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DEFINICION ◈ El estado de flujos de efectivo muestra
las entradas y salidas de efectivo y
equivalentes de efectivo en un periodo
determinado
◈ Que se haya generado y utilizado en
las actividades de operación,
inversión y financiamiento.
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NORMATIVIDAD ◈ FAS 95 Estado de movimientos de efectivo
◈ NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo (a partir de
enero 1994)
◈ CPC 4 Estado de Flujos de Efectivo
◈ Resolución 103-99-ef/94.10 CONASEV (a partir
de enero 2000)
◈ Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01
◈ Resolución Superintendencia 234-2006/SUNAT
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CONCEPTO DE EFECTIVO
◈ Incluye dinero disponible, depositado
en bancos u otras instituciones
financieras
◈ Depósitos que se puedan retirar
fondos en cualquier tiempo sin aviso
o restricción
◈ Se consideran también los
equivalentes de efectivo
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ACTIVIDAD DE OPERACION
◈ Se derivan de las principales
actividades productoras de ingresos y
distribución de bienes o servicios de la
empresa
◈ Se generan como consecuencia de
transacciones y otros eventos que
entran en la determinación del resultado
del ejercicio.
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ACTIVIDAD DE INVERSION
◈ Proviene de adquisición y
enajenación de activos de largo
plazo y otras inversiones
◈ Activos destinados a la generación
de ingresos futuros.
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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
◈ Son operaciones que producen
cambios en el tamaño y composición
del patrimonio y del endeudamiento
de la empresa
◈ Por recursos obtenidos de los
propietarios o de terceros.
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operaciones que
determinan el
resultado
desembolsos destinados
para generar
ingresos futuros
captación de recursos
de los propietarios
y proveedores de capital
operaciones
ajenas a las
operaciones
propias
operaciones
normales
del negocio
CLASIFICACION POR ACTIVIDADES
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EJEMPLOS venta de mercaderías
pago a proveedores
pago sueldos
pago tributos
pago servicios
compra de activos fijos
compra de intangibles
compra de acciones
venta de estos activos
prestamos a terceros
prestamos de terceros
aporte de capital
pago dividendos
amortización deuda
actividad de
operación
actividad de
inversión
actividad de
financiamiento
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ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA Efectivo y Equivalente.
de Efectivo ................. ..........................
….......................... ........…………
............................. .....................
…………………… ….…………..
…….………………… Resultados del Ejercicio
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
RELACION ENTRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
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METODO DIRECTO
METODO INDIRECTO
se
muestra las entradas
y salidas brutas
del efectivo
muestra el resultado
mas los ajustes para
determinar el efectivo
por actividades de
operación.
METODOS DE PRESENTACION
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