Exemplu monografie Contabilitate

8/15/2019 Exemplu monografie Contabilitate

1/25

MONOGRAFIE CONTABILA

EXEMPLU


2/25

Societatea comerciala „ ALFA” S.A. prezinta urmatoarele elemente

01.01.2015: capital social 10.000 lei si cont curent la banca 10.000 lei.

Pe parcursul lunii februarie 2015 societatea desfasoara

urmatoarele tranzactii economico-financiare:

1. La data de 02.02.2015 , conform facturii nr. XT 3719 se achizitioneaza de la un furnizo

de 3.000 lei, TVA 20%, cu plata la o data ulterioara;

2. La data de 07.02. se vand marfuri conform facturii nr. AF31547, la pret de vanzare 2.00

de achizitie 1.000 lei

3. Pe 16.02 se plateste datoria fata de furnizorul de la operatia 1 prin virament bancar;

4. Pe 21. 02 se ridica 3.000 lei din contul curent de la banca si se depun in casieria unitatii

5. Pe 26. 02 se incaseaza de la un client in contul de la banca suma de 800 lei si 200 lei in


3/25

CERINTE:

1. Intocmirea bilantului initial;2. Deschiderea conturilor;

3. Efectuarea analizei contabile pe etape pentru operatiile din luna feb

4. Regularizare TVA;

5. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli, calculul si inregistrare

impozitului pe profit datorat statului;6. Inregistrarea in conturi a operatiilor ce au avut loc in luna februarie

7. Registrul jurnal;

8. Balanta de verificare cu patru serii de egalitati;

9. Intocmirea Bilantului final;

10. Intocmirea Contului de profit si pierdere.


4/25

ACTIV Sume la

01.01.2015

PASIV

I ACTIVE IMOBILIZATE - I CAPITALURI PROPRII

1. Imobilizări necorporale - Capital social

-

2. Imobilizări corporale -

-

3. Imobilizări financiare -

-

II ACTIVE CIRCULANTE (curente) 10.000 II PROVIZIOANE

1. Stocuri - III DATORII

- Datorii pe termen lung

2. Creanţe -

- Datorii pe termen scurt (curente)

3. Investitii pe termen scurt -

-

4. Casa şi conturi la bănci 10.000

Cont curent la banca 10.000

III CHELTUIELI IN AVANS - IV VENITURI IN AVANS

-

TOTAL ACTIV 10.000 TOTAL CAPITALURI PROPRII şi DATORII


5/25

1. La data de 02.02 , conform facturii nr. XT 3719 se achizitioneaza de la un furnizor marfuri in

TVA 20 , cu plata la o data ulterioara.

1. NO:

Achiziționare mărfuri de la furnizor

2. MB:

Creşte stocul de mărfuri A +

Creşte TVA deductibilă A+

Creşte datoria fată de furnizor D+

A + (3.000 + 600) = Kpr + (D+3.600)

3. IC:

371 Mărfuri, cont de activ

4426 TVA deductibilă, cont de activ

401 Furnizori, cont de pasiv

4. RF:

371 Mărfuri A + D

4426 TVA deductibilă A+ D

401 Furnizori P + C

5. FC:

% = Furnizori

Marfuri

TVA deductibila


6/25

2. La data de 07.02. se vand marfuri conforn facturii nr. AF31547, la pret de vanzare 2.000 le

achizitie 1.000 lei.

Clienti = % 2.400

Venituri din vânzarea mărfurilor 2.000

TVA colectată 400

1. NO:

vânzarea propriu – zisă (2A)

2. MB:

Creşte creanţa clienţilor A +

Cresc veniturile din vânzarea mărfurilor Kpr +

Creşte TVA colectată D +

A + 2.400= Kpr + 2.000 + D + 400

3. IC:

4111 Clienţi , cont activ

707 Venituri din vânzarea mărfurilor, cont pasiv

4427 TVA colectată, cont pasiv

4. RF:

4111 Clienţi A+ D

707 Venituri din vânzarea mărfurilor P + C

4427 TVA colectată P + C

5. FC:


7/25

1. NO:

descărcarea gestiunii (2B)

2. MB:

Scade stocul de mărfuri A –

Cresc cheltuielile cu mărfurile Kpr - A – 1.000 = Kpr – 1.000 + D

3. IC:

371 Mărfuri , cont activ

607 Cheltuieli cu mărfurile , cont activ

4. RF: 371 Mărfuri A - C

607 Cheltuieli cu mărfurile A + D

5. FC:


8/25

3. La data de 16.02. se plateste datoria fata de furnizor de la operatia 1 prin virament bancar.

1. NO: plata datoriei fata de furnizor

2. MB:

Scad datoriile fată de furnizori D -

Scade contul curent la bancă A –

A – 3.600 = Kpr + D – 3.600

3. IC:

401 Furnizori, cont de pasiv

5121 Cont curent la bancă în lei, cont de activ

4. RF:

401 Furnizori P - D

5121 Cont curent la bancă în lei A – C

5. FC: Furnizori = Cont curent la banca in lei 3.600


9/25

4. Pe 21. 02 se ridica 3.000 lei din contul curent de la banca si se depun in casieria unitatii.

A. Se ridica banii din contul curent de la banca:

1. NO: ridicarea banilor d in contul curent de la banca

2. MB:

Scade contul curent la banca A -

Cresc viramentele interne A +

A – 3.000 + 3.000 = Kpr + D

3. IC:

5121 Contul curent la banca in lei, cont activ

581 Viramente interne, cont activ

4. RF:

5121 Contul curent la banca in lei A – C

581 Viramente interne A + D

5. FC:

Viramente interne = Cont curent la banca in lei 3.000


10/25

B. Se depun banii in casieria unitatii:

1. NO: depunerea banilor în casieria unitatii

2. MB:

Scad viramentele interne A - Creşte numerarul în casierie A +

A – 3.000 + 3.000 = Kpr + D

3. IC:

581 Viramente interne, cont activ

5311 Casa in lei, cont activ

4. RF:

581 Viramente interne A - C

5311 Casa in lei A + D

5. FC:


11/25

5. Pe 26. 02 se incaseaza de la un client in contul current de la banca suma de 800 lei si 200 le

% = Clienti 1.000

Cont curent la banca in lei 800

Casa in lei 200

1. NO: încasare creanţă clienţi

2. MB:

Scad creanţele faţă de clienţi A -

C reşte contul curent la bancă A + Creste numerarul in casieria unitatii A +

A – 1.000 + 800 + 200 = Kpr + D

3. IC:

4111 Clienţi

5121 Cont curent la bancă în lei

5311 Casa in lei

4. RF:

4111 Clienţi A - C

5121 Cont curent la bancă în lei A + D

5311 Casa in lei A + D

5. FC:


12/25

6. REGULARIZARE TVA

TVA DEDUCTIBILA > TVA COLECTATA => TVA DE RECUPERAT

(600 lei) (400 lei) (200 lei)

% = TVA deductibila 600

TVA colectata 400

TVA de recuperat 200

1. NO: regularizare TVA

2. MB:

Scade TVA deductibila A - Scade TVA colectata D -

Creste TVA de recuperat A +

A – 600 + 200 = Kpr + D - 400

3. IC:

4426 TVA deductibila, cont de activ

4427 TVA colectata, cont de pasiv

4424 TVA de recuperat, cont de activ

4. RF:

4426 TVA deductibila A - C

4427 TVA colectata P - D

4424 TVA de recuperat A + D

5. FC:


13/25

A. Inchiderea conturilor de cheltuieli (7A):

7. INCHIDERE CONTURI DE VENITURI SI CHELTUIELI

Se inchid conturile de cheltuieli (Cheltuieli cu marfurile) în

corespondenta cu contul Profit sau pierdere (121).

Contul Cheltuieli cu marfurile se va credita.

Contul Profit sau pierdere se va debita.

Profit sau pierdere = Cheltuieli cu marfurile 1.000


14/25

B. Inchiderea conturilor de venituri (7B)

Venituri din vanzarea marfurilor = Profit sau pierdere 2.000

Se inchid conturile de venituri (Venituri din vanzareamarfurilor) în corespondenta cu contul Profit sau pierdere

(121).

Contul Venituri din vanzarea marfurilor se va debita.

Contul Profit sau pierdere se va credita.


15/25

8. CALCULUL SI INREGISTRAREA IMPOZITULUI PE PROFIT

Profitul contabil = Venituri – Cheltuieli = 2.000 – 1.000 = 1.000

Impozitul pe profit = Profit impozabil x 16% = 1.000 x 16% = 160

1. NO: inregistrare impozit pe profit

2. MB:

Impozit pe profit D +

Cheltuieli cu impozitul pe profit Kpr -

A = Kpr – 160 + D + 160

3. IC:

441 Impozit pe profit, cont de pasiv 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit, cont de activ

4. RF:

441 Impozit pe profit P + C

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A + D

5. FC: Cheltuieli cu impozitul pe profit = Impozit pe profit 160


16/25

9. Transferul soldului contului de cheltuieli cu impozitul pe profit asupra contului de profit sau

1. NO: se inchide contul Cheltuieli cu impozitiul pe profit

Profit sau pierdere = Cheltuieli cu impozitul pe profit 160

Se inchide contul Cheltuieli cu impozitul pe profit încorespondenta cu contul Profit sau pierdere (121).

Contul Cheltuieli cu impozitul pe profit se va credita.

Contul Profit sau pierdere se va debita.


17/25

CARTEA MARE

D CONT CURENT LA BANCA IN LEI C

SI 10.000

(5) 800

3.600 (3)

3.000 (4A)

RD 800 RC 6.600

TSD 10. 800 TSC 6.600

SFD 4.200

D CAPITAL SOCIA

SI 10

-

RD 0 RC

TSD 0 TSC

SFC 10.000


18/25

D MARFURI C

(1) 3.000 (2B) 1.000

RD 3.000 RC 1.000

TSD 3.000 TSC 1.000

SFD 2.000

D TVA DEDUCTIBILA

(1) 600 (

RD 600 RC

TSD 600 TSC

D FURNIZORI C

(3) 3.600 (1) 3.600

RD 3.600 RC 3.600

TSD 3.600 TSC 3.600

D CLIENTI

(2A) 2.400 (5

RD 2.400 RC

TSD 2.400 TSC

SFD


19/25

D VENITURI DIN VANZAREA MARFURILOR C

(7B) 2.000 (2A) 2.000

RD 2.000 RC 2.000

TSD 2.000 TSC 2.000

D TVA COLECTATA

(6) 400

RD 400 RC

TSD 400 TSC

D CHELTUIELI CU MARFURILE C

(2B) 1.000 (7A) 1.000

RD 1.000 RC 1.000

TSD 1.000 TSC 1.000

D VIREMENTE INTER

(4A) 3.000

RD 3.000 RC

TSD 3.000 TSC


20/25

D IMPOZIT PE PRO

-

RD - RC

TSD - TSC

SFC 160

D CASA IN LEI C

(4B) 3.000

(5) 200-

RD 3.200 RC -

TSD 3.200 TSC -

SFD 3.200

D TVA DE RECUPERAT

(6) 200

RD 200 RC

TSD 200 TSC

SFD

D PROFIT SAU PIERDERE C

(7A) 1.000

(9) 160 (7B) 2.000

RD 1.160 RC 2.000

TSD 1.160 TSC 2.000

SFC 840


21/25

D CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT C

(8) 160 (9) 160

RD 160 RC 160

TSD 160 TSC 160

Nr. Documentul (felul,l

Simbol conturi


22/25

Nr.

Crt.Data inreg.

Documentul (felul,

nr., data) Explicaţii

Debitoare Creditoare

1 2 3 4 5 6

1. 02.02.2016 Factura, XT3719 Achizitie marfuri Furnizori

Marfuri

TVA deductibil

2A. 07.02.2012 Factura AF31547 Vanzare marfuri Clienti

Venituri din vazare marfuri

TVA colectata

2B. 07.02.2015 Descarcare gestiune Cheltuieli cu marfurile Marfuri

3. 16.02.2015 Ordin de plată Plata furnizor Furnizor Cont curent la banca in lei

4A 21.02.2015 Dispoziţie de încasare Ridicare numerar banca Viramente interne Cont curent la banca în lei

4B. 21.02.2015 Dispoziţie de încasare Depunere numerar in casierie Casa in lei Viramente interne

5. 26.02.2015 OP Incasare creanta clienti Cont curent la banca in lei Clienti

26.02.2015 Chitanta Incasare creanta clienti Casa in lei Clienti

6. 28.02.2015 Registrul de TVA Regularizare TVA TVA deductibila

TVA de recuperat

TVA colectat

7A. 28.02.2015 Inchidere cont cheltuieli Profit sau pierdere Cheltuieli cu marfurile

7B 28.02.2015 Inchidere cont venituri Venituri din vanzarea marfurilor Profit sau pierdere

8. 28.02.2015 Inregistrare impozit profit Cheltuieli impozitul pe profit Impozit pe profit

9. 28.02.2015 Inchidere cont Cheltuieli cu

impozitul pe profit

Profit sau pierdere Cheltuieli cu impozitul pe profit

TOTAL

Unitatea Sc ALFA SA BALANŢA DEVERIFICARE


23/25

Unitatea Sc ALFA SAla data de 28.02.2015

Simbol

conturi

Denumirea

conturilor

Solduri iniţiale Rulaje Total sume

Debitor Creditor Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Deb

0 1 2 3 4 5 6 7

1012Capital social

- 10.000 - - - 10.000

121Profit sau pierdere

- - 1.160 2.000 1.160 2.000

371 Mărfuri - - 3.000 1.000 3.000 1.000

401 Furnizori - - 3.600 3.600 3.600 3.600

4111 Clienţi - - 2.400 1.000 2.400 1.000

441Impozit pe profit

- - - 160 - 160

4424TVA de recuperat

- - 200 - 200 -

4426 TVA deductibilă

- - 600 600 600 600

4427 TVA colectată

- - 400 400 400 400

5121Cont curent la

bancă în lei 10.000 - 800 6.600 10.800 6.600

5311 Casa în lei - - 3.200 - 3.200 -

581Viramente interne

- - 3.000 3.000 3.000 3.000

607Cheltuieli cu

mărfurile - - 1.000 1.000 1.000 1.000

691

Cheltuieli cu

impozitul pe profit- - 160 160 160 160

707

Venituri din

vânzarea

mărfurilor- - 2.000 2.000 2.000 2.000

TOTAL 10.000 10.000 21.520 21.520 31.520 31.520

ACTIV Sume la PASIV


24/25

ACTIV Sume la

01.01.2015

PASIV

I ACTIVE IMOBILIZATE - I CAPITALURI PROPRII

1. Imobilizări necorporale - Capital social

Profit- -

2. Imobilizări corporale -

- -

3. Imobilizări financiare -- -

II ACTIVE CIRCULANTE (curente) 11.000 II PROVIZIOANE

1. Stocuri 2.000 III DATORII

Marfuri 2.000 Datorii pe termen lung

2. Creanţe 1.600

Clienti

TVA de recuperat

1.400

200

Datorii pe termen scurt (curente)

Impozit pe profit

3. Investitii pe termen scurt -

-

4. Casa şi conturi la bănci 7.400

Cont curent la banca

Casa

4.200

3.200

III CHELTUIELI IN AVANS - IV VENITURI IN AVANS

-


25/25

Elemente

I. VENITURI DIN EXPLOATARE 2.0

Venituri din vanzarea marfurilor

2.0

II. CHELTUIELI DIN EXPLOATARE 1.0

Cheltuieli cu marfurile1.0

A. REZULTATUL DIN EXPLOATARE (I-II) 1.0

III. VENITURI FINANCIARE -

- -

IV. CHELTUIELI FINANCIARE -

- -

B. REZULTATUL FINANCIAR (III-IV) -

VENITURI TOTALE 2.0

CHELTUIELI TOTALE 1.0

REZULTATUL BRUT 1.0

IMPOZIT PE PROFIT (16%) 1

REZULTATUL NET AL EXERCIŢIULUI FINANCIAR 8

SITUATIA VENITURILOR SI CHELTUIELILOR LA 28.02.2015

Documents

Exemplu monografie Contabilitate