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Diapositiva N 3-3-2-1
Hallazgos de la
Auditora de Gestin
En esta sesin se discutir la importancia ymetodologa empleada en
la Auditora deGestin, para el desarrollo sistemtico y
profesional de los hallazgos de auditora. El participante habr
aprendido a conocer los
diferentes atributos, elementos y pasos que sedeben tener en
cuenta, para el desarrollo de loshallazgos, as como su implicacin
sobre lo quesern las conclusiones y recomendaciones de
laauditora
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Diapositiva N 3-3-2-2
Hallazgo de Auditora
Situacin deficiente y relevante que sedetermine por medio de la
aplicacin delos procedimientos de auditora
En reas consideradas como crticas y porlo tanto examinadas
Estructurada de acuerdo con determinados
atributos (condicin, criterio, causa yefecto)
De inters para la organizacin auditada.
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Diapositiva N 3-3-2-3
Hallazgo de Auditora
Criterio
Causa Efecto
Condicin
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Diapositiva N 3-3-2-4
ATRIBUTO DESCRIPCION SIGNIFICADO
CONDICION SITUACIONES ACTUALESENCONTRADAS
Ej: Se estn o no cumpliendo loscriterios?
Qu est haciendo el programa?
Lo que es
CRITERIO UNIDADES DE MEDIDA O NORMASAPLICABLESEj: Las leyes y
regulaciones polticasestablecen que los fondos se gasteneconmica y
eficientemente.
Lo que debe ser
CAUSA RAZONES DE DESVIACIN,determinar por qu la condicin
nocumple con el criterio
Por qu sucede
EFECTO IMPORTANCIA RELATIVA DELASUNTO, determinar los
resultadosde las consecuencias de la condicinal no cumplir con el
criterio
La consecuencia por ladiferencia entre lo quees y lo que debe
ser
Hallazgo de Auditora
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Hallazgo de Auditora
Condicin
Operacin, actividad o transaccin. La condicin
refleja el grado en que los criterios o estndares
estn siendo logrados o aplicados; constituye lasituacin
encontrada por el auditor con respecto a
una operacin, actividad o transaccin.
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Hallazgo de Auditora
Criterio
Es el estndar con el cual el auditor mide lacondicin. Son las
metas que la entidad
fiscalizada est tratando de lograr o los
estndares relacionados con su logro.
Constituyen las unidades de medida quepermiten la evaluacin de
la condicin.
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Hallazgo de Auditora
Causa
Es la razn o razonesfundamentales por las
cuales se present la
condicin, o el motivo
por el que no se
cumpli el criterio o elestndar. Las
recomendaciones
deben estar
directamenterelacionadas con las
causas que se hayan
identificado.
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Hallazgo de Auditora
Efecto
Es el resultado oconsecuencia real o
potencial que resulta
de la comparacin
entre la condicin y el
criterio que debi seraplicado. Deben
definirse en lo posible
en trminos
cuantitativos, comomoneda, tiempo,
unidades de
produccin o nmeros
de transacciones.
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Requisitos Bsicos
Importancia relativa que amerite sudesarrollo y comunicacin
formal
Basado en hechos y evidencia precisos que
figuren en los papeles de trabajo Objetivo, al fundamentarse en
hechos reales Basado en una labor de auditora suficiente
para respaldar las conclusiones resultantes Convincente para una
persona que no ha
participado en la ejecucin de la auditora.
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11/18Diapositiva N 3-3-2-11
Pasos a Seguir
Identificar la condicin deficiente y sucomprobacin con los
estndares o criteriosestablecidos
Identificar las lneas de autoridad y deresponsabilidad en la
entidad con respecto ala condicin encontrada
Determinar y comprender las causas de la
deficiencia Determinar s la deficiencia es aislada o muy
difundida, o sea la frecuencia de la deficienciapara evaluar si
se trata de un caso aislado o
representa una debilidad sistemtica general.
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Pasos a Seguir
Considerar la importancia del hallazgo, no slolos efectos
negativos inmediatos, sino tambin losefectos colaterales,
intangibles u otros, tanto reales
como potenciales. Obtener opiniones de los funcionarios y
entidades
directamente relacionadas, con el fin de garantizar
laimparcialidad de los resultados
Determinar las conclusiones de auditora con base enla evidencia
acumulada.
Determinar las acciones correctivas, disposiciones
orecomendaciones que permitan introducir mejoras.
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13/18Diapositiva N 3-3-2-13
Diagrama Causa Efecto
Conclusiones
Y
recomendaciones
Causa
Desarrollo de la
Causa hasta el punto
que su correccin
solucione o prevengala recurrencia de un
hallazgo negativo
Efecto
Desarrollo del Efecto
hasta el punto que su
planteamiento
demuestre lagravedad del hallazgo
y justifique la
recomendacinCriterio
Condicin
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14/18Diapositiva N 3-3-2-14
Tcnica de Espina de Pescado
Vas recin
reparadas se
deterioran
Prob. Presup.
Desconoc.
Personal
Causa n-n
Causa n-3
Baja Asig.
Presupuest.
Contratistassin garanta
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15/18Diapositiva N 3-3-2-15
1.- CONDICIN
CAUSA PORQUE
?
COMO?
COMO?
COMO
?
COMO?
COMO?
COMO?
COMO?
COMO?
COMO?
OBSERVACIONES
2.- CRITERIO
PORQUE LACONDICION
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16/18Diapositiva N 3-3-2-16
1.- CONDICIN
EFECTO PORQUE
?
COMO?
COMO?
COMO
?
COMO?
COMO?
COMO?
COMO?
COMO?
COMO?
OBSERVACIONES
2.- CRITERIO
QUE ORIGINALA
CONDICION
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17/18Diapositiva N 3-3-2-17
Criterio
RecursosHumano disponibles
Amplitud yprofundidaddel objetivo
Amplitud yprofundidad
del alcance
Suficiencia detiempo en las
fases de la
auditoria
Supervisinefectiva
Riesgo deauditora
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Condicin
RecursosHumano asignados
escasos
Objetivo amplio
Alcanceexigente
2 semanas deTrabajo de campo
Supervisinefectiva
Riesgo deauditora
alto
