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EQUIDAD TRIBUTARIA EN CHILE
Enero 2007
Jorge Cantallopts, Michel Jorratt y Danae Scherman
UN NUEVO MODELO PARA EVALUAR ALTERNATIVAS DE REFORMA
A. Estudio anterior (Engel y otros (1998)) concluye que:
1. Contexto
El índice de Gini casi no cambia después de aplicar los impuestos, e incluso empeora un poco (0,488 a 0,496).
Sólo la política de gasto mejora la distribución del ingreso (0,496 a 0,439)
El índice de Gini cambia muy poco después de aplicar “reformas radicales” a la estructura tributaria.
B. ¿Cómo cambiarían esos resultados al incorporar las utilidades retenidas y los impuestos a las empresas?
1. Contexto
Buena parte del ahorro de los deciles ricos toman la forma de utilidades retenidas.
En Chile, existe un fuerte incentivo a retener utilidades: si se retienen pagan 17% y si se retiran pagan hasta 40%.
Al no considerarlas se subestiman la concentración del ingreso y el potencial redistributivo de los impuestos.
Año
Utilidades tributarias
(1)
Utilidades distribuidas
(2) (2) / (1)2001 5.951.961 1.888.213 31,7%2002 6.634.503 2.142.157 32,3%2003 6.994.317 2.475.356 35,4%2004 7.695.713 2.633.026 34,2%2005 10.384.778 2.826.584 27,2%2006 12.300.729 3.660.279 29,8%
POLÍTICA DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES SEGÚN DATOS TRIBUTARIOSEn millones de pesos de cada año
1. Contexto
2004 2005 2006
Tasa media de impuestos sobre las rentas del capital - Base retiros
11,8% 14,1% 15,2%
Tasa media de impuestos sobre las rentas del capital - Base devengada
23,4% 25,5% 26,5%
Diferencial efectivo 11,5% 11,4% 11,3%
1. Contexto
SectorMillones de
Dólares%
Industria 10.760 29,9Comercio 7.524 20,9Sociedades de Inversión 18.961 52,7Otros -1.298 -3,6Total 35.946 100,0
¿Dónde están la utilidades acumuladas con tributación pendiente?
1. Contexto
1. Contexto
C. La estructura tributaria actual está fuertemente concentrada en los impuestos indirectos
Millones de Dólares
% del Total % del PIB
IVA 5.872 45,6 8,0Otros impuestos indirectos 3.485 27,1 4,7Subtotal impuestos indirectos 9.357 72,6 12,7Impuesto a la Renta 3.223 25,0 4,4Otros impuestos directos 300 2,3 0,4Subtotal impuestos directos 3.523 27,4 4,8Recaudación Total 12.880 100,0 17,5
Recaudación Tributaria Año 2003
Medir la incidencia de los impuestos en la distribución del ingreso
2. Objetivos del Trabajo
Evaluar el potencial distributivo de los impuestos.
Pero principalmente, proponer un instrumento que permita una mejor medición y evaluación de la progresividad de sistema tributario y del potencial distributivo de los impuestos.
Aproximación al Ingreso Haig-Simons
3. Innovaciones
Los estudios anteriores miden el “Ingreso Material”, que incluye ingresos en efectivo más autoconsumo e ingreso en especies.
El Ingreso H-S corresponde a la variación de patrimonio más el consumo del período.
El Ingreso H-S incluye la participación en utilidades de empresas y excluye los retiros de utilidades.
El Ingreso H-S incluye la cotizaciones sociales y excluye las jubilaciones.
Incorporación del efecto de traslación recaudatoria del IVA.
3. Innovaciones
Además de considerar la aplicación de la tasa legal de IVA sobre el consumo final afecto, se han considerado los dos efectos siguientes:
IVA sobre insumos afectos usados en la producción exenta
Efecto cascada de las exenciones sobre bienes y servicios utilizados como insumos de la producción afecta.
Consumo final afecto
Efecto cascada
Traslación productos exentos Tasa total
Bienes y servicios afectos 15,43 1,71 - 17,14Transporte ferroviario de pasajeros - - 12,16 12,16Transporte terrestre de pasajeros - - 11,85 11,85Seguros generales - - 11,49 11,49Transporte aéreo de pasajeros - - 9,26 9,26Entradas a espectáculos culturales y deportivos - - 7,23 7,23Servicios varios - - 6,27 6,27Educación - - 4,38 4,38Servicios profesionales - - 4,35 4,35Seguros de vida y de salud - - 4,23 4,23Servicios financieros - - 4,21 4,21Servicios de salud - - 4,07 4,07Arriendo de bienes raíces - - 3,67 3,67
Tasas Efectivas de IVA por Familias de Productos – Año 2003
Familia de Productos
Tasas Implícitas Efectivas de IVA (% )
Encuesta de Caracterización Socioeconómica (CASEN) de 2003.
4. Fuentes de Información y Metodología
4.1 Fuentes de Información
Información de fuentes tributarias (base de Tasas Medias del Impuesto a la Renta)
Encuesta de Presupuestos Familiares de 1997.
Matriz de Insumo-Producto del año 1996
Impuestos considerados IVA Impuesto a la Renta Personal Impuesto a la Renta de las Empresas Impuestos específicos al tabaco y gasolinas Otros impuestos menores Los impuestos considerados representan sobre el
84% de la recaudación tributaria con incidencia en las personas naturales.
4. Fuentes de Información y Metodología
4.2 Convenciones Básicas
Supuestos de Incidencia:
4. Fuentes de Información y Metodología
4.2 Convenciones Básicas
IVA y otros indirectos: los consumidores
Impuesto a las rentas personales: quien percibe la renta
Impuesto a las utilidades empresariales: dueños, socios y accionistas
Período de estimación: Año 2003
Unidad de análisis: Los hogares
Variable a medir: Ingreso H-S
4. Fuentes de Información y Metodología
4.3 Estimación del ingreso y los impuestos pagados
Clasificación en deciles: Según Ingreso Material
Imputación, a nivel individual, de la recaudación efectiva de impuesto a la renta y de algunas componentes de ingreso, usando el método del “pareo”.
Imputación de la recaudación efectiva de IVA y demás impuestos a nivel de deciles.
Componente del Ingreso FuenteSueldos y salarios líquidos CASENIngreso de trabajadores independientes CASENDividendos y retiros de utilidades CASENIntereses financieros CASENGanancias de capital CASENArriendos de bienes raíces CASENAutoconsumo CASENDonaciones CASENCotizaciones previsionales Tasas MediasCotizaciones seguros de salud Tasas MediasAhorro previsional voluntario Tasas MediasUtilidades retenidas Tasas MediasImpuesto a la renta Tasas MediasOtros Ingresos CASEN
Concepto de Ingreso H-S
La concentración del ingreso es mayor que la estimada en estudios anteriores. Es decir, la concentración del Ingreso H-S es mayor que la del Ingreso Material.
5. Resultados
5.1 Efecto del cambio en la definición de ingreso
La estructura tributaria actual es regresiva.
A. de Imp. D. de Imp. A. de Imp. D. de Imp.1 1,02 0,75 1,22 0,942 2,44 2,27 2,88 2,743 3,34 3,22 3,85 3,764 4,47 4,44 5,03 5,045 5,14 5,12 5,88 5,936 6,15 6,19 6,97 7,17 7,94 8,06 8,7 8,868 10,46 10,62 11,23 11,429 14,88 14,98 15,43 15,5
10 44,16 44,34 38,82 38,71Total 100 100 100 100Gini 0,5223 0,5302 0,4753 0,4802
Razón Q5/Q1 17,04 19,64 13,24 14,74
Distribución del Ingreso Año 2003Ingreso H-S versus Ingreso Material
Decil de Ingreso Material
Distribución Ingreso H-S(%)
Distribución Ing. Material(%)
Decil de Ingreso Material
Ingresos no empresariales
Dividendos y retiros de utilidades
Utilidades retenidas
1 1,29 0,09 0,462 3,01 0,41 0,963 3,98 0,75 1,694 5,29 1,13 1,695 6 1,48 1,666 6,95 2,11 2,667 8,83 3,43 2,658 11,25 5,83 3,799 15,25 12,38 6,56
10 38,14 72,39 77,87Total 100 100 100Gini 0,4653 0,7675 0,7503
Razón Q5/Q1 12,4 171,37 59,19
Distribución Componentes del IngresoAño 2003
5. Resultados
5.2 Progresividad y carga tributaria
Gini Razón Q5/Q1Antes de impuestos 0,5223 17,04Después del IVA 0,5445 20,73Después del Impuesto a la Renta 0,5073 15,92Después de otros impuestos 0,5234 17,21Después de todos los impuestos 0,5302 19,64
Impacto Redistributivo de los Distintos Impuestos
5. Resultados
5.2 Progresividad y carga tributaria
IVA Renta Otros TotalCarga Tributaria (%) 12,39 4,16 5,04 21,60Participación en el Pago (%)
Q1 7,15 0,17 4,00 5,07Q5 45,38 96,63 57,07 57,99
Carga Tributaria y Participación en el Pago
IVA Es regresivo Sin embargo, el quintil más rico aporta el 45%
de la recaudación. Explica casi el 60% de la carga tributaria de los
hogares.
5. Resultados
5.2 Progresividad y carga tributaria
Impuesto a la Renta Es progresivo El quintil más rico aporta el 97% de la
recaudación. Sin embargo, no representa más que el 4,2% de
los ingresos de los hogares, por lo que su poder redistributivo es limitado.
5. Resultados
5.2 Progresividad y carga tributaria
Otros impuestos Analizados en conjunto, son casi proporcionales Impuestos progresivos a los bienes raíces y las
gasolinas, compensados con impuestos regresivos al tabaco y las bebidas.
5. Resultados
5.2 Progresividad y carga tributaria
Contribu-ciones
1 7,76 0,85 0,0005 3,02 0,67 0,16 0,462 5,01 0,69 0,0007 2,31 0,49 0,13 0,333 5,35 0,67 0,0008 2,27 0,95 0,12 0,414 4,85 0,61 0,0007 2,11 1,01 0,09 0,285 5,09 0,6 0,0011 2,16 1,05 0,09 0,376 5,03 0,59 0,0009 1,71 1,34 0,09 0,517 5,15 0,52 0,0007 1,52 1,67 0,08 0,648 5,61 0,48 0,0007 1,33 2,1 0,09 0,859 5,84 0,41 0,0011 0,98 2,5 0,08 1,12
10 4,55 0,19 0,0006 0,39 1,69 0,04 1,91Total 5,04 0,39 0,0008 1,09 1,69 0,07 1,21
Carga tributaria de otros impuestos - Año 2003(%)
Tabaco GasolinaJuegos Azar
Decil Total otros I. Bebidas Joyas
Se simuló la siguiente reforma
6. Simulación de una reforma radical
Ampliación de la base imponible del Impuesto a la Renta al Ingreso H-S
Reemplazo de la escala de tasas actual por otra con un tramo exento de 14 mil dólares (1,5 veces el actual) y una tasa plana de 30%.
Derogación de las exenciones de IVA Reducción de la tasa de IVA de 18,25% a 5,5%, de tal forma que la recaudación total
permanezca constante.
Actual Con reforma
1 1,02 0,75 1,022 2,44 2,27 2,663 3,34 3,22 3,664 4,47 4,44 4,985 5,14 5,12 5,726 6,15 6,19 6,827 7,94 8,06 8,798 10,46 10,62 11,299 14,88 14,98 15,27
10 44,16 44,34 39,8Total 100 100 100Gini 0,5223 0,5302 0,4879
R Q5/Q1 17,04 19,64 14,95
Decil Antes de impuestos
Despues de Impuestos
Simulación de Reforma: Distribución del Ingreso
Distribución Ingreso H-S(% )
La reforma simulada es radical, en el sentido que eleva la participación de los impuestos directos desde un 27% a un 56%
6. Simulación de una reforma radical
La reforma es progresiva, pues se reduce el Gini de 0,5302 a 0,4879.
¿Es esta reducción significativa? Dos formas de evaluarlo:
Comparando con el efecto del gasto público Observando cómo afecta al ingreso de los deciles
más pobres
Antes de Impuestos
Después de Impuestos
Después del Gasto
Gini 0,5302 0,4879 0,4304
0,0423
42,4%
0,0575
57,6%
Reducción atribuible a impuestos
Reducción atribuible a gasto público
Después de Impuestos Actuales
Después de Impuestos
Simulación Dólares %1 60 82 23 37,62 180 214 34 18,63 256 294 38 14,94 353 400 47 13,35 407 460 52 12,86 492 548 56 11,47 641 707 66 10,48 845 908 63 7,59 1.191 1.228 37 3,1
10 3.526 3.201 -325 -9,2
Decil
Ingreso Promedio Familiar Diferencia
Ingreso Promedio Familiar MensualEstructura Tributaria Actual Versus Estructura Simulada
La concentración del ingreso es considerablemente mayor cuando se incorpora la participación en las utilidades retenidas y otras componentes del Ingreso H-S.
7. Principales Conclusiones
La estructura tributaria actual es ligeramente regresiva.
Sin embargo, modificaciones a la estructura tributaria sí pueden tener impactos significativos en la distribución del ingreso.
Fin