FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ENSAYO

“CULTURA TRIBUTARIA Y BENEFICIOS EN LA INSERCIÓN DE LAS MICRO Y

PEQUEÑAS EMPRESAS ”

Autor

LUCANA ROJAS, ERIKA SOLEDAD

Asesor

BOLO ROMERO, KARLA

LIMA – PERÚ

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ÍNDICE

ÍNDICE 2

I. INTRODUCCIÓN 3

II. ARGUMENTACIÓN 6

MYPES 6

Cultura Tributaria 9

Beneficios 12

Conciencia Tributaria 14

Cumplimiento Tributario 15

III. CONCLUSIONES 17

IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 18

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I. INTRODUCCIÓN

En la actualidad el auge de la economía peruana se ha venido sustentando por uno de los

sectores económicos más pujantes y representativos, el cual ha adquirido un gran protagonismo en

el crecimiento económico del país, reflejado en el incremento del producto Bruto interno (PBI), un

sector conformado por emprendedores que buscan a diario sobresalir a la dificultades económicas

de la vida, que con ingenio, esfuerzo y humildad han podido hacerse de un lugar en el volátil mundo

de los negocios: las micro y pequeñas empresas representan hoy por hoy un sector muy significativo.

Tal como se puede afirmar en el último reporte del Ministerio de Producción denominado

Estadísticas de la Micro y Pequeña empresa (2011) en donde se señala que: “El crecimiento

económico, entre otros, está asociado con la tasa de creación de empresas, por ello un aumento de

la capacidad empresarial conlleva a tasas de crecimiento económico más altas” (p. 13).Sin embargo,

todo lo mencionado se concreta a través de las Mypes formales sujetas a una adecuada formalidad

tributaria y comprometida con el desarrollo económico del país.

Por otro lado, el crecimiento de este sector ha traído consigo algunos problemas como la

informalidad y la evasión tributaria en muchos casos concebidas por la falta de cultura tributaria, el

temor de los micro empresarios por adecuarse a las políticas formales, el desconocimiento de los

beneficios que otorga la formalidad tributaria y la poca difusión del Estado y de las autoridades

competentes y sus denodados esfuerzos para propalar y materializar empresas formales e idóneas

que contribuyan en efecto al desarrollo económico del país. Es por ello inevitable reflexionar acerca

de todas estas razones por lo cual nos conlleva a presentar la investigación: Cultura Tributaria y

Beneficios en la Inserción de las Micro y Pequeñas Empresas. Teniendo en cuenta que en la última

década tales empresas se han convertido en los principales protagonistas de la economía peruana, las

cuales deben enrumbar en son de un nuevo episodio hacia la formalización y con ello contribuir al

desarrollo del país y desterrar las limitaciones por el desasosiego tributario.

Cabe mencionar que este tipo de empresas sigue teniendo algunos tabúes acerca de lo que

es formalizar y tributar adecuadamente, motivados muchas veces por las consecuencias del impacto

en sus ingresos, en la manera subjetiva que relacionan ser formal o informal, tal desconocimiento nos

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conlleva a la reflexión ante la evidente ausencia y el vital rol de cultura tributaria así como de los

promulgados beneficios otorgados por el Estado para acudir a la inserción de este segmento

empresarial como afirma Carrero (citado por Valero, Ramírez ,Moreno, 2011,párr.4) expresa que:

La cultura tributaria es la forma en que los individuos de una sociedad construyen una imagen de los

impuestos a partir de una combinación de información y experiencia sobre la acción y desempeño del Estado.

Continua la autora indicando que no es solo el conocimiento de los ciudadanos sobre sus responsabilidades

contributivas y su acción correspondiente es una ecuación donde sus variables son la carga tributaria, el

compromiso del contribuyente y la acción del estado. (p.65).

Es por ello inevitable asentar la problemática general que se desarrollará en el cuerpo de la

investigación derivado en la siguiente pregunta ¿De qué manera influye la cultura tributaria y sus

beneficios en la inserción de las Mypes?

Asimismo, es necesario preguntarse acerca de la estrecha relación entre la ausencia de

cultura tributaria y los altos índices de informalidad en este sector, considerando que estas

organizaciones se han convertido en núcleos relevantes en la economía del Perú, por ende la

importancia de que éstas logren realizar una adecuada tributación orientada a sus necesidades

como empresa, es decir, que estos entes económicos sean conscientes de que cumplir con sus

obligaciones tributarias no es significado de menor rentabilidad, sino que se pueda generar en ellos

conciencia tributaria que ayudará a reducir los índices de informalidad, evasión tributaria y otros

problemas que derivan de estos males y de esta manera aporten desarrollo y crecimiento a sus

organizaciones y consecuentemente a la del país. En síntesis, la elaboración de este trabajo de

investigación tiene como objetivo principal determinar la relación existente entre cultura tributaria y

los beneficios que ésta otorga en la inserción de las micro y pequeñas empresas, así como señalar el

aporte de las Mypes al país a través de la implementación de la cultura tributaria así como especificar

los beneficios tributarios como vía de inserción de las Mypes hacia la formalización.

Para poder justificar el presente ensayo es indispensable citar el reporte de investigación del

Ministerio de Producción y Promoción del Empleo titulado Estadísticas de la Micro y Pequeña

empresa(2011):”Las Mypes en este nuevo contexto encuentran su razón de ser, ya que constituyen

las organizaciones más capaces de adaptarse a los cambios tecnológicos y de generar empleo, con lo

que representan un importante factor de política de redistribución de los ingresos a los sectores

medios y de bajos ingresos, con lo cual fomentan el desarrollo económico de toda la nación “(p.11).

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Resulta indispensable aprovechar este auge económico y la participación de las Mypes en la

economía peruana, ya que con una adecuada implementación en cultura tributaria y la

concientización de los beneficios atribuidos a este sector, se pueda lograr la incorporación de este

segmento empresarial con miras a la debida formalización evitando con ello, la razón de

desproporcionalidad existente entre el crecimiento de este pujante sector y el agónico cumplimiento

tributario que hoy por hoy constituye una lacra social que carcome la viabilidad al progreso de este

sector económico, así como al crecimiento y desarrollo del país y la de sus ciudadanos.

En definitiva, es inevitable además analizar la posibilidad de implementar y difundir

proyectos de educación tributaria a largo plazo, es decir, educar tributariamente a los potenciales

empresarios y futuros contribuyentes generando en ellos mayor conciencia tributaria difundiendo

iniciativas para promover el cumplimiento tributario voluntario con la finalidad de reducir el índice de

desertores tributarios, ya que nada mejor que la educación para empezar a erradicar ignorancia e

incentivar conocimiento y formar futuros ciudadanos comprometidos con el desarrollo de su país .En

consecuencia, en las siguientes líneas se desarrollarán los tópicos que apoyarán y ayudarán a una

mejor comprensión del tema en general abordando la problemática referente a la relación de

cultura tributaria y los beneficios tributarios que incentivan la inserción de las Mypes, así como

también los conceptos de cultura tributaria, conciencia tributaria ,entre otros relevantes subtemas

que conllevarán a una adecuada comprensión y noción del tema general .

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II. ARGUMENTACIÓN

MYPES

Para hablar de Mype, en primer lugar hay que definirla, se sabe que las micro y pequeñas

empresas forman hoy en día un importante segmento en la economía peruana, debido a la masiva

participación en las diferentes actividades económicas que realiza tanto en comercio, manufactura,

servicios, entre otros rubros, en donde su participación ha logrado alcanzar grandes cifras, reflejadas

en indicadores macroeconómicos, por lo cual su debida implicancia ha derivado a la contribución y

desarrollo económico del país.

Debido a la masiva presencia de estas micro y pequeñas empresas en el territorio nacional,

es de vital importancia saber los conceptos básicos de este grupo económico que en las últimas

décadas ha tenido un gran auge y presencia económica en el país, la Legislación Peruana en el

Artículo 2 de la ley 28015 define a la Mype ( Micro y Pequeña Empresa) como: “(...) la unidad

económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o

gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar

actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de

servicios ”.

Es de suma importancia identificar de pleno el concepto acerca de las micro y pequeñas

empresas, ya que este sector se ha ido conceptualizando de acuerdo a las características y leyes que

rigen y se establecen en cada país, y que mejor que La Ley y su poder de imperio para reflejar y

conceptualizar de manera inequívoca la definición de las Mypes, hecho que es relevante para poder

identificarlas de las medianas y grandes empresas cuyo tratamiento tributario es muy diferente. Por

ello en la legislación peruana, para que una empresa sea considerada como una Mype debe regirse

por estos parámetros ya establecidos y enmarcados dentro de la ley, Ley que las Mype deben

cumplir, es decir, deben encontrarse dentro de este concepto para que puedan ser identificadas y

gozar de los beneficios a que puedan acogerse este tipo de empresas, así como el cumplimiento de

las obligaciones tributarias que derivan dentro de esta clasificación de empresas.

Luego de haber definido a las Mypes, es necesario mencionar que según el Artículo 3 de la

Ley de Promoción Y Formalización de la Micro y Pequeña empresa, éstas deben de cumplir con

ciertas características para que puedan ser reconocidas como tales para lo cual se manifiesta que:

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Las Mypes deben reunir las siguientes características concurrentes: a) El número total de trabajadores: - La

microempresa abarca de uno (1) hasta 10 trabajadores inclusive - La pequeña empresa abarca de uno (1)

hasta 50 trabajadores inclusive b) Niveles de ventas anuales: - La microempresa hasta el monto máximo de

150 Unidades Impositivas Tributarias - UIT - La pequeña empresas partir de monto máximo señalado para

las microempresas y hasta 850 Unidades Impositivas Tributarias – UIT”. (p.1).

Es indispensable reconocer las características esenciales de las micro y pequeñas empresas,

ya que ello nos permite identificar, reconocer, encasillar y diferenciar de una micro, pequeña,

mediana o gran empresa; tales diferencias tienden a relacionarse y vincularse específicamente con los

ingresos y el número de trabajadores esta estandarización hace posible un mejor reconocimiento y

permite identificar a cada sector económico. Asimismo, estos entes económicos deben regirse y

acoplarse a tales disposiciones del ordenamiento legal y jurídico mediante las cuales podrán

desarrollarse como tales.

Un tercer punto a mencionar acerca delas Mypes en esta última década es la importancia

que ha adquirido, ya que actualmente la labor que llevan a cabo las Micro y Pequeñas Empresas es de

indiscutible relevancia, no solo teniendo en cuenta su contribución a la generación de empleo, sino

también considerando su participación en el desarrollo socioeconómico de las zonas en donde se

ubican. Okpara y Wynn (2007) afirman que:

Los pequeños negocios son considerados como la fuerza impulsora del crecimiento económico, la

generación de empleo y la reducción de la pobreza en los países desarrollo. En términos económicos,

cuando un empresario de la micro o pequeña empresa crece, genera más empleo, porque demanda mayor

mano de obra. Además, sus ventas se incrementan, y logra con esto mayores beneficios, lo cual contribuye,

en mayor medida, a la formación del producto bruto interno. (p.33).

Mientras que, Arbulú (2006) señala:

En países en vías de desarrollo como el Perú, las Mype cumplen un papel fundamental en la dinámica del

mercado, produciendo y ofertando bienes, añadiendo valor agregado y contribuyendo a la generación de

empleo. En la actualidad las MYPE representan un estrato muy importante en la estructura productiva del

país, tanto por la cantidad de establecimientos como por la generación de empleo, habiendo desarrollado

en los últimos años una presencia mayoritaria, constituyéndose en algunas zonas del interior del país como

la única forma de organización empresarial existente sobre la cual gira la actividad económica. (p36).

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Las micro y pequeña empresas en el Perú son componentes muy importantes del motor de

nuestra economía .Este productivo sector ha tomado un rol protagónico en la última década en el

país ya que los aportes económicos que realiza se encuentran reflejadas en indicadores

macroeconómicos como El Producto Bruto Interno(PBI), así como una relación directa con la

población Económicamente activa (PEA), así como en la generación de empleos disminuyendo con

ello los altos índices de desempleo creando de esta manera fuentes de ingreso para la población y

progreso económico para el país.

Puesto que, la importancia de las Mypes en el Perú es innegable, tanto por su volumen en el

mercado como por su capacidad de generación de empleo. En el Perú, las Mypes conforman el 99,3%

del total de empresas existentes en el país, la mayoría de ellas ubicadas en el departamento de Lima

Las Mypes aportan casi 47% del PBI del país y son las mayores generadoras de empleo en la economía

y la tendencia es que serán creciendo. Según los resultados estadísticos del Ministerio de Producción

y Promoción del Empleo denominado Estadísticas de la Micro y Pequeña empresa (2011) nos ofrece

la siguiente información:

(…) existe una relación positiva entre el crecimiento económico y la tasa de creación de empresas, mayor

participación en la generación de riqueza (Producto Bruto Interno PBI) (…) Doce (12) regiones concentran el

87% del PBI y el 86,5% de las MYPE. Teniendo a Lima como la región que mayor porcentaje aporta al PBI

nacional (53,6%) así como concentra el mayor porcentaje de MYPE (48,1%). A nivel nacional las MYPE

emplean al 59,6% de la población económicamente activa, sin embargo este porcentaje varía de 43,7%

hasta 88,8% según la región. (p.22).

Las micro y pequeñas empresas constituyen en la actualidad uno de los ejes de la

economía peruana, debido no solo al aporte económico sino también a la creación de puestos

laborales; resaltando asimismo, que la mayor concentración de este sector económico se

encuentra en la capital en donde se conoce también que se encuentra el mayor porcentaje de

habitantes de todas las regiones debido a los altos índices de inmigrantes.

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Cultura Tributaria

Asimismo para poder entender la vinculación que existe entre la formalización tributaria y

las Mype, es indiscutible mencionar la Cultura Tributaria, la cual es entendida como el conjunto de

valores, creencias y actitudes compartidas por una sociedad respecto a la tributación y las leyes que

la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales, se requiere que la

población obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus

responsabilidades tributarias.

La cultura tributaria surge del problema de la justicia tributaria, tal como lo afirma

Rodríguez, (2011):

Es un problema social, que consiste en conseguir que la ciudadanía se convenza de la posibilidad, la

necesidad y la conveniencia de una fiscalidad justa. De eso depende que tenga lugar la representación social

de una imagen exitosa y la aceptación social de la persona ordenada e integra (sic), con una cultura de

cumplimiento oportuno de sus tareas, que requiera factura, archive y prepare sus rendiciones. (p. 11).

Con la cultura tributaria se posibilita la aceptación voluntaria del pago por parte del

contribuyente; razón por la que el buen uso de los recursos públicos constituye un elemento central

de la cultura tributaria incluye la necesidad de promover un conjunto de valores y actitudes que

podrían definir un deber ético del ciudadano. Se busca, entonces, que la normatividad sea asimilada

por los individuos y expresada en sus acciones. El contribuyente que acepta voluntariamente el pago

lo hace por sí mismo y por la sociedad, más allá de si existe una sanción por el incumplimiento.

La cultura tributaria tal como lo señala Roca (como se citó en Solórzano, 2012, párr.2) es el:

“Conjunto de información y el grado de conocimientos que en un determinado país tiene sobre los

impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene

respecto a la tributación”. (p.7). Resulta ser indispensable el grado de conocimiento en cuanto a lo

referido a temas tributarios, ya que compete a los miembros de la sociedad contar y conocer dicha

información; asimismo el aporte de dicho conocimiento contribuye a una adecuada concientización

en el valor de tributar de acuerdo a las normas que rigen en el país.

La percepción que se tenga sobre la tributación se expresa en el grado de hostilidad hacia los

impuestos. Si los ciudadanos observan que los ingresos que el Estado obtiene a través de impuestos se

expresan en una mejor calidad de vida, la hostilidad hacia la tributación es menor. Es por ello

necesario que la cultura tributaria influya de manera directa a la toma de conciencia en el

10

contribuyente de que si desea el desarrollo de su país tal individuo es herramienta indispensable para

el alcance de ese objetivo.

Por otro lado, según Bromberg (2009)

La cultura tributaria se define como un “conjunto de acciones con pretensión de sistematicidad que se

financian mediante presupuesto de inversión y se diseñan con objetivos directos e impactos indirectos con

el fin de mejorar la disposición de un sistema político a aceptar voluntariamente la carga y los

procedimientos de tributos, tasas y contribuciones que se destinan a la provisión de bienes y servicios

comunes o de bienes y servicios meritorios para el mismo sistema político que decide imponérselas.(p. 13).

No obstante, tal como lo señala el autor a través de la concientización de tributar que se

consiga por parte de la cultura tributaria en muchos casos se puede llegar a obviar tal información

debido a las exigencias del sistema que trata de imponerse sin antes crear una noción de que tributar

resulta ser para el ciudadano un deber con su país.

La tributación es el pilar que sostiene al Estado y para que éste pueda cumplir con su

obligación constitucional de velar por el bien común y proporcionar a la población los servicios

básicos que ésta requiere, necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados

por los contribuyentes. Este cumplimiento tributario puede llevarse a cabo a través de

concientización en cuanto a cultura tributaria, es decir, apelando a la razón del contribuyente. La

fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio, mientras que el razonamiento sólo

puede estar dado a través de una Cultura Tributaria con bases sólidas. Además, se debe convencer al

contribuyente de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para

exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de los recursos recaudados por los tributos y

a ellos que tienen la obligación de contribuir con el fin del desarrollo económico del país.

La cultura tributaria ha demostrado ser una de las herramientas primordiales para la

erradicación de la informalidad tributaria en cuanto a las Mypes se refiere, como se ha podido

analizar en las líneas anteriores resulta indispensable resaltar tal importancia y la contribución que

realiza una adecuada concientización de cultura tributaria en base a la información idónea sobre los

efectos que conlleva el cumplimiento de tributar que cada ciudadano se deba comprometer a

contribuir con el mejoramiento de su país. Es por ello que la importancia de la cultura tributaria

resulta ser como lo afirma la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) (2009):

11

A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el

tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias y los beneficios que de ella

provienen. Esta comprensión se alimenta de información oportuna y de formación adecuada, las cuales

deben conducir hacia la aceptación, derivada de la concienciación. Ésta es indispensable para lograr una

recaudación firme y sostenible en el mediano y largo plazos, de manera que también sea posible cumplir los

Acuerdos de Paz y los compromisos del Pacto Fiscal. (p.6).

Tal como lo afirma la SAT resulta indispensable una profunda concientización en la población,

ya que de esta manera se crea el suficiente estímulo y compromiso tributario de asumir y hacer frente

a sus responsabilidades tributarias las cuales derivan en beneficio al desarrollo del país y de su

población, es primordial que el contribuyente tome de manera responsable y seria el tema tributario

través de información necesaria y suficiente para que de esta manera se empieza a propalar tal

compromiso.

Es inevitable mencionar un punto radicalmente importante y es acerca de la estrecha

relación que existe entre cultura tributaria y las Mypes, ya que mucho depende la uno de la otra, esto

debido a que para poder obtener resultados favorables hacia la formalización de este sector

económico es innegable e inapelable que los micro y pequeños empresarios deban tener

conocimiento sobre lo que es tributar, tal como afirma Valero, et al (2011) “hay un reconocimiento

importante al hecho de asociar la cultura tributaria con el cumplimiento de sus deberes como

ciudadano y con valores, creencias y aptitudes acerca de la tributación”.(p.58).

En consecuencia, la cultura tributaria ha de ser un instrumento infalible hacia la

formalización y la disminución de la evasión tributaria ya que contribuye a la conciencia del

contribuyente hacia sus obligaciones tributarias en forma voluntaria tal como se manifiesta en Valero,

et al (2011)

(…) la existencia de una cultura tributaria, entre otros aspectos, facilita el cumplimiento de los deberes

formales de los contribuyentes, por ello es necesario y conveniente su formación y desarrollo en el ámbito

nacional y organizacional, lo cual constituye un factor de alto valor para lograr de manera voluntaria el

aporte de los ciudadanos (as) a los ingresos ordinarios por concepto de tributo.(p.58).

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Sin embargo, para que pueda existir afinidad entre la cultura tributaria y las Mypes debe de

existir por parte del estado adecuadas políticas de implementación tributaria de la relación estado

contribuyente que tengan por finalidad la adecuada concientización y compromiso del empresario

hacia su país, según Velarde (como se citó en Valero, Ramírez, Moreno, 2011, párr. 3)

Desarrollar dicha cultura no es, sin embargo, una tarea fácil, pues requiere la convergencia de políticas de

control con políticas de carácter educativo. Para este autor, el objetivo debe estar orientado a la

implementación de un conjunto de estrategias educativas por parte de las administraciones tributarias

(nacionales, subnacionales e incluso locales) con la finalidad de desarrollar una cultura tributaria sólida,

potenciando además sus acciones de fiscalización. (p.60).

Comenzar a implementar cultura tributaria no es una tarea fácil ni mucho menos

vislumbrante en el corto plazo, esto debido al precario cimiento sobre cultura tributaria que tenemos

cada uno de los contribuyentes, lo que el autor propone y afirma es que se debe empezar a

arraigarse tal ignorancia a partir de la educación tributaria la cual debe ser implementada en el corto

plazo y cuyos resultados se puedan reflejar a un mediano plazo; pero debidamente encaminadas y

fundamentadas hacia la perspectiva de la formalización. Plantea también que no sólo debe ser

trabajo del Estado, sino también de empezar a considerar el ámbito de la educación para arraigar de

una vez por todo el incumplimiento, la evasión y la ignorancia que nos acecha.

Beneficios La palabra Beneficio es un término genérico que se define según la Real Academia de La

Lengua Española como: “Todo aquello que es bueno o resulta positivo para quien lo da o para quien

lo recibe, entiéndase como un beneficio todo aquello representativo del bien, la cuestión enmarca

una utilidad la cual trae consecuencias positivas que mejoran la situación en la que se plantean las

vicisitudes o problemas a superar”. Un beneficio es obtenido de cualquier manera y para poder

identificarlos es necesario aplicar el concepto a cualquier campo en específico. Los más comunes son

los económicos y sociales, los cuales producen elementos que son beneficiosos en ambos sentidos

(para quien lo da o para quien lo recibe).En relación al tema desarrollado, los beneficios contribuirán

a la formalización de las micro y pequeñas empresas ,tales beneficios son otorgados por el Estado y se

determinan con la finalidad de alcanzar y elevar los niveles de recaudación efectuadas por las

autoridades pertinentes y reducir cargas tributarias para estos entes económicos en la reducción de

sus tributos

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Por ende, los beneficios tributarios tienden a dictaminarse parte de los estímulos

otorgados por el Estado como instrumentos de política fiscal, en función a variables como nivel de

ingresos, tipo de actividad, zona geográfica, entre otros aspectos, dentro de un conjunto de

decisiones que adopta el gobierno para conseguir sus objetivos económicos y sociales, y apuntar al

crecimiento y desarrollo del país tal como lo señala Alva (2012):

Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el Estado a los empresarios como

una herramienta que ayude al crecimiento y desarrollo del país y a conseguir objetivos económicos y

sociales, que apunten a una mejor calidad de vida de la población en general. (p.1).

Asimismo estos mecanismos creados y concedidos por el estado son herramientas para

estimular la formalización de las micro y pequeñas empresas, razón por la cual fueron creadas en

razón a la disminución de la informalidad. Por otra parte, los beneficios tributarios son alicientes

cedidos a los empresarios, los cuales apunten a conseguir objetivos económicos propios.

Tal como se señala Sandoval, Pozo, Quispe (2012):

Por otro lado, el Decreto Supremo Nº 007-2008-TR - Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la

Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente,

en su artículo 42º establece que “el régimen tributario facilita la tributación de las MYPE y permite que un

mayor número de contribuyentes se incorpore a la formalidad. (p. 27)

Es importante resaltar que el estado a través de las facultades que posee se preocupa por

reglamentar, facilitar e incentivar de alguna manera la inserción de las micro a pequeñas empresas a

formar parte de una adecuada formalidad y legalidad en sus empresas y de esta manera encaminarlos

hacia la realización no solo de objetivos individuales sino a objetivos colectivos con su país.

Al mismo tiempo, es inevitable mencionar que en la actualidad otro de los beneficios

tributarios para que la inserción de las Mypes hacia la formalización sea una realidad es que éstas

puedan elegir el régimen que más le convenga, desde el Nuevo Régimen Único Simplificado el cual

permite a la Mype tributar de acuerdo a la capacidad de sus ingresos y en donde el microempresario

deberá cumplir con ciertos requisitos, contemplados en este régimen, para que pueda ser parte de

él. De igual manera, otro de los regímenes el cual ha sufrido algunas variaciones con la finalidad de

acoplarse a las necesidades y características de las micro y pequeñas empresas es el Régimen Especial

en donde se señala según Sandoval, et al (2011)

14

Por ello, se han introducido modificaciones al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), aunque si

bien es cierto ese régimen no es exclusivamente concebido para una microempresa, las modificaciones y

concordancia con la norma laboral procuran dotar a estas unidades productivas de un régimen tributario

acorde con sus características, Así tenemos que: (i) Se dispone una tasa única en el RER equivalente a 1.5%

de los ingresos mensuales provenientes de renta de tercera categoría (ii) Se amplía el tope máximo de

ventas anuales a 150 UIT para el acogimiento al RER. (iii) Se aumentan los límites máximos de los niveles de

compra y activos para las empresas que se acojan al RER. (iv) Se establece en 10 el número máximo de

trabajadores para estar comprendidos en el RER (v) Se exige que los sujetos al RER solo lleven un Registro de

Compras, un Registro de Ventas, y un Libro Diario de Formato Simplificado liberándolos de llevar otros libros

y registros. (vi) Se permite depreciar aceleradamente en forma lineal los bienes muebles, maquinarias y

equipos nuevos en un plazo de tres (3) años, contados a partir del mes en que sean utilizados en la

generación de rentas gravadas y siempre que su uso se inicie en cualquiera de los ejercicios gravables 2009,

2010 o 2011. Este beneficio se perderá a partir del mes siguiente en el que la pequeña empresa pierde tal

condición.(p.38)

Lo anteriormente expuesto confirma que el estado proyecta y acopla estos regímenes en

favor de la adecuada tributación de las micro y pequeñas empresas incentivándolas en pos a la

formalización; De igual manera resulta indispensable mencionar el Régimen General que, si bien es

cierto es un régimen un poco más complejo y dirigido para personas jurídicas ,también brinda

beneficios para los contribuyentes que se acoplan a tal ,uno de estos beneficios es el crédito fiscal el

cual tienen derecho todos los que tributan dentro de este régimen. En definitiva como hemos podido

apreciar cada uno de os regímenes mencionados contribuyen de alguna manera a fomentar la

formalización de las micro y pequeñas empresas.

Conciencia Tributaria

El concepto de Conciencia Tributaria según Bravo (como se citó en Solórzano, 2012, párr.2):

La motivación intrínseca de pagar impuestos refiriéndose a las actitudes y creencias de las personas, es decir

a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis

de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está determinada por los valores personales. (p.11).

El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes es

un elemento fundamental para la recaudación de impuestos y depende principalmente de la

conciencia tributaria y del grado de aceptación del sistema tributario.

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Un agente activo es un ciudadano que toma conciencia de su modo de actuar en sociedad,

es más participativo y crítico, acepta las normas y cumple con sus obligaciones por convicción, lo que

lo faculta a exigir el respeto y el cumplimiento de sus derechos. En ese sentido, toma conciencia que

tiene participación activa en el futuro de su sociedad y del país, asumiendo responsabilidades sociales

y aportando al desarrollo de la comunidad. Dentro de estas responsabilidades está incluida la

tributación.

En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que pagar impuestos no es sólo

un acto de solidaridad o una obligación, sino principalmente es un compromiso de todos y cada uno

de los que vivimos en este país.

Cumplimiento Tributario

El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral de cada individuo el cual

debe concientizar su participación en el mecanismo de desarrollo y crecimiento económico de su país

el cumplimento tributario parte de uno mismo ya que el contribuyente debe ser consciente de que

tributar es una obligación y deber que tiene como empresario y que dicho aporte se efectúan en pos

de progreso de su país.

Tal como lo señala Vives (2005), comenta que:

No existe en nuestra sociedad una idea clara acerca de la mecánica en la actividad financiera del estado, y

de los deberes y responsabilidades del ciudadano. En otros países con un mayor grado de conciencia cívica

moral y tributaria, probablemente es el propio hogar en el que más contribuye en este sentido .pero en los

que tienen un menor grado de desarrollo es tarea ineludible del estado el logar mediante una educación

tributaria adecuada, trasparente y permanente el cambio cultural necesario para transformar conductas

disvaliosas en conductas morales y trasformar el circulo vicioso de la evasión en un virtuoso de

cumplimiento generalizado. (p. 186).

Lo que señala Vives ,es una herramienta indispensable para combatir y erradicar la

informalidad en las Mypes ya que si se crea e incentiva una educación tributaria muy

concientizada en cada in individuo resultaría menos tedioso tal problemática en este sector

económico, puesto que hasta ahora a pesar del esfuerzo que realiza el estado ,en la que

muchas veces no ha obtenidos los resultados que esperaba en cuanto a política tributaria ,sin

embargo, no se ha tocado el tema de fondo para empezar a realizar cambios culturales en los

16

cuales los ciudadanos tengan tal percepción de lo que significa tributar y que tal significado se

imparta desde luego no como obligaciones del contribuyente por el contrario como principios

éticos y cívicos .

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III. CONCLUSIONES

1. Se determinó que la relación de cultura tributaria y los beneficios que hoy en día el Estado

realiza con miras a la inserción de las Mypes hacia la formalización es de vital importancia, ya

que existe una correlación significativa debido a que la cultura tributaria influye de manera

relevante a la concientización de los micro y pequeños empresarios sobre la formalización,

resultando de esa manera el pilar fundamental y matriz principal para concientizar a los

contribuyentes sobre el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

2. Se verifica que la adecuada tributación del sector Mype trae consigo grandes ventajas

económicas para el país, debido a que su aporte económico forma parte del Producto Bruto

Interno, así mismo resulta ser uno de los ejes fundamentales en la economía peruana al

generar puestos laborales reduciendo de esta manera los altos índices de desempleo en el

país es por ello que su adecuada formalización resulte fundamental no solo en el

crecimiento económico, sino también en el desarrollo de los habitantes del país ayudando

con ello también a la reducción de la pobreza con la creación de más empleos.

3. Así también, se ha logrado especificar que el Estado y las autoridades competentes están

realizando los mayores esfuerzos para lograr reducir las tasas de informalidad de dichas

empresas.

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IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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