Curtea de Conturi€¦ · ГК ВСМ Государственная канцелярия ... РМ Республика Молдова ... Наиболее существенные

1

Перевод

ПОСТАНОВЛЕНИЕ №37

от 3 октября 2016 года

об утверждении Отчета об управлении и использовании публичных

финансовых средств и публичного имущества

(Годовой отчет за 2015 год)

----------------------------------------------------------------------------------------------------

В соответствии со ст.133 (4) Конституции Республики Молдова, ст.8 (1) b) и

(3), ст.15 (2) и (4), ст.16 h) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 Счетная

палата

п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить Отчет об управлении и использовании публичных финансовых

средств и публичного имущества (Годовой отчет за 2015 год) и представить

Парламенту Республики Молдова.

2. Настоящее Постановление и Отчет об управлении и использовании

публичных финансовых ресурсов и публичного имущества (Годовой отчет за 2015

год) опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова.

Вячеслав Унтила,

Председатель

2

Перевод

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№37 от 3 октября 2016 года

ОТЧЕТ

об управлении и использовании

публичных финансовых средств

и публичного имущества

(Годовой отчет за 2015 год)

Кишинэу, 2016

3

СОДЕРЖАНИЕ

РЕЗЮМЕ ................................................................................................................................................................... 7

ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................................................................. 12

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЙ ОБЗОР................................................................................................................................. 13

РАЗДЕЛ II. РАДИОГРАФИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ............................................... 16

РАЗДЕЛ III. УПРАВЛЕНИЕ ПУБЛИЧНЫМИ ФИНАНСАМИ .................................................................. 19

РАЗДЕЛ IV. УПРАВЛЕНИЕ ПУБЛИЧНЫМ ИМУЩЕСТВОМ И ДРУГИМИ ПУБЛИЧНЫМИ

СРЕДСТВАМИ...................................................................................................................................................38

РАЗДЕЛ V. УПРАВЛЕНИЕ СРЕДСТВАМИ, ПОСТУПИВШИМИ ИЗ ВНЕШНИХ ФОНДОВ ........... 45

РАЗДЕЛ VI. ФИНАНСОВЫЕ АУДИТЫ .......................................................................................................... 47

РАЗДЕЛ VII. АУДИТЫ СООТВЕТСТВИЯ ...................................................................................................... 50

РАЗДЕЛ VIII. АУДИТЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ ................................................................................................ 57

РАЗДЕЛ IX. МИССИИ ВНЕШНЕГО ПУБЛИЧНОГО АУДИТА С СИСТЕМНЫМ ПОДХОДОМ ....61

РАЗДЕЛ X. АУДИТ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ ................. Error! Bookmark not defined.78

ПРИЛОЖЕНИЯ .................................................................................................................................................... 81

4

АББРЕВИАТУРА

АГЗ Агентство по государственным закупкам

ОЦПУ Органы центрального публичного управления

ОМПУ Органы местного публичного управления

МАР Международная ассоциация развития

АВПСХ Агентство по вмешательству и платежам в области сельского

хозяйства

АЛМИ

НАБПП

Агентство по лекарствам и медицинским изделиям

Национальное агентство по безопасности пищевых продуктов

НААТ

ЦПО

Национальное агентство автомобильного транспорта

Центральные публичные органы

МПО Местные публичные органы

АПС

АПР

Агентство публичной собственности

Аппарат председателя района

АЗОК

ЭАМ

АНМ

Агентство земельных отношений и кадастра

Экономическая академия Молдовы

Академия наук Молдовы

БГСС Бюджет государственного социального страхования

ЕИБ Европейский инвестиционный банк

КБ Коммерческий банк

ЕБРР Европейский банк по реконструкции и развитию

МБРР Международный банк по реконструкции и развитию

ВБ Всемирный банк

НБМ Национальный банк Молдовы

НБС Национальное бюро статистики

НПБ Национальный публичный бюджет

ГБ Государственный бюджет

БАТЕ Бюджет административно-территориальных единиц

СПРМ Счетная палата Республики Молдова

ЦИК

ГРП

ЦСВ

Центральная избирательная комиссия

Государственная регистрационная палата

Центр семейных врачей

НЦБК Национальный центр по борьбе с коррупцией

НМСК Национальная медицинская страховая компания

НКСС

НСОИТ

Национальная касса социального страхования

Национальный совет по определению инвалидности и

трудоспособности

НКФР Национальная комиссия по финансовому рынку

НЦМЗ Национальный центр менеджмента в здравоохранении

НЦОЗ Национальный центр общественного здоровья

РМДЦ Республиканский медицинский диагностический центр

ГК

ВСМ

Государственная канцелярия

Высший совет магистратуры

ТКСС

УСОЗС

УТР

ФУ

УПМС

ГУАГЗО

ГУЭРИО

Территориальная касса социального страхования

Управление социального обеспечения и защиты семьи

Управление территориального развития

Финансовое управление

Управление просвещения, молодежи и спорта

Главное управление архитектуры, градостроительства и земельных

отношений

Главное управление экономики, реформ и имущественных

отношений

5

ГФЭУ

ГУОТПС

ДПУ

УО

УОМС

Главное финансово-экономическое управление

Главное управление общественного транспорта и путей сообщения

Департамент пенитенциарных учреждений

Управление образования

Управление образования, молодежи и спорта

ФОМС Фонды обязательного медицинского страхования

НЭФ Национальный экологический фонд

ИФС

ФВТ

Инвестиционный фонд соседства

Фонд Вызовы тысячелетия

ГГНИ

ГНИ

ГИП

Главная государственная налоговая инспекция

Государственная налоговая инспекция

Генеральный инспекторат полиции

ПМСУ Публичное медико-санитарное учреждение

INTOSAI Международная организация Высших органов аудита

ВОА

ГИС

ГТИ

Высший орган аудита

Государственная инспекция в строительстве

Государственная трудовая инспекция

ГП

ГП ПЛХ

ГП ПЛОХ

Государственное предприятие

Государственное предприятие «Предприятие по лесному хозяйству»

Государственное предприятие «Предприятие по лесному и

охотничьему хозяйству»

МП

МПУЖФ

МПпЖУ

ТЛСП

Муниципальное предприятие

Муниципальное предприятие по управлению жилищным фондом

Муниципальное предприятие по жилищным услугам

Теоретический лицей спортивного профиля

МО Министерство обороны

МВД

МВСЕИ

Министерство внутренних дел

Министерство внешних связей и европейской интеграции

МК Министерство культуры

МРРС Министерство регионального развития и строительства

МСХПП Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности

МПр Министерство просвещения

МЭк Министерство экономики

МЮ Министерство юстиции

МФ Министерство финансов

ФМК Финансовый менеджмент и контроль

МТСЗС Министерство труда, социальной защиты и семьи МИТС Министерство информационных технологий и связи

МТДИ Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры

МОС Министерство окружающей среды

ОМ Официальный монитор Республики Молдова

МЗ

ММС

Министерство здравоохранения

Министерство молодежи и спорта

ВВП Валовой внутренний продукт

ЧГП Частно-государственное партнерство

РМ Республика Молдова

ТКО Территориальный кадастровый орган

АО

МКБ

Акционерное общество

Муниципальная клиническая больница

ИС Информационная система

АИС СП Автоматизированная информационная система „Социальная помощь”

ГНС Государственная налоговая служба

6

ТС Таможенная служба

АТЕ Административно-территориальная единица

ЕС

ПВПСПУК

Европейский Союз

Подразделение по внедрению Проекта строительства

пенитенциарного учреждения в мун. Кишинэу ИТ Информационные технологии

ТИК Технология информации и коммуникаций

НДС Налог на добавленную стоимость

ГЦБ Государственные ценные бумаги

7

РЕЗЮМЕ

Отчет за 2015 год представляет собой обобщение аудиторской деятельности Счетной палаты за

период с сентября 2015 года по октябрь 2016 года, деятельности, направленной по существу на

выявление и объективную и профессиональную оценку нарушений и недостатков в управлении

фондами из публичного сектора, причин и влияния, а также решений по их устранению.

Что мы проаудитировали?

Эффективность Высшего органа аудита (ВОА) в отчетном периоде была материализована в

проведении 43 аудиторских миссий, в том числе 7 – финансовых ситуаций, 23 – соответствия, 12

– эффективности и одного аудита ИТ. С этой целью были подвергнуты аудиту 638 субъектов,

преимущественно, центральные и местные публичные органы (47%).

Какие недостатки были выявлены?

Наиболее существенные комментарии и выводы аудита, отмеченные Счетной палатой, связаны с

такими областями и процессами, какими являются государственные закупки, управление

публичным имуществом, финансово-бухгалтерский менеджмент, рекомендации по исправлению

ситуации были ориентированы на исключение причин, генерирующих несоответствия и

дисфункциональности. Как правило, вносимые в ходе проведения аудитов корректировки связаны

с учетом и регистрацией имущества.

В этой связи внешний публичный аудит обращает внимание Парламента на важность

функционирования внутреннего контроля в публичном секторе.

Относительно внутреннего контроля

Оценки внешнего аудита вновь отмечают нестабильность и его дисфункциональность,

соответствующие последствия проявляются в ненадлежащем состоянии работ в целом.

Противопоказанная практика обезличенной ответственности без установления роли и

ответственности каждого участника процесса не приносит завершенности работам и,

соответственно, не дает результаты.

Также, значительные резервы отмечаются при создании и развитии внутреннего аудита,

систематические дисфункции которого выражаются путем:

нижнего уровня оплаты труда внутренних аудиторов по сравнению со сложностью

деятельности и требованиями к должности;

отсутствия рычагов по предотвращению ограничения деятельности внутреннего аудита и

соблюдению принципов объективности и беспристрастности;

неинституционализации посредством неохвата Законом о государственном внутреннем

финансовом контроле субъекта и, соответственно, сферы внутреннего аудита публичных

субъектов, работающих в условиях самоуправления; государственных и муниципальных

предприятий, полностью или частично финансируемых из национального публичного

бюджета, и тех, которые управляют публичным имуществом и оказывают услуги

общественного интереса;

отсутствия обязательного требования по владению сертификатами руководителями единиц

внутреннего аудита или они являются ответственными за установление политик и процедур,

качество и эффективность деятельности подразделений, которыми они руководят.

Относительно исполнения государственного бюджета и государственного долга

Отчет Правительства об исполнении государственного бюджета отвечает требованиям

достоверности, за исключением аспектов, связанных с отражением в отчетности обязательств

государства. Одновременно, были указаны существенные недостатки касательно:

нерелевантности дополнительных макроэкономических прогнозов налогово-бюджетных

8

проектов; поступления сборов, налогов и социальных взносов ниже ожидаемого уровня,

причинами являются институциональные дисфункции системы; возрастающей тенденции размера

трансфертов из государственного бюджета в другие компоненты НПБ, что обременяет

государственный бюджет; завышенных запросов бюджетных ассигнований со стороны

бюджетных учреждений; значительного роста дебиторской и кредиторской задолженности,

генерируемого предосудительными обязательствами, а также хронической недостаточностью

ликвидности.

значительный рост государственного долга отрицательно влияет на устойчивость публичных

финансов, повышая давление на государственный бюджет.

Относительно управления и исполнения бюджета государственного социального страхования

в этом разделе отмечаются проблемы и несоответствия, связанные с доходами и расходами в

аспектах выявления, регистрации и учета налогоплательщиков, которые влияют на полноту

начисления и поступления платежей, безусловно, на финансовую поддержку, предоставляемую

БГСС, с приоритетом для пенсионного фонда. Указанные ситуации требуют пересмотра и

корректировки политик в смысле пересмотра модели по всестороннему возрождению

устойчивости БГСС.

Относительно администрирования и исполнения фондов обязательного медицинского

страхования

бюджетное исполнение ФОМС свидетельствует о несоответствии системы, которая обусловила

отсутствие показателей результативности и мониторинга при администрировании и достоверной

отчетности ПМСУ. Эти обстоятельства не дают возможность оценить уровень внедрения

политик государства в области общественного здравоохранения.

Относительно администрирования и исполнения местных бюджетов и управления публичным

имуществом административно-территориальных единиц

ОМПУ не взяли на себя четкие обязательства (пунктуальные) по укреплению финансовой базы

местных бюджетов, налогово-бюджетные проекты не были обоснованными и достоверными;

администрирование местного публичного имущества не способствует укреплению финансовой

базы АТЕ, а основные средства, находящиеся в управлении созданных органами субъектов, не

генерируют возможные доходы;

политики и финансово-бухгалтерский менеджмент не соответствуют специфическим правилам

организации, ведения и составления финансовой отчетности.

Относительно других недостатков и несоответствий

процесс финансового мониторинга субъектов с полностью или преимущественно

государственным капиталом, осуществляемый Министерством финансов, не является

соответствующим, не реализует задачи, установленные нормативной базой, и не способствует

повышению ответственности корпоративного менеджмента в публичном секторе хозяйственного

управления;

нынешняя система оплаты труда не соответствует концептуальным ориентирам и

требованиям, дополнительные корректировки вносились несистематично;

в области политик и дополнительных практик публичных инвестиций отмечается неопределение

приоритетов, получение дефицитных ресурсов во множественные проекты, они (ресурсы) были

необоснованно распылены, подтвержденное влияние было абсолютно неэффективным;

в части публичных активов в экономическом секторе публичный аудит повторно заявляет, что

финансовый менеджмент и внутренний контроль в рамках Агентства „Moldsilva” не

9

ориентированы на эффективное администрирование/управление лесным фондом национального

достояния, более того, не обеспечивают целостность и не реализуют принципы затрат-прибыли;

институциональные недостатки в области безопасности государственной границы задерживают

рациональное использование внешней финансовой поддержки, предоставленной для

модернизации системы;

отмечается сохранение абсолютно несоответствующего менеджмента в процессе внедрения

Проекта ,,Сеть мобильных и фиксированных коммуникаций для укрепления менеджмента

государственной границы по сегменту Унгень- Джюрджюлешть”;

указывается на нерелевантное управление рисками, а также неадекватное осуществление

мониторинга проектов развития и внедрения ИС в рамках публичных учреждений.

Каково влияние?

Неэффективный менеджмент, созданный в публичных органах/учреждениях, имеет

противопоказанное влияние, выраженное путем:

ненадлежащего управления публичными фондами и отсутствия ощутимых результатов в

областях социально-экономического развития;

дефицита сотрудничества с партнерами по развитию, в том числе с международными

финансовыми учреждениями;

не обоснованных соответствующим образом макроэкономических прогнозов и налогово-

бюджетных проектов, имеющих низкое доверие;

занижения доходов и излишне запланированных ассигнований в подпроцессе формирования

БГСС, ФОМС и БАТЕ, что повышает давление на государственный бюджет;

некорреляции выделенных ресурсов с задачами/ожидаемыми результатами, связанными с

ФОМС, что не дает возможность оценить уровень внедрения политик государства в области

публичного здравоохранения, а также полную и надлежащую консолидацию их использования;

дефицита ресурсов на уровне местных бюджетов, причиной было невыявление возможных

доходов и неопределение приоритетных финансируемых областей; предоставление

некачественных услуг населению и ненадлежащее администрирование/управление местным

публичным имуществом;

несовершенство правовой базы и отсутствие систематической институциональной

взаимосвязи публичных органов всех уровней в рамках реализации частно-государственного

партнерства привели к неинициированию множества договоров, а также недостижению

ожидаемых результатов относительно строительства и консолидации имущества, повышения

качества публичных услуг;

неоднозначной и сложной системы оплаты труда в публичном секторе, которая не соотнесена

с рядом обоснованных критериев, выявляет существенные отклонения между областями,

отраслевые интересы преобладают над национальными интересами;

иммобилизации финансовых средств в незавершенные инвестиционные объекты,

последствием является растрата ресурсов (материальных, финансовых, человеческих) без

измеряемого результата;

факта, что действующий механизм координации внешней помощи ограничивает возможности,

связанные с достижением измеряемой выгоды и, соответственно, не способствует повышению

эффективности и результативности выделенных ресурсов;

необновленных государственных политик и программ в отношении устойчивого развития

лесного и охотничьего фонда, а также практики ненадлежащего управления лесными и

финансовыми ресурсами;

10

появления судебных споров, завершившихся наложением арестов на некоторые

имущественные элементы инфраструктуры Сети „Tetra” общей стоимостью 2,3 миллиона леев;

невзятия Департаментом пограничной полиции в собственность и неотражения в

бухгалтерском учете некоторого имущества, предназначенного для укрепления безопасности

государственной границы Республики Молдова, а также других элементов инфраструктуры,

реализованных благодаря финансовой поддержке, предоставленной ЕС, оцененная аудитом

стоимость которых составляет 1,9 миллионов евро.

Рекомендации Парламенту

С целью устранения отмеченных недостатков и получения ожидаемых результатов Счетная палата

поддерживает императив по информированию Правительства о необходимости:

рассмотрения на заседании Консолидированного годового отчета о государственном

внутреннем финансовом контроле, с принятием соответствующих решений;

продвижения и освещения роли функции внутреннего аудита и необходимости/

обязательности ее внедрения в публичных учреждениях относительно:

государственного бюджета

осуществление мониторинга бюджетного исполнения с целью выявления и предотвращения

рисков устойчивого и отрицательного влияния на эффективное исполнение бюджетов в

условиях ограничения ресурсов, необходимых государству для финансирования

утвержденных политик и стратегий, а также увеличения размера государственного долга и его

обслуживания;

совершенствование национальной налоговой базы и присоединение/соблюдение передовых

практик с целью повышения уровня поступления налоговых сборов, в частности, за счет

борьбы с явлением уклонения от уплаты налогов;

внедрение лицами, ответственными за администрирование публичных финансов, адекватной

системы финансового менеджмента и контроля, которая обеспечит надлежащее управление

публичными фондами;

консолидация действий по оценке финансовых рисков, ассоциированных с портфелем

государственного долга, ограничение их факторов риска с целью определения наиболее

эффективных опций политик для обеспечения минимизации последствий на бюджетное

исполнение;

государственного социального страхования

пересмотр, корректировка и актуализация вовлеченными сторонами политик, а также усиление

процессов и систематической деятельности, что обеспечит баланс необходимых финансовых

средств, устойчивость системы, социальную справедливость, институциональное своеобразие

и снизит нагрузку на государственный бюджет для покрытия дефицита БГСС;

инициирование и продвижение пересмотра правовой базы, связанной с источниками

пополнения БГСС, в качестве составной части Налогового кодекса;

соблюдение графика бюджетирования БГСС по программам и принципам эффективности на

основании надлежаще установленных показателей;

медицинского страхования

пересмотр стратегических задач и целей, связанных с областью здравоохранения и

финансируемых за счет ФОМС, а также полного уровня исполнения и в установленные сроки;

обеспечение этапов бюджетирования ФОМС по программам и принципам на основании

показателей результативности;

местной публичной администрации

11

предоставление компетентными центральными публичными органами необходимой помощи

местным публичным органам с целью укрепления местной автономии, обучения

ответственных лиц и создания систем финансового менеджмента и контроля;

рассмотрение препятствий в процессе администрирования публичной собственности,

обусловленных определенными конфликтами норм, и инициирование процесса корректировки

нормативной базы (в том числе связанной с корпоративным управлением);

прочие рекомендации

инициирование/осуществление соответствующего изучения касательно недостатков

существующих систем оплаты труда в публичном секторе с выявлением ряда оптимальных

решений по институционализации методологической и стандартизованной базы, связанной с

нормированием и тарификацией труда;

точное и полное проведение инвентаризации (в секторном и территориальном аспекте) всех

инвестиционных объектов из публичного сектора с выявлением решений, связанных с

ресурсами для финансирования, при необходимости, объектов, имеющих измеряемое

экономическое и социальное влияние и/или продажу без финансовой поддержки для

продолжения работ;

приведение в соответствие законодательно-нормативной базы, которая исчерпывающе

определит ответственности органов, вовлеченных во все этапы реализации

институциональных процессов по финансовому мониторингу и частно-государственному

партнерству;

поддержка усилий компетентных органов путем вовлечения к участию во всех этапах

(корректировка нормативной базы/ базы по регулированию, финансированию и др.) для

реализации задач АИС СП.

12

ВВЕДЕНИЕ

Исходя из требований международных форумов аудита, согласно которым „Любое

демократическое государство нуждается в защите своих ресурсов, …путем введения прямых

механизмов контроля, которые функционируют в рамках публичного управления, ...”, Счетная

палата уполномочена и признана уставом в качестве высшего органа аудита (ВОА) в публичном

секторе.

Благодаря ВОА, общество и заинтересованные органы в лице Парламента и Правительства

информируются о реальных результатах деятельности органов публичного управления, в

отчетах аудита подняты наиболее важные проблемы и недостатки в управлении публичными

фондами.

Действующие практики проведения внешнего публичного аудита демонстрируют

озабоченность и полномочия аудиторов Счетной палаты осуществлять деятельность по

проверке в соответствии с современными стандартами аудита и передовыми практиками.

Концепция аудита в эволюции воспринимается публичными учреждениями и обществом в

смысле более широких возможностей не только отражать причины и последствия растраты

публичных фондов, но и способствовать улучшению/восстановлению административного

функционирования. Ежегодно повышая институциональные способности, путем выводов и

рекомендаций внешнего аудита Счетная палата оказывает поддержку в действиях (путевой лист)

субъектам по устранению пробелов и минимизации рисков.

Цель Отчета об управлении и использовании публичных финансовых средств и публичного

имущества за 2015 год состоит в привлечении внимания Парламента, Правительства, партнеров

по развитию, гражданского общества и других заинтересованных сторон к основным

констатациям и выводам, следуемым из аудиторской деятельности, и возможным решениям,

которые будут способствовать продвижению требовательного и оперативного использования

публичных средств.

В отчетном периоде отчеты аудита Счетной палаты отразили широкую гамму субъектов,

предоставляя выбор для повышения эффективности, консолидации ответственности публичных

органов с целью защиты интересов налогоплательщиков и граждан в целом. Аудиторские

миссии Счетной палаты были направлены на обнаружение недостатков в деятельности

центральных и местных публичных органов и, не в последнюю очередь, на оценку

эффективности внедрения в публичных учреждениях финансового менеджмента и внутреннего

контроля, как основополагающих элементов в обеспечении ряда передовых стандартов в

управлении ими.

В поддержку вышеизложенного, повторяем, что миссии Счетной палаты были направлены в

отчетном периоде на внесение вклада в надлежащее управление и соответствующее финансовое

управление в публичной администрации и, соответственно, в обеспечении интересов

налогоплательщиков и других заинтересованных сторон путем повышения публичной

ответственности.

13

РАЗДЕЛ I. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

1 Постановление Счетной палаты №57 от 08.12.2014 ,,Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной

палаты на 2015 год” (с последующими изменениями и дополнениями) и Постановление Счетной палаты №46 от

14.12.2015 ,,Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2016 год” (с последующими

изменениями и дополнениями). 2 Одним постановлением может быть утверждено несколько отчетов.

Аудиторская

деятельность

Согласно Годовой программе аудиторской деятельности Счетной палаты1, за

период сентябрь 2015 года – октябрь 2016 года в результате проведенной

аудиторской деятельности Высший орган аудита (далее – ВОА) принял 34

постановления, которыми были утверждены 43 отчета аудита2. (Подробная

информация об отчетах аудита доступна на сайте: www.ccrm.md).

В соответствии с полномочиями, установленными Законом о Счетной палате

(№261-XVI от 05.12.2008), в отчетном периоде ВОА реализовал 7 аудиторских

миссий финансовых ситуаций, 23 – соответствия, 12 – эффективности и один

аудит ИТ (смотреть нижеприведенный рисунок).

Рисунок №1

Источник. Постановления СПРМ.

Аналогично предыдущему периоду, преобладают аудиты соответствия в связи

с сохраняющейся финансовой и управленческой недисциплинированностью,

что обусловлено отсутствием надлежащего видения и действий со стороны

руководящих лиц относительно финансово-экономического управления,

строго ориентированного на получение эффективности.

По результатам проведенных аудитов, на основании полученных

доказательств было составлено 16 заключений о финансовых отчетах и

сформулировано 33 вывода относительно соответствия управления

публичными фондами, в том числе публичным имуществом, а также о

соблюдении критериев эффективности. Так, из общего числа

сформулированных заключений, связанных с достоверностью и

правильностью финансовых отчетов (ситуаций), 11 мнений были условными,

а 5 – безусловными. Относительно сформулированных выводов, 25 были

общими выводами и 8 – составлены с резервами. Подробная информация

миссии аудита

финансовых

операций

16%


соответствия

54%


эффективности

28%


ИТ

2%

14

касательно заключений/выводов аудиторов представлена в приложении №2 к

настоящему Отчету.

Сфера охвата

В аспекте аудируемых субъектов, исходя из установленных приоритетов,

СПРМ преимущественно ориентировалась на деятельность по проведению

аудита в центральных и местных публичных органах (47%). Вместе с тем, из

перечня аудируемых субъектов не исчезли публичные учреждения (29%),

государственные и муниципальные предприятия, акционерные общества (9%)

и др. (смотреть нижеприведенный рисунок).

Рисунок №2

Источник. Постановления СПРМ.

Также отмечается, что в отчетном периоде путем расширения сферы охвата

ВОА продолжал проводить комплексные аудиторские миссии, с системным

подходом, ориентированным на оценку функциональности систем

финансового менеджмента и уровня соответствия их принципам

эффективности. Так, указывается на недостаточную озабоченность со стороны

публичных субъектов за обеспечение финансового менеджмента,

направленного на надлежащее финансово-экономическое управление, или

фонды и публичное имущество государства управляются в режиме, в котором

эффективность их использования не является приоритетным критерием.

Причины и

результат

Аудиторские мероприятия выявили случаи несоблюдения законодательных

положений, констатируя отклонения и несоответствия как в управлении

публичными средствами, в том числе публичным имуществом, так и в

составлении финансовой отчетности, которые существенно повлияли на

качество финансово-экономического управления проверенных субъектов.

Наиболее очевидные и частые несоответствия были отмечены при

установлении, отслеживании и поступлении бюджетных доходов,

администрировании бюджетных расходов, проведении государственных

закупок, управлении публичным имуществом, а также при ведении

бухгалтерского учета.

Хотя установленные отклонения и масштабы/размер соответствующих сумм

не представляют на момент выявления ущерб, наносимый государству, или

возможные упущенные доходы, происходя, в основном, из ошибок по

отражению в бухгалтерском учете имущества или администрирования

доходов, они не обеспечивают в условиях законности и эффективности

управление публичными средствами и публичным имуществом.

Устраненные

недостатки

Вместе с тем, публичный аудит может считаться полезным и эффективным

только тогда, если имеет возможность предотвращать и/или устранять в

оптимальные сроки установленные недостатки. В результате, вследствие

предпринятых действий в ходе проведения аудиторских миссий была

16

193

179

42

51

0 50 100 150 200 250

Центральные публичные органы

Местные публичные органы I и II

уровня

Публичные учреждения

МП/ГП/АО

Прочие

15

3 Постановление Правительства №288 от 12.03.2016 „Об утверждении Плана действий по внедрению рекомендаций

из Годового отчета Счетной палаты об управлении и использовании публичных финансовых средств и публичного

имущества за 2014 год”.

исправлена часть из установленных недостатков, отмечая в этой связи

следующее:

корректировки в бухгалтерских записях в размере 6926,6 миллионов леев;

отражение имущества в бухгалтерском учете – 82,8 миллионов леев;

возврат в НПБ нерегламентировано выплаченных финансовых средств – 0,3

миллиона леев;

выплата в НПБ сборов, налогов и других платежей – 0,5 миллионов леев;

начисление для выплаты налогов, сборов и других платежей в сумме 0,4

миллиона леев и др.

В условиях, когда за последние годы практически сохраняются те же

недостатки и несоответствия, ликвидация их генерирующих причин является

жизненно важной и преимущественной задачей, безусловное восстановление

ситуации напрямую зависит от: внедрения системы финансового менеджмента

и контроля в публичных органах; улучшения способностей по

администрированию бюджетных доходов и расходов; корректировки

менеджмента и управления публичным имуществом и др.

Внедрение

рекомендаций

из Годового

отчета за 2014

год

Счетная палата, путем направления аудируемым органам/субъектам

требований и рекомендаций, способствует укреплению финансового

менеджмента, повышая их ответственность за реализацию правильного и

эффективного менеджмента, ориентированного на результативность и

эффективность.

В этой связи Парламент Республики Молдова принял Постановление №188 от

5 ноября 2015 года по Годовому отчету Счетной палаты об управлении и

использовании публичных финансовых средств и публичного имущества за

2014 год (далее – Годовой отчет за 2014 год), которым поручил

Правительству обеспечить реализацию изложенных в указанном отчете

рекомендаций Счетной палаты, Правительство утвердило План действий по

внедрению рекомендаций из Годового отчета за 2014 год3, таким образом,

реагируя на требования внешнего публичного аудита.

Проведенные анализы показывают, что из общего числа запланированных

мероприятий для внедрения рекомендаций было реализовано 38 мероприятий

или 63%, что свидетельствует об относительном уровне соблюдения с целью

корректировки ситуации в области администрирования публичных фондов.

Свод об уровне выполнения запланированных мероприятий отражен в

следующей таблице.

Таблица №1

Область

Число запла-

нированных

мероприятий

Уровень выполнения, мероприятий

выполнены в ходе

выполнения

не

выполнены

Администрирование

публичной собственности

17 12 3 2

Администрирование

доходов

2 2

БГСС 6 6

Государственный долг 4 4

Региональное развитие 1 1

Образование 5 2 3

Энергетика 3 2 1

Финансовый менеджмент 5 3 1 1

Окружающая среда 5 2 1 2

Социальная защита 1 1

16

РАЗДЕЛ II. РАДИОГРАФИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Внутренний контроль представляет собой систему, организованную менеджером

публичного учреждения и его персоналом, которая охватывает совокупность

правил, процедур, политик, процессов и видов деятельности, реализованных в

рамках публичного субъекта для управления рисками и предоставления

разумного подтверждения относительно достижения задач и ожидаемых

результатов.

Основной целью системы внутреннего контроля является продвижение

передового уровня управленческой ответственности в экономном, эффективном

и результативном использовании публичных фондов. Ответственность является

ядром надлежащего управления, а Счетная палата путем осуществляемой

деятельности становится незаменимым элементом комплексного процесса

надлежащего управления.

Настоящий раздел предоставляет в целом уровень внедрения внутреннего

контроля в публичных органах и учреждениях, отмечены наиболее релевантные

констатации и выводы, выявленные внешним публичным аудитом в отчетном

периоде.

Исходя из того, что соответствующая организация системы внутреннего

контроля направлена напрямую на качество финансово-хозяйственного

управления субъекта, аудиторы преследовали цель определить недостатки этой

Уведомление

правоохрани-

тельных

органов

ИТ 9 3 3 3

Прочие 2 1 1

Всего 60 38 13 9

Источник. Отчет о выполнении Плана действий по внедрению рекомендаций из Годового

отчета Счетной палаты об управлении и использовании публичных финансовых средств и

публичного имущества за 2014 год, утвержденного Постановлением Правительства №288

от 12.03.2016.

Имея в виду институциональные слабые стороны, в основе которых находятся

недостатки в аспекте релевантности правовой базы, указанные органы

инициировали совершенствование действующих законодательных и

нормативных актов (17 проектов), осуществили деятельность, связанную с

корректировкой/дополнением положений (10 внутренних нормативных актов)

и организовали деятельность по охвату и обучению (11 мероприятий).

В контексте вышеизложенного, повторяем, что повышение ответственности

менеджеров в отношении строгого управления публичными ресурсами

возможно лишь в контексте поддержки среды сопряженного взаимодействия

высших законодательных и исполнительных органов для устранения причин,

порождающих отклонения и недостатки, задачей было последовательное

утверждение принципов экономичности, эффективности и результативности

С целью управления и отражения в отчетности фактов, в основе которых

находятся резонные подозрения в мошенничестве/правонарушении, в

соответствии с положениями Закона №261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

направила правоохранительным органам 9 материалов по реализованным

аудитам, в результате было возбуждено 14 уголовных дел, издано 1

распоряжение об отказе от возбуждения уголовного дела, 4 материала

находятся в процессе рассмотрения.

Подробная информация о результатах рассмотрения материалов Счетной

палаты правоохранительными органами представлена в приложении №3 к

настоящему Отчету.

17

системы – генератора ошибок/ дисфункциональностей в управлении

публичными фондами. Вопреки тому, что система внутреннего контроля

находится на 6-м году внедрения, Счетная палата повторно сенсибилизирует

государственные органы о невнедрении институционального и корпоративного

топ-менеджмента по полному взятию управленческой ответственности за

создание, утверждение и укрепление принципов надлежащего управления.

Так, в результате оценок внешнего публичного аудита отмечается, что:

в нарушение Декларации о надлежащем управлении, согласно которой

менеджеры аудируемых публичных учреждений подтверждают, что система

ФМК на уровне учреждения организована, внедрена и функциональна, на

самом деле выполнение работ является различным, так, в значительной мере

институционализация системы находится на этапе подготовки/ проектирования

или внедрения, в этой связи были созданы рабочие группы, выявлен ряд

основных/операционных процессов и инициировано их описание, установлены

и описаны некоторые процедуры, контрольные мероприятия. Также,

отмечается отсутствие формализованных процедур, в том числе отсутствие

описанных процедур в определенных релевантных областях соответствующей

деятельности и др. В некоторых субъектах существует тенденция формального

внедрения внутреннего контроля, будучи разработаны лишь несколько

документов (операционные процедуры, реестр рисков и др.), которые не

применяются на практике или являются нефункциональными, обуславливая

его неэффективность и, соответственно, его составляющих элементов;

аналогично предыдущему периоду, были отмечены ситуации, когда

деятельность внутреннего аудита включала и операционные задачи/

полномочия, делегированные руководством, которые несовместимы с уставом

и законными полномочиями. Значительным препятствием в укреплении

функциональности внутреннего аудита является ошибочное восприятие

менеджером учреждения мандата и полномочий внутреннего аудита, ему были

делегированы задачи и полномочия, не свойственные занимаемой должности,

которые могут компрометировать независимость и влиять на

беспристрастность при осуществлении миссий внутреннего аудита в области

бухгалтерского учета, человеческих ресурсов и др.

Пагубное влияние на менеджмент публичных фондов, в том числе на качество

осуществляемой деятельности и оказываемых публичных услуг, оказали

недостатки и дисфункциональности при внедрении компонентов внутреннего

контроля в рамках аудируемых публичных субъектов, увековечив те же

институциональные недостатки в: ведении бухгалтерского учета; закупках;

оплате труда; подборе и трудоустройстве персонала; управлении имуществом;

планировании и администрировании доходов и др.

Счетная палата специально задерживает внимание на несоответствиях по

разработке или актуализации процедур, что свидетельствует о том, что

менеджеры публичных субъектов еще не осознают в полной мере законное

обязательство и пользу его реализации с целью облегчения правильного

осуществления деятельности или ее контроля посредством соответствующих

процедур. Чрезвычайно важно, чтобы все разработанные процедуры выделили

как осуществление деятельности, вид использованных документов, так и

полномочия, которые должны быть соблюдены. Так, повышение

ответственности менеджеров публичных субъектов, осознание ими

ответственности в обеспечении эффективности и результативности

осуществляемой деятельности остаются в дальнейшем срочной

необходимостью, аксиомой в обеспечении надлежащего управления

публичными фондами.

18

В контексте вышеизложенного отмечается, что хотя утверждена основная

нормативная база, связанная с развитием системы ФМК и внутреннего аудита,

она не функциональна и требует пересмотра/ совершенствования, а концепция

управленческой ответственности не внедрена в целом, существующая система

менеджмента публичных финансов во многих случаях функционирует в

централизованных рамках принятия контрольных решений. С целью устранения

существующей ситуации абсолютно необходимо, чтобы публичные субъекты

посредством своих руководителей обеспечили создание системы менеджмента,

ориентированной на достижение результатов и обеспечение правильного

управления выделенными публичными финансами, с исключением значимых

рисков и акцентируясь на результативности.

С этой целью необходимо, чтобы публичные учреждения имели четко

установленные как годовые и стратегические цели деятельности, так и

ожидаемые результаты и влияние, а их менеджеры обеспечили четкую

взаимозависимость между осуществляемой годовой деятельностью и

установленными задачами.

Необходимо отметить и то, что даже если системы внутреннего контроля и

аудита определены как инструменты руководства, которые обеспечивают

предотвращение, обнаружение и корректировку ошибок в деятельности

субъектов, процесс организации и их внедрения в местной публичной

администрации находится еще на начальной стадии. Руководители субъектов не

могут или не хотят понимать важность и сложность этой системы, которая

предназначена аннулировать мошенничество и растрату публичных фондов.

Чаще всего принятые с целью организации системы контроля меры являются

формальными и неэффективными, будучи простыми записями на бумаге,

которые не применяются на практике.

Так, Высший орган аудита своими отчетами аудита направил ряд рекомендаций

касательно мер, необходимых для устранения недостатков/пробелов,

установленных в организации, внедрении и/или развитии/укреплении

внутреннего контроля, реализация которых будет значительно способствовать

улучшению управления публичными фондами. Направленными требованиями и

рекомендациями Счетная палата будет добиваться обеспечить, чтобы система

внутреннего контроля не воспринималась как простое дополнительное законное

требование, а как двигатель обеспечения эффективности в публичных субъектах.

Рекомендации

Парламенту:

- Обеспечить совершенствование законодательной/нормативной базы и

разработку вторичной нормативной базы в области государственного

внутреннего финансового контроля, которая будет гарантировать его

эффективное и результативное внедрение;

- поручить Правительству повысить ответственность менеджеров

субъектов, взять руководящими лицами ответственность за эффективность

и результативность управляемой деятельности;

- поручить Правительству пересмотреть статус и уровень оплаты труда

персонала с функциями внутреннего аудита.

19

РАЗДЕЛ III. УПРАВЛЕНИЕ ПУБЛИЧНЫМИ ФИНАНСАМИ

Исходя из требования, согласно которому система публичных финансов посредством НПБ

является наиболее важным средством продвижения государственных политик для реализации

приоритетов социально-экономического развития в контексте имеющихся сниженных ресурсов,

внешний публичный аудит оказывает преимущественное внимание бюджетному процессу в

целом. Из этих соображений Счетная палата ежегодно проверяет, если государственные

учреждения собирают финансовые ресурсы, перераспределяемые посредством налогово-

бюджетной системы, адекватным способом и полностью (с одной стороны) и, соответственно,

если бенефициары бюджетных ассигнований используют эти фонды ответственно, эффективно и

результативно (с другой стороны). НПБ и, безусловно, его компоненты (ГБ, БАТЕ, БГСС, ФОМС)

являются основным инструментом перераспределения, бюджетирования и реализации операций,

связанных с внедрением задач национальных, отраслевых, региональных и местных политик.

Ответственность, прозрачность и прогнозируемость являются важными инструментами для

правильного и требовательного администрирования бюджета и, соответственно, в этой связи ВОА

настаивает считать эти аспекты абсолютно действенными (необходимыми/ релевантными)

надлежащему управлению.

Согласно положениям ст.31 Закона о Счетной палате, ВОА ... ежегодно осуществляет в

обязательном порядке аудит отчетов Правительства об исполнении за отчетный бюджетный

год: a) государственного бюджета; b) бюджета государственного социального страхования; c)

фондов обязательного медицинского страхования.

Важной задачей в этой связи является гарантирование всеми средствами, которыми располагает

внешний аудит, комплексного и реального характера НПБ и публичных счетов, предоставляя

Парламенту и другим бенефициарам Отчетов аудита уверенность в размерах и эволюции

финансовых обязательств государства.

В этом отношении Счетная палата сенсибилизирует внимание законодательного форума на

необходимости всестороннего подхода в отношении финансовой устойчивости и обоснованного

и реального бюджета.

Значительный недостаток в отношении политик и правил, связанных с менеджментом публичных

финансов, отношениями государство-налогоплательщик, заключается в хроническом

несоблюдении внедрения бюджетного процесса, особенно, неутверждении в установленные сроки

годовых законов о бюджете. Эта ситуация создает общую неопределенность для всех вовлеченных

сторон: государственные учреждения – деловая среда – широкая общественность. Так,

экономическая среда создает законные опасения в результате отсутствия или затягивания

утверждения обновленной политики налогообложения. Проект государственного бюджета на 2015

год был представлен Правительству 31.03.2015, срок представления был 25.08.2014.

Внешний аудит сохраняет и вновь подтверждает свое мнение по хрупким аспектам, особенно

связанным с обоснованием макрофинансовых показателей. Так, отмечается наличие дефицита

аналитических процедур и инструментов эффективного прогнозирования, МФ не располагает

сравнимой и актуализированной системой показателей и синтетической оценкой

налогооблагаемой базы (по категориям сборов/налогов) по областям, отраслям и территории. В

результате, прогнозируемые бюджетные доходы не отражают полное выявление налогов и сборов,

возможных для начисления и сбора, а последующие уточнения налогово-бюджетных параметров

подтверждают ненадлежащее обоснование соответствующих показателей.

Согласно консолидированным отчетам, за отчетные годы (2012-2015) НПБ постоянно

регистрировал рост, как по доходам, так и по расходам. Вместе с тем, по сравнению с

предыдущими годами в 2015 году уровень поступлений, отнесенных к ВВП, составил около 30%,

20

что означает регресс, между тем резервы в части расширения налогооблагаемой базы не были

реализованы (исчерпаны).

Таблица №2

Эволюция фактических синтетических показателей НПБ (в том числе по компонентам)

в 2012-2015 годах (миллионов леев)

Показатели

Сумма % исполнения % в ВВП 2

012

2013

2014

2015

2012

2013

2014

2015

2012

2013

2014

2015

ВВП 88228 100510 112050 121851 x x x x x x x x

Доходы

НПБ 33.530,3 36.899,5 42.446,8 43.681,0 98,0% 99,6% 98,8% 97,5% 38,0% 36,7% 37,9% 35,8%

ГБ 20.090,6 22.436,7 27.717,7 28.054,6 96,7% 99,5% 98,3% 95,5% 22,8% 22,3% 24,7% 23,0%

БГСС 9.721,5 10.589,9 12.028,8 13.432,5 98,4% 99,1% 98,7% 98,6% 11,0% 10,5% 10,7% 11,0%

ФОМС 3.870,0 4.161,0 4.637,7 5.062,9 98,5% 101,0% 99,6% 98,1% 4,4% 4,1% 4,1% 4,2%

БАТЕ 8.780,9 9.445,8 11.086,9 11.039,0 100,8% 99,8% 99,4% 95,8% 10,0% 9,4% 9,9% 9,1%

Расходы

НПБ 35.373,5 38.651,3 44.393,1 46.395,7 96,6% 96,4% 94,1% 92,9% 40,1% 38,5% 39,6% 38,1%

ГБ 21.675,3 23.901,2 29.347,9 30.101,1 96,7% 97,4% 94,7% 91,0% 24,6% 23,8% 26,2% 24,7%

БГСС 9.755,1 10.716,2 12.019,5 13.490,2 98,7% 99,5% 97,9% 98,7% 11,1% 10,7% 10,7% 11,1%

ФОМС 3.951,2 4.226,1 4.679,5 5.152,5 99,2% 97,8% 95,4% 98,0% 4,5% 4,2% 4,2% 4,2%

БАТЕ 8.920,6 9.534,7 11.347,4 11.517,6 94,4% 93,1% 92,7% 90,1% 10,1% 9,5% 10,1% 9,5%

Дефицит

НПБ -1.843,2 -1.751,8 -1.946,3 -2.714,7 75,9% 57,5% 46,2% 52,9% -2,1% -1,7% -1,7% -2,2%

ГБ -1.584,7 -1.464,5 -1.630,2 2.046,5 97,5% 73,7% 58,6% 55,5% -1,8% -1,5% -1,5% 1,7%

БГСС -33,6 -126,3 9,3 -57,7 0,0% 157,9% 11,8% 113,4% -

0,04% -0,1% 0,0% 0,0%

ФОМС -81,2 -65,1 -41,8 -89,6 142,5% 32,6% 16,7% 89,6% -0,1% -0,1% 0,0% -0,1%

БАТЕ -139,7 -88,9 260,6 -478,6 18,8% 11,5% 24,0% 38,3% -0,2% -0,1% 0,2% -0,4%

На уровень поступления доходов в 2015 году повлияло значительное снижение экспорта,

приостановление внешнего финансирования и др. Вместе с тем, нижеприведенная ситуация

свидетельствует о необходимости повышения эффективности усилий ответственных органов за

администрирование доходов с целью повышения ответственности налогоплательщиков за оплату

в установленные сроки налогов и сборов в НПБ, в том числе задолженностей. По сравнению с

предыдущим годом, задолженности перед НПБ снизились на 736,0 млн. леев, эффективность сбора

их относительно возросла (10,0%, в том числе налоговыми органами – 10,8%, таможенными

органами – 4,3%). Удельный вес в ВВП задолженностей перед НПБ снизился по сравнению с 2013

и 2014 годами на 0,8 п.п., составив 1,8%.

Таблица №3

Уровень сбора задолженностей перед НПБ за прошлые годы (миллионов леев)

Показатели

Задолженности перед НПБ

на 31.12.2013 на 31.12.2014

в том числе

за прошлые

годы

уровень

сбора в

2014 году

на 31.12.2015

в том числе

за прошлые

годы

уровень

сбора в

2015 году

отклонени

я

A 1 2 3 4=(1-3)/1 5 6 7=(2-6)/2 8=7-4

ГБ 1423,2 1562,9 1031,2 27,5% 1436,7 925,8 40,8% +13,2%

БГСС 837,8 1000,1 273,8 67,3% 444,7 247,9 75,2% +7,9%

ФОМС 42,3 50,1 25,8 39,0% 59,9 28,3 43,5% +4,5%

ВАТЕ 346 292,8 151,8 56,1% 228,6 132,7 54,7% -1,4%

НПБ 2649,3 2905,9 1482,6 44,0% 2169,9 1334,7 54,1% 10,0%

в том числе:

21

ГНС 2344,4 2569,8 1202,0 48,7% 1862,7 1040,0 59,5% +10,8%

ТС 304,9 336,1 280,6 8,0% 307,2 294,7 12,3% +4,3%

Удельный вес в

ВВП

задолженносте

й в НПБ 2,6% 2,6% x x 1,8% x x x

С целью погашения налоговых обязательств налогоплательщиков должников, в течение года

органы ГНС применили порядок принудительного исполнения, предусмотренный Налоговым

кодексом, было взыскано 879,2 миллионов леев или на 397,2 миллионов леев больше, чем в 2014

году. Начиная с 2015 года, первый раз ТС издала 97 решений о принудительном исполнении

таможенного обязательства в размере 84,5 миллиона леев, поступило 17,1 миллионов леев.

В аспекте видов бюджетов, на более низком уровне, чем средний уровень реализации по НПБ

(92,9%), были исполнены расходы по БАТЕ – 90,1% и расходы по БГ – 91,0%. В функциональном

аспекте, учитывая секторную структуру, НПБ остается ориентированным на социально-

культурную сферу (68,4%).

Таблица №4

Структура расходов НПБ в функциональном аспекте за 2012-2015 годы (миллионов леев)

Показатели Исполнено % в общей сумме % в ВВП

2012 2013 2014 2015 2012 2013 2014 2015 2012 2013 2014 2015

Государственные

услуги общего

назначения 1.750,6 2.084,0 2.155,0 2.191,4 4,9% 5,4% 4,9% 4,7% 2,0% 2,1% 1,9% 1,8%

Социально-культурная

область 24.625,0 26.003,3 29.044,7 31.730,1 69,6% 67,3% 65,4% 68,4% 27,9% 25,9% 25,9% 26,0%

Экономическая область 4.611,3 5.801,3 7.624,8 6.302,8 13,0% 15,0% 17,2% 13,6% 5,2% 5,8% 6,8% 5,2%

Оборона,

поддержание общественного

порядка и

национальная безопасность 1.948,2 2.190,0 2.580,9 2.842,2 5,5% 5,7% 5,8% 6,1% 2,2% 2,2% 2,3% 2,3%

Юстиция и

конституционная

юрисдикция 354,8 583,1 634,4 620,6 1,0% 1,5% 1,4% 1,3% 0,4% 0,6% 0,6% 0,5%

Обслуживание

государственного

долга 666,4 492,6 591,8 1.043,3 1,9% 1,3% 1,3% 2,2% 0,8% 0,5% 0,5% 0,9%

Другие области 1.417,2 1.497,0 1.761,5 1.665,3 4,0% 3,9% 4,0% 3,6% 1,6% 1,5% 1,6% 1,4%

ВСЕГО 35.373,5 38.651,3 44.393,1 46.395,7 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 40,1% 38,5% 39,6% 38,1%

В контексте отношений ГБ с другими бюджетами (БГСС, ФОМС, БАТЕ) касательно выделенных

трансфертов, они возросли на 1,0 миллиард леев по сравнению с выделенными в 2014 году и

составили 13,5 миллиардов леев, а как удельный вес в общих расходах ГБ зарегистрировали

восходящую тенденцию (+2,2 п.п.), составив 44,9%. Трансферты из ГБ бюджетам других уровней

занимают значительный удельный вес в их общих доходах, последние продолжают быть

зависимыми от соответствующих трансфертов.

Таблица №5

Удельный вес трансфертов из ГБ другим компонентам НПБ за 2012-2014 годы (миллионов леев)

Показатели Доходы В том числе трансферты % в общих доходах

2012 2013 2014 2015 2012 2013 2014 2015 2012 2013 2014 2015

БГСС 9.721,5 10.589,9 12.028,8 13.432,5 2.567,3 2.828,1 3.660,2 4.153,0 26,4% 26,7% 30,4% 30,9%

ФОМС 3.870,0 4.161,0 4.637,7 5.062,9 2.043,2 2.161,2 2.200,4 2.197,7 52,8% 51,9% 47,4% 43,4%

БАТЕ 8.780,9 9.445,8 11.086,9 11.039,0 4.278,1 4.469,2 7.106,5 7.071,5 48,7% 47,3% 64,1% 64,1%

22

Аудит эффективности системы администрирования публичных доходов

Цель Оценка функциональности институциональных систем в рамках компетентных

органов, ответственных за администрирование доходов, и выявление в этой

связи слабых сторон и недостатков, приводящих к неэффективности и низкой

результативности.

Основные

констатации и

выводы:

Государственные органы с полномочиями по администрированию налогов,

сборов, социальных/медицинских взносов, особенно, налоговых и

таможенных услуг, ежегодно повышают институциональные способности,

связанные с полномочиями по сбору налогово-бюджетных платежей;

благодаря сопряженным усилиям, ежегодно регистрируется относительно

возрастающее пополнение бюджетной системы доходами от налоговых

обязательств и взносов;

в то же время, внешний аудит отмечает и вновь указывает на недостатки системы, отсутствие исправлений которых из года в год не создает

предпосылки для повышения уровня добровольного соблюдения оплаты и

размера поступлений по отношению к ВВП;

налоговые и таможенные органы не добились заметного прогресса в

выявлении, оценке и налогообложении незаконных доходов от

неофициальных (нелегальных) сделок/операций. В целом, тема уклонений от

уплаты налогов/мошенничества не имеет системного подхода, инструменты

борьбы не применялись систематически, указанные органы не владеют точно

релевантной и связанной с рядом соответствующих действий аналитической

базой;

внутренний аудит и налоговые контроли не имеют четко определенных

ориентиров и показателей риска для инициирования оценок/проверок

касательно недекларирования, неотражения в отчетности и невыполнения

налоговых обязательств, а также обязательств по взносам;

коллективы и персонал, принятый на работу в систему по налоговому

(особенно) и таможенному администрированию, не ориентированы путем

показателей результативности на пунктуальное повышение уровня сбора

платежей (по отношению к начисленным обязательствам). В результате,

налоговые задолженности (в том числе по социальным/медицинским взносам)

не снижаются, наоборот, в некоторых зонах зарегистрирована тенденция

роста.

Аудит сделал вывод, что на эффективность системы администрирования

публичных доходов повлияло наличие одних и тех же значимых проблем,

которые существуют в течение многих лет, имея отрицательное влияние на

улучшение результатов по обеспечению государства необходимыми ресурсами

для исполнения своих функций.

Причины и

результат

Преимущественно низкая эффективность ограничивается слаборазвитыми

способностями налоговых и таможенных администраций в части стандартных и

прозрачных правил и процедур, а также произвольными, нечеткими и

непредсказуемыми „правилами игры”, в том числе имея в основе нестабильную

правовую базу и с обратными эффектами. Интерпретируемая, непредсказуемая

и неприменимая законодательная и нормативная база является значительным

препятствием в доверительных отношениях между налоговым агентом и

налогоплательщиком.

Налоговая область в обстоятельствах, генерируемых непредсказуемой

политикой и жестким управлением, ограничивает критическое отношение со

23

стороны деловой среды и физических лиц – налогоплательщиков, которые

требуют переосмыслить систему в целом.

Так, установленные аудитом несоответствия (2517,7 миллионов леев), связанные

с отклонениями и ошибками, вызваны: невыполнением установленных задач по

сбору доходов (93,8 миллиона леев); неправильным отражением в отчетности

налоговых льгот (60,6 миллионов леев); разницей между задекларированными

доходами и поставками по налоговым накладным (26,0 миллионов леев);

недостаточным осуществлением мониторинга задолженности и авансовых

платежей; формированием необоснованных излишних платежей (1458,9

миллионов леев); налоговым дефицитом (подоходного налога) (469,4 миллионов

леев); неуплатой налогов, сборов, связанных с продажей залогового имущества;

недостаточным сотрудничеством между органами ГНС; слабым

сотрудничеством между территориальными ГНИ и правоохранительными

органами; непроведением инвентаризации арестованного имущества;

неприменением органами ГНС письменных процедур (ошибки, допущенные

системой, 37,6 миллионов леев); ошибками, допущенными

налогоплательщиками при отражении в отчетности налогового обязательства

(134,8 миллиона леев); неправильной оплатой налогоплательщиками налогового

обязательства; неприменением Лицензионной палатой оперативных мер (4,4

миллиона леев); неуплатой сбора за выдачу лицензии (3,6 миллионов леев);

ошибочной записью сбора за пользование дорогами (198,4 миллионов леев).

Предложенные

меры для

исправления

ситуации

Для исправления ситуаций, установленных аудитом, с целью повышения

эффективности администрирования публичных доходов, аудируемым

субъектам, сквозь призму возложенных на них полномочий, были направлены

рекомендации (32), администраторы доходов должны консолидировать

деятельность, связанную с процессами по администрированию доходов в НПБ, с

устранением недостатков и проблем, которые существенно влияют на качество

обоснования прогнозов по бюджетным доходам, по полному сбору и в законно

установленные сроки начисленных обязательств, осуществлению мониторинга и

контроля за налоговыми льготами, отслеживанию и применению мер

принудительного исполнения и др.


Парламенту

Поручить Правительству:

- предложить провести налоговыми и таможенными органами анализ,

который должен повысить их эффективность путем улучшения процедур

анализа налогового и таможенного риска с целью принятия

соответствующих мер для систематического и оперативного подхода к

налоговым и таможенным уклонениям от уплаты/к мошенничеству, а также

рассмотреть возможность дополнения/изменения соответствующей

законодательно-нормативной базы;

- осуществлять строгий мониторинг порядка выполнения налогово-

бюджетных поступлений и выявление факторов для повышения

институциональных способностей, связанных с полномочиями по сбору

начисленных обязательств.

Аудит Отчета Правительства об исполнении государственного бюджета

Согласно законодательным положениям, Счетная палата ежегодно проводит аудит Отчета

Правительства об исполнении государственного бюджета за истекший бюджетный год.

Аудиторская миссия была проведена в МФ, которое несет ответственность за кассовое исполнение

бюджетов всех уровней посредством казначейской системы, обеспечивая учет доходов на

основании фактических поступлений в порядке сбора, осуществление расходов в соответствии с

24

Годовым законом о бюджете, администрирование доходов и расходов путем отдельных счетов,

базирующихся на бюджетной классификации, и обеспечение обслуживания государственного

долга, с составлением и представлением Отчета об исполнении государственного бюджета за

завершившийся бюджетный год с соответствие с правовой нормативной базой.

Исполнение государственного бюджета за истекший год отражает нестабильность и значительные

макроэкономические дисбалансы, в основе которых были: рост уровня инфляции, повышение цен,

существенное обесценение национальной валюты, снижение импорта и экспорта, постоянный

рост задолженности публичного сектора и др.

Согласно отчетным данным МФ и подтвержденным внешним аудитом, основные показатели ГБ

составили: фактически по доходам – 28054,6 миллионов леев или 95,5%, по расходам – 30101,1 миллионов леев или 91,0%. По сравнению с установленными параметрами, не поступили доходы

на сумму 1318,2 миллионов леев и, соответственно, не были освоены бюджетные ассигнования в

сумме 2961,6 миллионов леев. На уровень исполнения доходов в целом повлияли невыплата

внешних грантов в общей сумме 696,1 миллионов леев и непоступление некоторых видов доходов

на предусмотренном уровне. Из общей суммы неосвоенных ассигнований, 850,4 миллионов леев

представляет собой стоимость непрофинансированных платежных поручений и возвращенных

территориальным казначействам в результате острого дефицита ликвидности.

В результате годового исполнения был зарегистрирован бюджетный дефицит в сумме 2046,5

миллионов леев или на 1643,4 миллиона леев ниже запланированного уровня. Удельный вес

бюджетного дефицита в ВВП достиг уровня 1,7% или на 1,3 п.п. ниже установленного показателя

(3,0%), увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 0,2 п.п.

Плафон внутреннего государственного долга (6982,2 миллиона леев) был превышен на 243,2

миллиона леев или на 3,5%, составив 7225,4 миллионов леев, а внешний государственный долг был

реализован ниже установленного плафона (1488,0 миллионов долларов США) на 151,0 миллион

долларов США, составив на конец года 1337,0 миллионов долларов США (эквивалент 26283,8

миллиона леев).

Цель Получение разумного подтверждения относительно того, что Отчет

Правительства об исполнении государственного бюджета за 2015 год по

существенным аспектам разработан в соответствии с законодательными

положениями и представляет собой финансовую информацию, базирующуюся на

данных учета казначейской системы и консолидированных данных отчетов

исполнителей бюджета.

Основные

констатации

и выводы

Обобщение констатаций об исполнении в целом государственного бюджета

выявляет следующее:

государственный бюджет на 2015 год не был утвержден до конца 2014 года, в

январе-апреле 2015 года была применена процедура исполнения временного

бюджета. Непредсказуемость бюджетного процесса, особенно связанного с

графиком прогноз-составление-утверждение, обусловила множество

(пере)оценок и корректировок, завершившихся существенными отклонениями

(предусмотрено - фактическая реализация) налогово-бюджетных

синтетических показателей: по доходам – (-1186,2 миллионов леев/-3,9%), по

расходам – (-1590,4 миллионов леев/-4,6%), бюджетный дефицит был увеличен

на 404,2 миллиона леев (+10,2%);

хотя доходы государственного бюджета постоянно растут, эволюция

фактических расходов в 2015 году зарегистрировала самую низкую тенденцию

за 2009-2015 годы (95,5%). Уровень исполнения доходов по видам доходов

варьировал от 50,2% до 339,0%, непоступления составили 1722,8 миллионов

леев, а сверхплановые поступления – 404,6 миллиона леев;

25

сохранение задолженностей по оплате обязательств налогоплательщиков перед

государственным бюджетом на существенном уровне (1436,7 миллионов леев),

хотя они снизились по сравнению с предыдущим годом на 126,2 миллионов

леев или на 8,1%, повлияло на уровень поступлений в бюджет и ограничило

финансирование мероприятий, предусмотренных в бюджете. Из общей суммы

неплатежей, зарегистрированной на конец 2015 года, текущие неплатежи

составили 510,9 миллионов леев (35,6%), а неплатежи прошлых лет – 925,8

миллионов леев (64,4%);

сохраняющиеся разрывы между доходами и расходами и, соответственно,

осуществление расходов без последовательной и предсказуемой бюджетной

поддержки неизбежно приводят к накоплению задолженностей (дебиторской –

1,12 миллиардов леев и кредиторской – 1,23 миллиарда леев);

продолжает наблюдаться дефицит правил и формализованных процедур по

оценке, прогнозированию и составлению отчетности о влиянии мероприятий

налогово-бюджетной политики, особенно, относительно определения всех мер,

имеющих финансовое влияние на бюджет, а также при разделении

первоначально утвержденных мероприятий от тех, которые появляются

дополнительно в течение года, что повысит как точность, так и реальную

картину влияния;

анализ точности прогнозирования потребности в бюджетных ассигнованиях

выявил недооценку потребности в ассигнованиях некоторыми исполнителями

бюджета, одновременно с переоценкой потребности другими, что указывает на

низкую степень ответственности, как на уровне исполнителей бюджета, так и

на уровне управлений МФ, вовлеченных в разработку государственного

бюджета, уровень исполнения бюджетов исполнителями бюджета варьировал

между 39,6% и 100,0%;

внешний и внутренний государственный долг зарегистрировал возрастающую

эволюцию по сравнению с предыдущим годом, составив на конец 2015 года

сумму 33509,2 миллионов леев, увеличившись на 6038,6 миллионов леев. В

результате невыполнения платежных обязательств по государственным

гарантиям, предоставленным НБМ по срочным кредитам, выданным

некоторым финансовым учреждениям (13,6 миллиардов леев), внутренний

государственный долг существенно возрастет, что обременит бюджеты на

последующие годы;

в контексте других аудируемых субъектов отмечается невзятие на учет

некоторых долей государства в уставном капитале ГП и АО в размере 644,3

миллиона леев.

Причины и

результат

Основными причинами, которые обусловили установленные недостатки, были:

нерелевантность макро- и микроналоговых прогнозов, стоящих в основе

разработки бюджетных показателей;

переоценка исполнителями бюджета расходов, влияя на уровень исполнения

расходов ГБ;

недостаточность финансовых ресурсов, в том числе приостановление внешнего

финансирования, повлияла на уровень исполнения, как доходов, так и

расходов, что привело к возврату в конце бюджетного года неисполненных

платежных поручений на общую сумму 850,4 миллионов леев;

безответственность некоторых исполнителей бюджета в качестве учредителей

ГП и АО привела к невзятию на учет долей государства в уставном капитале.


меры для


ситуации

Для надлежащего и эффективного исполнения функций администратора

бюджета, МФ должно принять следующие меры:

26

повысить ответственность и интенсивность деятельности для обеспечения

полного поступления доходов в ГБ, с выявлением возможных резервов, в том

числе при сборе задолженностей по уплате налогов и сборов перед НПБ;

активизировать меры по выявлению и борьбе с уклонениями от уплаты

налоговых и таможенных платежей;

обязательно определить меры, имеющих финансовый результат, включенные в

налогово-бюджетные политики, с полным отражением в отчетности

реализуемого воздействия;

повысить качество прогнозов расходов путем надлежащего внедрения методов

прогнозирования, утвержденных Методологическим сборником документов по

разработке, утверждению и изменению бюджета;

полностью восстановить в бухгалтерском учете исполнителей бюджета долю

государства в уставном капитале ГП и АО, учредителями которых являются

ЦПО.




- обеспечить качество планирования показателей государственного бюджета в

аспекте видов доходов и осуществление мониторинга соответствия

исполнения администраторами доходов с целью обеспечения полноты

поступления платежей, относящихся к доходам государственного бюджета;

- повысить ответственность исполнителей бюджета за реальную оценку

потребностей в расходах и надлежащее управление публичными фондами;

- осуществлять мониторинг ситуаций относительно дебиторской и

кредиторской задолженности с внедрением эффективной бюджетной

дисциплины для исключения тенденции по их формированию и повышению;

- повысить ответственность органов центрального публичного управления, в

качестве учредителей государственных предприятий и акционерных обществ,

надлежаще зарегистрировать и полностью отразить в отчетности

стоимость имущества государства, включенного в их уставный капитал, в том

числе за счет предоставленных льгот по оплате дивидендов/взносов из чистой

прибыли, полученной в предыдущие периоды, в условиях законодательных

положений.

Аудит долга публичного сектора, государственных гарантий и государственного

рекредитования

Эволюция государственного долга требует осторожного подхода, внешний аудит освещает с

максимальной осмотрительностью уязвимости и дополнительные риски.

В течение многих лет долг публичного сектора постоянно регистрировал возрастающую

тенденцию, достигнув на конец 2015 года размера 43183,7 миллионов леев или с ростом против

2014 года на 18,7% (+6817,8 миллионов леев), составив в ВВП 35,4% (+3,0 п.п.).

В структуре сальдо долга публичного сектора наибольший удельный вес приходится на

государственный долг – 77,6% (33509,2 миллионов леев), далее следует долг Национального банка

Молдовы – 15,4% (6669,7 миллионов леев), долг предприятий из публичного сектора – 6,0%

(2591,9 миллионов леев) и долг административно-территориальных единиц – 1,0% (412,9

миллионов леев).

Цель Получение разумных подтверждений относительно того, что управление и

составление отчетности по долгу публичного сектора, государственным

гарантиям и государственному рекредитованию, а также выявление рисков

неустойчивости и влияния осуществляются в соответствии с законодательной

базой,

27

Основные


и выводы

Согласно соответствующим оценкам, внешний аудит отмечает:

МФ установило параметры риска на отчетный год4, исходя из текущей

структуры портфеля государственного долга, с целью осуществления

постоянного мониторинга рисков и избегания его серьезной подверженности

от определенных видов риска, реализованные показатели вписались в

параметры, установленные Правительством;

при получении внешних ресурсов был соблюден лимит, установленный

Законом о бюджете на 2015 год, обеспечивая своевременное выполнение

обязательств по обслуживанию внешнего долга. Необходимо отметить, что

лимит для получения внешних ресурсов превысил установленный плафон на

243,2 миллиона леев. По сравнению с предыдущим годом, внешний

государственный долг, выраженный в долларах США (1337,0 миллионов

долларов США), увеличился на 30,9 миллионов долларов США или на 2,4%, а

внутренний государственный долг (7225,4 миллионов леев) возрос на 150,1

млн. леев или на 2,1%;

расходы, предназначенные для обслуживания государственного долга,

существенно возросли по сравнению с расходами предыдущего года

(+76,3%/+451,5 миллионов леев), составив 1043,3 миллиона леев. На

увеличение повлияли меры валютной политики, применяемые НБМ для

поддержания уровня инфляции: (i) базовая ставка, установленная НБМ,

возросла с 6,5% в январе до 19,5% в декабре; (ii) увеличение нормы

обязательных резервов из привлеченных средств в молдавских леях и в

неконвертируемой валюте с 14,0% до 35,0% от расчетной базы, что ограничило

ликвидность на финансовом рынке и повлияло на рост более чем в 3 раза

средневзвешенных процентных ставок на ГЦБ, выпущенные на первичном

рынке (в 2014 году – 6,72%, в 2015 году – 20,13%);

тенденция возрастания государственного долга и, безусловно, расходов на

обслуживание, явно повышает дополнительные затраты и, соответственно,

растет давление на ГБ. Эта стабильная обременительная тенденция требует

ограничений и лимитирования ресурсов в ущерб других основных

обязательств, в том числе социальной значимости; отмечается сложный процесс возврата задолженностей КБ „Investprivatbank”

АО (в процессе ликвидации) перед МФ. В период 2012-2015 годов были

погашены задолженности в размере 66,5 миллионов леев (в том числе 5,0

миллионов леев в 2015 году), невыплаченный остаток составил 362,0 миллиона

леев;

неполное возмещение в ГБ задолженностей гарантированных заемщиков по

предоставленным внутренним и внешним займам, а также задолженностей

рекредитованных бенефициаров, которые по состоянию на 31.12.2015

составили, соответственно, 485,0 миллионов леев и 5237,7 миллионов леев, из

которых, 449,4 миллионов леев (92,7%) и 575,5 миллионов леев (11,0%),

соответственно, представляют собой задолженности с истекшим сроком

оплаты. Наличие задолженностей с истекшим сроком оплаты влияет на уровень

обеспечения необходимыми финансовыми средствами для удовлетворения

потребностей ГБ на среднесрочный и долгосрочный период, таким образом,

необходимо принятие ряда мер по оценке и строгому/эффективному и

осмотрительному мониторингу для поддержания стабильности бюджетной

системы;

4 Постановление Правительства №939 от 13.11.2014 „Об утверждении Программы „Управление государственным

долгом в среднесрочном периоде (2015-2017 годы)”.

28

невыполнение обязательств по государственным гарантиям, выданным МФ для

срочных кредитов, предоставленных НБМ банковской системе, в условиях,

когда банки подлежат принудительной ликвидации („Banca de Economii” АО,

КБ „Banca Socială” АО, КБ „Unibank” АО), в 2015 году было возмещено лишь

3,8% (532,5 миллиона леев) из срочных кредитов, предоставленных НБМ под

гарантию государства (14,2 миллиарда леев), а невозмещенный остаток

срочных кредитов на конец бюджетного года составил 13,7 миллиардов леев.

Причины и

результат

Множественные последствия кризиса банковского сектора очевидны, причины и

результаты также ясны. Соответственно, и надлежащие корректировки должны

быть быстрыми, в противном случае расширение дисбалансов будет неизбежным.

В результате, подходы должны быть системными, серьезными и

последовательными.


меры для


ситуации

В создавшейся ситуации ВОА считает релевантным повышение

пруденциальности и прогнозируемости при получении новых кредитов и в

администрировании долга публичного сектора, особенно, путем разнообразия

инструментов по привлечению ресурсов капитала, рационализации затрат и

предотвращения/снижения возможных рисков невыполнения взятых

обязательств.




- обеспечивать постоянное осуществление мониторинга ситуации по портфелю

государственного долга и за уклонением от рисков, влияющих на менеджмент

публичного долга в результате неполного и несвоевременного освоения

выделенных ресурсов для внедрения проектов, финансируемых из внешних

источников;

- отрегулировать Закон о долге публичного сектора, государственных гарантиях

и государственном рекредитовании №419-XVI от 22.12.2006 с целью

прудентного переопределения норм по регламентированию плафона размера

государственных гарантий, предоставленных для поддержания финансовой

стабильности государства; систематически управлять финансовыми

кризисами; осуществлять мониторинг рисков существенного и

непредсказуемого обременения последующих государственных бюджетов, а

также внедрить системы по оценке эффективности менеджмента долга

публичного сектора и результативности на основании ключевых показателей;

- повысить пруденциальность при получении новых кредитов и не допускать

утверждение или утверждать с осмотрительностью решения, связанные с

предоставлением государственных гарантий и государственного

рекредитования, которые будут способствовать/расширять финансовые

кризисы и/или обременят последующие бюджеты в случае невыполнения

обязательств по погашению.

Аудит Отчета Правительства об исполнении бюджета государственного социального


Цель Аудит за 2015 бюджетный год оценил, путем соответствующих проверок,

институциональные способности по администрированию и управлению БГСС по

доходам и расходам для выявления возможных рисков, целью было

предоставление подтверждения о соответствии деятельности и произведенных

операций, а также о достоверности составления финансовой отчетности.

Основные


и выводы

С целью реализации принципов администрирования БГСС и показателей,

предусмотренных на отчетный год, Национальная касса социального

страхования предоставляла услуги в области социального страхования

гражданам и экономическим агентам в соответствии с политиками и

стратегиями, связанными с данной областью. В этой связи, НКСС осуществляла

29

действия по финансовому планированию и бухгалтерскому учету, анализу и

мониторингу выполнения отчетных показателей, которые отражают управление

финансовыми средствами и публичным имуществом за истекший бюджетный

год.

Анализируя размер доходов (13432,5 миллиона леев) и расходов (13490,2

миллионов леев) сквозь призму правовой базы и учитывая то, что пособия

социального страхования представляются застрахованным лицам в деньгах или

натуре в зависимости от уплаты взносов социального страхования5, отмечается,

что финансовая поддержка (собственные доходы) для выполнения

соответствующих обязательств составила 90,5% от потребности.

Отмечается, что бюджетные показатели (фактически в целом за 2015 год)

возросли (по доходам – расходам) по сравнению с результатами бюджетного

исполнения за 2014 год. В то же время аудит установил, что в отчетном году

компетентные органы (МТСЗС, НКСС, МФ) не обеспечили разработку,

планирование и бюджетирование БГСС по программам, соотнесенным с

показателями результативности и эффективности, что не позволило оценить

соответствующее влияние.

Доходы БГСС, проанализированные в аспекте выявления, оценки полноты и

администрирования, указывают на совокупность отрицательных факторов,

которые влияют на пополнение и платежеспособность данного бюджета в целом.

Так, Счетная палата установила проблематичные ситуации, которые должны

быть решены НКСС, а именно: неадекватное осуществление мониторинга процесса регистрации

плательщиков в БГСС и представление плательщиками взносов обязательных

деклараций;

регистрация низкого уровня декларирования взносов социального

страхования (45,3% из общего числа 155,2 тыс. плательщиков), хотя они

являются основным источником доходов БГСС;

отсутствие критериев по отнесению ряда плательщиков к категории

„приостановлен” (271,9 тыс. единиц), а также деятельности по их

мониторингу;

взятие с запозданием на специальный учет некоторых обязательств

плательщиков в БГСС (68,9 миллионов леев) в результате того, что

территориальные ГНИ не издали и оперативно не направили

соответствующие решения;

Проверка соответствия осуществления ряда процессов по организации и выплате

социальных пособий (генерирующих расходы БГСС) сквозь призму компетенций

и ответственности вовлеченных или взаимозависимых лиц (ТКСС, органы

социального обеспечения, пенитенциарные учреждения) выявила следующие

несоответствия, а именно:

несоблюдение процедур по установлению, предоставлению и проверке ряда

пособий и ассигнований, а также по составлению дел бенефициаров;

недостатки в организации процесса выплаты социальных пособий, которые

обусловили несоблюдение поставщиками платных услуг установленных

условий, а также необеспечение необходимыми данными для составления

отчетности показателей БГСС;

несоблюдение законодательно-нормативной базы, регламентирующей

процесс закупок платных услуг социальных пособий и непроведение его

документирования;

Вместе с тем, аудиторская миссия делает вывод, что исполнение БГСС по

существенным аспектам было полностью отражено в отчетности, а в

5 Ст.7 Закона о государственной системе социального страхования №489 от 08.07.1999.

30

специфических случаях были допущены проблематичные ситуации,

обусловленные неопределенностью нормативной базы по некоторым разделам

(составление отчетности по суммам, возвращенным на счета НКСС

поставщиками платных услуг социальных пособий в результате невостребования

их бенефициарами, и сумм, связанных с произведенными перерасчетами пособий

и возвратом их получателями);

Причины и

результат

Политики и процедуры, принятые руководством НКСС, не обеспечили

организованное и надлежащее осуществление деятельности по

администрированию и управлению БГСС, в том числе строгое соблюдение

действующих положений, факт, который с определенностью определил

появление несоответствий и недостатков, как в процессе формирования доходов,

так и исполнения расходов, предназначенных для выплаты социальных пособий.

Вместе с тем, постоянное администрирование социальных взносов

осуществлялось НКСС и налоговыми органами, что привело к наложению

полномочий. Дисфункциональности влияют на низкий уровень декларирования

взносов и выявление плательщиков отчислений, соответственно, на

последующее взыскание взносов.

Существующее двойное администрирование взносов в БГСС (НКСС – ГГНИ)

путем наложения ряда полномочий и деятельности по учету и отслеживанию

платежей и, соответственно, применение инструментов, связанных с

поступлением взносов, представляет собой устаревшую систему, потребляющую

значительные и необоснованные человеческие и финансовые ресурсы,

неэффективность которых очевидна. Аудиторская миссия отмечает, что на

расходы по организации и функционированию государственной системы

социального страхования приходится 1,7% или 231,9 миллионов леев (в том

числе для содержания информационной системы НКСС – около 18,0 миллионов

леев) из общих расходов БГСС. В данном контексте, необходима оценка влияния

инвестиций и затрат, связанных с внедряемыми НКСС программами для

функционирования существующей системы.


меры для


ситуации

Внедрение рекомендаций и требований, направленных Счетной палатой,

обеспечит исправление проблематичных ситуаций, связанных с соблюдением

базы по регулированию, а также по корректировке существующей базы, в том

числе по отчетности показателей БГСС. Вместе с тем, эти меры будут

способствовать укреплению внутреннего контроля указанных субъектов с целью

улучшения операционных процессов по формированию доходов и управлению

расходами, предназначенными для социальной защиты.




- обеспечить бюджетирование БГСС по программам и принципам

эффективности на основании показателей результативности (измеряемых);

- пересмотреть аспекты политик и администрирования, связанные с

улучшением формирования и управления БГСС, в том числе с целью повышения

эффективности финансового менеджмента и внутреннего контроля;

- разработать и внести предложения относительно пересмотра правовой

базы, связанной с доходами БГСС, в качестве составной части Налогового

кодекса.

31

Аудит соответствия Отчета Правительства об исполнении фондов обязательного

медицинского страхования

Цель Счетная палата, согласно своему мандату, ежегодно проводит аудит фондов

обязательного медицинского страхования, администрируемых и отражаемых в

отчетности Национальной медицинской страховой компанией.

Основная цель аудиторской миссии состояла в составлении аудиторских

заключений путем предоставления разумного подтверждения относительно того,

что финансовые средства, отраженные в Отчете Правительства об исполнении

фондов обязательного медицинского страхования за 2015 бюджетный год, по

всем существенным аспектам, были администрированы, использованы и

отражены регламентировано, представляя реальную ситуацию.

Для ее реализации аудиторская миссия установила специальную цель путем

сбора доказательств в 3 республиканских публичных медико-санитарных

учреждениях6, консолидация которых позволила аудиту сделать вывод о

соответствии и полноте отчетности средств ФОМС в аспектах контрактации

медицинских услуг, управления лекарствами, отражения в отчетности износа

основных средств, а также выполнения договоров о финансирования для

реализации инвестиционных проектов.

Основные


и выводы

С целью реализации принципов администрирования ФОМС (5062,9 миллиона

леев) и предусмотренных на 2015 год показателей, НМСК контрактовала

медицинские услуги с 437 медицинскими учреждениями, в том числе с 67

частными субъектами.

В этой связи НМСК осуществляла деятельность по планированию, контрактации

и консолидации отчетных данных медицинских учреждений, анализировала и

мониторизировала выполненные и отчетные показатели, которые отражают

данные об управлении средствами фондов обязательного медицинского

страхования.

Содержание Отчета аудита о соответствии Отчета Правительства об

исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2015 год

свидетельствует, что операционные процессы НМСК по управлению ФОМС

организованы с соблюдением юридических требований. В то же время, аудит

выявил некоторые недостатки и несоответствия, а именно:

доходы ФОМС, связанные с размером взносов обязательного медицинского

страхования, были запланированы и утверждены в процентном отношении 9%

(2764,3 миллиона леев), в то время как стратегические рамки развития НМСК

на 2015-2016 годы предусматривали сохранение ставки 8%;

доходы ФОМС, поступившие за счет трансфертов из ГБ для категорий лиц,

застрахованных Правительством (2125,9 миллионов леев), были

запланированы с применением процентной ставки 12,1% от суммы расходов,

от которой начисляются трансферты, в то время как Закон о публичных

финансах и налогово-бюджетной ответственности7 не допускает установление

ряда таких ставок другими актами, чем годовой закон о бюджете;

анализ эволюции удельного веса структуры доходов ФОМС за период 2011-

2015 годов свидетельствует, что трансферты из ГБ снижались (с 56,3% до

43,3%), в то время как доходы от взносов обязательного медицинского

страхования и от других доходов возросли (с 43,7% до 56,6%);

6 ПМСУ Институт ургентной медицины, ПМСУ Республиканская клиническая больница и ПМСУ Институт матери и

ребенка.

7 Ст.17 (3) Закона о публичных финансах и налогово-бюджетной ответственности №181 от 25.07.2014 .

32

НМСК не располагает данными относительно обоснования расчетов

трансфертов из ГБ, что не обеспечивает прозрачность по этому разделу;

уровень общих накоплений ФОМС во многом зависит от ритмичности

выделенных из ГБ трансфертов (2197,6 миллионов леев);

НМСК не обеспечила в процессе контрактации медицинских услуг (4899,6

миллионов леев) документирование протоколов переговоров по установлению

специфических показателей (тарифа и их сложности), что не представляет

подтверждений прозрачности процесса контрактации медицинских услуг

Компанией;

невыполнение специфических целей политики в области здравоохранения,

связанных с Фондом профилактических мероприятий, выраженное в

неучреждении в соответствии с положениями стратегической базы8 МЗ и

НМСК Координационного совета, обусловило неутверждение им годового

плана финансовых средств и приоритетов профилактических мероприятий;

утверждение НМСК приоритетных целей Фонда профилактических

мероприятий в отсутствие показателей результативности, с акцентом на

производственные показатели/событие (количество детей, тренингов и др.) не

позволили оценить степень выполнения поставленных целей;

при исполнении средств Фонда развития и модернизации публичных

поставщиков медицинских услуг (154,3 миллиона леев), НМСК не обеспечила

организацию функциональной системы по консолидации ответственности и

обоснованию оптимального управления ресурсами8 (50,8 миллионов леев);

сбор аудиторских доказательств от 3 республиканских ПМСУ9,

контрактующих медицинские услуги в значительных размерах10, которые

отразили их в отчетности и включили в консолидированный Отчет

Правительства об исполнении ФОМС за 2015 год, показывает о наличии

некоторых недостатков и несоответствий, а именно:

- стационарные медицинские услуги были контрактованы без установления

индекса сложности, что не обеспечило прозрачность и возможность оценки

ПМСУ уровня покрытия реально понесенных затрат в сравнении с

контрактованными расходами;

- оказание стационарных медицинских услуг застрахованным пациентам свыше

контрактованного числа случаев с НМСК11 определило понесение непокрытых

дополнительных расходов и затрат в сумме 50,2 миллиона леев, что обусловило

недостаточность финансовых средств с регистрацией задолженности перед

поставщиками12 и повлияло на экономическую устойчивость ПМСУ;

- аудируемые ПМСУ приобрели лекарства и парафармацевтические изделия с

превышением запланированного в плане закупок лимита (на 49 миллионов

леев);

- процесс ненадлежащего и частичного выполнения договоров закупки

лекарственных средств был определен такими факторами, как: установление

договорных условий и сроков поставки АЛМИ без согласования с ПМСУ и в

отсутствие имеющихся финансовых средств; наличие кредиторской

задолженности перед поставщиками; отсутствие в некоторых случаях

8 Ст.1 Закона о государственном внутреннем финансовом контроле №229 от 23.09.2010.

9 Отчеты аудита о соответствии управления и отражения в отчетности финансовых ситуаций ФОМС публичными

медико-санитарными учреждениями Институтом ургентной медицины, Республиканской клинической больницей и

Институтом матери и ребенка за 2015 год.

10 579,7 миллионов леев из общей суммы 1422,9 миллиона леев или 47% из средств, контрактованных

республиканскими учреждениями.

11 ПМСУ РКБ – на 193 случая, ПМСУ ИМР – на 4523 случая.

12 139,6 миллионов леев по 3 ПМСУ.

33

лекарственных препаратов на складе поставщика, а также

нерегламентированное составление ПМСУ заказов на лекарства и др.;

- распределение отделениям медикаментов и расходных материалов из аптек

больниц не было реализовано в полной мере, что обусловило необеспечение

подразделений необходимыми медикаментами и, соответственно, риски

непредоставления в полном объеме медицинских услуг или их приобретение за

счет пациентов;

- заполнение медицинских карточек с внесением корректировок относительно

количества, типа и назначенной дозы не обосновывает списание и их реальное

администрирование пациентами (122,6 миллиона леев), а также отражение в

отчетности лекарственных средств, предназначенных для реализации

Национальных программ в рамках стационарной медицинской помощи (53,2

миллиона леев), что не обеспечивает реального и достоверного отражения

расходов на лекарства;

- отсутствие амортизации в качестве элемента стоимости пролеченного случая,

связанного со стационарными медицинскими услугами, не обеспечивает

замену основных средств в условиях, когда средства Фонда развития и другие

правительственные средства не обеспечивают их финансирование;

- систематические несоответствия, допущенные субъектами, вовлеченными в

утверждение, финансирование и использование средств Фонда развития и

модернизации публичных поставщиков медицинских услуг, обусловили

нереализацию предложенной цели инвестиционных проектов13,

финансируемых за счет ФОМС (76,8 миллионов леев), и искаженное отражение

в отчетности ПМСУ ИМР реализацию ожидаемых показателей (12,3 миллиона

леев).

Причины и

результат

Руководящие лица не обеспечили функциональные процессы внутреннего

контроля, что привело к систематическим дисфункциональностям,

несоответствиям, а также к искаженному отражению в отчетности некоторых

данных. Эти обстоятельства обусловили конфронтацию с ситуациями

недостаточности финансовых средств и, безусловно, к невыполнению сроков

выплаты ПМСУ, которые в 2015 году функционировали в условиях финансовых

трудностей по выполнению обязательств перед поставщиками. Отсутствие

программы учета и распределения лекарств для медицинских учреждений

привело к необоснованию списания и реального администрирования пациентами

средств ФОМС.

Вместе с тем, отсутствие показателей результативности не предоставляет данные

и возможность оценки внедрения политик в области здравоохранения, а также

Плана действий Правительства на 2015-2016 годы.


меры для


ситуации

В результате реализации аудиторской деятельности Счетная палата составила

условное мнение как по финансовым аспектам, так и касательно соответствия.

Так, с целью улучшения системы внутреннего контроля, прозрачности в

принятии решений, а также соответствия администрирования средств ФОМС

были направлены рекомендации по исправлению ситуации, которые должны

быть полезны аудируемым учреждениям и вовлеченным сторонам.




- пересмотреть установленные задачи и стратегические цели, а также уровень

полного и в ожидаемые сроки исполнения, связанные с областью

здравоохранения и финансированием из ФОМС;

- обеспечить составление бюджета ФОМС по программам и принципам

эффективности на основании показателей результативности.

13 МПСУ ИМР – общая сумма инвестиций - 68,0 миллионов леев и дополнительные расходы на содержание - 1,2

миллиона лев; ПМСУ РКБ – общая сумма инвестиций 7,6 миллионов леев.

34

Аудит бюджетов административно-территориальных единиц

Цель Внешний публичный аудит местных публичных органов продолжает быть

направленным на проблемы, связанные с релевантностью менеджмента

публичных ресурсов, осуществляемого ОМПУ согласно соответствующим

компетенциям и ответственности в условиях закона. В этой связи аудиторская

деятельность была проведена и направлена на аспекты, связанные с: оценкой

соблюдения ОМПУ законности и соответствия в бюджетном процессе;

обеспечением обоснованных оценок налогово-бюджетных проектов;

осмотрительным администрированием и достоверным отражением в отчетности

доходов и расходов. Путем проверок в местных публичных учреждениях Счетная

палата преследовала следующие цели:

обеспечили ли ОМПУ полное освоение возможного потенциала бюджетных

доходов, а также полноту их администрирования в соответствии с действующей

законодательной базой?

Обосновали ли ОМПУ регламентированное и требовательное использование и

управление бюджетными расходами?

Соблюдали ли ОМПУ законность и соответствие относительно финансово-

бухгалтерского менеджмента и соответствие бюджетной отчетности?

Основные


и выводы

Несмотря на предыдущие оценки и рекомендации, связанные с деятельностью по

управлению ресурсами и публичными фондами в рамках АТЕ, Счетная палата

вновь заявляет, что отклонения и несоответствия не только не существуют, но

остаются еще значительнее практически во всех ОМПУ, подвергнутых

процедурам аудита. Так, отчеты внешнего публичного аудита отмечают, что:

процедуры, связанные с внедрением бюджетного процесса по „доходам”, не

являются достаточно строгими и не отвечают релевантным аналитическим

инструментам в отношении оценки экономического потенциала, относящегося к

налогооблагаемой базе, а также не обеспечивают в полной мере полноту расчетов

и взимания налогов/сборов. Практики, применяемые в рамках планирования и

администрирования бюджетных доходов, не следуют из релевантности и

достоверности данных, которые находятся в основе налогово-бюджетных

проектов, и не внушают соответствующего доверия;

финансовые, экономические, статистические и налоговые органы не взяли

соответствующие ответственности в отношении совместного участия в

осуществлении оценки налогово-бюджетных показателей и, соответственно, не

владеют необходимыми данными для составления соответствующих расчетов.

Вместе с тем, ОМПУ не принимали систематических мер по выявлению, оценке

и мониторингу финансово-экономического потенциала территории, который

обеспечит относительно финансовую устойчивость бюджетов АТЕ;

ОМПУ не мобилизовали усилия по оперативному сбору бюджетных

задолженностей, связанных с местными налогами и сборами, а также не приняли

соответствующие меры для увеличения доходов от проведения инвентаризации

фактической базы налогообложения на уровне АТЕ;

в процессе налоговой оценки и прогнозирования профильные органы

ограничиваются лишь ожидаемыми прогнозами, направленными на показатели

динамики за предыдущие годы, не учитывая факторы, влияющие на структурные

изменения;

процесс планирования публичных доходов остается быть одним из уязвимых, что

продемонстрировано существенными отклонениями между установленными и

фактически реализованными показателями;

новая система формирования местных бюджетов и межбюджетных отношений не

достигла преследуемой цели, не было обеспечено укрепление налоговой базы

МПО и не соблюдались законодательные положения относительно фонда

35

компенсации в межбюджетные отношения, таким образом, увеличивая степень

зависимости АТЕ от трансфертов из ГБ, которые постоянно возрастали;

не наблюдается соответствующая озабоченность со стороны руководства

публичных субъектов по обеспечению достоверности данных из финансовых

ситуаций и созданию финансового менеджмента, ориентированного на

надлежащее финансово-экономическое управление, таким образом, игнорируя

соответствующую правовую базу;

были допущены завышенные трансферты из государственного бюджета в

районные бюджеты и впоследствии в бюджеты АТЕ I уровня, не учитывая

существенные отклонения относительно числа получателей публичных услуг, а

также механизм определения нормативов расходов;

область инвестиций и капитального ремонта продолжает оставаться

подвергнутой несоответствиям, в этой связи аудитами не отмечено улучшений.

Было допущено осуществление расходов без поддержки имеющихся финансовых

средств; несоответствие менеджмента расходов законодательным/

регламентированным требованиям и нормам; ненадлежащее и/или

неэффективное использование/расходование финансовых средств в отсутствие

соотнесения их с критериями эффективных затрат и ориентирования на

удовлетворение потребностей местных сообществ;

инициирование ряда новых строительств без сдачи в эксплуатацию ранее начатых

объектов, что обуславливает иммобилизацию (замораживание)/ отвлечение

бюджетных средств в незавершенные объекты, действия, которые противоречат

принципам надлежащего управления;

организация, внедрение, исполнение и развитие систем внутреннего/

управленческого контроля в рамках аудируемых субъектов находятся на низком

уровне и не обеспечивают соответствующим образом управление в условиях

законности и эффективности публичных средств и публичного и частного

имущества АТЕ.

Причины и

результат

неуважение ответственными и руководящими лицами законодательной и

нормативной базы, касающейся бюджетного процесса и финансово-

экономического управления;

дефицит профессиональных навыков относительно бюджета, налогов, сборов,

бухгалтерского/финансового учета, юриспруденции и др.;

несоответствующее отношение центральных отраслевых органов к обучению

кадров из территории, методологическая база не обновлена или отсутствует;

неадекватное внедрение принципов надлежащего управления и, безусловно,

системы внутреннего контроля в местную администрацию.

В результате соответствующих оценок влияние, обусловленное отмеченными

несоответствиями, характеризуются следующим:

Таблица №6 (миллионов леев)

Показатели Сумма

Недооценка/неопределение налогооблагаемой базы по некоторым

категориям налогов и сборов 156,5

Увеличение трансфертов специального назначения из ГБ 21,7

Нерегламентированные/необоснованные/неэффективные расходы на

оплату труда 86,2

Ненадлежащее управление средствами, предназначенными для

капитальных вложений/ремонта 75,4

Несоблюдение регламентированных и прозрачных процедур в

процессе государственных закупок 60,0

Ненадлежащая регистрация финансовых операций, что обусловило

искаженное отражение в отчетности финансовых ситуаций 34,3

Другие нерегламентированные расходы 4,0

36


меры для


ситуации

Для устранения отклонений от законодательной и нормативной базы, а также

несоответствий, которые повлияли на качество управления местными

публичными финансами, Счетная палата последовательно предложила меры по:

обеспечению организационных рамок пунктуального и результативного

сотрудничества/взаимодействия между подразделениями районного совета,

налоговым органом, другими сторонами, вовлеченными в подпроцесс

бюджетной оценки/планирования, внедряя в этой связи аналитические модели и

технические процедуры, связанные с проведением инвентаризации

экономического потенциала и налогооблагаемой базы, с соответствующим

делегированием ответственности;

стандартизации системы процедур по созданию обоснованной

налогооблагаемой базы; методологическому и практическому обучению

персонала, вовлеченного в процессы по разработке налогово-бюджетных

проектов по всем категориям налоговых и неналоговых доходов, взятых в расчет

при формировании собственных доходов бюджетов АТЕ;

установлению, регистрации, отслеживанию и поступлению обязательств по

оплате в местные бюджеты и принятию соответствующих мер с целью снижения

задолженностей перед НПБ;

созданию процедур внутреннего контроля при исключении земельных участков

из сельскохозяйственного оборота с принятием соответствующих мер с целью

улучшения создавшейся ситуации, а также при администрировании средств,

полученных от продажи земель, предназначенных обеспечить

регламентированное использование и недопущение осуществления ряда

расходов не по назначению и законной компетенции;

разработке и утверждению ряда ясных и отчетливых политик в аспекте

критериев, связанных с планированием, определением и надлежащим

исполнением бюджетных расходов;

внедрению операционных процессов и эффективных процедур внутреннего

контроля, которые обеспечат соответствие всего процесса осуществления

государственных закупок, а также на всех этапах выполнения капитальных

работ;

установлению приоритетов с целью финансирования работ по незавершенному

капитальному строительству/ремонту с выявлением необходимых средств и

внедрением соответствующих мер для завершения работ;

улучшению качества финансово-бухгалтерского менеджмента; обеспечению

регламентированного отражения в бухгалтерском учете/отчетности финансовых

ситуаций.

Выявив причины и эффекты, генерирующие несоответствия в местной

администрации, Счетная палата предложила в этой связи меры по исправлению

ситуации по компетенциям центральных отраслевых публичных органов,

особенно, Правительства, Государственной канцелярии и ее территориальных

офисов, Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства

транспорта и дорожной инфраструктуры, Государственной налоговой службы,

Агентства земельных отношений и кадастра.



В контексте вышеотмеченного и учитывая постоянное состояние работ,

Счетная палата повторяет предыдущие рекомендации относительно

инициирования постоянными парламентскими комиссиями заслушивания

центральных отраслевых и местных публичных органов по их взаимодействию в

эффективном внедрении законодательно-нормативной базы, относящейся к

утверждению местной финансовой автономии и самостоятельности принятия

решений, налогово-бюджетной децентрализации и созданию предпосылок для

устойчивого повышения финансово-экономической базы АТЕ всех уровней.

37

Оценка системы налоговых льгот

Цель Поскольку применяемые в Республике Молдова практики касательно льготного

режима налогов и сборов путем освобождений и льгот отличаются, по мнению

Счетной палаты, в соответствии с международными передовыми практиками

внешний аудит предложил выявить слабые стороны в данной проблематике.

Основные


выводы

Аудиторская миссия установила неоднозначности и дополнительные

существенные уязвимости практик инициирования, надзора и внедрения режима

налоговых/таможенных льгот. Так, необходимо перечислить следующие

недостатки:

как положения Налогового кодекса, так и дополнительные поправки к годовым

политикам по налогообложению не соответствуют требованиям по

обоснованию ожидаемого результата в аспектах, связанных с восстановлением

экономики в целом, в том числе по данным секторам, а также с эффектами

социального порядка (рабочие места и др.);

поддержка импортеров путем освобождения от сборов технологического

оборудования не обусловлена точной классификацией материальных активов,

предназначенных для включения в уставный капитал субъектов

производителей, в зависимости от профиля хозяйственного управления;

отсутствие ряда инструментов для полного, правильного и оперативного

выявления бенефициаров налоговых льгот, а также их размера привело к

неотражению в отчетности ГНС налоговых льгот, предоставленных

финансовыми службами, на сумму около 2192,2 миллиона леев (2015);

инструменты, которыми располагают ТС и ГНС, не дают гарантии

относительно соблюдения бенефициарами необходимых условий по

получению налоговых и таможенных льгот;

отсутствие законодательных положений касательно отражения в отчетности

затрат и результатов, полученных бенефициарами налоговых/таможенных

льгот, привело к неучастию всех бенефициаров/налогоплательщиков в

процессе отчетности по налоговым/таможенным льготам, предоставляемым

ежегодно государством, а также о достигнутом результате.

Причины и

результат

Отмеченные недостатки и несоответствия были обусловлены следующим:

функциональность контролей, осуществляемых уполномоченными органами с

делегированными правами, связанных с процессом исполнения налоговых и

таможенных льгот, ограничена неприменением в полной мере всех

имеющихся законных инструментов;

необеспечение проведения анализа влияния/результата предоставления

налоговых и таможенных льгот МФ, ответственным за осуществление

мониторинга налоговых и таможенных льгот, которое ограничилось лишь

обобщением и систематизацией информации на уровне их затрат;

несоблюдение полного отражения МФ в отчетности налоговых и таможенных

льгот примерно на сумму 5762,8 миллиона леев меньше, чем данные

таможенных и налоговых органов, не обеспечило достоверность и полноту

данных, представленных Парламенту и общественности, направленных на

реальную стоимость налоговых и таможенных льгот.

Согласно оценкам МФ, ежегодно государство предоставляет льготный

налоговый режим, стоимостной размер которого составляет в среднем 10-14

процентов от ВВП (что является существенным), соответствующий результат

не был определен из-за отсутствия критериев результативности и

эффективности.

38


меры для


ситуации

В результате проведения аудиторской миссии были сформулированы

рекомендации (11) с целью улучшения процесса оценки, утверждения,

исполнения, отчетности и определения социально-экономического влияния

налоговых и таможенных льгот, предоставленных государством.




- совместно с вовлеченными сторонами пересмотреть правовую базу в части

льготного налогового режима для внесения соответствующих корректировок

в смысле определения ряда релевантных критериев для повышения

социального и экономического эффекта от предоставленных льгот.

РАЗДЕЛ IV. УПРАВЛЕНИЕ ПУБЛИЧНЫМ ИМУЩЕСТВОМ И ДРУГИМИ

ПУБЛИЧНЫМИ РЕСУРСАМИ

Управление местным публичным имуществом

Цель и задачи Внешний публичный аудит ежегодно уделяет особое внимание управлению

имуществом публичной собственности государственными органами, в общем, и

портфелем, администрируемым местными публичными органами, в частности.

Необходимо отметить, что эти материальные ценности: активы, переданные в

хозяйственное управление; объекты недвижимости (здания, земельные участки

различного назначения, водные бассейны и др.), являются твердой базой для

деятельности по оказанию услуг (с одной стороны) и для получения прибыли,

налогов/сборов и дивидендов (с другой стороны) – возможные источники для

развития местной инфраструктуры.

Исходя из этих соображений, аудиторская миссия определила следующие цели:

обеспечили ОМПУ и соответствующие субъекты соответствие управления и

целостность публичного имущества?

Обеспечили ОМПУ регламентированный финансово-бухгалтерский

менеджмент фондов публичной собственности и достоверность финансовой

отчетности?

Обеспечили ли ОМПУ эффективность/результативность управления

экономическими активами, переданными в администрирование

муниципальным/коммунальным предприятиям?

ОМПУ предусмотрели соответствующее использование публичного

имущества в рамках отношений пользования и отчуждения?

Добились ли ОМПУ налогово-бюджетного результата от

администрирования местного публичного имущества?

Основные


выводы

Меры, принятые ОМПУ всех уровней в отношении менеджмента публичного

имущества, не соответствовали требованиям законности, соответствия и

эффективности в управлении им, таким образом, было допущено множество

отклонений и несоответствий. Основные недостатки, большинство из которых

отмечаются из года в год, выражены путем:

необеспечения регистрации имущественных прав на публичное имущество в

Регистре недвижимого имущества; нерегистрации и несоответствующего

отражения в бухгалтерском учете имущества публичной собственности, в том

числе переданного в управление ПМСУ и МП;

неоценки всех имущественных элементов (земельных, лесных, водных,

объектов недвижимости, объектов инфраструктуры и др.), неосвоения

прибыльного потенциала имущества;

нерегистрации в установленном порядке в кадастровом органе и необеспечения

надлежащего учета некоторых газопроводов;

39

ненадлежащего администрирования и неэффективного мониторинга как

деятельности учрежденных субъектов, так и имущества, переданного им в

управление; невыполнения ОМПУ с точностью своих полномочий (в качестве

учредителя муниципальных предприятий и публичных учреждений),

неосуществления постоянного и совместного надзора за внедрением

созданными предприятиями ответственного и эффективного менеджмента по

управлению публичным имуществом, переданным в корпоративное

хозяйственное управление, и отражением его в отчетности;

необеспечения выявления и эффективного администрирования публичного

жилого фонда в соответствии с регламентированными нормами, не была

установлена плата за аренду для накопления средств, необходимых для

осуществления работ по содержанию и ремонту жилых зданий с целью

предотвращения преждевременного износа квартир и жилых помещений и

поддержания показателей эксплуатации конструктивных элементов;

несоответствующего управления, учета и регистрации технико-городской

инфраструктуры, что создает препятствия в использовании публичных средств,

вместе с тем, влияя на повышение доходов от собственности в пользу местных

сообществ. В то же время, отсутствие достоверного учета местных,

коммунальных дорог и улиц, администрируемых МПО, ведет к представлению

ошибочных данных относительно имущественных ситуаций в этой области;

незавершения процесса разграничения земельных участков публичной

собственности государства, АТЕ и частной собственности, что предоставляет

возможность ненадлежащего их использования; неоценки/неотражения в

бухгалтерском учете земель местной публичной собственности; необеспечения

надлежащего учета расчетов за аренду/продажу земельных участков и

непринятия необходимых мер для их поступления;

невыявления, неразграничения и нерегистрации в кадастре земельных

участков, занятых водными бассейнами, что препятствует установлению

официальных отношений по аренде и влияет на доходы бюджетов АТЕ;

ненадлежащего администрирования/управления лесным фондом в рамках

АТЕ, выраженного путем: неоценки лесного фонда на покрытых лесом

площадях (в том числе вновь созданных за счет публичных средств) и

нерегистрации их в установленном порядке в бухгалтерском учете; отсутствия

интереса у местной публичной администрации по реализации задач снижения

затрат/получения прибыли; несовершенных стандартов культуры услуг в

ущерб интересам граждан, что обуславливает как растрату средств,

используемых для посадки лесов, так и последующую физическую деградацию

лесных массивов, с соответствующими затратами.

Причины и

результат

В основе отклонений, имеющих влияние на финансовую/имущественную

экономическую деятельность, находятся институциональные недостатки и

несоответствия, которые характеризуются путем:

неадекватного мониторинга со стороны компетентных ЦПО за деятельностью

местной администрации, что создало вакуум в части регулирующих и

административных инструментов, которые обуславливают недостатки и

несоответствия в данной области;

несоответствующей озабоченности руководящих лиц в рамках ОМПУ и

администраторов хозяйствующих субъектов по надлежащему и эффективному

управлению местной публичной собственностью, обеспечению

имущественных прав на управляемое/администрируемое имущество;

дефицита коммуникации (по вертикали и горизонтали), несоответствующей

помощи со стороны профильных ЦПО и органов, имеющих регулирующие

40

функции, по внедрению на местном уровне стратегий и механизмов, связанных

с публичными политиками (национальными, отраслевыми, региональными);

незнания и/или ошибочного применения ответственными лицами

законодательных положений по администрированию, управлению, получению

и использованию местного публичного имущества;

отсутствия в рамках ОМПУ системы правил и процедур о порядке управления

местным публичным имуществом, которая в результате лишает бюджеты АТЕ

возможных к поступлению доходов и ресурсов, связанных с решением

социальных проблем местного значения;

отсутствия ряда четко установленных задач для продвижения принципов

прудентности в администрировании публичных фондов; инструменты

применяемого финансового менеджмента не способствуют укреплению

финансовой базы, связанной с социально-экономическим развитием;

нереализации некоторых системных мер в части выявления и оценки

экономического потенциала, связанного с управляемым публичным

имуществом, и формирования истинной базы соответствующих бюджетных

доходов;

отсутствия эффективного контроля за целостностью и эффективным

использованием земельного фонда, в том числе лесного, и комплексного

координирования деятельности специалистов по регулированию режима;

наличия одного земельного работника примэрий сел/комун и городов из АТЕ,

а также несоответствующего выполнения им основных полномочий;

отсутствия в публичном секторе исчерпывающих положений

(методологической базы) по учету фруктовых плантаций, а также надлежаще

установленного механизма для определения их реальной балансовой

стоимости, что обуславливает невозможность оценки стоимости ущерба в

случае кражи этого имущества;

игнорирования требований финансово-бухгалтерского менеджмента по

проведению инвентаризации и учету недвижимого имущества и несоблюдения

руководящими лицами правовой базы относительно внутреннего финансового

контроля и аудита;

несоблюдения законодательно-нормативной базы и недостаточного внедрения

процедур внутреннего контроля, что обусловило неэффективное

администрирование местного публичного имущества, повлияв на налогово-

бюджетный потенциал местных администраций.

Для подтверждения вышеизложенного, отметим количественно определенное

влияние:

Таблица №7

Финансовое влияние отклонений и несоответствий, установленное аудиторскими

миссиями

Показатели Единица

измерения Сумма

Нерегистрация имущественных прав на недвижимое имущество миллионов леев 1026,0

Неотражение и ненадлежащее отражение в бухгалтерском учете

имущественных ситуаций

миллионов леев 766,4

Искажение в бухгалтерском учете и ошибочное отражение в

отчетности имущественных ситуаций


Непоступление доходов в местные бюджеты в результате

ненадлежащего управления имущественными ценностями


Земельные участки, не отраженные в бухгалтерском учете,

незарегистрированные и неоцененные соответствующим образом, а

также бесплатно используемые

тыс. гектаров 71,6

41


меры для


ситуации

Для устранения отклонений от законодательной и нормативной базы, а также

несоответствий, которые повлияли на качество администрирования/управления

местным публичным имуществом, Счетная палата направила рекомендации,

предназначенные обеспечить внедрение ОМПУ некоторых мер относительно:

оценки, регистрации и надлежащего документирования местного публичного

имущества и имущественных прав;

разграничения и оценки публичной собственности в соответствии с

положениями действующей законодательно-нормативной базы;

инициирования консультаций с ЦПО для решения проблемы массового

строительства неавторизованных строений на самовольно занятых публичных

земельных участках с целью предотвращения явления уклонения в будущем

от законодательной базы;

организации деятельности созданных учреждений/предприятий в

соответствии с правовой нормой, с разработкой менеджерских планов по

исправлению их финансовой/имущественной ситуации; рассмотрения/

корректировки положений созданных субъектов с устранением дублирования

функций и повышения ответственности за точное исполнение полномочий;

пересмотра уставов МП с приведением их в соответствие с существующей

законодательной базой и принципами эффективного, законного и прозрачного

администрирования публичной собственности;

повышения прозрачности в процессах предоставления имущества местной

публичной собственности в аренду/наем и/или их приватизации на основании

аукционов/конкурсов;

планирования доходов от аренды земельных участков и найма имущества

согласно существующей законодательной/нормативной базе в данной области;

функциональности и релевантности автоматизированных информационных

систем для ведения учета договоров и поступлений от аренды/найма

публичного имущества; поступления упущенных доходов в результате

ненадлежащего и/или неавторизованного управления имуществом местной

публичной собственности;

проведения исчерпывающей инвентаризации и надлежащего отражения в

бухгалтерском учете публичного имущества; разработки/утверждения

внутренней методологической базы с определением ряда надлежаще

установленных задач и соответствующих процедур для проверки/

согласования в рамках инвентаризации имущества местной публичной

собственности бухгалтерских, кадастровых и технических ситуаций,

связанных с недвижимым имуществом, порядка его администрирования, а

также реализации результатов инвентаризации путем регистрации/

корректировки кадастровых и бухгалтерских данных;

предоставления методологической поддержки и осуществления мониторинга

соответствия ведения бухгалтерского учета и достоверного составления

имущественной отчетности; определения уровня ответственности лиц,

вовлеченных в процесс неправильного отражения в отчетности

имущественных ситуаций;

внедрения ряда операционных процессов и эффективных процедур

внутреннего контроля, которые обеспечат безоговорочное соблюдение

законодательно-нормативной базы в части администрирования/управления

местной публичной собственностью и др.

Для предоставления необходимой поддержки местным публичным органам, а

также для придания импульса и повышения ответственности за действия по

мониторингу относительно соответствия их принципам и требованиям

институционального/финансового/имущественного менеджмента, Счетная

42

палата в этой связи направила рекомендации и компетентным центральным

публичным органам, в частности, Правительству, Государственной канцелярии

и ее территориальным офисам, Министерству экономики, Министерству

финансов, Министерству окружающей среды, Министерству транспорта и

дорожной инфраструктуры, Агентству земельных отношений и кадастра.



- Одобрить и поддержать практику заслушивания в рамках компетентных

парламентских комиссий касательно внедрения законодательной базы по

организации и функционированию местной администрации;

- использовать в этой связи материалы внешнего публичного аудита.

Соответствие публичных фондов в рамках Министерства обороны

Цель Получение разумного подтверждения относительно того, что система ФМК,

организованная центральным аппаратом МО и подведомственными

подразделениями, гарантирует соответствие управления публичными фондами

согласно действующим положениям, в том числе с формулированием общего

аудиторского заключения.

Основные


выводы

При осуществлении аудиторской деятельности было выявлено следующее:

нерегистрация и необременение имущественных прав на 682 здания (364,2 тыс.

м2) и 14 земельных участков (2,4 тыс. га);

неоценка земельных участков и недвижимости, находящихся в управлении;

неприведение в соответствие приложения №2211 к Постановлению

Правительства №351 от 23.03.2005 на значительное число зданий (360,3 тыс.

м2), представляющих собой недвижимое имущество секретного характера,

которое не было зарегистрировано и в кадастровых органах;

несоответствия в администрировании имущества государственных

предприятий, учредителем которых является МО, путем: неотражения в

бухгалтерском учете 70 земельных участков (961,1 тыс. га); необременения

имущественных прав на 35 земельных участков (369,2 тыс. га) и 109 зданий

(26,5 тыс. м2);

несоответствия при закупке товаров, работ и услуг;

порядок продажи активов из имущества, не используемого Национальной

армией, посредством подведомственных учреждений и государственных

предприятий, в которых МО исполняет функцию учредителя, приводит к

ситуациям неперечисления в ГБ установленного размера из полученных

средств.

Установленные несоответствия существенно повлияли на соответствие

управления публичными фондами МО и публичными учреждениями (как

посредством материальности, так и по контексту) и создали возможные риски

относительно целостности государственного имущества и надлежащего

управления им, а на основании полученных доказательств аудит составил

условное мнение о соответствии применения критериев, связанных с областями,

подвергнутыми аудиту.

Причины и

результат

Частичное выполнение условий по организации внутреннего контроля в МО и

подведомственных учреждениях, а также отсутствие/недостаточность

осуществления мониторинга соблюдения МО полномочий в качестве первичного

исполнителя бюджета и учредителя ГП, обусловили наличие установленных

несоответствий.


меры для


ситуации

В результате проведения аудиторской миссии было сформулировано множество

рекомендаций с целью обеспечения надлежащего и рационального управления

публичными фондами, а также укрепления внутреннего контроля в рамках

управления/администрирования публичного имущества, государственных

43

закупок и организации финансово-бухгалтерского учета в МО и

подведомственных учреждениях.

В особенности, отмечается необходимость улучшения: финансового

менеджмента и внутреннего контроля; базы по институциональному

регулированию; процесса планирования и исполнения специальных средств;

перераспределения доходов и расходов централизованного фонда специальных

средств, которые требуют ясности и прозрачности.




- рассмотреть законодательную и нормативную базу по продаже военной

техники с внесением предложений по ее корреляции/пересмотру/изменению

для приостановления создания возможностей ее продажи путем применения

других правовых норм, чем установленных Положением о порядке реализации

военной техники, вооружения и других военно-технических средств,

находящихся в ведении Вооруженных сил Республики Молдова, утвержденным

Постановлением Парламента №283-XIV от 17.02.1999, что приводит к

уклонению от уплаты надлежащих отчислений в государственный бюджет;

- рассмотреть возможность внесения изменений в Постановление

Правительства №863 от 29.12.1992 ,,Об образовании военных

представительств на промышленных предприятиях и в научно-

исследовательских и проектных организациях” сквозь призму цели по созданию

военных представительств.

Аудит исполнения бюджета за 2015 год Национальным бюро статистики

Цель Представление разумного подтверждения относительно того, что в истекшем

бюджетном году Национальное бюро статистики управляло публичными

фондами согласно требованиям соответствия и законности.

Основные


выводы

Расходы были исполнены на уровне 96,7% по сравнению с утвержденными

лимитами, кредиторская задолженность составила 3,2 миллиона леев,

причиной было финансирование ниже прогнозируемого уровня;

недостатки менеджмента в управлении имуществом привели к необеспечению

полного поступления доходов от найма нежилых помещений (446,1 млн. леев),

бесплатному использованию некоторых помещений и непоступлению части

специальных средств от аренды (327,2 млн. леев), а некоторые нежилые

помещения государственных предприятий, учредителем которых является

НБС, и сданные в наем, были приватизированы без согласия учредителя, без

конкурса и по заниженным ценам;

на процесс закупок товаров (работ и услуг) повлияло несоблюдение ряда

правовых норм, относящихся к данной области, в частности: организация

некоторых процедур закупок без включения их в текущий годовой план

закупок (893,0 тыс. леев); нерегламентированное разделение закупок товаров и

работ (372,9 тыс. леев); затягивание процедур закупок, которое завершилось

оплатой из ассигнований на 2015 год некоторых договоров стоимостью 452,0

тыс. леев, заключенных в 2014 году и др.;

отнесение малоценных и быстроизнашивающихся предметов на основные

средства или материальные запасы производилось с некоторыми

несоответствиями, в этом процессе было установлено и отсутствие

методологии по руководству, утвержденной МФ.

Ссылаясь на исполнение НБС полномочий в качестве учредителя ГП

Издательства бланков „Statistica”, отмечается следующее:

договор, заключенный между учредителем и администратором, не содержит

(как составную часть) приложенный список относительно состава и стоимости

государственной собственности, переданной в управление;

44

список имущества, внесенного в уставный капитал, с его стоимостью, не

приложен регламентировано к Уставу, а публичное имущество, включенное в

уставный капитал субъекта, не оценено и не откорректировано, учитывая

стоимость собственного капитала, публичная собственность была занижена на

7,2 миллиона леев;

вследствие того, что ГП было лишено функции по печатанию и выдаче

некоторых бланков строгой отчетности, зарегистрированные финансово-

экономические показатели свидетельствуют о существенном снижении (в

последние годы) доходов от продаж и чистой прибыли по сравнению с

предыдущими отчетными периодами, а также об увеличении административных

расходов;

при отсутствии оборотных средств учредитель и административный совет ГП

не соблюдали некоторые законодательные положения по обеспечению

прозрачности процедур закупок как для покрытия потребностей, так и для

обеспечения материально-технической базы и формирования производственной

программы предприятия;

согласно законодательной базе, ГП включено в список объектов, не

подлежащих приватизации (уставный капитал составляет 6,2 миллиона леев). В

нарушение законодательных положений, некоторые объекты имущества общей

площадью 829,2 м2 были квалифицированы как активы, не используемые в

технологическом процессе, и были выставлены для приватизации;

имея титулы, подтверждающие владение собственностью, субъект не оценил

и не зарегистрировал в бухгалтерском балансе два земельных участка, имеющие

кадастровую стоимость 4,1 миллиона леев.

В данном контексте, делается вывод о несоответствии управления НБС

публичными фондами в части: использования средств от грантов и спонсорства;

планирования и проведения государственных закупок товаров (работ и услуг);

исполнения доходов и расходов от сдачи/взятия в наем/безвозмездное

пользование нежилых помещений; отнесения малоценных и

быстроизнашивающихся предметов на основные средства или материальные

запасы.

Причины и

результат

Указанные отклонения являются результатом игнорирования систем ФМК, что

завершилось нереализованными доходами, необоснованными расходами и

неэффективной приватизацией государственного имущества.


меры для


ситуации

Для устранения выявленных недостатков, аудит рекомендовал:

устранить несоответствия при планировании и выделении средств для обработки

данных и распространения результатов переписи населения и жилья; обеспечить

надлежащее осуществление государственных закупок, определить их приоритет,

с реальной оценкой стоимости договоров государственных закупок; обеспечить

полное поступление доходов от аренды имущества публичной собственности,

согласно заключенным договорам найма; государственному предприятию

заключить договора найма с территориальными управлениями по статистике по

бесплатно используемым нежилым помещениям; предотвращать незаконную

приватизацию государственного имущества путем установления, как

обязательной меры, сравнительной оценки выгоды, полученной от найма

нежилых и приватизированных помещений, до принятия решений относительно

их приватизации; обеспечить приведение устава экономического агента,

учрежденного НБС, в соответствие с положениями типового устава

государственного предприятия и согласовать с административными советами

размер уставного капитала, исходя из стоимости чистых активов, согласно

законодательным нормам.

45




- систематически рассматривать отчеты первичных исполнителей бюджета

об использовании публичных фондов в условиях прозрачности, эффективности

и результативности;

- интенсифицировать контроль над соблюдением нормативной базы, связанной

с деятельностью и положениями по организации и функционированию

государственных предприятий.

РАЗДЕЛ V. УПРАВЛЕНИЕ СРЕДСТВАМИ, ПОСТУПИВШИМИ ИЗ ВНЕШНИХ

ФОНДОВ

Проект „Реформа образования в Молдове”

Цель Миссия аудита финансовых ситуаций данного Проекта за 2015 год проводилась

второй год подряд по запросу Министерства просвещения, согласно условиям

Финансового соглашения (IDA 51960)14, целью была оценка достоверности и

точности отражения в бухгалтерском учете финансовых операций, как в

бюджетной отчетности, так и в промежуточных финансовых отчетах,

представляемых МФ, с составлением двух аудиторских заключений.

Основные


и выводы

Аудит отметил функциональность системы ФМК, которая была ориентирована на

обеспечение надлежащего управления и правильного отражения в отчетности

финансовых средств Проекта. В то же время, были допущены несоответствующие

ситуации, были установлены ошибки в бюджетной отчетности, выраженные путем

неправильного отражения в бухгалтерском учете услуг по проектированию и

проверке, связанных с ремонтом зданий 16 избирательных учебных заведений, на

сумму 10965,3 тыс. леев. Эти несоответствия повлияли на записи

консолидированных бюджетных остатков МПр и составление условного мнения

аудита о бюджетной отчетности.

Причины и

результат

Указанные несоответствия были связаны с некорректировкой внутренней

нормативной базы указанных органов относительно особенностей бухгалтерского

учета проектов, финансируемых из внешних источников.


меры для


ситуации

В контексте соответствующих исправлений, внешний публичный аудит

высказался относительно корректировок по существу в отношении учетных

политик и регулирующих норм, связанных с правильной регистрацией

экономических операций, и корректировкой конечного сальдо из

консолидированных бюджетных отчетов.




- осуществлять мониторинг реализации Проекта с целью освоения финансовых

средств согласно договорным условиям.

Проект „Повышение эффективности сети социальной поддержки”

Международная ассоциация развития посредством кредита в размере 22,9 миллиона специальных

прав заимствования, эквивалентных 37 миллионам долларов США15, финансируемого в рамках

Проекта ,,Повышение эффективности сети социальной поддержки”, поддерживает

Правительство Республики Молдова по внедрению реформ, начатых с целью повышения

14 Закон о ратификации Финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией

развития о реализации Проекта реформы образования в Молдове №89 от 19.04.2013.


развития для реализации Проекта ,,Повышение эффективности сети социальной поддержки” №174 от 28.07.2011.

46

эффективности и справедливости системы социальной поддержки. Указанный Проект реализуется Министерством труда, социальной защиты и семьи в период 2011-2016 годов.

Цель В контексте Финансового соглашения, действия аудита были направлены на

выявление факта, если система ФМК, внедряемая в рамках Проекта,

обеспечивает достоверное и правильное отражение финансовых ситуаций,

релевантных формулированию заключения о соответствии соответствующих

данных из промежуточных финансовых отчетов и финансово-бюджетных

отчетов (2015) сквозь призму критериев подлинности и достоверности.

Основные


и выводы

Результаты анализа отчетных данных на счете исполнения за отчетный год и

оценки функциональности внутренних контролей показали, что система ФМК,

внедряемая МТСЗС при реализации Проекта, обеспечивает достоверность

финансовых ситуаций, не были установлены отклонения, несоответствия и

неприемлемые расходы.

Вследствие этого, аудиторская группа составила безусловное мнение по

составленным и отраженным в отчете по состоянию на 31.12.2014 финансовым

ситуациям, они отражают в целом реально и точно финансовые операции в

рамках Проекта.




- периодически оценивать реализацию Проекта, постоянно выявлять риски,

характерные для компонентов и этапов его внедрения, с целью минимизации

ряда нежелаемых эффектов.

Проект „Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова”

С целью поддержки усилий государственных органов в развитии эффективной системы в

здравоохранении, Международная ассоциация развития предоставила кредит в размере 20,0

миллионов специальных прав заимствования16, финансируемый посредством Проекта

,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова”.

Кредитное учреждение поддерживает реализацию реформ путем использования инструмента

финансирования, основанного на принципе: дополнительные ресурсы - для поощрения

ожидаемых результатов. В этом контексте, МЗ взяло обязательство реализовать множество

показателей результативности, одобренных ВБ, путем достижения которых начат процесс

выплаты кредитных фондов, выделенных как финансовая поддержка государственному бюджету.

Цель Аудит предложил получить подтверждение тому, что достигнутые результаты,

связанные с реализацией ряда показателей прогресса, характеризующих

эффективность Проекта, являются достоверными и соответствуют реальности.

Основные


и выводы

Продвижение и осуществление политик в области здравоохранения,

совместимых с задачами Проекта, позволили достичь некоторых ожидаемых

результатов в первый год его внедрения, способствуя максимальной выплате

кредитных средств на общую сумму около 6,9 миллионов долларов США. Так,

на уровне задачи по развитию Проекта были полностью реализованы два

ключевых показателя результативности:

- снижение на 2,5 числа ежегодно выписываемых из больниц лиц после лечения

острых заболеваний на 100 жителей, составив уровень 15,1 (базовый размер в

2011 году был равен 17,6); и


развития для реализации Проекта ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова” №35 от

19.03.2015.

47

- снижение на 3,5 тыс. числа больничных коек для ухода за больными с

острыми заболеваниями, которое достигло 14,1 тыс. (базовый размер в 2012

году составлял 17,6 тыс.).

Вместе с тем, аудит пришел к выводу, что для обеспечения ожидаемого

результата от начатых реформ по повышению эффективности больничного

сектора необходимо разработать ряд исчерпывающих положений в аспекте

нормирования больничных мощностей, в том числе порядка расчета

необходимого числа коек по профилям.




- внедрить регулирующую базу в отношении нормирования больничных

мощностей, учитывая ключевые аспекты: качество оказываемых услуг и

повышение их эффективности.

РАЗДЕЛ VI. ФИНАНСОВЫЕ АУДИТЫ

Министерство обороны

Цель Получение разумного подтверждения относительно того, что составление отчетов

о финансовых ситуациях, составленных МО и некоторыми подведомственными

учреждениями за 2014-2015 бюджетные годы, было осуществлено в соответствии

с применяемым порядком по составлению финансовой отчетности, с соблюдением

принципов законности и соответствия, и что они дают достоверное и реальное

отражение финансовой ситуации, с составлением заключения относительно

финансовых ситуаций. В отчетном периоде МО и подведомственные учреждения

управляли бюджетными ресурсами на общую сумму 630,3 миллионов леев и,

соответственно, 687,0 миллионов леев и имуществом стоимостью, соответственно,

1772,0 миллиона леев и 2180,4 миллионов леев.

Основные


и выводы

Внутренние положения МО и подведомственных учреждений, связанные с

учетными политиками, требуют пересмотра в контексте специфики

деятельности, правил и процедур, применяемых в случае обеспечения учета

путем централизованных бухгалтерий;

подход по обеспечению ведения бухгалтерского учета для всей системы МО с

использованием унифицированных информационных систем должен быть

приоритетным;

отсутствие внутренней регулирующей базы с исчерпывающими нормами о

порядке составления отчетности, ответственностях и полномочиях персонала,

вовлеченного в этот процесс на уровне центрального аппарата и на уровне

подразделений.

В этих обстоятельствах, на консолидированный финансовый отчет, составленный

за 2014 и 2015 годы, повлияли:

недостатки и несоответствия, связанные с финансово-бухгалтерским

менеджментом, путем ненадлежащей регистрации произведенных

экономических операций, недостоверного и нереального представления

имущественной стоимости, искажения данных, включенных в бухгалтерские

балансы;

некомплексный подход к процессу проведения инвентаризации и учета

элементов актива и пассива (56,0 миллионов леев);

необеспечение регистрации имущественных прав на недвижимое имущество и

нереальное представление имущественной ситуации (50,5 миллионов леев);

неотражение в бухгалтерском учете земельных участков (2803,5 га);

48

неотражение МО в отчетности доли участия в уставном капитале ГП (385,7


Таким образом, делается вывод, что подвергнутые аудиту операции и

регистрации указывают на: неоценку и нерегистрацию в бухгалтерском учете

стоимости земельных участков и некоторых объектов недвижимости;

осуществление некоторых неверных бухгалтерских регистраций; непроведение

инвентаризации некоторых незавершенных долгосрочных материальных активов, бюджетные дебиторские задолженности поставщиков, которые повлияли на

финансовые и имущественные ситуации МО. Аудитом получены необходимые

подтверждения для составления условного мнения о финансовом отчете.

Причины и

результат

Установленные недостатки и искажения были обусловлены: отсутствием

внутренних положений по представлению финансовых ситуаций; невключением,

незавершением и неактуализацией норм учетной политики; отсутствием процедур

внутреннего контроля по составлению отчетности межведомственных расходов.

Эффекты этих ситуаций привели к: искажению бухгалтерского учета, дублируя

фактические расходы в случае централизованных закупок и бесплатной передачи

ценностей подведомственным учреждениям; неправильному отражению

стоимости недвижимого имущества и стоимости уставного капитала на ГП,

учредителем которых является указанный орган; несоответствиям в процессе

проведения инвентаризации и др.


меры для


ситуации

Из всех установленных несоответствий (2014 год – 399,13 миллионов леев, 2015

год – 70,76 миллионов леев), в течение аудита МО и подведомственные

учреждения приняли меры по исправлению, были зарегистрированы

корректировки в бухгалтерском учете на общую сумму 78,9 миллионов леев.

Вместе с тем, МО должно: (i) обеспечить правильность отражения в отчетности

расходов, связанных с централизованно проведенными закупками; (ii) исключить

из бухгалтерского учета стоимость недвижимого имущества, которое ему не

принадлежит, в том числе приватизированного; (iii) взять на учет и

зарегистрировать в кадастровых органах земельные участки, а также легализовать

в установленном порядке имущественные права.




- выявить решения и необходимые ресурсы для регистрации в кадастровом

органе имущественных прав с целью исключения рисков отчуждения имущества

публичной собственности.

Национальное бюро статистики

Цель Получение разумного подтверждения относительно требовательного и правильного

составления финансовых отчетов Национальным бюро статистики, с соблюдением

применяемой базы по составлению финансовой отчетности, а также

засвидетельствование/оценка правильности систем финансовых операций и остатков

счетов по всем существенным аспектам.

Основные


и выводы

Система финансового менеджмента и внутреннего контроля в рамках субъекта

находится на начальном этапе, аудитом установлено отсутствие Плана

действий по внедрению соответствующей системы, а также неописание

операционных процессов, связанных с управлением публичными фондами;

финансовые отчеты разработаны/консолидированы путем использования

автоматизированных и ручных систем, что свидетельствует об отсутствии

положений относительно подходов и организации бухгалтерской системы в

учетной политике учреждения;

на управление долгосрочными материальными активами, администрируемыми

НБС, повлияло непроведение в установленном порядке регистрации

49

имущественных прав на недвижимость и земельные участки, а также

неотражение их стоимости (4,1 миллиона леев) в бухгалтерском учете

учреждения, что обуславливает риски неправильного отражения в отчетности

финансовых ситуаций. Так, в отчете, представленном АПС, стоимость

недвижимости была занижена на 2,1 миллиона леев;

годовая инвентаризация активов не была проведена в строгом соответствии с

регламентированными положениями для соблюдения правильности и

достоверности данных бухгалтерского учета и данных финансовых отчетов;

в Консолидированном балансе исполнения бюджета публичных

организаций/учреждений, представленном МФ (01.10.2015), не была отражена

стоимость уставного капитала (6,2 миллионов леев) ГП Издательства бланков

„Statistica”, учрежденного НБС.

Заключается, что подвергнутые аудиту операции и регистрации субъекта

указывают на: формальное проведение инвентаризации остатков активов; не все

имущественные права на некоторые объекты недвижимости и земельные участки

были зарегистрированы и отражены в бухгалтерском учете учреждения;

первоначальные и конечные остатки некоторых материальных активов были

отражены в бухгалтерском учете по неточной стоимости, а внутренний контроль

является частично функциональным. Аудит установил неправильное отражение в

отчетности финансовых ситуаций и получил необходимые подтверждения для

составления условного мнения о финансовом отчете.

Причины и

результат

Неточное и неполное внедрение систем ФМК обусловило некорректировку/

нерегистрацию права собственности на недвижимое имущество, эти

обстоятельства расширили риски явления дезинтеграции публичной

собственности.


меры для


ситуации

Для устранения выявленных недостатков было рекомендовано: обеспечить

внедрение системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, в том

числе путем описания процессов, выявления и оценки рисков, связанных с

управлением публичными фондами; разработать внутренние положения в

учетной политике относительно порядка разработки/генерирования и

консолидации финансовых отчетов; обновить политики безопасности

информации; зарегистрировать в ТКО права собственности на находящиеся в

управлении имущественные ценности и обеспечить их оценку и правильное

отражение (в стоимостном и количественном выражении) в бухгалтерском учете.




- повысить ответственность институционального менеджмента и принять

руководящими лицами обязательства за эффективное и результативное

управление деятельностью, в том числе за внедрение системы финансового

менеджмента и внутреннего контроля;

- рассмотреть и решить проблемы, связанные с регистрацией,

администрированием и мониторингом управляемого публичного имущества.

50

РАЗДЕЛ VII. АУДИТЫ СООТВЕТСТВИЯ

Агентство „Moldsilva”

Цель В результате сохранения тех же несоответствий в рамках указанного органа и

несоблюдения руководящими лицами рекомендаций внешнего аудита, Счетная

палата предложила оценить влияние системы менеджмента и внутреннего

контроля для получения разумного подтверждения того, что администрирование

ресурсов и публичных фондов в рамках Агентства „Moldsilva” и

подведомственных предприятий осуществляется экономно и эффективно, в

строгом соответствии с положениями действующих законодательных и

нормативных актов.

В этой связи аудиторская миссия определила следующие специфические цели:

1. Агентство „Moldsilva” и подведомственные предприятия выполнили

требования и рекомендации предыдущих аудитов, проведенных СПРМ?

2. Соответствует ли уровень внедрения менеджмента и внутреннего

контроля в рамках Агентства „Moldsilva” некоторым четко определенным

критериям и направленным на стандартизированные правила?

3. Деятельность административных советов в рамках предприятий по

лесному хозяйству отвечает правилам, необходимым для повышения

ответственности корпоративного и финансового менеджмента в

экономичном и прибыльном управлении публичными фондами?

4. Системы менеджмента в рамках предприятий по лесному хозяйству

соответствуют принципам финансовой дисциплины для надлежащего

руководства и осмотрительного управления публичными средствами?

Основные


выводы

Высшее руководство Агентства не взяло на себя обязательства по достижению

экономического и социального результата, полученного от управления лесным и

охотничьим фондами. Так, повторно были отражены множественные и

существенные пробуксовки, выраженные путем:

администрирования области с заметно проявляющимися недостатками,

низкого уровня развития ФМК, в частности, относительно систем внутреннего

контроля, а также дефицита экспертизы в менеджменте, что расширило

состояние работ, об исправлении которых Счетная палата указывала каждый

раз;

неразработки программы/плана действий на период до 2020 года, связанного с

внедрением Стратегии устойчивого развития лесной области, которая будет

способствовать созданию ряда высокопроизводительных и стабильных лесных

экосистем путем единого планирования на национальном и местном уровне

(обеспечение посадочным материалом, техническое, методологическое,

технологическое обеспечение, проектирование, реализация на участке и др.);

неразработки/неутверждения единой системы ведения государственного учета

лесного фонда и лесного кадастра; необеспечения разработки правовой базы,

связанной с функцией ведения лесного кадастра, вследствие этого Агентство

не располагает и не предоставляет возможным пользователям

соответствующие данные;

непринятия систематических мер в отношении анализа информации по

сохранению биологического разнообразия и рационального использования

генетических и биологических ресурсов; нечеткого установления видов

охраняемых территорий и порядка их финансирования, что не способствует

реализации цели сохранения, восстановления редких видов растений и

животных, а также повышению эффективности процесса дальнейшего развития

заповедников;

51

неодинаковой интерпретации законодательной базой положений относительно

отнесения заповедников к категории „научных” или „природных”, что

генерирует различные подходы и в отношении секторных политик,

результатом является нечеткое установление приоритетов в деятельности по

администрированию;

неразграничения и нерегистрации прав собственности государства на земли

лесного фонда, а также на другие имущественные ценности, что влияет на

достоверность данных о находящемся в управлении имуществе; неразграничения участков леса, непроведения инвентаризации арендованных

земельных участков лесного фонда, неустановления критериев по

квалификации строений на арендованных землях и отсутствие адекватного

внутреннего контроля в этом отношении;

несоответствия договоров аренды лесных земель в целях, предусмотренных

для охотничьих хозяйств и отдыха, действующей законодательно-

нормативной базе, а также нерегистрации их в установленном порядке в

кадастровых органах; невнесения соответствующих изменений в размер

арендной платы (она не была изменена с 2008 года); применения порядка

нерегламентированной передачи права аренды лесного фонда, генерирующего

теневые доходы в ущерб гражданам и государству;

отсутствия исчерпывающих положений и планов финансирования средств от

аренды земель лесного фонда; неадекватного начисления и поступления

возможных доходов от аренды лесного фонда; использования доходов,

поступающих от аренды общественных земель, по усмотрению руководства

Агентства; возрастающей тенденции дебиторской задолженности от сдачи в

аренду земель;

отсутствия и/или нерелевантности системных подходов в отношении

актуализации секторных политик, что обусловило неодинаковое развитие

лесного законодательства в части возвращения деградированных земельных

участков АТЕ для облесения и их последовательного включения в лесной

фонд; передачи примэриям вновь созданного имущества на площадях, посаженных

лесом, без оценки его в экономическом аспекте, что завершилось

нерегистрацией соответствующим образом в бухгалтерском учете АТЕ данных

земель, материальной безответственностью, а также необеспечением

устойчивого существования вновь созданного лесного фонда, с растратой

публичных средств, выделенных для работ по лесоразведению;

необеспечения соответствующим образом целостности Государственного

лесного фонда; неоднозначного и неопределенного юридического статуса

Лесной гвардии, исполнения этим подразделением некоторых функций,

которые налагаются на полномочия других профильных подразделений, что

приводит к неэффективности в целом и, соответственно, дефициту

ответственности;

деятельность административных советов предприятий по лесному хозяйству

является, в существенных аспектах, преимущественно представительской, а не

инструментом учредителя с положительным влиянием на финансово-

экономическую деятельность подведомственных предприятий, не способствуя

решению проблем относительно: незаконных вырубок в больших объемах;

утверждения сверх штатов единиц персонала и расходов на оплату труда;

государственных закупок; несоответствий во внутренних положениях и

уставах о функционировании; нерегистрации имущественных прав на

недвижимое имущество и др.;

52

неэффективного использования финансовых средств предприятиями по

лесному хозяйству при отсутствии ряда критериев по оценке и ключевых

показателей хозяйственного управления, направленных на снижение затрат и

повышение прибыли и отраженных на результатах эффективности.

Причины и

результат

В основе отклонений с влиянием на финансово-экономическую/ имущественную

деятельность находятся институциональные слабости и недостатки, которые

характерируются путем:

несоответствующей озабоченности высшего руководства Агентства и

администраторов предприятий по лесному хозяйству по обеспечению

имущественных прав государства на находящееся в управлении имущество;

отсутствия методологии по исчислению услуг экосистем; осуществления работ

по обустройству лесов, находящихся в публичной собственности МПО и

частной собственности; финансовых средств для разработки аналитических

исследований в данной области; соответствующих программ по содержанию

профильного персонала и др., что обусловило неразработку Лесного кодекса;

систематических дисфункций в процессах управления землями арендованного

лесного фонда, накопления и использования доходов от их аренды, отсутствия

взаимодействия с компетентными органами;

ненадлежащего бухгалтерского учета расчетов и порядка отслеживания

выполнения договорных условий, которые не обеспечили эффективный

контроль за полным поступлением платежей за аренду и в сроки,

предусмотренные договором;

несоздания эффективного и прозрачного инструмента относительно

справедливого распределения бюджетных ассигнований предприятиям по

лесному хозяйству, что не обеспечивает устойчивое развитие лесного фонда в

рамках некоторых предприятий;

сохранения ненадлежащего и неэффективного менеджмента в рамках

предприятий по лесному хозяйству, что привело к множественным

несоответствиям, завершившимся нерегламентированными/ненадлежащими/

нерациональными расходами;

несоблюдения правового режима относительно работ по строительству и

модернизации, бухгалтерского учета, конфликта интересов и др., что снижает

эффективность использования находящихся в администрировании/

управлении публичных фондов;

неприведения внутренних положений Агентства в соответствие с

применяемой законодательной базой по документированию и оценке потерь от

незаконных вырубок;

несоблюдения собственных разработанных нормативов при определении

необходимого числа единиц персонала в рамках подведомственных

предприятий по сравнению с установленными показателями эффективности, а

также отсутствия ряда обоснованных критериев в части персонала и оплаты

труда в управляемых сферах деятельности;

отсутствия внутренней нормативной базы относительно порядка и условий

оплаты труда и стимулирования (премирования, предоставления материальной

помощи) работников, что обусловило неэффективное использование

финансовых средств;

неприобщения к законодательным положениям в данной области и необучения

членов рабочей группы по государственным закупкам, что привело к

допущению ряда нарушения и несоответствий, связанных с закупкой товаров

и услуг, которые повлияли на надлежащее управление публичными

средствами;

53

несоответствующего финансово-бухгалтерского менеджмента на уровне

предприятий;

игнорирования высшим руководством Агентства законодательных требований

по безусловному внедрению Закона о государственном внутреннем

финансовом контроле №229 от 23.09.2010.

В результате, финансовый результат от оценок аудита характеризуется

следующим:

Таблица №8

Финансовый результат от отклонений и несоответствий, установленных

аудиторской миссией

Показатели Единица

измерения Сумма

Нерегистрация имущественных прав на недвижимое имущество

(580 объектов)

миллионов

леев

44,6

Неначисленные/непоступившие доходы (от аренды лесного фонда;

в результате неприменения методологии, связанной с

формированием затрат/цен на лесную и охотничью продукцию и

услуги)

миллионов

леев

7,3

Тенденция роста дебиторской задолженности от сдачи в аренду

земель

миллионов

леев

10,6

Использование доходов от аренды общественных земель без

регламентированной оценки/администрирования/отражения в

бухгалтерском учете/отчетности

миллионов

леев

3,7

Неотражение в бухгалтерском учете и ненадлежащее отражение в

бухгалтерском учете имущественных/финансовых ситуаций

миллионов

леев

24,9

Иммобилизация публичных финансовых средств и

необоснованное формирование запасов ценностей

миллионов

леев

0,4

Нерегламентированные расходы (на оплату труда работников

предприятий по лесному хозяйству; на содержание

административных советов предприятий по лесному хозяйству) и

чрезмерные расходы (в результате необеспечения принципа

эффективного использования финансовых средств)

миллионов

леев

7,0

Невозмещение причиненного ущерба миллионов леев 0,9

Неначисление и неперечисление в государственный бюджет НДС миллионов леев 0,5

Земли, управляемые нерегламентировано (неразграничение и

нерегистрация прав собственности; незаконное занятие земель;

(не)заключение и ненадлежащая регистрация договоров аренды)

гектар 3332,07

Древесная масса от незаконной рубки в значительном объеме (в

рамках одного аудируемого предприятия по лесному хозяйству)

кубические

метры

4579,7


меры для


ситуации

В контексте данного аудита, Счетная палата предложила меры по:

укреплению системы ФМК и осуществлению мониторинга соответствующей

деятельности путем эффективного подхода к задачам, установленным законом;

устранению недостатков, установленных аудитом в деятельности единицы

внутреннего аудита;

разработке и утверждению единой системы ведения государственного учета

лесного фонда и лесного кадастра;

разработке и утверждению плана действий с целью надлежащей регистрации в

разумные сроки имущества, администрируемого предприятиями по лесному

хозяйству;

разработке программы мероприятий по внедрению Стратегии устойчивого

развития лесной области Республики Молдова;

разработке и утверждению норм на лесную продукцию и услуги, в том числе

адекватных методологий для формирования цен на продукцию (древесную и

недревесную) и услуги из лесных и охотничьих областей;

54

проведению обучения/консультаций персонала в рамках предприятий по

лесному хозяйству, ответственного за производственную деятельность и

реализацию лесной продукции, с их соответствующим документированием;

осуществлению анализа и сопоставлению информации о сохранении

биологического разнообразия и рациональном использовании генетических и

биологических ресурсов, соблюдая в этом отношении законодательные

положения;

обеспечению пересмотра/совершенствования/корректировки внутренних

положений, связанных с арендой земель лесного фонда, с устранением

установленных аудитом несоответствий и внедрением соответствующих

процедур контроля;

принятию соответствующих мер с целью приведения в соответствие

договорных условий, связанных с арендой лесного фонда, к обязательным

положениям по форме и содержанию правового акта (согласно Гражданскому

кодексу);

проведению пересмотра строений, построенных на землях арендованного

лесного фонда, с принятием соответствующих мер в отношении допущенных

несоответствий, согласно действующей законодательно-нормативной базе;

принятию соответствующих мер для возмещения задолженностей по арендным

платежам;

утверждению Инструкции о проведении ревизий и оперативного контроля, а

также установлению стоимости древесины на корню для незаконно

полученной древесной массы;

обучению и повышению ответственности членов рабочей группы по

государственным закупкам;

совершенствованию отраслевой базы, связанной с оплатой труда персонала

Агентства и подведомственных предприятий, путем заполнения нормативов

персонала и соотнесения системы оплаты труда с результатами эффективных

затрат;

принятию соответствующих мер по изменению/корректировке площадей

охраняемых территорий во всех природных заповедниках, подведомственных

Агентству, с целью соответствия их положениям действующей

законодательной базы;

внедрению ряда эффективных мер/действий с целью улучшения систем

менеджмента в рамках предприятий по лесному хозяйству, с приведением их в

соответствие с требованиями финансовой дисциплины и повышением

ответственности руководящих лиц;

пересмотру уставов предприятий по лесному хозяйству, с приведением их в

соответствие с действующей законодательно-нормативной базой.

В контексте рекомендаций Пленума СПРМ, Министерство окружающей среды и

Агентство „Moldsilva” были заслушаны в рамках заседания Постоянной

парламентской комиссии по публичному управлению, региональному развитию,

по окружающей среде и климатическим изменениям относительно

противопоказанного финансово-экономического управления.



Всемерно вовлекать Правительство с целью:

- заслушивания/рассмотрения институциональных дисфункциональностей,

существующих в администрировании лесного сектора, и инициировать ряд

контролей по данной проблематике, с последующим повышением

ответственности публичных компетентных органов;

- рассмотрения уровня соблюдения специализированными и местными

публичными органами законодательной и нормативной базы касательно

учета/регистрации в кадастре/целостности лесного фонда.

55

Центральная избирательная комиссия

Цель Получение разумного подтверждения относительно соответствия управления

публичными фондами при организации и проведении парламентских выборов

2014 года и всеобщих местных выборов 2015 года.

Основные


выводы

Оценки аудита выявили, что ЦИК обеспечила надлежащее управление

публичными средствами, предназначенными для парламентских выборов и

всеобщих местных выборов, основанное на четких и прозрачных правилах и

процедурах. В то же время, были установлены и некоторые отклонения,

обусловленные как внешними факторами, так и нефункциональностью ряда

элементов внутреннего контроля.

Так, были отмечены:

неопределенности относительно утверждения финансовых ассигнований для

организации и проведения всеобщих местных выборов;

отсутствие порядка распределения и отражения в отчетности средств,

выделенных для выборов, организованных и проведенных за пределами

страны;

отсутствие ряда исчерпывающих положений со ссылкой на определенные

условности/критерии по установлению минимального или максимального

числа членов избирательных органов в зависимости от числа избирателей,

записанных в избирательные списки, что привело к неоднозначности

ситуации при определении численности членов избирательных бюро

избирательных участков с влиянием на расходы для организации и

проведения выборов;

отсутствие соответствующих положений относительно применения

показателей оценки/планирования расходов, связанных с выплатой

вознаграждений служащим избирательной сферы, а также норм по

исчислению показателя при планировании расходов на оплату труда, что

создает неопределенности при использовании средств для данной области;

недостатки при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой

отчетности; ненадлежащее/нерегламентированное списание некоторых

материальных ценностей; несущественные недостатки при осуществлении

расходов на оплату труда и закупки товаров и услуг;

отсутствие положений о порядке распределения и составления

консолидированных отчетов о выделенных для выборов средств в

соответствии с положениями Кодекса о выборах;

низкая функциональность некоторых общих контролей ИТ, связанных с

бухгалтерским учетом, а также по оценке и ведению регистра рисков.

Аудиторы пришли к выводу, что управление публичными фондами, выделенными

для организации и проведения парламентских выборов 2014 года и всеобщих

местных выборов 2015 года, соответствовало законодательным положениям,

за исключением вышеуказанного. Причины и

результат

Отмеченные несоответствия – это прямые следствия, порождаемые

недостатками, связанными с: дисфункциональностью системы внутренних

контролей (в том числе некоторых общих контролей ИТ, связанных с

бухгалтерским учетом); отсутствием положений о порядке оценки, распределения, учета и отражения в консолидированной отчетности средств,

выделенных для выборов в аспекте исполнителей, особенно, организованных и

проведенных за пределами страны; недостаточным знанием персоналом,

вовлеченным в избирательный период, законодательно-нормативной базы,

связанной с бухгалтерским учетом в публичной системе. В этих обстоятельствах

56

ЦИК не располагает консолидированным отчетом о выделенных и реально

использованных средствах для выборов.


меры для


ситуации

Внешний публичный аудит указал на необходимость: утверждения Руководства

по бухгалтерскому учету ассигнований из государственного бюджета для

организации и проведения выборов; соблюдения законодательных положений

при определении средней заработной платы для оплаты труда персонала,

вовлеченного в выборы; надлежащего планирования закупок с включением

существенных элементов в договора закупок; принятия мер по внедрению

компонентов государственного внутреннего финансового контроля с целью

выявления и оценки возможных рисков, связанных с отчетностью и

использованием средств, предназначенных для избирательного цикла;

обновления контролей ИТ, связанных с бухгалтерским учетом.




- пересмотреть правила относительно порядка распределения средств,

выделенных для проведения выборов, определить ответственности с целью

составления консолидированного отчета в соответствии с положениями

Кодекса о выборах, а также утвердить нормы по расчету показателя,

применяемого при планировании расходов на оплату труда.

Проект „Сеть мобильных и фиксированных коммуникаций для укрепления менеджмента

государственной границы по сегменту Унгень- Джюрджюлешть” ( I фаза)”

Мероприятия, предусмотренные для внедрения I фазы Проекта общей стоимостью 10,2 миллионов

евро, были реализованы при финансовой поддержке, предоставленной Европейским Союзом на

период 2009-2012 годов, на основании Финансового соглашения, подписанного 11.05.2006 между

Европейским Сообществом и Правительством Республики Молдова17. В результате, по

установленному сегменту государственной границы была создана Сеть мобильных и

фиксированных коммуникаций по европейскому стандарту ,,Tetra”, состоящая из

телекоммуникационного оборудования и соответствующей инфраструктуры, способная

поддержать ряд синхронных голосовых, видео услуг и данных.

Цель Цели проведенных действий были направлены на оценку соответствия

выполнения обязательств, взятых ключевыми сторонами, ответственными за

реализацию этой фазы, с выявление проблем, повлиявших на стабильность

результатов, генерируемых Проектом.

Основные


выводы

Хотя ДПП управляет Сетью ,,Tetra”, которая функционирует начиная с 2012 года,

до настоящего времени субъект не владеет правом собственности на часть

имущества – ее составные части (28 телекоммуникационных башен и 16

технических кабин, а также другие элементы инфраструктуры) на общую сумму

около 1,9 миллионов евро, которые не отражены даже в бухгалтерском учете.

Отмеченная ситуация была обусловлена рядом факторов и препятствий, а

именно: внедрение порочного менеджмента, множество неопределенностей и

судебных споров, наличие запретов путем наложения ареста на часть имущества

– составные части Сети ,,Tetra” на общую сумму 2,3 миллиона леев.

Совокупность указанных обстоятельств не привела к достижению ожидаемой

цели Проекта – полной передаче бенефициару (ДПП) Сети ,,Tetra”, генерируя

значительный риск перехода права собственности на имущество,

предназначенное для укрепления безопасности государственной границы, к

которому был применен секвестр на общую сумму 2,3 миллиона леев, к частным

сторонним лицам.

17 Закон о ратификации Рамочного соглашения между Правительством Республики Молдова и Комиссией

Европейского Сообщества о внешней помощи №426-XVI от 27.12.2006.

57

В этом контексте, компетентные органы должны укрепить институциональные

способности и выявить срочные решения для преодоления создавшейся

неопределенной ситуации, не подвергать опасности функциональность и

безопасность системы мобильных и фиксированных коммуникаций, а также

уклониться от отрицательного влияния как на национальную пограничную

безопасность, так и на международную безопасность.




- вернуть в свою рабочую повестку данный субъект для комплексной оценки

отмеченной ситуации и выявления соответствующих решений по улучшению

состояния работ.

РАЗДЕЛ VIII. АУДИТЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ

Администрирование и осуществление мониторинга задолженностей перед бюджетом

государственного социального страхования

Цель Поскольку задолженности плательщиков по отношению к БГСС составляют

элемент риска относительно платежеспособности данного бюджета, Счетная

палата посчитала релевантным проверить, если органы с полномочиями по

администрированию (НКСС и органы ГНС) располагают эффективными

внутренними процессами для взыскания и снижения соответствующих

задолженностей.

Основные


выводы

Полное поступление взносов социального страхования обуславливает

выполнение государством обязательств перед бенефициарами, а невыполнение

плательщиками законных обязательств по своевременной оплате взносов стало

препятствием в функциональности всей системы. В результате, осуществление

мониторинга является комплексным и сложным процессом в

администрировании и управлении доходов БГСС.

Аудит администрирования и осуществления мониторинга задолженностей,

сквозь призму соответствующих мер, применяемых ответственными сторонами,

показывает, что указанные субъекты достигли прогресса по разделам учета и

отслеживания обязательств перед БГСС в результате развития ряда внутренних

процессов по регистрации, учету, отслеживанию и поступлению платежей.

Вместе с тем, результаты указывают на наличие некоторых недостатков и

несоответствий в процессе отслеживания задолженностей перед БГСС, которые

создали существенные препятствия в достижении задач/целей, а именно:

непринятие НКСС соответствующих мер и несоздание условий по

обеспечению осуществления мониторинга задолженностей (1140,0 миллионов

леев), в том числе плательщиков с повышенным риском недееспособности

оплаты или подвергнутых процессу реорганизации;

нереализация всеми территориальными подразделениями НКСС процесса

установления правонарушений по несвоевременной оплате взносов (из 40

ТКСС 23 выявили правонарушения);

непринятие НКСС и органами ГНС соответствующих мер ко всем

плательщикам должникам для взыскания платежей в БГСС и повышение их

ответственности;

необеспечение оперативного применения налоговыми органами мер

принудительного исполнения для погашения задолженностей плательщиков

и/или невозможность применения их к некоторым экономическим агентам,

которые регистрируют задолженности по причине того, что они не располагают

58

ценностями или финансовыми средствами, которые возможно взыскать в

принудительном порядке;

допущение отклонений от налогового законодательства налоговыми

служащими в процессе применения принудительного отслеживания

обязательств в БГСС;

ограничение налоговых органов в условиях существующей правовой базы в

применении методов контроля для проверки правильности начисления взносов

обязательного государственного социального страхования;

необеспечение обмена информацией между НКСС и ГГНИ касательно

достоверных и реальных данных о суммах начисленных и уплаченных взносов

с целью поступления платежей в БГСС (разница составила 19,2 миллионов

леев).

Причины и

результат

Зарегистрированные дисфункции обусловлены:

поверхностным отношением руководящих лиц к поступлениям в БГСС, что не

обеспечило эффективное погашение задолженностей, в том числе штрафных

санкций, и привело к росту остатков задолженностей;

необновленная/несоответствующая нормативная и методологическая база по

администрированию и осуществлению мониторинга задолженностей привела к

невозможности перерасчета налоговыми органами возможных отчислений в

БГСС;

неэффективность институционального менеджмента ответственных субъектов

и их взаимодействий обусловила оперировать в процессе управления

задолженностями различного размера.


меры для


ситуации

В контексте вышеизложенного, Счетная палата сформулировала рекомендации,

связанные с улучшением давно создавшейся ситуации, путем повышения

эффективности коммуникации/сотрудничества ответственных за данную

область органов, с согласованием данных, интенсификации реализации мер и

укрепления способностей, разработки и корректировки внутренних положений,

с определением приоритетов и ответственностей, которые обеспечат

эффективное создание ряда надлежаще документированных и специфически

автоматизированных процедур.




- заслушать ответственные публичные органы относительно взаимодействия,

результатов и препятствий во внедрении налогово-бюджетных политик в

отношении социального обеспечения, создать предпосылки для эффективной

реализации делегированных полномочий, с укреплением их институциональных

способностей и совершенствованием соответствующей законодательной

базы.

Фонды сообщества, связанные с укреплением системы безопасности государственной

границы

Вступление в Европейский Союз является стратегической политической целью страны, которая

включает в себя, среди других, обязательства по гармонизации положений, стандартов и перенятие

передовых европейских практик в области управления государственной границей. Для развития

интегрированного менеджмента государственной границы в период 2011-2015 годов (9 месяцев)

Республика Молдова получила существенную внешнюю помощь со стороны Европейского Союза на общую сумму около 57,6 миллионов евро.

Принципы и процедуры институциональной базы координирования внешней помощи,

предоставляемой Республике Молдова сообществом доноров, а также весь процесс по

59

планированию, внедрению и осуществлению мониторинга проектов/программ внешней помощи

были определены и внедрены в первый раз Правительством, начиная с 2010 года18.

Цель

Основной вопрос аудиторских действий состоял в определении факта, если

существующий механизм координирования внешней помощи, предоставленной

Европейским Союзом в области безопасности государственной границы,

является функциональным и эффективным.

Основные


выводы

В результате проведения аудита относительно порядка внедрения

существующего механизма координирования внешней помощи, аудит

установил, что как на национальном уровне, так и на секториальном уровне он

не является полностью функциональным, недооценивая возможности

Республики Молдова получать и осваивать внешнюю помощь на эффективном

уровне. Среди основных выявленных причин, которые генерировали недостатки

в обеспечении эффективности, результативности и устойчивости внешней

помощи, предоставленной в области безопасности государственной границы,

отмечаются: макроэкономическая нестабильность; институциональные

изменения в правительственных структурах; несоответствующее посвящение

менеджмента МВД для точного внедрения механизма внешней помощи;

недостаточное сотрудничество и отсутствие ряда четких, прозрачных и

обоснованных процедур для применения субъектами, ответственными за отбор и

продвижение предложений по проектам внешней помощи, а также для

распределения финансовых средств; несовершенство нормативной базы путем

неустановления сроков рассмотрения, согласования и утверждения предложений

по проектам как на секториальном уровне, так и на национальном уровне.

Отмеченная ситуация требует разработки и применения ряда более жестких

инструментов и процедур по повышению ответственности всех субъектов,

вовлеченных в данный процесс, а также обеспечения эффективной

коммуникации между всеми вовлеченными сторонами.




- пересмотреть существующий механизм по координированию внешней

помощи, а также применять последовательные практики внедрения

эффективного менеджмента проектов и программ, финансируемых из

внешних источников.

Освоение поддержки, предоставленной партнерами по развитию для борьбы с вирусными

гепатитами

Цель Национальная программа по борьбе с вирусными гепатитами В, С и D на 2012-

2016 годы является одной из крупных программ, предназначенной для снижения

уровня заболеваемости, инвалидности и смертности, обусловленного острыми и

хроническими вирусными гепатитами, циррозом печени, для достижения

индекса заболеваемости, сравнимого со странами ЕС.

Цель аудиторской миссии заключалась в оценке эффективности внедрения

Национальной программы по борьбе с вирусными гепатитами В, С и D на 2012-

2016 сквозь призму институциональной функциональности и ее влияния на

общественное здравоохранение в результате выполнения специфической

деятельности.

Основные


выводы

Согласно статистическим данным, в 2015 году численность лиц, больных

хроническими гепатитами и циррозом печени вирусного происхождения,

составила 48,1 тыс. лиц, увеличившись по сравнению с предыдущими годами

(44,4 тыс. больных в 2013 году). В то же время, согласно данным Всемирной

18 Постановление Правительства №12 от 19.01.2010 ,,Об утверждении Положения об институциональной базе и

механизме координирования внешней помощи, предоставляемой Республике Молдова международными донорскими

организациями и странами-донорами ”.

60

организации здравоохранения, Республика Молдова находится на первом месте

по смертности по причине цирроза печени (71,2 случая смерти на 100 тыс.

населения), что представляет значительную проблему общественного

здравоохранения для страны.

В аудируемом периоде (2013-2015 годы) реально выплаченные финансовые

средства (около 115,2 миллионов леев) для реализации Программы составили

около 20% от запланированной суммы (580,1 миллионов леев), что обусловило

невыполнение задач, показателей и специфической деятельности Программы на

ожидаемом уровне. Эти обстоятельства были обусловлены некоторыми

недостатками и дисфункциональностями системы ФМК, созданной для всех

этапов внедрения, а именно:

не была обеспечена результативность и полнота достижения задач Программы

в результате невыявления источников покрытия расходов (более 50%) на этапе

планирования (НЦОЗ), согласования (МЗ) и утверждения (Правительство)

финансовых средств, необходимых для реализации специфической

деятельности по профилактике и лечению;

не была создана эффективная система внутреннего контроля, ориентированная

на снижение или исключение рисков невыполнения задач и ожидаемых

показателей, обусловленных неразработкой и неописанием основных

процессов (МЗ, НЦОЗ, НМСК и вовлеченными МСУ) для наиболее

существенных этапов внедрения Программы, с установлением ответственности

ключевых лиц в рамках вовлеченных учреждений;

недостаточность финансовых средств, выделенных из ФОМС и ГБ для

финансирования видов деятельности Программы, и невыявление

дополнительных источников их финансирования привели к нереализации/

недостижению предусмотренного уровня некоторых установленных

показателей;

отсутствие систематического взаимодействия и релевантности мероприятий по

осуществлению мониторинга и контроля со стороны субъектов, наделенных

такими полномочиями (МЗ, НЦОЗ, НМСК, МСУ и др.), а также невнедрение

национального регистра учета пациентов (МЗ, НЦОЗ) не обеспечили

достоверное, реальное и полное отражение в отчетности полученных

результатов;

непринятие соответствующих решений (Правительством, МЗ) с целью

достижения и развития/повышения эффективности путем устранения

выявленных недостатков и проблем были следствием неразработки и

неутверждения единой методологии по составлению отчетности (достоверной,

реальной и полной) по полученным результатам, а также непересмотра

периодически установленных в Программе показателей в зависимости от

уровня финансирования и реальных возможностей системы здравоохранения.

Причины и

результат

Недостатки и дисфункциональности системы ФМК по внедрению Программы

обусловили нереализацию показателей и задач на ожидаемом уровне и,

соответственно, ежегодное повышение численности больных хроническими

вирусными гепатитами и циррозом печени.


меры для


ситуации

Направленные аудитом рекомендации имели цель исправить и/или устранить

установленные недостатки и ограничения для обеспечения: повышения

эффективности внедрения Программы; достижения ожидаемых задач; снижения

заболеваний острыми и хроническими вирусными гепатитами и улучшения

общественного здоровья; улучшения системы менеджмента и контроля

Программы.

61

РАЗДЕЛ IX. МИССИИ ВНЕШНЕГО ПУБЛИЧНОГО АУДИТА С

СИСТЕМНЫМ ПОДХОДОМ

Система государственных закупок

Цель Аудиторская миссия преследовала две цели: „Выполняет эффективно Агентство

по государственным закупкам обязанности по регулированию, надзору и

контролю в сфере государственных закупок?” и „Планировали, внедряли и

мониторизировали закупающие органы государственные закупки в соответствии

с требованиями законодательства и лучшими практиками для обеспечения

прозрачности и эффективности закупок?”

Основные


выводы

Аудит был проведен в АГЗ со сбором доказательств и от закупающих органов,

которые организовали процедуры государственных закупок стоимостью 2,4

миллиарда леев, что составило 21,2% от общей стоимости государственных

закупок, зарегистрированных АГЗ в 2014 году.

Подход аудита был направлен на проблемы с выявлением, проверкой и анализом

недостатков и слабых пунктов области. Так, аудит был сосредоточен на аспектах

планирования закупок, в частности, на определении потребностей, организации

и осуществлении мониторинга закупок, что существенно влияет на

эффективность использования публичных средств. Касательно выполнения обязанностей АГЗ в сфере государственных закупок,

отмечается:

информация о государственных закупках, включенная АГЗ в Систему

внутреннего управления документооборотом, не во всех случаях была полной

и достоверной, были выявлены возможности для ее улучшения и развития;

АГЗ не установило сроки для случаев возврата/отказа от договоров и отчетов в

случае, если они содержат несоответствия, в результате чего затягиваются

сроки их регистрации и, соответственно, поставки товаров (работ и услуг);

в некоторых случаях АГЗ рассматривало претензии, поданные экономическими

агентами с превышением предусмотренных законодательством сроков;

Список квалифицированных экономических операторов и Список

запрещенных экономических операторов не были всеобъемлющими, в

результате, их использование было соответственно, несоответствующим;

АГЗ не владеет информацией о количестве лиц, участвующих в процессе

государственных закупок в рамках закупающих органов и, соответственно, их

потребностях в обучении для обеспечения эффективности государственных

закупок.

Что касается планирования, организации и осуществления мониторинга

государственных закупок закупающими органами в условиях прозрачности и

эффективности, отмечается:

закупающие органы не обеспечили описание и документирование

операционных процессов, связанных с областью государственных закупок.

Также, они не планируют адекватно свои потребности и не обеспечивают

прозрачность государственных закупок путем составления и опубликования

объявлений о намерениях;

некоторые закупающие органы запланировали процедуры закупок в отсутствие

устойчивого финансового покрытия (или документа, подтверждающего

выделение средств), нерегламентировано выбрали процедуру закупок и

провели процедуры закупок без включения их в годовой план закупок.

рабочие группы в рамках закупающих органов, в некоторых случаях, не

составили и не подписали декларации о конфиденциальности и

беспристрастности, протоколы открытия и оценки оферт, не оценили

соответствующим образом оферты согласно техническим заданиям, не

обеспечили поступление гарантий надлежащего выполнения и

62

регламентированное заключение договоров небольшой стоимости, а также их

отражение в отчетах, представленных АГЗ.

закупающие органы не применяют штрафные санкции к экономическим

операторам за нарушение договорных обязательств, а в некоторых случаях, в

нарушение требований законодательства и договорных условий, осуществляют

платежи авансом, понеся дополнительные расходы на оплату процентных

ставок.

Относительно прочих констатаций о проведении некоторых государственных

закупок:

процесс экстернализации услуг по уборке и стирке, осуществляемый МЗ в

рамках субъектов из данной области, проводился в отсутствие технико-

экономического обоснования и связанных с ним нормативных положений;

закупка ПМСУ Республиканским медицинским диагностическим центром

одного диагностического комплекса стоимостью 59,9 миллионов леев

производилась в отсутствие имеющихся финансовых средств, а также с

множеством отклонений от законодательных норм. Договор закупок был

полностью оплачен, хотя его условия предусматривали другие требования, а

экономический оператор не поставляет в целом контрактованное

оборудование. Так, в условиях, когда средства для оплаты медицинского

оборудования поступали из кредита, полученного от коммерческого банка,

оплата работ и ценностей до наступления срока оплаты обуславливает

допущение неэффективных расходов путем оплаты процентов (до 31.08.2015

процент за кредит составлял около 3,07 миллиона леев);

хотя государственные высшие учебные заведения функционируют в условиях

финансовой автономии, начиная с 01.01.2013, до настоящего времени МПр не

располагает методикой по расчету платы за обучение для высшего образования,

утвержденной в установленном порядке, для обоснования договорной

стоимости. В этих обстоятельствах, государственные закупки продолжают

осуществляться путем процедуры закупки из одного источника. Таким

образом, на использование бюджетных средств могут повлиять множество

рисков;

МСХПП не обеспечило надлежащим образом и в полном объеме реализацию и

мониторинг централизованной закупки яблок в соответствии с

Постановлением Правительства №958 от 17.11.2014 „О порядке распределения

финансовых средств для частичной компенсации потерь сельскохозяйственных

производителей в связи с приостановлением экспорта” путем: (i)

необеспечения участия в публичных торгах всех сельскохозяйственных

производителей; (ii) неспособности организации закупки яблок в разумные

сроки; (iii) необеспечения яблоками всех дошкольных, начальных, общих

средних и специальных учебных заведений; (iv) непропорционального

распределения яблок, были установлены завышенные или недостаточные

количества; (v) непоставки яблок в запланированные сроки; (vi)

непредставления Правительству отчетности об исполнении указанного

постановления.

63

Причины и

результат

Игнорирование ответственными лицами правовой базы, связанной с закупками,

так, было допущено: несоответствие деятельности рабочих групп по закупкам и

неустановление ответственности для каждого члена группы; неадекватное

планирование потребностей и разделение договоров; необеспечение широкого

участия экономических операторов; неадекватная оценка оферт и

некачественное составление документации, связанной с процедурами

государственных закупок; невнесение гарантий надлежащего выполнения и

неприоритетность закупок; несоблюдение договорных условий, в частности,

сроков, спецификаций и качества; отсутствие прозрачности государственных

закупок путем частого заключения дополнительных договоров и др. Наиболее

частые случаи были обусловлены отсутствием мониторинга выполнения

договоров закупающими органами и тем, что не обеспечивается прозрачность

государственных закупок, что имеет решающее значение для существования

высокого уровня конкуренции офертантов и может повлиять на эффективность

использования публичных средств.

Установленные аудитом несоответствия (116) составили свыше 210 миллионов

леев, из которых: отклонения и ошибки, допущенные в процессе разработки и

планирования закупок (126,8 миллионов леев); нарушения законодательно-

нормативного порядка, приводящие к потерям в использовании публичных

средств (3,6 миллионов леев); недостатки, связанные с использованием средств

без соблюдения принципов экономичности, эффективности и результативности

(60,4 миллионов леев) и др.


меры для


ситуации

Констатации аудита привели к выводу, что сектор государственных закупок

предрасположен к отсутствию прозрачности, злоупотреблениям и растрате

финансовых средств. В этой связи МФ и АГЗ должны принять меры по усилению

человеческих пруденциальных факторов с целью исключения несоответствий и

изъятия ресурсов. Вместе с тем, учитывая значительный удельный вес объема

государственных закупок в ВВП и необходимость устранения выявленных

недостатков, Счетная палата настояла на составлении нормативной базы,

связанной с внедрением нового Закона о государственных закупках №131 от

03.07.2015. Также, в контексте соответствующих корректировок ответственные

органы обеспечат: разработку и утверждение методики по расчету платы за

обучение для государственного высшего образования с целью соблюдения

законодательной базы в области государственных закупок и повышения

эффективности использования публичных средств; разработку технико-

экономического обоснования с целью анализа стоимости и выгоды процесса

экстернализации услуг по уборке, стирке и аренде чистого белья; соблюдение

законодательных положений по повышению ответственности сторон,

вовлеченных в процесс государственных закупок и другое.




- разработать нормативную базу для внедрения Закона о государственных

закупках №131 от 03.07.2015, учесть необходимость отражения причин и

эффектов, генерирующих злоупотребления, недисциплинированность и

мошенничество;

- утвердить Программу по распределению средств дорожного фонда до начала

бюджетного года для повышения эффективности процесса по организации и

проведению процедур государственных закупок.

64

Функциональность финансового мониторинга предприятий

и коммерческих обществ с участием государства

Цель Учитывая важность экономического сектора, находящегося под контролем

государства (предприятия и коммерческие общества с полностью или

преимущественно государственным капиталом), в развитии экономики и в

формировании бюджетной системы в целом, цель аудита состояла в оценке

функциональности финансового мониторинга в качестве процесса,

управляемого/осуществляемого МФ, как отраслевой функции. Основные


выводы

Система финансового мониторинга деятельности ГП и АО с полностью или

преимущественно государственным капиталом (который охватывает около 30

учредителей; 189 государственных предприятий; 41 коммерческое общество с

полностью или преимущественно государственным капиталом) была задумана

и инициирована (в 2007 году) для оценки порядка управления публичным

имуществом, а намеченной целью было повышение эффективности

использования активов на основе принципов экономичности, эффективности и

результативности в качестве залога укрепления финансовой дисциплины.

Передовые практики, в том числе отечественные по финансово-операционной

реструктуризации, предлагают различные аналитические инструменты по

оценке и диагностике для формулирования выводов, связанных с улучшением

экономического управления публичными активами, генерирующими

дополнительную выгоду, налоговые сборы и дивиденды.

Согласно законодательству19, ответственным за осуществление процесса

финансового мониторинга является МФ, другими вовлеченными сторонами

являются ГГНИ, АПС, МФ, НКФР, НБС. Пользователями результатов

мониторинга являются публичные органы, в частности, Парламент,

Правительство, АПС, отраслевые министерства, учредители/акционеры ГП/АО

и гражданское общество.

Аудит выявил многочисленные нарушения, процесс в целом был

фрагментирован и не определен по дополнительным параметрам: организация

– внедрение – достижение, данная ситуация обусловлена дефицитом навыков

и неоднозначной нормативной базой.

Таким образом, на этапе организации финансового мониторинга было

установлено:

обязанности по представлению вовлеченными сторонами необходимой

информации для осуществления мониторинга четко не регламентированы;

информация о финансово-экономических результатах, полученных

субъектами с полностью или преимущественно государственным капиталом,

представленная МФ для того, чтобы подвергнуть ее финансовому

мониторингу, является неполной;

субъекты с долей участия государства менее 50%, владеющие значительными

имущественными ценностями, соответственно, напрямую влияющие на НПБ,

не подлежат финансовому мониторингу.

На этапе проведения финансового мониторинга было установлено, что:

оценка стоимостных показателей результата финансово-экономической

деятельности в отсутствие показателей эффективности, установленных

учредителями, не позволяет определить уровень укрепления финансовой

дисциплины и эффективности управления публичным имуществом;

19 Положение о финансовом мониторинге государственных/муниципальных предприятий и коммерческих обществ с

полностью или преимущественно публичным капиталом, утвержденное Постановлением Правительства №875 от

21.10.2014.

65

аналитические справки о результатах финансового мониторинга отражают

лишь статистическую констатацию, поскольку они не сопровождаются

конкретными предложениями по улучшению финансово-экономического

положения субъектов мониторинга. Кроме того, решения по погашению

задолженностей не могут быть определены, особенно перед финансовыми

учреждениями. Так, сложная ситуация наблюдается в отношении погашения

обязательств получателями кредитов под гарантию государства (2288,6

миллионов леев и, соответственно, 19,9 миллионов долларов США), риски

неисполнения которых, соответственно, относятся на счет ГБ;

отсутствие технико-экономических обоснований и неопределение влияния на

платежеспособность ГП и АО с полностью или преимущественно

государственным капиталом.

Результаты финансового мониторинга реализуются, как правило, путем

формулирования и направления МФ в ФУ информации о проведении

дополнительных проверок. Однако это не определяет применение всех

инструментов по улучшению финансово-экономического положения.

В этом контексте,

положения, касающиеся внедрения предложений, вытекающих из проведения

финансового мониторинга, не предусматривают предписания о повышении

ответственности ОЦПУ, в частности, по установлению и выполнению

показателей результативности, соответственно, по управлению в

соответствии с принципом эффективных затрат;

аналитические данные, составленные МФ, не служат руководством для АПС

при оценке эффективности активов, переданных в управление ГП/АО;

оценки финансового мониторинга не используются для аналитического

обоснования налогово-бюджетных прогнозов на год и на среднесрочную

перспективу.

Причины и

результаты

Счетная палата резюмирует, что этот процесс лишен видимых результатов,

соответственно, имеет ограниченное влияние, что свидетельствует о том, что

инструменты, применяемые МФ, не отвечают ожиданиям, предусмотренным

Законом об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении

№121 от 04.05.2007 (ст.21) и Положением о финансовом мониторинге

деятельности государственных/муниципальных предприятий и коммерческих

обществ с полностью или преимущественно публичным капиталом

(Постановление Правительства №875 от 21.10.2014).

Выявленные недостатки и пробелы по данному вопросу указывают на

совокупность факторов, в частности, связанных с принятием решений и

управленческого характера в рамках МФ.

Эти обстоятельства препятствуют достижению поставленных задач при

создании финансового мониторинга, а именно: применению специфических

финансовых инструментов для возрождения реального сектора экономики с

участием государства, обеспечивая, таким образом, платежеспособность,

эффективность и конкурентоспособность предприятий.


меры для


ситуации

Счетная палата сформулировала рекомендации о пересмотре нормативной

базы и процедур, связанных с указанным процессом, цель которых направлена

на пересмотр и внедрение ряда аналитических и административных

инструментов для улучшения финансовой ситуации в мониторизуемом

секторе.




- принять к сведению институциональные дисфункции в области финансового

мониторинга экономического сектора с участием государства, в смысле

принятия определенных мер и действий, направленных на улучшение

сложившейся ситуации.

66

Применимость системы частно-государственного партнерства

Цель Счетная палата провела аудит в этой области с целью определить, если система

частно-государственного партнерства обеспечена актуализированной

законодательной базой, а в институциональном аспекте является

функциональной, правила и положения которой обеспечат эффективное и

устойчивое внедрение договоров частно-государственного партнерства.

В этой связи, аудит был направлен на оценку функциональности указанной

системы путем выявления слабых и сильных сторон, а также возможностей

корректировки политик и нормативных положений в данной сфере, которые

считаются релевантными для всех заинтересованных и вовлеченных сторон,

таких как: Правительство, МФ, МЭ, AПС, другие органы центрального

публичного управления и местные публичные органы, а также частные

партнеры.

Основные


выводы

Система частно-государственного партнерства основана на современном

сотрудничестве между государственным и частным партнерами, преследуя цель

привлечения частных инвестиций для реализации проектов, представляющих

публичный интерес, и внедрения стратегий в данной области. Эта система

признается и применяется большинством государств с развитой экономикой и

направлена на привлечение инвестиций, предназначенных для модернизации

публичного имущества путем развития инфраструктуры и, как следствие,

предоставление населению качественных услуг.

Порядок сотрудничества между государственным партнером и частным

партнером осуществляется путем заключения договоров частно-

государственного партнерства. За период 2011-2015 годов в Республике

Молдова было заключено 69 договоров ЧГП, из которых только 13 (19%) были

инициированы.

Результат, полученный от реализации целей, предусмотренных договорными

условиями, указывает на наличие ряда недостатков и слабостей, которые

генерируют дисфункции правового и институционального порядка. Важно

отметить, что система ЧГП сопровождается проблемами и недостатками,

которые оказывают негативное влияние на осуществление заключенных

договоров и которые требуют принятия ряда мер, реализация которых позволит

добиться прогресса в этой области.

Относительно нормативных положений в данной области, было установлено

следующее:

- законодательство было нечетким и непонятным, поскольку

регламентирование условий и форм ЧГП предусмотрено различными

законодательными актами;

- при инициировании ЧГП местными публичными органами (в области

здравоохранения и санитарной уборки) не было регламентировано участие

центральных отраслевых публичных органов;

- нормативные положения об установлении форм и сроков действия договоров

до 49 лет не предусматривали конкретно обязательность их обоснования.

Существующая институциональная система не располагает устойчивым

менеджментом, а именно:

- Национальный совет по частно-государственному партнерству не обеспечил

оценку политик государства для определения приоритетов, анализа ситуации

и существующих проблем в данной области;

- в процессе установления договорных условий государственные партнеры не

руководствовались Матрицей распределения рисков, таким образом,

способствуя появлению проблемных ситуаций;

67

- в рамках осуществления договоров, процесс по оценке и мониторингу со

стороны АПС был неэффективным и не обеспечивал выявление возможных

решений для устранения существующих проблем;

- МПО не соблюдали во всех случаях законодательные положения о

надлежащем образовании некоторых ЧГП, что обусловило неинициирование

56 договоров из 69 заключенных;

- составление публичными органами технико-экономических обоснований без

обоснования срока окупаемости инвестиций, отсутствие убедительных

расчетов, нераспределение рисков между партнерами и т.д.

Цели, установленные первоначально в договорах, в некоторых случаях не

были выполнены, были выявлены следующие ситуации:

- медицинские услуги, оказываемые населению в пределах одного района, не

соответствовали ожиданиям и целям, в том числе в отношении качества и их

эффективности, в то время как центральный отраслевой орган не был

информирован о договоре;

- невыполнение строительства жилого дома и неполучение МПО квартир (9

единиц жилых помещений площадью 416,57 м2 и вспомогательных помещений

площадью 33,43 м2) из-за допущения местными органами несоответствий при

заключении договора;

- невыполнение цели создания эффективной системы сбора

сельскохозяйственных отходов и производства биоэнергии с уменьшением

расходов на обогрев зданий, выделенных публичным учреждениям в рамках

одного района, было обусловлено допущением МПО несоответствий при

выполнении договора;

- хотя в период 2013-2015 годов аэропортовые услуги зарегистрировали

значительные инвестиции (946,0 миллионов леев), вовлеченные субъекты не

отразили в учете вклад государства (около 16 миллионов евро) путем

сохранения сбора за модернизацию (9 евро/пассажир), а также не начислили и

не зарегистрировали отчисления (13,1 миллионов леев), связанные с льготным

периодом (5 лет);

- непредоставление населению качественных услуг по санитарной уборке

(сбору, транспортировке, хранению и нейтрализации отходов, а также по их

сортировке, утилизации и обработке) (в 20 населенных пунктах);

- передача в ЧГП только услуг водоснабжения в ситуации, когда они не могут

быть отделены от услуг канализации, поскольку невозможно разделение

расходов, связанных с сетями, и тарифов на эти услуги, таким образом, МПО

были вынуждены взять кредиты для покрытия затрат по поддержанию услуг

(230 тысяч долларов США);

- необеспечение четкого разграничения обязанностей и нераспределение рисков

между партнерами при реализации целей проведения радиологических

обследований и узи-диагностики, а также порядка и источников

финансирования обусловили убытки как для государственного партнера (3,0

миллиона леев), так и расходы без финансового покрытия для частного

партнера (2,8 миллионов леев);

- неначисление и неперечисление частным партнером государственному

партнеру отчислений, установленных в соответствии с условиями договора

ЧГП (в 3 случаях на сумму около 3,0 миллионов леев, в том числе МПО Бэлць

– 1,4 миллиона леев, ПМСУ РКБ – 1,6 миллионов леев и МПО Теленешть –

121, 6 тысяч леев);

- бухгалтерский учет товаров и услуг, переданных в ЧГП, не обеспечивает

достоверную отчетность экономического содержания соответствующих

договоров и ставит под риск их целостность, учитывая длительные сроки

исполнения такого рода договоров.

68

Причины и


Установленные ситуации по реализации договоров ЧГП были обусловлены:

непредусмотрением соответствующих критериев, нераспределением в

надлежащем порядке рисков и обязанностей по управлению ими, что повлияло

на эффективность деятельности в данной области и, соответственно, на

ожидания населения по обеспечению качественными услугами.

Кроме того, отрицательную роль сыграли пробелы и неточности

законодательно-нормативной базы, а также отсутствие систематического

взаимодействия институциональной базы.


меры для


ситуации

Для эффективного функционирования системы ЧГП и устранения недостатков

в ее менеджменте, Счетная палата выдвинула ряд рекомендаций центральным и

местным публичным органам, участвующих в реализации и мониторинге

договоров ЧГП: внесение изменений в соответствующую законодательно-

нормативную базу; описание процессов и порядка мониторинга договоров ЧГП;

разработка центральными отраслевыми органами инструкций по ведению

бухгалтерского учета экономических операций как для государственного

партнера, так и для частного и т.д.




- представить отчет о функциональности системы частно-государственного

партнерства для решения проблем на этапах инициирования, заключения

договоров, реализации и мониторинга, с выявлением слабых и сильных сторон,

а также возможности корректировки политик и нормативных положений

для всех вовлеченных сторон.

Устойчивость пенсионной системы

Цель Путем проведения данного аудита эффективности Счетная палата преследовала

цель определить, если пенсионная система обеспечена актуализированной

законодательной базой и эффективными институциональными рамками,

положения и распоряжения которых могли бы обеспечивать качественные

услуги получателям пенсий и гарантировать финансовую устойчивость

системы. Аудит был направлен на анализ эффективности институциональной

базы за 2012-2014 годы, связанной с предоставлением НКСС прав на пенсии (по

возрасту), а также пенсий (за выслугу лет), предоставленных МВД и МО,

учитывая их преобладание в рамках системы.

Важность оценки данной области заключается в неблагоприятном

демографическом контексте и социально-экономическом развитии в целом, она

представляет собой довольно сложный конгломерат аспектов, со смягчающими

обстоятельствами для устойчивости социальных политик и дополнительной

финансовой поддержки.

Основные


выводы

Законодательно-нормативная база, регулирующая пенсионную систему,

устарела и требует основательного пересмотра, в том числе через призму

обеспечения единых рамок. Так, соответствующая институциональная система

чрезмерно разветвлена и слишком сложна (7 органов по назначению пенсии; 18

видов пенсий; 690758 пенсионеров; расходы на них в размере около 9103,4

миллионов леев/год), а администрирование пенсионных фондов было рассеяно.

В то же время и политика государства в области пенсий не представляет собой

единую концепцию, отраслевой аспект превалирует над национальным. В

результате, в настоящее время не существует единой базы систематизированных

данных об общем количестве бенефициаров государственной пенсионной

системы и о связанных с ними расходах, что не предоставляет убедительную

информацию, основанную на исчерпывающих оценках и анализе.

Анализ политик и осуществляемой МТСЗС, НКСС, и МВД деятельности в

области пенсионного обеспечения, через призму действенных мер и

69

мероприятий, применяемых пенсионными органами, показал наличие ряда

проблем и недостатков в процессе пенсионного обеспечения, которые снижают

эффективность и результативность мероприятий, начатых в этом направлении.

Что касается достижения стратегических целей, а также однозначного и

справедливого подхода к получателям пенсий, отмечается, что стратегические

цели, касающиеся пенсионной системы, предусматривают достижение ряда

существенных показателей, однако их оценка становится затруднительной в

условиях, когда не существует исчерпывающих способов их определения и

мониторинга.

Вместе с тем, действующая законодательно-нормативная база не обеспечивает

предоставление социальных выплат в корреляции с вкладом получателей

пенсий, а минимальные условия назначения пенсий (необходимый страховой

стаж и включенные доходы при расчете пенсий) являются различными от одной

категории пенсии к другой. Законодательная база предусматривает специальные

условия и порядок назначения пенсий для некоторых категорий граждан (судей,

прокуроров, государственных служащих, депутатов, членов правительства,

местных выборных лиц, сотрудников таможенных органов), которым были

предоставлены льготы в виде снижения пенсионного возраста и страхового

стажа. Кроме того, существуют ситуации, когда регламентирования пенсионной

системы оставляют место для интерпретаций, которые могут обусловить

неравенства среди получателей пенсий.

Существующая институциональная система, исходя из полномочий

вовлеченных учреждений, проводит контрольные мероприятия по начислению,

отчетности и накоплению социальных взносов, которые, однако, не

обеспечивают необходимые доходы для покрытия расходов, связанных с

пенсиями. Следовательно, наделенные полномочиями по контролю

учреждения располагают инструментами, механизмами, методами и

процедурами в целях обеспечения контроля за управлением взносами в БГСС,

однако не всегда контрольные мероприятия функциональны и эффективны для

предупреждения явлений и рисков уклонения от уплаты налогов. Так,

задолженность налогоплательщиков перед БГСС (на 31.12.2014 – 1142,2

миллиона леев; на 01.01.2012 – 851,6 миллионов леев) является уязвимой

проблемой в части доходов. Вместе с тем, возросли и долги с риском

непогашения, взятые на специальный учет НКСС на основании решений о

взятии на специальный учет, принятые от ГГНИ, достигнув за указанный

период суммы до 142,6 миллионов леев (с 83,5 миллионов леев).

В контексте вышеизложенного и в ситуации, когда, независимо от уплаты

задолженности перед БГСС, работники должны пользоваться в будущем всеми

правами на выплаты социального страхования, формируется дисбаланс между

доходами и расходами этого бюджета, который влияет на устойчивость

системы.

В результате, темп накопления страховых взносов значительно ниже темпа

роста расходов на социальные выплаты, что создает существенные

диспропорции, соответственно, повышает риск устойчивости самой

пенсионной системы, с покрытием дефицита из ГБ (1121,5 миллионов леев).

Вместе с тем, запрос финансирования из ГБ, в качестве поддержки для

покрытия расходов, связанных с пенсиями некоторых категорий получателей,

пользующихся льготами, участников ликвидации последствий аварии на

Чернобыльской АЭС и военнослужащих срочной службы (192,0 миллиона

леев в 2014 году), в отсутствие их аналитического учета, не обеспечивает

прозрачность распределения этих ресурсов. Кроме того, не ведется

достоверный учет финансовых средств, запрашиваемых из ГБ (283,1 миллиона

леев в 2014 году), который включал бы список получателей, чьи пенсии

70

содержат разницу между размером начисленной пенсии и минимальной

пенсией.

На устойчивость пенсионной системы в период 2012-2014 годов повлияло

количество активного населения и занятых лиц, которое возросло,

соответственно, на 1,5% и 3,3%, в то время как общее число пенсионеров

увеличилось на 3,1%, а расходы на выплату пенсий – на 16,9%. Хотя уровень

занятости растет, наблюдается резерв около 3-5 п.п., что указывает на

возможное неотражение некоторых заработных плат и, соответственно,

непоступление возможных доходов.

Непосредственное предоставление НКСС пенсий по возрасту осуществляется

на основании установленных процессов и процедур, которые представляют

собой компоненты системы внутреннего контроля, но не предоставляют

бенефициарам четкость и прозрачность в процессе принятия решений на

различных этапах. Вместе с тем, для некоторых конкретных ситуаций

существующие механизмы, в том числе внутренние, дают возможность

произвольного определения показателей, которые используются при

установлении размера пенсии, а отсутствие автоматизированных данных о

показателях, которые лежат в основе исчисления пенсии, определяет их

уязвимость и создает условия возникновения риска мошенничества при

предъявлении подтверждающих их документов. Таким образом, отсутствие

четких регламентаций, касающихся порядка расчета показателей, лежащих в

основе назначения пенсии, обуславливает неодинаковое применение

процедур, а именно при: признании страхового стажа, исчислении

застрахованного дохода и выборе оптимального варианта для бенефициара по

принятию в расчет периодов при определении показателей для расчета пенсии.

Соответственно, назначение и выплата пенсий Министерством внутренних

дел и Министерством обороны осуществляются на основе законодательной

базы, в отсутствие актуализированных внутренних положений, которые бы

содержали мероприятия, связанные с этим процессом, и обеспечили бы

эффективный внутренний контроль.

Причины и


Относительно финансовой устойчивости пенсионной системы необходимо

отметить, что этот аспект представляет собой воздействие явления эмиграции и

старения населения, досрочного выхода на пенсию и, не в последнюю очередь,

неофициальных заработных плат. В ситуации, когда источником покрытия

расходов, связанных с пенсиями, должны стать в основном, страховые взносы,

система все больше сталкивается с проблемами, потому что платежи от

социальных взносов недостаточны для покрытия необходимых расходов, таким

образом, они пополняются за счет трансфертов из ГБ, которые за последние

годы зарегистрировали значительный рост.

Рост дефицита обусловлен и несоблюдением бюджетной дисциплины по уплате

взносов. Так, долги перед БГСС остаются чувствительной проблемой, поскольку

растет и задолженность с риском непогашения, находящаяся на специальном

учете.

Кроме того, на финансовую устойчивость пенсионной системы влияет и

ликвидация некоторых экономических агентов с долгами перед БГСС, в то

время как их сотрудники получают пенсии. На размер доходов БГСС повлияло

также и погашение налоговых обязательств отдельных налогоплательщиков без

их возмещения на основании судебных решений и правовых норм (около 970


Недостаточность внутренних процедур в процессе предоставления пенсий, а

также отсутствие регламентирования специфических ситуаций влияет на

качество услуг, предоставляемых получателям пенсий. Некоторые пробелы в

институциональной деятельности свидетельствуют о дисфункциях, которые

71

сказываются на прозрачности процесса предоставления пенсий, что в конечном

итоге обуславливает нарушение прав бенефициаров и недополучение ими

реальных выгод, гарантированных законом.

Вместе с тем, проблемы и недостатки, выявленные в процессе установления

Национальной кассой пенсии по достижению возраста, были обусловлены и

сложностью порядка расчета пенсии, множеством показателей и длительностью

периодов, принятых в расчет, что не дает заявителю возможность узнать, как

было определено его право на пенсию.


меры для


ситуации

Неспособность системы обеспечить достойный уровень жизни после выхода на

пенсию и риски устойчивого развития в среднесрочной и долгосрочной

перспективе требуют принятия мер по смягчению уязвимости пенсионной

системы. Так, для улучшения ситуации необходимо усиление и повышение

эффективности контрольной деятельности, инструментов и процедур по сбору

доходов БГСС, а также по разработке политик для мотивации и стимулирования

декларирования и уплаты социальных взносов согласно международной

практике, что должно генерировать достаточные доходы, соответственно,

укрепление соответствующей финансовой поддержки.

Для повышения эффективности институциональной базы и обеспечения

устойчивости пенсионной системы необходимо четкое разграничение функций,

связанных с реализацией мероприятий на всех этапах процессов: по разработке

политик в данной области, по администрированию доходов, а также по

предоставлению пенсий.

Соответственно, для снижения ограничений и рисков в процессе установления

пенсии, центральным отраслевым органам и ответственным учреждениям были

направлены рекомендации по корректировке и дополнению правовых норм, а

также по совершенствованию подпроцессов предоставления пенсии, чтобы

повысить эффективность предоставляемых услуг.




- вернуть на первый план рабочей повестки вопрос об изменении пенсионной

системы в целях обеспечения ее действенности и устойчивости,

регламентированной актуализированной нормативно-законодательной базой

в соответствии с ясными/четкими и последовательными требованиями и

существующей средой, содержащей справедливые и единообразные

положения, которые должны быть применены в условиях единой

институциональной базы.

Устойчивость публичных инвестиций

Цель Аудиторская миссия на тему ,,Отвечает ли база по принятию решений о

выделении бюджетных средств для государственных инвестиций критериям по

реализации стратегических приоритетов?” оценила, если система финансового

менеджмента в области государственных инвестиций, которая существует в

рамках ЦПО, приравнена к передовым стандартизованным практикам, и если

база по принятию решений о выделении бюджетных средств отвечает

требованиям и критериям эффективности затрат и воздействия.

Основные


выводы

Менеджмент публичных финансов в инвестиционной сфере не отвечает

требованиям, соответствующим стремлениям и вызовам по модернизации

учреждений государства, в результате стратегии (отраслевые, региональные,

местные) не скоординированы с бюджетными ресурсами. В результате,

социально-экономическое развитие, связанное с построением современной

инфраструктуры, осуществляется непоследовательно и несистемно, а

инвестиционные проекты внедряются в отсутствие соответствующих

обоснований и без уверенности в их завершении, а их влияние не определено. В

72

этом отношении, Счетная палата отмечает многочисленные институциональные

недостатки, которые выражаются путем:

необеспечения/неразработки/неутверждения в надлежащем порядке

национальных, отраслевых и межотраслевых стратегий развития, а также

соответствующих планов действий в соответствии с передовыми

международными практиками, вследствие этого задачи из Стратегий и

соответствующие действия не имеют приоритетов и не соотнесены с

имеющимися бюджетными средствами, а предложения по инвестициям не

имеют (четкой/видимой) связи с существующими правительственными

политиками и стратегиями;

инициирования ЦПО ряда инвестиционных проектов в отсутствие технико-

экономических обоснований, их влияния и без документированной

уверенности относительно твердых обязательств со стороны Правительства за

устойчивую финансовую поддержку. Соответственно, в условиях системного

кризиса стратегий, строго коррелированных с имеющимися финансовыми

средствами, привлечение инвестиций не способствует финансово-

экономическому развитию, а наоборот, приводит к непроизводительной

иммобилизации средств и расточительности

отсутствия соответствующего контроля со стороны компетентных органов над

программой его развития, инвестиционные затраты финансируются в режиме

ad-hoc и несистематично;

дефицита дополнительного и единого видения с измеряемыми задачами и

устойчивой финансовой поддержкой, что генерировало множество

управленческих подходов и практик по государственным инвестициям,

которые не соответствуют принципам надлежащего финансового управления,

не обеспечивают надлежащий мониторинг инвестиционного процесса и не

ориентированы на оценку инвестиционного воздействия;

необеспечения разработки/утверждения (МФ) ряда четких и исчерпывающих

методологических норм по капитализации государственных инвестиций и их

учету как у учредителя, так и в подведомственных предприятиях и публичных

учреждениях, что обусловило отсутствие достоверной информации о

незавершенных инвестиционных объектах, а учетная стоимость завершенных

объектов не отражает правильно произведенные инвестиции;

несоставления единого регистра обобщенных данных об инвестиционных

объектах (незавершенных, имеющих высокую степень завершения,

завершенных, потребности в новых объектах и т.д.) в соответствии с

предыдущими рекомендациями Счетной палаты и, как результат, отсутствие

достоверной и полной информации об инвестиционных объектах (начатых

годами раньше!) и незавершенных до настоящего времени, необходимой для

процесса определения приоритетности инвестиционных объектов;

в результате отсутствия почти во всех ЦПО оценок воздействия

инвестиционного объекта, невозможно выявить, если эти инвестиции

генерируют дополнительную выгоду и эффективность в деятельности ЦПО и

подведомственных учреждений.

Причины и


Слабые стороны, которые обусловили существенные препятствия в реализации

принципов эффективности и результативности, а также серьезные недостатки,

выявленные аудиторской миссией, характеризуются:

отсутствием обновленной государственной стратегии в области социально-

экономического развития, основанной на привлечении диверсифицированных

инвестиционных ресурсов, с выделением устойчивой бюджетной поддержки

на долгосрочную перспективу;

73

необеспечением точной корреляции между отраслевыми, региональными,

местными политиками и бюджетными ассигнованиями, утвержденными на год

и прогнозируемыми на три года;

сохранением несоответствующих практик авторизации и бюджетирования

инвестиционных программ (проектов) на национальном уровне и по областям

в условиях финансовой/материальной неустойчивости;

действующей правовой базой в данной области (Положение, утвержденное

Постановлением Правительства №1029 от 19.12.2013), которая не

соответствует требованиям системы, основанной на процессах (с правилами и

процедурами), ресурсах и результате;

ограниченными возможностями подразделений с функциями стратегического

и бюджетного планирования в области анализа вариантов/сценариев и оценки

воздействия (экономического, финансового и социального) утвержденных

политик;

необеспечением центральными и местными публичными органами

соответствующего контроля по использованию подведомственными

субъектами средств, выделенных по целевому назначению; непроверкой

достоверности и полноты финансовой отчетности;

неисполнением Министерством финансов полномочий по оценке/экспертизе

(предварительной и последующей) соответствия заявок на финансирование и

измеряемого влияния инвестиционных проектов;

различным учетом и отчетностью капитальных расходов в зависимости от

источника финансирования инвестиций (внутреннего или внешнего), что

является следствием несоответствующих требований МФ, а некапитализация

в надлежащем порядке этих расходов была допущена из-за отсутствия

конкретных требований в этой связи;

невнедрением публичными органами, начиная с 26.11.2011, системы

финансового менеджмента и контроля, а также игнорированием рекомендаций

и требований, направленных Счетной палатой по результатам предыдущих

аудитов.

Миссия внешнего аудита на данную тему завершилась анализом последствий,

вытекающих из выявленных нарушений (согласно прилагаемой таблице).

Таблица №10

(миллион леев)

Показатели Сумма

Нерегистрация соответствующим образом публичного имущества и других материальных

ценностей в бухгалтерском учете

9455,1

Стоимость инвестиций в ГП и АО, не отраженная в бухгалтерском учете ЦПО 9455,1

Ошибки в данных бухгалтерского учета и в отчетности финансовых ситуаций 8863,9

Стоимость незавершенных инвестиционных объектов в некоторых ЦПО (МРРС – 204,7 млн.

леев, МСХПП – 53,3 млн. леев, МК – 75,1 млн. леев, МЮ – 58,3 млн. леев и др.)

391,4


меры для


ситуации

Развитие навыков по приведению документов стратегического планирования

и отраслевых стратегий расходов в соответствие с имеющимися бюджетными

средствами; функциональное и/или организационное разграничение (путем

разделения) деятельности по бухгалтерскому учету от деятельности по анализу

и бюджетированию;

(пере)оценка и исчерпывающее обоснование потребностей, в том числе

инвестиционных, для реализации утвержденных национальных/

секторальных/межотраслевых/зональных политик и стратегий;

незамедлительная организация в рамках ЦПО и подведомственных

учреждений систем финансового менеджмента и внутреннего контроля,

связанных с инвестиционным процессом, которые призваны обеспечивать:

установление единицы (подразделения)/должности/лица, ответственного за

74

учет, обоснование, управление и анализ воздействия инвестиционных

объектов;

безоговорочное внедрение действий, связанных с интеграцией и унификацией

финансового менеджмента в рамках подразделений для администрирования

проектов, финансируемых из внешних источников, и в рамках органов

публичного управления;

исчерпывающая инвентаризация всего имущества публичной собственности,

особенно сформированного в результате государственных инвестиций (из

управления публичных учреждений, находящихся на самоуправлении,

государственных предприятий и экономических агентов с мажоритарной

долей государственного капитала), с обеспечением одинакового и

соответствующего учета находящегося в управлении имущества как у

субъектов, так и у их учредителей (ЦПО);

создание комплексной системы (регистра) данных по государственным

инвестициям в разрезе бенефициаров и инвестиционных объектов, которая

указывала бы на динамику финансирования/выполнения в целом, сметную

стоимость, источники финансирования, период инициирования

финансирования, объемы выполненных работ, размер зарегистрированных

задолженностей, период завершения и сдачи в эксплуатацию, показатели

эффективности и др.;

определение порядка последующего использования инвестиций, начатых и

незавершенных, а также необходимости их завершения.




- пересмотреть национальные и поднациональные стратегии путем

установления четких принципов по определению приоритетов/соответствия

целей и политик с учетом имеющихся финансовых средств;

- обновить и пересмотреть Положение о проектах государственных

капитальных вложений, утвержденное Постановлением Правительства

№1029 от 19.12.2013, в части обоснования целесообразности и

эффективности затрат принятых проектов, независимо от источников

финансирования, стоимости инвестиционных объектов и учреждений/

субъектов исполнителей;

- предусмотреть целевое выделение финансовых средств только для

инициирования или финансирования инвестиционных объектов, которые

обоснованы в соответствии с принципами результативности,

эффективности затрат, поддержки и устойчивости, независимо от даты их

начала, с обязательным указанием инвестиционных объектов в годовом законе

о бюджете и управлением ассигнований посредством Государственного

казначейства.

Проект „Программа развития предприятий по водоснабжению и канализации”

Цель Основная цель аудита состояла в определении, если средства, предназначенные

для реализации Проекта „Программа развития предприятий по водоснабжению

и канализации” управлялись эффективно, чтобы способствовать регионализации

и повышению эффективности услуг водоснабжения и канализации в населенных

пунктах-бенефициарах. В этой связи Счетная палата оценила уровень

реализации поставленных целей, достижений, а также эффективности

деятельности по управлению, осуществляемой сторонами, ответственными за

внедрение Проекта (МФ, МОС, местными публичными органами I и II уровня,

региональными операторами водоканала).

75

Основные


выводы

Для развития сектора публичных услуг водоснабжения и канализации, в 32

населенных пунктах 6 районов (Леова, Чадыр-Лунга, Орхей, Хынчешть,

Флорешть и Сорока) был реализован Проект „Программа развития предприятий

по водоснабжению и канализации”, финансируемый ЕБРР, ЕИБ и ИФС (30,0

миллионов евро).

Аудирование порядка использования внешних источников, полученных

результатов и выполнения обязательств, взятых ответственными учреждения и

бенефициарами кредитных средств и грантов, показывает, что были достигнуты

технические улучшения системы водоснабжения и канализации, также была

развита корпоративная и операционная деятельность в этой области. Вместе с

тем, были выявлены некоторые нарушения и недостатки, которые обусловили

невыполнение некоторых взятых обязательств и показателей эффективности,

установленных внешними финансирующими структурами, а именно:

неэффективное использование ответственными субъектами заемных средств

путем приобретения товаров, которые впоследствии хранились на складе или

были переданы сторонним лицам (3,5 миллионов леев);

невыполнение управлениями водоканала ряда показателей эффективности,

установленных внешними донорами и/или их несоответствие положительной

динамике, ожидаемому уровню и предусмотренной цели Проекта

(регионализация услуг, корректировка тарифов, количество подключений и

подключенного населения, численность персонала управлений водоканала,

открытие и содержание резервного счета и др.);

принятие некоторых решений местными советами I и II уровня о предоставлении

компенсаций/скидок к тарифам на услуги водоснабжения и канализации,

оказываемые потребителям некоторыми региональными операторами

водоканала, в отсутствие установления источника покрытия не соответствуют

целям, предусмотренным Проектом, и привели к сокращению доходов компаний

(1,8 миллионов леев по одному оператору водоканала в течение 10 месяцев);

несоответствие качества воды, поставляемой потребителям (в двух районах),

ограничивает доступ населения из этих населенных пунктов к питьевой воде и

не обеспечивает предоставление качественных услуг по соответствующим

ценам;

невыполнение в полном объеме и в срок обязательств по возврату кредита

заемщиками (двумя местными публичными органами II уровня) обусловило

его оплату за счет государственного бюджета (311,2 тыс. евро), а также

понесение дополнительных неэффективных расходов на уплату пени за

несвоевременную оплату;

порядок внедрения проекта, в том числе направление инвестирования

выделенных средств и полученные результаты в некоторых случаях не

соответствовали ожиданиям населения (расширение/строительство сетей

водоснабжения в сельских населенных пунктах в отсутствие системы

канализации; некоторые домашние хозяйства остались неподключенными к

сети водоснабжения; качество поставляемой потребителям воды;

стоимость услуг водоснабжения и канализации; сохранение ряда

недостатков, касающихся состояния дорог), а в некоторых случаях ни

технологическому процессу (нарушение норм, в том числе пожарной

безопасности; уменьшение диаметров уличных сетей; планирование, которое

не соответствуют потребностям, реальным ситуациям или условиям сельской

местности).

Причины и


Недостатки и проблематичные ситуации, как при исполнении инвестиций, так и

по управлению ими были обусловлены тем, что соответствующие органы в

процессе внедрения Проекта не располагают возможностями и необходимым

потенциалом для реализации проектов, поэтому не выполнили взятые на себя

76

роли, что может подорвать результаты внедрения Проекта. Вместе с тем,

непроведение оценки реальных возможностей по достижению показателей

эффективности и воздействия создало препятствия в реализации намеченных

целей, в том числе на уровне, установленном финансирующими сторонами.

Сложившаяся ситуация была обусловлена и отношением институционального

менеджмента ответственных субъектов, которые не проявили нужную

озабоченность и эффективность для реализации мероприятий по

сотрудничеству, координации и контролю, вследствие чего не были выполнены

взятые обязательства.


меры для


ситуации

В целях обеспечения достижения поставленных целей, а также исправления

установленных нарушений и недостатков, Счетная палата сформулировала

рекомендации по улучшению ситуации, в частности: укрепление потенциала по

внедрению Проектов; надлежащее управление реализованными инвестициями;

осуществление мониторинга достижения целей и выполнения взятых

обязательств перед внешними финансирующими структурами; эффективность и

устойчивость услуг водоснабжения и канализации; качество питьевой воды,

поставляемой потребителям и др.



- постоянным парламентским комиссиям заслушать публичные органы,

ответственные за анализ и оценку результатов внедрения Проектов в данной

области, относительно существующих препятствий по достижению

показателей эффективности и выполнению взятых обязательств для

обеспечения сохранения доверия финансирующих сторон, бенефициаров и

граждан.

Соответствие системы оплаты труда в публичном секторе

Цель Аудиторская миссия оценила порядок соотнесения систем оплаты труда в

публичном секторе с критериями личного вклада и эффективности каждого

работника.

Основные


выводы

Политики по оплате труда в публичном секторе не основываются, по

инертности, на сравнительном анализе в зависимости от производительности

труда, вклада и измеряемых профессиональных навыков. Системы

нормирования, тарификации в значительной степени происходят от

управляемой экономики, соответственно, не были обновлены и адаптированы

к рыночной экономике. Центральный профильный орган не получает

необходимую методологическую экспертизу для формулирования видений в

области стандартизированной тарификации и оплаты труда в целом в

публичном секторе, в том числе по отраслям (бюджетной, внебюджетной,

экономической).

Из изложенных вкратце соображений необходимо сделать вывод, что нынешняя

система оплаты труда (неоднозначная и сложная) не представляет собой

концепцию, определенную в соответствии с передовыми практиками,

соответственно, не включает современные теории и практики. В итоге,

нормативные акты (очевидно, с недостатками) в данной области постоянно

изменяются/дополняются, что только усиливает диспропорциональность

оплаты труда между многочисленными категориями работников.

Отсутствие строгих нормативных положений по компонентам системы оплаты

труда работников публичных организаций позволяет, дополнительно к

положениям законодательно-нормативных актов, создавать на основе

соглашений и коллективных трудовых договоров новые условия, связанные с

оплатой труда, с принятием дополнительных финансовых обязательств,

которые, однако, не утверждены финансирующей стороной/учредителем этих

публичных субъектов (Парламентом или местными советами). Кроме того, для

77

государственных должностных лиц, в частности, из центральных органов, в

Законе №355-XVI от 23.12.2005 отсутствуют точные положения о порядке и

периодичности предоставления единовременных премий.

Закон об оплате труда государственных служащих не обеспечивает оплату

труда работников с учетом их компетенции и квалификации. Хотя уровни

оплаты труда дифференцируют заработную плату в зависимости от

компетентности (главная функция, высшая или простая), введение ступеней

оплаты труда (9 или 5), которые зависят, в основном, от стажа работы, исказило

эту градацию. Таким образом, сотрудники с более низкой квалификацией и

занимающие низшую должность, но с большим стажем работы, имеют уровень

заработной платы выше, чем сотрудники с более высокими функциями и

квалификацией, но с небольшим стажем работы.

Надбавки и доплаты, предоставляемые в настоящее время за качество и

эффективность работы (за исключением государственных служащих), по

причине отсутствия методических указаний по измерению/определению

качества и эффективности труда, не имеют никакой связи с ними. Вместе с тем,

на порядок оценки результатов деятельности государственных служащих

отрицательно влияют формализм и субъективизм, а надбавки за достижения

выдаются без их корреляции с оценками, полученными каждым работником в

отдельности.

Закон об оплате труда государственных служащих не указывает, на основании

каких критериев были установлены различные ступени оплаты труда для

работников различных типов образовательных учреждений, хотя они

выполняют те же функции, которые предполагают те же задачи, полномочия и

обязанности (например: бухгалтера, аудиторы).

Система оплаты труда государственных органов регулирования (например,

НААТ) косвенно поддерживается Правительством/Парламентом путем

утверждения штатного расписания персонала и бюджета субъекта.

Причины и

результат

Одним из факторов, генерирующих неэффективное использование финансовых

средств, связанных с оплатой труда, является несовершенная законодательная

база, например: (a) отсутствие связи между производительностью/

эффективностью сотрудников и предоставленным окладом; (б) неприменимость

законодательно-нормативной базы или ее субъективное применение; (c)

пробелы в регулирующей базе, в том числе отсутствие методологической базы

по квалификации лиц, определению эффективности, объема и ответственности

выполняемой работы; (d) отсутствие единых критериев по оплате труда.

Отсутствие достоверной базы данных, а также определенных исследований

относительно структуры, тенденций, динамики, потребностей и стоимости

рабочей силы на внутреннем рынке лишает соответствующие органы

поддержки, связанной с инициированием, обоснованием, внедрением и

оценкой20 систем и политик в сфере заработной платы, а также их влияния на

мотивацию и эффективность сотрудников.

Основные последствия в области заработной платы и оплаты труда в публичном

секторе заключаются в сохранении системных отклонений и, соответственно,

очевидных расхождений по оплате труда между одинаковыми категориями

персонала, занятого в публичном секторе – как в бюджетной сфере, так и в

небюджетной. Такое положение вещей поддерживается также субъективными

факторами, такими как: дефицит видений и стратегий в проблеме оплаты труда;

преобладание на национальном уровне (или на уровне государства) отраслевых

интересов над общими интересами.

20 Ст.25 (2) (b) Закона о центральном отраслевом публичном управлении №98 от 04.05.2012.

78


меры для


ситуации

Инициирование публичных консультаций в целях пересмотра системы

тарификации и оплаты труда, а также принципов создания единой системы

оплаты труда в публичном секторе; обеспечение разработки Национальных

рамок квалификаций и/или Национальных стандартов занятости для всех

профессий, связанных с публичным сектором; внедрение положений ст.167-169

Трудового кодекса по разработке норм труда на все должности/функции

публичных субъектов; пересмотр штатного расписания/персонала в целях

приведения его в соответствие к существующему объему работы; разработка

критериев и процедур для измерения объема, качества и эффективности труда

работников публичных субъектов (в том числе с финансовой автономией);

пересмотр содержания отчетов по мониторингу расходов на персонал, в целях

их объединения и отнесения расходов на заработную плату по категориям

сотрудников и по компонентам заработной платы.




- разработать новый системный подход для включения в программу

приоритетных действий тематики в области нормирования, тарификации и

оплаты труда, в том числе путем институционализации единицы по

методологии и стандартизации труда;

- провести обширное исследование в отношении институциональных слабостей

нынешних систем оплаты труда в публичном секторе с целью

концептуализации и начала всеохватывающей реформы, с разработкой

соответствующей законодательно-нормативной базы, учитывая унитарную

оплату труда персонала бюджетных публичных учреждений и персонала

небюджетных (автономных) публичных учреждений.

РАЗДЕЛ X. АУДИТ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

Информационные технологии и коммуникации (ИТК) стали неотъемлемой частью всех аспектов

жизни, превращаясь в определяющий фактор для социально-экономического развития и

поддержки реформ.

В контексте, в котором ИТК призваны автоматизировать бизнес-процессы в рамках публичных

учреждений, в цифровой среде циркулирует все больше и больше информации, для которой

должна быть обеспечена безопасность, сохранность, надежность, точность, достоверность и ее

правильность. Инвестиции и приложенные усилия для обеспечения выполнения этих требований

являются неэффективными и могут считаться как пустой тратой, если не будет обеспечена

полнота данных, а так как ИТК проникают все более интенсивно во все аспекты жизни,

зависимость от них растет, увеличивая и необходимость надлежащего и эффективного управления

ими.

В этой связи, внешний публичный аудит является важным инструментом для оценки и проверки

функциональности информационных систем, количественной оценки институциональных

слабостей и недостатков, с формулированием соответствующих рекомендаций для исправления

ситуации.

Используя опыт других государств, международные стандарты и передовые практики в данной

области, Счетная палата провела аудит ИТ на тему: „Обеспечивает ли Автоматизированная

информационная система „Социальная помощь” защиту активов, целостность данных и

эффективное функционирование для достижения организационных целей и задач?”

Министерство труда и социальной защиты и семьи

79

Цель Цель аудиторской миссии состояла в оценке развития и внедрения АИССП для

понимания деятельности, процессов и контролей, учрежденных МТСЗС в целях

успешной реализации проекта, определения возможности его улучшения, с

предоставлением действенных и целесообразных рекомендаций, которые будут

способствовать обеспечению достижения поставленных целей.

Основные


выводы

Аудит выявил, что в целом АИССП, которая находится на начальном этапе

эксплуатации/внедрения, представляет собой перспективный потенциал для

получения ожидаемого результата и серьезный вызов для автоматизации бизнес-

процессов, относящихся к сфере социальной помощи или влияющих на нее.

Вместе с тем, аудит выявил проблемы и недостатки, а также другие факторы,

влияющие на адекватную функциональность АИССП и, соответственно, на

достижение поставленной цели, наиболее существенными из которых являются:

неадекватное управление рисками, связанными с Проектом и АИССП в целом,

недооценка сложности процессов, лежащих в основе модулей ИС,

человеческих ресурсов и времени, необходимых для ее разработки, внедрения

и управления, недостаточное тестирование модулей АИССП и

преждевременный запуск в производство Системы обусловили недостатки и

сбои в реализации ключевых задач деятельности;

необеспечение конфигурации контролей для предотвращения и/или

выявления потенциальных ошибок при обработке, непосредственно

влияющих на качество данных, обработанных АИССП;

ненадлежащее применение положений по защите персональных данных и по

информационной безопасности, что усиливает риск относительно

информационной безопасности и конфиденциальности персональных данных

в АИССП;

необеспечение непрерывности услуг, в том числе отсутствие плана по

восстановлению данных в случае катастрофы повышает риск

невосстановления АИССП в случае материализации этих рисков и т.д.


меры для


ситуации

В контексте аудиторской миссии, ВОА сформулировал ряд рекомендаций для

исправления выявленных недостатков и улучшения соответствующих процессов

деятельности, а именно:

создание адекватного механизма по управлению рисками, в том числе

Проектами в целях обеспечения успешной реализации поставленных целей;

пересмотр существующих соглашений, а также заключение других с

компетентными учреждениями с целью обеспечения необходимыми и

релевантными данными пользователей Системы и исключения дублирования/

генерирования ненужных и противоречивых данных;

обеспечение адекватного менеджмента в отношении изменений, с их

надлежащим документированием для получения гарантий относительно

адекватного уровня функционирования ИС, а также с пересмотром

нормативной базы, связанной с деятельностью соответствующих субъектов, в

целях приведения бизнес-процессов в соответствие с новыми

функциональными возможностями АИССП;

создание адекватных процедур для обеспечения непрерывности АИССП, в том

числе установление плана обеспечения непрерывности и восстановления в

случае стихийных бедствий, с мониторингом и периодическим тестированием

их реализации в целях обеспечения устойчивости АИССП.

80



- поддержать усилия компетентных органов сквозь призму принятия

широкого участия во всех этапах (корректировки

законодательной/нормативной базы, финансирования и т.д.) для достижения

целей АИССП.


- выявить методы и инструменты для адекватного мониторинга Проектов по

автоматизации, которые осуществляются в настоящее время в рамках

государственных учреждений, а также для анализа, усвоения и

консолидирования уже завершенных действий;

- рассмотреть возможность идентификации методов стимулирования и

мотивации персонала ИТ в рамках государственных учреждений для

минимизации отрицательного влияния его текучести, исключения

зависимости от внешних факторов, а также для обеспечения непрерывности

устойчивого развития сферы ИТ.

81

ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение №1

к Отчету об управлении и

использовании публичных финансовых средств


Список Постановлений, принятых Счетной палатой в период

сентябрь 2015 - октябрь 2016, и аудируемых субъектов

№

п/п Название постановления

Кол-

во

отчет

ов

ауди

та

Аудируемые субъекты

1.

Постановление №36 от 28 сентября

2015 года по Отчету аудита соответствия

использования публичных финансовых

средств, предназначенных для проведения

парламентских выборов в 2014 году, в

Центральной избирательной комиссии.

1 Центральная избирательная комиссия

2.

Постановление № 37 от 01 октября 2015

года по Отчету аудита эффективности

системы государственных закупок.

1

АГЗ со сбором доказательств в рамках 12

субъектов: МПр; МЗ; МСХПП; МО; Генеральный

инспекторат полиции; ГП „Государственная

администрация автомобильных дорог”; Агентство

„Apele Moldovei”, ПМСУ Республиканский

диагностический медицинский центр; Главное

управление образования, молодежи и спорта

Муниципального совета Кишинэу; Управление

образования, молодежи и спорта сект. Ботаника


образования, молодежи и спорта сект. Рышкань


образования, молодежи и спорта сект. Чентру

Муниципального совета Кишинэу

3.

Постановление № 39 от 27 октября 2015


пенсионной системы в Республике

Молдова.

1 МВД; МО; МТСЗС; НКСС

4.

Постановление №41 от 28 октября 2015


,,Отвечает ли база по принятию решений

о выделении бюджетных средств для

государственных инвестиций критериям

по реализации стратегических

приоритетов?”

1

ГК, МФ, МСХПП, МЗ, МРРС, МОС, МЭ, МПр,

МЮ, МТСЗС, МВД, МК, ММС, АЗОК, НБС,

НАОПБ, ВСМ, АНМ, ФВТ. Были накоплены

доказательства в: МТДИ; МО; Агентстве

,,Moldsilva”

5.

Постановление №42 от 17 ноября 2015


„Ожидания от поддержки Европейского

союза в области безопасности

государственных границ могут быть

реализованы только в условиях

функционирования эффективного

механизма координирования внешней

помощи”.

1

ГК; МВД; МИТС; МВСЕИ; Департамент

пограничной полиции; Бюро миграции и

убежища; ТС

6. Постановление №44 от 20 ноября 2015

года по Отчету аудита эффективности 1

ГГНИ, ТС, со сбором аудиторских

доказательств в МФ, МТДИ, МЮ, НААТ, ГП

82

системы администрирования публичных

доходов.

„ЦГИР „Registru””, Лицензионной палате,

Департаменте судебного администрирования,

Национальном союзе судебных исполнителей

7.

Постановление №45 от 7 декабря 2015

года по Отчету аудита соответствия

исполнения бюджета и управления

публичным имуществом в рамках

местных публичных органов района

Чимишлия за 2014 год.

1

АПР, ФУ, примэрия города Чимишлия, МП

„Servicii publice Cimișlia”, МП „Servicii publice

Satul Nou”. Кроме того, некоторые аудиторские

доказательства были получены от: УТР АПР;

УО; 23 примэрий; 4 МП; 2 ПМСУ; ГНИ по району

Чимишлия; Управления статистики Чимишлия;

ТКО Чимишлия, Государственной

регистрационной палаты, Экологической

инспекции Чимишлия

8.






Орхей за 2014 год.

1

АПР; ФУ; УОМС; УСОЗС и 36 ОМПУ в рамках

АТЕ района Орхей. Кроме того, некоторые

аудиторские доказательства были накоплены в

ГНИ Орхей; ТКО Орхей и ГРП

9.


года по Отчету аудита ИТ „Обеспечивает

ли Автоматизированная информационная

система „Социальная помощь” защиту

активов, целостность данных и

эффективное функционирование для

достижения организационных целей и

задач?”

1

МТСЗС; Социальная инспекция; НСОИТ; УСОЗС:

Криулень, Хынчешть, Яловень, Теленешть,

Бэльць; УСО сект.Чентру, со сбором аудиторских

доказательств в НКСС, ГП ,, ЦГИР ,,Registru””

10.



бюджетного исполнения и управления

публичным имуществом местными

публичными органами мун. Бэлць за 2014

год.

1

Аппарат примара, ГФЭУ, УОМС, УСОЗС, Отдел

культуры, а в рамках некоторых субъектов были

проведены тематические аудиты: ОМПУ I уровня

(Елизавета); ПМСУ „МКБ” и „ЦСВ”; 6 МП; ГНИ

по мун. Бэлць; Управление статистики Бэлць; ТКО

Бэлць

11.

Постановление №1 от 16 февраля 2016


использования публичных финансовых

средств для организации и проведения

Центральной избирательной комиссией и

некоторыми окружными избирательными

советами всеобщих местных выборов

2015 года.

1 ЦИК

12.

Постановление №3 от 25 февраля 2016

года по Отчету аудита о реализации

Министерством финансов задач и

деятельности в процессе финансового

мониторинга государственных

предприятий и коммерческих обществ с

полностью или преимущественно

государственным капиталом.

1 МФ, со сбором доказательств в АПС

13.

Постановление №9 от 29 марта 2016

года по Отчету аудита соответствия,

ассоциированного с аудитом

эффективности, с тематикой „Генерирует

ли действенный эффект система

менеджмента и внутреннего контроля на

1

Агентство „Moldsilva”, 5 предприятий по лесному

хозяйству (Единец, Сорока, „Nisporeni-Silva”,

„Hînceşti – Silva”, „Silva-Sud” Кахул) и 2

природных заповедника („Pădurea Domnească”,

„Prutul de Jos”)

83

хозяйственное управление Агентства

„Moldsilva”?"

14.

Постановление №10 от 12 мая 2016 года

по Отчету аудита консолидированных

финансовых ситуаций и Отчету аудита

соответствия управления публичными

фондами Национальным бюро статистики

в 2015 бюджетном году.

2

НБС; ГП Издательство „Statistica”; аудиторские

доказательства были собраны в 26

территориальных управлениях статистики

15.


об Отчете аудита по Отчету

Правительства об исполнении бюджета

государственного социального

страхования за 2015 год.

1

НКСС, а также с получением доказательств от

ГГНИ, МТСЗС, 7 ТКСС (Штефан-Водэ, Резина,

Шолдэнешть, Бричень, Бэлць, Дондушень и сект.

Рышкань, мун.Кишинэу) и 2 пенитенциарных

учреждений, были использованы данные из ИС

„Социальная помощь ” НКСС

16.


по Отчету аудита эффективности

администрирования и мониторинга

задолженности перед бюджетом


страхования.

1 НКСС, со сбором аудиторских доказательств в

МТСЗС и органах ГНС

17.


по Отчетам аудита соответствия Отчета

Правительства об исполнении фондов

обязательного медицинского страхования

и соответствия управления и отражения в

отчетности финансовых ситуаций этих

фондов публичными медико-

санитарными учреждениями Институтом

ургентной медицины, Республиканской

клинической больницей и Институтом

матери и ребенка за 2015 год.

4

НМСК, ПМСУ Институт ургентной медицины;

ПМСУ Республиканская клиническая больница;

ПМСУ Институт матери и ребенка

18.


по Отчету аудита относительно

эффективности институциональной

системы по администрированию средств

для реализации Национальной программы

по борьбе с вирусными гепатитами В, С и

D.

1

Министерство здравоохранения, НМСК, со

сбором аудиторских доказательств в рамках

вовлеченных субъектов; Национальный центр

общественного здоровья; ПМСУ Институт матери

и ребенка, ПМСУ Республиканская клиническая

больница; Агентство по лекарствам и

медицинским изделиям

19.


об аудиторских миссиях по Отчету

Правительства об исполнении

государственного бюджета на 2015 год и

о долге публичного сектора,

государственных гарантиях и

государственном рекредитовании за 2015

год.

2

Министерство финансов, Государственное

казначейство.

Кроме того, аудиторские доказательства были

собраны в ГГНИ, ТС, АПС, НБС, ГП

Государственной регистрационной палате, а также

у 51 первичных исполнителя бюджета

20.

Постановление №17 от 23 июня 2016

года по Отчетам аудита соответствия



публичных органов района Сынджерей за

2015 год.

2

Аппарат председателя района; примэрии г. Резина,

г. Бируинца, сел и коммун: Алексэндрень,

Кишкэрень, Кошкодень, Куболта, Дрэгэнешть,

Сынджереий Ной, Рэдоая. Кроме того,

некоторые аудиторские доказательства были

накоплены в: 19 ОМПУ в рамках АТЕ района

Сынджерей; 4 учебных заведений; ГНИ

Сынджерей, ТКО Сынджерей и Территориальном

казначействе Сынджерей

84

21.



управления публичным имуществом в

рамках публичных учреждений района

Рышкань за 2015 год.

1

Аппарат председателя района Рышкань, были

собраны доказательства в примэрии г. Рышкань;

г.Костешть; ком. Алексэндрешть; с. Алуниш; с.

Боросений Ной; ком. Браниште; с. Корлэтень; ком.

Дуруитоаря Ноуэ; с. Нородиште; ком. Гэлэшень;

ком. Гринэуць; с. Хилиуць; ком. Малиновское; с.

Михэйлень; с. Нихорень; с. Петрушень; с.

Пыржота; с. Почумбэуць; ком. Почумбень; ком.

Рэкэрия; ком. Реча; с. Сингурень; с. Стурзень; ком.

Шумна; с. Шаптебань; с. Вэратик; ком. Василеуць;

с. Зэикань и ТКО Рышкань

22.



"Министерство здравоохранения

зарегистрировало некоторые

эффективные результаты, связанные с

внедрением проекта, поддерживаемого

Всемирным банком”.

1 МЗ, доказательства были накоплены в 14

ПМСУ

23.


года по Отчету аудита финансовых

ситуаций Проекта „Повышение

эффективности сети социальной

поддержки” за 2015 год.

1 МТСЗС

24.


года по Отчету аудита

консолидированной финансовой

отчетности и Отчету аудита соответствия

управления публичными фондами

Министерством обороны и некоторыми

подведомственными учреждениями за

2014-2015 бюджетные годы.

2

МО. Кроме того, некоторые аудиторские

доказательства были накоплены в:

Департаменте оснащения; Военной академии

вооруженных сил "Alexandru cel Bun”;

Центральном спортивном клубе национальной

армии; публичном учреждении ,,Centrul de Cultură

și Istorie Militară”; Центральной военной

клинической больнице; Консультативно-

диагностическом центре; Международном

аэропорту ,,Mărculești”; Центре по подготовке

специалистов для национальной армии;

Комбинате бытового обслуживания; Генеральном

штабе (Центральном аппарате, Генеральном

штабе, Миротворческих силах, Военном суде);

Военном лагере 142 (Батальоне охраны, Батальоне

специального назначения, Миротворческом

батальоне №22, Президентском оркестре РМ,

Центральном складе – техническое оснащение,

Центральном складе – обмундирование

национальной армии, Военном топографическом

центре); Мотопехотной бригаде 2; Полку

зенитных ракет; Центре коммуникаций и

информации

25.





публичных органов района Унгень за

2015 год.

2

АПР, примэрия г. Унгень и примэрии коммун:

Четирень; Мэноилешть; Валя Маре, в других 29

примэриях были проведены тематические аудиты.

Аудиторские доказательства были накоплены

в: 19 учебных заведений; ГНИ по району Унгень;

ТКО Унгень; ПМСУ Районной больнице Унгень;

5 ЦСВ; Управлении статистики Унгень

26. Постановление №26 от 05 июля 2016

года по Отчетам аудита соответствия 2 АПР; примэрии городов Бричень и Липкань,

сел/коммун Коржеуць, Гримэнкэуць, Ларга,

85



публичных органов района Бричень за

2015 год.

Тецкань, Требисэуць, Табань, Дрепкэуць,

Котюжень и Мэркэуць. Кроме того, некоторые

аудиторские доказательства были накоплены

в: 25 ОМПУ в рамках АТЕ района Бричень; ГНИ

Бричень; ТКО Бричень; Территориальном

казначействе

27.

Постановление №27 от 19 июля 2016

года по Отчету аудита финансовых

ситуаций Проекта „Реформа образования

в Молдове”, составленного по состоянию

на 31.12.2015.

1 МПр

28.



,,Отвечают ли мотивационным критериям

и эффективности системы оплаты труда в

публичном секторе?”

1

МТСЗС, АНМ, ДПУ, ПВПСПУК, ЭАМ, УОМС

Чокана, ТЛСП №2, НААТ, МПУЖФ №2 и №22,

МПпЖУ Чокана, были запрошены некоторые

сведения в МФ, НБС, ГК, НКСС, НМСК, ГТИ, а

также были рассмотрены некоторые информации

из базы данных ГНС

29.


года по Отчету аудита Проекта

„Программа развития предприятий по

водоснабжению и канализации”.

1

МОС, МФ, региональные операторы водоканала

Сорока, Флорешть, Хынчешть, Орхей, Леова и

Чадыр-Лунга, а также 32 МПО I и II уровня

30.

Постановление №30 oт 26 июля 2016


управления публичным имуществом

публичными субъектами мун. Кишинэу за

2014-2015 годы.

1

Примэрия мун.Кишинэу; ГУЭРИО; ГУОТПС;

ГУАГЗО; УОМС Буюкань; УОМС Рышкань;

ОМПУ I уровня: города Дурлешть, Вадул-луй-

Водэ, Сынджера и Кодру, а также коммуны Бэчой,

Бубуечь, Будешть, Крузешть и Тохатин. Были

запрошены и проанализированы сведения от

третьих лиц: АЗОК, ГИС, ГРП и др.

31.



бюджетного исполнения и управления


публичными субъектами АТО Гагаузия за

2014 – 2015 годы.

2

Исполнительный комитет АТО Гагаузия,

примэрия муниципия Комрат, примэрии городов

Чадыр-Лунга и Вулкэнешть; МП: „SU-Canal”

Комрат; „GLC” Комрат; „RCT” Комрат; „DGCL”

Чадыр-Лунга; „GLC” Вулкэнешть; „Apă-Canal”

Вулканешть. Кроме того, некоторые

аудиторские доказательства были накоплены

в: 26 примэриях; 47 учреждениях среднего

образования; 24 МП; 14 ПМСУ; ГНИ по АТО

Гагаузия; Управлении статистики по АТО

Гагаузия; филиале АТО Гагаузия

Государственной регистрационной палаты

32.



системы частно - государственного

партнерства.

1

МЭ, АПС и 6 публичных органов (МЗ, МПО:

Бэлць, Криулень, Теленешть, Анений Ной,

Яловень)

33.


года по Отчету тематического аудита

Проекта „Сеть мобильных и

фиксированных коммуникаций для

укрепления менеджмента

государственной границы по сегменту

Унгень–Джюрджюлешть”.

1

Департамент пограничной полиции, со сбором

доказательств в Прокуратуре мун. Кишинэу и

НЦБК

86

34.


года по Отчету аудита соответствия,


эффективности системы налоговых и

таможенных льгот.

1 ГГНИ, ТС, со сбором аудиторских

доказательств в МФ, МЭ, Совете по конкуренции

ВСЕГО 43 638

87

Приложение №2




Мнения/выводы, выраженные аудиторами Счетной палаты в результате проведения аудиторских миссий

в рамках аудируемых субъектов за период с сентября 2015 года по октябрь 2016 года

№

п/п

№ постанов-

ления, дата

утверждения

Название отчета аудита Общие

выводы

Заклю-

чение с

резервом

Отказ от

состав-

ления

заключе-

ния

Условное мнение

относительно:

Безусловное

мнение


Отрицательное

мнение


Отказ от составле-

ния заключения


финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

1.

Постановле-

ние №36 от

28.09.2015

Отчет аудита соответствия

использования публичных

финансовых средств,

предназначенных для проведения

парламентских выборов в 2014

году, в Центральной

избирательной комиссии

1 - - - - - - - - - -

2.


ние № 37 от

01.10.2015

Отчет аудита эффективности

системы государственных закупок 1 - - - - - - - - - -

3.


ние № 39 от

27.10.2015


пенсионной системы в Республике

Молдова

1 - - - - - - - - - -

4.


ние №41 от

28.10.2015


,,Отвечает ли база по принятию

решений о выделении бюджетных

средств для государственных

инвестиций критериям по

реализации стратегических

приоритетов?”

1 - - - - - - - - - -

5.


ние №42 от

17.11.2015


„Ожидания от поддержки

Европейского союза в области

безопасности государственных

границ могут быть реализованы

только в условиях функционирова-

ния эффективного механизма

координирования внешней помощи”

1 - - - - - - - - - -

88

№

п/п





выводы

Заклю-

чение с

резервом

Отказ от

состав-

ления

заключе-

ния




мнение



мнение





финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

6.


ние №44 от

20.11.2015


системы администрирования

публичных доходов

1 - - - - - - - - - -

7.


ние №45 от

07.12.2015




местных публичных органов

района Чимишлия за 2014 год

1 - - - - - - - - - -

8.


ние №48 от

21.12.2015




местных публичных органов

района Орхей за 2014 год.

1 - - - - - - - - - -

9.


ние №49 от

22.12.2015

Отчет аудита ИТ „Обеспечивает ли

Автоматизированная

информационная система

„Социальная помощь” защиту

активов, целостность данных и

эффективное функционирование

для достижения организационных

целей и задач?”

1 - - - - - - - - - -

10.


ние №50 от

23.12.2015


бюджетного исполнения и

управления публичным

имуществом местными

публичными органами мун. Бэлць

за 2014 год.

1 - - - - - - - - - -

11.


ние №1 от

16.02.2016


использования публичных

финансовых средств для

организации и проведения

Центральной избирательной

комиссией и некоторыми

окружными избирательными

1 - - - - - - - - - -

89

№

п/п





выводы

Заклю-

чение с

резервом

Отказ от

состав-

ления

заключе-

ния




мнение



мнение





финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

советами всеобщих местных

выборов 2015 года

12.


ние №3 от

25.02.2016

Отчет аудита о реализации

Министерством финансов задач и

деятельности в процессе

финансового мониторинга

государственных предприятий и

коммерческих обществ с

полностью или преимущественно

государственным капиталом

1 - - - - - - - - - -

13.


ние №9 от

29.03.2016

Отчет аудита соответствия,


эффективности, с тематикой

„Генерирует ли действенный

эффект система менеджмента и

внутреннего контроля на

хозяйственное управление

Агентства „Moldsilva”?

1 - - - - - - - - - -

14.


ние №10 от

12.05.2016

Отчет аудита консолидированных

финансовых ситуаций

Национального бюро статистики в

2015 бюджетном году

- - - 1 - - - - - - -

15.


управления публичными фондами

Национальным бюро статистики в

2015 бюджетном году

1 - - - - - - - - - -

16.


ние №11 от

19.05.2016

Отчет аудита по Отчету


бюджета государственного

социального страхования за 2015

год

- - - - - - 1 - - - -

17.


ние №12 от

19.05.2016


администрирования и мониторинга

задолженности перед бюджетом

1 - - - - - - - - - -

90

№

п/п





выводы

Заклю-

чение с

резервом

Отказ от

состав-

ления

заключе-

ния




мнение



мнение





финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия



18.


ние №14 от

20.05.2016

Отчет аудита соответствия Отчета


фондов обязательного медицин-

ского страхования за 2015 год

- - - 1 1 - - - - - -

19.


управления и отчетности

финансовых ситуаций ФОМС

ПМСУ Институтом ургентной

медицины за 2015 год

- - - 1 1 - - - - - -

20.


управления и отражения в

отчетности финансовых ситуаций

ФОМС ПМСУ Республиканской

клинической больницей за 2015

год

- - - 1 1 - - - - - -

21.


управления и отчетности

финансовых ситуаций ФОМС

ПМСУ Институтом матери и

ребенка за 2015 год

- - - 1 1 - - - - - -

22.


ние №15 от

20.05.2016

Отчет аудита относительно

эффективности институциональной

системы по администрированию

средств для реализации Националь-

ной программы по борьбе с

вирусными гепатитами В, С и D

1 - - - - - - - - - -

23.


ние №16 от

30.05.2016

Отчет аудита по Отчету Правитель-

ства об исполнении государствен-

ного бюджета за 2015 год - - - - - - 1 - - - -

24.

Отчет аудита долга публичного

сектора, государственных гарантий

и государственного

рекредитования за 2015 год

1 - - - - - - - - - -

91

№

п/п





выводы

Заклю-

чение с

резервом

Отказ от

состав-

ления

заключе-

ния




мнение



мнение





финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

25.


ние №17 от

23.06.2016


исполнения бюджета в рамках

публичных органов района

Сынджерей за 2015 год

1 - - - - - - - - - -

26.


управления публичным имущест-

вом в рамках публичных органов

района Сынджерей за 2015 год

1 - - - - - - - - - -

27.


ние №18 от

23.06.2016

Отчет аудита соответствия управ-

ления публичным имуществом

публичными субъектами района

Рышкань в 2015 году

1 - - - - - - - - - -

28.


ние №19 от

27.06.2016


„Министерство здравоохранения

зарегистрировало некоторые

эффективные результаты,

связанные с внедрением проекта,

поддерживаемого Всемирным

банком”.

1 - - - - - - - - - -

29.


ние №20 от

27.06.2016

Отчет аудита финансовых

ситуаций Проекта „Повышение

эффективности сети социальной

поддержки” за 2015 год

- - - - - 2 - - - - -

30.


ние №21 от

28.06.2016

Отчет аудита консолидированных

финансовых ситуаций Министер-

ства обороны и некоторых

подведомственных учреждений в

2014-2015 бюджетных годах

- - - 1 - - - - - - -

31.


ления публичными фондами

Министерством обороны и некото-

рыми подведомственными учреж-

дениями в 2014-2015 бюджетных

годах

- 1 - - - - - - - - -

92

№

п/п





выводы

Заклю-

чение с

резервом

Отказ от

состав-

ления

заключе-

ния




мнение



мнение





финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

32.


ние №22 от

30.06.2016

Отчет аудита соответствия испол-

нения бюджета в рамках публич-

ных органов района Унгень за 2015

год

- 1 - - - - - - - - -

33.



имуществом в рамках публичных

органов района Унгень за 2015 год

- 1 - - - - - - - - -

34.


ние №26 от

05.07.2016


исполнения бюджета в рамках

публичных органов района

Бричень за 2015 год

- 1 - - - - - - - - -

35.




органов района Бричень за 2015

год

- 1 - - - - - - - - -

36.


ние №27 от

19.07.2016

Отчет аудита финансовых ситуаций

Проекта „Реформа образования в

Молдове”, составленный по

состоянию на 31.12.2015

- - - 1 - 1 - - - - -

37.


ние №28 от

19.07.2016


,,Отвечают ли мотивационным

критериям и эффективности системы

оплаты труда в публичном секторе?”

1 - - - - - - - - - -

38.


ние №29 от

22.07.2016

Отчет аудита Проекта „Программа

развития предприятий по

водоснабжению и канализации”

1 - - - - - - - - - -

39.


ние №30 от

26.07.2016


ления публичным имуществом

публичными субъектами мун.

Кишинэу за 2014-2015 годы

- 1 - - - - - - - - -

93

№

п/п





выводы

Заклю-

чение с

резервом

Отказ от

состав-

ления

заключе-

ния




мнение



мнение





финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

финансо-

вых си-

туаций

соответ-

ствия

40.


ние №31 от

26.07.2016


бюджетного исполнения местными

публичными субъектами АТО

Гагаузия за 2014 – 2015 годы

- 1 - - - - - - - - -



имуществом местными

публичными субъектами АТО

Гагаузия за 2014–2015 годы

- 1 - - - - - - - - -

41.


ние №32 от

28.07.2016


системы частно-государственного

партнерства

1 - - - - - - - - - -

42.


ние №33 от

29.07.2016

Отчет тематического аудита

Проекта „Сеть мобильных и

фиксированных коммуникаций для

укрепления менеджмента

государственной границы по

сегменту Унгень–Джюрджюлешть”

- - 1 - - - - - - - -

43.


ние №34 от

29.07.2016

Отчет аудита соответствия,


эффективности системы налоговых

и таможенных льгот

1 - - - - - - - - - -

34 ПСП 43 Отчета аудита 25 8 1 7 4 3 2 - - - -

94

Приложение №3




Перечень

материалов, направленных правоохранительным органам

за период с сентября 2015 года по октябрь 2016 года

Направленные материалы – 9

Возбуждено уголовных дел – 14

Отказ в возбуждении уголовного дела – 1

Материалы в процессе рассмотрения – 4

№

п/п Постановления Счетной палаты

Правоохранительные органы, которым

были направлены материалы

Рассмотрено на заседа-

ниях Совета по сотруд-

ничеству с

правоохранительными

органами (протокол)

Результаты рассмотрения материалов

1. Постановление Счетной палаты

№37 01.10.2015 по Отчету аудита

эффективности системы

государственных закупок

Направлено Генеральной прокуратуре

и Национальному центру по борьбе с

коррупцией согласно п.2.7.

Постановления (письмо СПРМ №01/2-

1305 и, соответственно, №01/2-1306 от

19.10.2015)

1) Генеральная прокуратура

проинформировала о расследовании 2

обстоятельств, указанных в отчете аудита:

-закупка, организованная ГИП, когда оферта

экономического агента, который предложил

наиболее низкую цену в размере 215,6 тыс. леев

была отклонена, и допущен другой

экономический агент с ценовой офертой в

размере 344,9 тыс. леев;

- представление поддельных документов в

рамках процедур закупок, проводимых

Министерством обороны.

Решением от 24.12.2015 было дано

распоряжение о начале уголовного

преследования на основании ст.328 (1) -

превышение власти или служебных

полномочий, и ст.329 (2) Уголовного кодекса,

по факту превышения служебных полномочий

и служебной халатности. Уголовное дело было

направлено Прокуратуре по борьбе с

95

коррупцией для организации осуществления

уголовного преследования.

2) Национальный центр по борьбе с

коррупцией:

- орган уголовного преследования НЦБК

рассматривает дело о закупке

Диагностического комплекса стоимостью 50,0

миллионов леев.

19.11.2015 НЦБК проинформировал, что будет

отслеживать и контролировать деятельность

закупающих органов и Агентства по

государственным закупкам, исходя из

выявленных проблем и существующих рисков

в процессе государственных закупок.

(письмо НЦБК №19/25-3524 от 19.11.2015)

2. Постановление №48 от 21.12.2015

по Отчету аудита соответствия




Орхей за 2014 год


согласно п. 2.9. Постановления (письмо

СПРМ №01/2-61 от 13.01.2016)

Генеральная прокуратура передала

материалы аудита Национальному центру по

борьбе с коррупцией для рассмотрения в

порядке, предусмотренном ст.274 Уголовно-

процессуального кодекса. 26.01.2016 НЦБК

было начато уголовное дело по „капитальному

ремонту гимназии с. Пуцинтей”, которое было

приложено к уголовному делу, начатому

31.12.2015 Прокуратурой района Орхей.

Кроме того, были начаты 2 уголовных дела по

объектам:

- „проектирование европейского спортивного

Комплекса мотоспорта г. Орхей” -

было возбуждено уголовное дело по ст.328 (3)

d) Уголовного кодекса;

- „приобретение строительных материалов на

ремонт местных дорог на общую сумму 1185,9

тыс. леев”.

96

3 Постановление Счетной палаты

№50 от 23.12.2015 по Отчету аудита

соответствия бюджетного

исполнения и управления


публичными органами мун. Бэлць за

2014 год


согласно п. 2.6. Постановления (письмо

СПРМ № 01/2-64 от 14.01.2016)

Генеральная прокуратура проинформиро-

вала, что материалы аудита были направлены

для рассмотрения в порядке, предусмотренном

ст.274 Уголовно-процессуального кодекса,

Прокуратуре мун. Бэлць. 08.02.2016 орган

уголовного преследования в рамках Инспекто-

рата полиции Бэлць начал уголовный процесс



соответствия, ассоциированного с

аудитом эффективности, с

тематикой „Генерирует ли

действенный эффект система

менеджмента и внутреннего

контроля на хозяйственное

управление Агентства „Moldsilva”?


на основании п. 2.8. Постановления, для

принятия к сведению и рассмотрения

согласно компетенции

Генеральная прокуратура расследует 6

случаев, указанных в отчете аудита, в

частности, порядок управления и менеджмента

должностных лиц Агентства „Moldsilva”, ГП

ПЛХ„Soroca”, ГП ПЛХ „Edineț”, ГП ПЛХ

„Hînceşti”, ГП ПЛОХ „Răzeni”, ГП ПЛХ

„Nisporeni-Silva”. По требованию прокурора

были представлены дополнительные

материалы.

В результате завершения расследования, были

начаты 3 уголовных дела на основании ст.329

Уголовного кодекса (служебная халатность) в

отношении должностных лиц Агентства

„Moldsilva”, ГП ПЛХ „Edineț” и ГП ПЛХ

„Hînceşti-Silva”, уголовное преследование было

передано в компетенцию Прокуратуры по

борьбе с коррупцией. Относительно

констатаций, касающихся ГП ПЛОХ „Sil-

Рэзень”, ГП ПЛХ „Nisporeni-Silva”,

расследования находятся в процессе

проведения.

(письмо ГП №24-352/13-906 от 05.07.2016)

5.

Постановление Счетной палаты

№16 от 30.05.2016 об аудиторских

миссиях по Отчету Правительства

об исполнении государственного

бюджета за 2015 год и о долге

публичного сектора,


согласно п.3 Постановления, для


согласно компетенции фактов,

изложенных в констатации №3.6. из

Генеральная прокуратура проинформиро-

вала, что предполагаемые незаконные действия

должностных лиц при строительстве и

инвестиции в размещение и функционирование

магазинов duty-free на пунктах пересечения

государственной границы стали предметом

97

государственных гарантиях и

государственном рекредитовании за

2015 год

Приложения №1 к Постановлению

(письмо СПРМ №01/2-489 от 03.06.2016)

расследования Прокуратуры по борьбе с

коррупцией, которая 04.03.2010 приняла

Решение о невозбуждении уголовного

преследования по данному факту.

В отношении запроса об инициировании

процедуры регресса, согласно ст.1415

Гражданского кодекса, подобное действие

может быть введено только в том случае, если

была установлена виновность предполагаемых

виновных лиц, чтобы таким образом были

соблюдены все условия деликтной

ответственности.



консолидированных финансовых

ситуаций и Отчету аудита

соответствия управления

публичными фондами Министер-

ством обороны и некоторыми

подведомственными учреждениями

в 2014-2015 бюджетных годах


согласно п. 2.7. Постановления, для

рассмотрения согласно компетенциям по

вопросам, указанным в пп.3.2. и 3.3., и

изложенных в подразделах 4.6. и 4.7.

Отчета (Приложение №2).

(письмо СПРМ №01/2-647 от 12.07.2016)

Генеральная прокуратура

проинформировала, что материалы были

переданы в Прокуратуру по борьбе с

коррупцией, для рассмотрения


№22 от 30.06.2016 по Отчетам

аудита соответствия исполнения

бюджета и управления публичным


органов района Унгень за 2015 год

Направлены Генеральной прокуратуре

и Национальному центру по борьбе с

коррупцией – материалы о допущенных

нарушениях в деятельности Службы

информационных технологий МВД в

связи с управлением/ функционирова-

нием автоматизированной системы

надзора за дорожным движением

„Контроль дорожного движения”.

(письмо СПРМ № 05/1-517 от 24.06.2016;

письмо СПРМ №05/01-515 от 24.06.2016)

Рассмотрено на

заседании Совета по

сотрудничеству с

правоохранительными

органами, протокол от

21.06.2016

Материалы в процессе рассмотрения



соответствия управления

публичным имуществом


на основании п.2.8. Постановления, для


Генеральная прокуратура приняла к

сведению материалы Счетной палаты и

запросила документы, которые лежали в основе

отступлений, установленных аудиторами

98

публичными субъектами мун.

Кишинэу за 2014-2015 годы

согласно компетенциям (письмо СПРМ

№01/2-911 от 12.08.2016).

9.

Постановление Счетной палаты

№33 от 29.07.2016 по Отчету

тематического аудита Проекта

„Сеть мобильных и фиксированных

коммуникаций для укрепления

менеджмента государственной

границы по сегменту Унгень –

Джюрджюлешть”

Направлено:

Генеральной прокуратуре и

Прокуратуре мун. Кишинэу согласно

п.2.4. Постановления (письмо №07/1-852,

№07/1-854 от 08.08.2016);

Национальному центру по борьбе с

коррупцией, согласно п.2.6.

Постановления (письмо №07/1-851 от

08.08.2016)

Генеральная прокуратура

проинформировала, что в результате

расследований, проведенных Прокуратурой

мун. Кишинэу, ранее было принято решение о

возбуждении 4 уголовных дел на основании

ст.190 (5) Уголовного кодекса. В настоящее

время в рамках возбужденных уголовных дел

осуществляются действия по уголовному

преследованию

Documents

Curtea de Conturi€¦ · ГК ВСМ Государственная канцелярия ... РМ Республика Молдова ... Наиболее существенные