JAVIER DARIO MONTEALEGRE

DOCENTE CONTABILIDAD GERENCIAL

ESTADOS FINANCIEROS

Carvalho B. Javier A. Estados Financieros Normas para su preparación y presentación. 2ª Edición. Ecoe Ediciones Bogotá. 2010.

Estados FinancierosEl conjunto de informes

preparados bajo la responsabilidad de los

administradores del negocio

Con el fin de darles a conocer a los usuarios la situación

financiera

Y los resultados operacionales de la empresa en un período

determinado.

Art.20 Dto. 2649/93 Divide los EFPropósito general y específicos.

Estados Financieros de Propósito General

Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo, para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos.

CARACTERISTICAS

• Claridad• Neutralidad, • Concisión • Fácil consulta.

Según At. 21 Dto. 2649/93, pueden ser de dos tipos:

• Estados financieros básicos • estados financieros consolidados

Estados Financieros Básicos

Son los informes que se preparan al cierre de un periodo, con el objeto de presentar la situación financiera y sus cambios, así como el resultado de las operaciones, los cambios en el patrimonio, y los flujos de efectivo de la entidad económica. (Monsalve, p.35)

En concordancia con el Art. 23 Dto. 2649/93, se Clasifican:

1. Balance General2. Estado de Resultados3. Estado de Cambios en el Patrimonio4. Estado de Cambios en la Situación Financiera - Poco uso en

Colombia.5. Estado de Flujos de efectivo

Estados Financieros Consolidados

Art. 23 Dto. 2649/93 Son aquellos que presentan la información financiera de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.

Los estados financieros a consolidar son los básicos a excepción del Estado de Cambios en la Situación Financiera que fue eliminado por el Art. 35 de la Ley 222/95

Estados Financieros de Propósito Especial

Art.24 Dto.2649/93 Aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable .

Caracterizan:

Por tener una circulación o uso limitado Y por suministrar mayor detalle de algunas partidas u operaciones

Entre otros son:

• Balance inicial• Periodos intermedios• Costos • Inventarios• Extraordinarios• Liquidación

ESTADOS FINANCIEROS

PROPÓSITO GENERAL

BÁSICOS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

FLUJO EFECTIVO

CONSOLIDADOS

4 - ECSF

PROPÓSITO ESPECIAL

INTERMEDIOS

INVENTARIOS

COSTOS

BALANCE INICIAL

BALANCE GENERAL

Estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada. Comprende los activos, pasivos y patrimonio de la empresa en una fecha señalada.

Otros nombres:

• Estado de posición financiera• Conciliación financiera• Estado de activo, pasivo y patrimonioActualmente: Estado de situación financiera

Partes del BGEncabezamiento

• Nombre del ente económico• Nombre del estado financiero• Fecha: 31-DIC-13• Clase y expresión de la moneda (pesos, dólares, euros, etc.)

Cuerpo:• Activo: Art. 35 2649/93 Es la representación financiera de un

recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.

• Pasivo Art. 36 2649/93 es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.

• Patrimonio Art. 37 2649/93 Es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos.

Conformación Activo

Activo Corriente Numeral 4 del Art. 115 (Revelaciones)

aquellas sumas que serán realizables o exigibles, respectivamente, en un plazo no mayor a un año, así como aquellas que serán realizables o exigibles dentro de un mismo ciclo de operación en aquellos casos en que el ciclo normal sea superior a un año, lo cual debe revelarse.Activo fijo: Conjunto particular de activos tangibles e intangibles de naturaleza duradera, no destinados para la venta, que se utilizan en las operaciones normales del negocio, bien sea en la producción, la venta de mercancías o productos, o la prestación de servicios a los cliente o a la misma empresa. Aguilar y otros, 1998, p.6)

Otros activos: Se incluyen todos aquellos activos que no cumplen con los requisitos para ser activos fijos, pero tampoco son realizables o no se tiene la intención de realizarlos en menos de un año.

Conformación Pasivo + Patrimonio

Pasivo Corriente Numeral 4 del Art. 115 (Revelaciones)

aquellas sumas que serán realizables o exigibles, respectivamente, en un plazo no mayor a un año, así como aquellas que serán realizables o exigibles dentro de un mismo ciclo de operación en aquellos casos en que el ciclo normal sea superior a un año, lo cual debe revelarse.Pasivo a largo plazo o no corriente Aquellas obligaciones de tipo económico cuyo vencimiento se producirá a mas de un año, contados a partir de la fecha de corte del balance.

Patrimonio: Esta constituido por el conjunto de cuentas que representan la propiedad de los dueños de la empresa.

Estos rubros se ordenan con base en la permanencia de cada uno de los recursos dentro de la empresa, comenzando por los mas permanentes y terminando con los mas volátiles

Balance General

Activo

Corriente

Inv. temporales

CXC

Efectivo

Fijo

Terrenos

Edificios

Vehículos

Otros Activos

Inversiones Permanentes

Patentes

Valorizaciones

Pasivo

CORRIENTE

OBLIGACIONES – DE 1 AÑO

LP

OBLIGACIONES VENCIMIENTO A MAS DE UN AÑO

Patrimonio

CAPITAL SOCIAL

RESERVAS

UTILIDADES

11-14 15 16 - 19 21-29 31 - 38

Practica

Ordene las siguientes cuentas de acuerdo a los criterios vistosInventarios Deudores varios Maquinaria y equipo

Computadores Patentes Inversiones temporales

Utilidad del ejercicio Capital social Terrenos

Cuentas por pagar Valorizaciones Depreciación acumulada

Reserva legal Utilidades de ejercicios anteriores

Equipo de transporte

Muebles y enseres Proveedores Obligaciones laborales

Cuentas por cobrar Marcas Efectivo

Edificio Otras reservas Revalorización del patrimonio

Impuesto de renta por pagar

Construcciones en curso Ingresos recibidos por anticipado

ESTADO DE RESULTADOS

Estado financiero básico de naturaleza dinámica que presenta, para un período determinado de tiempo los resultados de un negocio en cuanto a sus ingresos, costos, gastos y utilidad o perdida.

Otros nombres:

• Estado de rentas y gastos • Estado de ingresos y egresos• Estado de utilidades Actualmente: Estado de ganancias y pérdidas

Ejercicio Práctico

Efectivo 1.550.400,00 impuestos por pagar 140.000,00

inversiones temporales 510.000,00 cargos diferidos 180.000,00

capital autorizado 5.000.000,00 Provision terrenos 120.000,00

reserva legal 1.000.000,00 Proveedores 850.000,00

depreciación acumulada 720.000,00 Obligaciones financieras a LP 700.000,00

Obligaciones financieras a 180 días 280.000,00 Cuentas por cobrar clientes 3.700.000,00

capital por suscribir 180.000,00 Inversiones permanentes 500.000,00

otras reservas 170.000,00 Cesantías consolidadas LP 1.490.200,00

provisión inversiones temporales

10.000,00 Cuentas por cobrar intereses 120.000,00

superávit de valorizaciones 2.000.000,00 Gastos causados por pagar 230.000,00

utilidad del ejercicio 1.470.000,00 cuentas por cobrar empleados 80.000,00

maquinaria y equipo 3.500.000,00 prima en colocacion acciones 500.200,00

Valorizaciones 2.000.000,00 ingresos anticipados a largo plazo 40.000,00

Terrenos 2.320.000,00 Comisiones recibidas por anticipado 80.000,00

Partes del E/R

Encabezamiento

• Nombre completo de la empresa y tipo de sociedad según como este constituida.

• Nombre del estado financiero• Periodo exacto al que corresponde 1 de enero al 31-dic- 2014• Clase y expresión de la moneda (pesos, dólares, euros, etc.)

Cuerpo:

• Ventas o ingresos• Costos • Gastos• Utilidad o perdida

MODELO ESTADO DE RESULTADOS

Ventas o ingresos brutos 20.000

(-) Devoluciones, rebajas y descuentos 800

Ventas netas 19.200

(-) Costo de venta 12.300

Utilidad Bruta 6.900

(-) Gastos operacionales

Gastos de administración 2.100

Gastos de ventas 2.900

Utilidad Operacional 1.900

MODELO ESTADO DE RESULTADOS

(-) Gastos financieros 650

(+) Otros ingresos no operacionales 560

(-) Otros gastos no operacionales 495

Utilidad antes de corrección monetaria 1.315

(+) Corrección monetaria 730

Utilidad antes de impuesto 2.045

(-) Provisión impuesto de renta 675

Utilidad liquida 1.370

Reserva legal 137

Utilidad del ejercicio 1.233

DEFINICIONES

Ventas o ingresos operacionales

Son aquellos que se producen en desarrollo de las actividad propia de la empresa y pueden originarse en la venta de bienes o servicios.

Dentro de este grupo no se pueden incluir: ingresos financieros, rendimiento de inversiones o utilidad en venta de activos fijos

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

Restando de las ventas o ingresos se contabilizan los siguientes conceptos:• Devolución mercancías que hayan hecho los clientes• Rebajas en el precio en las ventas• Los descuentos por volumen comprado

DEFINICIONESCosto de ventas

Es lo que cuesta producir o comprar el producto que la empresa vende en el período.

Empresas comerciales

Comprende el valor de compra asignado a las mercancías que se están vendiendo.

El costo de ventas no es el mimo que el valor de las compras, porque si quedan inventarios finales estos no hacen arte del costo de ventas del período.

En cambio si entran al costo de ventas los inventarios iniciales provenientes del período anterior los cuales se venden de primeras

DEFINICIONES

Costo de ventas en empresas manufactureras o productivas

Es el conjunto de erogaciones necesarias para que el producto quede totalmente terminado y listo para iniciar su comercialización.

Si la fábrica en su totalidad es física y operativamente independiente de las oficinas de la administración y ventas se puede decir que el costo de ventas es todo lo que se gasta en la fábrica..

Elementos básicos que configuran el costo de ventas en una empresa manufacturera

Inv. Inicial PT (+)•Costo de la M/cia

terminada (fabricación)

•(-) inventario final de PT

Inv. Inicial PP (+)•Costo de

producción•(-) Inventario final

PP

Materia Prima•MOD•CIF

DEFINICIONES

Materia prima: Es el costo de los insumos que se van utilizando en la fabricación de los productos.

Mano de Obra Directa: Esta constituida por el total de los costos laborales correspondientes a las personas que trabajan directamente en la producción, como operarios y supervisores.

Costos indirectos de fabricación: Los mas importantes son los la MOI (Gerente de la planta, secretarias, personal de mantenimiento, depreciación de la planta y equipo, servicios públicos, impuestos que correspondan a la planta.

En las empresas de servicios no aplica el concepto de costo, de manera que solamente registran gastos en su ER. Sin embargo cuando es posible identificar el costo del servicio prestado se tomara como CV.

DEFINICIONES

Utilidad Bruta: es la diferencia entre el valor de venta y el costo del producto.

Gasto: Todas las erogaciones que se producen después que ya se tiene el producto terminado y listo para salir de la fábrica o recibido del proveedor, esto último en las empresas comercializadoras. Existen gastos operacionales y no operacionales.

Gastos operacionales. Son indispensables para que el producto llegue a manos del consumidor final. Se clasifican en Gastos de Administración y ventas

DEFINICIONES

Gastos de Administración: Conjunto de egresos relacionados con el manejo administrativo de la empresa.

• Sueldos y otro gastos de personal• Honorarios, arrendamientos, seguros, papelería• Gastos de viaje, depreciaciones, servicios públicos

Gastos de ventas: Egresos directamente relacionados con la actividad comercial de la empresa.

• Sueldos y otros gastos de personal• Comisiones de ventas, arrendamientos• Fletes y seguros, publicidad, gastos de viaje, depreciaciones

DEFINICIONES

Utilidad Operacional: Este es el resultado mas importante para la empresa, reporta la utilidad propia del negocio, indicando si es bueno en si mismo o no.

Gastos no operacionales: Se identifican como no indispensables y tienen su origen en decisiones distintas al manejo de la actividad propia de la empresa. Ejemplo: Gastos financieros

Ingresos no operacionales: no se derivan de la actividad propia del negocio sino que surgen de otras actividades permanentes o esporádicas, pero diferente del negocio. Ejemplo: Ingreso por intereses, rendimiento de inversiones, utilidad en venta de activos, etc.

DEFINICIONES

Corrección monetaria: Es un concepto no operacional , porque no tiene que ver con la actividad propia del negocio.

Es el resultado de los ajustes. Puede ser un ingreso si los activos que se ajustan presentan un mayor valor o un egreso en el caso contrario.

Es un concepto contable y no genera entrada o salida de efectivo. Los ajustes son causaciones.

DEFINICIONES

Provisión impuesto de renta. Es un gasto en el E/R, que se causa o se descuenta en el mismo periodo en el cual se contabilizan los ingresos que originan el impuesto.

Para el año o periodo gravable 2013 la tarifa nominal del impuesto sobre la renta es del 25% para las sociedades nacionales y extranjeras, en el caso de estas últimas es obligatorio que las rentas sean obtenidas a través de sucursales o de establecimientos permanentes.

A cambio de la reducción de ocho puntos porcentuales en la tarifa, el artículo 20 de laley 1607 de 2012 creó a partir del 1 de enero de 2013 el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE con una tarifa del 9% en los primeros tres años y del 8% en los años siguientes.

Practica Conceptual

Identifique si es costo – gasto o gasto de administración o ventaMateria prima Depreciación piso Gerencia

Sueldos de ventas Publicidad

Depreciación de maquinaria Fletes en ventas

Gastos de viaje vendedores Mantenimiento vehículos reparto

Cafetería de la planta Papelería oficina contabilidad

Mantenimiento de maquinaria

Seguros generales

Sueldo del gerente de planta

Servicios públicos oficinas ventas

Gastos financieros Arrendamiento bodega distribución.

Práctica

Evaluar la calidad de la utilidad de las empresas. Cual es mejor?Resultados enero 1 a 31 diciembre del 2013 A B C

Utilidad Operacional 2300 1000 -500

Otros ingresos no operacionales 0 840 1730

Gastos financieros -400 -400 -350

Otros gastos no operacionales -100 -120 -80

Utilidad antes de corrección monetaria 1800 1420 800

Corrección monetaria -500 -120 500

Utilidad antes de impuestos 1300 1300 1300

Provisión para impuestos de renta -325 -325 -325

Utilidad Liquida 975 975 975