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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS CONTABLES
ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE UNA EIRL
Docente:
CPC. MALPARTIDA MARQUEZ, JOSE DARWIN
Integrantes:
GONZALEZ PALMA, ANTONY
HUAMAN BRAVO, JUAN JESUS
OLAZA SALAZAR, DADFENY
RUIZ AMPUDIA, MARIA LUISA
SANCHEZ SOTO, ZULY MELINA
TINGO MARIA - PERÙ
2011
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INDICE
RESUMEN.........................................................................................................................4
INTRODUCCIÓN................................................................................................................5
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.)................................6I. FUNDAMENTO TEÓRICO......................................................................................................6
II. CONSTITUCIÒN E INSCRIPCION DE UNA EIRL.................................................................7
III. LOS APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS...............................................................8
IV. DEL RÉGIMEN DEL DERECHO DEL TITULAR.....................................................................9
V. DE LOS ÓRGANOS DE LA EMPRESA................................................................................11
VI. MODIFICACIÓN DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN, AUMENTO Y REDUCCIÒN DE
CAPITAL………………………………………………………….......................................................13
VII.DEL BALANCE Y DE LA DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS...............................................14
VIII. TRANSFORMACION DE SOCIEDADES EN EIRL Y FUSIÒN………………..…………….15
IX. DISOLUCION Y LIQUIDACION……………………………………………………………………17
PARTE II. APLICACIÓN PRÁCTICA..................................................................................19BALANCE GENERAL.................................................................................................................35
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN........................................................36
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA................................................37
VII. CONCLUSIONES.......................................................................................................38
BIBLIOGRAFÌA................................................................................................................39
ANEXOS..........................................................................................................................40
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RESUMEN
Se reconoce como EIRL, a la organización empresarial con personalidad jurídica cuya
constitución está dado por voluntad unipersonal y cuenta con un patrimonio propio, la
precedente acotación nos da a conocer por qué a la empresa se lo denomina
“Responsabilidad Limitada”.
Una EIRL está sometida a la jurisdicción de los tribunales peruanos, que implica obtener los
beneficios similares a las de una asociación como: Preferencia en caja registral, su constitución
es mediante Escritura Pública y su disolución también se lleva a cabo por este.
Los aportes son obtenidos por una persona natural, que incursionó en la constitución de la
empresa y lleva el nombre de Titular, en la empresa es el órgano máximo y este tiene a su
cargo la decisión sobre los bienes y las actividades de la empresa, mientras que su
administración y representación de la empresa ha sido otorgado a la gerencia, que tiene una
duración en su cargo por tiempo indeterminado salvo estipulación en la Estatuto.
Con respecto al análisis contable en una EIRL, está regido mediante su propia ley. En la cual
se encuentra toda la información contable que requerimos, el cual nos va hacer útil en los
diversos casos que se presente durante la permanencia de una EIRL.
Con respecto al análisis tributario en una EIRL, se da mediante las obligaciones tributarias en
el cual la empresa puede acogerse al régimen según sus declaraciones mensuales de acuerdo
al cronograma de obligaciones publicado por la SUNAT.
En el aspecto laboral, la EIRL se somete a las leyes que rigen a las empresas privadas en
relación con el trabajador.
Por último una EIRL, una vez finalizado sus operaciones o al termino del ejercicio grabable está
en la obligación de presentar sus declaraciones juradas y estados financieros según resolución
de la CONASEV.
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INTRODUCCIÓN
La EIRL puede ser fundada por una persona natural quien presenta la Escritura Pública ante el
notario y posteriormente inscritos en los registros públicos. Dicha inscripción es la formalidad
que otorga personalidad jurídica a la empresa, considerándose el momento de la inscripción
como el de inicio de las operaciones. El Titular de la empresa no responde personalmente por
las obligaciones de ésta.
La denominación de la empresa debe contar necesariamente al final las siglas EIRL, y no
puede ser igual o semejante al de otra empresa preexistente. Respecto a los aportes pueden
ser en dinero o bienes muebles e inmuebles y no podrán aportarse bienes que provienen de
inversión extranjera.
El presente trabajo tiene como objetivo dar a conocer el análisis contable y tributario respecto a
una EIRL, y su aplicación en los casos prácticos.
La estructura del trabajo está dividido en dos partes:
Parte I. Fundamento Teórico, que contiene nueve capítulos; en la cual tratamos sobre su
inscripción, constitución, aportes dinerarios y no dinerarios, los órganos, disolución y liquidación.
Parte II. Aplicación Práctica, en la que realizamos operaciones referentes a la empresa
CLAVITOS EIRL, hasta llegar a los estados financieros en nuestro caso obteniendo pérdidas.
Finalmente concluiríamos diciendo que una de las ventajas de una EIRL, es que cuando se
inscribe en los registros públicos el Titular separa su patrimonio con el de la empresa y por lo
tanto la empresa responde sus deudas al límite de su patrimonio.
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EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.)
PARTE I: FUNDAMENTO TEÓRICO
I. MARCO TEÓRICO
Definición: La EIRL es una persona jurídica de derecho privado, constituido por voluntad
unipersonal, con patrimonio propio distinto al de su Titular, que se constituye para el desarrollo
exclusivo de actividades económicas de Pequeña Empresa.
Patrimonio: Está constituido inicialmente por los bienes que aporta quien la constituye. El valor
asignado a este patrimonio inicial constituye el capital de la empresa.
La responsabilidad de la Empresa está limitada a su patrimonio. El Titular de la empresa no
responde personalmente por las obligaciones de ésta.
Denominación o razón social: No se podrá adoptar una denominación igual a la de otra
empresa preexistente. El que participe en la constitución de una EIRL o realice una
modificación estatutaria que importe un cambio de denominación tiene derecho a solicitar la
reserva de preferencia registral de denominación por un plazo de 30 días hábiles, vencido el
cual caduca de pleno derecho. No se podrá adoptar una denominación igual al de una empresa
que goce del derecho de reserva.
La Empresa, cualquiera que sea su objeto es de duración indeterminada y tiene carácter
mercantil.
En la correspondencia de la Empresa se indicará su denominación, su domicilio y los datos
relativos a su inscripción en el Registro Mercantil.
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II. CONSTITUCIÒN E INSCRIPCION DE UNA EIRL
Constitución
Sólo las personas naturales pueden constituir o ser Titulares de Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada.
Cada persona natural podrá ser titular de una o más Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada.
Cuando por derecho sucesorio varias personas adquiriesen en conjunto los derechos del
Titular de una empresa.
La empresa debe ser constituida en el Perú, y tener su domicilio en territorio peruano
quedando sometida a la jurisdicción de los tribunales del Perú.
Inscripción
La empresa se constituirá por escritura pública otorgada en forma personal por quien la
constituye y deberá ser inscrita en el Registro Mercantil.
La inscripción es la formalidad que otorga personalidad jurídica a la empresa,
considerándose el momento de la inscripción como el de inicio de las operaciones.
En la escritura pública de constitución de la Empresa se expresará:
a) El nombre, nacionalidad, estado civil, nombre del cónyuge si fuera casado, y domicilio del
otorgante.
b) La voluntad del otorgante de constituir la Empresa y de efectuar sus aportes.
c) La denominación y domicilio de la Empresa.
d) Que la empresa circunscriba sus actividades a aquellos negocios u operaciones lícitas cuya
descripción detallada constituye su objeto social. La empresa no puede tener por objeto
desarrollar actividades que la ley atribuye con carácter exclusivo a otras entidades o
personas.
e) El valor del patrimonio aportado, los bienes que lo constituyen y su valorización.
f) El capital de la empresa.
g) El régimen de los órganos de la empresa.
h) El nombramiento del primer gerente o gerentes.
i) Las otras condiciones lícitas que se establezcan.
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La constitución de la empresa y los actos que la modifiquen deben constar en escritura
pública, debiendo inscribirse en el Registro Mercantil dentro del plazo de treinta (30) días de
la fecha de otorgamiento de la respectiva escritura.
Habrá un plazo adicional de treinta (30) días para hacer las inscripciones en el Registro
Mercantil del lugar donde funcionen las sucursales.
Dentro de los quince primeros días de cada mes, la Superintendencia Nacional de los
Registros Públicos pública en su página web y en el Portal del Estado, la relación de las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
III. LOS APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS
Aportes
El patrimonio inicial de la empresa se forma por los aportes de la persona natural que la
constituye.El aportante transfiere a la empresa la propiedad de los bienes aportados, quedando
éstos definitivamente incorporados al patrimonio de la empresa. Sólo podrá aportarse dinero o
bienes muebles e inmuebles. No podrán aportarse bienes que tengan el carácter de inversión
extranjera directa.
El riesgo sobre los bienes aportados es de cargo de la empresa desde el momento de su
transferencia a ésta.
Aportes dinerarios
El aporte en dinero se hará mediante el depósito en un banco para ser acreditado en cuenta a
nombre de la empresa, el comprobante del depósito será insertado en la Escritura de
Constitución de la empresa o en la de aumento de su capital según el caso.
Aportes no dinerarios
En los casos de aportes no dinerarios, deberá insertarse bajo responsabilidad del notario un
inventario detallado y valorizado de los mismos.
La transferencia a la empresa de los bienes no dinerarios materia del aporte opera en caso de:
a) Bienes inmuebles, al momento de inscribirse en el Registro Mercantil la Escritura mediante
la cual se hace el aporte; sea al constituirse la empresa o al modificarse su capital, según el
caso.
b) Bienes muebles, al momento de su entrega a la empresa, previa declaración del aporte por
el aportante.
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IV. DEL RÉGIMEN DEL DERECHO DEL TITULAR
El derecho del Titular sobre el capital de la empresa tiene la calidad legal de bien mueble
incorporal, este derecho no puede ser incorporado a títulos valores.
En caso de fallecimiento del Titular, deberá inscribirse este hecho en el Registro Mercantil
mediante la presentación de la partida de defunción respectiva, bajo responsabilidad del
gerente y subsidiariamente de los herederos, dentro de los treinta (30) días de ocurrido el
fallecimiento.
El derecho del Titular puede ser transferido por acto inter vivos o por sucesión mortis causa. La
transferencia del derecho del Titular por actos inter vivos será hecha a otra persona natural
mediante compra-venta, permuta, donación y adjudicación en pago. En caso de transferencia
por sucesión mortis causa, si el sucesor fuera una sola persona natural capaz, adquirirá la
calidad de Titular de la empresa.
No podrá adjudicarse a una persona jurídica el derecho del Titular.Si los sucesores fueran
varias personas naturales, el derecho del Titular pertenecerá a todos los sucesores en
condominio, en proporción a sus respectivas participaciones en la sucesión, hasta por un plazo
improrrogable de cuatro años contados a partir de la fecha de fallecimiento del causante.
Durante, este plazo, todos los condóminos serán considerados, como una sola persona natural
cuya representación la ejercerá aquél a quien corresponda la administración de los bienes de la
sucesión.
Dentro del indicado plazo, los sucesores deberán adoptar alternativamente cualquiera de las
siguientes medidas:
a) Adjudicar la titularidad de la empresa a uno solo de ellos, mediante división y partición.
b) Transferir en conjunto su derecho a una persona natural.
c) Transformar la empresa en una Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada.
Si venciera el plazo indicado en el primer párrafo del presente artículo sin haberse adoptado
alguna de las medidas indicadas en el párrafo anterior, la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada quedará automáticamente disuelta, asumiendo los sucesores
responsabilidad personal e ilimitada en la marcha de la empresa.
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La transferencia del derecho del Titular por cualquiera de los actos jurídicos se hará por
Escritura Pública, en la que se expresará necesariamente:
a) Nombre, nacionalidad, estado civil, nombre del cónyuge si fuera casado y domicilio del
enajenante o de los enajenantes y del adquirente.
b) Denominación de la empresa, su objeto, capital, domicilio y los datos de su inscripción en el
Registro Mercantil.
c) Condiciones del convenio de transferencia.
d) El balance general cerrado al día anterior a la fecha de la Minuta que origine la Escritura de
Transferencia.
Esta escritura debe ser inscrita en el Registro Mercantil dentro de los treinta (30) días de
otorgada.
La transferencia del derecho del Titular por sucesión mortis causa se inscribirá en el Registro
Mercantil por mérito del testamento o del auto de declaratoria de herederos del causante, según
el caso.La inscripción se efectuará dentro del plazo de treinta (30) días contados a partir de:
a) Del fallecimiento del causante, si el testamento fue otorgado por escritura pública;
b) De la protocolización de los expedientes judiciales de apertura del testamento cerrado o de
comprobación del testamento ológrafo.
c) De haber quedado consentido el auto de declaratoria de herederos.
En caso de no efectuarse la inscripción dentro del indicado plazo, la empresa quedará
automáticamente disuelta.
El derecho del Titular como persona natural puede ser gravado con prenda, ser materia de
embargo y otras medidas judiciales. Ninguna de estas medidas afectará los derechos del Titular
como órgano de la empresa.
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V. DE LOS ÓRGANOS DE LA EMPRESA
El Titular
El Titular es el órgano máximo de la empresa y tiene a su cargo la decisión sobre los bienes y
actividades de ésta.
Se asume la calidad de Titular por la constitución de la empresa o por adquisición posterior del
derecho del Titular.
Corresponde al Titular
Aprobar o desaprobar las cuentas y el balance general de cada ejercicio económico.
Disponer la aplicación de los beneficios, de los trabajadores.
Resolver sobre la formación de reservas facultativas.
Designar y sustituir a los gerentes y liquidadores.
Disponer investigaciones, auditorías y balances.
Modificar la Escritura de Constitución de la empresa.
Decidir sobre los demás asuntos que requiera el interés de la empresa o que la Ley
determine.
Las decisiones del Titular referidas al artículo anterior y las demás que considere conveniente
dejar constancia escrita, deben constar en un libro de actas legalizado conforme a Ley.
El Titular responde en forma personal e ilimitada
Cuando la empresa no esté debidamente representada.
Si hubiere efectuado retiros que no responden a beneficios debidamente comprobados.
5.2 La Gerencia
La gerencia es el órgano que tiene a su cargo la administración y representación de la
empresa.
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La gerencia será desempeñada por una o más personas naturales, con capacidad para
contratar, designadas por el Titular.
El Titular puede asumir el cargo de gerente, en cuyo caso asumirá las facultades, deberes y
responsabilidades de ambos cargos, debiendo emplear para todos sus actos la denominación
de "Titular-Gerente".
La primera designación de gerente o gerentes se hará en la Escritura de Constitución de la
empresa y las posteriores por el Titular mediante acta con firma legalizada, para su inscripción
en el Registro Mercantil. El nombramiento de gerente puede, ser revocado en cualquier
momento por el Titular.
Es nula la decisión del Titular que establezca la irrevocabilidad del cargo de gerente.
La duración del cargo de gerente es por tiempo indeterminado, salvo disposición en contrario de
la Escritura de Constitución o que el nombramiento se haga por plazo determinado. Cuando el
gerente haya sido designado por plazo determinado y fuese removido antes del vencimiento de
dicho plazo sin causa justificada, tendrá derecho a que la empresa le indemnice los perjuicios
que le cause la remoción.
El cargo de gerente termina además por muerte o incapacidad civil de éste.
Corresponde al gerente:
Organizar el régimen interno de la empresa.
Representar judicial y extrajudicialmente a la empresa.
Realizar los actos y celebrar los contratos que sean necesarios para el cumplimiento del
objeto de la empresa.
Cuidar de la contabilidad y formular las cuentas y el balance.
Dar cuenta periódicamente al Titular de la marcha de la empresa.
Ejercer las demás atribuciones que le señale la Ley o le confiere el Titular.
Cada Gerente responde ante el Titular y terceros por los daños y perjuicios que ocasione por el
incumplimiento de sus funciones.
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Es particularmente responsable por:
La existencia y veracidad de los libros, documentos y cuentas que ordenen llevar las normas
legales vigentes.
De la efectividad de los beneficios consignados en el balance.
La existencia de los bienes consignados en los inventarios y la conservación de los fondos y
del patrimonio de la empresa.
El empleo de los recursos de la empresa en negocios distintos a su objeto.
VI. MODIFICACIÓN DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN, AUMENTO Y REDUCCIÓN
DE CAPITAL
El Titular de la empresa puede modificar en cualquier momento la Escritura de Constitución.
Puede aumentarse el capital mediante nuevos aportes, capitalización de beneficios y de
reservas, y revalorización del patrimonio de la empresa, siempre que el valor del activo no sea
inferior al capital de la empresa.
El aumento de capital por capitalización de beneficios sólo podrá realizarse cuando éstos hayan
sido realmente obtenidos.
El aumento de capital con cargo a las reservas disponibles de la empresa se hará mediante
traspaso de la cuenta de reservas a la de capital.
Ninguna decisión de reducción del capital que importe la devolución de aportes al Titular, podrá
llevarse a efectos antes de los treintadías contados desde la última publicación de la decisión
que deberá hacerse por tres veces y con intervalos de cinco días.
La reducción del capital tendrá carácter obligatorio para la empresa cuando las pérdidas hayan
disminuido el capital en más del cincuenta por ciento (50%) salvo que de existir se capitalicen
las reservas legales o de libre disposición, o se realicen nuevos aportes en cuantía que
compense el desmedro.
Si al término del ejercicio económico se apreciara una diferencia de más del veinte por ciento
(20%) entre el importe del capital y el patrimonio real de la empresa de acuerdo con los datos
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que arroje el balance deberá procederse a aumentar o disminuir el capital para que
correspondan capital y patrimonio.
VII. BALANCE Y DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS
El gerente está obligado a presentar al Titular, dentro del plazo máximo de sesenta días,
contado a partir del cierre del ejercicio económico, el Balance General con la cuenta de
resultados y la propuesta de distribución de beneficios.
Determinados los beneficios netos y antes de procederse a la detracción de las reservas y la
aplicación de los mismos, se procederá a calcular y detraer los porcentajes que corresponden a
los trabajadores.
Las empresas que obtengan en el ejercicio económico beneficios líquidos, superiores al siete
por ciento (7%) del importe del capital, quedarán obligadas a detraer como mínimo un diez por
ciento (10%) de esos beneficios, para constituir un fondo de reserva legal hasta que alcance la
quinta parte del capital. Este fondo de reserva sólo podrá ser utilizado para cubrir el saldo
deudor de la cuenta de resultados en el mismo balance en que aparezca ese saldo deudor, y
deberá ser repuesto cuando descienda del indicado nivel.
El Titular tiene derecho, luego de la deducción del porcentaje correspondiente a los
trabajadores y efectuadas las reservas legales y facultativas, a percibir los beneficios realmente
obtenidos, siempre que el valor del patrimonio no sea inferior al capital.
Régimen de los Trabajadores
Los trabajadores de la empresa están sujetos al régimen laboral de la actividad privada y a lo
dispuesto por el Decreto Ley Nº 21435.
El monto correspondiente a la participación de los trabajadores, se distribuirá dentro de los
treinta (30) días de aprobado el Balance General del ejercicio.
La empresa mantendrá una cuenta en el pasivo en la que se consignará el monto a que
asciende la compensación por tiempo de servicio de los trabajadores. Dicha cuenta será
actualizada al 31 de Diciembre de cada año.
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VIII. TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES EN EIRL Y FUSIÓN
Transformación de sociedades en EIRL
Cuando se transforme una Sociedad en Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, se
aplicarán las reglas contenidas en este capítulo.
Cuando se transforme una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada en una Sociedad,
se regirá por las normas que regulen a la Sociedad.
La Sociedad que se transforme en Empresa Individual de Responsabilidad Limitada no
cambiará su personalidad jurídica.
Por razón de la transformación, los socios o accionistas de la Sociedad que se transforme,
deberán transferir sus participaciones o acciones, a uno solo de ellos, siempre que sea persona
natural capaz, o una tercera persona natural capaz.
La transformación se hará constar en escritura pública, se inscribirá en el Registro Mercantil y
contendrá, en todo caso, las indicaciones exigidas por la Ley y el balance general cerrado al día
anterior al del acuerdo; la relación de los accionistas o socios que se hubieren separado y el
capital que representan, las garantías o pagos efectuados a los acreedores sociales, en su
caso, así como el balance general cerrado al día anterior al otorgamiento de la escritura
correspondiente. El acuerdo de transformación deberá publicarse por tres veces consecutivas
antes de ser elevado a escritura pública.
La escritura de transformación sólo puede otorgarse después de vencido el plazo de treinta días
desde la publicación del último aviso del acuerdo de transformación si no hubiera oposición y,
en caso de haberla, hasta que quede consentida o ejecutoriada la resolución judicial que la
declare infundada.
Fusión
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La fusión de la empresa con otra empresa, se realiza cuando por un título legal o contractual
una persona natural resulte Titular de ambas, salvo que transfiera alguna de ellas a otra
persona natural.
En esta eventualidad la fusión se realizará mediante la constitución de una nueva empresa que
asume totalmente el patrimonio de ambas, las que se disuelven sin liquidarse; o mediante la
incorporación de una empresa en la otra disolviéndose aquella sin liquidarse y asumiendo la
empresa incorporante la totalidad del patrimonio de la otra.
La fusión de una empresa con otra empresa, pertenecientes a un mismo titular, puede ser
realizada por incorporación o por constitución.
Se produce una fusión por incorporación cuando una empresa incorpora a otra, disolviéndose
ésta sin liquidarse y asumiendo la empresa incorporante la totalidad del patrimonio de la otra.
La fusión por constitución se produce cuando se constituye una nueva empresa, la cual asume
en su totalidad el patrimonio de las empresas fusionadas, las que se disuelven sin liquidarse.
En los casos de fusión de una empresa con una sociedad, la empresa se incorpora en la
sociedad asumiendo ésta la totalidad del patrimonio de la empresa, la cual se disuelve sin
liquidarse. Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente párrafo, serán de aplicación supletoria las
normas pertinentes de la Ley General de Sociedades."
La empresa que se extinga por fusión hará constar la disolución por escritura pública, que se
inscribirá en el Registro Mercantil.
En la escritura se insertará, con relación a cada empresa:
a) El balance general cerrado al día anterior a la decisión de la fusión.
b) El balance final, cerrado al día anterior al del otorgamiento de la escritura.
IX. DISOLUCION Y LIQUIDACION
Disolución
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La disolución es dejar sin efecto la personalidad jurídica, de la empresa existente, tanto para
extinguirla como para formar una nueva, puede ocurrir por distintas causas como son:
1. Voluntad del titular.
2. Culminación del objeto o incapacidad para realizarlo.
3. Perdida mayor de 50% del patrimonio
4. Fusión o incorporación de patrimonio.
5. Quiebra de empresa.
6. Muerte del titular
7. Resolución judicial.
Modalidad de disolución:
La disolución se realiza en escritura pública, donde debe contener la causa de la disolución y el
nombramiento del liquidador; luego debe inscrita en los registros públicos.
Liquidación
Es salir del mercado de manera íntegra e intachable; es decir, que la empresa haya cancelado
todos sus deudas, pasivos, y tomado correctamente el patrimonio.
El liquidador es designado por el juez o titular, pudiendo ser el mismo titular o gerente. Este
cargo es remunerativo, y lleva condigo las siguientes obligaciones:
1. Formular el inventario y balance de la empresa, al asumir su función con referencia al día
en que se inicia el período de liquidación.
2. Llevar y custodiar los libros y la correspondencia de la empresa y velar por la conservación
e integridad de su patrimonio.
3. Ejercer la representación de la empresa para los fines propios de la liquidación.
4. Dar cuenta trimestralmente al Titular de la empresa o al Juez, según el caso, de la marcha
de la liquidación.
5. Formular el inventario y balance de la empresa al término de la liquidación
6. Inscribir la extinción de la empresa en el Registro Mercantil.
Así mismo la función de liquidador termina cuando:
1. Por muerte o incapacidad civil.
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2. Por haber concluido la liquidación;
3. Por revocación de su poder, decidida por el Titular de la empresa o por el Juez en caso de
haber sido nombrado judicialmente.
Una vez culminada la responsabilidad, el liquidador solicitara su inscripción, de extinción de la
empresa, en los registros públicos.
personalidad de la empresa durante el proceso de liquidación
La personalidad jurídica de la empresa no se perderá durante el proceso de liquidación, lo cual
es llevada a cabo por el liquidador. Este proceso de liquidación se realizará unas ves inscrita la
disolución en los registros públicos, salvo en caso de fusión.
Responsabilidad del titular después de la extinción de la empresa
El Titular conservará los libros y documentos de la empresa extinguida por cinco (5) años, bajo
su responsabilidad personal.
El titular tiene derecho de tomar los activos que hayan quedado después de la liquidación.
Quiebra de la empresa individual de responsabilidad limitada
La quiebra de la empresa se da por motivos de carencia en el pago de sus deudas con los
acreedores o terceros.
El Gerente bajo responsabilidad personal, deberá solicitar la declaración de quiebra de la
empresa, antes de que transcurran treinta (30) días desde la fecha en que haya cesado el pago
de sus obligaciones.
PARTE II. APLICACIÓN PRÁCTICA
CLAVITOS E.I.R.L
18
Se constituye la empresa CLAVITOS E.I.R.L la cual se dedicara a la comercialización de
clavos, y cuenta con los siguientes datos:
El 01-01-2011 el sr miguel soto Pérez constituye la empresa CLAVITOS E.I.R.L.Con los
siguientes aportes:
- Dinero en efectivo: S/. 10, 000
- Mercaderías:
800 cajas de clavos c/u S/. 120.00
- Maquinaria :
1 camión para el traslado de su mercadería valorizado en S/. 60, 000.
- Muebles y enseres, valorizado en S/. 1, 200
20 mesas
60 sillas
2 stand de metal
3 stand de madera
- Equipo:
1 computadora valorizado en S/. 1, 000
OPERACIONES:
El 01-02-2011 La empresa CLAVITOS E.I.R.L inicia sus actividades:
Vende al comercial PALMERITA S.A.C CON F/ Nº 001- 0001 30 cajas de clavos con un M.U
45%, esta afecta al IGV. El 60 % en efectivo y el saldo se acepta dos letras Nº 101 y 102de
importes iguales a 30 y 60 d/f respectivamente
El 05/02/2011 Alquilamos por dos días nuestro vehículo por un valor de S/. 500 a la
empresa cabaña S.A con factura Nº 001-0002, esta afecto al IGV. Recibimos garantías por el
cuidado de nuestro vehículo, por un valor de S/. 200. Ese mismo día aperturamos caja chica
con 600 soles para gastos menores.
16-02-2011 contratamos seguros por un año cuyo valor es de S/. 2400, S/. 200 c/mes, esta
afecto al IGV.
30- 05-2011 La empresa sufre un robo de una computadora. La empresa realiza el reclamo a
la compañía de seguro.
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30-08-2011 La gerencia recibe una solicitud del club de madres “Vida Esperanza” quien nos
solicita la donación de un juego de ollas; lo cual es aceptado e inmediatamente se realiza la
compra al “Comercial León” con factura 005- 001288 a un costo de S/. 200, más IGV.
30-02-2011 Se paga servicio de agua 50.00 ; luz 150.00 afecto al IGV según recibo Nº
20124 y Nº 48626 respectivamente
DESARROLLO
CLAVITOS EIRL
Inventario inicial al 01 de febrero del 2011
I-ACTIVO
20
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO
10,000.00
104 Cta. cte. en instituciones financieras 10,000.001041 cta. cte. Operativa 10,000.001041.1 BCP 10,000.00
20 MERCADERÍA 96,000.00201 Mercadería manufacturada 96,000.00
2011 costo 96,000.002011.1 800 cajas de clavo 96,000.00
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
62,200.00
334 unidad de transporte 60,000.003341vehiculo motorizado 60,000.003341.1costo 3341.1.1 Toyota MPQ -1123
336 Equipos diversos 1,000.003361 PC 1,000.003361.1 costos
335 Muebles y enseres 1,200.003351 muebles 1,200.003351.1 costo 3351.1.1 20 mesas 300.003351.1.2 60 sillas 200.003351.1.3 2 stand de metal 400.003351.1.4 03 stand de madera 300.00TOTAL ACTIVO 168,200.00
II-PASIVOSin incidencia
III-RESUMENTOTAL ACTIVO 168,200.00TOTAL PASIVO (0.00)PATRIMONIO NETO 168,200.00
CLAVITOS EIRL
Balance de inventario al 01 de febrero del 2011
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECT
10,000.00
20 MERCADERÍA 96,000.00
21
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
62,200.00
50 CAPITAL 168,200.00501 capital social
5012 participaciones
CLAVITOS EIRL
Libro diario del 01 de febrero al 31 de diciembre del 2011
0110 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO10,000.00
104 Cta. cte. en instituciones financieras 10,000.001041 cta. cte. Operativa1041.1 BCP 10,000.00
20 MERCADERÍA 96,000.00201 Mercadería manufacturada 96,000.00
2011 costo2011.1 800 cajas de clavo 96,000.00
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 62,200.00334 unidad de transporte 60,000.00
3341vehiculo motorizado3341.1costo
336 Equipos diversos 1,000.003361 PC3361.1 costos
335 Muebles y enseres 1,200.003351 muebles3351.1 costo 3351.1.1 20 mesas 300.003351.1.2 60 sillas 200.003351.1.3 2 stand de metal 400.003351.1.4 03 stand de madera 300.00
50 CAPITAL 168,200.00501 Capital social
5012participaciones01/02/2011 Por el activo y patrimonio al iniciar nuestras operaciones económicas.
CUENTAS POR COBRAR
COMERC_TERCEROS
6159.60
02
14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL
A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES
Y GERENTES.
168,200.00
149 Participaciones
50 CAPITAL 168,200.00
501 Capital social
5012 participaciones
01/01/11 Por la constitución de la empresa “CLAVITOS” EIRL. Con un capital de 168,200.00 suscritas y
pagadas íntegramente según consta en la escritura pública e inscrita en el registro público de Tingo
María.
O3
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
10,000.00
104 Ctas corrientes en instituciones
financieras
1041 ctas corrientes operativas
20 MERCADERIAS 96,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 mercaderías manufacturadas
20111 costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y
EQUIPO
62,200.00
334 Unidades de transporte.
3341 vehículos motorizados
33411 costo
335 Muebles
3351 muebles
33511costos
3352 enseres
33521 costo
336 Equipos diversos
3361 equipo de procesamiento de
información (de computo).
33611 costo
14 CTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES.
168,200.00
149 Participaciones
01/01/11 Por la cancelación de los aportes al constituirse la empresa.
04
60 COMPRAS 96,000.00
601 Mercaderías
22
12
121 Facturas boletas y otros Comp. Por
cobrar
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS. Y
SALUD POR PAGAR
939.60
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
70 VENTAS 5220.00
701 Mercadería
7011 mercadería manufacturado
7011.1 costo
7011.1.1 30 cajas de clavo
01/02 por la venta de mercadería a la empresa
“Palmerita S.A.C” con factura 001-0001
06
69 COSTO DE VENTA 3600.00
691 Mercadería
20 MERCADERÍA 3600.00
201 Mercadería manufacturada
01/02 por el costo de salida de la mercadería
07
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
3695.76
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES _TERCEROS
3695.76
121 Facturas boletas y otros Comprobantes
por cobrar
01/02 por el cobro en efectivo del 60% de la deuda.
08
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERC_TERCEROS
2463.83
123 Letras por cobrar
23
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERC_TERCEROS
2463.83
121 Facturas boletas y otros Comp. Por
cobrar
01/02 por el canje de la factura 001-0001 por letras Nª
001 y 002 a 15 y 30 días respectivamente.
09
16 CUENTAS POR COBRAR
COMERC_TERCEROS
590.00
168 Otras ctas por cobrar diversas
1683 alquileres
16831 vehículos
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SAL.
PAGAR
90.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
75 Otros ingresos de gestión 500.00
754 Alquileres
7544 Equipo de transporte
05/02 por el alquiler de nuestro vehículo Toyota
MPQ -1123 con factura 001-002 a la empresa
“cabaña SAC” por dos días.
10
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN
EFECTIVO
236.00
101 Caja
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS.
SALUD POR PAGAR
36.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
46 CTAS POR PAGAR
DIVERSAS_TERCEROS
200.00
24
46 Depósitos recibidos en garantía
05/02 por las garantías recibidas según factura
001-003 a la empresa “ cabaña SAC”
11
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN
EFECTIVO
590.00
101 Caja
16 CUENTAS POR COBRAR
COMERC_TERCROS
590.00
168 Otras ctas por cobrar diversas
1683 alquileres
16831 vehículos
05/02Por el cobro en efectivo del alquiler
12
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
600.00
102 Fondo fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
600.00
101 Caja
05/02 por la apertura de caja chica salida de caja.
13
46 CTAS POR PAGAR
DIVERSAS_TERCEROS
200.00
46 Depósitos recibidos en garantía
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS.
SALUD POR PAGAR
36.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
236.00
101 Caja
05/02 por la devolución del dinero en garantía
25
Según nota de crédito 001-0001
14
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS
POR ANTICIPADO
2400.00
182 Seguros
40 TRIB. APORT. Y CONTRA AL SIST.
PENS. SAL. PAGAR
432.00
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV cta propia
42 CTAS POR PAGAR
COMERC_TERCEROS
2832.00
421 Facturas boletas y otros Comp. Por
pagar
16/02 por el contrato de servicio con factura 001-12456 servicio de la compañía de seguros “Refugio
SAC” por un año (12 meses)
15
68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
83.33
681 Depreciación
6814 depreciación de inmueble
maquinaria y equipo
68145 equipos diversos
39 DEPRECIACIÓN AMORT. Y
AGOTAM. ACUMULADO
83.33
391 Depreciación acumulada
3913 inmueble maquinaria y equipo
39135equipos diversos
39135.1 PC
30/05 por la depreciación de la computadora de la
Empresa clavitos EIRL
16
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 83.33
945 Valuación y deterioro de activos y prov.
26
78 CARGAS CUBIERTAS POR
PROVISIONES
83.33
781 Cargas cubiertas por provisiones
30/05 por el destino de la depreciación
17
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 916.67
659 Otros gastos de gestión
6593 costo perdido por siniestro
39 DEPRECIACIÓN AMORT. AGOTAM.
ACUMUMULADOS
83.33
391 Depreciación acumulada
3913 inmueble maquinaria y equipo
39135equipos diversos
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1000.00
336 Equipos diversos
3361 PC
3361.1 costos
30/05 por el siniestro de robo de la computadora dado
de baja
18
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 916.67
944 otros gastos de gestión
79 CARGA IMPUTABLES A CTA COSTO
Y GASTOS
916.67
791 CICCG
30/05 por el destino de la perdida
19
16 CTAS POR COBRAR
DIVERSAS_TERCEROS
916.67
162 reclamos a terceros
40 TRIB. APORT. AL SIST. SAL. X
PAGAR
165.01
401 Gobiernocentral
4011 IGV
27
40111 Cuenta Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1081.68
759 Otros ingresos de gestión
7592 reclamo al seguro
30/05 por reclamo a la compañía de seguros “refugio
SAC”
20
60 COMPRAS 200.00
601 Mercadería
6011 mercadería manufacturada
6011.1 costo
6011.1.1 01 juego de ollas
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS.
SALUD POR PAGAR
36.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN
EFECTIVO
236.00
102 Fondo fijo
12/07 por la compra de mercadería según factura 001-
14524 a la Empresa “ollita SA”
21
20 MERCADERIA 200.00
201 Mercadería manufacturada
2011 mercadería manufacturada
61 VARIACION DE EXISTENCIA 200.00
611 Mercadería
12/07 por el destino de la compra a kardex
22
65 OTROS GASTOS DE GESTION 200.00
659 Otros gastos de gestión
6591 donaciones
20 MERCADERIA 200.00
28
201 mercadería manufacturada
12/07 por la donación a la asociación club de madres
“vida esperanza” con factura 001-003
23
64 GASTOS POR TRIBUTARIOS 36.00
641 Gobierno central
6411 IGV
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SAL.
PAGAR
36.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
12/07 por el reintegro del crédito fiscal.
24
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 236.00
943 Gastos tributarios
944 otros gastos de gestión
79 CARGA IMPUTABLE A CTA COSTOS
Y GASTOS
236.00
791 CICCG
12/07 por el destino de los de las donaciones y
reintegro fiscal
25
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
200.00
636 Servicios básicos
6361 energía eléctrica 150.00
6363 agua 50.00
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SAL.
PAGAR
36.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 236.00
29
EFECTIVO
102 Fondo fijo
30/08 por el pago de servicio según recibo Nº10124 y
45326 de luz y agua respectivamente
26
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 200.00
942 Gastos de servicios prestados por
terceros
79 CARGA IMPUTABLES A CTA COSTO
Y GAS
200.00
791 CICCG
30/08 por el destino de servicios básicos
ASIENTOS DE AJUSTES
1
65 OTROS GASTOS DE GESTION 2,100.00
651 Seguros
18 SEVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
2,100.00
182 Seguros
Ajuste 01 por la regularización de los servicios contratados por anticipado
2
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,100.00
944 Otros gastos de gestión
79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS
Y GASTOS
2,100.00
791 Cargas imputables a ctas de costos y
gastos
Ajuste 01 por el destino de los servicios contratados por anticipado
3
68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
11,110.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles,
30
maquinaria y equipo- costo
68143 equipo de transporte 11,000.00
68144 muebles y enseres 110.00
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y
AGOT. ACUMULADO
11,110.00
391 Depreciación acumulada
3913 inmueble, maquinaria y equipo-
costo
39133 equipo de transporte 11,000.00
39134 muebles y enseres 110.00
Ajuste 02 por el cálculo de la depreciación del ejercicio
4
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 11,110.00
945 Valuación y deterioro de activos y
provisiones
78 CARGAS CUBIERTAS POR
PROVISIONES
11,110.00
781 Cargas cubiertas por provisiones
Ajuste 02 por el destino de los gastos de depreciación.
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS Y
PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVO CORRIENTE
Efect. y equiv de efect. 13,813.76 Sobregiros bancarios
Invers financieras Otorg. Financieros
Ctas por cobrar com. 2,463.84 Ctas por pagar com. 2,832.00
Otras ctas por cobrar 916.67.00 Otras ctas por pagar 561.60.00
Existencias 92,400.00 TOTAL PASIVO CTE 3,393.60
31
Gastos cont. por anticip 300.00 PASIVO NO CTE
Otros activos Obligaciones financieras
TOTAL ACT. CORRIENTE 109,894.27 Ctas por pagar comerc.
ACT. NO CORRIENTES TOTAL PAS. NO CTE
Inversiones financieras PATRIMONIO NETO
Ctas por cobrar comerc. Capital 168,200.00
Inversiones inmobiliarias Capital adicional
Inmuebles maq. y equipo 50,090.00 Reservas legales
Impuesto a la rta y
Participaciones diferidos
Otras reservas
TOTAL ACT. NO CTE. 50,090.00 Resultados acumulados (11,609.33)
TOTAL PATRIMONIO 156,590.67
TOTAL ACTIVO 159,984.27 TOTAL PASIVO Y PAT. 159,984.27
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas Brutas………………………………………………. 5,220.00
(-) Dsctos. Rebajas y bonificac. Concedidas………………
Ventas Netas………………………………………………… 5,220.00
(-) Costo de Ventas………………………………………….. (3,600.00)
Utilidad bruta………………………………………………… 1,620.00
GASTOS OPERACIONALES
32
Gastos administrativos…………………………………… (14,646.00)
Gastos de ventas………………………………………………
Ganancia o perdida por vta. act………………………………
Otros ingresos………………………………………………… 1,416.67
Otros gastos……………………………………………………
Utilidad operativa…………………………………………… (11, 609.33)
(+) Ingresos Financieros………………………………………
(+) Otros gastos financieros………………………………….
(+) Ganancias o pérdidas por II. FF. Deriv…………………
Resultado antes de particip. e I.R…………………………(11,609.33)
(-) Participación trabajadores 10%.......................................
(-) Reserva Legal 10%.........................................................
(-) 30% Impuesto a la renta…………………………………
RESULTADO DEL EJERCICIO…………………………… (11,609.33)
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA
Ventas……………………………………………………………………………... 5,220.00
Compras mercaderías…………………………………(200) ( 3,600.00)
Variación de existencia……………………………… (3,400)
Descuento Concedido (-)……………………………………………………….
Descuento Obtenido (+)………………………………………………………..
Margen Comercial……………………………………………………. ……… 1,620.00
Consumos
Compra de mat. primas aux. y suministros………………………………….
Variación de:
Materias primas…………………………………………………………..........
33
Materiales suministros y repuestos………………………………………….
Envases y embalajes……………………………………………………………
Gastos de servicios prestados por terceros………………………… …… (200.00)
Valor agregado ………………………………………………………. …. 1,420.00
Gasto de Personal……………………………………………………………….
Gastos por Tributos……………………………………………………………. (36.00)
Excedente bruto de explotación…………………………………………….. 1,384.00
Gastos Financieros………………………………………………………………
Otros Gastos de Gestión……………………………………………………. (3,216.67)
Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones………………………… (11,193.33)
Resultado de explotación…………………………………….…………....... (13,026.00)
Otros Ingresos de Gestión……………………………………………............. 1,416.67
Ganancias por Medición de Act. no Financ. al Valor Razonable ……
Ingresos financieros……………………………………………………………..
(-) Perdida por Medición de Act. no Financ. al Valor Razonable…………..
Resultado antes de participaciones e I.R…………………..……………. (11,609.33)
Participación de los trabajadores (10%)……………………………………..
Reserva Legal (10%)…………………………………………………………..
Impuesto a la renta (30%)…………………………………………………….
Utilidad del Ejercicio………………………………………………... ……… (11,609.33)
CONCLUSIONES
El análisis contable en una EIRL, está regido mediante su propia ley. En la cual se encuentra
toda la información contable que requerimos, el cual nos va hacer útil en los diversos casos
que se presente durante la permanencia de una EIRL.
El análisis tributario en una EIRL, se da mediante las obligaciones tributarias en el cual la
empresa puede acogerse al régimen según sus declaraciones mensuales de acuerdo al
cronograma de obligaciones publicado por la SUNAT.
En una EIRL ya no se necesita conseguir un socio nominal para iniciar una actividad
mercantil, debido a la limitación de responsabilidad del titular que permite asumir los riesgos
de las deudas sin temor de perder la totalidad del patrimonio.
34
Con la creación de la EIRL separas tu patrimonio, con el de la empresa.
.
BIBLIOGRAFÌA
Ley de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.
www.mef.gop.pe
TUO. de la Ley del Impuesto a la Renta.
TUO. de la Ley del IGV.
Manual de la CONASEV.
35
36
ANEXO
37
ANEXO O1:
1.- Vende al comercial PALMERITA S.A.C CON F/ Nº 001- 0001 30 cajas de clavos con un M.U
45%, esta afecta al IGV. El 60 % en efectivo y el saldo se acepta dos letras Nº 101 y 102de
importes iguales a 30 y 60 d/f respectivamente.
38
ANEXO O2:
2.- Alquilamos nuestro vehículo por un valor de S/. 400 a la empresa cabaña S.A con factura nº
001-0002, esta afecto al IGV.
39
ANEXO O3:
3.- Recibimos garantías por el cuidado de nuestro vehículo, por un valor de S/. 200.
40
ANEXO 04:
4.- Contratamos seguros por un año cuyo valor es de S/. 2400, S/. 200 c/mes, esta afecto al
IGV.
