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© 2018 KPMG Huazhen LLP — a People's Republic of China partnership, KPMG Advisory (China) Limited — a wholly foreign owned enterprise in China, and KPMG — a Hong Kong
partnership, are member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights
reserved.
© 2018 KPMG, a Macau partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss
entity. All rights reserved.
2018 年 3 月 29 日に香港税務改正条例（第 3 号）（事業所得税条例）が公示
され（ここをクリックする）、二段階の事業所得税率制度が導入された。
二段階の事業所得税制度
当新制度は法人及び非法人事業の両方に適用される。これは 2018/19 課税年度
（2018 年 4 月 1 日から 2019 年 3 月 31 日の間に終了する納税者の会計年
度）から以下のように開始される。
法人については、企業が得た利益のうち 200 万香港ドルは現在の半分の税率（す
なわち、8.25% ）で課税され、残りの利益は既存の 16.5% の税率で課税される。
非法人事業については、企業が得た利益のうち 200 万香港ドルは現在の半分の税
率（すなわち、7.5% ）で課税され、残りの利益は既存の 15% の税率で課税され
る。
条例では「関連企業(connected entity)」の定義が広範囲に定められ、関連企業を有
するグループ企業は、そのうちの 1 つの企業についてのみ半分の軽減税率のベネフィットを享
受できると定められている。このため、グループ企業はどの企業が軽減税率を享受すべきかを
特定して選択する必要がある。一度選択した後は、当該課税年度中に取り消すことはでき
ない。
その他の優遇税制（例えば、再保険会社、キャプティブ保険会社、コーポレート・トレジャリ
ー・センター及び航空機リース会社）を選択している企業は、この二段階の事業所得税制
度の対象外となる。
香港タックスアラート
二段階の事業所得税率の制定－2018/19課税年度より発効
サマリー
香港において、2018/19課税年度よ
り適用される二段階の事業所得税率
制度が導入された。
これは香港における企業にとって歓迎す
べき優遇税制である。 各香港企業
は、軽減税率によるベネフィットを享受
するために、既存のストラクチャーを見
直し、香港に複数のグループ企業を有
している場合には軽減税率適用対象
とする企業を１つ選択する必要があ
る。
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第 5回 2018年 4月
（香港税務速報）
さらに、既に半分の税率（すなわち、場合により 7.5% または 8.25%）で課税された適
格負債性金融商品（QDI）に由来する利益も同様に対象外となる。
関連企業における事業所得税の予定納税制度
今後、事業所得税の予定納税額の計算においても軽減税率の適用が想定される。この
計算は前年に軽減税率を適用した企業に対して適用される。 初年度（2018/19 課税
年度）は、予定納税額の計算にあたり、関連企業を有するグループは軽減税率を適用す
る企業を 1社、関連企業の中から選定するプロセスについても申告する必要がある。これ
は確定申告の際の企業選定とは別に実施するものと考えられる。
2017/18 の事業所得税申告書（フォーム BIR51）において、納税者が 2018/19 予
定納税制度において二段階の事業所得税率適用対象か否かに関する質問が追加され
た。そのため、2018/19 の税務申告書を提出する際に、最終的な対象会社を決定でき
るものの、各グループはどの関連企業に対して当該制度を適用するかを 2017/18 の事業
所得税申告までに決定しなければならない。
KPMG の所見
これは歓迎すべき優遇税制であり、特に中小企業の税負担を軽減する一助となることは間
違いない。
各グループが軽減税率適用によるベネフィットを享受するためにグループの１社を選定しな
ければならないため、関連企業の事業について、既存のストラクチャーを見直すことが重要に
なる。
二段階の事業所得税制度についての詳細は、香港タックスアラート - 第1回,2018年1月
をご参照ください。
お問い合わせおよびサポートは、貴社の税務アドバイザーまたはKPMGの税務アドバイザー
までご連絡ください。なお、日本語でのお問い合わせは、下記担当者までご連絡ください。
Naoko Hirasawa (平澤 尚子) – Partner, Global Transfer Pricing Services, Head of
GJP China Tax
e-mail: [email protected]
Masaya Yamashita (山下 雅也) – Manager, Global Japanese Practice, China
e-mail: [email protected]
Hoshiyuki Takahashi (高橋 星行) – Manager, Global Japanese Practice, China
e-mail: [email protected]
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The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavour to provide accurate and
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information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation.
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