DE-0474-2017 ICAA: Presupuesto Ordinario 2018 ICAA Presupuesto Ordinario...de agua potable y alcantarillado, por lo tanto, dada la naturaleza de la entidad, tiene una participación

Informe de Presupuesto Ordinario 2020 Instituto Costarricense de Acueductos y

Alcantarillados

DE-418-2019

SECRETARÍA TÉCNICA DE LA AUTORIDAD PRESUPUESTARIA (STAP)

NOVIEMBRE 2019

Índice

RESUMEN EJECUTIVO ----------------------------------------------------------------------------------- 1

INTRODUCCIÓN --------------------------------------------------------------------------------------------- 4

CAPÍTULO 1. ANÁLISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2020 --------------------------- 5

1.1 Descripción general de la entidad ------------------------------------------------------------------- 5

1.2 Análisis de los ingresos -------------------------------------------------------------------------------- 6 Venta de bienes y servicios: ---------------------------------------------------------------------------- 8 Financiamiento ------------------------------------------------------------------------------------------- 11

1.3 Análisis de los gastos presupuestados ----------------------------------------------------------- 15 Remuneraciones: ---------------------------------------------------------------------------------------- 18 Bienes Duraderos ---------------------------------------------------------------------------------------- 24 Gasto Programa de inversión ------------------------------------------------------------------------- 25 Otros gastos ----------------------------------------------------------------------------------------------- 33 Ejecución Presupuestaria ------------------------------------------------------------------------------ 34

1.4 Empleo y Salarios ------------------------------------------------------------------------------------- 37

1.5 Vinculación del POI 2020 con el PNDIP 2019-2022 ------------------------------------------- 43

CAPÍTULO 2 VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DIRECTRICES Y DEMÁS NORMATIVA ------------------------------------------------------------------------------------------------- 45

CAPÍTULO 3 DISPOSICIONES ------------------------------------------------------------------------- 48

BIBLIOGRAFÍA ---------------------------------------------------------------------------------------------- 51

Índice de gráficos

Gráfico 1. ICAA Participación relativa de los ingresos 2016-2020 ------------------------------ 6 Gráfico 2. ICAA: Evolución de las fuentes de ingresos 2016-2020 ------------------------------ 7 Gráfico 3. ICAA: Ingresos por venta de bienes y servicios, 2016-2020 ------------------------- 8 Gráfico 4. ICAA: Tasas de variación en venta de bienes y servicios ---------------------------- 9 Gráfico 5. ICAA: Ingresos por financiamiento, 2016-2020 ---------------------------------------- 11 Gráfico 6. ICAA: Estructura del presupuesto por objeto del gasto, 2016-2020 (En porcentajes) -------------------------------------------------------------------------------------------------- 18 Gráfico 7. ICAA Presupuesto de Remuneraciones 2016-2020 ---------------------------------- 19 Gráfico 8. ICAA Estructura del gasto en Remuneraciones 2020 -------------------------------- 22 Gráfico 9. ICAA Presupuesto en Bienes Duraderos, 2016-2020 -------------------------------- 24 Gráfico 10. ICAA: Presupuesto del Programa de Inversión 2016-2020 (En millones de colones y tasa de variación) ------------------------------------------------------------------------------ 26 Gráfico 11. ICAA: Composición del gasto del Programa de Inversión 2020 (En millones de colones) --------------------------------------------------------------------------------------------------- 27 Gráfico 12. ICAA: Plan de Inversión 2020, según componente ---------------------------------- 28 Gráfico 13. ICAA Presupuesto y gasto ejecutado en inversión ---------------------------------- 31 Gráfico 14. ICAA: Ejecución del gasto presupuestado 2016-2018 (En millones de colones y porcentaje) -------------------------------------------------------------------------------------------------- 35 Gráfico 15. ICAA. Porcentajes de Ejecución por objeto del gasto ------------------------------ 36

Índice de tablas

Tabla 1. ICAA: Desembolsos préstamos internos y externos 2020 (En millones de colones) ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 14 Tabla 2. ICAA: Presupuesto por programas 2020 -------------------------------------------------- 16 Tabla 3. ICAA: Relación entre el gasto presupuestado en remuneraciones ------------------ 23 Tabla 4.ICAA: Plan de inversión 2020 (en millones de colones y porcentajes) -------------- 29 Tabla 5. ICAA: Plazas por servicios especiales------------------------------------------------------ 37 Tabla 6. ICAA Clasificación y número de puestos -------------------------------------------------- 39 Tabla 7. ICAA Detalle Programación Estratégica 2020 -------------------------------------------- 43 Tabla 8. ICCA: Recursos presupuestarios incorporados en la MAPP -------------------------- 44

ICAA: Presupuesto Ordinario 2020

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Resumen Ejecutivo

El Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados, cumple un rol estratégico en la salud pública del país, mediante la provisión de agua potable y servicios de alcantarillado sanitario, suministrando los servicios a nivel regional y en el Gran Área Metropolitana. Los ingresos, para llevar a cabo su gestión, dada su naturaleza, provienen principalmente de las tarifas de esos servicios y otros ingresos complementarios, que le permiten cubrir los gastos de operación e inversión. Con el fin de dar cumplimiento a los objetivos institucionales, para el 2020 la entidad presupuesta la suma de ¢280.729,2 millones, aumentando 6,5% respecto al presupuesto modificado a setiembre 2019, lo que en términos nominales corresponde a ¢17.128,4 millones, incremento que proviene principalmente del aumento proyectado en la venta de bienes y servicios y de financiamiento, mientras que los ingresos de capital presentan una disminución.

El principal componente de ingresos, la venta de bienes y servicios, aporta el 70,6% de los recursos, ingresos que crecen 14,0%, estimación basada en el aumento tarifario de la resolución RE-001-IA-2019, que incrementa el servicio de agua medido en 7,7% a partir del 01 de junio de 2019 y 15%, a partir de enero de 2020 y en las tarifas fijadas para alcantarillado en la resolución RIA-009-2017, que incrementa el servicio en 43%. Los recursos de Financiamiento, constituidos por endeudamiento interno y externo, así como recursos de superávit, es la segunda fuente de recursos, que regularmente ha utilizado la entidad para complementar sus ingresos, destinados principalmente a sufragar los gastos de inversión. Para el 2020 aportan más de la tercera parte de los ingresos (27,5%), el equivalente a ¢77.126,9 millones. Más de la mitad de estos ingresos provienen de Superávit, que ha sido su principal componente, aunque el presupuesto por este concepto ha disminuido, pues la entidad ha presupuestado en los últimos años la mayoría de los recursos en caja. Con respecto a los recursos provenientes de préstamos, que ha sido un ingreso regular, la particularidad en el 2020 es que no contempla recursos de endeudamiento interno, a diferencia de años anteriores.

Otros ingresos de menor relevancia presupuestaria son los ingresos de capital, ¢3.360,4 millones, que disminuyen su participación, pasando de 6.3% en el 2019 a 1,2% para el año objeto de estudio. La propuesta de gasto, se distribuye en 5 programas presupuestarios, asignándose prioritariamente al programa de inversión el 48% del presupuesto (¢134.786,5 millones), para la construcción, ampliación y mantenimiento de infraestructura de los sistemas de acueductos y alcantarillados, programando dichos recursos para un plan de inversión conformado por 191 proyectos. Para el programa responsable de la operación directa de sistemas de agua y sistemas delegados, se asigna el 32,4%, para la atención de gastos asociados a la logística de recursos (programa de Administración) el 14,6%, mientras que


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para el mantenimiento de los sistemas de alcantarillado y el programa responsable de la instalación de hidrantes, se destina el 2,9% y 2,1%, respectivamente. El gasto con mayor relevancia presupuestaria (35%), corresponde, al igual que periodos anteriores, a la partida de Bienes Duraderos, el cual se financia principalmente con recursos de superávit. De los ¢98.394,0 millones presupuestados, el 96,5% se destinan al programa de Inversión, ya que la particularidad de este gasto es que está dirigido principalmente a financiar Construcciones, Adiciones y Mejoras, para la construcción de obras para acueducto y alcantarillado, rubro al que se asigna 71,8% del presupuesto (¢70.634,9 millones), de estos el 94,9% (¢67.006,9 millones) es para la construcción de obras para acueducto y alcantarillado. La asignación presupuestaria para remuneraciones, ocupa el segundo lugar en importancia relativa en el presupuesto institucional, se programan recursos por ¢71.711,4 millones, para sufragar las remuneraciones de 4.115 plazas, jornales y otros gastos asociados. Este es un gasto ineludible para la operación y mantenimiento e inversión de los sistemas de agua potable y alcantarillado, por ello, la mayoría del presupuesto se concentra en el programa de Operación, mantenimiento y comercialización de acueductos. El presupuesto disminuye levemente, 2,3%, ya que no se están considerando 182 plazas por servicios especiales, cuyo vencimiento es el 31 de diciembre de 2019, ni 7 plazas por cargos fijos que están autorizadas. Dicho presupuesto tendería a aumentar eventualmente, ya que en Sumas sin Asignación Presupuestaria se provisionan recursos para plazas por servicios especiales que vencen en el 2019, para las cuales se solicitó prórroga, así como la creación de plazas por cargos fijos y servicios especiales. En la estructura del gasto en remuneraciones, sobresalen los recursos asignados a los pluses salariales, que son el segundo rubro de importancia relativa (excluyendo aguinaldo y salario escolar), donde destacan las anualidades, con más de la mitad del gasto programado. Valga señalar que para el reconocimiento de estos pluses, la entidad debe aplicar la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, N°9635 y su reglamento en materia de empleo. Según las justificaciones aportadas del presupuesto laboral, los pluses de peligrosidad y disponibilidad se reconocen en términos porcentuales. No es posible determinar en forma contundente si la proyección salarial 2020, está atendiendo lo establecido en el artículo 54 de la citada ley, que estable la forma en que han de calcularse a futuro, ya no porcentualmente, sino mediante un monto nominal fijo. Por otra parte, respecto al reconocimiento de las anualidades, la entidad indica que el valor de cada anualidad está determinado por lo que indica el índice salarial institucional, que a su vez se rige por el transitorio XXXI de la Ley 9635 de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas. Con respecto a los quinquenios, para su programación no se precisa cómo se están considerando. En línea con lo anterior, al Transitorio XXXV de la Ley N°9635, dispone que los salarios iguales o superiores a los cuatro millones de colones no recibirán incrementos salariales a partir de la entrada en vigencia de la ley. Se determinó que según la relación de puestos al II semestre del 2018, el ICAA tenía 4 puestos con salarios superiores a los cuatro millones, sin embargo, no fue posible determinar si los mismos fueron sujetos de


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aumentos para el I y II semestre 2019, por lo que la entidad deberá atender lo regulado en dicha normativa. Adicionalmente, el presupuesto 2020 del ICAA, según lo establecido en el artículo 19 del Título IV “Responsabilidad Fiscal de la República” de la Ley N°9635, debe cumplir con un crecimiento del gasto corriente de 4,67%, según lo comunicado por el Ministerio de Hacienda mediante el oficio DM-0466-2019. No obstante, la certificación emitida por esta Secretaría Técnica a la Contraloría General de la República, en oficio STAP-1964-2019, indica que el ICAA incumple con la aplicación de la regla fiscal al gasto corriente, ya que creció 7,68% y en consecuencia no se apega a lo establecido en el artículo 11 inciso c) del citado Título de la Ley No. 9635. Respecto a la programación estratégica institucional, los recursos programados en la MAPP, corresponden al 45,8% del presupuesto institucional, contando con los avales de vinculación de la programación presupuestaria con lo establecido en el Plan Nacional de Desarrollo y de Inversión Pública (PNDIP) 2019-2022, En dicha programación, para sus cuatro programas sustantivos, se consignan productos e indicadores asociados a los mismos, los cuales se clasifican como indicadores de producto, sin embargo, algunos de ellos son indicadores de desempeño asociados a la calidad en la prestación de los servicios de agua y alcantarillado y de eficacia para los formulados en el programa de inversión sobre la ejecución. Para el programa de inversión, la entidad debe valorar si su producción es final, ya que provee infraestructura para la provisión de agua y el servicio de alcantarillado, por lo que su producción no va directamente al beneficiario, sino que son parte del proceso para la provisión de un producto terminal.


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Introducción

El objetivo del presente estudio es realizar un análisis del presupuesto 2020 presentado por el del Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados (ICAA), por la suma de ¢280.729,2 millones, con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa que le compete a la Autoridad Presupuestaria y su Secretaría Técnica, así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional. La elaboración del informe se orientó con la “Guía análisis y dictamen de los presupuestos ordinarios 2020 y su vinculación con Planes Operativos Institucionales”, elaborada por esta Secretaría Técnica, según DE-312-2019. Los insumos de información comprendieron el Presupuesto Ordinario 2020 presentado por la entidad, informes de Liquidación Presupuestaria 2016-2018 y la Ejecución Presupuestaria al 30 de setiembre 2019, así como información adicional suministrada por esa entidad. El estudio se desarrolla en tres capítulos. El primero comprende el análisis del presupuesto y POI 2020, iniciando con una breve reseña de la naturaleza de la entidad, en el segundo y tercer apartado, contempla un análisis de la composición y dinámica de los ingresos y gastos presupuestados en el periodo 2016-2020 y lo relativo a la ejecución presupuestaria, respectivamente y un cuarto apartado, lo relacionado a Empleo y Salarios, extrayendo los principales hallazgos y en el quinto acápite se analiza la vinculación del POI 2020 con el PNDIP 2019-2022. Un segundo capítulo contempla la verificación del cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2020, que son de cumplimiento obligatorio para las entidades dentro del ámbito de la Autoridad Presupuestaria y demás normativa relacionada de la cual tiene competencia la Autoridad Presupuestaria. Finalmente, el tercer capítulo, presenta las disposiciones a atender por parte de la entidad, derivadas del análisis realizado.

El estudio presenta los principales hallazgos del presupuesto 2020, que se incrementa 6,6% respecto al 2019 y que por la naturaleza de la entidad, sus ingresos provienen principalmente de venta de bienes y servicios, que se estiman bajo un escenario de tarifas autorizadas para los servicios de agua potable y alcantarillado, según el pliego tarifario vigente. Muestra también, como en la estructura de gastos sobresale la asignación de recursos destinados a la inversión y al pago de remuneraciones.


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Capítulo 1. Análisis Presupuesto Ordinario y POI 2020

1.1 Descripción general de la entidad

El Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados (ICAA) es una empresa pública con autonomía administrativa, con sujeción a la ley, en materia de gobierno y patrimonio independiente, según lo dispuesto en su ley constitutiva, Ley No. 2726 del 14 de abril de 1961, que le atribuye la función de brindar el suministro de agua potable y recolección y evacuación de aguas negras y residuos industriales líquidos, además, de ejercer rectoría en esa materia, funciones que lleva a cabo de forma desconcentrada en 5 regiones y en la Gran Área Metropolitana.

Su gestión abarca tres ámbitos, un primer ámbito lo constituye la operación directa de sistemas de agua y alcantarillado, con una cobertura del 98% en el servicio de agua potable (principalmente en el área metropolitana), y un 4% en el servicio de alcantarillado sanitario y el tratamiento de aguas residuales. El segundo ámbito es la Operación Delegada de Sistemas, que abarca a 1.490 Asociaciones Administradoras de Sistemas de Agua Potable y Saneamiento (ASADAS), cuya calidad de servicios varía según sea la zona geográfica del operador. Un tercer ámbito es la rectoría que ejerce mediante el establecimiento de políticas, normas, entre otras, para la correcta gestión de los servicios. De conformidad con el Reglamento Orgánico del Poder Ejecutivo N° 41187-MP-MIDEPLAN, el ICAA forma parte de los siguiente Consejos de Articulación Presidencial para la atención de las Áreas estratégicas de articulación presidencial: Infraestructura, Movilidad y Ordenamiento Territorial, Ambiente, Energía y Mares, Seguridad Humana, Salud y Seguridad Social, Salud, Nutrición y Deporte y Ambiente, Energía y Mares.

La estructura presupuestaria 2020, está conformada por 5 programas presupuestarios:

Programa Presupuestario Producto

Administración Superior y de Apoyo Institucional N.A----

Operación, mantenimiento y comercialización de acueductos

Servicios de acueductos

Inversiones Servicio de agua potable, Servicio de alcantarillado y Saneamiento

Operación, mantenimiento y comercialización de alcantarillado

Servicio de Saneamiento

Hidrantes Servicio de Hidrantes

Fuente: STAP, a partir del POI 2020 del ICAA.


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1.2 Análisis de los ingresos

Los ingresos proyectados del ICAA para atender su gestión en el 2020, ascienden a ¢280.729,2 millones, aumentando un 6,5% con respecto al presupuesto modificado al 30 de setiembre del año en curso (¢263.600,8 millones), lo que en términos nominales corresponde a ¢17.128,4 millones. Dicho aumento obedece principalmente a que se incrementa la venta de bienes y servicios y el financiamiento, mientras, los ingresos de capital presentan una disminución significativa, como se verá más adelante. En la siguiente gráfica se presenta la estructura de los ingresos para el periodo 2016-2020:

Gráfico 1. ICAA Participación relativa de los ingresos 2016-2020

Fuente: STAP, a partir de las Liquidaciones presupuestarias 2016-2018, Ejecución Presupuestaria al 30 de setiembre 2019 y Presupuesto Ordinario 2020 del ICAA.

La estructura presenta las siguientes particularidades:

La Venta de bienes y servicios y recursos de financiamiento, son las principales fuentes de fondos. La primera, al igual que periodos anteriores, aporta más del 50% de los ingresos, en promedio el 57,2% durante los últimos 4 años, presentando a partir del 2018 un aumento en la participación que continúa en el 2020.

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

90,0%

100,0%

2016 2017 2018 2019 2020

59,2% 52,3%

65,9% 66,0% 70,6%

2,1% 2,6%

6,8% 6,3% 1,2%

37,7% 44,5%

26,5% 26,8% 27,5%

1,0% 0,5% 0,8% 0,9% 0,7%

Venta de Bienes y Servicios Ingresos de capital Financiamiento Otros Ingresos


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En contraposición, los ingresos por financiamiento que regularmente ha utilizado la

entidad para complementar su presupuesto (endeudamiento interno y externo y recursos de superávit), mantiene su participación a partir del 2018, con un leve aumento para el 2020.

Los ingresos de capital, con una menor relevancia presupuestaria, para el 2020 disminuye su participación.

Las variantes que se presentan en el peso relativo de los ingresos durante el periodo en estudio, responden al comportamiento evolutivo de los mismos, como se observa a continuación.

Gráfico 2. ICAA: Evolución de las fuentes de ingresos 2016-2020

(En millones de colones)

Fuente: STAP, a partir de las Liquidaciones presupuestarias 2016-2018, Ejecución Presupuestaria al 30 de setiembre 2019 y Presupuesto Ordinario 2020 del ICAA.

Los ingresos con menor peso relativo, muestran poca variación, (con excepción de los ingresos de capital que para el 2018 y 2019 aumentaron), en tanto, la principal fuente de ingresos (venta de bienes y servicios) presentó un comportamiento al alza, mientras los ingresos de financiamiento muestran variaciones irregulares.

0,00

20.000,00

40.000,00

60.000,00

80.000,00

100.000,00

120.000,00

140.000,00

160.000,00

180.000,00

200.000,00

Venta de Bienesy Servicios

Ingresos decapital

Financiamiento Otros Ingresos

198.205,4

3.360,4

77.126,9

2.036,6

2016 2017 2018 2019 2020


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En adelante se expone con más detalle los aspectos que explican la participación y evolución de los principales ingresos: Venta de bienes y servicios:

El comportamiento de esta fuente de ingresos es determinante en la evolución de los ingresos totales, por ser el principal rubro. En el gráfico 2, se observa que a partir del 2017 aumenta el presupuesto, incremento que está determinado principalmente por las tarifas de agua y alcantarillado en que se basó su proyección, como se verá más adelante. Respecto a la composición de estos ingresos, se tiene que para los años 2016-2020, inclusive, no se presentan variantes significativas en su estructura, como se aprecia a continuación:

Gráfico 3. ICAA: Ingresos por venta de bienes y servicios, 2016-2020

(en millones de colones)

Fuente: STAP, a partir de las Liquidaciones Presupuestarias 2016-2018, Ejecución Presupuestaria al 30 de setiembre 2019 y Presupuesto Ordinario 2020 del ICAA.

103.641,2 110.063,8 123.123,0 131.222,3

146.522,9

14.361,5 17.258,4

23.334,0

36.662,1

45.411,6

2.749,7

5.647,2

5.837,5

6.023,6

6.270,9

120.752,4

132.969,4

152.294,5

173.908,0

198.205,4

0,0

50.000,0

100.000,0

150.000,0

200.000,0

250.000,0

2016 2017 2018 2019 2020

Venta de Agua Potable Servicio de Alcantarillado Sanitario

Otros Servicios Venta de Bienes y Servicios

14,0%

10,1% 14,5% 14,2%

-10,8%


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Según se observa en el gráfico anterior, el principal componente en los ingresos por venta de bienes y servicios es la venta de agua, aportando en promedio el 81,2% de los ingresos durante los últimos 4 años. Para el 2019 y 2020, pese a que se incrementan, su participación disminuye, mientras que los ingresos por el servicio de alcantarillado, la aumenta. En lo que respecta a la venta de otros servicios (derivación de agua, desconexiones, análisis de laboratorio, administración de plantas de tratamiento, servicio de hidrantes y otros servicios), su aporte en el total de venta de bienes y servicios es poco relevante, en promedio el 3,5% durante los últimos 4 años.

De seguido se presentan las tasas de variación de los diferentes rubros que conforman la venta de bienes y servicios, cuyo análisis contribuye a explicar los cambios en la participación de los diferentes componentes que se ilustran en el gráfico 3.

Gráfico 4. ICAA: Tasas de variación en venta de bienes y servicios

2016-2020

Fuente: STAP, a partir de las Liquidaciones Presupuestarias 2016-2018, Ejecución Presupuestaria al 30 de setiembre 2019 y Presupuesto Ordinario 2020, del ICAA.

Las tasas de variación en la venta de agua y servicio de alcantarillado muestran la misma tendencia, ambos aumentan o disminuyen, aunque no en la misma proporción, determinados estos cambios, principalmente por las tarifas autorizadas de esos bienes y servicios.

16/15 17/16 18/17 19/18 20/19

Venta de Bienes y Servicios -10,8% 10,1% 14,5% 14,2% 14,0%

Venta de Agua Potable -11,0% 6,2% 11,9% 6,6% 11,7%

Servicio de AlcantarilladoSanitario

-1,0% 20,2% 35,2% 57,1% 23,9%

Otros Servicios -37,6% 105,4% 3,4% 3,2% 4,1%

-50,0%

-30,0%

-10,0%

10,0%

30,0%

50,0%

70,0%

90,0%

110,0%


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Para el año 2016, todos los componentes decrecieron, particularmente, Otros servicios, aunque su peso relativo no es relevante. Ese año, se mantuvo la tendencia del 2015, año en que la facturación se basó en lo dispuesto en la Resolución RIA-008-2013 del 13 de diciembre de 2013, que establecía una rebaja en las tarifas de agua y servicio de alcantarillado, del 26% y 13%, respectivamente, a partir de julio 2015 que afectó también el 2016, pese a que para este año también se decretó un aumento de tarifas de 2,75%, según resolución RIA-007-2016 del 29 de junio del 2016, aumento que comenzó a regir a partir del 7 de julio del 2016 y hasta el 31 de diciembre del 2017. Como resultado, los ingresos estimados por venta de bienes y servicios decrecieron 10,8%, pese al aumento decretado, pasando de una participación en el 2015 de 43,4% a 59,2%.

A partir del 2017 el presupuesto por venta en bienes y servicios aumenta, a tasas entre el 10,1% y 14,5%. Para el año 2017, el citado aumento tarifario de la resolución RIA-007-2016, afectó todo el periodo a diferencia del 2016, además, durante el 2017 la entidad presentó una propuesta de tarifa para venta de agua en bloque, para el periodo 2017-2021, resolviendo el ente regulador un ajuste del 33% en el Cargo Fijo (de ¢1.500 a ¢2.000) y de 7,24% en las tarifas por bloque de consumo, según resolución RIA-08-2017 publicada en La Gaceta N° 179, Alcance N°225 del 21 de setiembre del 2017 (que rigió para los consumos generados a partir del 1° de octubre del año 2017) y como resultado, los ingresos estimados aumentaron 10,1% en el 2017.

Es importante resaltar que pese a este aumento en los ingresos por venta de bienes y servicios, su participación relativa fue menor en el presupuesto institucional (pasando a 52,4%, ver gráfico No.1), dado que los recursos de financiamiento aumentaron significativamente ese año.

La recuperación en la venta de bienes y servicios continúa para el 2018, aumentando un 14,5%, lo que en términos absolutos corresponde a ¢19.325,12 millones, recuperando este rubro la participación relativa en el presupuesto institucional, pasando a 65,9% (ver gráfico 1). Para este año, los ingresos por venta de agua aumentan 11,9% y es notorio el aumento en el servicio de alcantarillado (35,2%), incremento que se basó en el ajuste tarifario dispuesto en la Resolución RIA-009-2016, del 05 de agosto de 2016, que autorizó un incremento promedio del 10% en esas tarifas, a partir del 01/01/2018 y de 43% a partir del 2019, además, del aumento establecido en la Resolución RIA-08-2017, citada anteriormente.

Los ingresos del 2019 presupuestados al 30 de setiembre del año en curso, mantienen la tendencia al alza, presentando un incremento de 14,2%, basada en el pliego tarifario autorizado en las resoluciones RIA-008-2017 y RIA-005-IA-2018 para acueducto, mientras que para alcantarillado se basa en la resolución RIA-009-2017. Producto de este aumento, la proyección en la venta de agua crece 6,6% y el servicio de alcantarillado se incrementa significativamente (57,1%), contribuyendo al alza en los ingresos. Finalmente, la estimación de ingresos para el 2020, continúa en aumento (14%), cuyos ingresos principales, se proyectan sobre la base de las tarifas de los servicios de acueducto autorizadas en la resolución RE-001-IA-2019 (pliegos tarifarios para los años


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2019 al 2023 que incrementa el servicio de agua medido en 7,7% a partir de enero de 2019 y 15%, a partir de enero de 2020) y para alcantarillado en la resolución RIA-009-2017. Es preciso señalar que la estimación de los ingresos por servicios de agua y alcantarillados está determinada por 3 variables: el precio del servicio, la cantidad de usuarios que se le factura y el consumo promedio por metro cúbico. Sin embargo, es notoria la relevancia de la variable precio en los ingresos por venta de bienes y servicios. Respecto a las otras variables, según argumenta la entidad, al igual que años anteriores, pese al aumento en los clientes, en los últimos años, hay una tendencia decreciente en el consumo por metro cúbico, principalmente en las categorías Empresarial y de Gobierno y también una disminución del consumo promedio de los clientes domiciliares, producto de cambios en patrones de consumo. Por lo tanto, es contundente lo sensible de los ingresos programados ante los ajustes tarifarios establecidos por la Autoridad Reguladora de Servicios Públicos (ARESEP), lo que repercute en la sostenibilidad financiera de la empresa en el tiempo. Financiamiento Este es un ingreso complementario, que ocupa el segundo lugar en importancia relativa en el presupuesto institucional. A continuación se muestra su trayectoria:

Gráfico 5. ICAA: Ingresos por financiamiento, 2016-2020 (en millones de colones)

Fuente: STAP, a partir de las Liquidaciones Presupuestarias 2016-2018, Ejecución al 30 de setiembre 2019 y Presupuesto Ordinario 2020 del ICAA.

2016 2017 2018 2019 2020

Superávit 55.418,2 59.572,0 49.556,3 46.388,8 42.979,5

Financiamiento Externo 19.489,7 43.889,4 4.637,7 6.801,6 34.147,4

Financiamiento Interno 1.988,1 9.619,2 7.150,0 17.550,5 0,0

Total Financiamiento 76.896,0 113.080,6 61.344,0 70.740,9 77.126,9

0,0

20.000,0

40.000,0

60.000,0

80.000,0

100.000,0

120.000,0

Financiamiento Interno Financiamiento Externo

Superávit Total Financiamiento


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Los años 2016 y 2017, los ingresos por financiamiento aportaron el 37,7% y 44,5% de los recursos presupuestados (ver gráfico No.1), presentando para el 2017 un aumento significativo, 47,1%. A partir del 2018 disminuye su participación relativa, constituyendo una cuarta parte de los ingresos totales, pese a que ha registrado aumentos en los ingresos por el orden del 15% y 9%, en los años 2019 y 2020, respectivamente. Una particularidad que se observa en el 2016 y 2017, es que su comportamiento es contrario al ingreso por venta de bienes y servicios, su participación ha aumentado, cuando la primera disminuye (ver gráfico No.1).

A continuación, se destacan los aspectos más relevantes sobre los componentes de este rubro de ingresos, a partir del análisis del gráfico No.5.

Superávit Este ha sido un ingreso relevante y recurrente en el presupuesto institucional, dada la acumulación de superávit de periodos anteriores, lo que es un indicativo de la limitada capacidad de ejecución que ha mostrado la entidad en los últimos años, principalmente por la subejecución del presupuesto en inversiones, como se verá más adelante. Como se observa en la gráfica, los ingresos por superávit tienen la mayor participación en la estructura del financiamiento, en promedio, el 67,7% durante los últimos 4 años y para los años 2016 y 2018, representó el 72,1% y 80,8%, respectivamente. No obstante, los recursos presupuestados disminuyen a partir del 2018, lo que podría ser muestra de una mayor ejecución de gasto y también puede haber favorecido el hecho de que a partir del 2017, la entidad ha presupuestado la mayoría del superávit acumulado.

Una particularidad del superávit del ICAA, es que a partir del 2017 corresponde únicamente a Superávit Específico1 y se conforma principalmente de remanentes de recursos propios (derivados de la venta de bienes y servicios), así como recursos remanentes de préstamos externos y transferencias, para el desarrollo de proyectos de inversión. La entidad estima incorporar para el 2020, ¢42.979,5 millones de superávit específico, donde el 57,4% proviene de remanentes de recursos propios (¢24.671,7 millones), el 18,5% de remanentes de préstamos externos (¢7.942,7 millones) y la diferencia de donaciones, transferencias corrientes y de remanentes de ingresos de hidrantes. Según el Estado de Origen y Aplicación de Fondos, el 97,9% de los recursos de superávit programados, (¢42.083,22 millones) se destinan a Bienes Duraderos y la diferencia ¢896,4 millones, financian en orden de importancia el rubro de Intereses y Comisiones, Servicios, Remuneraciones y Materiales y Suministros.

1 Por disposición de la Contraloría General de la República, en su informe DFOE-AE-0550 (sobre aprobación del presupuesto ordinario 2020) se reclasifica el superávit de recursos tarifarios como específico.


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La entidad deberá tener presente que según lo establecido en el Artículo 9º del Decreto Ejecutivo No.32452-H y sus reformas, “Lineamientos para la aplicación del artículo 6º de la Ley No. 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y sus reformas”, estos recursos sólo podrán financiar aquellos gastos definidos en los fines establecidos en las disposiciones especiales o legales aplicables a esos recursos, por lo que la administración activa debe velar por su cumplimiento.

Endeudamiento La fuente de recursos derivada del endeudamiento, ha sido regular en el presupuesto institucional, proveniente de préstamos externos como internos, con el fin financiar el desarrollo de proyectos de inversión. Su programación está en función de la necesidad de fondos, según sea la ejecución física y financiera de los proyectos a ejecutar, de tal forma que su participación es variable.

Según se observa en el gráfico No.5, en el 2017 se dio la mayor incorporación de recursos por esta fuente (aportó el 47,3% de los recursos de financiamiento), mostrando ese año un crecimiento significativo por el orden de 149%, mientras que en el 2018 disminuye en 78% (disminuyendo en términos absolutos en ¢41.720,9 millones), lo que obedeció, por una parte, a menores recursos de préstamos (finalizaron los desembolsos del préstamo de KFW) y a una reclasificación de los recursos provenientes del préstamo del Banco Japonés, que se imputaron en el 2017 como préstamos externos y en el 2018 como Transferencias de Capital. Por esta razón, la participación relativa del Financiamiento en el total de ingresos para el 2018, fue menor, según se observa en el Gráfico No.1. El 2019, muestra una recuperación de los fondos por endeudamiento, creciendo 106,6%, particularmente por desembolsos externos, provenientes del Programa de Agua Potable y Saneamiento para el Nivel Sub nacional, financiado con recursos del BID y para el Programa de Abastecimiento del Área Metropolitana de San José, Acueductos Urbanos II y Alcantarillado Sanitario Juanito Mora de Puntarenas, financiado por el BCIE. Para el 2020 continúa el crecimiento, aunque en menor proporción (40,2%). La estructura de endeudamiento, según se observa, ha presentado variaciones. Mientras para los años 2016 al 2017, provenía principalmente de préstamos externos, para los años 2018 y 2019, gana participación los préstamos internos (proveniente del préstamo con el Banco Nacional de Costa Rica, para financiar los recursos de contrapartida del préstamo del proyecto Mejoramiento del Medio Ambiente del Área Metropolitana de San José). No obstante, en octubre del año en curso, se presentó el presupuesto extraordinario No.2, que reduce significativamente (¢15.130,2 millones), estos recursos. El presupuesto 2020 tiene la particularidad que solo se estiman desembolsos por préstamos externos, según el siguiente detalle, mismos que cuentan con las autorizaciones respectivas de la Autoridad Presupuestaria:


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Tabla 1. ICAA: Desembolsos préstamos internos y externos 2020


Detalle Proyecto Monto

Préstamos externos

Préstamo BCIE-1725

Programa de Abastecimiento de Agua Potable del Área Metropolitana de San José, Áreas Urbanas y Alcantarillado Sanitario de Puerto Viejo, Limón

5.686,9

Préstamo BCIE-2129 Programa Reducción del Agua No Contabilizada (RANC) aumenta

4.118,1

Préstamo BCIE-2164 Programa de Abastecimiento del Área Metropolitana de San José, Acueductos Urbanos II y Alcantarillado Juanito Mora

8.856,0

Préstamo BCIE-2188 Programa de Acueductos y Alcantarillados en Ciudades Costeras (PAACC) y el Edificio del Laboratorio

2.727,0

Préstamo BID 2493 Programa de Agua Potable y Saneamiento para el Nivel Sub nacional

12.759,4

TOTAL 34.147,4

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto 2020 del ICAA

Por su parte, la programación del servicio de la deuda (intereses, comisiones y amortización), es por ¢16.697,5 millones, principalmente para pago de amortización.

Otros ingresos

Adicionalmente, la entidad cuenta con Ingresos de Capital para financiar particularmente proyectos de inversión, aunque tienen una menor relevancia presupuestaria (ver gráfico No.1). Durante el 2017 y 2018, mostraron la mayor participación (6%), registrando un aumento significativo en el 2018 con respecto al 2017 (¢8.992,7 millones en términos absolutos), lo que obedeció, según se indicó anteriormente, a una reclasificación de los fondos provenientes del Banco Japonés de endeudamiento a transferencias de capital. Para el 2020, estos ingresos disminuyen 20,3%, debido principalmente a la reducción de las transferencias de Capital, que es su principal componente. Por un lado las transferencias que percibe del Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares (FODESAF), pasan de ¢2.500,0 millones en el 2019 a ¢1.000,0 millones, monto coincidente con lo presupuestado por esa dependencia en su presupuesto 2020. Estos ingresos son recurrentes y financian la ejecución del programa: “Suministro de agua potable a las comunidades rurales”, fondos que tienen un fin específico: el desarrollo de acueductos rurales, en especial en aquellas que se encuentran con los mayores índices de rezago social, que no disponen de sistemas de acueducto o estos se encuentran colapsados, empleándose únicamente en gastos directos (materiales y suministros, equipos y contratación de obras para acueducto). Por otra parte, las transferencias del Fondo Español de Cooperación para agua en América Latina y el Caribe (FECASALC), que también son fondos regulares, decrecen un 60,4%, pasando de ¢5.787,9 millones a


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¢2.292,3 millones. También decrece la transferencia de Gobierno Central por los desembolsos del préstamo 2198 del BCIE, correspondiente al proyecto de Alcantarillado Sanitario de Limón, que pasan de ¢8.216,0 millones a ¢100,0 millones y a diferencia del año en curso, no se estiman la transferencia de recursos que financia el Proyecto de Mejoramiento Ambiental de la Gran Área Metropolitana. La Recuperación de Préstamos (concedidos a gobiernos locales), si bien son recursos recurrentes, tienen una participación relativamente baja en los ingresos de capital, estimándose para el 2020 un monto de ¢68,0 millones.

Otros ingresos de menor relevancia en el presupuesto institucional, pero con una participación constante (ver gráfico 2), son los conformados por los ingresos de la propiedad (intereses sobre títulos valores, préstamos a gobiernos locales y sobre cuentas corrientes y otros depósitos), Multas, sanciones y remates y otros ingresos no tributarios, que suman un total de ¢2.036,6 millones para el 2020, ingresos cuya participación no varían significativamente (ver gráfico No.1) 1.3 Análisis de los gastos presupuestados El presupuesto 2020 por un monto de ¢280.729,2 millones contempla la previsión de recursos para atender los gastos operativos y de inversión para llevar a cabo las el suministro de agua potable y recolección y evacuación de aguas negras y residuos industriales líquidos.

La propuesta de gasto, se distribuye en 5 programas presupuestarios, según se muestra a continuación, asignándose prioritariamente en el desarrollo de infraestructura, el mantenimiento de los sistemas de acueductos, la atención de gastos asociados a la logística de recursos, el mantenimiento de los sistemas de alcantarillado y la instalación de hidrantes.


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Tabla 2. ICAA: Presupuesto por programas 2020


Partida

Programa Presupuestario

Administración Superior y de

Apoyo Institucional


Inversiones


Hidrantes

Remuneraciones 13.651,4 41.754,5

12.169,1 3.677,2

459,3

Servicios 12.936,2 39.846,8

11.974,9 3.982,5

841,5

Materiales y Suministros

1.034,8 8.653,9 2.696,4 575,2

345,2

Intereses y Comisiones

1.356,7 - 4.567,4 - -

Transferencias Corrientes

1.275,7 350,2 144,7 34,4 8,9

Bienes Duraderos

- - 94.257,5 - 4.136,5

Amortización 10.773,4 - - - - Cuentas Especiales - 248,7 8.976,4 - -

TOTAL EGRESOS

41.028,1 90.854,0 134.786,5 8.269,3 5.791,4

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2020, ICAA

Al igual que años anteriores, la mayor asignación de recursos, es para el Programa de Inversión, que concentra el 48% del presupuesto institucional, para la construcción, ampliación y mantenimiento de los sistemas de acueductos y alcantarillados, por lo que su principal componente de gasto son los Bienes Duraderos, seguido en orden de importancia, el gasto en remuneraciones, para el pago de sueldos y salarios de plazas por cargos fijos y por servicios especiales, además, de la contratación de jornales. Otro rubro de importancia son los Servicios, donde el 75,5% de esos recursos son para la contratación de Servicios de Gestión y Apoyo, particularmente Servicios de ingeniería para el desarrollo de proyectos. Por la relevancia del gasto en inversión, en otro apartado se desarrollará con mayor detenimiento el presupuesto de este programa.

La operación directa de sistemas de agua y sistemas delegados se ejecuta en el programa Operación, mantenimiento y comercialización de acueductos, que ocupa el segundo lugar en cuanto a la asignación presupuestaria, 32,4%, de los recursos institucionales. La principal erogación en este programa corresponde al pago de sueldos y salarios para cargos fijos, ya que en este programa opera más de la mitad del personal de la entidad, compuesto de personal básicamente técnico, para la atención de los sistemas de acueducto operados por la entidad. Otros gastos significativos son los Servicios, que tiene el 43,9% del presupuesto, dirigido principalmente al pago de energía eléctrica,


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servicios de gestión y apoyo (principalmente servicios generales) y para gastos de mantenimiento de las instalaciones, gastos que son esenciales para la producción, almacenamiento, distribución y mantenimiento de los sistemas de agua potable administrados por la entidad y los sistemas delegados.

El programa Operación, mantenimiento y comercialización de alcantarillado, tiene menor relevancia presupuestaria. Se destina el 2,9% del presupuesto institucional para la administración y operación del alcantarillado en todo el país, cuya cobertura alcanza tan solo el 4%, siendo el gasto de mayor relevancia los Servicios, donde resaltan los gastos en mantenimiento, seguido en orden de importancia, por las Remuneraciones de plazas en cargos fijos.

Cabe señalar, que actualmente la gestión del Instituto en alcantarillado está rezagada, no obstante, a mediano plazo podría preverse un incremento en el presupuesto, ya que están en ejecución proyectos importantes en el desarrollo de infraestructura de alcantarillado que requerirán la respectiva operación y mantenimiento.

El 14,6% del presupuesto institucional le corresponde al Programa de Administración, encargado de la logística, donde el 33,3% de la asignación presupuestaria se destina a financiar las remuneraciones de plazas de cargos fijos y el 31,5% para adquisición de Servicios, principalmente para pagos de servicios informáticos y servicios generales, y alquileres de equipo de cómputo. Otro gasto de relevancia es el pago de Amortización de Préstamos, que representa el 26,3% de los recursos.

Para la gestión del programa de Hidrantes, responsable de dotar de una red de hidrantes que permita al Cuerpo de Bomberos de Costa Rica atender las emergencias generadas por incendios en el territorio nacional2, se asigna la menor proporción del presupuesto (2,1%). El 71,4% del presupuesto se destina a la adquisición de bienes duraderos, para la construcción de instalaciones, el suministro e instalación de hidrantes en diferentes regiones del país, seguido en orden de importancia por el gasto en Servicios, principalmente para el mantenimiento y reparación, ocupando el tercer lugar en importancia, las remuneraciones para las plazas por cargos fijos de que dispone el programa para la atención de su gestión. En términos generales, las asignaciones presupuestarias de mayor relevancia, que guarda correspondencia con la gestión que llevan a cabo los programas sustantivos, son los bienes duraderos, remuneraciones y servicios, ya que concentran los gastos asociados a la operación y mantenimiento de los sistemas de acueductos y alcantarillado, así como al desarrollo de infraestructura, lo cual se ilustra en la composición del presupuesto institucional por objeto de gasto:

2 Mediante Decreto Nº 35206-MP-MINAET, “Reglamento a la Ley de Declaratoria del Servicio de Hidrantes como Servicio Público y Reforma de Leyes Conexas, N° 8641 del 11 de Junio de 2008” se le confirió esa responsabilidad al AyA.


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Gráfico 6. ICAA: Estructura del presupuesto por objeto del gasto,

2016-2020 (En porcentajes)

Fuente: STAP, a partir de las Liquidaciones Presupuestarias 2016-2018, Ejecución presupuestaria al 30 de setiembre 2019 y Presupuesto Ordinario 2020 del ICAA.

La propuesta de gastos para el 2020, contempla una estructura similar a la de años anteriores, sin presentar variaciones significativas respecto al 2019, con aumentos moderados en la participación porcentual de Bienes Duraderos y Otros Gastos, y una disminución entre uno y dos puntos porcentuales en Servicios, Materiales y Suministros y Remuneraciones.

Atendiendo a la clasificación por objeto del gasto y dada la relevancia presupuestaria, se presentan los principales hallazgos de los gastos en remuneraciones y bienes duraderos.

Remuneraciones:

Este es un gasto ineludible para la operación y mantenimiento e inversión de los sistemas de agua potable y alcantarillado, por lo tanto, dada la naturaleza de la entidad, tiene una participación relevante en el presupuesto institucional, tal como se ilustra en el gráfico No.6, ocupando, durante los últimos 4 años, en promedio casi una tercera parte del presupuesto institucional (28,9%), mostrando la mayor participación relativa en el presupuesto institucional (31%) en los años 2016 y 2018, disminuyendo para los años

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

2016 2017 2018 2019 2020

31,0% 25,8% 31,1% 27,8% 25,5%

28,0%

23,6%

26,9% 25,0% 24,8%

6,3%

5,4%

5,6% 5,0% 4,7%

28,7% 39,8%

29,9% 34,1% 35,0%

6,1% 5,4% 6,6% 8,0% 9,9%

Remuneraciones Servicios Materiales y Suministros

Bienes Duraderos Otros Gastos


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2017, 2019 y 2020. Esta partida contempla la previsión para el pago de sueldos de plazas por cargos fijos y servicios especiales, la contratación de jornales, pluses salariales y cargas sociales, entre otros rubros. De seguido se hará referencia a su evolución, los componentes que lo conforman y el financiamiento del mismo, en ese orden. La siguiente gráfica muestra la evolución del presupuesto en remuneraciones en el periodo 2016-2020:

Gráfico 7. ICAA Presupuesto de Remuneraciones 2016-2020

En millones de colones y tasas de variación

Fuente: Liquidaciones presupuestarias 2015-2018, Ejecución Presupuestaria al 30 de Setiembre de 2019 y Presupuesto Ordinario 2020.

El presupuesto nominalmente se ha incrementado a tasas no uniformes hasta el 2019, salvo en el 2020, que disminuye un 2%, lo cual está determinado por factores como el crecimiento vegetativo de la planilla, producto de los aumentos por costo de vida decretados por el Poder Ejecutivo, que ha tenido un efecto multiplicador en los pluses salariales y cargas sociales, así como reasignaciones efectuadas, el aumento de plazas, y la estructura ocupacional y salarial. Sobre esta última, se debe indicar, que si bien se han dado variaciones por reasignaciones, creación de plazas y cambios de nomenclatura, durante el periodo en estudio, en la composición de esta estructura predomina la categoría de personal técnico. Durante el periodo 2016-2019, se ha registrado aumento en la planilla en plazas por cargos fijos como por servicios especiales, lo que ha contribuido principalmente al crecimiento del presupuesto en remuneraciones. Sin embargo, los aumentos son moderados dado que el contenido económico para algunas plazas no era para todo el año. Además, contribuyó el hecho de que el aumento proyectado por costo de vida

63.181,2 65.626,3 71.799,9 73.383,0 71.711,43

0,6% 3,9%

9,4%

2,2%

-2%

-20,0%

-15,0%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

10.000,0

20.000,0

30.000,0

40.000,0

50.000,0

60.000,0

70.000,0

80.000,0

2016 2017 2018 2019 2020

Remuneraciones Tasa de variación


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durante el periodo 2016-2018, fue mayor a los decretados y con incrementos diferenciados para clases técnicas con excepción del primer semestre 2018, que el incremento del 1,55% fue generalizado para todos los servidores públicos, lo que permitió remanentes en la partida para esos años, que se utilizaron para financiar en parte las plazas adicionales que se incorporaron en esos periodos. Para el 2017 se incorpora el contenido para 119 nuevas plazas por servicios especiales3 de diferentes proyectos de inversión. El incremento del presupuesto fue moderado, 3,9%, pese a que también en este año se dotó de contenido para todo el año a 187 plazas por cargos fijos autorizadas a partir del 01 setiembre 2016, para atender sistemas asumidos, las cuales se financiaron con los remanentes en esa partida, ya que se había estimado un aumento por costo vida mayor al decretado y por otra parte, para 5 plazas de servicios especiales, solo se presupuestaron por tres meses. Durante el 2018, el aumento en el presupuesto es mayor, 9,4%, ya que a diferencia del 2017, se dota de contenido presupuestario para todo el año a las 187 plazas por cargos fijos mencionadas y para 16 plazas nuevas plazas por cargos fijos autorizadas en 2017, para el levantamiento geoespacial de los terrenos que asientan la red de alcantarillado sanitario del área metropolitana de San José. El presupuesto para el año en curso, asciende a ¢73.383,0 millones, presentando un crecimiento moderado del 2,2%, pese a que se incorpora el contenido presupuestario para 47 plazas adicionales (16 por cargos fijos y 31 por servicios especiales) y 307 plazas en cargos fijos, autorizadas mediante Acuerdo 12267 de la Sesión Ordinaria No. 01-2019, para sustituir la contratación de personal bajo la modalidad de jornales, que estaba realizando labores permanentes, cuyo rige fue a partir del 01 de febrero de 2019. Aun cuando se crean estas plazas, el presupuesto no se incrementó en la misma proporción, pues el financiamiento provino en parte de la reducción del presupuesto destinado a Jornales, subpartida que se reduce en un 79% respecto al 2018, pasando de ¢2.039,8 millones a ¢427,0 millones. Por otra parte, para este año la estimación del incremento salarial fue de 1% para todo el periodo, lo que contribuyó al decrecimiento del presupuesto en remuneraciones. La programación de recursos en remuneraciones para el 2020 contempla el financiamiento para 4.033 plazas (116 plazas por servicios especiales y 3.917 por cargos fijos). Valga señalar que la entidad no está presupuestando en remuneraciones la totalidad de plazas autorizadas en el 2019, que son 4.922 plazas (298 por servicios especiales y 3.924 por cargos fijos). En servicios especiales no presupuesta 182 plazas por servicios

3 16 plazas del Proyecto Quinta Etapa del Acueducto Metropolitano, 82 para el Proyecto de Reducción de Agua No Contabilizada, 16 plazas para atender la sequía en Guanacaste y 5 para atender la emergencia del Huracán.


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especiales de unidades ejecutoras que vencen el 31 de diciembre 2019 y 7 plazas en cargos fijos, trasladadas horizontalmente de JAPDEVA. En razón de lo expuesto, el presupuesto disminuye 2% respecto al presupuesto modificado 2019, pese a que se está estimando un incremento de ¢3,750.00 a la base. No obstante, en Sumas sin Asignación Presupuestaria se consignan recursos por ¢5,725.1 millones, para financiar las siguientes plazas: las 182 plazas por servicios especiales, para las cuales se presentaron a la Secretaría Técnica las solicitudes de prórroga, las 7 plazas por cargos fijos trasladadas de JAPDEVA, la creación de 15 nuevas plazas por cargos fijos y 75 por servicios especiales, que están en trámite en la Secretaría Técnica por lo que eventualmente el presupuesto en remuneraciones podría ser mayor, en caso de autorizarse las prórrogas y creación de plazas. El presupuesto de remuneraciones, contempla la previsión para Jornales, gasto que ha sido recurrente en la entidad, aunque su participación relativa no es significativa. Durante años y hasta el 2018, era práctica institucional contratar personal para realizar labores permanentes bajo esta subpartida, rozando con lo establecido en el clasificador por objeto del gasto, que indica que esta subpartida contempla únicamente los gastos de personal no profesional, para que efectúe trabajos primordialmente de carácter manual, cuya retribución se establece por hora, día o a destajo. No obstante, tal como se indicó, para el 2019, la Autoridad Presupuestaria autorizó la creación de 341 plazas para sustituir la contratación de jornales que estaban realizando labores permanentes, quedando en la subpartida de jornales, únicamente los recursos para su contratación en el programa presupuestario de “Inversiones”, reduciéndose significativamente su presupuesto en un 79% respecto al 2018, pasando de ¢2.039,8 millones a ¢427,0 millones en relación al 2018. Para el 2020, en las justificaciones aportadas para este gasto, se indica que por política institucional y con fundamento en las observaciones realizadas por la Autoridad Presupuestaria, no se está contratando más personal en esa modalidad en los programas de operación. El monto presupuestado es por ¢436,2 millones, presentando un leve aumento (2,2%), respecto al presupuesto 2019. La mayoría de los recursos son para la contratación de 186 jornales destinados a 18 proyectos del Programa de inversión de sistemas de acueductos rurales, para cumplir con las labores de construcción de sistemas de abastecimiento de agua potable y saneamiento a las comunidades rurales de todo el territorio nacional, cuya contratación va de 2 a 11 meses. También se presupuestan recursos, sin precisar la cantidad de jornales, para la UEN Gestión Ambiental (¢11,7 millones), para recolección de Datos Hidrometeorológicos del AyA, donde se requiere efectuar la vigilancia, limpieza constante de equipo y revisión diaria de datos por medio de lectores de pluviómetros y para la Unidad de Perforación de Pozos (¢3,6 millones) para la limpieza de zonas verdes, techos y pintura. La administración activa debe velar por el correcto uso de la subpartida de jornales, de manera que las contrataciones que se realicen con cargo a esta, respeten la naturaleza jurídica del tipo de contratación con que esta se relaciona y bajo ninguna circunstancia


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para remunerar personal que atiende labores que se pueden considerar de carácter permanente o que son propias de las funciones que deberían cumplir los funcionarios de esa institución. Otro punto a considerar sobre el gasto en remuneraciones, es su estructura, la cual se ilustra de seguido:

Gráfico 8. ICAA Estructura del gasto en Remuneraciones 2020

Fuente: Presupuesto Ordinario 2020, ICAA

La asignación presupuestaria de mayor relevancia en Remuneraciones corresponde al pago de remuneraciones básicas siguiendo, en orden de importancia, las cargas sociales y los incentivos.

La previsión para el pago de incentivos salariales comprende el 24% del presupuesto en remuneraciones (¢17.266,5 millones), incluyendo solo los pluses salariales, sin incluir Aguinaldo y el Salario Escolar, que por objeto del gasto son componentes de los incentivos salariales. El incentivo salarial con mayor relevancia continúa siendo la Retribución por años servidos, que comprende más de la mitad del gasto en incentivos, ¢9.692,0 millones, dado que la mayoría de la planilla (aproximadamente el 40%) tiene una antigüedad entre 20 a más de 40 años de servicio. Le sigue en orden de importancia, la restricción del ejercicio liberal de la profesión, con una previsión de ¢6.051,9 millones, mientras que en otros incentivos salariales (Carrera profesional, Peligrosidad, Notariado y Zonaje), tiene una presupuesto menor (¢1.522,6 millones). Otro punto a considerar, es el financiamiento de la partida de remuneraciones, que para el 2020, al igual que periodos anteriores, se financia mayoritariamente con recursos propios provenientes de la venta de bienes y servicios, según la información aportada en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos. De los recursos presupuestados, ¢71.711,4

38%

3%

14% 8% 2%

6%

6%

23%

Remuneraciones Básicas

RemuneracionesEventuales

Retribución por años servidos

Restricción al ejercicio liberalde la profesiónOtros incentivos salariales

Decimotercer mes

Salario escolar


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millones, solamente ¢149,6 millones se financian con superávit específico (plazas por servicios especiales para la reconstrucción de acueductos por la emergencia del Huracán Otto). Tal como se indicó, la principal fuente de ingresos del ICAA son los provenientes de la venta de bienes y servicios, principalmente de la venta de agua y servicio de alcantarillado, cuyas tarifas están determinadas por la Autoridad Reguladora de Servicios Públicos (ARESEP) y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 de la Ley Constitutiva del AyA, Ley 2726 y sus reformas, los ajustes tarifarios deben contemplar los gastos de operación, entre ellos las remuneraciones. Por lo tanto, es importante analizar la relación entre el gasto previsto en remuneraciones y los ingresos por venta de bienes y servicios, dada la relevancia de las remuneraciones en el presupuesto institucional. Para efectos de cálculo de esa relación, se considera el gasto en Servicios Especiales (aunque este no sea un gasto operativo, sino capitalizable), ya que no cambia la relación significativamente. Los resultados se muestran en la tabla siguiente, para el periodo en estudio:

Tabla 3. ICAA: Relación entre el gasto presupuestado en remuneraciones

y Venta de Bienes y Servicios, 2016 -2019 (en millones de colones y porcentajes)

Año Remuneraciones Venta de Bienes y

Servicios Relación

porcentual

2016 63.181,2 120.752,4 52,3 2017 65.626,3 132.969,4 49,4 2018 71.799,9 152.294,5 47,1 2019 73.383,0 173.908,0 42,2 2020 71.711,4 198.205,4 36,2

Fuente: STAP, a partir de las Liquidaciones Presupuestarias 2015-2018 y Ejecución Presupuestaria al 30 de setiembre 2019 y Presupuesto Ordinario 2020, ICAA.

En promedio, durante los últimos 4 años, del total de ingresos presupuestados por venta de bienes y servicios, el 47,8% financia el gasto en remuneraciones. Aunque el presupuesto de remuneraciones para esos años aumenta nominalmente, la relación disminuye, dado que los ingresos aumentan a una tasa mayor. Para los años 2017, 2018 y 2019, el gasto en remuneraciones aumenta 3,9%, 9,4% y 2,2%, en su orden; mientras que los ingresos aumentan 10,1%, 14,5% y 14,2%, respectivamente, compensando el aumento en las remuneraciones y quedando un mayor margen para cubrir otros gastos. Para el 2020, la proporción es menor con respecto al 2019, ya que el presupuesto en remuneraciones decrece un 2,3%, mientras los ingresos aumentan 14,0%. De esta relación resulta que por cada colón presupuestado por venta de bienes y servicios se deberá asignar ¢0,36 para financiar remuneraciones. No obstante, se debe considerar que eventualmente el gasto podría ser mayor, pues en Sumas sin asignación presupuestaria se provisionaron recursos para financiar plazas.


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Resulta pertinente hacer esta relación, ya que como se ha señalado, el gasto en remuneraciones es ineludible, por lo que al no disponer de aumentos en los ingresos proporcionalmente mayores al aumento en las remuneraciones, se resta recursos para otros gastos sustantivos.

Si bien los ajustes tarifarios contemplan cubrir los gastos operativos, entre ellos las remuneraciones, de no darse los ajustes de tarifas requeridos, colocaría a la entidad en una situación vulnerable, afectando su resultado operativo, lo que podría afectar las sostenibilidad financiera de la empresa en el tiempo. Ello se ha evidenciado en periodos anteriores, donde ante la rebaja de tarifas (por ejemplo el año 2016), el servicio de acueductos registró pérdidas netas, afectando la rentabilidad. Ante esta vulnerabilidad, la entidad debe ser eficiente en la administración de los recursos, particularmente del recurso humano. Bienes Duraderos

La asignación presupuestaria en bienes duraderos ha sido relevante, pues este es un gasto sustantivo para la dotación de infraestructura y equipo para la prestación del servicio de agua potable y alcantarillado. Como se muestra en el gráfico No.6, para los años 2016 y 2018 ocupa el segundo lugar en importancia y para el 2017 y 2019, tiene la mayor participación relativa, ocupa más de la tercera parte del presupuesto institucional, manteniéndose esa relación para el 2020, con una participación de 35%

El presupuesto para el periodo 2016-2020, se ilustran en el siguiente gráfico:

Gráfico 9. ICAA Presupuesto en Bienes Duraderos, 2016-2020


Fuente: a partir de las Liquidaciones Presupuestarias 2016-2018 y Ejecución Presupuestaria al 30 de setiembre 2019 y Presupuesto Ordinario 2020.

-

20.000,0

40.000,0

60.000,0

80.000,0

100.000,0

120.000,0

2016 2017 2018 2019 2020

58.573,1

101.145,3

69.048,6

89.894,4 98.394,0


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La dotación de recursos para bienes duraderos en el 2017 muestra un incremento significativo, lo que contribuyó a tener para ese año, la mayor participación 39,8% (ver gráfico No.6) disminuyendo el presupuesto en el año siguiente, para posteriormente recuperarse, sin llegar al monto presupuestado en el 2017.

Las particularidades de este gasto son:

Históricamente, se ha destinado mayoritariamente al rubro de Construcciones, Adiciones y Mejoras. Otros componentes relevantes en bienes duraderos son, en orden de importancia, la adquisición de Maquinaria, equipo y mobiliario, terrenos y bienes duraderos diversos.

Para el 2020, el 71,8% (¢70.634,9 millones) del presupuesto, se destina a Construcciones, Adiciones y Mejoras, de los cuales el 94,9% (¢67.006,9 millones) es para instalaciones (construcción de obras para acueducto y alcantarillado) y la diferencia para edificios (¢3.027,0 millones del edificio Laboratorio Nacional de Aguas) y Otras Construcciones por ¢301,0 millones.

El gasto en bienes duraderos, se destina principalmente al programa de inversión. De los ¢98.394,0 millones, presupuestados en el 2020, el 95,8% (¢94.257,5 millones) corresponden a este programa.

Este gasto se financia principalmente con recursos de superávit, dada la baja ejecución del gasto. En el 2020, el 42,8% del presupuesto se financia con superávit, el 29,7% con recursos de préstamos externos y el 22,2% con la venta de bienes y servicios y en menor proporción otros ingresos.

El presupuesto en Bienes Duraderos es sujeto a variaciones durante el año, si bien al 30 de setiembre del 2019, el monto presupuestado es de ¢89.894,4 millones, en el mes de octubre se presentó el presupuesto extraordinario No.2, que rebaja los recursos en esta partida, quedando un monto de ¢78.677,6 millones.

Pese a la relevancia a nivel presupuestario, su ejecución no es igualmente significativa, como se verá más adelante.

Dada la naturaleza de la entidad y ante la relevancia presupuestaria del programa de inversión, resulta pertinente referirse al gasto destinado en este programa. Gasto Programa de inversión La ley constitutiva del Instituto, le confiere “(...) construir, ampliar y reformar los sistemas de

acueductos y alcantarillados en aquellos casos que sea necesario y así lo aconseje la mejor satisfacción de las necesidades nacionales (...)”, adicionalmente, “(...)controlar la adecuada inversión de todos los recursos que el Estado asigne para obras de acueductos y alcantarillado

sanitario(...)”, gestión que se lleva a cabo en el programa presupuestario de inversiones.


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La producción del programa de inversiones es vital para dar sostenibilidad al servicio de agua potable y alcantarillado, incidiendo directamente en el bienestar de la población, en la producción y el turismo, mediante el desarrollo de infraestructura, para la eficiente prestación de los servicios públicos. La evolución del presupuesto, se ilustra en el siguiente gráfico:

Gráfico 10. ICAA: Presupuesto del Programa de Inversión 2016-2020

(En millones de colones y tasa de variación)

Fuente: STAP, a partir de las Liquidaciones Presupuestarias 2016-2018, la Ejecución Presupuestaria al 30 de setiembre 2019 y el Presupuesto Ordinario 2020.

Pese a que su comportamiento ha sido variable, lo que sí ha sido una constante es que a este programa se le asigne la mayor proporción de los recursos institucionales, en promedio el 45% durante el periodo 2016-2019, otorgándole la mitad del presupuesto institucional para el 2017 (51,2%), año en el que el presupuesto nominal aumentó significativamente (55,4%). Para el 2018, el presupuesto disminuye un 23,8%, pasando su participación a 43% y en el 2019 pasa a 47%, dado el incremento del presupuesto en 24,3%. El 2020, continúa en aumento, pero a una tasa menor, 9,3%, lo que en términos absolutos equivale a ¢7.753,0 millones, incrementando también su participación a 48%. Una particularidad del presupuesto asignado al programa de inversión, es que este aumenta cuando se incrementan los ingresos institucionales. Cuando la entidad ha dispuesto de mayores ingresos (vía tarifaria o financiamiento), aumenta el gasto en inversión más que proporcionalmente y viceversa. Para el 2019, el presupuesto en inversión disminuye, ya que los ingresos por endeudamiento y superávit también lo hacen,

83.815,00

130.234,5

99.218,3

123.305,9

134.786,5 -12,1%

55,4%

-23,8% 24,3%

9,3%

-400%

-350%

-300%

-250%

-200%

-150%

-100%

-50%

0%

50%

100%

0,0

20.000,0

40.000,0

60.000,0

80.000,0

100.000,0

120.000,0

140.000,0

160.000,0

2016 2017 2018 2019 2020Programa de Inversión Tasa de variación


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aunque los ingresos por venta de bienes y servicios aumentaron, no obstante, para este año, al igual que periodos anteriores se financia principalmente con recursos de financiamiento. Otra relación importante que se aprecia, es que el presupuesto del programa decrece cuando disminuye el presupuesto en bienes duraderos y viceversa, pues dada la naturaleza del programa, la mayoría de los recursos se destinan a este rubro, tal como se indicó. La estructura del gasto para el 2020 del programa es la siguiente:

Gráfico 11. ICAA: Composición del gasto del Programa de Inversión 2020


Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2020, ICAA.

El presupuesto por ¢134.768,5 millones del programa de inversión se distribuye prioritariamente a Bienes Duraderos (el 69,9%), que aumenta 9,0% respecto al 2019. No obstante, el aumento registrado para el 2020, se da principalmente en Maquinaria y Equipo, Bienes preexistentes y otros Bienes Diversos, mientras que Construcciones, adiciones y mejoras, que es su principal componente, presenta una disminución del 24,2%, respecto al 2019, pasando de ¢89.112,9 millones a ¢67.568,9 millones. También aumenta el presupuesto en Servicios, en un 10,2%, gasto destinado principalmente a la contratación de Servicios de Gestión y Apoyo, particularmente Servicios de ingeniería para el desarrollo de proyectos. También aumentan los recursos destinados a Sumas sin Asignación Presupuestaria, pasando de ¢2.402,9 millones en el 2019 a ¢8.976,4 millones (dado que se provisionan recursos para financiar 182 plazas por servicios especiales).

Remuneraciones 12,169,1

Servicios 11,974,9

Mat y Sum. 2,696,4


4.567,4

Sumas sin Asig.Presup

8,976,4

Transf. Ctes 144,7

Maq, Eq y Mob 16.969,2

Const. Adiciones y Mejoras 67.568,9

Bienes Preexistentes 6.847,4

Bienes Durad. Diversos 2.872,1

Bienes Duraderos 94,257,5


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Mientras, los gastos en remuneraciones disminuyen 25,2% (ya que no se presupuestaron 182 plazas por servicios especiales). Los otros gastos de menor participación, tales como Materiales y Suministros e Intereses y Comisiones disminuyen moderadamente (2,6% y 1,0%) y Transferencias Corrientes 36,8%. El presupuesto de inversión 2020, por ¢134.786,5 millones, se materializa en un plan de inversión, constituido por 191 proyectos que contempla las necesidades de inversión en el corto plazo, para el desarrollo y mantenimiento de los sistemas de acueducto y alcantarillado que la institución opera y los que da en delegación; también considera los proyectos para mejoras en la gestión institucional, que comprende edificaciones, sistemas de información, adquisición de terrenos y compra de equipamiento para reposición; necesarios en la administración de los sistemas de acueducto y alcantarillado. Comprende además, la programación de recursos para la operación de las áreas responsables de formulación, diseño y ejecución de proyectos, una previsión para Reservas (para atención de emergencias y atención de recursos de amparo) y por último, programa los recursos para la atención de la deuda para aquellos proyectos en ejecución que son financiados con deuda. La distribución del presupuesto del plan de inversión, según componente, se ilustra de seguido:

Gráfico 12. ICAA: Plan de Inversión 2020, según componente (en millones de colones)

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2020, ICAA.

El 64,8% del presupuesto se destina a mejorar, ampliar y desarrollar la infraestructura de agua potable y saneamiento. Históricamente, el gasto en inversión se ha enfocado más a obras de acueductos (el AyA ha logrado una cobertura del 98% en el servicio de agua potable) mientras que la inversión en obras de alcantarillado ha presentado un rezago, como resultado de lo anterior, la cobertura en alcantarillado es apenas un 4%. Sin embargo, en los últimos años, se le está asignando mayores recursos a obras de saneamiento, particularmente a partir del 2017, ejecutándose proyectos de impacto en esa materia.

59.069,0

28.282,0

18.250,4

15.041,2

9.576,4 4.567,4

Agua Potable

Saneamiento

Mejoras de Gestión

Formulación deProyectos

Reservas

Servicio de la Deuda


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A continuación se presenta el detalle del plan de inversión:

Tabla 4.ICAA: Plan de inversión 2020 (en millones de colones y porcentajes)

Descripción Monto

presupuestado Participación

porcentual No.

Proyectos

Abastecimiento de agua potable área metropolitana de San José, Acueductos Urbanos y Alcantarillado Sanitario de Puerto Viejo de Limón

9.308,6 6,9% 23

Agua Potable y Saneamiento 32.065,5 23,8% 13

Acueductos Rurales 8.066,7 6,0% 41

Programa Recuperación de Agua no Contabilizada (RANC) 8.340,6 6,2% 1

Acueductos Costeros de Guanacaste 0,5 0,0% 0

Abastecimiento Agua Potable Área Metropolitana de San José, Acueductos Urbanos II y Alcantarillado Juanito Mora, Puntarenas

9.609,4 7,1% 7

Proyecto Quinta Etapa Acueducto Metropolitano 0,0% 0

Programa de Acueducto y Alcantarillado Ciudades Costeras 3.110,1 2,3% 1

Saneamiento en Zonas Prioritarias 78,0 0,1% 1

Proyecto Ampliación y Mejoramiento del sistema de alcantarillado sanitario de la Ciudad de Limón

0,1 0,0% 1

Rehabilitación de Infraestructura o/y equipo del Sistema Acueducto y Alcantarillado 18.466,7

13,7% 101

Mejoras de Gestión:

Desarrollo Sistemas de información 832,8 0,6% 2

Programa Edificaciones 175,0 0,1%

Adquisición Terrenos 761,5 0,6%

Equipamiento 14.786,1 11,0%

Formulación de Proyectos 15.041,2 11,2%

Reservas 9.576,4 7,1%

Total Inversiones 130.219,1

Servicio de la Deuda 4.567,4 3,4%

Total 134.786,5 100% 191

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto 2020 del ICAA


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Del monto total, excluyendo el servicio de la deuda, ¢130.219,1 millones son los recursos programados para llevar a cabo 191 proyectos, que comprenden la habilitación de nuevas fuentes de agua, la construcción de infraestructura de acueductos, plantas de tratamiento, tuberías, tanques de almacenamiento, además de obras de mantenimiento, entre otras. Se incorporan menos proyectos que en el presupuesto ordinario 2019, que constaba de 204 proyectos. Este plan de inversión se financia mayoritariamente con recursos tarifarios, ¢76.169,2 millones (que incluye remanentes no ejecutados), con préstamos ¢46.825,6 millones y con transferencias ¢7.224,2 millones.

En el marco del plan de inversión sobresalen proyectos que son financiados con recursos externos. El programa PAPS, es el de mayor relevancia, no solo por la magnitud de recursos asignados sino también por el impacto en la calidad de vida de la ciudadanía. Este programa contiene recursos para saneamiento, particularmente en su componente Mejoramiento Ambiental del Área Metropolitana de San José, diseñado para beneficiar a 1.070.000 habitantes, mismo que presenta el mayor avance físico y financiero a la fecha. Le sigue en orden de importancia el proyecto Abastecimiento Agua Potable Área Metropolitana de San José, Acueductos Urbanos II y Alcantarillado Juanito Mora, con un presupuesto de ¢9.609,4 millones seguido por el Programa “Abastecimiento Agua Potable Área Metropolitana de San José, Acueductos Urbanos y Alcantarillado Sanitario de Puerto Viejo de Limón y el Proyecto Reducción del Agua No Contabilizada (RANC), el cual le permitirá mejorar el desempeño en la recuperación de ingresos por agua no contabilizada, cuya meta es reducir el agua no contabilizada en 17 puntos porcentuales.

No menos importantes, son las obras comunales del programa Acueductos Rurales que comprende la ampliación, mejoras y construcción de sistemas de abastecimiento de agua potable en las comunidades rurales en condición de pobreza, financiados mayoritariamente con transferencias del FODESAF, FECASALC, así como recursos donados por el gobierno Emiratos Árabes, complementado con recursos de contrapartida. También está el programa de Acueducto y Alcantarillado Ciudades Costeras, que contiene proyectos de mejoras y de construcción de nuevos acueductos con el objetivo de brindar una solución permanente a los problemas de sequía, estrés hídrico, salinización de las fuentes costeras y la presencia de arsénico, entre otros.

La asignación presupuestaria para la “Rehabilitación de la infraestructura y/o equipo de los sistemas acueducto y alcantarillado” es igualmente importante y de relevancia presupuestaria ¢18.466,7 millones, recursos destinados para desarrollar obras que son ejecutadas a nivel regional (denominadas obras menores), para sustituir o remplazar equipos o para realizar mejoras a la infraestructura de los sistemas de agua potable o saneamiento, a desarrollarse la mayoría de ellas en el periodo presupuestario; con el fin de mantener los niveles de suministro de agua de calidad potable a la población nacional y mantener los niveles de continuidad y cantidad, para lo que debe llevarse a cabo la construcción de pozos, estación de bombeos, ampliación y mejoras en redes de distribución en acueductos, construcción de cercas perimetrales, obras para protección de


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fuentes, diseño y construcción de tanques, plantas de tratamiento de aguas residuales, equipamiento, sustitución de tuberías, así como obras de alcantarillado, entre otras.

En el plan de inversión, también se da un aumento significativo en Equipamiento, ¢14.786,1 millones, principalmente en Maquinaria y Equipo Diverso y Maquinaria y equipo para la producción.

Respecto a los proyectos programados para el 2020, según la certificación extendida por MIDEPLAN, con oficio AINV-UIP-066-19, del 30 de setiembre del año en curso, el ICAA tiene 439 proyectos en estado activo, inscritos en el Banco de Proyectos de Inversión Pública, 171 más los inscritos en el 2019. De los 191 proyectos presupuestados, se determinó que 56 no están inscritos en el banco de proyectos de MIDEPLAN (indicando que 50 están en proceso) incumpliendo con lo establecido el Artículo 21 del Decreto N° 44617-H, de las Directrices presupuestarias para el 2020, que dispone que en lo referente a gastos de capital orientados a proyectos de inversión, destinados a la creación, ampliación o conservación de los bienes de capital del país, deberán inscribirlos en el Banco de Proyectos de Inversión Pública, en adelante BPIP de MIDEPLAN. A partir de la evolución del gasto en el programa de inversión, se evidencia la relevancia presupuestaria que tiene, por la naturaleza misma de la entidad, no obstante la ejecución presupuestaria no es igualmente relevante, pues presenta rezagos importantes, que no permite que sea efectiva la restauración y construcción de nuevas redes de alcantarillado y sistemas de agua, pese a que la fijación tarifaria le ha conferido recursos para tales fines, complementados estos con recursos de endeudamiento externo e interno.

A partir de la ejecución histórica que ha mantenido la entidad, para el 2020, al igual que años anteriores, persiste el reto para el ICAA de lograr ejecutar un presupuesto mayor al del periodo vigente, según se observa a continuación:

Gráfico 13. ICAA Presupuesto y gasto ejecutado en inversión 2016-2018

Fuente: STAP, a partir de las Liquidaciones Presupuestarias 2016-2018

2016 2017 2018

Presupuesto 83.815,00 130.234,5 99.218,3

Ejecutado 53.411,5 66.762,8 58.190,3

% de ejecución 63,7% 51,3% 58,6%

63,7%

51,3%

58,6%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

10.000,00

30.000,00

50.000,00

70.000,00

90.000,00

110.000,00

130.000,00

150.000,00


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Los datos muestran que ha existido una deficiente ejecución de recursos que no alcanza el 70% durante los últimos 3 años, existiendo una brecha significativa entre el presupuesto asignado y lo ejecutado en este programa, con la consecuente acumulación de superávit.

Las brechas no se reducen. En el 2016, el presupuesto disminuye 12,1%, por lo que la ejecución aumentó porcentualmente, pasando de 61,6% a 63,7%, no obstante, en términos nominales la ejecución fue menor, ¢53.411,5 millones, mientras que en el 2015 fue de ¢58.727,6 millones. Para el 2017, se da una mejora en términos absolutos en la ejecución, aunque en términos porcentuales disminuye, pues el presupuesto aumenta un 55,4%, mientras que el gasto ejecutado lo hace en un 25%. El 2018 crece el porcentaje de ejecución, (pues el presupuesto es menor), pero en términos nominales ejecuta menos recursos y la tendencia no parece revertirse, pues al 30 de setiembre del año en curso, de los recursos presupuestados por ¢123.305,9 millones, solo ha ejecutado el 30%, ¢37.049,2 millones.

El 2020, persiste el reto de ejecutar un presupuesto que supera en 126,7% la capacidad de ejecución nominal promedio mostrada en los años 2016 al 2018. Cabe señalar que la ARESEP ha revelado reiteradamente en los estudios tarifarios, que la entidad ha sobreestimado su capacidad de ejecución de sus proyectos de inversión, lo cual se evidencia también a nivel presupuestario.

Este desempeño en la ejecución de la inversión, es una situación que debe preocupar a la administración activa, pues no muestra mejoras, pese a que la práctica del Ente Regulador ha sido programar los aumentos desde el punto de vista de la ejecución histórica de inversiones en términos de colones corrientes invertidos, con el fin de incentivar la ejecución, sin embargo, ello no ha tenido efecto, según argumenta el ente regulador. Los ajustes tarifarios otorgados, contemplan los recursos necesarios para mantener y desarrollar la infraestructura de los sistemas de acueducto para el servicio de suministro de agua potable, así como la adquisición de equipos, maquinaria, mobiliario, terrenos y construcción o adquisición de infraestructura para brindar esos servicios, así como los recursos en caja. Por ello, ante la baja ejecución de inversión, la ARESEP ha rechazado ajustes tarifarios solicitados por la entidad o ha pospuesto aumentos, aludiendo a que dispone de recursos en caja para afrontar esos gastos y que los planes de inversión que incorporan en su solicitud de ajuste tarifario, superan su capacidad de ejecución. Por lo tanto, la entidad no ha tenido limitaciones presupuestarias para llevar a cabo sus inversiones, ya que los ajustes tarifarios le proveen los recursos necesarios y ha dispuesto también de recursos externos. Tampoco ha tenido limitantes en materia presupuestaria para la ejecución de los recursos de inversión, pues según las disposiciones de las directrices presupuestarias, durante el periodo en estudio, estos recursos han estado considerados en el gasto presupuestario máximo autorizado. Por otra parte, la entidad ha dispuesto de recurso humano dedicado exclusivamente a la ejecución de algunos proyectos, contando a la fecha con 298 plazas por servicios


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especiales autorizadas, con valoraciones, más de la mitad, de Profesional Jefe 2 y se han autorizado plazas por cargos fijos para fortalecer las áreas de formulación de proyectos. Ante este panorama, es urgente que la entidad logre una eficiente gestión de la inversión pública, que si bien depende de muchos factores, algunos ajenos a la entidad, se evidencia que existen limitaciones internas que afectan la capacidad institucional, mismas que la entidad ha argumentado en diversos informes sobre ejecución de inversiones, entre ellas, ha existido particularmente la práctica de formalizar préstamos para proyectos financiados con recursos externos, que no cuentan con los estudios de preinversión, lo que ha atrasado considerablemente la programación de los proyectos, tanto física como financieramente. A ello se suman, múltiples variaciones al presupuesto de inversiones a

través de modificaciones presupuestarias, lo que refleja debilidades en la programación. La entidad debe procurar utilizar eficientemente estos recursos, de tal manera que se

refleje en un mejor desempeño en la ejecución de sus inversiones. Adicionalmente, debe procurar hacer un uso eficiente de los recursos humanos. Debe tener presente la entidad, que se le proveen recursos vía tarifaria, los cuales ingresan y no son ejecutados oportunamente, posponiendo las mejoras de los servicios a los usuarios y encareciendo los proyectos, que se traducen luego en aumentos de tarifas. Sobre el tema de inversión, la entidad reguladora ha recomendado al ICAA, buscar en el corto plazo, nuevas formas de ejecutar proyectos de inversión en activos productivos, que tomen en cuenta a terceros, como es el caso de concesiones de obra pública, fideicomisos de inversión, participación del operador junto a un tercero, con el fin de aumentar el ritmo actual de ejecución de proyectos.

Por lo tanto, este es un tema a resolver para el 2020 y a futuro, con el fin de hacer efectivo el mejoramiento de la calidad, cantidad y cobertura del servicio de abastecimiento de agua potable y alcantarillado. Otros gastos En orden de relevancia, después de Bienes Duraderos y Remuneraciones, los gastos en Servicios para el 2020, por ¢69.581,9 millones, constituyen el tercer rubro en importancia en el presupuesto institucional, (ver gráfico 6), registrando un incremento moderado del 5,6% respecto al 2019.

Más de la mitad de los recursos (57,3%) se destina al programa de Operación, mantenimiento y comercialización de acueductos. A nivel de subpartida y de acuerdo con la naturaleza de la entidad, la mayoría del presupuesto, 55,2% se destina a Servicios Básicos y Servicios de Gestión de Apoyo. En Servicios Básicos se asignan ¢15.032,7 millones, de los cuales el ¢13.897,2 millones son para el gasto de Energía Eléctrica, ya que es un insumo de importancia para la producción y operación de los sistemas de agua y alcantarillado, cuya asignación para el 2020 aumenta levemente (3,0%).


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Los gastos en Servicios de Gestión y Apoyo, constituyen un gasto relevante, ya que están asociados directamente con la operación de los sistemas de agua y alcantarillado, particularmente en el desarrollo de proyectos de inversión. El presupuesto asignado, ¢23.407,3 millones, ocupa el 33,6% del presupuesto en servicios, básicamente para contratación de servicios de ingeniería y servicios generales y otros servicios de gestión y apoyo, presentando un incremento del 9,6%, respecto al presupuesto modificado 2019. Otros gastos de menor participación relativa en Servicios, pero igualmente sustantivos, son los gastos en mantenimiento y reparación, para las instalaciones y obras y el gasto en alquileres, particularmente de maquinaria, equipo y mobiliario.

La asignación presupuestaria para la adquisición de Materiales y Suministros, corresponde tan solo a 4,7% del presupuesto (¢13.305,5 millones), recursos destinados al mantenimiento respectivo de los sistemas de acueducto y alcantarillado, sobresaliendo el gasto en materiales y productos de uso en la construcción y mantenimiento, que constituyen el 43,4% del gasto en esta partida, principalmente para productos metálicos, plásticos, minerales y asfálticos. Otros rubros comprenden los Productos Químicos Conexos, principalmente para gastos en Combustible y Lubricantes, para la operación de los sistemas, Herramientas y Repuestos, y Bienes para la Producción y Comercialización, para compra de materia prima, seguido por Útiles, Materiales y Suministros Diversos.

Los restantes gastos como Intereses y Comisiones, Transferencias Corrientes y Amortización y Sumas sin Asignación Presupuestaria, aunque tienen menor peso en el presupuesto institucional, 9,9% (¢27.736,4 millones) son gastos recurrentes. Sobresale en estos, la Amortización de préstamos, para un gasto estimado de ¢10.773,4 millones, mismo que está supeditado a los planes de financiamiento. Las Sumas sin asignación Presupuestaria, por un monto de ¢9.225,1 millones, aumentan respecto al 2019, principalmente, para el eventual financiamiento de plazas por cargos fijos y servicios especiales, según se indicó. Las transferencias corrientes por ¢1.813,9 millones, básicamente contemplan la previsión para pago de prestaciones (prestaciones legales y otras prestaciones a terceras personas) e indemnizaciones. Ejecución Presupuestaria

Históricamente, la entidad ha mostrado un limitado desempeño en la ejecución presupuestaria, en consonancia con la ejecución del programa de inversión, con la consecuente acumulación de superávit, que tal como se indicó, proviene en su mayoría de recursos remanentes de la venta de bienes y servicios, lo que es un indicativo que los recursos otorgados vía tarifaria no han sido utilizados oportunamente. La entidad ha subejecutado en promedio una tercera parte de su presupuesto durante los últimos tres años, como se ilustra a continuación:


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Gráfico 14. ICAA: Ejecución del gasto presupuestado

2016-2018 (En millones de colones y porcentaje)

Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias 2016-2018

La ejecución del 2016 alcanzó un 77,9%, mayor al 2015, ya que el presupuesto 2016 fue menor a ese año, aunque en términos absolutos no mostró variaciones. Para el 2017 mejora en términos corrientes la ejecución, más no en términos porcentuales, mientras el presupuesto crece 25%, el gasto ejecutado lo hace en 10,3%. El 2018 tiene una leve mejora en términos porcentuales, pero en montos absolutos, fue menor el monto de recursos ejecutados.

Desde el punto de vista por programa presupuestario, es el programa de inversión el que contribuye a la baja ejecución institucional, ya que concentra la mayor parte del presupuesto institucional. Mientras que, por objeto del gasto, son los bienes duraderos, que tal como se indicó, tienen una participación significativa en el presupuesto institucional, sin embargo, muestran una baja ejecución, como se muestra a continuación:

2016 2017 2018

Presupuesto Total 204.078,7 254.170,6 231.130,3

Ejecución 158.952,3 175.328,6 172.753,6

Porcentaje Ejecución 77,9% 69,0% 74,7%

77,9%

69,0% 74,7%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

90,0%

-

50.000,0

100.000,0

150.000,0

200.000,0

250.000,0

300.000,0


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Gráfico 15. ICAA. Porcentajes de Ejecución por objeto del gasto

2016-2018

Fuente: STAP, a partir de las Liquidaciones Presupuestarias 2016-2018

Los gastos en Remuneraciones y Servicios muestran un buen desempeño en su ejecución, entre el 80% y 90%, constituyendo el segundo y tercer rubro en importancia en el presupuesto institucional (para los años 2016 y 2018 Remuneraciones tuvo la mayor participación). Las partidas, Intereses y Comisiones y Amortización, también presentan ejecuciones relativamente altas, aunque su contribución en el presupuesto total es menor. De tal forma que la partida que contribuye en mayor proporción a la subejecución es la de Bienes Duraderos, que durante los últimos tres años el promedio de ejecución es del 53,4% y es la partida que concentra la mayor participación en el presupuesto total, como se refirió en apartados anteriores (con excepción del 2016 y 2018), recursos que se destinan en su mayoría al programa de inversiones. Si bien Transferencias Corrientes también registra una moderada ejecución, su participación en el presupuesto es relativamente menor.

El presupuesto a setiembre 2019, por ¢263.600,8 millones, muestra una ejecución del 44,2%, registrando las partidas con mayor participación relativa como Remuneraciones y

53,4%

70,9%

47,5%

60,2%

59,3%

65,8%

0,0% 20,0% 40,0% 60,0% 80,0%100,0%120,0%

Remuneraciones

Servicios

Materiales y Suministros


Bienes Duraderos

Transf. Corrientes

Amortización

2016

2017

2018


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Servicios, una ejecución del 61,8% y 50,5%, respectivamente, mientras que Bienes Duraderos, con un presupuesto de ¢89.884,4 millones (la tercera parte del presupuesto institucional), presenta tan solo una ejecución del 27,6%. Si la entidad ejecutara el promedio de los últimos tres años (73,9%), que se considera un escenario conservador, tendría en términos porcentuales una ejecución similar al 2018, pero en términos nominales sería mayor (¢194.801,0). No obstante, la entidad presentó en el mes de octubre del año en curso un Presupuesto Extraordinario No.2, en el que rebajan ingresos netos por ¢12.039,4 millones y en consecuencia los gastos asociados a los mismos, por lo que tendería posiblemente a aumentar su ejecución, al disponer de un presupuesto menor, aunque se debe tener presente que el presupuesto 2018 fue menor en términos nominales al 2017 en ¢23.040,3 millones, según se muestra en el gráfico No.14, sin embargo, la ejecución también fue menor. El promedio de ejecución durante los años 2016 al 2018, en términos nominales, fue de ¢169.011,5 millones, por lo que la entidad tendrá para el 2020 un presupuesto que supera en 66,1%, la capacidad promedio de ejecución de esos años. Se reitera la urgencia de mejorar el desempeño de la ejecución presupuestaria, para lograr los objetivos institucionales en términos de prestación de servicios, ya que el desarrollo de las obras no se ejecutan oportunamente, con el consecuente aumento en el costo de los proyectos.

1.4 Empleo y Salarios

La entidad tiene 4.222 plazas autorizadas en el 2019, de las cuales 3.924 son por cargos fijos y 298 plazas por servicios especiales, según Acuerdo No.12439, de la Sesión Ordinaria No.05-2019 y el Acuerdo No.12477, de la Sesión Ordinaria No.07-2019, comunicados en oficios STAP-870-2019 Y STAP-1301-2019, respectivamente. El detalle de las plazas por servicios especiales es el siguiente:

Tabla 5. ICAA: Plazas por servicios especiales

Programa o Proyecto No. de

plazas Acuerdo Vencimiento

Programa de Agua Potable y

Saneamiento (PAPS) 147 Acuerdo.12108, Sesión Ordinaria 04-2018 31/12/2019

Proyecto BCIE-1725 "Abastecimiento

del Área Metropolitana de San José,

Acueductos Urbanos y Alcantarillado

Sanitario de Puerto Viejo de Limón"

12 Acuerdo.11927, Sesión Ordinaria 11-2017 31/12/2019

Proyecto Reducción del Agua no

Contabilizada (RANC) 93

Acuerdo 11926, Sesión Extraordinaria 11-

2017 31/12/2020

Proyecto V Etapa Acueducto

Metropolitano 16 Acuerdo 12138, Sesión Ordinaria 06-2018 31/12/2020


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Programa o Proyecto No. de

plazas Acuerdo Vencimiento

Proyecto Sequía Zona Costera de

Guanacaste 23 Acuerdo 11925, Sesión Ordinaria 11-2017 31/12/2019

Reconstrucción de acueductos

(Eemergencia declarada por el

Huracán Otto)

7 Acuerdo 12477, de la Sesión Ordinaria

07-2019.

31/07/2020

Total 298

Fuente: STAP a partir de la información de Acuerdos de la Autoridad Presupuestaria.

En el presupuesto 2020, se está dotando de contenido presupuestario en la partida de Remuneraciones a 116 plazas por servicios especiales, aquellas con vencimiento al 2020 y a 3.917 plazas por cargos fijos. En Sumas sin Asignación Presupuestaria, la entidad incorpora ¢9.225,1 millones, de los cuales ¢5,725.1 millones, son para el financiamiento de 182 plazas por servicios especiales que vencen en el 2019, dado que presentó las solicitudes de prórrogas a la Secretaría Técnica, las cuales están en estudio, así como para la creación de 75 plazas adicionales para la Unidad Ejecutora portafolio de proyectos BCIE, solicitud presentada en oficio PRE-2019-01385, no obstante, mediante oficio STAP-2186-2019, se le indicó a la entidad que no es posible tramitar la solicitud, ya que se requiere de la estructura organizativa de la Unidad Ejecutora AyA/BCIE, avalada por MIDEPLAN, la cual es un insumo para valorar la consistencia ocupacional y salarial de las plazas solicitadas, entre otros aspectos. Asimismo, parte de esos recursos son para financiar 22 plazas en cargos fijos: 7 que fueron trasladadas de JAPDEVA al ICAA, según Acuerdo No.12439 de la Autoridad Presupuestaria, de la Sesión Ordinaria No.05-2019, del 27 de mayo de 2019 y 15 (8 plazas para choferes y 7 plazas para la Unidad Técnica de Agua Potable), que se solicitaron en el año en curso y están pendientes de estudio. La Relación de Puestos 20204, contempla 4.215 puestos. Respecto a la clasificación y valoración de las plazas, la entidad está homologada al Régimen del Servicio Civil5 , contando con clases y cargos referenciados a dicho sistema para plazas por cargos fijos y servicios especiales (para estas últimas solo el puesto de Gerente de Proyecto no tiene una valoración equiparable a las clases del Régimen del Servicio Civil). También tiene puestos específicos denominados “Puestos Vitales”, que son valorados por la Autoridad Presupuestaria, por ser clases particulares del ICAA que no tienen referencia con las del Manual de Clases del Servicio Civil, dado que atienden el mantenimiento y operación de sistemas de agua y alcantarillados. Dispone de puestos de confianza subalternos

4 Contempla las 182 plazas por servicios especiales que vencen el 31 de diciembre 2019, para las cuales

solicitó prórroga. 5 La clasificación y valoración de sus clases de puestos institucionales, se equiparan a las clases anchas y

genéricas del Régimen del Servicio Civil, para lo cual, los requisitos académicos, legales y demás factores de clasificación deben ser semejantes.


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(coincidente con lo autorizado por el nivel gerencial), según artículos 54 y 55 del Decreto 40281-H, de Fiscalización Superior y de la Serie Gerencial (cuya valoración corresponde al Nivel Gerencial 4). Además, tiene puestos valorados que están regidos por la Ley de Ciencias Médicas. A continuación se resume su distribución, según régimen de valoración y clasificación:

Tabla 6. ICAA Clasificación y número de puestos

Detalle No. de

puestos

Clasificación

Puestos homologados Régimen Servicio Civil

3.173 Puestos varios

“Puestos vitales”

1.020 122 Jefe Técnico Sistema de Agua Potable 10 Jefe Técnico Sistemas de Aguas Residuales 313 Técnico especialista sistemas de agua potable 59 Técnico especialista sistemas de agua residuales 430 Técnico sistemas de agua potable 86 Técnico sistemas de agua residuales.

Puesto particular de Servicios Especiales valorado como Gerente

1 Gerente de Proyecto

Serie Gerencial

7 1 Presidente Ejecutivo, 1 Gerente, 1 Subgerente (Nivel Gerencial (IV) y 4 Subgerente Área (Área Ambiental, Invest. Y Desarrollo, Área Gestión Sist. GAM, Área Gestión Sist. Periférico y Área Gestión Sist. Delegados)

Fiscalización Superior 2 1 Auditor y 1 Sub-auditor (Nivel IV)

Puestos de confianza subalternos 5 2 Asistente Profesional, 1 Asistente Administrativo y 2 Asesor Profesional

Ciencias Médicas

7 1 Microbiólogo Especialista 2 Microbiólogo Experto 1 Microbiólogo General 1 Director Experto Calidad Agua 1 Odontólogo 1 Medico Empresa

Total 4.215

Fuente: STAP, a partir de la Relación de Puestos, Presupuesto Ordinario 2020, ICAA.

Respecto a la valoración consignada para los diferentes puestos, se efectuó la verificación respectiva para las tres relaciones de puestos aportadas por la entidad: en un anexo remite la relación de puestos, con el detalle de pluses y salario base por puesto y en otro anexo, el resumen de la relación de puestos, ambas contemplan los salarios decretados en el II semestre 2018. Mientras, en el documento del Presupuesto Ordinario (páginas 68y 69), la Tabla 1, muestra un resumen de la relación de puestos, por estrato y categoría ocupacional, indicando que contempla el índice salarial institucional vigente, correspondiendo dichos salarios a los decretados al I semestre de 2019.

De la verificación de los salarios en la Relación de puestos al II semestre 2018 y I semestre de 2019, se determinó que el salario consignado para el puesto de Jefe Técnico no corresponde al índice salarial para esos semestres:


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Detalle II semestre 2018 I semestre 2019

Salario según índice salarial, resolución de la Dirección General de Servicio Civil

470.450,0 474.200,0

Salario en la Relación de Puestos

472.850,0 476.600,0

Según se observa, los salarios reconocidos por la entidad son superiores a los decretados para cada semestre. Valga señalar que este puesto recurrentemente ha presentado inconsistencias en los presupuestos ordinarios 2017 y 2018, de tal manera que se le reitera a la entidad que los puestos vitales deben ser coincidentes con la escala salarial del Régimen del Servicio Civil; para su valoración, la entidad debe tener presente las categorías salariales que ocupan esos puestos en la escala de sueldos de la Administración Pública, a saber: el Técnico Sistemas de Agua, categoría 279, el Técnico Especialista, la categoría 355 y al Jefe Técnico la categoría 420, misma que los orienta para establecer el salario. Por otra parte, para el puesto de Ejecutivo Especialista, homologado a Profesional Jefe Servicio Civil 2, en la Tabla 1, se consigna un salario de ¢894.150,0, superior al decretado al I semestre 2019, que corresponde a ¢884.150,0. Por lo tanto, dadas las inconsistencias presentadas, la entidad deberá realizar los ajustes correspondientes.

Con respecto a los pluses salariales considerados por la entidad en su presupuesto laboral, en las justificaciones respectivas cita: Dedicación Exclusiva a Profesionales y no Profesionales, Prohibición, Quinquenios, Anualidades, Ejercicio Liberal de la Profesión, Carrera Profesional, bonificación adicional por carrera, Dedicación Exclusiva ciencias médicas y dedicación exclusiva por consulta externa. También están las anualidades por costo de vida, que son un tipo de incentivo salarial otorgado a funcionarios que laboraban en la Institución en los años 1977 y 1979, donde como condonación de los aumentos salariales por costo de vida, que el Gobierno no aprobó en su oportunidad. No cita la base legal para todos los pluses y para el caso de Dedicación Exclusiva y Carrera Profesional, cita resoluciones del Servicio Civil, correspondiendo los Decretos Ejecutivos respectivos, emitidos para las Instituciones y Empresas Públicas, cubiertas por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria. Para algunos ítems, cita la definición, según el Clasificador por objeto de gasto, sin indicar expresamente como se están calculando. A continuación se presenta un extracto de lo señalado para algunos de ellos:


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Plus Salarial Justificación

Disponibilidad Laboral

La Institución cuenta con un reglamento interno de disponibilidad, con el cual se regula todo lo pertinente para la asignación y reconocimiento de este plus salarial y es trabajada como un porcentaje calculado sobre el salario base, el cual puede ser un 10% (para puestos profesionales que no devenguen dedicación exclusiva o prohibición) o 25% (para puestos técnicos).

Prohibición

La prohibición es un incentivo salarial que corresponde a un 65% sobre el salario base, en la Institución es aplicada a los puestos destacados en labores de fiscalización en la Auditoría Interna y algunos otros dedicados a los procesos de adquisiciones en la Proveeduría Institucional

Quinquenios: No hace referencia a su cálculo

Retribución por años servidos

El valor de cada anualidad está determinado por lo que indica el índice salarial institucional, que a su vez se rige por el transitorio XXXI de la Ley 9635 de Fortalecimiento |de las Finanzas Públicas que establece un tope de 1,94% para clases profesionales y de 2,54% para clases no profesionales.

Dedicación Exclusiva

El otorgamiento se realiza con base en lo indicado por el Reglamento de Dedicación Exclusiva del Sector Público (Resolución DG-254-2009) y su modificación (Resolución DG-082-2018). Señalan que a partir del 15 de junio de 2018 con la modificación al Reglamento de Dedicación Exclusiva del Sector Público (Resolución DG-082-2018), se varia el porcentaje para el cálculo de la compensación respectiva, pasando de 20% a 10% del salario base para funcionarios que posean el grado académico de bachillerato universitario y de 55% a 25% del salario base para funcionarios que posean el grado académico de licenciatura universitaria; con la salvedad de que esta modificación no aplica a los funcionarios que actualmente cuentan con un contrato de dedicación exclusivavigente, es decir, será aplicado a nuevos contratos y a personas que ingresen a laborar en el Sector Público costarricense.

Carrera Profesional

Reglamento de Carrea Profesional del Sector Público (RESOLUCIÓN DG-064-2008), para cada puesto profesional, al menos un (1) o uno punto cinco (1.5) puntos adicionales por concepto de experiencia profesional, conforme lo indica la normativa vigente en cada tema. El valor de cada punto de carrera profesional es de ¢2.27 miles; además, este rubro es afectado por los aumentos semestrales por concepto de costo de vida.

Peligrosidad

La Institución cuenta con un reglamento interno de peligrosidad, el cual establece que, a partir del estudio de riesgo realizado por Salud Ocupacional, se puede otorgar desde un 1% hasta un 5%, sobre el salario base por concepto de peligrosidad. Este rubro es afectado por los aumentos semestrales por concepto de costo de vida.

La entidad debe tener presente que, en virtud de lo establecido en el artículo 54 de la Ley de Salarios de la Administración Pública, reformado por la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, cualquier incentivo o compensación existente que a la entrada en vigencia de esta ley, como por ejemplo, lo son la disponibilidad y la peligrosidad en el ICAA, que esté expresado en términos porcentuales, debe ser calculado a futuro mediante un monto nominal fijo, resultante de la aplicación del porcentaje al salario base a enero de 2018. Al respecto, recientemente la Procuraduría General señaló que la reforma operada por la Ley No. 9635, no deroga los incentivos existentes, sino que establece la forma en que han de calcularse a futuro, ya no porcentualmente, sino mediante un monto nominal fijo, así indicó:

“(…) Lo anterior queda de manifiesto, por ejemplo, con lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Salarios de la Administración Pública, según el cual "Cualquier otro incentivo o


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compensación existente que a la entrada en vigencia de esta ley esté expresado en términos porcentuales, su cálculo a futuro será un monto nominal fijo...". Esa norma no deroga los incentivos o compensaciones existentes antes de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, sino que establece la forma en que han de calcularse a futuro, ya no porcentualmente, sino mediante un monto nominal fijo. (…)”. Procuraduría General de la República, dictamen C-153-2019 del 6 de junio del 2019 (Además ver los dictámenes C-194-2019 de 08 de julio de 2019 y C- 281-2019 del 1° de octubre del 2019).

Adicionalmente, se debe tener presente el artículo 56 de la citada Ley de Salarios que establece:

“Artículo 56- Aplicación de los incentivos, topes y compensaciones. Los incentivos, las compensaciones, los topes o las anualidades remunerados a la fecha de entrada en vigencia de la ley serán aplicados a futuro y no podrán ser aplicados de forma retroactiva en perjuicio del funcionario o sus derechos patrimoniales”. (El destacado no es del original). (Así adicionado por el artículo 3° del título III de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, N° 9635 del 3 de diciembre de 2018)

Con respecto a las anualidades, si bien la entidad señala que se rige por lo dispuesto en el transitorio XXXI de la Ley 9635 de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas que establece un tope de 1,94% para clases profesionales y de 2,54% para clases no profesionales”, no es posible de la información remitida determinar si estas se están aplicando de esta forma. En línea con lo anterior, la citada ley, también dispone en su Transitorio XXXV lo siguiente: “…los salarios de los funcionarios públicos, cuyas remuneraciones totales mensuales sean iguales o superiores a cuatro millones de colones (¢4.000.000,00), no serán susceptibles de incrementos salariales durante los próximos dos años a partir de la aprobación de esta ley”. Al respecto, de la verificación efectuada se constató que en la relación de puestos del II semestre 2018, se observan 4 puestos con salarios superiores a los cuatro millones de colones:

No. Plaza Clase Salario total al II semestre 2018 (en colones)

1296 Director Experto Sistema De Aguas 4.193.327,00

772 Director Experto Laboratorio 5.215.967,94

1737 Director General Sistema De Aguas 4.606.463,00



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Dado que la entidad no aportó la relación de puestos con la valoración del I semestre 2019 por cada número de puesto, no fue posible constatar si los mismos fueron sujetos al aumento salarial decretado para el I semestre 2019, aspecto que deberán aclarar. 1.5 Vinculación del POI 2020 con el PNDIP 2019-2022 El POI 2020 cuenta con los avales respectivos de los ministros rectores de los diferentes sectores, sobre la vinculación de la programación presupuestaria con lo establecido en el Plan Nacional de Desarrollo y de Inversión Pública (PNDIP) 2019-2022, aportados por el Ministro Rector del Sector Ambiente, Energía y Mares, según oficio DM-0581-2019, el Ministro del Sector Salud, en oficiosDM-4312-2019, el Ministro de Trabajo y Seguridad Social, con el oficio MTSS-DMT-OF-780-2019 y el oficio DM-779-2019. Además con el oficio DM-777-2019, el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica, ratifica que la programación establecida en la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) está en concordancia con el PNDIP 2019-2022. El POI del AyA se encuentra vinculado al Objetivo de Desarrollo Sostenible No. 6 correspondiente a Agua Limpia y Saneamiento, que se resume en garantizar la disponibilidad de agua y su gestión sostenible y el saneamiento para todos. La producción formulada para los programas sustantivos, así como los usuarios, es la siguiente:

Tabla 7. ICAA Detalle Programación Estratégica 2020

Programa Presupuestario

Producto Usuarios


Agua potable

Población atendida con los sistemas de agua potable del AyA en la GAM y Población atendida: con los sistemas de agua potable del AyA en las regiones (Periféricos)

Inversiones

Agua potable /Servicio de agua

potable, Servicio de agua potable y saneamiento

Define los usuarios en función de los diferentes proyectos: Usuarios de las comunidades beneficiadas con los proyectos en las ASADAS, usuarios del servicio de saneamiento que presta el AyA a los usuarios del Área Metropolitana de San José, usuarios del servicio de acueducto que presta el AyA a los usuarios de los proyectos, Población territorio nacional distribuida en 6 regiones.

Saneamiento

Usuarios del servicio de saneamiento que presta el AyA a los usuarios del Área Metropolitana de San José y Población de la GAM que disfruta de los Servicios de saneamiento del AyA.


Saneamiento

Población atendida: en sistemas periféricos y en área metropolitana

Hidrantes Servicio de Hidrantes

Población atendida con sistemas del AyA


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Fuente: A partir del POI 2020, ICAA

Los diferentes indicadores formulados se consignan como indicadores de producto, sin embargo, la mayoría son de desempeño, asociados al producto, relacionados con la calidad (calidad del agua, tiempos de respuesta de obstrucciones y fugas) y cobertura de los servicios de agua potable y alcantarillado (operados por la entidad y sistemas delegados), así como avances en la ejecución de proyectos de inversión.

Como se puede observar, en el programa de inversiones se plantean los productos y los usuarios, según sea el proyecto. Para este programa, la entidad debe valorar si su producción es final, ya que provee infraestructura para la provisión de agua y el servicio de alcantarillado, por lo que su producción no va directamente al beneficiario, sino que son parte del proceso para la provisión de un producto terminal. Por su parte, en los programas de operación, mantenimiento y comercialización de acueductos y alcantarillado, se formulan indicadores diferenciando en acueductos el agua producida en las regiones y en el área metropolitana y en el caso de alcantarillado, se diferencia la producción para sistemas periféricos y otra para la gran área metropolitana. Mientras, para el programa de Hidrantes, no se establece una meta de producción asociada al servicio que brinda, sino que programa una meta referida a un indicador de calidad del servicio.

Los recursos programados en la MAPP, corresponden a un 45,8% del presupuesto institucional, según el siguiente detalle:

Tabla 8. ICCA: Recursos presupuestarios incorporados en la MAPP

por programa presupuestario En millones de colones y porcentajes

Programa Presupuestario Presupuesto Recursos

asignados en la MAPP

% de recursos del presupuesto

total

Administración Superior y de Apoyo Institucional 41.028,1 12.415,3 4,4%


90.854,0 35.955,7 12,8%

Inversiones 134.786,5 71.020,3 25,3%


8.269,3 5.804,8 2,1%

Hidrantes 5.791,4 3.374,5 1,2%

Total 280.729,3 128.570,7 45,8%

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario y POI 20201, ICAA.

Del total de recursos incorporados en la MAPP, la mayor asignación presupuestaria se concede al programa de inversión y al de operación y mantenimiento de acueductos.


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Capítulo 2 Verificación del cumplimiento de las directrices y demás normativa

De conformidad con el artículo 19 del Título IV “Responsabilidad Fiscal de la República” de la Ley No. 9635, Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, el ICAA para el 2020 debía elaborar su presupuesto ordinario, dando cumplimiento a la Regla Fiscal, que establece un crecimiento de 4,67% en el gasto corriente. Sin embargo, según certificación emitida por la Secretaría Técnica a la Contraloría General de la República, en oficio STAP-1964-2019, el ICAA incumple con la aplicación de la regla fiscal al gasto corriente ya que creció un 7,68%.

En Información, Publicidad y Propaganda, se presupuesta la suma de ¢1.001,3 millones. El monto asignado a pautar con el SINART S.A es de ¢90,4 millones, en cumplimiento al inciso c), artículo 19 de la Ley No. 8346 y al artículo 4º de su Reglamento, DE 32871-MP-MCJD-H.

En materia de empleo y salarios se tiene lo siguiente:

La relación de puestos presentada omitió para cada puesto, el salario base vigente al primer semestre 2019 y el fundamento legal para algunos pluses, según lo solicitado en el oficio STAP-CIRCULAR -1351-2019.

La asignación presupuestaria en Remuneraciones, contempla el financiamiento de 116 plazas por Servicios Especiales, las cuales cuentan con la autorización de prórroga por parte de la Autoridad Presupuestaria, con vencimiento al 31 de diciembre del 2020, con excepción de 7, que vencen el 30 de junio de 2020, y de las 3.924 plazas por cargos fijos autorizadas al 2019, presupuesta 3.917. En Sumas sin Asignación Presupuestaria, prevé recursos para 182 plazas por servicios especiales, cuyo vencimiento es el 31 de diciembre de 2019, cuya solicitud de prórroga, se encuentra en trámite. También se consigna el contenido presupuestario para la creación de plazas por cargos fijos y servicios especiales, que también se encuentran en trámite de estudio en la Secretaría Técnica.

Para el 2020, en jornales, se presupuestan ¢436,2 millones, únicamente para el programa de inversión, para la contratación de 186 jornales destinados a 18 proyectos del Programa de inversión de sistemas de acueductos rurales, cuya contratación va de 2 a 11 meses. También se presupuestan recursos, sin precisar la cantidad de jornales, para la UEN Gestión Ambiental (¢11,7 millones) y para la Unidad de Perforación de Pozos (¢3,6 millones). Las labores a realizar cumplen con lo establecido en el Clasificador por Objeto de Gasto.

De la verificación de las valoraciones salariales consignadas en la relación de puestos 2019, presentada en la Tabla 1 del documento del Presupuesto Ordinario (páginas 68-69), se determinó que hay inconsistencia en la valoración de los siguientes puestos:


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Para el puesto de Ejecutivo Especialista, homologado a Profesional Jefe Servicio

Civil 2, se consigna un salario de ¢894.150,0, superior al decretado para el I semestre 2019, que fue de ¢884.150,0.

Para el puesto de Jefe Técnico, tanto en la relación de puestos presentada en la Tabla 1, como en la relación de puestos anexada (que contempla los salarios decretados al I semestre 2018), el salario reconocido no corresponde al índice salarial para esos semestres, es superior al decretado:

Detalle II semestre 2018 I semestre 2019

Salario según índice salarial, resolución de la Dirección General de Servicio Civil

470.450,0 474.200,0

Salario en la Relación de Puestos

472.850,0 476.600,0

En los presupuestos ordinarios 2017 y 2018, también este puesto presentó inconsistencias en la valoración.

Con respecto a los pluses salariales considerados por la entidad en su presupuesto

laboral, según justificaciones, para el reconocimiento del plus de Peligrosidad y Disponibilidad, los mismos se aplican con un porcentaje sobre el salario base. Debe tener presente la entidad que, en virtud de lo establecido en el artículo 54 de la Ley de Salarios de la Administración Pública, reformado por la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, cualquier incentivo o compensación existente que a la entrada en vigencia de esta ley, como por ejemplo lo son la disponibilidad y la peligrosidad en el ICAA, que está expresado en términos porcentuales, debe ser calculado a futuro mediante un monto nominal fijo, resultante de la aplicación del porcentaje al salario base a enero de 2018.

Con respecto a las anualidades, si bien la entidad señala que se rige por lo dispuesto en el transitorio XXXI de la Ley 9635 de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas que establece un tope de 1,94% para clases profesionales y de 2,54% para clases no profesionales”, no es posible de la información remitida determinar si estas se están aplicando de esta forma.

De la verificación efectuada se constató que en la relación de puestos del II

semestre 2018, se observan 4 puestos con salarios superiores a los cuatro millones de colones:


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No. Plaza Clase Salario total al II semestre 2018 (en colones)

1296 Director Experto Sistema De Aguas 4.193.327,00

772 Director Experto Laboratorio 5.215.967,94



Según lo dispuesto en el Transitorio XXXV de la Ley No.9635, “…los salarios de los funcionarios públicos, cuyas remuneraciones totales mensuales sean iguales o superiores a cuatro millones de colones (¢4.000.000,00), no serán susceptibles de incrementos salariales durante los próximos dos años a partir de la aprobación de esta ley”.

Dado que la entidad no aportó la relación de puestos con la valoración del I semestre 2019 por cada número de puesto, no fue posible constatar si los mismos fueron sujetos al aumento salarial decretado para el I semestre 2019.

Incumple con lo dispuesto en el artículo 3° de los Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes, referente a la presentación de la relación de puestos, una vez aplicado el incremento salarial del I y II semestre del año 2019. Si bien remitió la relación de puestos del I semestre 2019, la misma no contempla el aumento salarial de ese semestre. La entidad incumplió parcialmente con la presentación de la relación de puestos 2020, incluyendo la cantidad de plazas por cargos fijos y servicios especiales autorizados, desglosada por número de puesto, clasificación, salario base, y pluses salariales, conforme a la estructura organizacional vigente, según lo solicitado en el oficio STAP-CIRCULAR-1351-2019, ya que la misma no contempla el salario base vigente al I semestre 2019.

Es responsabilidad de la administración activa que el Superávit específico incorporado financie los gastos definidos en los fines establecidos en las disposiciones especiales o legales aplicables a esos recursos, según lo establecido en el Artículo 9º del Decreto Ejecutivo No.32452-H, “Lineamientos para la aplicación del artículo 6º de la Ley No. 8131”, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y sus reformas

La entidad cumple parcialmente lo indicado en el Artículo 21 del Decreto N° 44617-H, de las Directrices presupuestarias para el 2020, ya que se determinó a partir de la verificación efectuada de la certificación extendida por MIDEPLAN, con oficio AINV-UIP-066-19, que de los 191 proyectos incorporados en el presupuesto, 56 no están inscritos en el banco de proyectos de MIDEPLAN (indicando que 50 están en proceso).


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La entidad cumple con el envío de la ejecución presupuestaria al III trimestre del año

en curso, así como el informe de las conciliaciones, títulos valores y flujo de caja del mes de octubre, así como con el informe de nivel de empleo del III trimestre del año en curso.

Capítulo 3 Disposiciones

1. La administración activa debe velar por el correcto uso de la subpartida de jornales, de manera que las contrataciones que se realicen con cargo a esta, respeten la naturaleza jurídica del tipo de contratación con que esta se relaciona y bajo ninguna circunstancia para remunerar personal que atiende labores que se pueden considerar de carácter permanente o que son propias de las funciones que deberían cumplir los funcionarios de esa institución.

2. La previsión del ajuste salarial para el 2020, que estima un incremento de ¢3.750,0 para cada semestre, quedará sujeto a lo que determine el Poder Ejecutivo y sea extensivo a la entidad por parte de la Autoridad Presupuestaria.

3. Para la estimación de los aumentos anuales no se logra desprender como la entidad lo aplicó, es importante que el mismo esté en concordancia con la nueva normativa establecida por la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, Ley No. 9635 y su reforma, por lo que se solicita aclarar lo correspondiente, así como para los quinquenios.

4. Es de entera responsabilidad de la administración activa, el reconocimiento de los incentivos salariales, de conformidad con el ordenamiento jurídico aplicable. Marco legal en el que partiendo de la situación fiscal que enfrenta el país, debe recordarse el cumplimiento de las disposiciones vigentes de contención del gasto, aplicables en materia salarial. Se debe tener presente que la Ley No.9635 dispone en su artículo 54 la forma en que se calculan los incentivos salariales: “Artículo 54- Conversión de incentivos a montos nominales fijos. Cualquier otro incentivo o compensación existente que a la entrada en vigencia de esta ley esté expresado en términos porcentuales, su cálculo a futuro será un monto nominal fijo, resultante de la aplicación del porcentaje al salario base a enero de 2018”. (El destacado no es del original). (Así adicionado por el artículo 3° del título III de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, N° 9635 del 3 de diciembre de 2018).

Al respecto, recientemente la Procuraduría General señaló que la reforma operada por la Ley No. 9635, no deroga los incentivos existentes, sino que establece la forma en que han de calcularse a futuro, ya no porcentualmente, sino mediante un monto nominal fijo, así indicó:


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“(…) Lo anterior queda de manifiesto, por ejemplo, con lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Salarios de la Administración Pública, según el cual "Cualquier otro incentivo o compensación existente que a la entrada en vigencia de esta ley esté expresado en términos porcentuales, su cálculo a futuro será un monto nominal fijo...". Esa norma no deroga los incentivos o compensaciones existentes antes de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, sino que establece la forma en que han de calcularse a futuro, ya no porcentualmente, sino mediante un monto nominal fijo. (…)”. Procuraduría General de la República, dictamen C-153-2019 del 6 de junio del 2019 (Además ver los dictámenes C-194-2019 de 08 de julio de 2019 y C- 281-2019 del 1° de octubre del 2019).

Adicionalmente, se debe tener presente el artículo 56 de la citada Ley de Salarios que establece:

“Artículo 56- Aplicación de los incentivos, topes y compensaciones. Los incentivos, las compensaciones, los topes o las anualidades remunerados a la fecha de entrada en vigencia de la ley serán aplicados a futuro y no podrán ser aplicados de forma retroactiva en perjuicio del funcionario o sus derechos patrimoniales”. (El destacado no es del original). (Así adicionado por el artículo 3° del título III de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, N° 9635 del 3 de diciembre de 2018)

Según lo expuesto, dado que de las justificaciones de los incentivos de Peligrosidad y Disponibilidad Laboral, se desprende que su reconocimiento es a partir de un porcentaje determinado, se solicita indicar cómo se estableció para el 2020. 5. Es responsabilidad de la administración activa realizar el trámite correspondiente a

nivel interno, para que los salarios reconocidos del puesto Jefe Técnico se ajusten a derecho, de conformidad con los salarios que rigen en el II semestre 2018 y I semestre 2019, así como el salario del puesto de Ejecutivo Especialista al I semestre 2019 y en consecuencia al II semestre 2019. La Administración Activa, deberá realizar las acciones pertinentes para recuperar las sumas pagadas de más (si corresponde), al amparo del ordenamiento jurídico vigente, dentro del cual puede citarse lo establecido en el Decreto Ejecutivo N° 34574-H, del 14 de mayo de 2008 “Reglamento general para el control y recuperación de acreditaciones que no corresponden”. Se deberá remitir las acciones correspondientes para realizar estos ajustes, aportando la información respectiva. Por otra parte, se insta a tomar las previsiones a futuro para que esta situación no se repita, pues es recurrente que el puesto de Jefe Técnico presente inconsistencias en su salario.

Se les reitera que la valoración de los puestos vitales deben ser coincidente con la escala salarial del Régimen del Servicio Civil, para su valoración, la entidad debe tener presente las categorías salariales que ocupan esos puestos en la escala de sueldos


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de la Administración Pública, a saber: el Técnico Sistemas de Agua, categoría 279, el Técnico Especialista, la categoría 355 y al Jefe Técnico la categoría 420.

6. Para los puestos No.1296, 772, 1737 y 1738, que devengan salarios totales superiores

a los ¢4.000.000,0 al II semestre 2018, se deberá indicar si fueron sujetos a aumentos salariales durante el I y II semestre 2019. Es importante reiterar que es responsabilidad de la administración activa el dar un efectivo cumplimiento a lo establecido en el Transitorio XXXV de la Ley N° 9635 y su reforma. Asimismo, en el caso de que se hayan efectuado pagos, sin considerar el imperativo legal dispuesto en dicho Transitorio, corresponderá a la Administración Activa realizar las acciones pertinentes para recuperar las sumas pagadas de más, al amparo del ordenamiento jurídico vigente, dentro del cual puede citarse lo establecido en el Decreto Ejecutivo N° 34574-H, del 14 de mayo de 2008 “Reglamento general para el control y recuperación de acreditaciones que no corresponden”.

7. Se debe remitir la relación de puestos, del I y II semestre 2019, que contemple el incremento salarial respectivo, de conformidad con lo establecido en el artículo 3° de los Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes.

8. Se reitera la necesidad de que la entidad realice esfuerzos para lograr mejores resultados en el desempeño de sus inversiones, de manera que las obras sean concluidas oportunamente.

9. La entidad deberá comunicar a esta Secretaría Técnica, lo resuelto por MIDEPLAN,

sobre los proyectos que están en proceso de inscripción, con el objetivo de dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 21 de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo y Endeudamiento.

10. La información solicitada en los puntos 2, 3, 4, 5 y 7, deberá ser remitida a esta

Secretaría Técnica a más tardar 10 días hábiles posteriores a la fecha en que se recibe el presente informe.

11. Finalmente, se reitera que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar

por el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2020 y normativa relacionada, así como con lo establecido en las Directrices Presidenciales vigentes al 2020 y el decreto ejecutivo 41162-H.


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Bibliografía

Autoridad Reguladora de Servicios Públicos, Intendencia de Agua, Resolución RE-001-IA-2019 (pliegos tarifarios para los años 2019 al 2023). Asamblea Legislativa de la República de Costa Rica: Ley No.9635, Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillado: Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional 2020. Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillado : Ejecución presupuestaria al 30 de setiembre 2019 Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillado: Liquidaciones Presupuestarias a diciembre 2015, 2016, 2017 y 2018, San José, CR. Presidencia de la República, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, Decreto No.41617-H Presidencia de la República, Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, Decreto No.38916 y sus reformas Presidencia de la República, Reglamento del Título III de la Ley Fortalecimiento de la Finanzas Públicas, Ley No.9635 del 3 de diciembre de 2018, referente a Empleo Público, Decreto Ejecutivo 41564-MIDEPLAN-H. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2019). DE-482-2018 Informe de Presupuesto Ordinario 2019 Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2019). STAP-1964-2019 sobre Certificación del cumplimiento de la Regla Fiscal. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2015, 2019). Acuerdos varios de la Autoridad Presupuestaria.


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Elaborado por: Licda. María del Rocio Moreno F. Firma: ______________________

Analista Revisado por: Licda. Yancy Víctor Arrieta Firma: ______________________

Jefe Sectorial

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