EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENJUALAN KREDIT … · penjualan kredit dan piutang usaha yang sudah berjalan efektif atau belum pada PT Diblestari Djauhari dan apakah pelaksanaan

EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL ATAS

PENJUALAN KREDIT DAN PIUTANG USAHA PADA

PT. DIBLESTARI DJAUHARI

SKRIPSI

Oleh :

Amelia Wulandary

201410315002

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS BHAYANGKARA JAKARTA RAYA

2018

LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING

Judul Skripsi

Nama Mahasiswa

Nomor Pokok Mahasiswa

Program Studi/ Fakultas

Tanggal Lulus Ujian Skipsi

Evaluasi Pengendalian Intemal Atas Penjualan Kredit

dan Piutang Usaha Pada PT. Diblestari Djauhari

Amelia Wulandary

201410315002

Akuntansi/Ekonomi

12 Juli 2018

Jakarta, 24 Juli 2018

ME].{ITTUruI,

Pembimbing I

Pratiwi Nila Sari. S.E.. Ak.. M.Ak.NIP 031403018

ItlLr!"--Wirawan Widjanarko, S.E.. Ak.. M.M.. MBA.

NIP 031603076

Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018

LEMBAR PENGESAIIAN

Judul Skripsi

Nama Mahasiswa

Nomor Pokok Mahasiswa

Program Studi/ Fakultas

Tanggal Lulus Ujian Skipsi

Evaluasi Pengendalian Intemal atas Penjualan

Kredit dan Piutang Usaha Pada PT. Diblestari

Djauhari

Amelia Wulandary

207410315002

Akuntansi/Ekonomi

12 Juli 2018

Iakaft4 24 Iuli 2018

MENGESAHKAN,

Ketua : Panata Bangar Hasioan S.S.E..M.Si.,AK..CA.. CPANIP 031611059

Sekretaris : Dody Kumiawan S.E.. M.MNIP 031505033

: Pratiwi Nila Sari. S.E.. Ak.. M.AkNIP 031403018

MENGETAHUI,

Anggota

Ketua hogram Studi

Akuntansi

Dekan

Fakultas Ekonomi

/M^4Dr. Rorim Pandav. M.M.. M.T

NIP 1508228

l


LEMBAR PERNYATAAN

Dengan ini saya menyatakan bahwa:

Skripsi yang berjudul Evaluasi Pengendalian Intemal Atas Penjualan Kredit dan

Piutang Usaha Pada PT. Diblestari Djauhari. Ini adalah benar-benar merupakan hasil

sendiri dan tidak mengandung materi yang ditulis oleh orang lain kecuali pengutipan

sebagai referensi yang sumbemya telah dituliskan secarajelas sesuai dengan kaidah

penulisan karya ilmiah.

Apabila di kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dalam karya ilmiah ini,

saya bersedia menerima sanksi dari Universitas Bhayangkara Jakarta Raya sesuai

dengan peraturan yang berlaku.

Saya memberikan izin kepada Perpustakaan Universitas Bhayangkara Jakarta Raya

untuk menyimpan skripsi ini dalam bentuk dijital dan mempublikasikannya melalui

Internet tersebut melalui portal Universitas Bhayangkara Jakarta Raya.


Yang Membuat Pemyataan,

Amelia Wulandarv201410315002


v

ABSTRAK

Amelia Wulandary, 201410315002, Evaluasi Pengendalian Internal Atas

Penjualan Kredit dan Piutang Usaha Pada PT. Diblestari Djauhari.

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui sistem dan prosedur pencatatan

penjualan kredit dan piutang usaha yang sudah berjalan efektif atau belum pada

PT Diblestari Djauhari dan apakah pelaksanaan pengendalian internal atas

penjualan kredit dan piutang usaha ditemukan fraud. Data yang digunakan dalam

penelitian ini yaitu data yang diperoleh berdasarkan teknik wawancara, observasi,

dan dokumentasi. Berdasarkan Metode Kualitatif, dengan menggunakan metode

analisis deskriptif.

Berdasarkan hasil penelitian sistem pengendalian internal terhadap

penjualan kredit dan piutang adalah (1) Pembagian kerja dan tanggung jawab

masing-masing fungsi masih belum sesuai dengan job description yang diterapkan

diperusahaan yaitu masih terdapat beberapa fungsi/bagian yang melaksanakan

tugas ganda. (2) Dokumen pendukung yang digunakan dalam kegiatan perusahaan

belum lengkap seperti tidak ada kartu gudang dan kartu persediaan. (3) Masih ada

outstanding account receivable pada tahun 2016-2017 dan perusahaan belum

mencadangkan piutang tak tertagih. Berdasarkan simpulan hasil penelitian,

disarankan agar perusahaan (1) Dalam pembagian kerja dan tanggung jawab

masing-masing fungsi harus sesuai dengan job description yang diterapkan

diperusahaan sehingga tidak adanya fungsi ganda, agar mencegah terjadinya

kecurangan. (2) Perusahaan sebaiknya melakukan cadangan piutang tak tertagih.

Kata kunci : pengendalian internal, penjualan kredit, piutang usaha


vi

ABSTRACT

Amelia Wulandary, 201310415002, Evaluation Of Internal Control Over

The Sale Of Credit and Accounts Receivable at PT Diblestari Djauhari.

This research intend to determine This study aims to determine the

system and procedures for recording sales of credit and accounts receivable

business that has been running effectively or not at PT Diblestari Djauhari and

whether the implementation of internal control over credit sales and accounts

receivable found fraud. The data used in this research is data obtained by

interview technique, observation, and documentation. Based on Qualitative

Method, by using descriptive analysis method.

Based on the reasearch of research of internal control system to credit

sales and receivables are (1) Division of labor and responsibility of each function

still not according to job description applied in company that there are still some

function / part which carry out double duty. (2) The supporting documents used in

the company's activities are incomplete as there is no warehouse and stock card.

(3) There is still outstanding account receivable in 2016-2017 and the company

has not yet reserved the bad debts. Based on the conclusion of research results, it

is suggested that the company (1) In the division of labor and responsibility of

each function must be in accordance with the job description applied in the

company so that there is no dual function, in order to prevent the occurrence of

fraud. (2) The Company should make reserves for bad debts

Keywords : internal control, credit sales, accounts receivable.


vii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena

atas berkat dan rahmat-nya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan

skripsi ini dilakukan dalam rangka memenuhi salah satu syarat akademik untuk

mencapai gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi pada Fakultas

Ekonomi Universitas Bhayangkara Jakarta Raya. Penulis menyadari bahwa tanpa

bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak skripsi ini tidak dapat diselesaikan

dengan segera. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih kepada :

1. Irjen Pol. (Purn.) Drs. H. Bambang Karsono, S.H., M.M. selaku Rektor

Universitas Bhayangkara Jakarta Raya;

2. Dr. Rorim Panday, MM, MT selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Bhayangkara Jakarta Raya;

3. Tutiek Yoganingsih, S.E., M.Si selaku Ketua Program Studi Fakultas

Ekonomi Jurusan Akuntansi;

4. Pratiwi Nila Sari, S.E., M.Ak selaku dosen pembimbing I yang telah

membimbing penulis untuk menyelesaikan tugas akhir penulis;

5. Wirawan Widjanarko, S.E., M.M selaku dosen pembimbing II yang telah

membimbing penulis untuk menyelesaikan tugas akhir penulis;

6. Para Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Bhayangkara Jakarta Raya yang

selama ini berjasa mengajar dalam setiap mata kuliah;

7. Kedua Orang Tua, Bapak Abdul S. Ibrahim dan Mama Ngatiah

Widiastuty, atas cinta dan kasih sayang, kesabaran dan dukungan yang

selaku diberikan. Nasehat dan pelajaran tentang kehidupan yang takkan

pernah di dapat melalui pendidikan formal serta doa yang tiada putus-

putusnya untuk peneliti agar dapat menjadi anak yang baik dan berhasil,

Amin;

8. Teman – Teman angkatan 2014 khususnya kelas akuntansi B2 yang telah

memberikan semangat posotif dalam menyelesaikan skripsi ini;


viii

9. Kedua Kakak dan Adik, Yunita Kusuma Dewi dan Muhammad Ilham

Rizky Putra atas cinta dan kasih sayang serta yang telah mendukung

penulis dalam menyelesaikan skripsi ini;

10. Intan Puspitasari, Amelia Amanda, Yunita Muawiyah, dan Ayu Pertiwi

yang telah banyak membantu, meluangkan waktu dan mendukung penulis

dalam menyelesaikan skripsi ini;

11. Sonya Fanny Febrina, Pricelia Atika Suri, Afif Muhtadi, dan Nur Adi

Firmansyah yang telah banyak membantu, meluangkan waktu dan

mendukung penulis dalam menyelesaikan skripsi ini;

12. Semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini yang

tidak dapat disebutkan satu persatu.

Akhir kata, saya berharap Tuhan Yang Maha Esa berkenan membalas

segala kebaikan semua pihak yang membantu. Semoga skripsi ini membawa

manfaat bagi pengembangan ilmu.


Amelia Wulandary


ix

DAFTAR ISI

Halaman

LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING ...................................................... ii

LEMBAR PENGESAHAN ................................................................................... iii

LEMBAR PERNYATAAN ................................................................................... iv

ABSTRAK .............................................................................................................. v

ABSTRACT ............................................................................................................ vi

KATA PENGANTAR ........................................................................................... vii

DAFTAR ISI ........................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ................................................................................................. xii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................. xiii

DAFTAR BAGAN ................................................................................................ xiv

DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... xv

BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang Masalah ................................................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah ............................................................................................ 5

1.3 Tujuan Penelitian .............................................................................................. 5

1.4 Manfaat Penelitian ............................................................................................ 5

1.5 Batasan Masalah ............................................................................................... 6

1.6 Sistematika Penulisan ....................................................................................... 6

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................... 8

2.1 Pengendalian Internal ....................................................................................... 8

2.1.1 Pengertian Pengendalian Internal........................................................... 8

2.1.2 Tujuan Pengendalian Internal ................................................................ 8

2.1.3 Komponen Pengendalian Interna ........................................................... 9

2.1.4 Unsur-Unsur Pengendalian Internal ...................................................... 12

2.1.5 Karakteristik Pengendalian Internal ...................................................... 13

2.1.6 Keterbatasan Pengendalian Internal ...................................................... 13

2.1.7 Pihak yang bertanggung jawab ............................................................. 15

2.1.8 Unsur Pengendalian Internal Penjualan Kredit .................................... 16

2.1.9 Pengendalian Internal atas Piutang Usaha ............................................ 17


x

2.2 Penjualan ......................................................................................................... 19

2.2.1 Pengertian Penjualan ............................................................................. 19

2.2.1.1 Pengertian Sistem Penjualan Tunai ......................................... 19

2.2.1.2 Pengertian Sistem Penjualan Kredit ........................................ 19

2.2.1.3 Fungsi Penjualan Kredit .......................................................... 20

2.2.1.4 Dokumen Penjualan Kredit ..................................................... 21

2.2.1.5 Bagan Alir Penjualan Kredit ................................................... 24

2.3 Piutang Usaha .................................................................................................. 29

2.3.1 Pengertian Piutang Usaha ..................................................................... 29

2.3.2 Jenis-Jenis Piutang Usaha ..................................................................... 29

2.3.3 Dokumen Piutang Usaha ....................................................................... 30

2.3.4 Prosedur Penagihan Piutang Usaha....................................................... 30

2.3.5 Piutang Usaha yang Tidak Dapat Ditagih ............................................. 31

2.3.6 Perkiraan Penyisihan Umur Piutang Tak Tertagih Dengan Umur Piutang

............................................................................................................... 33

2.4 Penelitain Terdahulu ........................................................................................ 34

2.5 Kerangka Pemikiran ........................................................................................ 38

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ........................................................... 39

3.1 Desain Penelitian ............................................................................................. 39

3.2 Tahapan Penelitian .......................................................................................... 39

3.3 Model Konseptual Penelitian .......................................................................... 39

3.4 Operasional Variabel ....................................................................................... 40

3.4.1 Variabel Bebas (Independent Variable (X) .......................................... 40

3.4.2 Variabel Terikat (Dependent Variable) (Y) .......................................... 40

3.5 Tempat dan Waktu Penelitian ......................................................................... 41

3.6 Teknik Pengumpulan Data .............................................................................. 41

3.7 Metode Analisis Data ...................................................................................... 41

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ..................................... 43

4.1 Profil Perusahaan ............................................................................................. 43

4.1.1 Visi dan Misi PT Diblestari Djauhari ................................................... 44

4.1.2 Struktur Organisasi PT Diblestari Djauhari .......................................... 44

4.1.3 Pembagian Tugas, Wewenang dan Tanggung Jawab ........................... 46


xi

4.2 Data Penelitian................................................................................................. 52

4.2.1 Data Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari ...................................... 52

4.2.2 Data Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ......................................... 53

4.2.3 Data Perbandingan Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari .................. 55

4.2.4 Data Umur Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ............................... 56

4.3 Hasil Analisis Data .......................................................................................... 58

4.3.1 Flowchart Penjualan Kredit dan Piutang PT Diblestari Djauhari ......... 58

4.3.1.1 Prosedur Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari ................ 59

4.3.1.2 Fungsi Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari ................... 60

4.3.1.3 Dokumen Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari .............. 61

4.3.2 Prosedur Penagihan Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ................. 62

4.3.2.1 Fungsi Penagihan Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ..... 62

4.3.2.2 Dokumen Penagihan Piutang PT Diblestari Djauhari ........... 62

4.3.3 Evaluasi Pengendalian Internal Pada Penjualan Kredit dan Piutang Usaha

............................................................................................................... 63

4.4 Pembahasan Hasil Penelitian ........................................................................... 67

4.4.1 Hasil Evaluasi Pengendalian Internal Pada PT Diblestari Djauhari ..... 67

BAB V PENUTUP ................................................................................................. 70

5.1 Kesimpulan ...................................................................................................... 70

5.2 Implikasi Manajerial ........................................................................................ 71

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


xiii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1 Bagan Alir Penjualan Kredit .............................................................. 24

Gambar 2.2 Kerangka Pemikiran ........................................................................... 38

Gambar 4.1 Flowchart Penjualan Kredit dan Piutang PT. Diblestari Djauhari ..... 58


xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Data Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari

Lampiran 2 Data Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari

Lampiran 3 Data Perbandingan Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari

Lampiran 4 Data Umur Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari

Lampiran 5 Surat Pengajuan Riset

Lampiran 6 Surat Keterangan Riset

Lampiran 7 Uji Referensi

Lampiran 8 Kartu Konsultasi Bimbingan Skripsi

Lampiran 9 Riwayat Hidup Penulis


xii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2.1 Daftar Umur Piutang .............................................................................. 34

Tabel 2.2 Penelitian Terdahulu .............................................................................. 34

Tabel 4.1 Data Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari....................................... 52

Tabel 4.2 Data Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari .......................................... 53

Tabel 4.3 Data Perbandingan Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ................... 55

Tabel 4.4 Data Umur Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ................................ 56


xiv

DAFTAR BAGAN

Halaman

Bagan 4.1 Struktur Organisai PT Diblestari Djauhari ........................................... 45


Documents

EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENJUALAN KREDIT … · penjualan kredit dan piutang usaha yang sudah berjalan efektif atau belum pada PT Diblestari Djauhari dan apakah pelaksanaan