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Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
Nürnberger Steuergespräche e.V.15. Dezember 2016
www.pwc.de
Der Referent ist Wirtschaftsprüfer bei der PricewaterhouseCoopers AG WPG, Frankfurt am Main. Der Vortrag gibt seine persönliche Auffassung wieder.
PwC
Agenda
Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung2
1.Wirtschaftsprüfung bisher
2.Heute:Vollanalysen
3.Zukunft:Automatisierung
4.Zukunft der Wirtschaftsprüfung
Abschlussprüfung ‚classic‘
Abschlussprüfung heute
Zukunft der Abschlussprüfung
4 Zukunft des Wirtschaftsprüfers
1
2
3
PwC
Der risikoorientierte Prüfungsansatzes ist bisher überwiegend auf Basis manueller Arbeitsschritte und Stichproben umgesetzt wordenSkizze einzelner Arbeitsschritte im risikoorientierten Prüfungsansatz
Ziel: Aufdeckung wesentlicher Fehler im Abschluss, mit hinreichender SicherheitHerstellung von Vertrauen bei den Stakeholdern über entscheidungsrelevante Unternehmensinformationen
Planning Execution Completion
Auftragsannahme/ Prüfungsplanung:• Datensammlung über
Unternehmen und Unternehmensumfeld (manuell)
• Risikobeurteilung und Scoping(im Ermessen des WPs)
• Bestimmung der Wesentlichkeitsgrenzen
• Festlegung des Prüfungsprogramms (im Ermessen des WPs)
• Auswertung von Sitzungsprotokollen der Organe des Mandanten (manuell)
• Going Concern Beurteilung• …
• Prüfung der Information Technology General Controls• Aufnahme des rechnungslegungsbezogenen internen Kontrollsystems
(Interviews/Walkthroughs, manuelle Verwertung von Dokumentation des Mandanten)
• Bestimmung der wesentlichen Prozesse und der zu testenden Kontrollen (im Ermessen des WPs)
• Stichprobenauswahl (zufällig oder gezielt; manuell)• Stichprobenauswertung (manuelle Einholung und Abstimmung von
Einzelbelegen)• analytische Prüfungshandlungen: Datensammlung, -aufbereitung und
manuelle Analyse• Einholen von Bestätigungen Dritter• Beurteilung von Bewertungsfragen• Journal Entry Testing (oft auf Excel-Basis)• Prüfung der Berichterstattung des Mandanten:
• Auf mathematische Richtigkeit (manuell, Excel)• Vollständigkeit (Anhangschecklisten)
• …
• Beurteilung von Ereignissen nach dem Abschlussstichtag
• Dokumentation • Erstellung des
Prüfungsberichts• …
1. – Abschlussprüfung ‚classic‘
4Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Entwicklung der Abschlussprüfung in den letzten Jahrzehnten
Weiterentwickelt
Risikoorientierter Prüfungsansatz geschärft
Arbeitsteilung: Spezialisten, Shared Services
Tools
Unverändert
Grundsätzlicher Prüfungsansatz
Grundsätzliche Arbeitsteilung
Datenbeschaffung und -verarbeitung
Manuelle Arbeit, und damit die geleisteten Stunden, dominieren weiterhin die Kostenstruktur und Preissetzung bei Abschlussprüfungen
1. – Abschlussprüfung ‚classic‘
5Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Änderungsdruck
Preisdruck,Kostendruck
Zunehmend komplexe Geschäftsmodelle Datenvolumen
Regulierung
Fachkräftemangel
2. – Abschlussprüfung heute
7Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Halo for SAP ist ein von PwC entwickeltes Tool für den Einsatzmoderner Vollanalysen in der Abschlussprüfung
Effizienter DatenabzugInnovative AggregationVollanalyse
End-to-end financial and process data
Analysis and audit algorithms spanning the whole process
Generally < 1% of the total volume of data is extracted
Buchungsbelege, Rechnungsbelege,
Materialbelege, Bestellungsbelege,
...
Intelligente Aggregation und Auswertung von
prüfungsrelevantenDaten
Verarbeitung im PwC Rechenzentrum
2. – Abschlussprüfung heute
9Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Dokumentation
Completion
Alle Phasen der Abschlussprüfung werden durch Halo for SAP unterstützt
Planning
Vorlauf: Datenextraktion
1. Analysezeitpunkt:Browserinformationen für zentrale Strategie-Entscheidungen
Execution
Show-me Meetings und Aufbauprüfung: Detailinformationen aus Prozessanalyse
Funktionstests: Quantifizierung der Prozesse
SAP Basisprüfung:Datenbeschaffung
Substantive Testing:Fokussierung der Stichprobenziehung
Analytics: Automatisierte Grafiken
2. Analysezeitpunkt:Update Informationen für Prüfungsabschluss und Ergebnis-präsentation
2. – Abschlussprüfung heute
10Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Zur Durchführung der Vollanalyse wird Halo for SAP direkt im Produktivsystem des Mandanten ausgeführt
• Benennung der Ansprechpartner
• Klärung technischer Voraussetzungen, Projektumfang und Rahmenbedingungen
• Identifikation zu analysierender Buchungskreise
• Initialisierungs-workshop
• Testlauf Scan 1
• Analyse Extrakt Scan 1 und Anpassung
• Testlauf Scan 2
• Bewertung ExtraktScan 2 bzgl. Laufzeit und Mengengerüste
• Freigabe für Produktiv-system
• Aufbereitung Ergebnisse
• Festlegung weiterer Prüfungshandlungen
• Ergebnisaufbereitung und -präsentation
• Handlungs-empfehlungen
• Vollanalyse der relevanten Daten
• intelligente Aggrega-tion/Fokussierungauf risikobehafteteAuffälligkeiten
• sparsame und daten-schutzkonforme Extraktion
SAP-Mandant PwCPwC
1 42 3Projektinitialisierung Vorbereitungen
im Testsystem BerichterstattungDatenanalyse Produktivsystem
2. – Abschlussprüfung heute
11Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Ein kontrollierter, ressourcenschonender und sicherer Datenabzug ist essenziell für die Akzeptanz auf Mandantenseite
ressourcen-schonend
kontrolliert
sicher
• Mandant hat die vollständige Kontrolle über den Prozess der Datenextraktion – inklusive Tests des verwendeten ABAPs und deren Ausführung
• Protokollierung des Datenabzugs und der Analysen
• Ausschließlich Abzug prüfungsrelevanter Daten (weniger als 1% des Gesamtdatenvolumens)
• Analyselauf zu Randzeiten
• Splitten des Analyselaufs
• Datenverarbeitung ausschließlich im deutschen PwC-Rechenzentrum
• Vollständige Gewährleistung unserer Anforderungen an Datensicherheit und Vertraulichkeit
• Verwendung des über Jahre erprobten Extraktionsverfahren unseres Kooperationspartners
2. – Abschlussprüfung heute
12Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Die Abschlussprüfung wird insbesondere durch Strukturanalysen und statistische Auswertungen unterstützt
Ausgewählte KPIsfür Geschäftsprozesse
(z.B. Trendanalysen, Benutzer-anzahlen, Funktionstrennung)
Details zu Prozessvarianten(z.B. Anzahl und Wert
von Bestellungen, Lieferungen und Rechnungen)
Fokus auf Auffälligkeiten(z.B. Nutzung Incoterms und
Transportrouten für das Cut-off Testing)
2. – Abschlussprüfung heute
14Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Mit Potenzialanalysen können wir unseren Mandanten einen Mehrwert bieten, der über die reine Abschlussprüfung hinaus geht
Beispiele: Themensensor Identifizierte Verbesserungspotenziale
Lizenzmanagement15% der Anwender potenziell überlizensiert
25% der Anwender potenziell unterlizensiert
Prozessqualität und -effizienz
Prozessausnahmen weisen auf Brüche und Verzögerungen in den Prozessen hin
Automatisierung und Produktivität
ungenutzte Automatisierungspotenziale im Vergleich mit anderen Unternehmen
2. – Abschlussprüfung heute
15Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Insgesamt hilft uns Halo for SAP, die (zurecht!) hohenAnsprüche unserer Mandanten zu erfüllen
Höhere Akzeptanz und Relevanz
Potenzial für Zusatzgeschäft
Höhere Effizienz
Höheres Vertrauen
durch gezielten Einsatz innovativerTechnologien und Hinweisen zu Verbesserungspotenzialen
durch Verringerung des Zeitaufwandeszur Entwicklung der Prüfungsstrategieund bei konkreten Prüfungshandlungen
durch die bessere Umsetzung des risiko-orientierten Prüfungsansatzes und Erfüllung der Erwartungshaltung des Mandaten
durch die verfügbaren Auswertungs-ergebnisse und Benchmarks
Durch die Erhöhung des Kunden-verständnisses, sowie das bessere Adressieren kritischer Prüffelder und die Unterstützung analytischer Prüfungshandlungen
Höhere Qualität
2. – Abschlussprüfung heute
16Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Zukunft der AbschlussprüfungSystematisierung der Datenanalyse für unsere Diskussion
• ERP-Systeme der Mandanten
• Branchen- und makro-ökonomische Daten
• Digitalisierung analoger Datenquellen?
• Daten aus Netzwerken und Kooperationsverbünden?
• …
Analyse OutputInput
• Strukturanalysen
• statistische Analysen
• Natural Language Processing / Text Mining?
• Machine learning,künstliche Intelligenz?
• …
• Berichterstattung in Zahlen
• Diagramme
• Dynamische / interaktive Visualisierungen?
• …
3. – Zukunft der Abschlussprüfung
18Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Prüfungsrelevante Daten
Mandant Dritte
strukturiert
- Belege im ERP System- Daten, die in strukturierten
Datenbanken vorgehalten werden
- …
- Benchmarkdaten- Daten von Intermediären- Digital signierte Belege- Blockchain Transaktionen /
Smart Contracts
unstrukturiert
- Verträge- Sitzungsprotokolle- Geschäftsberichte- …
- Bestätigungen- Originalbelege
(Rechnungen, Lieferscheine,Frachtpapiere)
- …
siehe VollanalysenStrukturierte Daten von
Dritten nutzen
Unstrukturierte Daten strukturieren
3. – Zukunft der Abschlussprüfung
19Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Strukturierung von unstrukturierten Daten
Unstrukturierte Daten
• Verträge
• Sitzungsprotokolle
• Geschäftsberichte
• Rechnungen
• Lieferscheine
• Frachtpapiere
• …
Bisher: Manuell durch das Prüfungsteam und in Shared Service Centern
Zukünftig: Automatisiert durch Machine Learning, Natural Language Processing, künstliche Intelligenzen
Auswertung
3. – Zukunft der Abschlussprüfung
20Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Die Digitalisierung analoger Datenquellen durch den Abschluss-prüfer erschließt der Datenanalyse ein viel breitere Datenbasis
Beispiel: DataSiv
Ermöglicht die Auswertung von unstrukturierten Daten (hier z.B. Verträge)
3. – Zukunft der Abschlussprüfung Analyse OutputInput Video
Perspektivisch: Automatische Auswertung und Analyse von
• Rechnungsbelegen, Lieferscheinen, Frachtpapieren etc.
• Protokollen
• Geschäftsberichten
• …
Insbesondere in Verbindung mit Software, die Texte versteht und auswerten kann! (NLP)
21Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Zukünftig werden immer mehr Daten aus Unternehmensnetzwerkenbzw. Kooperationsverbünden genutzt werden können
LogisticsCompany A
Production
Company B
Production
Company C
Services
Bank
publicdata
Data ofvalue chain
business process information
business process information
Audit E
ngagement Letter
3. – Zukunft der Abschlussprüfung Analyse OutputInput
Intermediär
22Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Blockchain wird als dezentrale, verteilte Vertrauensinstanz viele Wertschöpfungsketten revolutionieren und auch die Prüfung prägen
Verteiltes Transaktionsjournal: Blockchain
• Keine zentrale Instanzen
• Kein Vertrauen in die anderen Netzwerkteilnehmer erforderlich
• Das Transaktionsjournal ist dennoch unveränderbar und vertrauenswürdig
Anwendungen:
• TimestampingNachweis, dass ein Dokument/bestimmte Daten an einem gewissen Zeitpunkt existiert haben: Verträge, Transaktionen, Eigentum etc.
• Währungen die keine zentralen Vertrauensinstanzen erfordern (z.B. Bitcoin)
• Smart contractsVerträge, die nach programmierten Regeln automatisch ausgeführt werden)
• …
• Netzwerk von Teilnehmern (Computerprogramme)
• Blöcke von Transaktionen• Public Key Cryptography• Cryptographic Hashes• Proof of work• …
3. – Zukunft der Abschlussprüfung Video:https://www.youtube.com/watch?v=6WG7D47tGb0Analyse OutputInput
Zusammenspiel mit Vertrauensfunktion des WPs?
23Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Mit zunehmendem Ermessensspielraum gehen die Anwendungs-möglichkeiten für manuell programmierte Datenanalysen zurück
Ermessensspielraum
Künstliche Intelligenz?
Prüfung der mathematischen
Richtigkeit
Risikobeurteilung und Scoping
Going-ConcernBeurteilung
Festlegung von Wesentlichkeits-
grenzen
Stichprobenauswertung/ Abgleich mit
Prüfungsnachweisen
Analytische Prüfungshandlungen
3. – Zukunft der Abschlussprüfung Analyse OutputInput
Manuell programmierte Algorithmen
Prüfungsurteil
Bewertungsfragen
24Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Deep Learning revolutioniert derzeit die Entwicklung von Künstlichen Intelligenzen, die bald auch Ermessenfragen übernehmen könnten
3. – Zukunft der Abschlussprüfung Analyse OutputInput Video: https://www.youtube.com/watch?v=SUbqykXVx0A
Quelle: Artificial neural network with layer coloring https://en.wikipedia.org/wiki/Artificial_neural_network#/media/File:Colored_neural_network.svg
Rasante Entwicklung in den letzten Monaten!
Immer bessere Lösungen für Probleme, die Computern bisher nicht zugänglich waren:
• Bilderkennung
• Spracherkennung
• Semantische Textanalyse
• Strategie/Intuition: AlphaGo vs. Lee Sedol im März 2016
…gefördert durch
• wachsende Rechenkapazitäten (insbesondere bei Grafikkarten)
• neuartige Tools (z.B. TensorFlow von Google, November 2015)
26Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Die Zukunft des Wirtschaftsprüfers hängt insbesondere vom Grad des Ermessens in seinen einzelnen Prüfungstätigkeiten ab
Beispiele Treibende Faktoren
Geringes Ermessen
• Prüfung auf mathematische Richtigkeit
• Auswertung einer Stichprobe und Abgleich mit Prüfungsnachweisen
• Tools: höhere Effizienz der Prüfungsteams• Offshoring: kurzfristige Kostenoptimierung• Dritte: Standardisierte Generierung von Prüfungsnachweisen
z.B. durch Cloud-Betreiber von ERP Systemen• Automatisierung (kurz- bis mittelfristig):
Unterstützung bzw. Übernahme von Tätigkeiten durch Programme (Abhängig vom Digitalisierungsgrad der Mandanten sowie der Entwicklung von Technologie, Recht und Prüfungsstandards)
Hohes Ermessen / Komplexität
• Risikobeurteilung und Scoping
• Bewertungsfragen
• Bleibt Kerntätigkeit des WP: Auslagerung oder Übernahme durch Dritte ist problematisch
• Automatisierung (mittel- bis langfristig):Unterstützung bzw. Übernahme durch künstliche Intelligenzen
4. – Zukunft des Wirtschaftsprüfers
28Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Hochgradige Automatisierung der Prüfung
WPhoheKomplexität
Automatisierung
Automatisierung
Dritte
WPgeringe Komplexität
Erbringung Prüfungstätigkeit (Beispiel) Faktoren:
• Technologie
• Rechtlicher / gesellschaftlicher Rahmen
• Verfügbarkeit strukturierter Daten:- Digitalisierung der Unternehmen- Datenplatformen
Folgen für die Prüfung:
• Effizienter
• Effektiver und transparenter
• Schneller
4. – Zukunft des Wirtschaftsprüfers
29Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Neue Kostenstruktur und Preissetzung
WPgeringeKomplextiät
WP(hohes Ermessen)
Automa-tisierung
Preisentwicklung (Beispiel)Faktoren:
• Hohe Investitionen in Technologie und in die Sammlung von Trainingsdaten für KI erforderlich
• Neue Kostenstrukturen
• Neue Preissetzung
• Kein nachhaltiger Wettbewerbsvorteil aus der Automatisierung einfacher Tätigkeiten
• Künstliche Intelligenzen prägen den Wettbewerb
• Neue Produkte / Geschäftsmodelle
4. – Zukunft des Wirtschaftsprüfers
30Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Thesen
1. Ein Großteil der Tätigkeiten des Wirtschaftsprüfers wird in Zukunft durch die digitale Datenanalyse automatisiert werden (mittel- bis langfristig sogar Tätigkeiten mit hohem Ermessen)
2. Trotz steigender Komplexität kann auf dieser Basis das Prüfungsvorgehen zusätzlich objektiviert und die Transparenz der Prüfungsergebnisse erhöht werden
3. Der zunehmende Einsatz digitaler Technologie wird zur Verkleinerung der Prüfungsteams und zu einer radikalen Wandlung in der Kostenstruktur und Preisfindung von Prüfungsgesellschaften führen
4. Wirtschaftsprüfer werden ihr Fachwissen mit einem tiefgehenden Verständnis von digitaler Technologieverbinden müssen (Digital Literacy). Nur so können sie die zunehmend komplexen Geschäftsmodelle und Systeme der Mandanten sowie die zunehmend fortgeschrittene Prüfungstechnologie beherrschen
5. Das erhöhte Anspruchsniveau in der verbleibenden Tätigkeit des Wirtschaftsprüfers wird neue Ausbildungs-und Karrieremodelle erforderlich machen
6. Die Geschwindigkeit der hier skizzierten Transformation hängt von der technologischen Entwicklung, aber insbesondere auch von der Entwicklung der rechtlichen und gesellschaftlichen Rahmenbedingungen ab
31Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Das zukünftige Berufsbild kann nur durch grundlegende Anpass-ungen im Bildungssystem und in den WPG getragen werden
MINT Absolventen?Bringen zwar technologisches / digitales Verständnis mit, dafür fehlt ihnen in der Regel die fachliche Komponente. In Zukunft werden wir jedoch gerade die Kombination dieser digitalen und fachlichen Fähigkeiten benötigen.
Digital Natives?Die kommenden Generationen werden vornehmlich nur Konsumenten digitaler Technologie sein. Bei der zugleich immer komplexer werdenden Technologie werden tendenziell immer weniger Personen ein ausreichend tiefgehendes digitales / technologisches Verständnis haben.
Schulung durch Unternehmen?Die bereits hohe und weiterhin steigende Komplexität digitaler Technologie kann nicht durch wenige Stunden Schulung im Jahr bewältigt werden – Die Mitarbeiter müssen sich aus eigenem Antrieb laufend mit der Technologie auseinandersetzen
Adaption erforderlich:
• Im Bildungssystem: Computerwissenschaft und Programmieren sollte an Schulen und Hochschulen so selbstverständlich wie Fremdsprachen oder gar Lesen und Schreiben gelehrt werden. Arbeitskräfte ohne dieses Grundverständnis können in einer digitalen/automatisierten Welt kaum eingesetzt werden.
• Unternehmen müssen, damit ihre Mitarbeiter die relevanten Fähigkeiten aufbauen, frühzeitig Anreize setzen, welche die Mitarbeiter dazu bewegen sich intensiv und fortlaufend mit der digitalen Technologie auseinanderzusetzen (z.B. durch Differenzierung nach Digital Literacy hinsichtlich Karriere-Tracks, Vergütung etc.).
33Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit
34Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung
PwC
Ihr Kontakt
PricewaterhouseCoopers AGBernhard-Wicki-Straße 880636 MünchenTelefon +49 89 5790 6612Mobil +49 170 [email protected]
Remo RechkemmerWirtschaftsprüferManager
PricewaterhouseCoopers AGOstendstraße 10090482 NürnbergTelefon +49 911 94985-287Mobil +49 175 2456048Christian.Kö[email protected]
Christian KönigWirtschaftsprüferSenior Manager
35Dezember 2016Digitale Transformation der Wirtschaftsprüfung