DOF - Diario Oficial de La Federación

12/2/2015 DOFDiarioOficialdelaFederacin

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DOF:26/12/2013

DECRETOquecompiladiversosbeneficiosfiscalesyestablecemedidasdesimplificacinadministrativa.

AlmargenunselloconelEscudoNacional,quedice:EstadosUnidosMexicanos.PresidenciadelaRepblica.

ENRIQUEPEANIETO,PresidentedelosEstadosUnidosMexicanos,enejerciciodelafacultadquemeconfiereelartculo89, fraccin I,de laConstitucinPolticade losEstadosUnidosMexicanos,confundamentoen losartculos31de la LeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal,y39,fraccionesI,IIyIII,delCdigoFiscaldelaFederacin,y

CONSIDERANDO

Queel30demarzode2012sepublicenelDiarioOficialdelaFederacinel"Decretoquecompiladiversosbeneficiosfiscalesyestablecemedidasdesimplificacinadministrativa",elcualtuvocomoprincipalobjetivoconcentrardemaneraclaraysencillaenunsloinstrumentojurdicolosdiversosdecretosemitidosporelEjecutivoFederal,queestablecieronbeneficiosfiscales enmateria de impuestos internos, a efecto depermitir identificarlos fcilmente, contribuyendo a dar certidumbrejurdicaaloscontribuyentes

Que el 11 de diciembre de 2013 se public en elDiarioOficial de la Federacin el "Decreto por el que se reforman,adicionanyderogandiversasdisposicionesdelaLeydelImpuestoalValorAgregadodelaLeydelImpuestoEspecialsobreProduccinyServiciosdelaLeyFederaldeDerechos,seexpidelaLeydelImpuestosobrelaRenta,yseabroganlaLeydelImpuestoEmpresarialaTasanica,ylaLeydelImpuestoalosDepsitosenEfectivo",conloquealgunasdelasmedidasybeneficioscontenidosenelDecretodel30demarzode2012,quedaronincorporadasalostextosdelasleyesreformadas,mientrasqueotrasdejarondeseraplicablesporhabersemodificadolassituacionesquelesdieronorigen

Que una de las medidas que permanecen es aquella que permite a los contribuyentes del rgimen general de laspersonasmoralesdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,disminuirdelautilidadfiscaldeterminadaparalosefectosdelospagosprovisionalesdeeste impuesto,elmontodelaparticipacindelostrabajadoresen lasutilidadesde lasempresaspagadaenelmismoejercicio,porconsiderarquese tratadeunestmuloque contribuyea liberar recursosparaque loscontribuyenteslosasignenasusactividadesproductivas

QueenmateriadeenajenacionesaplazoslaLeydelImpuestosobrelaRenta,envigorapartirdel1deenerode2014,eliminalaopcindeacumularslolapartedelpreciocobradonoobstante,seintrodujounrgimentransitorioquepermitequeloscontribuyentesacumulenconformevancobrandolosingresoscorrespondientesalasventasefectuadashastael31dediciembrede2013,yestablecelaposibilidaddequeelpagodelimpuestoporlasventasanterioresa2014sedifierapordosejerciciosfiscalesapartirdelcobrodelingresodedichasventas

Queadicionalalosealadoenelconsiderandoanterior,paranoafectarlosflujosdeefectivodeloscontribuyentesquerealizanenajenacionesaplazos,seproponecomobeneficiofiscalqueelimpuestocorrespondientepuedapagarseentrespartes,33.4%enelejercicioenelqueseacumuleel ingreso,33.3%enelsegundoejercicio inmediatosiguientey33.3%restanteenelsiguienteejercicioinmediatoposterior,locualesequivalentealcomndelplazomximoqueseotorgaenlasventasenabonos(36meses)

Queparalosefectosdeseguirpromoviendoladonacindebienesbsicosparalasubsistenciahumanaenmateriadealimentacinosaludalosllamadosbancosdealimentosodemedicinas,semantieneelbeneficiodeladeduccinadicionalenel impuestosobre larentadelmontoequivalenteal5%delcostode lovendidoque lehubieracorrespondidoadichasmercancas

Quemedianteel"Decretoporelqueseotorgaunestmulofiscalalaspersonasmoralesyfideicomisosautorizadospararecibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre laRenta", publicado en el DiarioOficial de laFederacinel26demayode2010,seotorgadichasdonatariasautorizadasunestmulo fiscalconsistenteenuncrditofiscalequivalentealmontodelimpuestosobrelarentaque,ensucaso,secauseenlostrminosdelsptimoprrafodelartculo93delaLeydelImpuestosobrelaRenta,vigenteapartirdel1demayode2010,elcualnicamentesepodracreditarcontraelimpuestoquesedebapagarentrminosdelartculoinvocado,medidaqueestarvigentehastael31dediciembrede2013

Queelestmulomencionadoenelconsiderandoanteriorseotorgconlafinalidaddepermitiralascitadasdonatariasautorizadascontarconel tiemposuficienteparacumplirconsusobligaciones fiscalesderivadasde lasmodificacionesalartculo93delaLeydelImpuestosobrelaRenta,publicadasenelDiarioOficialdela

Federacin el 7 de diciembre de 2009, mediante las cuales se estableci que las personas morales y fideicomisosautorizadospara recibirdonativosdeduciblesdel impuestosobre la rentapodrnobteneringresosnoafectosal pagodelgravamendereferenciaporactividadesdistintasa los finespara losquefueronautorizadospara recibirdichosdonativos,siempre que stos no excedan del 10%de sus ingresos totales en el ejercicio y que, en el caso de que tales ingresosexcedandellmitemencionado,porelexcedentedeberndeterminarypagarelreferidoimpuesto

Quediversasdonatariasautorizadastienenunacapacidadadministrativalimitadayporlotanto,losrecursosconlosquecuentansedestinanensutotalidadacumplirconlosfinesfilantrpicosquepersiguesuobjetosocial,porloqueellapsode



tiempoque se otorg para que aplicaran el estmulo fiscal no ha sido suficiente para que dichas donatarias autorizadasajustensuoperacinysistemascontablesparacumplirconelnuevomarcoimpositivoalqueestnsujetas,situacinquepondraenriesgolaviabilidaddealgunasdeellas,porloqueseestimanecesarioprorrogarelestmulofiscalreferidoenelconsiderandoqueantecedehastael31dediciembrede2015,paraquepuedanplanearlasactividadesporlasquerecibeningresosyasestarenposibilidaddecumplirlasnuevasobligaciones,sinafectarsuoperacin

Queesconvenientemantenerelestmuloconsistenteenuncrditofiscalequivalenteal80%delimpuestosobrelarentacausado,acreditablenicamentecontradicho impuesto,para loscontribuyentesresidentesenMxicoqueutilicenavionesque tengan concesin o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, que sean utilizados en latransportacin de pasajeros o de bienes, cuyo uso o goce temporal sea otorgado por residentes en el extranjero sinestablecimientopermanenteenelpas

Que a efecto de fomentar el empleo de las personas con alguna discapacidad motriz, que requieran usarpermanentementeprtesis,muletasosillasderuedasmentalauditivaode lenguaje,enun80%omsde la capacidadnormalotratndosedeinvidentes,semantieneelestmulofiscaldeladeduccinadicionalenelimpuestosobrelarentadel25%delsalarioefectivamentepagadoalaspersonasantessealadas

QuealmantenerseenlanuevaLeydelImpuestosobrelaRentaelestmuloporlasaportacionesefectuadasaproyectosdeinversinenlaproduccincinematogrficanacional,elcualsehaampliadoaladistribucindepelculascinematogrficasnacionales,seconsideraadecuadomantenerenelpresenteDecretoelbeneficioconsistenteenaplicarlosestmuloscontralospagosprovisionalesdelimpuestosobrelarenta

Que al conservarse las situaciones de hecho de aquellos contribuyentes que realizan proyectos de infraestructuraproductivade largoplazodeobrapblica financiada,cuyoscontratossecelebraronhastael31dediciembrede2004, seconsideraoportuno continuar conel beneficio enel impuesto sobre la rentade considerar como ingreso acumulable lasestimacionesporelavancedeobra,auncuandonoestnautorizadasparasucobro,pudiendodeducirelcostodelovendidoquecorrespondaadichosingresos

QueelEjecutivoFederal,conlaintencindeprocurarelaccesoalaeducacindelasfamiliasmexicanas,estimaoportunomantenerelestmuloporlospagosporserviciosdeenseanzacorrespondientesalostiposdeeducacinbsicoymediosuperior,inclusosintomarloencuentaparaellmiteglobaldelasdeduccionespersonalesestablecidoenlanuevaLeydelImpuestosobrelaRenta

QuelaLeydelImpuestosobrelaRenta,envigorapartirdel1deenerode2014,regulaenelCaptuloVIIdesuTtuloII,lasactividades que realiza el sector de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, y seala, mediante disposicintransitoriadel referidoordenamiento legal,queelServiciodeAdministracinTributaria podr,mediante reglasde carctergeneral, otorgar facilidades administrativas y de comprobacinpara el cumplimiento de las obligaciones fiscales de loscontribuyentesdedicadosexclusivamentealautotransporteterrestredecargafederal,forneodepasajeyturismo

Que con la finalidad de que no se vea afectado el sector de autotransporte terrestre de carga demateriales y el deautotransporteterrestredepasajerosurbanoysuburbano,seestablecenlasmismasfacilidadesdecomprobacinqueseotorganalsectordeautotransporteterrestredecargafederalyforneodepasajeyturismo

QueunodelosejesdelareformasocialyhacendariapresentadaporelEjecutivoFederal,esreducir lasbarrerasquepersonasyempresasenfrentanparaingresaralaformalidad,afindeintegrarlosalaeconomaformalygarantizarsuaccesoalosserviciosdeseguridadsocialyporlotantoincrementarsuproductividad

Que con el fin de crear incentivos para evitar la informalidad, en la reforma social y hacendaria se propuso realizarmodificacionescompensadasalsubsidioparaelempleoyalascuotasdeseguridadsocial,paralograrunfuerteimpulsoalaformalidadsinafectarelingresodisponibledeltrabajador

QuecomopartedeestamodificacinelGobiernoFederalcubrirparalostrabajadoresconingresosdemsdeunoyhastadossalariosmnimos,lascuotasobrerasalInstitutoMexicanodelSeguroSocialensutotalidadylascuotasobrerasalInstituto deSeguridad y ServiciosSociales de los Trabajadores del Estadohasta por unmonto equivalente a las cuotasobrerasdeloscitadostrabajadores

QuesibienenelDecretoaqueserefiereelsegundoconsiderando,seincluyelamodificacindelatabladelsubsidioparaelempleo,esnecesariomodificarlareferidatablaparanoafectarelingresodisponibledelostrabajadoresdemenoresingresos,entantonoconcluyaelprocesolegislativodelareformaenmateriadeseguridadsocial

QueenmateriadelimpuestoalvaloragregadoelEjecutivoFederalhaotorgadoconanterioridadunestmulofiscalalosimportadoresoenajenantesdejugos,nctares,concentradosdefrutasodeverdurasydeproductosparabeberenlosquelalecheseauncomponentequesecombinaconvegetales,cultivoslcticosolactobacilos,edulcorantesuotrosingredientes,talescomoelyogurparabeber,elproductolcteofermentadooloslicuados,ascomodeaguanogaseosanicompuestacuyapresentacinseaenenvasesmenoresdediezlitros

Que igualmente se ha otorgado a los contribuyentes del impuesto al valor agregado, la opcin de no presentar lainformacinaqueserefiereelartculo32, fraccinVII,de laLeydel ImpuestoalValorAgregado,en lasdeclaracionesdelimpuesto sobre la renta, siempre que cumplan en tiempo y forma con la obligacin de presentar mensualmente la



informacinaqueserefiereelartculo32,fraccinVIII,delacitadaLey

Que toda vez que las medidas antes mencionadas tienen plena vigencia y continan siendo aplicables lasconsideraciones que en su momento fueron expuestas por el Ejecutivo Federal para su otorgamiento, se consideraconvenientemantenerlas

Queunafuenteimportantededesarrolloeconmicoeselturismointernacionaldenegocios,consistenteenlasvisitasquerealizanaMxico los turistasextranjerosparaparticiparencongresos,convenciones,exposicioneso ferias, por lo queesconvenienteimpulsarestaramadelaactividadeconmicaporlosbeneficiosdirectose indirectosquegeneraestetipodeturismo

Queunamedidadeapoyoalturismointernacionaldenegociosconsisteeneliminarlacargafiscalqueporconceptodelimpuestoalvaloragregadoserepercutealosturistasinternacionalesdenegociosenlosserviciosdehotelerayconexosquese les proporcionan, as como en el arrendamiento de centros de convenciones o exposiciones que se realizan conorganizadoresdecongresosyconvencionesresidentesenelextranjero

Que para alcanzar el propsito mencionado con antelacin se requiere otorgar un estmulo fiscal a las empresashotelerasquepresten los serviciosdehotelera y conexosa los turistasextranjerosaquesehahecho referencia en losconsiderandos que preceden, as como a las personas que otorguen el uso temporal de centros de convenciones oexposicionesaorganizadoresdedichoseventosresidentesenelextranjero,consistenteenunacantidadequivalenteal100%delimpuestoalvaloragregadoquedebapagarse

Queapartirde2014seaplicarelimpuestoespecialsobreproduccinyserviciosaloscombustiblesfsiles,dentrodeloscualesestnconsideradoselpropanoyelbutano,mismosquesegravanaplicandounacuotaporlitro

Queesprcticacomercialenajenardichoscombustiblesenunidadesdepeso(kilogramo),porloqueaefectodefacilitaradministrativamente la aplicacin del impuesto, es conveniente establecer los factores dedensidad que permitan a loscontribuyentesconvertirdichasunidadesaunidadesdevolumen(litro)factoresqueseestablecenconsiderandolosfactoresdedensidadqueemitelaSecretaradeEnergaensuProspectivadeGasLicuadodePetrleo20122016

QueenlaLeydelImpuestoEspecialsobreProduccinyServiciosseestableceunimpuestoaloscombustiblesfsilesquegrava,entreotrosproductos,alaturbosina,combustiblequetieneuso

exclusivamenteenaeronavesquelaindustriadeltransporteareoesunaactividadimportantedeldesarrolloeconmico yqueMxicohasuscritomltiplesconveniosyacuerdosenmateriadetransporteareo,enloscuales,conbaseenelprincipiodereciprocidad,seestablecequeloscombustiblesparaaeronavesqueloutilicenenelserviciodetransportedepasajerosydecargaestarnexentosdeimpuestos

Queesindispensableevitarunaprdidadecompetitividaddelaslneasareasmexicanasfrentealasinternacionales,porloqueresultanecesariootorgarunestmulofiscalalosimportadoresoenajenantesdeturbosina,equivalentealacargafiscalquerepresenteelimpuestomencionadoconantelacin,quesecauseenlaimportacinoventadedichocombustible,aefectodequestanosetrasladealaslneasareasnacionalesoextranjeras

Queapartirde2014laimportacinylaenajenacindechiclesygomasdemascarestarnafectasalpagodelimpuestoalvaloragregado,ascomoalimpuestoespecialsobreproduccinyserviciosporserproductosdeconfitera,cuandotenganunadensidadcalricaigualomayorde275kilocalorasporcada100gramos,porloqueseestimaconvenienteotorgarunbeneficio fiscal que permita que dichos productos slo queden afectos al pago del impuesto al valor agregado, con elpropsitodequetengancondicionesquelespermitansercompetitivosenelmercado,dadoquelamayoradelosalimentosnoestnafectosalpagodelimpuestoalvaloragregado

QueenelDecretomencionadoenelconsiderandosegundoseprevelcobrodelosderechosespecialyextraordinariosobreminera, aplicable a los titulares de concesiones y asignacionesmineras, el cual debeefectuarse de forma anualconsiderandolosingresosobtenidosporlaactividadextractiva,porloquetomandoencuentaelposibleimpactoquepodraocasionardichamedidaenelsectorminero,altenerqueefectuarenunasolaexhibicinelpagodelosderechosespecialyextraordinariosobreminera,seestimaconvenienteotorgar,comofacilidadadministrativa,elqueloscontribuyentespuedanefectuarpagosprovisionalestrimestralesacuentadelosderechosanuales,conlocualsedisminuyeelefectoinstantneoderealizarelpagodeformaanual,ademsdequesepermitequelosrecursosseintegrendemaneraeficazalFondoparaelDesarrolloRegionalSustentabledeEstadosyMunicipiosMinerosparasuoportunaaplicacin

QueenelDecretoaqueserefiereelconsiderandoqueprecede,sereformelderechoporelusooaprovechamientodebienesdel dominio pblicode laNacin comocuerpos receptoresdedescargasdeaguas residuales, para incentivar elcumplimientodelasnormasdecalidaddedescargasdeaguasresidualesyseestablecielacreditamientodecantidadescontra el referido derecho a cargo, a medida que mejore la calidad de Demanda Qumica de Oxgeno y de SlidosSuspendidosTotalesen ladescarga,ascomo laexencinenel pagodedichacontribucincuandosecumplancon loslmitesmximospermisiblesprevistosenlaNOM001SEMARNAT1996oenlascondicionesparticularesdedescarga

Que con el objeto de contribuir a la reforma que se seala en el considerando anterior, resulta pertinenteotorgar unestmulofiscalaloscontribuyentesquecuentenconunaplantadetratamientodeaguasresidualesyaaquellosqueensusprocesosproductivoshayanrealizadoaccionesparamejorarlacalidaddesusdescargas,yqueademsestnexentosdelpagodederechosporelusooaprovechamientodebienesdedominiopblicodelaNacincomocuerposreceptoresdelasdescargas de aguas residuales, consistente en acreditar contra el derecho a su cargo por el uso, explotacin o



aprovechamiento de aguas nacionalesprevisto en el Captulo VIII del Ttulo Segundo de la Ley Federal de Derechos, lacantidadquecorrespondaentrminosdelpresenteDecreto,deacuerdoconlazonadedisponibilidadqueleseaaplicable

Que las disposiciones fiscales establecen que diversos contribuyentes se encuentran obligados a presentar susdeclaraciones a travs de medios electrnicos y que en virtud del gran nmero de declaraciones que se presentanmensualmenteoenformabimestrala travsdedichosmedios,esnecesarioescalonarsupresentacinconelobjetodeevitarquesesaturenlossistemasderecepcin,permitiendoasqueloscontribuyentescumplansusobligacionesatiempo,porloqueseestablecepermitirlapresentacindelospagosprovisionalesodefinitivosdeimpuestos,yaseaporimpuestospropiosoporretenciones,atendiendoa

lafechaquelescorrespondaconformealsextodgitodelRegistroFederaldeContribuyentes

Queesconvenienteprecisar,enformaexpresa,aquellosdecretosconcaractersticasparticularesporlamateria,porlossujetosaquienesseaplicanoporquesonmedidasconvigencialimitada,quedebenmantenerseenlostrminosenqueactualmenteseencuentran

Queconlafinalidaddeotorgarseguridadjurdicaaloscontribuyentes,personasfsicas,queoptenpornoacumularasusdemsingresoslosinteresesenlostrminosdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,vigentehastael31dediciembrede2013,yconellopornomanifestarensudeclaracinanuallosmontospercibidospordichoconcepto,siemprequeconsiderencomopagodefinitivodelimpuestosobrelarentaelmontodelaretencinefectuadaporlapersonaquehayarealizadoelpagode dichos conceptos, se establece mediante disposicin transitoria que dichos contribuyentes podrn aplicar el citadobeneficioenladeclaracinanualde2013quesepresentaen2014

Queesunaprcticacomndeloscomercializadoresdealimentoscelebraroperacionesacrditoconsusproveedoresyque con motivo de la aplicacin del impuesto especial sobre produccin y servicios a partir del 1 enero de 2014, a laenajenacin e importacin de alimentos no bsicos con una densidad calrica de 275 kilocaloras oms por cada 100gramos,ellegisladorestableciunplazomximodediezdasnaturalesposterioresalaentradaenvigordelimpuestoparaqueelpagode lascontraprestacionespor laenajenacindebienes realizadasdurante2013,se realicesinconsiderarelnuevoimpuesto

Que dado que el plazo de las operaciones a crdito implica que el pago de las contraprestaciones deoperacionesrealizadasennoviembreydiciembrede2013noserealicedentrodelosdiezprimerosdasnaturalesde2014,seestimaconvenienteestablecerenunadisposicin transitoriaquebajociertascircunstanciassemantengan lascondicionesenelimpuestoespecialsobreproduccinyserviciosquedieronlugaralasoperacionescelebradasdurantedichosmeseselloconsiderandoquedicho impuestonoestuvo contemplado en la iniciativa deDecreto por el que se reforman, adicionan yderogandiversasdisposicionesdelaLeydelImpuestoalValorAgregado,delaLeydelImpuestoEspecialsobreProduccinyServiciosydelCdigoFiscalde laFederacin,publicadaen laGacetaParlamentariade laCmaradeDiputadosel8deseptiembre de 2013, lo que impidi a los enajenantes de dichos bienes prever los efectos fiscales en la operaciones ycontratoscelebradospreviamente

Queparalogrardichoobjetivoycircunscribir laaplicacindelamedidaalasoperacionesacrditoconplazodehastanoventadascelebradasen2013,esnecesarioestablecercomorequisitosquelosalimentosobjetodelimpuestohayansidoentregadosdurante2013yquelospagoscorrespondientesalasoperacionesrealizadasennoviembrede2013secobrenefectivamenteamstardarenenerode2014ylascorrespondientesadiciembrede2013,secobrenefectivamenteamstardarenfebrerode2014

Queparaevitarprcticasdemanipulacinorientadasareducirelpagodeimpuestos,debeprecisarsequelaaplicacindelasdisposicionesvigentesal31dediciembrede2013enmateriadelimpuestoespecialsobreproduccinyserviciosporlas operaciones antes referidas, ser procedente siempre que el porcentaje que representen las enajenacionescorrespondientesanoviembreodiciembrede2013,segnsetrate,respectodelasenajenacionestotalesendichoao,noexcedadelporcentajepromedioquerepresentenlasenajenacionesrealizadasporloscontribuyentesendichosmeses,enlostresejerciciosanterioresalcitadoao,respectodelasenajenacionestotalesdelaodequesetrate

Que la simplificacin administrativa es un factor clave para acelerar la formalizacin de la economa, lo que requiereeliminarlacomplejidadenelpagodeimpuestos,lacualresultaparticularmenteonerosaparalasempresasmspequeasyque en virtud de ello, en la reforma hacendaria se introdujo en la Ley del Impuesto sobre la Renta, el Rgimen deIncorporacinFiscal,ensustitucindelRgimen Intermediode lasPersonasFsicas conActividadesEmpresariales y delRgimendePequeosContribuyentes,parafomentar laformalidadde laspersonas fsicasconactividadempresarialconcapacidadadministrativalimitada

QueenelnuevoRgimendeIncorporacinFiscal,laspersonasfsicasconingresosdehastadosmillones

de pesos anuales podrn obtener una serie de beneficios fiscales para el cumplimiento y pago de sus contribuciones,preparndolosparasuinsercinenelrgimendetributacingeneral

Quesibien lospequeoscontribuyentesque tributanhastael31dediciembrede2013enelRgimendePequeosContribuyentes,previstoenlaLeydelImpuestosobrelaRentavigentehastael31dediciembrede2013,estnobligadosalpago del impuesto al valor agregado, cumplen con esta obligacin a travs del pagode la cuota integrada de todos losimpuestos federales, la cual es estimada por las entidades federativas que tenan celebrado convenio de coordinacinadministrativaenmateriafiscalconlaSecretaradeHaciendayCrditoPblico



QuedichoscontribuyentesnoestnobligadoscomoREPECOSaemitir facturas,yaquesloestnobligadosaemitirnotas de ventas por operacionesmayores a 100 pesos, en las cuales no trasladan en formaexpresa y por separado elimpuestoalvaloragregadoaque,ensucaso,estuvierasujetalaoperacin

Queentalsentido,seconsideranecesarioqueporelejerciciode2014seotorguea loscontribuyentesqueoptenportributarenelRgimendeIncorporacinFiscal,aqueserefierelaSeccinII,delCaptuloIIdelTtuloIVdelaLeydelImpuestosobrelaRentavigenteapartirdel1deenero2014,unestmulofiscalconsistenteenunacantidadequivalenteal100%delimpuestoalvaloragregadoydelimpuestoespecialsobreproduccinyservicios,quedebatrasladarseenlaenajenacindebienesoprestacindeservicios,queseefectenconelpblicoengeneral,elcualseracreditablecontraelimpuestoalvaloragregadooelimpuestoespecialsobreproduccinyservicios,segnsetrate,quesedebapagarpordichasoperacionesestmuloqueestcondicionadoaquenosetrasladealadquirentedelosbienesoservicioscantidadalgunaporconceptodelosimpuestosmencionados,ascomoquecumplanconlaobligacindeproporcionarlainformacinrelativaalosingresosobtenidosylaserogacionesrealizadas,incluyendolasinversionesylainformacindelasoperacionesconsusproveedores,y

QuedeconformidadconelCdigoFiscalde laFederacin,elEjecutivoFederalamicargocuentaconfacultadesparaeximir,totaloparcialmente,elpagodecontribucionesosusaccesoriosdictarmedidasrelacionadasconlaadministracinycontrolde lasobligacionesfiscales,a findefacilitarsucumplimientoa loscontribuyentes,yotorgarestmulos fiscales,hetenidoabienexpedirelsiguiente

DECRETO

Captulo1

DelImpuestosobrelaRenta

Artculo1.1. Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que tributen en los trminos del Ttulo II de la Ley delImpuestosobrelaRenta,consistenteendisminuirdelautilidadfiscaldeterminadadeconformidadconelartculo14,fraccinII dedichaLey, elmontode la participacinde los trabajadoresen lasutilidadesde lasempresaspagadaenelmismoejercicio,enlostrminosdelartculo123delaConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos.Elcitadomontodelaparticipacindelostrabajadoresenlasutilidadesdelasempresas,sedeberdisminuir,porpartesiguales,enlospagosprovisionalescorrespondientesalosmesesdemayoadiciembredelejerciciofiscaldequesetrate.Ladisminucinaqueserefiereesteartculoserealizarenlospagosprovisionalesdelejerciciodemaneraacumulativa.

Conforme a lo establecido en el artculo 28, fraccin XXVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el monto de laparticipacindelostrabajadoresenlasutilidadesquesedisminuyaenlostrminosdeesteartculoenningn caso serdeducibledelosingresosacumulablesdelcontribuyente.

Paralosefectosdelestmulofiscalprevistoenelpresenteartculo,seestaralosiguiente:

I. El estmulo fiscal se aplicar hasta por elmonto de la utilidad fiscal determinada para el pagoprovisional quecorresponda.

II.Enningncasosedeberrecalcularelcoeficientedeutilidaddeterminadoenlostrminosdelartculo14,fraccinI,delaLeydelImpuestosobrelaRentaconmotivodelaaplicacindeesteestmulo.

Artculo1.2.Loscontribuyentesquehubieranoptadoporconsiderarcomoingresoobtenidoenel

ejercicio,lapartedelprecioefectivamentecobradoenunaenajenacinaplazoentrminosdelartculo18,fraccinIIIdelaLeydelImpuestosobrelaRentavigentehastael31dediciembrede2013,queantengancantidadespendientesdeacumularrespectodelasenajenacionesaplazocelebradashastael31dediciembrede2013,enlugardeaplicarloestablecidoenlafraccinXIdelArtculoNovenodelasDisposicionesTransitoriasdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,vigenteapartirdel1deenerode2014,podrnestaralosiguiente:

I.AplicarnlodispuestoenlaLeydelImpuestosobrelaRentavigentehastael31dediciembrede2013,hastaentantoacumulen lacantidadpendientedecobrodel totaldelpreciopactadoen laenajenacin respectode la totalidadde lasenajenacionesaplazo.

ElimpuestoqueresulteconformealrgimencontenidoenelsegundoprrafodelafraccinIIIdelartculo18delaLeydelImpuestosobrelaRentavigentehastael31dediciembrede2013,sepodrenterarentresejercicios,el33.4%enelejercicioenelqueseacumuleelingreso,el33.3%enelejercicioinmediatosiguienteyel33.3%restanteenelsegundoejercicioinmediatoposterioraaquelenqueseacumulelingreso.

Elimpuestoquepodrdiferirseconformealprrafoanteriorserladiferenciaqueresultedecompararelimpuestocausadoenelejerciciocontraelimpuestoquesehubieracausadodenohaberseacumuladolosingresosporcobranzadeventasaplazocelebradasenejerciciosanterioresa2014.Elimpuestoquesedifieraconformeaesta fraccin, seactualizardesdeelmesenquesedebipagarelimpuestoyhastaelmesenquesepagueelimpuestoquesedifiere.

II. Cuandoel contribuyenteenajene losdocumentospendientesde cobroo losdenpago, deber considerar lacantidadpendientedeacumularcomo ingresoobtenidoenelejercicioenelquerealice laenajenacino ladacinenpago,entrminosdelaLeydelImpuestosobrelaRentavigentehastael31dediciembrede2013.

III. Encasode incumplimientode loscontratosdeenajenacionesaplazo,elenajenanteconsiderarcomo ingreso



obtenido en el ejercicio las cantidades cobradas en el mismo al comprador, disminuidas por las cantidades que yahubieradevueltoconformealcontratorespectivo,entrminosdelaLeydelImpuestosobrelaRentavigentehastael31dediciembrede2013.

Artculo1.3.Seotorgaunestmulofiscalaloscontribuyentesque,enlostrminosdelartculo27,fraccinXXdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,entreguenendonacinbienesbsicosparalasubsistenciahumanaenmateriadealimentacinosaludainstitucionesautorizadaspararecibirdonativosdeduciblesdeconformidadconlaLeydelImpuestosobrelaRentayque estn dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin o salud depersonas, sectores, comunidades o regiones de escasos recursos comnmente llamados bancos de alimentos o demedicinasconsistenteenunadeduccinadicionalporunmontoequivalenteal5%delcostode lovendidoque lehubieracorrespondidoadichasmercancas,queefectivamentesedonenyseanaprovechablesparaelconsumohumano.Loanterior,siempreycuandoelmargendeutilidadbrutadelasmercancasdonadasenelejercicioenelqueseefectela donacinhubierasido igualosuperioral10%cuando fueramenor,elporcientode ladeduccinadicionalse reducir al 50%delmargen.

Artculo1.4. Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes residentes en Mxico que utilicen avionesque tenganconcesinopermisodelGobiernoFederalparaserexplotadoscomercialmente,queseanutilizadosenlatransportacindepasajeros o de bienes, cuyo uso o goce temporal sea otorgado por residentes en el extranjero sin establecimientopermanenteenelpasyqueenelcontratoatravsdelcualseotorgueelusoogocetemporaldelosavionesseestablezcaqueelmontodelimpuestosobrelarentaquesecauseenlostrminosdelartculo158,sextoprrafodelaLeydelImpuestosobrelaRentasercubiertoporcuentadelresidenteenMxico.

Elestmulofiscalaqueserefiereesteartculoconsisteenuncrditofiscalequivalenteal80%delimpuestosobrelarentaquesecauseenlostrminosdelartculo158,sextoprrafodelaLeydelImpuestosobrelaRenta,elcualseracreditablenicamentecontraelimpuestosobrelarentaquesedebaretenery

enterarenlostrminosdelcitadopreceptolegal.

Artculo1.5.Seotorgaunestmulofiscalaloscontribuyentes,personasfsicasomoralesdelimpuestosobrelarenta,queempleen a personas que padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar permanentemente prtesis,muletas o sillas de ruedas mental auditiva o de lenguaje, en un 80% o ms de la capacidad normal o tratndose deinvidentes.

Elestmulofiscalconsisteenpoderdeducirdelosingresosacumulablesdelcontribuyente,paralosefectosdelimpuestosobrelarentaporelejerciciofiscalcorrespondiente,unmontoadicionalequivalenteal25%delsalarioefectivamentepagadoa laspersonasantessealadas.Paraestosefectos,sedeberconsiderar la totalidaddelsalarioquesirvadebaseparacalcular,enelejercicioquecorresponda,lasretencionesdelimpuestosobrelarentadeltrabajadordequesetrate,enlostrminosdelartculo96delaLeydelImpuestosobrelaRenta.

Lodispuestoenelpresenteartculoseraplicablesiemprequeelcontribuyentecumpla,respectodelostrabajadoresaquese refiereelpresenteartculo,con lasobligacionescontenidasenelartculo15de laLeydelSeguroSocial y las deretencinyenteroaqueserefiereelTtuloIV,CaptuloIdelaLeydelImpuestosobre laRentayobtenga, respectode lostrabajadoresaqueserefiereesteartculo,elcertificadodediscapacidaddeltrabajadorexpedidoporelInstitutoMexicanodelSeguroSocial.

Los contribuyentes que apliquen el estmulo fiscal previsto en este artculo por la contratacin de personas condiscapacidad,nopodrnaplicarenelmismoejerciciofiscal,respectodelaspersonasporlasqueseapliqueestebeneficio,elestmulofiscalaqueserefiereelartculo186delaLeydelImpuestosobrelaRenta.

Artculo1.6. Los contribuyentesdel impuesto sobre la rentaqueseanbeneficiadosconel crdito fiscal previsto enelartculo189delaLeydelImpuestosobrelaRenta,porlasaportacionesefectuadasaproyectosdeinversinenlaproduccincinematogrficanacionaloenladistribucindepelculascinematogrficasnacionales,enelejerciciofiscaldequesetrate,podrnaplicarelmontodelcrditofiscalquelesautoriceelComitInterinstitucionalaqueserefiereelcitadoartculo,contralospagosprovisionalesdelimpuestosobrelarenta.

Artculo1.7. Los contribuyentes que tributen en los trminos del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre laRenta, querealicen proyectos de infraestructura productiva de largo plazomediante contratos de obra pblica financiada, celebradoshastael31dediciembrede2004,podrnconsiderarcomoingresoacumulabledelejerciciolasestimacionesporelavancedeobraauncuandonoestnautorizadasparasucobro,pudiendodeducirelcostodelovendidoquecorrespondaadichosingresos,conformealosiguiente:

I.Seconsideraringresoacumulableparalosefectosdelimpuestosobrelarentaelavanceenlaejecucindelaobrao fabricacin de los bienes a que se refiere la obra, en la fecha en que las estimaciones correspondientes seanpresentadasalclienteparasucertificacinconformealcontratodeobrapblicafinanciadaquetengancelebrado.

Loscontribuyentesconsiderarningresosacumulables,ademsdelasestimacionesaqueserefiereel prrafoanterior, cualquier pago recibido en efectivo, en bienes o en servicios, ya sea por concepto deanticipos, depsitosogarantas del cumplimiento de cualquier obligacin o cualquier otro concepto, que no se hubiesen acumulado conanterioridad.

II.LosingresosquesedeterminenconformealafraccinIseacumularnmensualmenteenlostrminosdelartculo



14delaLeydelImpuestosobrelaRenta.

III.SepodrdeducirelcostodelovendidocorrespondientealosingresosestimadosaqueserefierelafraccinIdeesteartculo,entrminosdelodispuestoenelTtuloII,CaptuloII,SeccinIIIdelaLeydelImpuestosobrelaRenta.

IV.LoscontribuyentesparadeterminarelajusteanualporinflacinaqueserefiereelTtuloII,CaptuloIIIdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,podrnconsiderardentrodelsaldopromedioanualdesuscrditos,elmontodelosingresosqueacumulenenlostrminosdelafraccinIdeesteartculoqueseencuentrenpendientesdecobro.

Lo dispuesto en este artculo ser aplicable siempre que los contribuyentes hubieran presentado el aviso a lasautoridades fiscales, en los trminos del Segundo Transitorio del "Decreto que establece facilidades administrativas enmateriadecontratosdeobrapblica,estmulosfiscalesparaelrescatedelcentrohistricodeMazatlnyparadonantesabancosdealimentos,ascomootrosbeneficiosfiscalesaloscontribuyentesqueseindican",publicadoenelDiarioOficialdelaFederacinel12demayode2006.

Artculo1.8. Se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas residentes en el pas que obtengan ingresosde losestablecidosenelTtuloIVdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,consistenteendisminuirdelresultadoobtenidoconformealartculo152,primerprrafo,primeraoracin,delaLeydelImpuestosobrelaRenta,lacantidadquecorrespondaconformealartculo 1.10. del presenteDecreto, por los pagospor serviciosdeenseanza correspondientesa los tiposdeeducacinbsico ymedio superior a que se refiere la Ley General de Educacin, efectuados por el contribuyente para s, para sucnyuge o para la persona conquien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en lnea recta,siemprequeelcnyuge, concubino,ascendienteodescendientedequese tratenopercibaduranteelaodecalendarioingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mnimo general del rea geogrfica delcontribuyenteelevadoalaoysecumplaconlosiguiente:

I. QuelospagosserealicenainstitucioneseducativasprivadasquetenganautorizacinoreconocimientodevalidezoficialdeestudiosenlostrminosdelaLeyGeneraldeEducacin,y

II.Quelospagosseanparacubrirnicamentelosservicioscorrespondientesalaenseanzadelalumno,deacuerdoconlosprogramasyplanesdeestudioqueenlostrminosdelaLeyGeneraldeEducacinsehubieraautorizadoparaelniveleducativodequesetrate.

Elestmuloaqueserefiereelpresenteartculonoseraplicablealospagos:

a)Quenosedestinendirectamenteacubrirelcostodelaeducacindelalumno,y

b)Correspondientesacuotasdeinscripcinoreinscripcin.Paralosefectosdeestafraccin,lasinstitucioneseducativasdebernsepararenelcomprobantefiscaldigitalelmontoquecorrespondaporconceptodeenseanzadelalumno.

Tampocoseraplicableelestmuloaqueserefiereelpresenteartculocuandolaspersonasmencionadasenelprimerprrafo del mismo reciban becas o cualquier otro apoyo econmico pblico o privado para pagar los servicios deenseanza,hastaporelmontoquecubrandichasbecasoapoyos.

Paralosefectosdeesteartculo,losadoptadosseconsiderancomodescendientesenlnearectadeladoptanteydelosascendientesdeste.

Paradeterminarelreageogrficadelcontribuyenteseestaralodispuestoenelartculo151,segundoprrafo,delaLeydelImpuestosobrelaRenta.

Artculo 1.9. Los pagos a que se refiere el artculo 1.8. del presente Decreto debern realizarse mediante chequenominativodelcontribuyente, transferenciaselectrnicasde fondosdesdecuentasabiertasanombredel contribuyenteeninstitucionesquecomponenelsistemafinancieroylasentidadesqueparatalefectoautoriceelBancodeMxico,omediantetarjetadecrdito,dedbitoodeservicios.

Para la aplicacin del estmulo a que se refiere el artculo 1.8. de este Decreto se deber comprobar, mediantedocumentacinquerenarequisitosfiscales,quelascantidadescorrespondientesfueronefectivamentepagadasenelaodecalendariodequesetrateainstitucioneseducativasresidentesenelpas.Sielcontribuyenterecuperapartededichascantidades,elestmulonicamenteseraplicableporladiferencianorecuperada.

Artculo1.10.Lacantidadquesepodrdisminuirenlostrminosdelartculo1.8.delpresenteDecretonoexceder,porcadaunadelaspersonasaqueserefiereelcitadoartculo,deloslmitesanualesdededuccinqueparacadaniveleducativocorresponda,conformealasiguientetabla:

Niveleducativo Lmiteanualdededuccin

Preescolar $14,200.00

Primaria $12,900.00

Secundaria $19,900.00



Profesionaltcnico $17,100.00

Bachilleratoosuequivalente $24,500.00

Cuando los contribuyentes realicen en un mismo ejercicio fiscal, por una misma persona, pagos por servicios deenseanzacorrespondientesadosniveleseducativosdistintos,ellmiteanualdededuccinquesepodrdisminuirconformealartculo1.8.delpresenteDecreto,serelquecorrespondaalmontomayordelosdosniveles,independientementedequesetratedelnivelqueconcluyoelqueinici.

Lalimitanteestablecidaenelltimoprrafodelartculo151delaLeydelImpuestosobrelaRentanoleseraplicablealacantidadaqueserefiereelprimerprrafodeesteartculo.

Artculo1.11.Los contribuyentes personas fsicas ymorales, as como los coordinados dedicadosexclusivamentealautotransporteterrestredecargadematerialesoautotransporteterrestredepasajerosurbanoysuburbano,podrndeducirhasta el equivalente a un 8% de los ingresos propios de su actividad, sin documentacin que rena requisitos fiscales,siempreque:

I.Elgastohayasidoefectivamenterealizadoenelejerciciofiscaldequesetrate.

II.Laerogacinporlacualseaplicdichafacilidadseencuentreregistradaensucontabilidad.

III. Efectenelpagoporconceptodelimpuestosobrelarentaanualsobreelmontoquehayasidodeducidoporesteconceptoalatasadel16%.Elimpuestoanualpagadoseconsiderarcomodefinitivoynoseracreditablenideducible.Enelcasodeloscoordinadosopersonasmoralesquetributenporcuentadesusintegrantes,efectuarnporcuentadelosmismoselenterodedichoimpuesto.

IV.Loscontribuyentesqueoptenporestadeduccindebernefectuarpagosprovisionalesacuentadelimpuestoanualaqueserefierelafraccinanterior,losquesedeterminarnconsiderandoladeduccinrealizadaenelperiododepagoacumuladodelejerciciofiscaldequesetrateaplicandolatasadel16%,pudiendoacreditarlospagosprovisionalesdelmismoejerciciofiscalrealizadosconanterioridadporelmismoconcepto.Estospagosprovisionalesseenterarnamstardarelda17delmessiguienteaaquelporelqueseefecteladeduccin.

Elmonto de la deduccin que se determine conforme al presente artculo, en el ejercicio de que se trate, sedeberdisminuirdelmontoqueseobtengaderestaraltotaldelosingresosacumulablesobtenidosenelejerciciolasdeduccionesautorizadasconformea laLeydel Impuestosobre laRenta,por lasquenoseaplican las facilidadesaque se refiereelpresenteartculoyhastaporelmontodedichosingresos.

Cuando las deducciones autorizadas conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta por las que no seaplican lasfacilidades a que se refiere este artculo, sean mayores a los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, no sedisminuirmontoalgunoporconceptodeladeduccinaqueserefiereelmismo.

Lodispuestoenesteartculoseraplicablealaspersonasfsicas,moralesocoordinadosdedicadosexclusivamentealautotransporteterrestredecargadematerialesoautotransporteterrestredepasajerosurbanoysuburbano,siemprequenoprestenpreponderantementesusserviciosaotrapersonamoralresidenteenelpasoenelextranjero,queseconsidereparterelacionadaenlostrminosdelaLeydelImpuestosobrelaRenta.

Artculo1.12.LoscontribuyentesquepercibaningresosdelosprevistosenelprimerprrafoolafraccinIdelartculo94delaLeydelImpuestosobrelaRenta,exceptolospercibidosporconceptodeprimasdeantigedad,retiroeindemnizacionesuotrospagosporseparacin,enlugardeaplicarlatablacontenidaenel

ArtculoDcimodelDecretoporelquesereforman,adicionanyderogandiversasdisposicionesdelaLeydelImpuestoalValorAgregadodelaLeydelImpuestoEspecialsobreProduccinyServiciosdelaLeyFederaldeDerechos,seexpidelaLeydel Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial aTasa nica, y la Ley del Impuesto a losDepsitosenEfectivo,publicadoenelDiarioOficialdelaFederacinel11dediciembrede2013,podrnaplicarlasiguiente:



Artculo1.13.Laspersonasmoralesobligadasaefectuarlaretencindelimpuestosobrelarentaydelimpuestoalvaloragregadoenlostrminosdelosartculos106,ltimoprrafoy116,ltimoprrafo,delaLeydelImpuestosobrelaRenta,y1o.A, fraccin II, incisoa) y32, fraccinV,de laLeydel ImpuestoalValorAgregado, podrnoptar por noproporcionar laconstancia de retencin a que se refieren dichos preceptos, siempre que la persona fsica que preste los serviciosprofesionalesohayaotorgadoelusoogocetemporaldebienes, leexpidaunComprobanteFiscalDigitalpor Internetquecumplaconlosrequisitosaqueserefierenlosartculos29y29AdelCdigoFiscaldelaFederacinyenelcomprobantesesealeexpresamenteelmontodelimpuestoretenido.

Laspersonas fsicasqueexpidanelcomprobante fiscaldigitalaqueserefiereelprrafoanterior,podrnconsiderarlocomoconstanciaderetencindelosimpuestossobrelarentayalvaloragregado,yefectuarelacreditamientodelosmismosenlostrminosdelasdisposicionesfiscales.

Loprevistoenesteartculoenningncasoliberaalaspersonasmoralesdeefectuar,entiempoyforma,laretencinyenterodelimpuestodequesetrateylapresentacindelasdeclaracionesinformativascorrespondientes,enlostrminosdelasdisposicionesfiscalesrespectodelaspersonasalasqueleshubieranefectuadodichasretenciones.

Captulo2

DelImpuestoalValorAgregado

Artculo2.1.Seotorgaunestmulofiscalalosimportadoresoenajenantesdejugos,nctares,concentradosdefrutasodeverdurasydeproductosparabeberenlosquelalecheseauncomponentequesecombinaconvegetales,cultivoslcticosolactobacilos,edulcorantesuotrosingredientes,talescomoelyogurparabeber,elproductolcteofermentadooloslicuados,ascomodeaguanogaseosanicompuestacuyapresentacinseaenenvasesmenoresdediezlitros.

Elestmulofiscalconsisteenunacantidadequivalenteal100%delimpuestoalvaloragregadoquedebapagarseporlaimportacinoenajenacindelosproductosantesmencionadosysloserprocedenteentantonosetrasladealadquirentecantidadalgunaporconceptodelimpuestoalvaloragregadoenlaenajenacindedichosbienes.Dichoestmulofiscalseracreditablecontraelimpuestoquedebapagarseporlascitadasactividades.

Paralosefectosdelacreditamientodelimpuestoalvaloragregadocorrespondienteabienes,serviciosoalusoogocetemporaldebienes,estrictamenteindispensablesparalaenajenacindelosproductosaqueserefiereelpresenteartculo,dicha enajenacin se considerar como actividad por la que procede el acreditamiento sin menoscabo de los demsrequisitos que establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado, as como de lo previsto por el artculo 6o. del citadoordenamiento.

Elimpuestocausadoporlaimportacindelosbienesaqueserefiereelprimerprrafodeesteartculo,encuyopagosehayaacreditadoelestmulofiscalprevistoenelpresenteartculo,nodarderechoaacreditamientoalguno.

Noseraplicableelestmulofiscalqueestableceesteartculoenlaenajenacindelosproductospreparadosparasuconsumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para serconsumidosenlosmismos,cuandoseanparallevaroparaentregaadomicilio.

Artculo2.2.Loscontribuyentesdelimpuestoalvaloragregadoylaspersonasquerealicenlosactosoactividadesaqueserefiereelartculo2o.AdelaLeydelImpuestoalValorAgregado,podrnoptarpornopresentar la informacinaqueserefiereelartculo32, fraccinVII,dedichaLeyen lasdeclaracionesdelimpuestosobre la renta,siemprequecumplanen



tiempoyformaconlaobligacindepresentarmensualmentelainformacinaqueserefiereelartculo32,fraccinVIII,delacitadaLey.

Artculo2.3.Seotorgaunestmulofiscalaloscontribuyentessiguientes:

I. Empresashotelerasqueprestenserviciosdehotelerayconexosaturistasextranjerosqueingresenalpasparaparticiparexclusivamenteencongresos,convenciones,exposicionesoferiasacelebrarseenelterritorionacional.

II.Personasqueotorguenelusotemporaldeloscentrosdeconvencionesydeexposiciones,ascomolosservicioscomplementarios que se proporcionen dentro de las instalaciones de dichos lugares para realizar convenciones,congresos,exposicionesoferias,alosorganizadoresdeeventosqueseanresidentesenelextranjero.

Elestmulofiscalconsisteenunacantidadequivalenteal100%delimpuestoalvaloragregadoquedebapagarseporlaprestacindelosserviciosoelotorgamientodelusotemporalantesmencionados,yseracreditablecontraelimpuestoalvaloragregadoquedebapagarseporlascitadasactividades.

Elestmulofiscalaqueserefiereesteartculoseraplicablesiemprequenosetrasladealreceptordelosserviciosoaquienseotorgueelusotemporalmencionado,cantidadalgunaporconceptodelimpuestoalvaloragregadoysecumplaconlosrequisitosprevistosenelpresenteartculo.

Paralosefectosdelacreditamientodelimpuestoalvaloragregadocorrespondienteabienes,serviciosoalusoogocetemporaldebienes,estrictamenteindispensablesparalaprestacindelosserviciosoelotorgamientodelusotemporalaque se refiere el presente artculo, dicha prestacin u otorgamiento se considerar como actividad por la que procede elacreditamiento,sinmenoscabodelosdemsrequisitosqueestablecelaLeydelImpuestoalValorAgregado,ascomodeloprevistoporelartculo6o.delcitadoordenamiento.

Noquedancomprendidosenlodispuestoenesteartculo,losdenominados"viajesdeincentivos"queseotorgancomopremioalaspersonasporeldesempeoensutrabajooporcualquierotromotivo,conindependenciadeladesignacinonombrequeselesotorgue.

A.Paralosefectosdeesteartculo,seentiendepor:

I.Serviciosdehotelerayconexos:a)Losdealojamiento,latransportacindeidayvueltadelhotelalaterminaldeautobuses,puertosyaeropuertos,ascomolosservicioscomplementariosqueseproporcionendentrodeloshoteles.Losserviciosdealimentosybebidasquedancomprendidosenlosserviciosdehotelera,cuandoseproporcionenenpaquetestursticosquelosincluyan.

b)Losserviciosdealimentosybebidas,cuandostossecontratenporelorganizadordelevento,siemprequesearesidente en el extranjero y dichos servicios sean proporcionados por quien preste el servicio de alojamiento a losasistentesalcongresooconvencindequesetrate,enformagrupal.

II.Servicioscomplementarios:Losdemontajeregistrodeasistentesmaestrosdeceremoniastraductoresedecanesproyeccinaudiovisualcomunicacinportelfonooradio,yconexinaInternetgrabacinvisualosonorafotografausodeequipodecmputomsicagrabadayenvivodecoracinseguridadylimpieza,queseproporcionenparaeldesarrollodel evento de que se trate. Tratndose de congresos y convenciones quedan comprendidos en los servicioscomplementarioslosdealimentosybebidasqueseanproporcionadosalosasistentesalcongresooconvencindequesetrate,enformagrupal.

III.Congreso:Todareuninprofesionalquetieneporobjetorealizarunadiscusinyunintercambioprofesional,cultural,deportivo,religioso,social,degobiernooacadmico,entornoauntemadeinters.

IV.Convencin:Todareuningremialoempresarialcuyoobjetivoestratarasuntoscomercialesentrelosparticipantesentornoaunmercado,productoomarca.

V. Exposicin: Evento comercial o cultural que rene a miembros de un sector empresarial, profesional o social,organizadoconelpropsitodepresentarproductososervicios.

VI. Feria:Exhibicindeproductososerviciosqueconcurrenenunreaespecfica,conelobjetodecomercializarlosypromoverlosnegocios.

VII. Organizadordelevento:Lainstitucin,asociacin,organismooempresa,acuyonombreseefectalaconvencin,congreso, exposicin o feria, sin menoscabo de que dichas personas se auxilien de prestadores de servicios deorganizacinparallevaracaboloseventos.

B. ParalosefectosdelodispuestoporlafraccinIdelprimerprrafodeesteartculo,seconsiderancomprendidosdentro de los servicios de hotelera y conexos, aqullos proporcionados a los turistasextranjeros, durante el periodocomprendidodesdeunanocheanteriora la fechade iniciodeleventodequese trate,hastaunanocheposteriorasuconclusin.

C. Para los efectos de lo dispuesto por la fraccin I del primer prrafo de este artculo, los contribuyentes queproporcionenlosserviciosdehotelerayconexos,deberncumplirconlosrequisitossiguientes:



I.InscribirsecomoempresaexportadoradeserviciosdehoteleraanteelServiciodeAdministracinTributaria.

II.Recibirlospagosmediantetarjetadecrditoexpedidaenelextranjero.Loscontribuyentespodrnrecibirelpagodelosserviciosdehotelerayconexos,mediantelatransferenciadefondosasuscuentaseninstitucionesdecrditoocasasdebolsa,provenientesdecuentasdeinstitucionesfinancierasubicadasenelextranjero.

Cuando los servicios de hotelera y conexos se contraten con la intermediacin de agencias de viajes, dichosserviciosdebernserpagadosporstasanombredelosturistasextranjeros,yaseamediantechequenominativoquecontengaensuanversolaexpresin"paraabonoencuentadel

beneficiario",omediantetransferenciadefondosencuentasdeinstitucionesdecrditoocasasdebolsa.

III.Quelacontratacindelosserviciosdehotelerayconexossehubierarealizadoporlosorganizadoresdelevento.

IV.Conservarlosdocumentossiguientes:

a)Elcontratodelosserviciosdehotelerayconexoscelebradoconelorganizadordelevento,enelquesedeberespecificareldomiciliodellugardondestesellevaracabo,ascomoladuracindelmismo.

Cuandoelcomprobantedelosserviciosproporcionadosseexpidaanombredelorganizadordelevento,deberconsignarseenelmismoelnombredelosturistasextranjerosquerecibieronlosserviciosdehotelerayconexos.

b)Lalistaproporcionadaporelorganizadordeleventodelosturistasextranjerosquesehospedarnenelhotelparaparticiparenelcongreso,convencin,exposicinoferiadequesetrate.

c)Copiadelpasaporteydeldocumentomigratorioquelosturistasextranjeroshayanobtenidoalinternarsealpasparaparticiparenelcongreso,convencin,exposicinoferiadequesetrate,debidamenteselladosporlasautoridadesmigratoriasyqueseencuentrenvigentesduranteelperiododelevento.

d)Registrodehuspedesendondehayaquedadoinscritoelnombredelturistaextranjeroysufirma.

e) Copiadelpagarqueampareelpagodelosserviciosprestados,mediantetarjetadecrditoexpedidaenelextranjero.

Cuandoelpagoseefectemediantetransferenciadefondos,loscontribuyentesdebernconservarelestadodecuentaquecontengaelmovimientocorrespondiente.

Cuandolosserviciosdehotelerayconexossecontratenconlaintermediacindeagenciasdeviajes,loscontribuyentesdebernconservarelestadodecuentaquecontengaelmovimientodelpagocorrespondienteycumplirconlosrequisitosestablecidosenelpresenteartculo.

D.ParalosefectosdelodispuestoporlafraccinIIdelprimerprrafodeesteartculo,loscontribuyentesqueotorguenelusotemporaldeloscentrosdeconvencionesydeexposiciones,deberncumplirconlosrequisitossiguientes:

I. Inscribirse como empresa exportadora de servicios de convenciones y exposiciones ante el Servicio deAdministracinTributaria.

II.Expedirelcomprobantecorrespondientealusotemporalylosservicioscomplementarios,anombredelorganizador.

III.Celebrarporescritouncontratodeprestacindeservicios,enelqueseespecifiqueeleventodequesetrateylosservicios que se proporcionarn al organizador del evento, as como el periodo en que dichos servicios sernproporcionados.

IV. Recibirelpagodelosserviciosaqueserefierelafraccinanterior,mediantetarjetadecrditodelorganizadordeleventoexpedidaenelextranjeroomediantetransferenciadefondosdeunacuentadeinstitucionesfinancierasubicadasen el extranjero del organizador a una cuenta en instituciones de crdito o casas de bolsa en Mxico a nombre delcontribuyente.Enlossupuestosanteriores,loscontribuyentesdebernconservarcopiadelpagaroelestadodecuentaquecontengalatransferenciadefondos,segncorresponda.

Cuandoelusotemporaldeloscentrosdeconvencionesydeexposiciones,ascomolosservicios

complementarios a que se refiere la fraccin II del primer prrafo de este artculo, se contraten con la intermediacin deprestadoresdeserviciosdeorganizacinparallevaracaboloseventos,losmismospodrnserpagadosporlosprestadoresmencionados,siemprequeelpagoserealiceanombredelorganizadorresidenteenelextranjero,seutilicenlosmediosdepagoqueprevelApartadoC,fraccinII,tercerprrafodelpresenteartculoysecumplanlasobligacionesqueestablecelafraccinIV,incisoe),tercerprrafodelcitadoApartado.Entodocaso,elcomprobantecorrespondientealusotemporalylosservicioscomplementarios,sedeberexpediranombredelorganizadorresidenteenelextranjero.

Captulo3

DelImpuestoEspecialsobreProduccinyServicios

Artculo3.1.Paralosefectosdelodispuestoporlosnumerales1y2delincisoH)delafraccinIdelartculo2o.delaLeydelImpuestoEspecialsobreProduccinyServicios,loscontribuyentespodrnutilizarlosfactoresdeconversindeunidades



depeso(kilogramo)aunidadesdevolumen(litro)multiplicandoelnmerodekilogramosporlosfactoressiguientes:

I.Propano.................................................1.9763II.Butano...................................................1.7153Artculo3.2.Seotorgaunestmulofiscalalosimportadoresoenajenantesdeturbosinaaqueserefiereelnumeral4del

incisoH)delafraccinIdelartculo2o.delaLeydelImpuestoEspecialsobreProduccinyServicios.

Elestmulofiscalconsisteenunacantidadequivalenteal100%delimpuestoespecialsobreproduccinyserviciosquedebapagarseenlaimportacinoenajenacindelproductoantesmencionadoysloserprocedenteentantonosetrasladealadquirentecantidadalgunaporconceptodelimpuestomencionadoenlaenajenacindedichobien.Dichoestmuloseracreditablecontraelimpuestoespecialsobreproduccinyserviciosquedebapagarseporlascitadasactividades.

Elimpuestocausadoporlaimportacindelproductoaqueserefiereelprimerprrafodeesteartculo,encuyopagosehaya aplicado el estmulo fiscal previsto en el presente artculo, no dar derecho al acreditamiento previsto en la Ley delImpuestoEspecialsobreProduccinyServicios.

Artculo3.3.Seotorgaunestmulo fiscala los importadoresoenajenantesdechiclesogomasdemascarqueestnobligadosapagarelimpuestoespecialsobreproduccinyservicios,deconformidadconelartculo2o.,fraccinI,incisoJ),numeral2delaLeydelImpuestoEspecialsobreProduccinyServicios.

Elestmulofiscalconsisteenunacantidadequivalenteal100%delimpuestoespecialsobreproduccinyserviciosquedebapagarseenlaimportacinoenajenacindelproductoantesmencionado,ysloserprocedenteentantonosetrasladeal adquirente cantidad alguna por concepto del citado impuesto en la enajenacin de dicho bien. El estmulo fiscal seracreditablecontraelimpuestoespecialsobreproduccinyserviciosquedebapagarseporlascitadasactividades.

Elimpuestocausadoporlaimportacindelproductoaqueserefiereelprimerprrafodeesteartculo,encuyopagosehaya aplicado el estmulo fiscal previsto en el presente artculo, no dar derecho al acreditamiento previsto en la Ley delImpuestoEspecialsobreProduccinyServicios.

Captulo4

DelosDerechos

Artculo 4.1. Los titulares de concesiones y asignaciones mineras sujetos al pago de los derechos especial yextraordinariosobremineraaqueserefierenlosartculos268y270delaLeyFederaldeDerechos,respectivamente,podrnoptarporrealizar,acuentadelderechoanual,pagosprovisionales

trimestralesqueserealizarnamstardarelda17delosmesesdeabril,julioyoctubredelejerciciodequesetrateyenerodelsiguienteao,conformealosiguiente:

I. Tratndosedelderechoespecialsobreminera,elpagoprovisionalsecalcularaplicando la tasadel7.5%a ladiferenciapositivaqueresultededisminuirdelosingresosderivadosdelaenajenacinoventadelaactividadextractivaque se determinen de conformidad con el segundo prrafo del artculo 268 de la Ley Federal de Derechos, lasdeducciones permitidas que al efecto se determinen de conformidad con lo establecido en el tercer prrafo de dichonumeral,enelperiodocomprendidodesdeeliniciodelejercicioyhastaelltimodadeltrimestrealquecorrespondaelpago.Alpagoprovisionalasdeterminado,selerestarnlospagosprovisionalesdeestederechoefectivamentepagadosenlostrimestresanteriorescorrespondientesalejerciciodequesetrate,siendoladiferenciaelpagoprovisionalaenterar.

Para los efectos del prrafo anterior, tratndose de las inversiones en prospeccin y exploracin, slo podrdisminuirselaparteproporcionaldelainversinquecorrespondaalnmerodetrimestresenlosqueelbienolosbienesobjetodelainversinhayansidoutilizadosrespectodecuatrotrimestres,enlaproporcinqueelnmerodetrimestrescomprendidosdesdeeliniciodelejercicioyhastaelltimodadeltrimestrealquecorrespondaelpago,representeneneltotaldetrimestrescomprendidosenelao.

Asimismo,sepodrnacreditarcontralospagosprovisionalesaqueserefiereestafraccineneltrimestredequesetrate,lospagosdefinitivosdelderechosobremineraaqueserefiereelartculo263delacitadaLey.

Lospagosprovisionalesdeterminadosconformeaestafraccin,seacreditarncontraelderechoanualacargodelcontribuyente.

II.Tratndosedelderechoextraordinariosobreminera,elpagoprovisionalsecalcularaplicandolatasadel0.5%alosingresosderivadosdelaenajenacindeloro,platayplatinoenelperiodocomprendidodesdeeliniciodelejercicioyhastaelltimodadeltrimestrealquecorrespondaelpago.Alpagoprovisionalasdeterminado,selerestarnlospagosprovisionalesdeestederechoefectivamentepagadosenlostrimestresanteriorescorrespondientesalejerciciodequesetrate,siendoladiferenciaelpagoprovisionalaenterar.

Acuentadelderechoanual,seacreditarnlospagosprovisionalesdeterminadosconformeelprrafoanterior.

Lospagosprovisionalesaqueserefiereesteartculosedestinarnen trminosdelartculo275de laLeyFederal deDerechos.

Paralosefectosdeesteartculo,losconcesionariosoasignatariosminerosdebernpresentaramstardarenelmesde



febrerodelejerciciodequesetrate,antelaAdministracinLocaldeServiciosalContribuyentedelServiciodeAdministracinTributariaquecorrespondaasudomiciliofiscal,escritolibredondemanifiestenqueejercernlaopcinaqueserefiereesteartculo.

Artculo4.2.Seotorgaunestmulofiscalaloscontribuyentesquecuentenconplantadetratamientodeaguasresidualesyaquellosqueensusprocesosproductivoshayanrealizadoaccionesparamejorarlacalidaddesusdescargas,yqueademsestnexentosdelpagodelderechoporelusooaprovechamientodebienesdeldominiopblicodelaNacincomocuerposreceptoresde lasdescargasdeaguas residualesentrminosde lodispuestoen la fraccin I, del artculo282de laLeyFederaldeDerechos,consistenteenacreditarcontraelderechoacargoporlaexplotacin,usooaprovechamientodeaguasnacionalesaqueserefiereelCaptuloVIII,delTtuloSegundodelacitadaLey,lacantidadquecorrespondaentrminosdeesteartculo.

Elestmuloaqueserefiereelprrafoanteriorseaplicarnicamentealosaprovechamientosdeaguas

nacionales que generen la descarga de aguas residuales, siempre y cuando los contribuyentes cumplan con los lmitesmximospermisiblesestablecidosenlaNormaOficialMexicanaNOM003SEMARNAT1997,lasdisposicionesdelaLeydeAguasNacionales,suReglamentoylaLeyFederaldeDerechos.

Elestmuloaqueserefiereelpresenteartculosedeterminarconformealoprevistoenlasiguientetabla:

Zonadedisponibilidad

Aguassuperf iciales/Aguassubterrneas

Estmuloporm3descargadocumpliendoconloslmitesmximospermisiblesdela

NormaOficialMexicanaNOM003SEMARNAT1997,paratipoderesoenserviciosalpblicoconcontactoindirecto

Estmuloporm3descargadocumpliendoconloslmitesmximopermisiblesdelaNormaOficialMexicanaNOM003

SEMARNAT1997,paratipoderesoenserviciosalpblicoconcontactodirecto

1 $1.00 $1.22

2 $0.42 $0.51

3 $0.14 $0.17

4 $0.11 $0.13

La cantidad que corresponda conforme a la tabla anterior, se multiplicar por los metros cbicos efectivamentedescargadosencumplimientoconlaNormaOficialMexicanaNOM003SEMARNAT1997,yelresultadoseacreditarcontraelmonto del derecho sobre agua a que se refiere elCaptuloVIII del TtuloSegundo de la Ley Federal de Derechos en eltrimestrequecorresponda.Enestecaso,aladeclaracindelpagodelderechoporlaexplotacin,usooaprovechamientodeaguasnacionales,sedebernacompaarlosresultadosdelacalidaddelagua,emitidosporunlaboratorioacreditadoantelaentidadautorizadaporlaSecretaradeEconomayaprobadoporlaComisinNacionaldelAgua.

La cantidad a acreditar pormetro cbico no podr exceder delmonto de las cuotas pormetro cbicoprevistasenelCaptuloVIII,delTtuloSegundodelaLeyFederaldeDerechos.

Loscontribuyentesaqueserefiereelartculo277B,fraccinI,delaLeyFederaldeDerechosaplicarnelestmuloenlamismaproporcinaquese refiereel artculoOctavoTransitoriode laLeyFederal deDerechos, vigenteapartir de2014,atendiendoalejerciciofiscaldequesetrate.

Para aplicar el estmulo previsto en el presente Decreto, los contribuyentes debern contar con aparato demedicinvolumtricoencadaunadesusdescargas,quepermitaidentificarelvolumendescargadoencumplimientodelaNOM003SEMARNAT1997.

LascantidadesaqueserefiereelpresenteartculoseactualizarnanualmenteconsiderandolavariacinquehayatenidoelndiceNacionaldePreciosalConsumidorenelaoinmediatoanterioraaquelalquecorrespondalacitadaactualizacin.

Captulo5

DelCdigoFiscaldelaFederacin

Artculo 5.1. Los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales deban presentar declaracionesprovisionalesodefinitivasdeimpuestosfederalesamstardarelda17delmessiguientealperiodoalquecorrespondaladeclaracin,yaseaporimpuestospropiosoporretenciones,podrnpresentarlasamstardareldaqueacontinuacinseseala, considerandoel sextodgito numricode la clavedelRegistroFederal deContribuyentes (RFC), deacuerdoa losiguiente:

SextodgitonumricodelaclavedelRFC

Fechalmitedepago

1y2 Da17msundahbil

3y4 Da17msdosdashbiles



5y6 Da17mstresdashbiles

7y8 Da17mscuatrodashbiles

9y0 Da17mscincodashbiles

Lodispuestoenesteartculonoseraplicabletratndosede:

l.Loscontribuyentesqueseubiquenenalgunodelossupuestosaqueserefiereelartculo32AdelCdigoFiscaldela Federacin, que opten por dictaminar sus estados financieros por contador pblicoautorizado en los trminos delartculo52delCdigoFiscalde laFederacin,as como los contribuyentesaque se refiereel artculo 32Hdedichoordenamiento

II.Lossujetosyentidadesaqueserefiereelartculo20,ApartadoB,fraccionesI,II,IIIyIV,delReglamentoInteriordelServiciodeAdministracinTributaria.

III.LaFederacinylasentidadesfederativas.IV.LosorganismosdescentralizadosylasempresasdeparticipacinestatalmayoritariadelaFederacin.

V. Losorganismosdescentralizadosylasempresasdeparticipacinestatalmayoritariadelasentidadesfederativas,ascomoaquellos fondoso fideicomisosque,en los trminosdesusrespectivaslegislaciones, tenganel carcter deentidadesparaestatales,exceptolosdelosmunicipios.

VI.Lospartidosyasociacionespolticoslegalmentereconocidos.VII.LasintegradaseintegradorasaqueserefiereelCaptuloVIdelTtuloIIdelaLeydelImpuestosobrelaRenta.

Captulo6

DelasDisposicionesComunes

Artculo6.1. La aplicacin de los estmulos fiscales establecidos en el presente Decreto que consistan en crditosfiscalesquepuedanaplicarsecontracontribucionesfederales,encasodeexistirexcedentes,nodarlugaradevolucinocompensacinalguna.

Artculo6.2.LosestmulosfiscalesaqueserefiereelpresenteDecretonoseconsiderarncomoingresoacumulableparalosefectosdelimpuestosobrelarenta.

Artculo6.3. El Servicio de Administracin Tributaria podr expedir las reglas de carcter general necesarias para lacorrectaydebidaaplicacindelpresenteDecreto.

Artculo6.4.Serelevade laobligacindepresentarelavisoaquese refiereelartculo25,primerprrafo,delCdigoFiscal de la Federacin, tratndose del acreditamiento del importe de estmulos fiscales establecidos en los decretosemitidosporelEjecutivoFederal,salvocuandoenformaexpresaseestablezcadichaobligacinparaunestmulofiscalenparticular.

Artculo6.5.LosbeneficiosfiscalesqueseestablecenenelpresenteDecretoyenotrosdecretosemitidosporelEjecutivoFederal, sern aplicables cuando el contribuyente presente la informacin que, en su caso, establezca el Servicio deAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral.

TRANSITORIOS

Primero.ElpresenteDecretoentrarenvigorel1deenerode2014,salvolodispuestoenlafraccinVIdel transitorioTercerodeesteDecreto,lacualentrarenvigoreldadesupublicacinenelDiarioOficialdelaFederacin.

Segundo.ApartirdelaentradaenvigordelpresenteDecretoquedansinefectos:

I.Losdecretosenmateriadelosimpuestossobrelarenta,alvaloragregado,especialsobreproduccinyservicios,yfederalsobreautomvilesnuevos,vigentesalaentradaenvigordelpresenteDecreto,emitidosporelPresidentedelosEstadosUnidosMexicanos,enejerciciode las facultadesconferidaspor losartculos89, fraccin I, de laConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanosy39delCdigoFiscaldelaFederacin.

II.LasdisposicionesadministrativasquecontravenganoseoponganalopreceptuadoenesteDecreto.Tercero.NoseraplicableelSegundoTransitoriodeesteDecreto,enlossiguientessupuestos:

I. Las disposiciones en lasmateriasmencionadas en el Segundo Transitorio, fraccin I de esteDecreto, que seencuentrenestablecidasenlosDecretosenmateriadecomercioexterioroaduanera.

II.Decretoporelqueseotorgandiversosbeneficiosfiscalesenmateriadelimpuestosobrelarenta,dederechosydeaprovechamientos,publicadoenelDiarioOficialdelaFederacinel5dediciembrede2008,elcualestarvigentehastael31dediciembrede2014.



III. Decretoporel queseautorizaa laSecretaradeHaciendayCrditoPblicoa recibir de los concesionariosdeestacionesderadioytelevisinelpagodelimpuestoqueseindica,publicadoenelDiarioOficialdelaFederacinel10deoctubrede2002.

IV. Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condonaparcialmenteelprimerodeellos,quecausenlaspersonasdedicadasalasartesplsticas,conobrasdesuproduccin,yque facilitaelpagode los impuestospor laenajenacindeobrasartsticasyantigedadespropiedaddeparticulares,publicadoenelDiarioOficialdelaFederacinel31deoctubrede1994,ascomosusmodificacionesefectuadasatravsdelosdiversospublicadosenelmismorganodedifusinoficialel28denoviembrede2006yel5denoviembrede2007.

V.ArtculosNoveno,DcimoQuinto,DcimoSexto,DcimoSextoA,DcimoSextoB,DcimoSextoC,DcimoSextoD,DcimoSextoE,DcimoSextoF,DcimoSptimo,DcimoOctavoyDcimoNoveno,delDecretoporelqueseotorgandiversosbeneficiosfiscalesaloscontribuyentesqueseindican,publicadoenelDiarioOficialdelaFederacinel30deoctubrede2003,ascomosusmodificacionesefectuadasa travsde losdiversospublicadosenelmismorganodedifusinoficialel12deenerode200512demayoy28denoviembrede2006,y4demarzode2008.

VI. Decreto por el que se otorga un estmulo fiscal a las personasmorales y fideicomisos autorizadospara recibirdonativosdeduciblesenlostrminosdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,publicadoenelDiarioOficialdelaFederacinel26demayode2010yreformadomedianteeldiversopublicadoenelmismorganodedifusinoficialel12deoctubrede2011.ElDecretoaqueserefiereestafraccinestarvigentehastael31dediciembrede2015.

ParalosefectosdelArtculoPrimerodelDecretoaqueserefiereelprrafoqueantecede, lareferenciaquesehacealsptimoprrafodelartculo93delaLeydelImpuestosobrelaRenta,seentenderhechaalltimoprrafodelartculo80delaLeydelImpuestosobrelaRenta,vigenteapartirdel1deenerode2014.

VII.Decretoqueotorgaestmulosfiscalesalaindustriamanufacturera,maquiladoraydeserviciosdeexportacin,vigenteapartirdel1deenerode2014.

Cuarto.LoscontribuyentespersonasfsicasobligadosaacumularasusdemsingresoslosobtenidosporconceptodeinteresesenlostrminosdelTtuloIV,CaptuloVIdelaLeydelImpuestosobrelaRentavigentehastael31dediciembrede2013,podrnoptarpornomanifestarenladeclaracinanualde2013,losmontospercibidospordichoconcepto,siemprequeconsiderencomopagodefinitivodel impuestosobre la renta,elmontode la retencinefectuadapor lapersonaquehayarealizadoelpagodedichosconceptos.

Loscontribuyentesqueejercieronlaopcinaqueserefiereelprrafoanteriordebernmanifestarexpresamente,enelcampoqueseestablezcaen ladeclaracinanual correspondienteadichoejercicio,queeligierondichaopcin y conellorenuncianexpresamentealacreditamientoque,ensucaso,resultedelimpuestosobrelarentaqueleshubieranretenidolaspersonasqueleshubieranhechoelpagodedichosintereses.

Quinto.ParalosefectosdelodispuestoporlosApartadosC,fraccinIyD,fraccinIdelartculo2.4.,delpresenteDecreto,loscontribuyentesquealafechadelaentradaenvigordeesteDecretoseencuentreninscritoscomoempresaexportadoradeservicios de hotelera o comoempresa exportadora de servicios de convenciones y exposiciones, segn se trate, ante elServiciodeAdministracinTributaria,tendrnporcumplidalaobligacinprevistaendichasdisposiciones.

Sexto. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 2o., fraccin I, inciso J), de la Ley del ImpuestoEspecial sobreProduccinyServicios, tratndosede laenajenacindebienesquesehaya realizadodurantelosmesesdenoviembre ydiciembrede2013,loscontribuyentespodrnaplicarlasdisposicionesvigenteshastael31dediciembrede2013,siempreque:

I. Lospagosde las contraprestacionescorrespondientesa lasoperaciones realizadasennoviembrede2013, secobrenefectivamenteamstardarenenerode2014ylascorrespondientesalasoperacionesrealizadasendiciembrede2013,secobrenefectivamenteamstardarenfebrerode2014.

II.Losbienessehayanentregadodurante2013.

III. Loscontribuyentesconsiderenpercibidoslosingresosduranteelejerciciode2013,paralosefectosdelimpuestosobrelarentayempresarialatasanica.

IV.Elporcentajequerepresentenlasenajenacionescorrespondientesanoviembreodiciembrede2013,segnsetrate,respecto de las enajenaciones totales en dicho ao, no exceda del porcentaje promedio que representen lasenajenacionesrealizadasporloscontribuyentesendichosmeses,enlosltimostresejerciciosanterioresalcitadoao,respectodelasenajenacionestotalesdelaodequesetrate.Cuandoloscontribuyenteshayanrealizadooperacionesporunperiodomenor,paraelclculodelporcentajepromediomencionadosloconsiderarnelolosejerciciosenquehayanrealizadoactividades.

Cuandoelporcentajequerepresentenlasenajenacionescorrespondientesanoviembreodiciembrede2013,segnsetrate, respecto de las enajenaciones totales en dicho ao, exceda el porcentaje promedio aque se refiere el prrafoanterior, slo sern aplicables las disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembrede 2013 hasta por el porcentajepromedio.Porlasenajenacionesquecorrespondanalexcedenterespectoalporcentajepromediosepagarelimpuesto



conforme a las disposiciones vigentes en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestacionescorrespondientes.

Sptimo.Porelejerciciofiscalde2014,loscontribuyentespersonasfsicasquenicamenterealicenactosoactividadesconelpblicoengeneral,queoptenportributarenelRgimendeIncorporacinFiscal,previsto

en laSeccinIIdelCaptulo IIdelTtulo IV,de laLeydel Impuestosobre laRentaycumplancon lasobligacionesque seestablecenendichorgimen,podrnoptarporaplicarlossiguientesestmulosfiscales:

I.Unacantidadequivalenteal100%delimpuestoalvaloragregadoquedebanpagarporlaenajenacindebienes,laprestacin de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual seracreditablecontraelimpuestoalvaloragregadoquedebanpagarporlascitadasactividades.

Loscontribuyentesmencionadosenesteartculopodrnoptarporaplicarelestmulofiscalaqueserefiereestafraccin,siemprequenotrasladenaladquirentedelosbienes,alreceptordelosserviciosindependientesoaquienseotorgueelusoogocetemporaldebienesmuebles,cantidadalgunaporconceptodelimpuestoalvaloragregadoyquenorealicenacreditamientoalgunodel impuestoalvaloragregadoque leshayasidotrasladadoydelpropio impuestoquehubiesenpagadoconmotivodelaimportacindebienesoservicios.

II. Una cantidad equivalente al 100%del impuesto especial sobre produccin y servicios que debanpagar por laenajenacin de bienes o por la prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el impuesto especial sobreproduccinyserviciosquedebanpagarporlascitadasactividades.

Loscontribuyentesmencionadosenesteartculopodrnoptarporaplicarelestmulofiscalaqueserefiereestafraccin,siemprequenotrasladenaladquirentedelosbienesoalreceptordelosservicios,cantidadalgunaporconceptodelimpuestoespecialsobreproduccinyserviciosyquenorealicenacreditamientoalgunodelimpuestoespecialsobreproduccin y servicios que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de laimportacindebienes.

Dadoen laresidenciadelPoderEjecutivoFederal,en laCiudaddeMxico,aveintitrsdediciembrededosmil trece.EnriquePeaNieto.Rbrica.ElSecretariodeHaciendayCrditoPblico,LuisVidegarayCaso.Rbrica.

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