Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

EU STORITVE

Pripravili: Natalija Blažič Saša Ribnikar

januar 2015

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

IDENTIFIKACIJA ZA NAMENE DDV:• prag 50.000,00€ (obvezna registracija, vstopni DDV za obdavčljivo dejavnost)• prostovoljna identifikacija (v sistemu 5 let, vstopni DDV za obdavčljivo

dejavnost)• pridobitelj – prag 10.0000,00€ (ni vstopnega DDV, če je davčni zavezanec

identificiran za namene DDV samo za pridobitelje iz EU)• pridobitelj – prostovoljni (v sistemu 2 leti, ni vstopnega DDV, če je davčni

zavezanec identificiran za namene DDV samo za pridobitelje iz EU) • vsakega davčnega zavezanca, ki v Sloveniji prejme storitve, za katere je

dolžan plačati DDV v skladu s 3. točko prvega odstavka 76. člena tega zakona (ni vstopnega DDV, če je davčni zavezanec identificiran za namene DDV samo za EU storitve)

• vsakega davčnega zavezanca, ki ima sedež v Sloveniji in opravlja storitve na ozemlju druge države članice, za katere je plačnik DDV v skladu s 196. členom Direktive Sveta 2006/112/ES izključno prejemnik storitev (ni vstopnega DDV, če je davčni zavezanec identificiran za namene DDV samo za EU storitve)

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

OPRAVLJANJE ALI PREJEM STORITEV IZ/V EU

POSEBNA PRAVILA (od 26. člena do 30. e člena ZDDV-1)SPLOŠNO PRAVILO – 25. člen ZDDV-1

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

SPLOŠNO PRAVILO – 25. ČLEN ZDDV

1. Kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak, je kraj, kjer ima ta davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve opravljene stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v kraju, kjer ima sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima ta davčni zavezanec stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take stalne poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima davčni zavezanec, ki prejme te storitve, stalno oziroma običajno prebivališče. – PO NAROČNIKU

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

SPLOŠNO PRAVILO – 25. ČLEN ZDDV

(2) Kraj opravljanja storitev, ki jih prejme oseba, ki ni davčni zavezanec, je kraj, kjer ima izvajalec storitev sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve opravljene iz stalne poslovne enote izvajalca, ki ni v kraju, kjer ima izvajalec sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima izvajalec storitev stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take stalne poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima izvajalec storitev stalno oziroma običajno prebivališče. – PO IZVAJALCU

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

PRIMER 1:NIZOZEMSKI DZ, identificiran za namene DDV na nizozemskem, opravi posredniško storitev SLOVENSKEMU DZ, ki ni identificiran za namene DDV – splošno pravilo 1. odstavek 25. člena ZDDV-1. Slovenski DZ se mora identificirati za namene DDV, iz naslova EU storitve in od te storitve (provizije) obračunati DDV (22%).Obrazec DDV-P2 preko sistema eDavkiObrazec DDV-O (polje 32a – neto vrednost, polje 23a – obračunani 22% DDV) – oddaja obrazca DDV-O do zadnjega delovnega dne tekočega meseca za preteklo davčno obdobje (npr. do 27.02.2015 za davčno obdobje januar 2015)

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

Rok za plačilo DDV-ja od prejetih storitev je vedno zadnji delovni dan tekočega meseca za preteklo davčno obdobje (npr do 27.02.2015 za davčno obdobje januar 2015).PREJEMNIK: Finanča uprava Republike SlovenijeRAČUN (IBAN): PDP – proračun državeSI56 01100-8881000030SKLIC (REFERENCA): SI19 DŠ-62006BIC banke prejemnika: BSLJSI2XNamen plačila: plačilo DDV za npr. januar 2015Koda namena: VATX

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

STORITEV OPRAVLJENA: OD 01.12.2014 DO 31.12.2014PREJEM RAČUNA: 05.01.2015OBVEZNOST:nastane, ko je storitev opravljena, v konkretnem primeru 31.12.2014 (obračun DDV-O za davčno obdobje december 2014)Odbitka vstopnega DDV ni, če ste registrirani za namene DDV samo za EU storitve)

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

PRIMER 2:SRBSKI DZ opravi storitev oglaševanja SLOVENSKEMU DZ – splošno pravilo 1. odstavek 25. člena ZDDV-1. Slovenski DZ se mora identificirati za namene DDV, EU storitve in od te storitve obračunati DDV (22%).Obrazec DDV-P2 preko sistema eDavkiObrazec DDV-O (polje 31 – neto vrednost, polje 25 – obračunani 22% DDV) – do zadnjega delovnega dne tekočega meseca za preteklo davčno obdobje.

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

IDENTIFIKACIJA ZA NAMENE DDV IZ NASLOVA EU STORITEV:

Izbrati je potrebno obrazec za oddajo novega dokumenta, obrazec DDV-P2, pri čemer morate v polje IV. Drugi podatki označiti polje 19 Opravljanje in/ali prejem storitev po četrtem odstavku 78. člena ZDDV-1.

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

Davčni zavezanec lahko najpozneje do vročitve odmerne odločbe v postopku nadzora obračuna davka pri davčnem organu oziroma do začetka davčnega inšpekcijskega nadzora oziroma postopka o prekršku oziroma kazenskega postopka vključi popravke napak iz preteklih davčnih obdobij v tekoči obračun DDV.Davčni zavezanec, ki je prejemal storitve (npr. provizije) od tujega davčnega zavezanca in ni bil identificiran za namene DDV, vključi in obračuna DDV od prejetih storitev v tekoči obračun DDV-O (ko se identificira za namene DDV) in v spodnji tabeli (pod obrazcem DDV-O) izračuna medbančne obresti na podlagi 88. b člena ZDDV-1.

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

PRIMER 2:SLOVENSKI DZ opravi posredniško storitev NIZOZEMSKEMU DZ – splošno pravilo 1. odstavek 25. člena ZDDV-1.

Slovenski DZ se mora identificirati za namene DDV, na izdanem računu DDV-ja ne obračuna in se sklicuje na 1. odstavek 25. člena ZDDV-1. Obrazec DDV-P2 preko sistema eDavkiObrazec RP-O

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

PRIMER 3:SLOVENSKI DZ opravi posredniško storitev NIZOZEMSKEMU DZ – splošno pravilo 1. odstavek 25. člena ZDDV-1. Slovenski DZ se mora identificirati za namene DDV, na izdanem računu DDV-ja ne obračuna in se sklicuje na 1. odstavek 25. člena ZDDV-1. Obrazec DDV-P2 preko sistema eDavkiObrazec DDV-O (polje 12) – oddaja do 20. v mesecu za pretekli mesecObrazec RP-O (polje A6)

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/

Ministrstvo za financeFinančna uprava Republike Slovenije

HVALA ZA POZORNOST!