ECONOMIA DE LA TRIBUTACION

Integrantes:

- Andrade Holguer

- Rivas Jorge

- Rivera Daniel

Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancías, o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, entre otros.

LA TRIBUTACIÓN EN LATINOAMÉRICA 

En estas dos últimas décadas, América Latina ha experimentado profundos cambios estructurales en cuanto a su situación tributaria.

Han mostrado ser desequilibrados y continuos

- Desequilibrados:

Porque en todos estos años no se ha logrado un adecuado balance de la distribución de la carga tributaria entre los distintos estratos socioeconómicos

-Tampoco ha sido posible establecer patrones definitivos en cuanto a la participación de los diferentes niveles de gobierno en la configuración de la presión tributaria

-Continuos:

Porque los procesos de reforma tanto de la estructura tributaria como de su administración se han vuelto reiterados al no poderse obtener la recaudación suficiente como para satisfacer las demandas del gasto público y lograr sostenibilidad y solvencia en el tiempo.

Una visión global de las transformaciones que han tenido lugar a lo largo del período muestra dos hitos de gran significación:

- a) La necesidad de sustituir recursos provenientes de impuestos aplicados al comercio exterior y que ha conducido a la rápida difusión y fortalecimiento del impuesto al valor agregado (IVA) en toda la región.

-b) El desafío de obtener mayores recursos fiscales originado por las nuevas demandas de gasto que conlleva el proceso de universalización y maduración de los beneficios previsionales.

La evolución de la carga tributaria (incluida la seguridad social) entre 1990 y el 2010 muestra un crecimiento dispar de la presión tributaria en los distintos grupos de países, con un incremento más marcado en aquellos que inicialmente ya tenían una carga tributaria más elevada.

En este sentido, resultan claros el caso de Brasil, la evolución reciente en Argentina y el sostenido crecimiento de la carga tributaria en Uruguay y Costa Rica.

Por otra parte, se observan niveles más estables en Chile y México.

Como resultado, la presión promedio para la región subió de un 14% en los años noventa a casi un 17% en el 2010. Al ponderar estos resultados por el PIB de los países se puede tener una idea del promedio para la región.

Los valores anteriores representan prácticamente cinco puntos porcentuales por encima del promedio simple, lo que se explica por el mayor peso relativo.

Brasil, Argentina, Chile y Colombia son países que elevan el nivel promedio de la carga tributaria regional

En tanto que los bajos niveles impositivos de México y Venezuela producen un efecto contrario.

EFECTOS DE LOS IMPUESTOS

El pago del impuesto es un hecho que produce, dentro del campo económico una serie de efectos, que en muchos casos no se puede prever.

Los principales efectos son:

LA REPERCUSIÓN

LA DIFUSIÓN

LA UTILIZACIÓN DEL DESGRAVAMIENTO

AMORTIZACION

CAPITALIZACIÓN

EVASIÓN

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

IMPUESTO A LA GANANCIAS

IMPUESTOS CONSUMOS ESPECIALES

LA REPERCUSIÓN Es una lucha entre el sujeto del impuesto y los terceros, el sujeto tratando de

trasladar el impuesto y el tercero tratando de evitar lo restringido el consumo de ese artículo; el triunfo depende no solo de la fuerza económica, si no de la concurrencia de otros factores diversos, como la necesidad de la cosa gravada, la existencia de sucedáneos, etc

Es un fenómeno que se desarrolla en tres etapas:

La percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir,

sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarlo

La traslación: es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.

La incidencia: es la caída del impuesto sobre la persona realmente lo paga, es decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto.

LA DIFUSIÓN

Cuando un impuesto ha llegado hasta la persona que no está en condiciones de trasladarlos a otra, se presenta el fenómeno quede la incidencia, con el que se termina la repercusión, pero entonces se presenta otro que es la difusión del impuesto.

LA UTILIZACIÓN DEL DESGRAVAMIENTO

Se presenta cuando por la supresión de un impuesto, se rompe el equilibrio económico establecido; se presenta, porque así como hay la tendencia de hacer pasar el impuesto a terceros, hay la tendencia de aprovechar las ventajas que reporta la desaparición del gravamen.

AMORTIZACION

Se refiere a la ocasiones en las que cuando se establece un impuesto sobre la renta de un inversión estable, casa, terreno, etc. la casa baja de valor, porque se amortiza, el importe del impuesto.

Este fenómeno solo se producirá con referencia a la persona que tenga el carácter del propietario en el momento en que se establezca el impuesto.

 CAPITALIZACIÓN

Esta se produce en el caso de desgravamiento, si estando establecido el impuesto, si una casa vale $ 90,000 y el impuesto se reduce a la mitad, habrá entonces un aumento de valor para la propiedad y se habrá efectuando el fenómeno de capitalización.

EVASIÓN

Consiste en evadir el pago del impuesto, de que no se pague en forma alguna del impuesto.

Puede haber dos formas.

• -La legal consiste en omitir del impuesto con procedimientos legales, por ejemplo, un importador que no está dispuesto a pagar el impuesto establecido, sobre la importación de determinada mercancía, deja de importarla

• -Ilegal, cuando para eludir el pago del impuesto se realizan actos violatorios de las normas legales como, el contrabando, la ocultación de ingresos, etc.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El IVA es un impuesto que grava cada una de las fases de la comercialización del bien hasta que llegue al consumidor final, pero no grava el importe total de cada venta en forma independiente sino como su nombre lo indica, exclusivamente sobre el valor añadido en cada etapa por cada agente económico.

IMPUESTO A LA GANANCIAS

El impuesto a las ganancias es un tributo que grava los ingresos de las personas físicas, los beneficios de las sociedades y las ganancias obtenidas en el país por residentes en el exterior.

Comprende por tanto en un solo impuesto el gravamen sobre personas, sociedades y no residentes. Comparado con las legislaciones de otros países, tiene la peculiaridad de incluir en la misma ley impuestos que otras naciones regulan con normas distintas.

IMPUESTOS CONSUMOS ESPECIALES

Es un impuesto que se aplica (con ciertas exenciones) al consumo de cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos alcohólicos, vehículos de hasta 3.5 toneladas de procedencia nacional o importada.

También se gravan con este tributo a bienes suntuarios importados como: aviones, avionetas, helicópteros, motos acuáticas, cuadrones, yates y barcos de recreo, a la prestación de servicios por parte de las empresas de telecomunicaciones, etc.

El impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo que se aplicará de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados.