eRevenue ภาษีเงินได้นิติบุคคล - Dangatorn.comdangatorn.com/dknow/cit.pdf · · 2016-06-17กิจการร่วม ... (ตามหลัก

Slide 1

ภาษเงนไดนตบคคล Corporate Income Tax : CIT

www.rd.go.th

e-Revenue [email protected]

Slide 2

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทตงขน

ตามกฎหมายไทย ไดแก

(ก) บรษทจ ากด

(ข) บรษทมหาชนจ ากด

(ค) หางหนสวนจ ากด

(ง) หางหนสวนสามญจดทะเบยน

(มาตรา 65 และ 66 วรรคแรก)

ผมหนาทเสยภาษ : “บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล” ไดแก... (มาตรา 39)

Slide 3

2. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ ไดแก (ก) บ.หรอ หสน.ฯ ตางประเทศนน กระท ากจการในทอนๆ รวมทงในประเทศไทย (มาตรา 66 วรรคสอง) (ข) บ.หรอ หสน.ฯ ตางประเทศนน กระท ากจการในทอนๆ รวมทงในประเทศไทย และกจการทกระท านนเปนกจการขนสงระหวางประเทศ (มาตรา 67) (ค) บ.หรอ หสน.ฯ ตางประเทศนน มไดประกอบกจการในประเทศไทย แตไดรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(2)(3)(4)(5) หรอ (6) ทจายจากหรอในประเทศไทย (มาตรา 70) (ง) บ.หรอ หสน.ฯ ตางประเทศนน มไดเขามาท ากจการในประเทศไทยโดยตรง หากแตมลกจาง หรอผท าการแทน หรอผมาท าการตดตอ ในการประกอบกจการในไทย ซงเปนเหตใหไดรบเงนไดหรอผลก าไรในไทย (มาตรา 76ทว)


Slide 4

3. กจการซงด าเนนการเปนทางคา หรอหาก าไรโดย

(ก) รฐบาลตางประเทศ

(ข) องคการของรฐบาลตางประเทศ

(ค) นตบคคลอนทตงขนตามกฎหมายของ

ตางประเทศ


Slide 5

4. กจการรวมคา (Joint Venture : JV) กจการทด าเนนการรวมกนเปนทางคาหรอหาก าไร ระหวาง (ก) บรษท กบ บรษท

(ข) บรษท กบ หางหนสวนนตบคคล (ค) หางหนสวนนตบคคล กบ หางหนสวนนตบคคล (ง) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล กบ บคคลธรรมดา (จ) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล กบ คณะบคคลทมใชนตบคคล (ฉ) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล กบ หางหนสวนสามญ (ช) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล กบ นตบคคลอน


Slide 6

5. มลนธหรอสมาคมทประกอบกจการซงมรายได

แตไมรวมถงมลนธหรอสมาคมทรฐมนตรประกาศ

ก าหนดใหเปนองคการหรอสถานสาธารณกศล

6. นตบคคลทอธบดก าหนดโดยอนมตรฐมนตรและ

ประกาศในราชกจจานเบกษา ใหเปนบรษทหรอหาง

หนสวนนตบคคล (ยงไมมการก าหนด)


Slide 7

ค าถาม : นตบคคลตอไปนเสยภาษเงนไดหรอไม

1. กรมสรรพากร 2. การรถไฟ 3. สหกรณ 4. หอการคา 5. พรรคการเมอง 6. ม. พายพ

7. กลมเกษตรกร 8. ธนาคารออมสน 9. ธนาคารกรงไทย 10. การบนไทย 11. ไปรษณยไทย 12. วด

Slide 8

1. นตบคคลใดตอไปนมหนาทตองเสยภาษ เงนไดนตบคคล ก. บรษท การบนไทย จ ากด (มหาชน) ข. การไฟฟานครหลวง ค. การรถไฟแหงประเทศไทย ง. ทงขอ ก และ ค

แบบทดสอบ

Slide 9

2. นตบคคลใดตอไปนมหนาทตองเสยภาษ เงนไดนตบคคล ก. ธนาคารออมสน ข. ธนาคารอาคารสงเคราะห ค. ธนาคารกรงไทย ง. ถกทกขอ


Slide 10

นตบคคลทไมตองเสยภาษเงนได นตบคคลบางประเภทเขาลกษณะเปน “บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล” ตามมาตรา 39 แหงประมวลรษฎากร แตไดรบยกเวนตามกฎหมายตางๆ เชน (1) บ. หรอ หสน. ตามขอผกพนทประเทศไทยมอยตามสญญาวาดวยความรวมมอทางเศรษฐกจ หรอทางเทคนคระหวางรฐบาลไทยกบรฐบาลตางประเทศ (พรฎ. ฉบบท 9) (2) บรษทจ ากดทไดรบการยกเวนภาษเงนไดตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมการลงทน (3) บ. หรอ หสน. ทอยในประเทศทมอนสญญาวาดวยการเวนการเกบภาษซอน ตามเงอนไขทก าหนดในอนสญญา (พรฎ. ฉบบท 18)

Slide 11

ฐานภาษ ของภาษเงนไดนตบคคล

(1) ก าไรสทธ (มาตรา 65 , 66 และ 76ทว) (2) ยอดรายไดกอนหกรายจาย (มาตรา 67 และบญชอตราภาษเงนได(2)(จ) และ พรฎ.(ฉบบ250))

(3) เงนไดทจายจากหรอในประเทศ ไทย (มาตรา 70) (4) การจ าหนายเงนก าไรออกไปจาก ประเทศไทย (มาตรา 70 ทว)

Slide 12 Slide 12 Slide 12

บวก + รายไดทประมวลรษฎากรก าหนด + รายจายตองหาม + รายจายทหกเกน หก - รายไดทประมวลรษฎากร ยกเวน - ผลขาดทนสทธยกมาไมเกน 5 รอบฯ - รายจายทหกไดมากกวา 1 เทา

ปรบปรง ตามมาตรา 65 ทว , ตร

ก าไรสทธ (ตามหลกบญช) = รายได - รายจาย

ก าไรสทธ (ตามประมวลรษฎากร) X อตราภาษ (คงท)

รอบระยะเวลาบญช = 12 เดอน : ค านวณโดยใชเกณฑสทธ

ยนแบบ ภ.ง.ด. 50 ภายใน 150 นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช (มาตรา 68 , 68 ทว และ 69)

(มาตรา 65 , 65 ทว , 65 ตร , 66 และ 76 ทว) ฐานท 1 : ฐานก าไรสทธ (ภาษสนรอบระยะเวลาบญช)

Slide 13

ยนแบบ ภ.ง.ด. 51 ภายใน 2 เดอน นบแตวนสดทายของ 6 เดอนแรกของรอบระยะเวลาบญช

ฐานท 1 : ฐานก าไรสทธ (ภาษครงรอบระยะเวลาบญช) (มาตรา 67 ทว และ ตร)

บรษทหรอหางฯ โดยทวไป

ใหจดท าประมาณการก าไรสทธฯ

ค านวณภาษจากกงหนงของประมาณการก าไรสทธ

บรษทจดทะเบยน , ธนาคารพาณชยฯ , บรษทเงนทน , บรษทหลกทรพย , บรษท

เครดตฟองซเอร , บรษทหรอหางฯ ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดก าหนด

ใหค านวณภาษจากก าไรสทธของรอบระยะเวลาหกเดอนนบแตวนแรกของรอบฯ ตามเงอนไข ท

ระบไวในมาตรา 65 ทว และ 65 ตร

Slide 14

ฐานท 2 : ฐานยอดรายไดกอนหกรายจาย

ภายใน 150 นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช

มลนธหรอสมาคม ทประกอบกจการมรายได

ยนแบบ ภ.ง.ด. 55

(1) เงนไดประเภทท 8 รอยละ 2 (2) เงนไดอน ๆ รอยละ 10รายไดทไดรบการยกเวน (ม.65 ทว(13)) (ก) คาลงทะเบยนหรอคาบ ารง (ข) เงน/ทรพยสนทรบบรจาค (ค) เงน/ทรพยสนทรบจากการให

บ.หรอ หสน.ฯ ตางประเทศนน กระท ากจการในประเทศไทย และกจการทกระท านนเปนกจการขนสงระหวางประเทศ

(1) กรณรบขนคนโดยสาร รายไดทเรยกเกบใน

ประเทศไทย รอยละ 3

(2) กรณรบขนของ รายไดทเรยกเกบ เนองใน

การรบขนของออกจากประเทศไทย รอยละ 3


มาตรา 67 บญชอตราภาษเงนได(2)(จ) และ พรฎ.(ฉบบ250)

Slide 15

ผจายเงน ผรบเงน

น าสงสรรพากร

จายเงนไดประเภทท 2 , 3 , 4 , 5 หรอ 6 หกภาษ ณ ทจาย

• บรษทหรอหางฯ ทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ

• มไดประกอบกจการในไทย

ทกคน รอยละ 15 ยกเวน

เงนปนผล รอยละ 10

ฐานท 3 : ฐานเงนไดทจายจากหรอในประเทศไทย

ยนแบบ ภ.ง.ด.54 ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจาย

ใหบรษทหรอหางฯ ทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ เสยภาษ โดยใหผจายหกภาษจากเงนไดพงประเมน มาตรา 40 (2) – (6) ทจาย ตามอตราภาษทกฎหมายก าหนด แลวน าสงสรรพากรพรอมกบยนแบบ ภ.ง.ด.54

มาตรา 70 และบญชอตราภาษเงนได (2)(ข)(ค)

Slide 16

ผจ าหนายก าไร ผรบก าไร

หกภาษน าสงสรรพากร

สงออกก าไร

จ าหนายเงนก าไรหรอเงน ประเภทอนใดทกนไวจากก าไรหรอทถอไดวาเปนเงนก าไร ออกไปจากประเทศไทย ใหเสยภาษเงนไดโดยหกภาษจาก

จ านวนเงนทจ าหนาย

ตางประเทศ บรษท หรอ หสน. รอยละ 10

ฐานท 4 : ฐานการจ าหนายเงนก าไรออกไปจากประเทศไทย

ยนแบบ ภ.ง.ด 54 ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจาย

มาตรา 70 ทว และบญชอตราภาษเงนได (2)(ง)

Slide 17

(1) รอบระยะเวลาบญชโดยทวไป เทากบ 12 เดอน (2) รอบระยะเวลาบญชซงนอยกวา 12 เดอน ก. บรษทหรอหางฯ เรมตงใหม ข. บรษทหรอหางฯอาจยนค ารองขอเปลยนวนสดทายของรอบฯ ค. บรษทหรอหางฯทเลกกน (มาตรา 72 วรรคสอง) ง. บรษทหรอหางฯควบเขากน (มาตรา 73) (3) รอบระยะเวลาบญชมากกวา 12 เดอน ในกรณทบรษทหรอหางฯเลกกจการ หากผช าระบญช และผจดการ ไมสามารถยนแบบฯไดภายในก าหนด ถาไดยนค ารองตออธบด ภายใน 30 วนนบแตวนทเจาพนกงานรบจดทะเบยนเลก อธบดฯ อาจพจารณาอนมตใหขยายรอบฯออกไปได (มาตรา 72 วรรคสาม)

รอบระยะเวลาบญช (มาตรา 65)

Slide 18

(1) บ. หรอ หสน. ทตงขนตามกฎหมายไทย (กรณท บ. หรอ หสน.ไทยมสาขาไมวาจะอยในหรอนอกประเทศไทย จะตองน าก าไรสทธของสาขามารวมก าไรสทธของส านกงานใหญ) (มาตรา 65 และ 66 วรรคแรก) (2) บ. หรอ หสน. ทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ ไดแก (ก) บ. หรอ หสน. ตางประเทศและกระท ากจการในทอนๆ รวมทงในประเทศไทย (น าก าไรสทธ เฉพาะ ทไดจากการกระท ากจการในประเทศไทยมาเสยภาษเงนไดนตบคคล) (มาตรา 66 วรรคสอง) (ข) บ. หรอ หสน. ตางประเทศมลกจางหรอผท าการแทน หรอผท าการตดตอในการประกอบกจการในไทย ซงเปนเหตใหไดรบเงนไดหรอผลก าไรในไทย (มาตรา 67 ทว)

(3) กจการซงด าเนนการเปนทางการคาหรอหาก าไร โดยรฐบาล องคการของรฐบาลหรอนตบคคลตางประเทศ (4) กจการรวมคา

ฐานก าไรสทธ : ผมหนาทเสยภาษ

Slide 19

ฐานก าไรสทธ

ก าไรสทธ = รายได - รายจาย

เงนไดทตองเสยภาษ คอ ก าไรสทธ ซงค านวณไดจากรายไดจากกจการ หรอเนองจากกจการ ทกระท าในรอบระยะเวลาบญชหกดวยรายจายตามเงอนไขทระบไวในมาตรา 65 ทว และมาตรา 65 ตร ... การค านวณรายไดและรายจายใหใชเกณฑสทธ โดยใหน ารายไดทเกดขนในรอบระยะเวลาบญชใด แมวาจะยงไมไดรบช าระในรอบระยะเวลาบญชนน มารวมค านวณเปนรายไดในรอบระยะเวลาบญชนน และใหน ารายจายทงสนทเกยวกบรายไดนน แมจะยงมไดจายในรอบระยะเวลาบญชนนมารวมค านวณเปนรายจายของรอบระยะเวลาบญชนน ในกรณจ าเปน ผมเงนไดจะขออนมตตออธบดเพอเปลยนแปลงเกณฑสทธและวธการทางบญช กได (มาตรา 65)

การค านวณภาษ มาตรา 65

Slide 20

ค าพพากษาศาลฎกาท 1708/2536

โจทกรบฝากขายสนคาผงชรส และผลตภณฑพลอยไดจากผงชรสใหแกบรษท อ. โดยไดรบคาตอบแทนเปนเงนทเรยกวา “คาบรการด าเนนการจดธรกจใหกบผอน” หรอ “คอมซายนเมนทฟ” เปนรายเดอนตามอตราแนนอนทก าหนดไวในสญญา โดยไมค านงถงยอดขายสนคาวาจะเปนจ านวนเทาใด เหตทมการก าหนดคาตอบแทนแนนอนตายตว กเนองจากบรษท อ. ไดมอบรถยนตของตนจ านวน 60 - 70 คน ตอเดอนใหโจทกใชเปนยานพาหนะในการจ าหนายสนคาโดยไมเสยคาตอบแทน ซงหากบรษท อ. ไมไดใหรถยนตโจทกใชโดยไมเสยคาตอบแทนแลว โจทกจะตองมรายจายเกยวกบยานพาหนะในการประกอบกจการ และยอมเปนการแนนอนวาการก าหนดคาบรการ หรอคาตอบแทนอนเปนรายรบหรอเงนไดของโจทกจะตองสงขน เพราะตองคดค านวณตนทนในเรองยานพาหนะเพมขนและคงไมก าหนดคาตอบแทนเปนจ านวนแนนอนตายตว การทบรษท อ. ไดใหโจทกใชรถยนตโดยไมเสยคาตอบแทน จงเปนสวนหนงของคาตอบแทนหรอคาบรการทบรษท อ. ใหแกโจทกนอกเหนอไปจากคาตอบแทนทก าหนดไวเปนจ านวนตายตวในสญญา ถอไดวาเปนประโยชนทโจทกไดรบ ซงอาจคดค านวณไดเปนเงน จงเปนเงนไดพงประเมนตาม ป.ร.ก. มาตรา 39 และเปนรายไดจากกจการหรอ เนองจากกจการทโจทกกระท าในรอบระยะเวลาบญช ซงจะตองน ามาค านวณก าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคล ตามมาตรา 65

Slide 21

ค าพพากษาศาลฎกาท 456-457/2509

บรษทจ ากด มทดนและสงปลกสราง และไดขายทดนและ

สงปลกสรางนนไป เมอไดก าไร ก าไรนนตองน ามาค านวณเพอ

เสยภาษตามประมวลรษฎากร มาตรา 65, 65ทว และ 65ตร ดวย

เพราะถอวาการซอขายทรพยสนดงกลาว เปนกจการอยภายใน

ขอบวตถประสงคของบรษท จงเปนก าไรทไดมาเนองจากกจการ

ของบรษท


บวก + รายไดทประมวลรษฎากรก าหนด + รายจายตองหาม + รายจายทหกเกน หก - รายไดทประมวลรษฎากร ยกเวน - ผลขาดทนสทธยกมาไมเกน 5 รอบฯ - รายจายทหกไดมากกวา 1 เทา


ก าไรสทธ (ตามหลกบญช) = รายได - รายจาย

ก าไรสทธ (ตามประมวลรษฎากร) X อตราภาษ (คงท)


ยนแบบ ภ.ง.ด. 50 ภายใน 150 นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช (มาตรา 68 , 68 ทว และ 69)

(มาตรา 65 , 65 ทว , 65 ตร , 66 และ 76 ทว)

2. ฐานภาษ 3. อตราภาษ

ฐานก าไรสทธ (ภาษสนรอบระยะเวลาบญช)

Slide 23

ภาษเงนไดนตบคคล ค านวณจากก าไรสทธ

เงอนไขการค านวณก าไรสทธตามมาตรา 65 ทว การค านวณก าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคล จะตองเปนไปตามเงอนไขทบญญตตามมาตรา 65 ทว ซงมราย ละเอยดดงน (1) รายการทระบไวในมาตรา 65 ตรไมใหถอเปนรายจาย(รายจายตองหาม จะอธบายในล าดบถดไป) (2) คาสกหรอและคาเสอมราคาของทรพยสนใหหกไดตามหลกเกณฑ วธการ เงอนไขและอตราทก าหนดโดย พระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 145 )

Slide 24

เงอนไขการค านวณก าไรสทธตามมาตรา 65 ทว การหกคาสกหรอหรอคาเสอมราคา จะตองไมเกนอตรารอยละของมลคาตนทนตามประเภทของทรพยสน ดงตอไปน

ประเภทของทรพยสน รอยละ อาคาร - อาคารถาวร - อาคารชวคราว

1

ตนทนเพอการไดมาซงแหลงทรพยากรธรรมชาตทสญสนไปได 2 ตนทนเพอการไดมาซงสทธการเชา - กรณไมมหนงสอสญญาเชา หรอมหนงสอสญญาเชาทมขอก าหนด ใหตออายการ เชาได โดยเงอนไขในการตออายนน เปดโอกาสใหตออายการเชากนไดตอ ๆ ไป - กรณมหนงสอสญญาเชา ทไมมขอก าหนดใหตออายการเชาได หรอมขอ ก าหนดใหตออายการเชาไดเพยงระยะเวลาอนจ ากดแนนอน

3

5 100 5

10

รอยละ 100 หารดวยจ านวนปอายการเชาและอายทตอ

ไดรวมกน

Slide 25

เงอนไขการค านวณก าไรสทธตามมาตรา 65 ทว ประเภทของทรพยสน รอยละ

4 ตนทนเพอการไดมาซง สทธในกรรมวธสตร กดวลล เครองหมายการคา สทธประกอบกจการตามใบอนญาต สทธบตร ลขสทธหรอสทธอยางอน - กรณไมจ ากดอายการใช

ทรพยสนอยางอน ซงโดยสภาพของทรพยสนนน สกหรอหรอ เสอมราคาไดนอกจากทดนและสนคา

5

100 หารดวย จ านวนปอายการใช

10

20

- กรณจ ากดอายการใช

อตรารอยละของคาสกหรอฯ จะเกนกวาทกฎหมายก าหนดไมได แตนอยกวาได กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหกคาสกหรอและคาเสอมราคา โดยใชวธการทางบญชทรบรองทวไป ซงมอตราการหกคาสกหรอและคาเสอมราคาไมเทากน ในแตละป ระหวางอายการใชทรพยสน บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน จะหกคาสกหรอและคาเสอมราคาตามวธนน ในบางปเกนอตราทก าหนดขางตนกได แตจ านวนปอายการใชของทรพยสน เพอการหกคาสกหรอและคาเสอมราคาตองไมนอยกวา 100 หารดวยจ านวนรอยละทก าหนดขางตน

Slide 26

คาเสอม : อตรา SMEs SMEs คอ บ.หรอ หสน. ทมสนทรพยถาวรซงไมรวมทดนไมเกน 200 ลานบาท และมการจางแรงงานไมเกน 200 คน 1. คอมพวเตอร , อปกรณและโปรแกรมคอมพวเตอร

2. อาคารโรงงาน

3. เครองจกรและอปกรณของเครองจกร

หกเบองตนในวนทไดมาในอตรารอยละ 40 สวนทเหลอทยอยหก 3 รอบฯ (มาตรา 4 จตวา(2))

หกเบองตนในวนทไดมาในอตรารอยละ 25 สวนทเหลอทยอยหก 20 รอบฯ (มาตรา 4 เบญจ)

หกเบองตนในวนทไดมาในอตรารอยละ 40 สวนทเหลอทยอยหก 5 รอบฯ (มาตรา 4 ฉ)

Slide 27

เงอนไขการค านวณก าไรสทธตามมาตรา 65 ทว (ตอ)

(3) การตราคาทรพยสน ราคาทรพยสนทไมใชสนคาคงเหลอ ใหถอตามราคาทพงซอทรพยสนนนไดตามปกต และในกรณทมการตราคาทรพยสนเพมขน หามน าราคาทตราคาเพมขนมารวมค านวณก าไรสทธหรอขาดทนสทธ ส าหรบทรพยสนรายการใดมสทธหกคาสกหรอและคาเสอมราคา กใหหกคาสกหรอและคาเสอมราคาในการค านวณก าไรสทธ หรอขาดทนสทธตามหลกเกณฑ วธการ เงอนไข และอตราเดมทใชอยกอนตราคาทรพยสนเพมขน โดยใหหกเพยงเทาทระยะเวลา และมลคาตนทนทเหลออยส าหรบทรพยสนนนเทานน

Slide 28


(4) การโอนทรพยสน ใหบรการ หรอใหกยมเงน โดยไมมคาตอบแทน ในกรณโอนทรพยสน ใหบรการ หรอใหกยมเงน โดยไมมคาตอบแทน คาบรการ หรอดอกเบย หรอมคาตอบแทน คาบรการ หรอดอกเบยต ากวาราคาตลาดโดยไมมเหตอนสมควร เจาพนกงานประเมนมอ านาจประเมนคาตอบแทน คาบรการ หรอดอกเบยนน ตามราคาตลาดในวนทโอน ใหบรการหรอใหกยมเงน

Slide 29

ค าพพากษาศาลฎกาท 5568/2548

การทโจทก (บรษท) ใหกรรมการและพนกงานของโจทกกยมเงน โดยโจทกมยอดเงนเบกเกนบญชเมอป 2535 และ 2536 เปนเงนปละ 18 ลานบาทเศษ แตโจทกใหกรรมการและพนกงานของโจทกกยมเงนเปนเงนรวม 7,500,000 บาท และ 8,000,000 บาท ตามล าดบ จากบญชเบกเงนเกนบญชในป 2535 โจทกใหกรรมการกยม 6 ครง และในป 2536 โจทกใหกรรมการกยม 2 ครง กรณดงกลาวถอไดวา เปนการประกอบกจการเยยงธนาคารพาณชย โจทกจงตองเสยภาษธรกจเฉพาะตามประมวลรษฎากร มาตรา 91/2 (5) การทโจทกเปนหนเบกเงนเกนบญชทจะตองเสยดอกเบยใหแกธนาคารปละหลายลานบาท แตโจทกกยงใหกรรมการและพนกงานของโจทกกยมเงนโดยไมมดอกเบยหรอคาตอบแทน จงถอวา การใหกรรมการและพนกงานของโจทกกยมเงนไปดงกลาว โดยไมมดอกเบยยงไมมเหตอนสมควร เจาพนกงานประเมนของจ าเลยจงมอ านาจประเมนดอกเบยตามราคาตลาดในวนทโจทกใหกยมเงนตามประมวลรษฎากร มาตรา 65 ทว (4) ได

Slide 30


(5) เงนตรา ทรพยสนหรอหนสนซงมคาหรอราคาเปนเงนตราตางประเทศ ทเหลออยในวนสดทายของรอบฯ ใหค านวณคาหรอราคาเปนเงนตราไทย ดงน (ก) กรณบรษทหรอหางฯ นอกจาก (ข) ใหค านวณคาหรอราคาของ เงนตรา หรอทรพยสนเปนเงนตราไทย ตามอตราถวเฉลยทธนาคารพาณชยรบซอ ซงธนาคารแหงประเทศไทยไดค านวณไว และใหค านวณคา หรอราคาของหนสนเปนเงนตราไทยตามอตราถวเฉลยทธนาคารพาณชยขาย ซงธนาคารแหงประเทศไทยไดค านวณไว (ข) กรณธนาคารพาณชย หรอสถาบนการเงนอนตามทรฐมนตรก าหนด ใหค านวณคาหรอราคาของเงนตรา ทรพยสนหรอหนสนเปนเงนตราไทยตามอตราถวเฉลยระหวางอตราซอ และอตราขายของธนาคารพาณชยทธนาคารแหงประเทศไทยไดค านวณไว เงนตรา ทรพยสนหรอหนสน ซงมคาหรอราคาเปนเงนตราตางประเทศทรบมาหรอจายไปในระหวางรอบฯ ใหค านวณคา หรอราคาเปนเงนตราไทยตามราคาตลาดในวนทรบมาหรอจายไปนน

Slide 31


(6) ราคาสนคาคงเหลอในวนสดทายของรอบฯ ใหค านวณตามราคาทนหรอราคาตลาด แลวแตอยางใดจะนอยกวา และใหถอราคานเปนราคาสนคาคงเหลอยกมาส าหรบรอบฯใหมดวย การค านวณราคาทนตามวรรคกอน เมอไดค านวณตามหลกเกณฑใด ตามวชาการบญช ใหใชหลกเกณฑนนตลอดไป เวนแตจะไดรบอนมตจากอธบดจงจะเปลยนหลกเกณฑได

(7) การค านวณราคาทนของสนคาทสงเขามาจากตางประเทศนน เจาพนกงานประเมนมอ านาจประเมนโดยเทยบกบราคาทนของสนคาประเภทและชนดเดยวกนทสงเขาไปในประเทศอนได

Slide 32


(9) การจ าหนายหนสญจากบญชลกหน จะกระท าไดตอเมอเปนไปตามหลกเกณฑ วธการและเงอนไขทก าหนดโดยกฎกระทรวง (ฉบบท 186) แตถาไดรบช าระหนในรอบฯใด ใหน ามาค านวณเปนรายไดในรอบฯ นน หนสญรายใดไดน ามาค านวณเปนรายไดแลว หากไดรบช าระในภายหลงกมใหน ามาค านวณเปนรายไดอก

(8) ถาราคาทนของสนคาเปนเงนตราตางประเทศ ใหค านวณเปนเงนตราไทยตามอตราแลกเปลยนในทองตลาดของวนทไดสนคานนมา เวนแตเงนตราตางประเทศนน จะแลกไดในอตราทางราชการ กใหค านวณเปนเงนตราไทยตามอตราทางราชการนน

Slide 33


หนสญทจะจ าหนายจากบญชลกหนตองเปนหนทมลกษณะดงตอไปน (1) ตองเปนหนจากการประกอบกจการหรอเนองจากการประกอบกจการ หรอหนทไดรวมเปนเงนไดในการค านวณก าไรสทธ ทงน ไมรวมหนทผเปน หรอเคยเปนกรรมการหรอหนสวนผจดการเปนลกหน ไมวาหนนนจะเกดขนกอนหรอในขณะทผนนเปนกรรมการหรอหนสวนผจดการ (2) ตองเปนหนทยงไมขาดอายความและมหลกฐานโดยชดแจงทสามารถฟองลกหนได

Slide 34


การด าเนนการกอนการจ าหนายหน แยกเปน 3 ระดบ 1. การจ าหนายหนสญจาก

1.1 บญชลกหนของธนาคาร หรอบรษทเงนทนฯ มจ านวนไมเกน

200,000 บาท

1.2 บญชลกหนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลอนทมใชธนาคาร

หรอบรษทเงนทนดงกลาว มจ านวนไมเกน 100,000 บาท (ลกหนรายเลก)

2. การจ าหนายหนสญ มจ านวนไมเกน 500,000 บาท (ลกหนรายกลาง)

3. การจ าหนายหนสญ มจ านวนเกน 500,000 บาทขนไป (ลกหนรายใหญ)

Slide 35


ระดบท 1 (ลกหนรายเลก) การจ าหนายหนสญจาก 1. บญชลกหนของธนาคาร หรอบรษทเงนทนฯ มจ านวนไมเกน 200,000 บาท 2. บญชลกหนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลอนทมใชธนาคารหรอบรษทเงนทนดงกลาว มจ านวนไมเกน 100,000 บาท ตองด าเนนการ ดงน มหลกฐานการตดตามทวงถามใหช าระหนตามสมควรแกกรณแลวแตไมไดรบช าระหน และหากจะฟองลกหนจะตองเสยคาใชจายไมคมกบหนทจะไดรบช าระ

Slide 36


ระดบท 2 , 3 (ลกหนรายกลางและรายใหญ) การจ าหนายหนสญจากบญชลกหน ในกรณหนของลกหนแตละรายมจ านวนไมเกน 500,000 บาท และ เกน 500,000 บาท ขนไป ตองด าเนนการ (1) ใหตดตามทวงถามใหช าระหนตามสมควรแกกรณ โดยมหลกฐานการตดตามทวงถามอยางชดแจงและไมไดรบช าระหน โดยปรากฏวา (ก) ลกหนถงแกความตาย เปนคนสาบสญ หรอมหลกฐานวาหายสาบสญไป และไมมทรพยสนใด ๆ จะช าระหนได (ข) ลกหนเลกกจการ และมหนของเจาหนรายอนมบรมสทธเหนอทรพยสนทงหมดของลกหนอยในล าดบกอนเปนจ านวนมากกวาทรพยสนของลกหน

Slide 37


ระดบท 2 (ลกหนรายกลาง) ตองด าเนนการ... (2) ไดฟองลกหนในคดแพงและศาลไดมค าสงรบค าฟองนนแลวหรอไดยนค าขอเฉลยหนในคดทลกหนถกเจาหนรายอนฟองในคดแพงและศาลไดมค าสงรบค าขอนนแลว (3) ไดฟองลกหนในคดลมละลายและศาลไดมค าสงรบค าฟองนนแลวหรอไดยนค าขอรบช าระหนในคดทถกเจาหนรายอนฟองในคดลมละลาย และศาลไดมค าสงรบค าขอรบช าระหนนนแลว

ระดบท 3 (ลกหนรายใหญ) ตองด าเนนการ... (2) ไดฟองลกหนในคดแพงหรอไดยนค าขอเฉลยหนในคดทลกหนถกเจาหนรายอนฟองในคดแพง และในกรณนน ๆ ไดมค าบงคบหรอค าสงของศาลแลวแตลกหนไมมทรพยสนใด ๆ จะช าระหนได (3) ไดด าเนนการฟองลกหนในคดลมละลายหรอไดยนค าขอรบช าระหนในคดทลกหนถกเจาหนรายอนฟองในคดลมละลาย และในกรณนน ๆ ไดมการประนอมหนกบลกหน โดยศาลมค าสงเหนชอบดวยกบการประนอมหนนน หรอลกหนถกศาลพพากษาใหเปนบคคลลมละลายและไดมการแบงทรพยสนของลกหนครงแรกแลว

Slide 38


(10) ส าหรบบรษทจ ากดทตงขนตามกฎหมายไทย ใหน าเงนปนผลทไดจากบรษทจ ากดทตงขนตามกฎหมายไทย กองทนรวม หรอสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดตงขนส าหรบใหกยมเงนเพอสงเสรมเกษตรกรรม พาณชยกรรม หรออตสาหกรรม และเงนสวนแบงก าไรทไดจากกจการรวมคา มารวมค านวณเปนรายไดเพยงกงหนงของจ านวนทได เวนแตบรษทจ ากดทตงขนตามกฎหมายไทยดงตอไปน ไมตองน าเงนปนผลทไดจากบรษทจ ากดทตงขนตามกฎหมายไทย กองทนรวม หรอสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดตงขนส าหรบใหกยมเงนเพอสงเสรมเกษตรกรรม พาณชยกรรม หรออตสาหกรรม และเงนสวนแบงก าไรทไดจากกจการรวมคา มารวมค านวณเปนรายได

Slide 39


(ก) บรษทจดทะเบยน (ข) บรษทจ ากดนอกจาก (ก) ซงถอหนในบรษทจ ากดผจายเงนปนผลไมนอยกวารอยละ 25 ของหนทงหมดทมสทธออกเสยงในบรษทจ ากดผจายเงนปนผล และบรษทจ ากดผจายเงนปนผลไมไดถอหนในบรษทจ ากดผรบเงนปนผลไมวาโดยทางตรงหรอโดยทางออม ความในวรรคหนงมใหใชบงคบ ในกรณทบรษทจ ากดหรอบรษทจดทะเบยน มเงนไดทเปนเงนปนผลและเงนสวนแบงก าไรดงกลาว โดยถอหนหรอหนวยลงทนทกอใหเกดเงนปนผลและเงนสวนแบงก าไรนนไวไมถงสามเดอนนบแตวนทไดหนหรอหนวยลงทนนนมาถงวนมเงนไดดงกลาว หรอไดโอนหนหรอหนวยลงทนนนไปกอนสามเดอนนบแตวนทมเงนได เงนปนผลทไดจากการลงทนของกองทนส ารองเลยงชพตามมาตรา 65 ตร (2) ไมใหถอเปนเงนปนผลหรอเงนสวนแบงก าไร ตามความในวรรคสอง

Slide 40

- บรษทตงตาม กม.ไทย - กองทนรวม - สถาบนการเงนฯ



- บรษทตงตาม กม.ไทย ไมจดทะเบยน

ในตลาดหลกทรพย

- บรษทตงตาม กม.ไทย จดทะเบยน

ในตลาดหลกทรพย

- บรษทตงตาม กม.ไทย ไมจดทะเบยน

ในตลาดหลกทรพยแตตอง ถอหนผจายเงนปนผล ไมนอยกวารอยละ 25

กงหนง

ทงหมด

ทงหมด

(1)

(2)

(3)

เงอนไขพเศษ

3 เดอน 3 เดอน รบโอนหนมา รบเงนปนผล โอนหนไป

ยกเวนภาษเงนไดนตบคคล : เงนปนผลฯ (ม. 65 ทว (10))

Slide 41

ยกเวนภาษเงนไดนตบคคล : เงนปนผลฯ

ทงจ านวน กงหนง

ทงจ านวน

พรฎ.ฉบบท 10 พ.ศ.2500 มาตรา 5 ทว (เพมเตมตาม พรฎ.ฉบบท 108 พ.ศ.2524)

พรฎ.ฉบบท 263 พ.ศ.2536

กองทนรวม ทตงขนตาม พ.ร.บ. หลกทรพยและตลาด

หลกทรพย พ.ศ.2535

บรษทไทย บรษทจดทะเบยน

วนทไดรบ

ถอกอน ถง 3 เดอน ถอตอ 3 เดอนขนไป

กจการรวมคา

บ.หรอ หสน. ไทย

บ.หรอ หสน. ตปท. และประกอบการ

ในไทย

Slide 42


(13) มลนธหรอสมาคมทประกอบกจการซงมรายได ไมตอง

น าเงนคาลงทะเบยน หรอคาบ ารงทไดรบจากสมาชก หรอเงน หรอ

ทรพยสนทไดรบจากการรบบรจาค หรอจากการใหโดยเสนหา

แลวแตกรณ มารวมค านวณเปนรายได

(14) ภาษขายซงบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทเปน

ผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมไดรบหรอพงไดรบ และ

ภาษมลคาเพมซงไดรบคนเนองจากการขอคน ไมตองน ามารวม

ค านวณเปนรายได

Slide 43

1. ทรพยสนใดตอไปน ทไมสามารถหกคาสกหรอและ

คาเสอมราคาได

ก. ทดน

ข. สนคา

ค. เครองคอมพวเตอร

ง. ถกทงขอ ก และ ข


Slide 44

2. ลกหนรายใดทเจาหนสามารถจ าหนายเปนหนสญไดโดยไมตอง

ด าเนนคดทางศาล

ก. ลกหนของบรษท โคราช จ ากด จ านวนหน 300,000 บาท

ข. ลกหนของหางหนสวนจ ากดราชสมา จ านวนหน 600,000

บาท

ค. ลกหนของบรษทเงนทนจ ากด จ านวนหน 500,000 บาท

ง. ลกหนของธนาคารพาณชย จ านวนหน 100,000 บาท


Slide 45

3. เจาพนกงานสรรพากรมอ านาจประเมนราคาขายรถยนตของ บรษทเพมขนในกรณใดตอไปน ก. บรษทขายรถยนตทลาสมยใหลกคาในราคาต ากวาราคา

ตลาด ข. บรษทขายรถยนตใหกรรมการบรษทในราคาต ากวาราคา

ตลาด ค. บรษทขายรถยนตทช ารดบกพรองใหลกคาในราคาต ากวา

ราคาตลาด ง. ผดทกขอ


Slide 46

เงอนไขการค านวณก าไรสทธตามมาตรา 65 ตร

มาตรา 65 ตร รายการตอไปน ไมใหถอเปนรายจายในการค านวณ ก าไรสทธ (1) เงนส ารองตาง ๆ นอกจาก (ก) เงนส ารองจากเบยประกนภยเพอสมทบทนประกนชวตทกนไวกอนค านวณก าไร เฉพาะสวนทไมเกนรอยละ 65 ของจ านวนเบยประกนภยทไดรบในรอบระยะเวลาบญชหลงจากหกเบยประกนภยซงเอาประกนตอออกแลว ในกรณตองใชเงนตามจ านวนซงเอาประกนภยส าหรบกรมธรรมประกนชวตรายใดไมวาเตมจ านวนหรอบางสวน เงนทใชไปเฉพาะสวนทไมเกนเงนส ารองตามวรรคกอนส าหรบกรมธรรมประกนชวตรายนน จะถอเปนรายจายไมได ในกรณเลกสญญาตามกรมธรรมประกนชวตรายใด ใหน าเงนส ารองตามวรรคแรก จ านวนทมอยส าหรบกรมธรรมประกนชวตรายนน กลบมารวมค านวณเปนรายไดในรอบระยะเวลาบญชทเลกสญญา

Slide 47

เงอนไขการค านวณก าไรสทธตามมาตรา 65 ตร (ตอ) (ข) เงนส ารองจากเบยประกนภยเพอสมทบทนประกนภยอนทกนไวกอนค านวณก าไร เฉพาะสวนทไมเกนรอยละ 40 ของจ านวนเบยประกนภยทไดรบในรอบฯหลงจากหกเบยประกนภยซงเอาประกนตอออกแลวถอเปนรายจายได เงนส ารองทกนไวน จะตองถอเปนรายไดในการค านวณก าไรสทธเพอเสยภาษในรอบฯปถดไป (ค) เงนส ารองทกนไวเปนคาเผอหนสญหรอหนสงสยจะสญ ส าหรบหนจากการใหสนเชอทธนาคารพาณชย บรษทเงนทน บรษทหลกทรพย หรอบรษทเครดตฟองซเอรไดกนไวตามกฎหมายฯ ทงน เฉพาะสวนทตงเพมขนจากเงนส ารองประเภทดงกลาวทปรากฏในงบดลของรอบฯกอน เงนส ารองสวนทตงเพมขนตามวรรคหนง และไดน ามาถอเปนรายจายในการค านวณก าไรสทธหรอขาดทนสทธไปแลวในรอบฯใด ตอมาหากมการตงเงนส ารองประเภทดงกลาวลดลง ใหน าเงนส ารองสวนทตงลดลงซงไดถอเปนรายจายไปแลวนน มารวมค านวณเปนรายไดในรอบฯทตงเงนส ารองลดลงนน

Slide 48

เงอนไขการค านวณก าไรสทธตามมาตรา 65 ตร (ตอ)

(2) เงนกองทน เวนแตกองทนส ารองเลยงชพซง เปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทก าหนดโดยกฎกระทรวง ฉบบท 183

(3) รายจายอนมลกษณะเปนการสวนตว การใหโดยเสนหา หรอการกศลเวนแตรายจายเพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการสาธารณะประโยชนตามทอธบดก าหนดโดยอนมตรฐมนตร(ฉบบท 44) ใหหกไดในสวนทไมเกนรอยละ 2 ของก าไรสทธ และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬาตามทอธบดก าหนดโดยอนมตรฐมนตร ใหหกไดอกในสวนทไมเกนรอยละ 2 ของก าไรสทธ

Slide 49

เงอนไขการค านวณก าไรสทธตามมาตรา 65 ตร (ตอ) (4) คารบรองหรอคาบรการสวนทไมเปนไปตามกฎกระทรวง ฉบบท 143 คารบรองฯทจะถอเปนรายจายไดตองเปนไปตามหลกเกณฑทก าหนด ดงน ขอ 1 คารบรองฯนน ตองเปนคารบรองฯอนจ าเปนตามธรรมเนยมประเพณทางธรกจทวไป และบคคลซงไดรบการรบรองฯตองมใชลกจางของบรษทหรอหางฯ เวนแตลกจางดงกลาวจะมหนาทเขารวมในการรบรองฯนนดวย ขอ 2 คารบรองหรอคาบรการ ตอง (1) เปนคาใชจายอนเกยวเนองโดยตรงกบการรบรองฯทจะอ านวยประโยชนแกกจการ เชน คาทพก คาอาหาร คาเครองดม คาดมหรสพ คาใชจาย เกยวกบการกฬา เปนตน หรอ (2) เปนคาสงของทใหแกบคคลซงไดรบการรบรองฯไมเกน คนละ 2,000 บาท ในแตละคราวทมการรบรองฯ ขอ 3 จ านวนเงนคารบรองฯใหน ามาหกเปนรายจายไดเทากบจ านวนทตองจาย แตรวมกนตองไมเกนรอยละ 0.3 ของจ านวนเงนยอดรายไดหรอยอดขายทตองน ามารวมค านวณก าไรสทธกอนหกรายจายใด ในรอบฯหรอของจ านวนเงนทนทไดรบช าระแลวถงวนสดทายของรอบฯ แลวแตจ านวนใดจะมากกวา ทงนรายจายทจะน ามาหกไดจะตองมจ านวนสงสดไมเกน 10 ลานบาท

Slide 50

คารบรอง

1. จ าเปนตามธรรมเนยม/ประเพณทางธรกจ 2. รบรองตอบคคลภายนอก 3. อ านวยประโยชนทางธรกจ 4. หากเปนสงของตองไมเกน 2,000 บาท

เงนทนช าระแลว ณ สนรอบบญช ยอดขาย / รายไดกอนหกรายจาย

เลอกจ านวนทมคามากกวา คณดวย 0.3%

แตไมเกน 10 ลานบาท

Slide 51


(5) รายจายอนมลกษณะเปนการลงทน หรอรายจายในการตอเตมเปลยนแปลงขยายออกหรอท าใหดขนซงทรพยสน แตไมใชเปนการซอมแซมใหคงสภาพเดม (6) เบยปรบและหรอเงนเพมภาษอากร คาปรบทางอาญา ภาษเงนไดของบรษทหรอหางฯ (6 ทว) ภาษมลคาเพมทช าระหรอพงช าระ และภาษซอของบรษทหรอหางฯทเปนผประกอบการจดทะเบยน เวนแตภาษมลคาเพมและภาษซอของผประกอบการจดทะเบยนซงตองเสยภาษตามมาตรา 82/16 ภาษซอทตองหามน ามาหกในการค านวณภาษมลคาเพมตามมาตรา 82/5 (4) (ภาษซอจากรายจายเพอการรบรองฯ) หรอภาษซออนตามทก าหนดโดยพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 243)

Slide 52

เงอนไขการค านวณก าไรสทธตามมาตรา 65 ตร (ตอ) (7) การถอนเงนโดยปราศจากคาตอบแทนของผเปนหนสวนในหางฯ

(8) เงนเดอนของผถอหนหรอผเปนหนสวนเฉพาะสวนทจายเกนสมควร (9) รายจายซงก าหนดขนเองโดยไมมการจายจรง หรอรายจายซงควรจะไดจายในรอบฯอน เวนแตในกรณทไมสามารถจะลงจายในรอบระยะเวลาบญชใดกอาจลงจายในรอบฯทถดไปได (10) คาตอบแทนแกทรพยสนซงบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลเปนเจาของเองและใชเอง (11) ดอกเบยทคดใหส าหรบเงนทน เงนส ารองตางๆ หรอเงนกองทนของตนเอง (12) ผลเสยหายอนอาจไดกลบคน เนองจากการประกนหรอสญญาคมกนใดๆ หรอผลขาดทนสทธในรอบระยะเวลาบญชกอนๆ เวนแตผลขาดทนสทธ ยกมาไมเกนหาปกอนรอบระยะเวลาบญชปปจจบน

Slide 53


(13) รายจายซงมใชรายจายเพอหาก าไรหรอเพอกจการโดยเฉพาะ (14) รายจายซงมใชรายจายเพอกจการในประเทศไทยโดยเฉพาะ (15) คาซอทรพยสนและรายจายเกยวกบการซอหรอขายทรพยสนใน สวนทเกนปกต โดยไมมเหตผลอนสมควร (16) คาของทรพยากรธรรมชาตทสญหรอสนไปเนองจากกจการทท า (17) คาของทรพยสนนอกจากสนคาทตราคาต าลง ทงน ภายใตบงคบมาตรา 65 ทว (18) รายจายซงผจายพสจนไมไดวาใครเปนผรบ (19) รายจายใดๆ ทก าหนดจายจากผลก าไรทไดเมอสนสดรอบระยะเวลาบญชแลว

Slide 54


(20) รายจายทมลกษณะท านองเดยวกบทระบไวใน (1) ถง (19) ตามทจะไดก าหนดโดยพระราชกฤษฎกา (ปจจบนมพระราชกฤษฎกา ฉบบท 315) 1. มลคาตนทนของทรพยสนประเภทรถยนตนงและรถยนต โดยสารทม ทนงไมเกนสบคนตามกฎหมายวาดวยพกดอตราภาษสรรพสามต เฉพาะสวนทเกน คนละหนงลานบาท ทงน ไมรวมถงกรณท(ยกเวน) (ก) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงประกอบธรกจซอขายหรอ ให เชาซอรถยนตประเภทดงกลาวไวเพอเปนสนคา หรอ (ข) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงประกอบธรกจใหเชารถยนต ม รถยนตประเภทดงกลาวไวเพอการใหเชา เฉพาะมลคาตนทนสวนท เหลอหลงจากหกคาสกหรอและคาเสอมราคาตามมาตรา 65 ทว (2)

Slide 55


(20) รายจายทมลกษณะท านองเดยวกบทระบไวใน (1) ถง (19) ตามทจะไดก าหนดโดยพระราชกฤษฎกา (ปจจบน ฉบบท 315) (ตอ) 2. คาเชาทรพยสนประเภทรถยนตนงและรถยนตโดยสารทม ทนงไมเกนสบคนตามกฎหมายวาดวยพกดอตราภาษสรรพสามต เฉพาะสวนทเกนคนละ 36,000.-บาทตอเดอนในกรณทเชาเปนรายเดอนหรอรายป หรอคาเชาสวนทเกนคนละ 1,200.- บาทตอวนในกรณทเชาเปนรายวน เศษของเดอนใหคดเปนวน หากเชา ไมถงหนงวน ใหค านวณคาเชาตามสวนของระยะเวลาทเชา ทงน โดยรวมภาษมลคาเพม ดวย (แตไมใชบงคบกบรายจายทเกดจากการเชาทรพยสนประเภทรถยนตนงและรถยนตโดยสารทมทนงไมเกนสบคนตามกฎหมายวาดวยพกดอตราภาษสรรพสามต ในกรณทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงประกอบธรกจใหเชารถยนตไดเชารถยนตประเภทดงกลาวไวเพอการใหเชา ตาม พ.ร.ฎ. ฉบบท 504 พ.ศ.2553) ใชบงคบกบรายจายทเปนมลคาตนทนของ หรอคาเชาทรพยสนประเภทรถยนตนงและรถยนตโดยสารทมทนงไมเกนสบคนตามกฎหมายวา ดวยพกดอตราภาษสรรพสามต ทเกดจากการซอ การเชาซอ หรอการเชาทไดท าสญญา ตงแต วนท 29 พฤษภาคม พ.ศ. 2539

Slide 56

1. รายจายใดตอไปน ททางบญชยอมรบรเปนรายจาย แตทางภาษไม

ยอมใหถอเปนรายจาย ตามมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากร

ก. คารบรองทไมเปนไปตามกฎกระทรวง ฉบบท 143

ข. เบยปรบหรอเงนเพมภาษอากร คาปรบทางอาญา ภาษเงน

ไดของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

ค. เงนเดอนของผถอหนหรอผเปนหนสวนเฉพาะสวนทจาย

เกนสมควร

ง. ถกทกขอ


Slide 57

2. รายการใดทถอเปนรายจายในการค านวณก าไรในแตละรอบระยะเวลาบญชได

ก. รายจายในการซอมแซมทรพยสนใหคงสภาพเดม ข. เบยปรบ คาปรบ และหรอเงนเพมภาษอากร ค. รายจายในการตอเตมอาคารส านกงาน ง. ผลเสยหายทไดกลบคนมาเนองจากประกนภย อาคารส านกงานไว


Slide 58

3. ขอใดตอไปน ถอเปนคาใชจายในการค านวณ

ก าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคลได

ก. ภาษมลคาเพม

ข. ภาษธรกจเฉพาะ

ค. คาปรบอาญาภาษธรกจเฉพาะ

ง. เบยปรบภาษมลคาเพม


Slide 59

4. ในการค านวณภาษเงนไดนตบคคลจากฐานก าไรสทธ คารบรองทจะถอเปนรายจายตองเปนคาสงของท ใหแกลกคาซงไดรบการรบรอง ตามกฎหมายก าหนดใหไมเกนคนละ

ก. 500 บาท ข. 1,000 บาท

ค. 1,500 บาท ง. 2,000 บาท


Slide 60

5. บรษท ปากชอง จ ากด ทนช าระแลวถงวนสดทายของ

รอบระยะเวลาบญช 10 ลานบาท มยอดขาย 5 ลาน

บาท จะมรายจายคารบรองตามกฎหมายไดจ านวนใด

ก. ตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน 15,000 บาท ข. ตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน 30,000 บาท ค. ตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน 45,000 บาท ง. ตามจ านวนทจายจรงโดยไมมขอจ ากด



4. รายจายเพอสนบสนนการศกษาฯ : หก 2 เทาของเงนหรอมลคาของทรพยสนทจายฯ แตตองไมเกนรอยละ 10 ของก าไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะหรอเพอการสาธารณะประโยชน และเพอการศกษาหรอเพอการกฬา (พรฎ.420) 5. รายจายในการจดสรางและการบ ารงรกษาสนามเดกเลน สวนสาธารณะหรอสนามกฬาฯ : หก 2 เทาของรายจาย แตเมอรวมกบรายจายทจายไปเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาส าหรบโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบแลว ตองไมเกนรอยละ 10 ของก าไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะหรอเพอการสาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา (พรฎ.428) 6. รายจายในการจดตงสถานรบเลยงเดกตามกฎหมายวาดวยการคมครองเดก เพอเปนสวสดการของลกจางส าหรบสถานประกอบการของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล : หก 2 เทาของรายจาย เฉพาะในสวนทไมเกน 1 ลานบาท (พรฎ.526)

รายจายทหกไดมากกวา 1 เทา เชน


7. คาจางคนพการเขาท างานในสถานประกอบการ : หก 2 เทาของรายจายในการจางคนพการทมบตรประจ าตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการเขาท างานเขาท างานในสถานประกอบการ (พรฎ.499) 8. คาจางคนพการเขาท างานในสถานประกอบการเกนกวารอยละ 60 ของลกจางในสถานประกอบการ และมการจางงานเกนกวา 180 วนในรอบระยะเวลาบญช : หก 3 เทาของรายจายในการจางคนพการทมบตรประจ าตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการเขาท างานในสถานประกอบการเกนกวารอยละ 60 ของลกจางในสถานประกอบการ และมการจางงานเกนกวา 180 วนในรอบระยะเวลาบญช (พรฎ.519) 9. รายจายส าหรบอปกรณ สงอ านวยความสะดวก หรอบรการส าหรบคนพการ : หก 2 เทาของรายจาย ส าหรบอปกรณ สงอ านวยความสะดวกหรอบรการอนๆ เพอใหคนพการเขาถงและใชประโยชน ไมวาจะเปนอาคาร สถานท ยานพาหนะ บรการขนสง หรอบรการสาธารณะอน ๆ (พรฎ.499)



10. รายจายในการจดใหคนพการ ไดรบสทธในการเขาถง และใชประโยชนจากสงอ านวยความสะดวกทเปนของสาธารณะ รวมทงสวสดการและความชวยเหลออนจากรฐ : หก 2 เทาของรายจาย แตไมเกนรอยละ 10 ของก าไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะหรอเพอการสาธารณะประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา (พรฎ.519) 11. เงนบรจาค ใหกองทนพฒนาคร คณาจารย และบคลากรทางการศกษาทกระทรวงศกษาธการจดตงขน : หก 2 เทาของเงนบรจาค แตไมเกนรอยละ 10 ของก าไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการสาธารณะประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา (พรฎ.520)



12. รายจายในการจดหาหนงสอหรอสออเลกทรอนกส เพอสงเสรมการอานส าหรบหอสมดหรอหองสมดของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล : หก 2 เทาของรายจาย เฉพาะสวนทไมเกน 50,000 บาทในแตละรอบระยะเวลาบญช (พรฎ. 515) 13. รายจายในการจดหาหนงสอหรอสออเลกทรอนกส เพอสงเสรมการอาน ส าหรบโรงเรยน สถานศกษา สถาบนอดมศกษา ทงของทางราชการและเอกชน : หก 2 เทาของรายจาย แตไมเกนรอยละ 10 ของก าไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะหรอเพอการสาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา (พรฎ.515) 14. รายจายทจายใหองคกรปกครองสวนทองถนในการจดตงหรอสนบสนนการด าเนนงานของศนยพฒนาเดกเลกในสงกดองคกรปกครองสวนทองถน : หก 2 เทาของรายจาย แตไมเกนรอยละ 10 ของก าไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะหรอเพอการสาธารณะประโยชน และรายจายเพอการศกษา/เพอการกฬา (พรฎ.526)



15. เงนไดทบรจาคใหแกโครงการฝกอบรมอาชพและการจดกจกรรมทเกยวของกบการบ าบด แกไข ฟนฟ และสงเคราะหเดกและเยาวชนของสถานพนจและคมครองเดกและเยาวชนหรอศนยฝกและอบรมเดกและเยาวชน ในกรมพนจและคมครองเดกและเยาวชน กระทรวงยตธรรม : หก 2 เทาของรายจายทบรจาค แตเมอรวมกบรายจายทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษา และรายจายทจายเปนคาใชจายในการจดสรางและการบ ารงรกษาสนามเดกเลน สวนสาธารณะ หรอสนามกฬาของเอกชนทเปดใหประชาชนใชเปนการทวไปโดยไมเกบคาบรการใด ๆ หรอสนามเดกเลน สวนสาธารณะ หรอสนามกฬาของทางราชการแลวตองไมเกนรอยละ 10 ของก าไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะหรอเพอการสาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา (พรฎ.541).



16. บรจาคเงนหรอทรพยสน ใหแกสถานศกษา (สถานศกษาของรฐโรงเรยนเอกชนตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แตไมรวมถงโรงเรยนนอกระบบตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน หรอสถาบนอดมศกษาเอกชนตามกฎหมายวาดวยสถาบนอดมศกษาเอกชน) ทไดกระท าตงแต 1 ม.ค. 2556 ถง 31 ธ.ค.2558 : หก 2 เทาของรายจายทบรจาค แตเมอรวมกบรายจายทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษา และรายจายทจายเปนคาใชจายในการจดสรางและการบ ารงรกษาสนามเดกเลน สวนสาธารณะ หรอสนามกฬาของเอกชนทเปดใหประชาชนใชเปนการทวไปโดยไมเกบคาบรการใด ๆ หรอสนามเดกเลน สวนสาธารณะ หรอสนามกฬาของทางราชการแลวตองไมเกนรอยละ 10 ของก าไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะหรอเพอการสาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา(พรฎ.558).



17. บรจาคเงนหรอทรพยสน ใหแกการกฬาแหงประเทศไทย คณะกรรมการกฬาจงหวดทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยการกฬาแหงประเทศไทย สมาคมกฬาจงหวดหรอสมาคมกฬาแหงประเทศไทยทจดตงขนโดยไดรบอนญาตจากการกฬาแหงประเทศไทย กรมพลศกษา หรอกองทนพฒนาการกฬาแหงชาตทจดตงขนตามมตคณะรฐมนตรเมอ 16 ก.พ. 2542 เพอน าไปใชในการจดหาอปกรณกฬา การฝกซอมหรอการแขงขน การจดสรางและพฒนาสนามกฬาหรอศนยฝกกฬาแหงชาตการสงเสรมสนบสนนการจดการแขงขนกฬา หรอการพฒนานกกฬาและบคลากรดานกฬา ทไดกระท าตงแต 1 ม.ค. 2556 ถง 31 ธ.ค.2558 : หก 2 เทาของรายจายทบรจาค แตเมอรวมกบรายจายทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษา และรายจายทจายเปนคาใชจายในการจดสรางและการบ ารงรกษาสนามเดกเลน สวนสาธารณะ หรอสนามกฬาของเอกชนทเปดใหประชาชนใชเปนการทวไปโดยไมเกบคาบรการใด ๆ หรอสนามเดกเลน สวนสาธารณะ หรอสนามกฬาของทางราชการแลวตองไมเกนรอยละ 10 ของก าไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะหรอเพอการสาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา (พรฎ.559). ฯลฯ



พระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท ๕๘๐) พ.ศ. ๒๕๕๗ มาตรา ๓ ใหยกเวนภาษเงนไดตามสวน ๓ หมวด ๓ ในลกษณะ ๒ แหงประมวลรษฎากร ส าหรบเงนไดเปนจ านวนรอยละหนงรอยของรายจายทไดจายไปเปนคาหองสมมนา คาหองพก คาขนสง หรอรายจายอนทเกยวของในการอบรมสมมนาภายในประเทศทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดจดขนใหแกลกจาง หรอรายจายทไดจายใหแกผประกอบธรกจน าเทยวตามกฎหมายวาดวยธรกจน าเทยวและมคคเทศกเพอการอบรมสมมนาดงกลาว ตงแตวนทพระราชกฤษฎกานมผลใชบงคบ (๓๑ ธนวาคม พ.ศ. ๒๕๕๗) ถงวนท ๓๑ ธนวาคม พ.ศ. ๒๕๕๘ ทงน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศก าหนด หมายเหต :- เหตผลในการประกาศใชพระราชกฤษฎกาฉบบน คอ โดยทเปนการสมควรสงเสรมและสนบสนน ใหมการใชบรการธรกจการทองเทยวและกระตนเศรษฐกจของประเทศ โดยยกเวนภาษเงนไดใหแกบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลทไดจดใหมการอบรมสมมนาภายในประเทศใหแกลกจาง ส าหรบเงนไดเปนจ านวน รอยละหนงรอยของรายจายทไดจายไปเปนคาหองสมมนา คาหองพก คาขนสง หรอรายจายอนทเกยวของ หรอรายจายทไดจายใหแกผประกอบธรกจน าเทยวตามกฎหมายวาดวยธรกจน าเทยวและมคคเทศกเพอ การอบรมสมมนาดงกลาว จงจ าเปนตองตราพระราชกฤษฎกาน



พระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท ๖๑๑) พ.ศ. ๒๕๕๙ มาตรา ๓ ใหยกเวนภาษเงนไดตามสวน ๓ หมวด ๓ ในลกษณะ ๒ แหงประมวลรษฎากร ส าหรบเงนไดเปนจ านวนรอยละหนงรอยของรายจายทไดจายไปเปนคาหองสมมนา คาหองพก คาขนสง หรอรายจายอนทเกยวของในการอบรมสมมนาภายในประเทศทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดจดขนใหแกลกจาง หรอรายจายทไดจายใหแกผประกอบธรกจน าเทยวตามกฎหมายวาดวยธรกจน าเทยวและมคคเทศกเพอการอบรมสมมนาดงกลาว ตงแตวนท ๑ มกราคม พ.ศ. ๒๕๕๙ ถงวนท ๓๑ ธนวาคม พ.ศ. ๒๕๕๙ ทงน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศก าหนด (ประกาศอธบดกรมสรรพากร(ฉบบท ๒๖๗) ) หมายเหต :- เหตผลในการประกาศใชพระราชกฤษฎกาฉบบน คอ เนองจากมาตรการภาษเพอสนบสนนการทองเทยวและจดอบรมสมมนาภายในประเทศตามทก าหนดไวในพระราชกฤษฎกาออกตามความในประมวลรษฎากรวาดวยการยกเวนรษฎากร (ฉบบท ๕๘๐) พ.ศ. ๒๕๕๗ มผลใชบงคบถงวนท ๓๑ ธนวาคม พ.ศ. ๒๕๕๘ แตโดยทยงมความจ าเปนตองใหมมาตรการภาษดงกลาวตอไป เพอสงเสรมและสนบสนนการทองเทยวภายในประเทศใหเพมมากขนและเพอเปนการกระตนเศรษฐกจของประเทศ อกทงเปนการใหความชวยเหลอผประกอบธรกจเกยวกบการทองเทยว...

มาตรการภาษเพอสนบสนนการทองเทยวและจดอบรมสมมนาภายในประเทศ

new


ประกาศอธบดกรมสรรพากร(ฉบบท ๒๖๗) “คาหองสมมนา” หมายความรวมถง คาใชจายทผใหบรการหองสมมนาเรยกเกบเปนคาอาหารและเครองดมจากการใชหองสมมนาตามปกตทางการคา “รายจายอนทเกยวของในการอบรมสมมนา” หมายความถง คาใชจายเพอการจดการ คาวทยากร และคาวสดอปกรณทใชประกอบการอบรมสมมนา เชน คาเอกสารประกอบการอบรม คาจางถายเอกสาร คาบนทกภาพและเสยง และคาจดท าสอทเกยวของกบหลกสตรในการฝกอบรม - บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทจดใหมการอบรมสมมนาเพอเพมพนความรความสามารถลกจางของตน และเปนไปเพอประโยชนของกจการของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน ตองจดท าโครงการการอบรมสมมนาโดยมหลกฐานเอกสารประกอบโครงการ เพอประโยชนในการแสดงตอ เจาพนกงานประเมน



ประกาศอธบดกรมสรรพากร(ฉบบท ๒๖๗) (ตอ) - การยกเวนภาษเงนไดเปนจานวนรอยละหนงรอยของรายจายทไดจายไปเปนคาหองสมมนา คาหองพก คาขนสง หรอรายจายอนทเกยวของในการอบรมสมมนาภายในประเทศ จะตองเปนกรณทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดจดขนใหแกลกจาง หรอทไดจายใหแกผประกอบธรกจนาเทยว ตามกฎหมายวาดวยธรกจนาเทยวและมคคเทศกเพอการอบรมสมมนาดงกลาว ตงแตวนท ๑ มกราคม พ.ศ. ๒๕๕๙ ถงวนท ๓๑ ธนวาคม พ.ศ. ๒๕๕๙ - กรณทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดจายคาใชจายใหแกผประกอบธรกจน าเทยว ตามกฎหมายวาดวยธรกจน าเทยวและมคคเทศกเพอการอบรมสมมนานน จะตองมหลกฐานพสจนไดวา ผประกอบธรกจดงกลาวเปนผประกอบธรกจทไดรบการขนทะเบยนจากนายทะเบยน - คาหองสมมนาหรอคาหองสมมนาและหองพก ในการจดอบรมสมมนา หมายถง เฉพาะการอบรมสมมนาและหองพกภายในประเทศ ทงน หองสมมนาและหองพกอาจไมอยใน สถานประกอบการเดยวกนกได แตจะตองเกยวเนองกบการอบรมสมมนาในคราวเดยวกนนน



พระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท ๖๐๔) พ.ศ. ๒๕๕๙ มาตรา ๓ ใหยกเวนภาษเงนไดตามสวน ๓ หมวด ๓ ในลกษณะ ๒ แหงประมวลรษฎากรใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ส าหรบเงนไดเทากบรายจายทไดจายเพอการลงทน หรอการตอเตมเปลยนแปลง ขยายออก หรอท าใหดขนซงทรพยสนทเกยวเนองกบกจการ แตไมใชเปนการซอมแซมใหคงสภาพเดม ตามมาตรา ๖๕ ตร (๕) แหงประมวลรษฎากร เปนจ านวนรอยละหนงรอยของรายจายตามจ านวนทจายจรง และตองเปนทรพยสนดงตอไปน (๑) เครองจกร สวนประกอบ อปกรณ เครองมอ เครองใช เครองตกแตง และเฟอรนเจอร (๒) โปรแกรมคอมพวเตอร (๓) ยานพาหนะทจดทะเบยนในราชอาณาจกรตามกฎหมายวาดวยยานพาหนะนน ๆ แตไมรวมถงรถยนตนงหรอรถยนตโดยสารทมทนงไมเกน ๑๐ คน ตามกฎหมายวาดวยพกดอตราภาษสรรพสามตทมใชไดมาเพอน าออกใหเชา (๔) อาคารถาวร แตไมรวมถงทดนและอาคารถาวรทใชเพอการอยอาศย รายจายทไดจายไปตามวรรคหนง ตองจายไปตงแตวนท ๓ พฤศจกายน พ.ศ. ๒๕๕๘ ถงวนท ๓๑ ธนวาคม พ.ศ. ๒๕๕๙ ทงน ตามหลกเกณฑฯ ทอธบดประกาศก าหนด (ฉบบท 266)

นโยบายสงเสรมการลงทนในประเทศ new


พระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท ๖๐๔) พ.ศ. ๒๕๕๙ (ตอ) มาตรา ๔ ทรพยสนตามมาตรา ๓ ตองมลกษณะดงตอไปน (๑) ไมเคยผานการใชงานมากอน (๒) ตองสามารถหกคาสกหรอและคาเสอมราคาตามมาตรา ๖๕ ทว (๒) แหงประมวลรษฎากร และตองไดทรพยสนนนมาและอยในสภาพพรอมใชการไดตามประสงคภายในวนท ๓๑ ธนวาคม ๒๕๕๙ (๓) ตองอยในราชอาณาจกร เวนแตยานพาหนะตามมาตรา ๓ (๓) (๔) ไมเปนทรพยสนทไดรบสทธประโยชนทางภาษทเกยวของกบทรพยสนนนตามพระราชกฤษฎกาทออกตามความในประมวลรษฎากร ไมวาทงหมดหรอบางสวน (๕) ไมเปนทรพยสนทน าไปใชในกจการทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมการลงทน ไมวาทงหมดหรอบางสวน

นโยบายสงเสรมการลงทนในประเทศ


พระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท ๖๐๗) พ.ศ. ๒๕๕๙ มาตรา ๓ ใหยกเวนภาษเงนไดตามสวน ๓ หมวด ๓ ในลกษณะ ๒ ใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย ทมสนทรพยถาวรซงไมรวมทดนไมเกนสองรอยลานบาท และมการจางแรงงานไมเกนสองรอยคน ส าหรบเงนไดเปนจ านวนรอยละหนงรอยของรายจายทไดจาย เปนคาจางใหปฏบตงานเกยวกบบญชแกนกเรยนหรอนกศกษาทอยระหวางศกษาในแผนกหรอสาขาวชาบญช ทไดรบการรบรองจากสถาบนการศกษาในสงกดกระทรวงศกษาธการ ส าหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท ๑ มกราคม พ.ศ. ๒๕๕๙ แตไมเกนวนท ๓๑ ธนวาคมพ.ศ. ๒๕๖๑ ทงน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศก าหนด หมายเหต :- เหตผลในการประกาศใชพระราชกฤษฎกาฉบบน คอ โดยทรฐบาลมนโยบายในการสงเสรมใหผประกอบการวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอม จดท าบญชใหถกตองตามกฎหมายและสอดคลองกบสภาพทแทจรงของกจการ และสนบสนนใหมการจางนกเรยนหรอนกศกษาทก าลงศกษาหลกสตรทเกยวกบการบญชในระดบอาชวศกษาและอดมศกษาเพอปฏบตงานดานบญชใหแกผประกอบการ

สงเสรม SMEs : จดท าบญชใหถกตอง และสนบสนนใหมการจางนกเรยนหรอนกศกษา

new

Slide 75 Slide 75

อตราภาษ พระราชบญญต

แกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท ๔๒) พ.ศ. ๒๕๕๙

มาตรา ๓ ใหยกเลกความใน (ก) ของ (๒) ส าหรบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลของบญชอตราภาษเงนไดทายหมวด ๓ ในลกษณะ ๒ แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชก าหนด แกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท ๑๖) พ.ศ. ๒๕๓๔ และใหใชความตอไปนแทน “(ก) ภาษจากก าไรสทธของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล รอยละ ๒๐” มาตรา ๔ บทบญญตมาตรา ๓ ใหใชบงคบส าหรบเงนไดของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงรอบระยะเวลาบญชเรมในหรอหลงวนท ๑ มกราคม พ.ศ. ๒๕๕๙ เปนตนไป

Slide 76 Slide 76

ลดอตราภาษ : พรฎ. (ฉบบท 530) พ.ศ. 2554 แกไขเพมเตมโดย พรฎ. (ฉบบท 555) พ.ศ.2555

แกไขเพมเตมโดย พรฎ. (ฉบบท 577) พ.ศ.2557

ใหลดอตราภาษเงนไดนตบคคล และคงจดเกบในอตราดงตอไปน (1) รอยละ 23 ของก าไรสทธ ของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ส าหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2555 แตไมเกนวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2555 (2) รอยละ 20 ของก าไรสทธ ของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ส าหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2556 แตไมเกนวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2558

Slide 77 Slide 77

อตราภาษ : มาตรการภาษเพอสงเสรม SMEs บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทมทนจดทะเบยนช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท และมรายไดจากการขายสนคาและใหบรการไมเกน 30 ลานบาท ในรอบระยะเวลาบญช ตงแตรอบระยะเวลาบญชป 2555 เปนตนไป(พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 530) พ.ศ.2554 แกไขเพมเตมโดย พรฎ. (ฉบบท 555) พ.ศ.2555)

รอบระยะเวลาบญชป 2555

ก าไรสทธ(บาท) อตราภาษ (รอยละ)

1 - 150,000 ยกเวน

150,001 - 1,000,000 15

1,000,001 บาท ขนไป 23

Slide 78 Slide 78

อตราภาษ : มาตรการภาษเพอสงเสรม SMEs บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทมทนจดทะเบยนช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท และมรายไดจากการขายสนคาและใหบรการไมเกน 30 ลานบาท ในรอบระยะเวลาบญช ตงแตรอบระยะเวลาบญชป 2555 เปนตนไป(พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 530) พ.ศ.2554 แกไขเพมเตมโดย พรฎ. (ฉบบท 564) พ.ศ.2556 และ พรฎ. (ฉบบท 583) พ.ศ.2558)

รอบระยะเวลาบญชป 2556 -2557


1 - 300,000 ยกเวน

300,001 - 1,000,000 15

1,000,001 บาท ขนไป 20

Slide 79 Slide 79

อตราภาษ : มาตรการภาษเพอสงเสรม SMEs บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทมทนจดทะเบยนช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท และมรายไดจากการขายสนคาและใหบรการไมเกน 30 ลานบาท ในรอบระยะเวลาบญช ตงแตรอบระยะเวลาบญชป 2555 เปนตนไป(พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 530) พ.ศ.2554 แกไขเพมเตมโดย พรฎ. (ฉบบท 564) พ.ศ.2556 และ พรฎ. (ฉบบท 583) พ.ศ.2558)

รอบระยะเวลาบญชป 2558 เปนตนไป


1 - 300,000 ยกเวน

300,001 - 3,000,000 15

3,000,001 บาท ขนไป 20

Slide 80 Slide 80

อตราภาษ : มาตรการภาษเพอสงเสรม SMEs บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทมทนจดทะเบยนช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท และมรายไดจากการขายสนคาและใหบรการไมเกน 30 ลานบาท ในรอบระยะเวลาบญช ตงแตรอบระยะเวลาบญชป 2555 เปนตนไป(พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 530) พ.ศ.2554 แกไขเพมเตมโดย พรฎ. (ฉบบท 603) พ.ศ.2559

รอบระยะเวลาบญชป 2558 -2559


1 - 300,000 ยกเวน

300,001 บาท ขนไป 10

new

Slide 81

“ขาย” หมายความวา จ าหนาย จาย หรอโอนสนคา โดยมหรอไมมประโยชนหรอคาตอบแทน และใหหมายความรวมถง สญญาใหเชาซอสนคา สญญาซอขายผอนช าระทกรรมสทธในสนคายงไมโอนไปยงผซอ เมอมการสงมอบสนคาใหแกผซอแลว และการสงสนคาออกนอกราชอาณาจกร “สนคา” หมายความวา ทรพยสนทมรปรางและไมมรปราง ทอาจมราคา และถอเอาได ทมไวเพอขายเทานน “บรการ” หมายความวา การกระท าใด ๆ อนอาจหาประโยชนอนมมลคา ซงมใชเปนการขายสนคา

new อตราภาษ : มาตรการภาษเพอสงเสรม SMEs

Slide 82

ยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ส าหรบก าไรสทธเปนระยะเวลา ๕ รอบระยะเวลาบญช

new มาตรการภาษเพอสงเสรมผประกอบการรายใหม New Start-up

๑. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล มทนทช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน ๕ ลานบาทและมรายไดจากการขายสนคาและการใหบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกน ๓๐ ลานบาท ๒. จดทะเบยนจดตงขนตงแตวนท ๑ ตลาคม พ.ศ. ๒๕๕๘ ถงวนท ๓๑ ธนวาคม พ.ศ. ๒๕๕๙

พระราชกฤษฎกา ออกตามความในประมวลรษฎากร

วาดวยการยกเวนรษฎากร (ฉบบท ๖๐๒) พ.ศ. ๒๕๕๙

Slide 83

ยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ส าหรบก าไรสทธเปนระยะเวลา ๕ รอบระยะเวลาบญช (ตอ)


๓. มรายไดจากการขายสนคาและการใหบรการ ของกจการทประกอบอตสาหกรรมเปาหมายหรอรายไดเกยวเนองกบการประกอบกจการ อยางใดอยางหนงหรอรวมกนไมนอยกวารอยละ ๘๐ ของรายไดทงหมดในรอบระยะเวลาบญช ๔. ยนค ารองขอและไดรบอนมตจากอธบด ตามแบบ รม.๑ (ยนค ารองขอรบสทธประโยชนทางภาษทาง Internet กบกรมสรรพากรภายในวนท ๓๑ ธนวาคม ๒๕๖๐) ตามประกาศอธบด ฉบบท ๒๖๕ ๕. ไมใชสทธยกเวนภาษเงนไดนตบคคลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมการลงทน ไมวาทงหมดหรอบางสวน

Slide 84


“กจการทประกอบอตสาหกรรมเปาหมาย” หมายความวา กจการทประกอบอตสาหกรรมเปาหมาย ดงตอไปน ซงใชเทคโนโลยหลกเปนฐานในกระบวนการผลตและการใหบรการ ตามหลกเกณฑท ส านกงาน พฒนาวทยาศาสตรและเทคโนโลยแหงชาตก าหนด และไดรบการรบรองจากส านกงานพฒนาวทยาศาสตรและเทคโนโลยแหงชาต (สวทช.) (๑) อตสาหกรรมอาหารและการเกษตร (๒) อตสาหกรรมเพอประหยดพลงงาน ผลตพลงงานทดแทน และพลงงานสะอาด (๓) อตสาหกรรมฐานเทคโนโลยชวภาพ (๔) อตสาหกรรมการแพทยและสาธารณสข

Slide 85


(๕) อตสาหกรรมการทองเทยว อตสาหกรรมบรการ และอตสาหกรรมเศรษฐกจสรางสรรค (๖) อตสาหกรรมวสดกาวหนา (๗) อตสาหกรรมสงทอ เครองนงหม และเครองประดบ (๘) อตสาหกรรมยานยนตและชนสวน (๙) อตสาหกรรมอเลกทรอนกส คอมพวเตอร ซอฟตแวร และบรการสารสนเทศ (๑๐) อตสาหกรรมฐานการวจย พฒนาและนวตกรรม หรออตสาหกรรมใหม

Slide 86


เหตผลในการประกาศใชพระราชกฤษฎกาฉบบน คอ โดยทรฐบาลมนโยบายสงเสรมและสนบสนนผประกอบการวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอมซงเปนผประกอบการรายใหมทน าเทคโนโลยและนวตกรรมมาใชในการประกอบอตสาหกรรมเปาหมายทมศกยภาพในการขบเคลอนเศรษฐกจ เพอสรางความเขมแขงและเพมขดความสามารถในการแขงขนของประเทศโดยรวม สมควรยกเวนภาษเงนได ส าหรบก าไรสทธของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทจดทะเบยนจดตงขนตงแตวนท ๑ ตลาคม พ.ศ. ๒๕๕๘ ถงวนท ๓๑ ธนวาคม พ.ศ. ๒๕๕๙ ทมทนทช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกนหาลานบาทและมรายไดจากการขายสนคา และการใหบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกนสามสบลานบาท เปนเวลาหารอบระยะเวลาบญช จงจ าเปนตองตราพระราชกฤษฎกาน


บวก + ใหกรรมการกยมเงนโดยไมคดดอกเบย 50,000 + จายเงนชวยงานวนเกด กก.ผจดการ 50,000 + หกคาเสอมรถยนตเกนไป 200,000

หก - รายไดเงนปนผล 200,000 (ยกเวนกงหนง)(100,000)


1,000,000 = 10,000,000 - 9,000,000

1,200,000 X 20% = 240,000


ยนแบบ ภ.ง.ด. 50 ภายใน 150 นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช

ตวอยาง : รอบระยะเวลาบญช ป 2558

ก าไรสทธทางบญช = รายได - รายจาย

ก าไรสทธทางภาษ x อตราภาษ (คงท) = ภาษเงนไดนตบคคล

2. ฐานภาษ 3. อตราภาษ

Slide 88

การค านวณภาษครงรอบระยะเวลาบญช การค านวณเงนไดนตบคคลครงรอบระยะเวลาบญชนน ไดมบญญตไวในมาตรา 67 ทว และ 67 ตร แหงประมวล รษฎากรดงน (1) ในกรณบรษทหรอหางฯ นอกจากทกลาวใน (2) ใหจดท าประมาณการก าไรสทธฯ และค านวณภาษจากกงหนงของประมาณการก าไรสทธในรอบฯนน (2) ในกรณบรษทจดทะเบยน ธนาคารพาณชยฯ หรอ บรษทเงนทน บรษทหลกทรพย หรอ บรษทเครดตฟองซเอร หรอ บรษทหรอหางฯ ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดก าหนดใหค านวณภาษจากก าไรสทธของรอบระยะเวลาหกเดอนนบแตวนแรกของรอบฯตามเงอนไขทระบไวในมาตรา 65 ทว และ 65 ตร จะตองยนแบบแสดงรายการพรอมช าระภาษ(ถาม) ตามแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดอนนบจากวนสดทายของทกเดอนแรกของรอบฯ กรณมรอบฯแรกหรอรอบฯสดทาย นอยกวา 12 เดอน ไมตองยนแบบฯครงรอบระยะเวลาบญช (ภ.ง.ด.51)

Slide 89


ฐานก าไรสทธ (ภาษครงรอบระยะเวลาบญช) (มาตรา 67 ทว และ ตร)




บรษทจดทะเบยน , ธนาคารพาณชยฯ , บรษทเงนทน , บรษทหลกทรพย , บรษท

เครดตฟองซเอร , บรษทหรอหางฯ ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดก าหนด

ใหค านวณภาษจากก าไรสทธของรอบระยะเวลาหกเดอนนบแตวนแรกของรอบฯ ตามเงอนไข ท

ระบไวในมาตรา 65 ทว และ 65 ตร

Slide 90 Slide 90





ตวอยาง บรษท โคราช จ ากด ทนจดทะเบยนช าระแลว 10 ลานบาท ประกอบกจการรบเหมากอสราง ในรอบฯ ป 2558 ไดประมาณการก าไรสทธ 2,000,000 บาท

ภาษครงรอบฯ = 1,000,000 x 20% = 200,000 บาท

ตวอยาง

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทเสยภาษจากก าไรสทธ

จดแจง การจดท าบญชใหสอดคลองกบสภาพทแทจรงของกจการ (จดแจงการจดท าบญชชดเดยว)

http://www.rd.go.th ตงแตวนท 15 มกราคม 2559 - 15 มนาคม 2559

ไดรบยกเวนจากการตรวจสอบ ไตสวน ประเมน หรอสงใหเสยภาษอากร และความผดทางอาญาตามประมวลรษฎากร (ยกเวนจากการตรวจสอบภาษยอนหลง)

เงอนไข ตงแต 1 ม.ค.2559 เปนตนไป ตองยนแบบฯ ทเกยวของกบกจการและช าระภาษ , จดท าบญชชดเดยว และไมกระท าการใด ๆ ทเปนการเจตนาหลกเลยงภาษอากร

มรายไดรอบฯ 12 เดอนทสนสดในหรอกอนป 2558 ไมเกน 500 ลานบาท

พ.ร.ก. ยกเวนและสนบสนนการปฏบตการเกยวกบภาษอากรตามประมวลรษฎากร พ.ศ.2558 พ.ร.ฎ. (ฉบบท 595) พ.ศ. 2558

นตฯ ต ากวา 500 ลาน

SME ทน ≤ 5 ลาน

รายได ≤ 30 ลาน

จดแจง 2558 2559

ไมตรวจสอบยอนหลง เดนหนาตามเงอนไข

2559 2558

อตราภาษรอยละ 20

ไมจดแจง

2558

2558

2559

2559 จดแจง

ไมจดแจง

ไมตรวจสอบยอนหลง 2560

อตราภาษรอยละ 20

เดนหนาตามเงอนไข 1-3 แสน =0 3 แสน – 3 ลาน = 15 3 ลานขนไป = 20

ไดรบยกเวน 1-3 แสน = 0 เกน 3 แสนขนไป = 10

1-3 แสน = 0 เกน 3 แสน – 3 ลาน = 15 เกน 3 ลานขนไป = 20

2561

2560 2561

1-3 แสน =0 3 แสน – 3 ลาน = 15 3 ลานขนไป = 20

1-3 แสน = 0 เกน 3 แสน = 10

1-3 แสน = 0 เกน 3 แสน = 10

1-3 แสน =0 3 แสน – 3 ลาน = 15 3 ลานขนไป = 20

1-3 แสน = 0 เกน 3 แสน = 10

บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล (นตฯ)

พรฎ.595 พรฎ.595

พรฎ.603

พรฎ.603 พรฎ.603 1-3 แสน = 0 เกน 3 แสน – 3 ลาน = 15 เกน 3 ลานขนไป = 20

1-3 แสน = 0 เกน 3 แสน – 3 ลาน = 15 เกน 3 ลานขนไป = 20

Slide 93

1. บรษททตองเสยภาษเงนไดนตบคคลครงรอบระยะเวลา บญชจากก าไรสทธของรอบระยะเวลาหกเดอนนบแตวน แรกของรอบระยะเวลาบญช ไดแก

ก. บรษทจดทะเบยนตามกฎหมายวาดวยตลาด หลกทรพยฯ ข. ธนาคารพาณชย ค. บรษทหลกทรพย ง. ถกทกขอ


Slide 94

2. บรษททตองเสยภาษเงนไดนตบคคลครงรอบระยะเวลา

บญชจากประมาณการก าไรสทธ ไดแก

ก. บรษทจดทะเบยนตามกฎหมายวาดวยตลาด

หลกทรพยฯ

ข. ธนาคารพาณชย

ค. บรษทเงนทน บรษทหลกทรพย

ง. ผดทกขอ


Slide 95

ภาษเงนไดนตบคคล : ฐานยอดรายไดกอนหกรายจาย

ภายใน 150 นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช

มลนธหรอสมาคม ทประกอบกจการมรายได


(1) เงนไดประเภทท 8 รอยละ 2 (2) เงนไดอน ๆ รอยละ 10 รายไดทไดรบการยกเวน (ม.65 ทว(13)) (ก) คาลงทะเบยนหรอคาบ ารง (ข) เงน/ทรพยสนทรบบรจาค (ค) เงน/ทรพยสนทรบจากการให

บ.หรอ หสน.ฯ ตางประเทศนน กระท ากจการในประเทศไทย และกจการทกระท านนเปนกจการขนสงระหวางประเทศ

(1) กรณรบขนคนโดยสาร รายไดทเรยกเกบในประเทศไทย รอยละ 3 (2) กรณรบขนของ รายไดทเรยกเกบ เนองในการรบขนของออกจากประเทศไทย รอยละ 3


มาตรา 67 บญชอตราภาษเงนได(2)(จ) และ พรฎ.(ฉบบ250)

Slide 96 Slide 96 ภายใน 150 นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช

ตวอยาง บรษท เอบซ จ ากด ตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ มสาขาในประเทศไทย ประกอบกจการขนสงระหวางประเทศ มรายได ในรอบฯ ป 2558 ดงน - คาโดยสาร เรยกเกบในประเทศไทย 2 ลาน - คาโดยสาร เรยกเกบนอกประเทศไทย 3 ลาน - คาระวางสงสนคาออกจากประเทศไทย 4 ลาน - คาระวางน าสนคาเขามาในประเทศไทย 5 ลาน

บ.หรอ หสน.ฯ ตางประเทศนน กระท ากจการในประเทศไทย และกจการทกระท านนเปนกจการขนสงผานประเทศตาง ๆ

(1) กรณรบขนคนโดยสาร รายไดทเรยกเกบใน

ประเทศไทย รอยละ 3

(2) กรณรบขนของ รายไดทเรยกเกบ เนองใน

การรบขนของออกจากประเทศไทย รอยละ 3


มาตรา 67

ภาษ = 6,000,000 x 3% = 180,000 บาท

ตวอยาง

Slide 97

1. บรษท สยามการบน จ ากด จดทะเบยนตามกฎหมายไทย

และไดไปตงสาขาทประเทศองกฤษ ประกอบกจการขนสง

ระหวางประเทศ ดงน บรษทฯ เสยภาษจาก

ก. ฐานก าไรสทธ

ข. ฐานยอดรายรบกอนหกรายจาย

ค. ฐานเงนไดทจายจากหรอในประเทศไทย

ง. ผดทกขอ


Slide 98

2. บรษท สายการบนจมม จ ากด จดทะเบยนตามกฎหมายของประเทศองกฤษ มสาขาประกอบกจการทวโลกและเขามาตงสาขาในประเทศไทย ประกอบกจการขนสงระหวางประเทศ บรษทฯตองเสยภาษเงนไดนตบคคลในประเทศไทยหรอไมอยางไร ก. เสยภาษเงนไดนตบคคลจากฐานก าไรสทธ ข. เสยภาษเงนไดนตบคคลจากรายรบกอนหกรายจาย เนองจากการขน

สนคาออกจากประเทศไทย และจากคาโดยสารทเรยกเกบในประเทศไทย ค. เสยภาษเงนไดนตบคคลจากรายรบกอนหกรายจาย เนองจากการขน

สนคาเขาและออกจากประเทศไทยและจากคาโดยสารทงทเรยกเกบใน ประเทศไทย และตางประเทศ

ง. ไมตองเสยภาษเงนไดนตบคคลในไทยเพราะไมใชบรษทหรอหางหนสวน นตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย


Slide 99 Slide 99 ภายใน 150 นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช

มลนธหรอสมาคม ทประกอบกจการมรายได มไดถกประกาศใหเปนองคกรสาธารณกศล


(1) เงนไดประเภทท 8 รอยละ 2 (2) เงนไดอน ๆ รอยละ 10รายไดทไดรบการยกเวน (ม.65 ทว(13)) (ก) คาลงทะเบยนหรอคาบ ารง (ข) เงน/ทรพยสนทรบบรจาค (ค) เงน/ทรพยสนทรบจากการให

บญชอตราภาษเงนได(2)(จ) และ พรฎ.(ฉบบ250) ตวอยาง

ตวอยาง สมาคมชาวไร มรายได ในรอบฯ ป 2558 ดงน - คาลงทะเบยนทไดรบจากสมาชก 50,000 บาท - เงนบรจาค 60,000 บาท - ดอกเบยเงนฝาก 70,000 บาท - คาขายหนงสอ 80,000 บาท รายได รวมทงสน................................. 260,000 บาท มรายจาย รวมทงสน............................ 300,000 บาท

ภาษ = (70,000 x 10%) + (80,000 x 2%) = 8,600 บาท

Slide 100

1. สมาคมชาวไรออย มรายไดในรอบระยะเวลาบญช 2558 จากคาลงทะเบยน สมาชก 150,000 บาท , ดอกเบยออมทรพย 20,000 บาท และขายหนงสอ คมอการปลกออย 10,000 บาท รวมรายได 180,000 บาท โดยในรอบ ระยะเวลาบญชดงกลาว มรายจายคาพนกงานประจ า 60,000 บาท คาเชา ส านกงานสมาคม 80,000 บาท และคาหนงสอทซอมาเพอขาย 40,000 บาท รวมรายจาย 180,000 บาท ดงน สมาคมดงกลาวตองเสยภาษเงนไดนต บคคลหรอไม เพยงใด

ก. เสย 2,200 บาท ข. เสย 3,000 บาท ค. เสย 3,600 บาท ง. ไมเสย เพราะไมมก าไรสทธ


Slide 101

ผจายเงน ผรบเงน

น าสงสรรพากร

จายเงนไดประเภทท 2 , 3 , 4 , 5 หรอ 6 หกภาษ ณ ทจาย

• บรษทหรอหางฯ ทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ

• มไดประกอบกจการในไทย

ทกคน รอยละ 15 ยกเวน

เงนปนผล รอยละ 10

ภาษเงนไดนตบคคล : ฐานเงนไดทจายจากหรอในประเทศไทย

ยนแบบ ภ.ง.ด.54 ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจาย

ใหบรษทหรอหางฯ ทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ เสยภาษ โดยใหผจายหกภาษจากเงนไดพงประเมน มาตรา 40 (2) – (6) ทจาย ตามอตราภาษทกฎหมายก าหนด แลวน าสงสรรพากรพรอมกบยนแบบ ภ.ง.ด.54

มาตรา 70 และบญชอตราภาษเงนได (2)(ข)(ค)

Slide 102 Slide 102

ตวอยางท 1

บรษท เอ จ ากด ตงขนตามกฎหมายของประเทศบราซล และมไดประกอบกจการในประเทศไทย ไดรบดอกเบยเงนกยม 100,000 บาท จากบรษท นครราชสมาการโรงแรม จ ากด กรณน บรษท เอ จ ากด มหนาทตองเสยภาษเงนไดนตบคคล โดยใหผจาย คอ บรษท นครราชสมาการโรงแรม จ ากด มหนาทหกภาษจากเงนไดพงประเมนทจาย ดงน 1. เงนไดพงประเมน (ดอกเบย เปนเงนไดประเภทท 4 (ก) 100,000 2. ตองหกภาษในอตรารอยละ 15 (100,000 x 15%) = 15,000 บรษท นครราชสมาการโรงแรม จ ากด ตองยนน าสงภาษเงนไดนตบคคลดวยแบบ ภ.ง.ด.54 ภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนไดพงประเมน ณ ส านกงานสรรพากรพนทสาขาทองท หรอยนแบบฯ ผานเครอขายอนเทอรเนต www.rd.go.th (มาตรา 70 และบญชอตราภาษเงนได (2)(ข))

http://www.rd.go.th/

Slide 103 Slide 103


บรษท ปากชอง จ ากด ประกอบกจการผลตเครองจกร ไดจายคาลขสทธใหบรษท เอ จ ากด ซงตงขนตามกฎหมายของประเทศบราซล มไดประกอบกจการในประเทศไทย จ านวนเงน 1,000,000 บาท กรณน บรษท เอ จ ากด มหนาทตองเสยภาษเงนไดนตบคคล โดยใหผจาย คอ บรษท ปากชอง จ ากด มหนาทหกภาษจาก เงนไดพงประเมนทจาย ดงน 1. เงนไดพงประเมน (คาลขสทธ เปนเงนไดประเภทท 3) 1,000,000 2. ตองหกภาษ ในอตรารอยละ 15 (1,000,000 x 15%) = 150,000 บรษท ปากชอง จ ากด ตองยนน าสงภาษเงนไดนตบคคลดวยแบบ ภ.ง.ด.54 ภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนไดพงประเมน ณ ส านกงานสรรพากรพนทสาขาทองท หรอยนแบบฯ ผานเครอขายอนเทอรเนต www.rd.go.th (มาตรา 70 และบญชอตราภาษเงนได (2)(ข))


Slide 104 Slide 104


บรษท บ จ ากด ตงขนตามกฎหมายของประเทศบราซล และมไดประกอบ

กจการในประเทศไทย ไดรบเงนปนผล 100,000 บาท จากบรษท โคราช จ ากด

กรณน บรษท บ จ ากด มหนาทตองเสยภาษเงนไดนตบคคล โดยใหผจาย คอ

บรษท โคราช จ ากด มหนาทหกภาษจากเงนไดพงประเมนทจาย ดงน

1. เงนไดพงประเมน (เงนปนผล เปนเงนไดประเภทท 4 (ข)) 100,000

2. ตองหกภาษในอตรารอยละ 10 (100,000 x 10%) = 10,000

บรษท โคราช จ ากด ตองยนน าสงภาษเงนไดนตบคคลดวยแบบ ภ.ง.ด.54

ภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนไดพงประเมน ณ ส านกงาน

สรรพากรพนทสาขาทองท หรอยนแบบฯ ผานเครอขายอนเทอรเนต

www.rd.go.th (มาตรา 70 และบญชอตราภาษเงนได (2)(ค))


Slide 105

ค าพพากษาศาลฎกาท 4422/2536 (งานแปลขอมลทางธรณวทยา)

เงนไดตามมาตรา 40(2) ลกษณะงานทท ามคาใชจายไมมาก ประมวลรษฎากร จงก าหนดใหคาใชจายไดนอยและเทากน สวนเงนไดตามมาตรา 40(8) เปนเงนไดจากการธรกจ การพาณชยฯ อนเปนงานทมคาใชจายสง ประมวลรษฎากร จงยอมใหหกคาใชจายไดมากกวาเงนไดตามมาตรา 40(2) เมองานแปลขอมลทางธรณวทยาทบรษท A. ประเทศสหรฐอเมรกา รบท าใหโจทก เปนเงนทมคาใชจายสง เพราะในการท าการแปลขอมลชนดนและชนหน เพอวเคราะหวามน ามนหรอไม บรษท A. ตองกระท าหลายขนตอน ปรบระดบขอมล ปรบคลนเสยง ปรบสญญาณใหถกตองฯ ในการด าเนนการตองใชเครองมอทางวทยาศาสตรทมเทคโนโลยสง โปรแกรมซบซอน บคลากรตองใชผเชยวชาญเปนจ านวนมาก ตองเสยคาใชจายสงถงรอยละ 70 ของรายได ดงน เงนทบรษท A. ไดรบจากโจทก จงเปนเงนไดตามมาตรา 40(8) มใช 40(2) โจทกจงไมมหนาทตองหกภาษเงนได ณ ทจายตามมาตรา 70 แหงประมวลรษฎากร

Slide 106

1. บรษท บลล จ ากด ตงขนตามกฎหมายของสหรฐอเมรกา และมได

ประกอบกจการในประเทศไทย ไดรบเงนปนผล 100,000 บาท

และยงไดรบดอกเบยเงนกอก 100,000 บาท จากบรษท พมาย จ ากด

ดงน บรษท บลล จ ากด ตองเสยภาษเงนไดนตบคคลหรอไม เพยงใด ก. เสย 15,000 บาท ข. เสย 20,000 บาท ค. เสย 25,000 บาท ง. เสย 30,000 บาท


Slide 107

ผจ าหนายก าไร ผรบก าไร

หกภาษน าสงสรรพากร

สงออกก าไร

จ าหนายเงนก าไรหรอเงน ประเภทอนใดทกนไวจากก าไรหรอทถอไดวาเปนเงนก าไร ออกไปจากประเทศไทย ใหเสยภาษเงนไดโดยหกภาษจาก

จ านวนเงนทจ าหนาย

ตางประเทศ บรษท หรอ หสน. รอยละ 10

ภาษเงนไดนตบคคล : ฐานการจ าหนายก าไรไปนอกประเทศ

ยนแบบ ภ.ง.ด 54 ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจาย

มาตรา 70 ทว และบญชอตราภาษเงนได (2)(ง)

Slide 108 Slide 108

ตวอยาง

บรษท ซ จ ากด เปนสาขาของบรษทตางประเทศทตงขนตามกฎหมายของ

ประเทศบราซล และประกอบกจการในประเทศไทย บรษทฯ ตองการจ าหนายเงน

ก าไรไปใหกบบรษทฯ ส านกงานใหญทประเทศบราซล 500,000 บาท กรณน

บรษทฯ สาขาในประเทศไทย ตองหกภาษจากก าไรทจ าหนายออกไป ดงน

1. ก าไรทจ าหนายออกไปนอกประเทศ 500,000

2. ตองหกภาษจากก าไรทจ าหนาย ในอตรารอยละ 10 = 50,000

บรษท ซ จ ากด สาขาในประเทศไทย ทจ าหนายเงนก าไร ตองยนแบบ

ภ.ง.ด.54 ภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนไดพงประเมน ณ

ส านกงานสรรพากรพนทสาขาทองท หรอยนแบบฯ ผานเครอขายอนเทอรเนต

www.rd.go.th (มาตรา 70 ทว และบญชอตราภาษเงนได (2)(ง))


Slide 109 Slide 109

ประวต : นายอาทร ศรเชยงสา สรรพากรพนทพะเยา

การศกษา

ผานการอบรม

การท างาน

การสอน

ป 2529 - 2533 ทนายความชน 1 ส านกงาน อาทร ทนายความ ป 2534 - 2541 นกวชาการสรรพากร 3 - 5 ป 2542 นตกร 6 ป 2546 สรรพากรอ าเภอ 7 ป 2549 นกวชาการสรรพากร 8ว ป 2551 นกวชาการสรรพากรช านาญการพเศษ ป 2558 นกวชาการสรรพากรเชยวชาญ ผชวยสรรพากรภาค 8 ป 2559 สรรพากรพนทพะเยา

อาจารยพเศษ สอนวชา TAXATION มหาวทยาลยเทคโนโลยราชมงคลอสาน และ วชา กฎหมายภาษอากร มหาวทยาลยราชภฏนครราชสมา

หลกสตร “วชาวาความ ภาคทฤษฎและภาคปฏบต” หลกสตร “เทคนคการเปนวทยากร” หลกสตร “การด าเนนคดภาษอากร ระดบผปฏบต” หลกสตร “วทยากรประจ าภาค ส าหรบนตกร” หลกสตร “นกบรหารระดบกลาง” ฯลฯ

นตศาสตรบณฑต จาก มหาวทยาลยรามค าแหง รฐประศาสนศาสตรมหาบณฑต จาก สถาบนบณฑตพฒนบรหารศาสตร (นดา)

www.dangatorn.com โทร. 081 – 3600059

http://www.dangatorn.com/

Documents

eRevenue ภาษีเงินได้นิติบุคคล - Dangatorn.comdangatorn.com/dknow/cit.pdf · · 2016-06-17กิจการร่วม ... (ตามหลัก