CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI · eficienţă şi eficacitate a resurselor materiale şi financiare ale unităţilor administrativ – teritoriale, pentru exerciţiul bugetar al anului

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI MUREȘ Tîrgu Mureș, Aleea Carpați nr.17

Telefon: +40 265.210.075;

www.curteadeconturi.ro; [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014

la nivelul județului Mureș

I. Prezentare generală

1. Sfera şi competenţele de activitate

Curtea de Conturi exercită funcția de control asupra modului de formare, administrare şi întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, furnizând Parlamentului şi, respectiv, autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ teritoriale rapoarte cu privire la utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

Conform atribuţiilor conferite de lege, Curtea de Conturi este singura competentă să certifice acuratețea și veridicitatea datelor din situaţiile financiare verificate şi să furnizeze informaţii independente referitoare la următoarele obiective:

a) dacă situaţiile financiare auditate sunt întocmite, de către entităţile verificate, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a altor informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de entitatea respectivă;

b) dacă modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale, precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli al entității verificate sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele prin care a fost înfiinţată entitatea şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

Asupra datelor înscrise în situaţiile financiare nicio altă autoritate nu se poate pronunţa decât provizoriu.

Activitatea de audit public extern exercitată de Curtea de Conturi se desfăşoară cu respectarea normelor proprii, elaborate în conformitate cu standardele internaţionale de audit general acceptate.

Camera de Conturi Mureș, structură teritorială a Curţii de Conturi a României, funcţionează în baza dispoziţiilor art. 8, alin. 2) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată.

În anul 2015, Camera de Conturi a efectuat misiuni de audit financiar şi de audit al performanţei, precum şi acţiuni de control tematic la entităţile publice din competenţa sa teritorială, din care o bună parte vizează unităţile administrativ-teritoriale şi entităţile publice ale acestora.

Obiectivul principal al activităţii desfăşurate l-a constituit furnizarea de informaţii reale şi independente cu privire la respectarea legalităţii, regularităţii şi utilizarea cu economicitate, eficienţă şi eficacitate a resurselor materiale şi financiare ale unităţilor administrativ – teritoriale, pentru exerciţiul bugetar al anului 2014.

Prezentul raport a fost elaborat în temeiul art. 38 din Legea nr. 94/1992, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, și prezintă sintetic principalele constatări, concluzii şi recomandări consemnate în actele de verificare încheiate ca urmare a

http://www.curteadeconturi.ro/

2

activităţii de audit și control desfăşurată în limitele competenţelor, la ordonatorii principali, secundari și terțiari de credite ai unităților administrativ-teritoriale din județul Mureș, precum și la regii autonome și societăți comerciale din subordinea acestora.

Acest raport reprezintă instrumentul prin care rezultatele misiunilor de audit/control desfăşurate de Camera de Conturi Mureş în anul 2015 – referitor la finanţele publice locale, devin accesibile şi altor părţi interesate, inclusiv publicului larg.

2. Domeniul supus auditării

Prin acțiunile de audit financiar și de control desfășurate, Camera de Conturi a urmărit, în principal, verificarea modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale bugetelor locale, precum şi modul de gestionare a patrimoniului public al unităţilor administrativ teritoriale din județul Mureș.

Bugetul general centralizat pe ansamblul judeţului, cuprinde totalitatea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului (buget propriu); bugetelor instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii; bugetelor creditelor externe şi interne; bugetele fondurilor externe nerambursabile.

Potrivit datelor comunicate de Administrația Județeană a Finanțelor Publice Mureș,

execuția bugetului general centralizat al unităţilor administrativ teritoriale – BGCUAT, din județul Mureș pentru anul 2014, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

1.352.466 1.271.590 80.876

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

254.755 246.737 8.018

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 30.773 -30773

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 710 30 680

Din analiza datelor prezentate rezultă că veniturile bugetului general centralizat al

unităţilor administrativ teritoriale, au fost în sumă totală de 1.607.931 mii lei, iar cheltuielile totale în sumă de 1.549.130 mii lei. Veniturile şi cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului Mureș deţin o pondere importantă în totalul execuţiei bugetare, respectiv 84,1% din totalul veniturilor încasate şi 82,1% din totalul cheltuielilor efectuate.

În anul 2014, la nivelul bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului (buget propriu) execuţia bugetară a înregistrat un excedent de 80.876 mii lei, iar execuţia bugetelor instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii s-a încheiat cu un excedent de 8.018 mii lei.

Nu au fost raportate credite externe, iar în bugetele creditelor interne sunt reflectate plăţile efectuate din tragerile aferente împrumuturilor contractate în perioadele anterioare în sumă de 30.773 mii lei.

Pe ansamblu, la nivelul județului Mureș, evoluţia veniturilor realizate şi a plăţilor efectuate la nivelul bugetelor locale în perioada 2012 - 2014, se prezintă astfel:

3

anul 2012 anul 2013 anul 2014

Venituri încasate 1.147.141 1.302.777 1.352.466

Plăți efectuate 1.163.025 1.279.181 1.271.590

1.000.000

1.050.000

1.100.000

1.150.000

1.200.000

1.250.000

1.300.000

1.350.000

1.400.000

Evoluția veniturilor realizate și a plăților efectuate la nivelul bugetelor locale în perioada 2012 - 2014

Execuţia de ansamblu a bugetelor locale pe categorii de venituri, reprezentând încasările realizate, comparativ cu prevederile bugetare anuale iniţiale şi definitive, se prezintă după cum urmează:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări din

prevederi inițiale

% încasări din

prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

235.496 331.332 243.566 103,4 73,5

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

341.673 343.895 333.493 97,6 97,0

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

409.373 490.687 485.281 118,5 98,9

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

151.200 232.539 174.959 115,7 75,2

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

269.678 304.092 115.167 42,7 37,9

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.407.420 1.702.545 1.352.466 96,1 79,4

Din datele centralizate de Administrația Județeană a Finanțelor Publice Mureș, rezultă

că încasările realizate în sumă totală de 1.352.466 mii lei au reprezentat 96,1% din prevederile iniţiale și respectiv 79,4% din prevederile anuale definitive. Analiza în structură a execuţiei veniturilor bugetelor locale pe anul 2014, agregat pe ansamblul judeţului Mureş, scoate în evidenţă faptul că veniturile realizate din sume primite de la UE în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări, în sumă de 115.167 mii lei, au fost realizate doar în procent de 37,9% faţă de prevederile bugetare anuale definitive, în timp ce veniturile bugetelor locale constituite din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată și din cote şi sume defalcate din impozitul pe venit au fost realizate în proporţie de 98,9%, și respectiv de 97,0%, raportat la prevederile definitive. Pe ansamblul judeţului Mureş, ponderea veniturilor încasate în anul 2014 la nivelul bugetelor locale, pe surse de constituire, se prezintă astfel:

4

18%

25%

36%

13%

8%

Ponderea veniturilor încasate în anul 2014 la nivelul bugetelor locale - pe surse de constituire

Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

Sume primite de la UE în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

Veniturile încasate la nivelul unităților administrativ teritoriale, în anul 2014, au provenit în cea mai mare parte din alocații de la bugetul de stat - sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată, cote şi sume defalcate din impozitul pe venit și subvenţii, reprezentând 61,0% din veniturile totale realizate, în timp ce veniturile proprii din impozite, taxe, contribuţii, vărsăminte şi alte venituri au reprezentat doar 18,0% din totalul veniturilor încasate la bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Mureș.

Nerealizarea prevederilor bugetare definitive la venituri s-a datorat, în principal, neîncasării veniturilor proprii la nivelul prevederilor – ponderea redusă a veniturilor proprii în totalul veniturilor încasate pune în evidenţă insuficienta preocupare a autorităţilor publice locale pentru stabilirea resurselor bugetare proprii şi pentru urmărirea încasării acestora pe parcursul execuţiei bugetare, încasările reprezentând doar 73,5% din prevederile definitive, fiind în ușoară creștere faţă de anul precedent (72,8%).

Evoluţia în structură, a veniturilor încasate la bugetele locale în perioada 2012 – 2014, se prezintă după cum urmează:

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

500.000

221.375

295.013

435.383

117.362

78.008

219.375

315.011

430.053 163.243

175.010

243.566

333.493

485.281 174.959

115.167 încasări 2012

încasări 2013

încasări 2014

5

Pe ansamblul bugetelor locale, execuţia cheltuielilor în structura economică a clasificaţiei bugetare, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1. Cheltuieli de personal 382.206 430.253 425.346 111,3 98,9

2. Bunuri şi servicii 336.323 416.879 320.080 95,2 76,8

3. Dobânzi 15.568 15.035 12.532 80,5 83,4

4. Subvenţii 19.067 22.497 21.085 110,6 93,7

5. Fonduri de rezervă 7.661 9.104 0 - -

6. Transferuri între unități ale administrației publice

35.912 45.280 43.526 121,2 96,1

7. Alte transferuri 15.499 23.799 10.265 66,2 43,1

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

312.281 369.425 121.774 39,0 33,0

9. Asistență socială 100.383 105.995 97.485 97,1 92,0

10. Alte cheltuieli 32.281 45.509 41.009 127,0 90,1

11. Cheltuieli de capital 209.751 285.541 148.684 70,9 52,1

12. Operaţiuni financiare 40.821 41.270 34.578 84,7 83,8

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

0 -8 -4.774 - -

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.507.753 1.810.579 1.271.590 84,3 70,2

Din analiza execuţiei cheltuielilor bugetelor locale la data de 31.12.2014, se remarcă

nerealizarea la nivelul prevederilor bugetare definitive a plăţilor efectuate, diferența în valoare absolută fiind de 538.989 mii lei.

Plăţile efectuate în sumă de 1.271.590 mii lei au reprezentat 70,2% din nivelul cheltuielilor prevăzute pe anul 2014. În cadrul acestora, ponderi semnificative s-au înregistrat la cheltuieli de personal (98,9%) şi la cheltuieli cu asistenţa socială (92,0%) – nerealizările fiind înregistrate la cheltuieli de capital (52,1%), cheltuieli pentru realizarea proiectelor cu finanţare externă nerambursabilă (33,0%) şi la alte transferuri (43,1%).

Evoluţia principalelor categorii de cheltuieli efectuate din bugetele locale în perioada 2012 - 2014, se prezintă astfel:

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

34

6.6

97

31

4.4

23

14

6.9

88

17

.09

0

97

.28

9

39

0.3

51

28

3.5

81

10

4.5

96

21

.82

8

10

1.7

094

25

.34

6

32

0.0

80

14

8,6

84

21

.08

5

97

.48

5

plăți efectuate 2012



6

Pe ansamblul bugetelor locale, în anul 2014, gradul de autofinanţare a cheltuielilor bugetare din venituri proprii a fost de 45,0%, potrivit datelor prezentate în tabelul de mai jos:

mii lei

Realizări efective 2014 Grad de

autofinanțare % Plăţi efectuate Venituri proprii

TOTAL BUGETE, din care: 1.271.590 572.250 45,0

1. Județul Mureș (buget propriu) 243.510 81.815 33,6

2. Municipii 482.191 268.678 55,7

3. Oraşe 107.484 47.222 43,9

4. Comune 438.405 174.535 39,8

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului

1. Informaţii privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

În conformitate cu Programul de activitate pe anul 2015, aprobat de Plenul Curţii de

Conturi, Camera de Conturi Mureș a planificat şi realizat 48 de acțiuni la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, respectiv:

- 39 acţiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuţie bugetară încheiate în anul 2014, care au fost efectuate la 39 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale – unitatea administrativ teritorială a județului Mureș, un municipiu, 4 orașe și 33 comune;

Iar, cu ocazia misiunilor de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, prin aplicarea prevederilor pct. 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, au mai fost verificate 62 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari, din subordinea acestora.

- 8 acţiuni de control efectuate în baza tematicilor-cadru, din care 4 acţiuni vizând

controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale de către regii autonome de interes local și societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale; 2 acțiuni de control privind situația, evoluția și modul de gestionare a patrimoniului unităților administrativ teritoriale aflate în administrarea ocoalelor silvice; o acțiune de control privind fondurile alocate prin bugetul MDRAP pentru unele programe derulate prin unități administrativ teritoriale și o acțiune de control privind legalitatea contractării, utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ teritoriale;

- o acțiune de audit al performanței – cu privire la utilizarea fondurilor alocate Asociației de Dezvoltare Intercomunitară ”Valea Mureșului” pentru realizarea unor activități economice și/sau culturale. În sinteză, rezultatele acţiunilor de control/audit desfăşurate la nivelul ordonatorilor de credite ai bugetelor locale, se prezintă astfel:

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1. Număr acțiuni desfășurate 48 39 8 1

2. Certificate de conformitate 0 0 0 0

3. Rapoarte de control/audit 48 39 8 1

4. Procese verbale de constatare 39 39 0 0

5. Note de constatare 62 62 0 0

6. Decizii emise 46 39 7 0

7. Măsuri dispuse prin decizii 401 361 40 0

7

Ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate au fost întocmite 149 acte de control/audit, după cum urmează: 39 rapoarte de audit financiar, 8 rapoarte de control, 1 raport de audit al performanţei, 39 procese verbale de constatare și 62 note de constatare.

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, în urma valorificării constatărilor consemnate în actele de control încheiate și valorificate, au fost emise 46 decizii, prin care au fost dispuse ordonatorilor de credite/conducerii entităţilor verificate 401 măsuri pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă şi fiscală; stabilirea întinderii şi recuperarea prejudiciilor, precum și pentru suspendarea aplicării unor măsuri care contravin reglementărilor legale.

Nu a fost emis niciun certificat de conformitate, urmare a faptului că situaţiile financiare auditate nu au fost întocmite, din toate punctele de vedere semnificative, în conformitate cu legile şi reglementările în vigoare şi nu oferă o imagine fidelă și reală asupra operaţiunilor economice ale entităţilor.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Situaţia privind acţiunile de audit/control desfăşurate în anul 2015 de Camera de Conturi

Mureş, comparativ cu entităţile aflate în aria de competenţă, se prezintă după cum urmează:

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

310 101 32,6

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 103 39 37,9

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 4 1 25,0

- orașe 7 4 57,1

- comune 91 33 36,3

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 -

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 207 62 30,0

- verificați prin acțiune distinctă x 0 x

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite

x 62 x

2. Regii autonome de interes local 1 1 100,0

3. Societăţi comerciale de interes local 13 3 23,1

4. Alte entități 6 3 50,0

TOTAL 330 108 32,7

Pentru realizarea acţiunilor de audit financiar, audit de conformitate (control) şi audit al

performanţei, în anul 2015, Camera de Conturi a verificat 108 entități publice de interes local - inclusiv ordonatori terţiari de credite finanţaţi din bugetele locale, reprezentând 32,7% din totalul celor 330 de entități aflate în aria de competență. Din totalul celor 103 conturi de execuţie ale bugetelor locale, au fost verificate 39 entităţi ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite, reprezentând 37,9%.

De asemenea, au fost verificate 62 entităţi ai căror conducători au calitatea de ordonatori terţiari de credite - verificări efectuate odată cu ordonatorul principal de credite, o regie autonomă și 3 societăţi comerciale de interes local, 2 asociații ale proprietarilor de păduri și o asociație de dezvoltare intercomunitară.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Urmare acţiunilor de audit şi control efectuate, în anul 2015, la nivelul unităților administrativ teritoriale din raza de competență, la societățile comerciale și la regia autonomă de interes local, au fost constatate abateri şi nereguli care au determinat nerealizarea unor

8

venituri cuvenite bugetelor publice, au cauzat prejudicii bugetelor locale sau au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţilor verificate, a căror estimare se prezintă după cum urmează:

mii lei

Estimări abateri

constatate Accesorii Total

estimări

1. Venituri suplimentare 8.561 369 8.930

2. Prejudicii 17.550 312 17.862

3. Abateri financiar-contabile 58.570 - 58.570

Total sume 84.681 681 85.362

Din verificările efectuate asupra conturilor anuale de execuţie încheiate la 31.12.2014,

au rezultat venituri totale suplimentare estimate la 8.930 mii lei, din care 369 mii lei creanțe accesorii, precum şi prejudicii în valoare totală estimată de 17.862 mii lei, din care 312 mii lei foloase nerealizate.

Totodată, prin rapoartele de control/audit întocmite s-au reţinut abateri financiar contabile de la legalitate şi regularitate, precum şi cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al unităților adminstrativ teritoriale, cuantificate la 58.570 mii lei.

Aspectele şi sumele estimate ale abaterilor constatate au făcut obiectul măsurilor dispuse prin deciziile emise pentru – înlăturarea neregulilor din activitatea financiar-contabilă, stabilirea întinderii prejudiciilor și dispunerea de măsuri pentru recuperarea acestora, precum și suspendarea aplicării măsurilor care contravin reglementărilor legale în domeniul financiar, contabil şi fiscal.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

La nivelul fiecărei entităţi verificate, cuantumul valoric estimat al abaterilor de la legalitate

și regularitate, grupate pe categorii - venituri suplimentare, prejudicii, abateri financiar contabile, se prezintă după cum urmează:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UATJ Mureş 1.132 2.130 3.958

- Activitatea proprie 1.094 1.992 3.091

- Căminul pentru Persoane Vârstnice Ideciu de Jos - - 322

- Centrul Județean de Resurse și Asistență Educatională Mureș - - -

- Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă nr. 1 Tg. Mureș - - 467

- Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Mureș - 138 -

- Redacția Revistei Lato - - 37

- Redacția Revistei Vatra - - 41

- Serviciul de Pază a Obiectivelor de Interes Județean Mureș 38 - -

2. UATM Tîrgu Mureş 68 1.060 3.451

- Activitatea proprie 68 1.036 -

- Colegiul Economic ”Transilvania” Tg. Mureș - 4 -

9

- Colegiul Naţional ”Alexandru Papiu Ilarian” Tg. Mureș - - 158

- Liceul Tehnologic ”Avram Iancu” Tg. Mureș - - 519

- Liceul Tehnologic ”Electromureș” Tg. Mureș - - -

- Liceul Tehnologic ”Gheorghe Șincai” Tg. Mureș - - 1.108

- Liceul Tehnologic ”Ion Vlasiu” Tg. Mureș - 7 -

- Liceul Tehnologic ”Traian Vuia” Tg. Mureș - - 192

- Liceul Teoretic ”Bolyai Farcas” Tg. Mureș - - 205

- Liceul Vocaţional Pedagogic ”Mihai Eminescu” Tg. Mureș - - -

- Şcoala Gimnazială ”Europa” Tg. Mureș - - 144

- Şcoala Gimnazială ”Mihai Viteazul” Tg. Mureș - 7 1.125

- Şcoala Gimnazială ”Romulus Guga” Tg. Mureș - 6 -

- Şcoala Gimnazială ”Serafim Duicu” Tg. Mureș - - -

3. UATO Miercurea Nirajului - 639 -

- Activitatea proprie - 639 -

- Centrul de Îngrijire Medico - Socială Miercurea Nirajului - - -

- Liceul Teoretic ”Bocskai Istvan” - - -

- Școala Gimnazială Miercurea Nirajului - - -

4. UATO Sărmașu 28 999 2.026

- Activitatea proprie 28 990 1.782

- Căminul pentru Persoane Vârstice Sărmașu - - -

- Liceul Teoretic ”Samuil Micu” Sărmașu - 9 244

5. UATO Sîngeorgiu de Pădure 42 88 12

- Activitatea proprie 42 83 12

- Liceul Tehnologic ”Sfântul Gheorghe” Sîngeorgiu de Pădure - 5 -

6. UATO Ungheni 884 1.886 3.130

- Activitatea proprie 884 1.886 2.478

- Școala Gimnazială ”Emil Drăgan” Ungheni - - 652

7. UATC Albești 1 760 295


- Școala Gimnazială Albești - - 5

8. UATC Aluniș - 446 -


- Școala Gimnazială ”Palko Attila” Aluniș - 8 -

9. UATC Băgaciu 23 288 -

- Activitatea proprie 23 288 -

- Școala Gimnazială Băgaciu - - -

10. UATC Bereni - 537 380


- Școala Gimnazială Bereni - - 380

11. UATC Breaza 63 175 -


- Școala Gimnazială Breaza - - -

12. UATC Ceuașu de Cîmpie 9 481 877


- Școala Gimnazială Ceuașu de Cîmpie - - 698

13. UATC Chiheru de Jos 32 185 19.529


- Școala Gimnazială ”Iuliu Grama” Chiheru de Jos - - 354

14. UATC Coroisînmărtin *)

15. UATC Corunca 84 523 101


10

- Școala Gimnazială ”Tholdalagi Mihaly” Corunca - - 82

16. UATC Crăiești 12 142 79


- SC Servicii Publice Crăiești SRL - - -

- Școala Gimnazială Crăiești - 2 2

17. UATC Glodeni *)

18. UATC Grebenișu de Cîmpie - 144 1.091

- Activitatea proprie - 144 855

- Școala Gimnazială ”Vasile Pop” Grebenișu de Cîmpie - - 236

19. UATC Ideciu de Jos - 491 4


- Școala Gimnazială Ideciu de Jos - - 4

20. UATC Lunca Bradului 73 336 470


- Școala Gimnazială Lunca Bradului - - 470

21. UATC Mădăraș - 242 294

- Activitatea proprie - 242 294

- Şcoala Gimnazială ”Pataky Agotha” Mădăraș - - -

22. UATC Măgherani 8 63 145


- Căminul pentru Persoane Vârstnice Măgherani - - -

- Școala Gimnazială Măgherani - - 145

23. UATC Miheșu de Cîmpie 130 654 293


- Școala Gimnazială Miheșu de Cîmpie - 8 250

24. UATC Nadeș *)

25. UATC Papiu Ilarian - 94 64


- Școala Gimnazială Papiu Ilarian - - 64

26. UATC Pănet 56 1.012 9.108

- Activitatea proprie 56 1.012 8.409

- Școala Gimnazială ”Kadar Marton” Pănet - - 699

27. UATC Păsăreni 3 411 89


- Școala Gimnazială ”Kiss Gergely” Păsăreni - - 89

28. UATC Pogăceaua 64 642 2.300


- Școala Gimnazială Pogăceaua - - 377

29. UATC Răstolița - 132 182


- Școala Gimnazială Răstolița - - 182

30. UATC Saschiz 29 502 -


- Școala Gimnazială ”Ion Dacian” Saschiz 1 - -

31. UATC Sîncraiu de Mureș - 342 -


- Şcoala Gimnazială Sîncraiu de Mureș - 1 -

32. UATC Sînger - 85 2


- Şcoala Gimnazială Sînger - - 2

33. UATC Sînpetru de Cîmpie - 420 113


- Şcoala Gimnazială ”Sfântul Petru” Sînpetru de - - 113

11

Cîmpie

34. UATC Sîntana de Mureș - 351 180


- Şcoala Gimnazială ”Ion Chinezu” Sîntana de Mureș - - 180

35. UATC Șăulia 10 171 4.324


- Școala Gimnazială Șăulia - - 353

36. UATC Șincai *)

37. UATC Valea Largă 45 183 554


- Școala Gimnazială Valea Largă - - 439

38. UATC Vătava - 349 -


- Școala Gimnazială Vătava - - -

39. UATC Vînători 48 767 331


- Școala Gimnazială ”Petru N. Popescu” Vînători - - 155

40. Asociația de Dezvoltare Intercomunitară ”Valea Mureșului” *)

41. Asociația Uniunea Proprietarilor de Păduri și Pășuni Particulare Ghindari - Filiala Ocolul Silvic Ghindari *)

42. Asociația Uniunea Proprietarilor de Pădure ”Defileul Muresului” – Filiala Ocolul Silvic Vătava *)

43. RA Aeroportul ”Transilvania” Tîrgu Mureș 363 129 3.177

44. SC RAGCL SA Reghin 844 - 2.011

45. SC Compania Aquaserv SA Tîrgu Mureș 4.879 - -

46. SC Ecoserv Sig SRL Sighișoara - 3 -

Total sume 8.930 17.862 58.570

*) acțiunea se află în procedura de valorificare

III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/ control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Urmare acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale,

au fost constatate venituri suplimentare, constând în obligaţii de plată legal cuvenite bugetelor publice în sumă totală de 8.930 mii lei - inclusiv majorările de întârziere aferente, abateri de la legalitate şi regularitate care au generat producerea de prejudicii în valoare totală de 17.862 mii lei - inclusiv beneficiile nerealizate, precum şi abateri cu caracter financiar contabil generate de efectuarea unor operaţiuni contabile neconforme, valoarea totală a operaţiunilor cu care datele din situaţiile financiare au fost denaturate însumând 58.570 mii lei.

În continuare sunt prezentate principalele constatări grupate pe tipuri de acțiuni și pe

obiective verificate: 1. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative constatări rezultate din misiunile

de audit financiar efectuate la unităţi administrativ-teritoriale Obiectivul general al acțiunilor de audit financiar a fost acela de a obţine o asigurare

rezonabilă asupra faptului că:

12

- situaţiile financiare auditate sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de entitatea auditată;

- modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi că execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea verificată şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

Pentru realizarea obiectivului general al auditului financiar - concretizat în exprimarea opiniei de audit, au fost verificate următoarele obiective specifice:

a) modul de elaborare şi fundamentare a proiectului de buget pe anul 2014, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetului aprobat;

b) exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare; c) organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern

(inclusiv audit intern) la entitățile auditate; d) modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege; e) calitatea gestiunii economico-financiare; f) constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului,

îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă. Urmare verificărilor efectuate, au fost constatate o serie de abateri de la prevederile legale, precum și de la principiile de eficiență, eficacitate și economicitate în administrarea fondurilor publice, concretizate în venituri suplimentare estimate în sumă totală de 2.843 mii lei, prejudicii în valoare totală estimată de 17.581 mii lei și abateri cu caracter financiar contabil care însumează 53.382 mii lei.

Structurate pe obiectivele specifice urmărite în acțiunile de audit financiar desfășurate, prezentăm cele mai semnificative aspecte:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului bugetului de venituri și cheltuieli pe anul 2014, precum și autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

În cadrul acțiunilor de audit financiar efectuate, s-a verificat modalitatea de elaborare şi

fundamentare a proiectelor de buget, legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale precum şi efectuarea virărilor de credite pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare, principalele abateri identificate se referă la următoarele aspecte:

► Neestimarea veniturilor la nivelul lor real, acestea nefiind bazate pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele locale.

► Subevaluarea veniturilor proprii ale UATJ Mureș, prin necuprinderea în bugetul aprobat a sumelor de încasat din închirierea unor imobile aparținând domeniului public al județului, care au fost date în administrare.

► Fundamentarea și aprobarea cheltuielilor bugetare, necorelat cu existența unor stocuri de materiale în valoare de 302 mii lei, rămase neconsumate din anul precedent la Căminul pentru Persoane Vârstnice Ideciu de Jos și Centrul Şcolar pentru Educație Incluzivă nr. 1 Tg. Mureș - ordonatori terțiari în subordinea UATJ Mureș.

► Nerespectarea obligaţiei de a fundamenta veniturile proprii pentru anul 2014, cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situaţia în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani a fost mai mic de 97% pe fiecare an (UATO Sîngeorgiu de Pădure).

Abaterile prezentate au fost generate de necunoaşterea reglementărilor legale privind elaborarea şi fundamentarea proiectelor de buget, neaplicarea corespunzătoare a principiilor şi regulilor bugetare, precum şi de implicarea insuficientă a personalului de specialitate în elaborarea și prezentarea spre aprobare autorităților deliberative a situațiilor financiare.

13

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare Urmare acțiunilor de audit financiar efectuate la ordonatorii de credite ai bugetelor

locale, au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate referitoare la organizarea şi conducerea contabilităţii, în valoare totală de 52.155 mii lei, fapt ce a determinat ca situaţiile financiare întocmite pentru anul 2014, să nu prezinte informații reale cu privire la execuţia bugetară și la patrimoniul aflat în administrarea unităților administrativ teritoriale şi, să nu ofere o imagine clară, completă şi fidelă a poziţiei și performanței financiare, privind activitatea desfăşurată.

Neregulile financiar-contabile identificate se referă, în geneal, la neorganizarea și neconducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale, neînregistrarea unor bunuri în evidenţa contabilă şi tehnico - operativă, înregistrări contabile eronate, neconforme cu normele de aplicare a planului de conturi, din care exemplificăm:

► Nerespectarea prevederilor legale privind evidențierea în contabilitate a drepturilor deţinute sub formă de acţiuni în capitalul unor societăți comerciale, a investițiilor efectuate la active fixe corporale și a contravalorii unor materiale aflate în custodie la terți - aspecte care au avut drept consecință denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare cu privire la valoarea activelor aflate în patrimoniul UATJ Mureș (3.091 mii lei).

► Active fixe necorporale și active fixe corporale în curs de execuţie sau finalizate în valoare de 2.242 mii lei, au fost înregistrate eronat direct în conturi de cheltuieli – abateri constatate la UATO Sîngeorgiu de Pădure, UATC Albești, UATC Pănet, UATC Pogăceaua, UATC Șăulia, UATC Valea Largă, UATC Vînători și Căminul pentru Persoane Vârstnice - Ideciu de Jos.

► Lucrări de investiţii în valoare de 6.831 mii lei, finalizate și pentru care au fost întocmite procese verbale de recepţie la terminarea lucrărilor, au fost evidenţiate în mod eronat ca investiţii în curs de execuţie – abateri constatate la UATC Breaza, UATC Lunca Bradului, UATC Mădăraș, UATC Miheșu de Cîmpie și Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă nr. 1 Tg. Mureș.

► Drepturi constatate de încasat (rămășițe) în valoare de 138 mii lei reprezentând venituri din impozite și taxe locale, nu au fost evidențiate în contabilitatea UATC Chiheru de Jos.

► Neînregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economice la momentul efectuării lor, potrivit principiului contabilităţii pe bază de angajamente, respectiv neînregistrarea în contabilitate a unor obligații comerciale de plată a unor facturi în valoare de 14 mii lei (UATC Albești).

► Neorganizarea și neconducerea evidenței contabile analitice pentru bunuri de natura activelor fixe corporale şi necorporale în valoare totală de 7.507 mii lei, în vederea reflectării corecte în situaţiile financiare a elementelor patrimoniale deținute de UATC Chiheru de Jos.

► Nu au fost stabilite şi evidenţiate cheltuieli în valoare de 258 mii lei, privind amortizarea activelor fixe care potrivit legii, se supun amortizării - aspect ce a avut drept consecinţă denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare încheiate de UATC Albești, UATC Breaza, UATC Crăiești, UATC Ceuașu de Cîmpie, UATC Papiu Ilarian și UATC Sînpetru de Cîmpie, cu privire la valoarea rămasă a activelor fixe corporale aflate în patrimoniu, cheltuielile efective şi rezultatul patrimonial.

► Au fost înregistrate în mod eronat cheltuieli privind amortizarea unor bunuri aparținând domeniului public al UATC Mădăraș, aspect ce a condus la diminuarea rezultatului patrimonial raportat în situaţiile financiare şi a valorii activelor necurente – construcții şi clădiri, fiind stabilite diferenţe în sumă de 231 mii lei.

► S-au constatat bunuri imobile estimate la valoarea totală de 31.779 mii lei, reprezentând clădiri și terenuri din domeniul public sau privat al unităţilor administrativ teritoriale care, nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă şi tehnico-operativă – abateri constatate la UATC Albești, UATC Chiheru de Jos, UATC Pănet, UATC Pogăceaua și UATC Șăulia.

► Nerespectarea prevederilor legale referitoare la constituirea/diminuarea şi evidențierea în contabilitate a provizioanelor pentru stingerea unor obligaţii de plată estimate la 9.572 mii lei, reprezentând drepturi salariale stabilite prin sentinţe judecătoreşti, a căror plată urmează a se efectua eșalonat, potrivit legii – deficienţe constatate în cazul a 27 ordonatori terțiari de credite ai bugetelor locale (unități școlare).

14

► Neînregistrarea în contabilitate - în conturi de evidență în afara bilanțului, a garanțiilor de bună execuție reținute pentru lucrări de investiții decontate (651 mii lei) – abateri constatate la UATO Ungheni și UATC Corunca.

► Datorii în valoare totală de 1.782 mii lei, reprezentând împrumuturi bancare pe termen lung contractate de UATO Sărmașu, nu au fost evidențiate în contabilitate și nu au fost raportate prin situațiile financiare anuale încheiate.

► Creanțe fiscale în valoare de 2.478 mii lei, pentru care a fost instituită incertitudinea recuperării prin deschiderea procedurii de insolvență, au fost menținute nejustificat în evidența contabilă curentă - în soldul conturilor de creanțe (UATO Ungheni).

Cauzele principale care au avut ca efect denaturarea datelor și informaţiilor înscrise în situaţiile financiare întocmite de entităţile auditate, au fost:

o pregătirea profesională insuficientă a personalului din compartimentele financiar contabilitate, în special la unităţi administrativ teritoriale - comune;

o interpretarea eronată a reglementărilor legale în domeniul financiar, contabil și fiscal; o lipsa unor proceduri de lucru formalizate pentru activitatea financiar-contabilă, cu

detalierea obiectivelor, acţiunilor, responsabilităţilor, termenelor și documentelor ce trebuiesc întocmite;

o neorganizarea sau organizarea defectuoasă a sistemului de management și control intern, inclusiv a auditului public intern.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) Responsabilitatea instituirii controlului intern se află în sarcina conducătorului entităţii

publice - în speță, primarului la nivelul unităților administrativ-teritoriale, iar realizarea acestuia se face la toate nivele ierarhice, potrivit competenţelor şi atribuţiilor de serviciu ale fiecărui angajat.

Astfel, controlul intern este un proces implementat în întreaga entitate în cadrul căruia fiecare persoană, de la conducător la ultimul angajat, este responsabilă să efectueze un anumit tip de control asupra propriilor activităţi, procesul fiind coordonat de către conducătorii tuturor compartimentelor prin proceduri operaţionale de lucru şi se află în responsabilitatea managerului, care trebuie să îl monitorizeze.

În cadrul acțiunilor de audit financiar desfăşurate, s-a procedat la evaluarea sistemului de control intern existent la nivelul fiecărei entități, atât sub aspectul proiectării conform prevederilor legale, cât și sub aspectul implementării și funcționării acestuia, fiind constatate abateri de la actele normative în vigoare, privind organizarea şi exercitarea controlului intern şi a auditului public intern, după cum urmează:

Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern Din evaluarea efectuată asupra activităților de audit public intern desfășurate, s-au

constatat deficienţe în organizarea şi funcţionarea acestora, astfel: ► neasigurarea cadrului organizatoric și funcțional pentru desfășurarea activității de

audit public intern, în conformitate cu reglementările legale în vigoare; ► încheierea unor contracte de prestări servicii privind auditul intern, cu nerespectarea

prevederilor OUG nr. 26/2012 privind unele măsuri de reducere a cheltuielilor publice şi întărirea disciplinei financiare şi de modificare şi completare a unor acte normative;

► nerealizarea de activități de audit public intern – în condițiile în care a fost asigurat cadrul organizatoric și funcțional necesar pentru desfășurarea acestora;

► neauditarea unor categorii semnificative de operațiuni economice, inclusiv activitatea ordonatorilor terțiari de credite, cu privire la formarea şi utilizarea fondurilor publice, precum şi la administrarea patrimoniului;

► nerespectarea reglementărilor legale privind obiectivele care trebuiesc auditate cel puţin o dată la 3 ani;

► constatări consemnate în rapoartele de audit public intern, care nu aparţin obiectivelor misiunii de audit public intern şi/sau nu sunt susţinute prin documente corespunzătoare;

► netransmiterea rapoartelor de audit public intern la Camera de Conturi Mureș.

15

Abaterile au fost constatate la UATO Ungheni, UATC Breaza, UATC Chiheru de Jos, UATC Corunca, UATC Crăiești, UATC Lunca Bradului, UATC Mădăraș, UATC Măgherani, UATC Pănet, UATC Răstolița, UATC Sîncraiu de Mureș, UATC Sînger, UATC Sînpetru de Cîmpie, UATC Sîntana de Mureș, UATC Vătava și UATC Vînători.

Nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar preventiv propriu Urmare verificărilor efectuate, s-a constatat că operaţiunile care au afectat fondurile

publice, de regulă, poartă viza de control financiar preventiv, dar cu toate acestea nu întrunesc condițiile de legalitate pentru efectuarea lor – existând cazuri în care certificarea realităţii, regularităţii şi legalităţii datelor din documente a fost formală. De asemenea, s-au constatat cazuri în care atribuţiile privind iniţierea şi vizarea operaţiunilor economico-financiare nu au fost separate între salariaţi, respectiv persoana cu atribuţii de exercitare a controlului financiar preventiv, iniţiază şi o parte din operaţiunile supuse vizei.

Controlul intern managerial nu a fost organizat conform prevederilor legale, astfel:

► neconstituirea unei structuri cu atribuţii de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică cu privire la implementarea și/sau dezvoltarea sistemului de control intern managerial;

► nestabilirea obiectivelor strategice generale, precum și celor specifice ale entităţilor publice;

► nestabilirea indicatorilor de performanţă pentru activităţile desfăşurate şi neorganizarea unui sistem de monitorizare pe verticală a modului de implementare a sistemelor de control managerial la entitățile aflate în subordine;

► neidentificarea activităţilor procedurale și neelaborarea procedurilor de lucru pentru toate activităţile semnificative desfășurate;

► procedurile operaţionale existente, nu au fost actualizate şi revizuite ca urmare a modificărilor legislative și a schimbărilor intervenite în structura organizatorică a entităților;

► necompletarea registrului riscurilor; ► nu a fost elaborată o procedură privind managementul riscurilor și nu s-a efectuat

evaluarea și monitorizarea riscurilor existente în cadrul entităților; ► nestabilirea funcţiilor sensibile; ► nerespectarea prevederilor legale privind controlul intern/managerial de către

entitățile publice subordonate unităților administrativ teritoriale; ► neelaborarea raportului anual asupra sistemului de control intern/managerial de către

conducătorul entității cu respectarea reglementărilor legale. Abaterile au fost constatate la UATC Breaza, UATC Chiheru de Jos, UATC Crăiești,

UATC Mădăraș, UATC Papiu Ilarian, UATC Sînger, UATC Sînpetru de Cîmpie și UATC Valea Largă, precum și la Centrul Judeţean de Resurse și Asistență Educațională Mureș, Redacția Revistei VATRA, Redacția Revistei LATO și Căminul pentru Persoane Vârstnice Ideciu de Jos – ordonatori terțiari de credite în subordinea UATJ Mureș.

S-a concluzionat astfel, că la nivelul unităților administrativ-teritoriale există disfuncţionalităţi privind organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern - în majoritatea cazurilor, acestea nu funcţionează la un nivel care să asigure conformitatea cu prevederile legale în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public.

Prin urmare, pentru limitarea riscului apariţiei de noi erori în activitatea entităților publice, se impune implementarea sistemului de management şi control intern, elaborarea de proceduri clare pentru toate activităţile desfăşurate, identificarea riscurilor care pot afecta eficacitatea şi eficienţa operaţiunilor, precum și monitorizarea şi evaluarea acestora.

16

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege

Au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate privind stabilirea, înregistrarea şi

încasarea veniturilor bugetelor locale, fiind estimate venituri suplimentare în sumă de 2.653 mii lei şi abateri de la regularitate şi legalitate care au condus la prejudicierea bugetelor locale prin nerealizarea veniturilor, estimate la suma de 149 mii lei, reprezentând creanţe neîncasate ca urmare a prescrierii dreptului de recuperare a acestora, precum și abateri cu caracter financiar contabil în valoare totală de 122 mii lei.

Principalele abateri constatate care au determinat nerealizarea integrală şi la termen a veniturilor bugetare ale unităților administrativ-teritoriale și a veniturilor proprii ale entităților subordonate acestora, se referă la următoarele:

► Neorganizarea de către unităţile administrativ-teritoriale a activității de inspecție fiscală în domeniul impozitelor, taxelor şi altor venituri pentru a căror administrare, potrivit legii, sunt competente.

In aceste condiții, nu a fost verificată legalitatea și conformitatea declarațiilor fiscale, corectitudinea și exactitatea îndeplinirii obligațiilor de către contribuabili, verificarea bazelor de impunere și stabilirea diferențelor obligațiilor de plată și a accesoriilor aferente - abateri constatate la UATO Miercurea Nirajului, UATO Sărmașu, UATC Băgaciu, UATC Răstolița, UATC Sîncraiu de Mureș și UATC Vătava.

► Nestabilirea, neînregistrarea în evidenţele fiscale şi neurmărirea în vederea încasării a unor venituri cuvenite din impozite şi taxe locale şi accesorii fiscale aferente - în valoare estimată de 449 mii lei, reprezentând: impozit pe clădiri, taxe pentru eliberarea de avize și autorizaţii de construire sau pentru funcționare - deficienţe constatate la UATJ Mureș, UATM Tg. Mureş, UATO Sărmașu, UATO Sîngeorgiu de Pădure, UATC Albești, UATC Breaza, UATC Corunca, UATC Pănet, UATC Pogăceaua, UATC Șăulia și UATC Vînători.

► Subevaluarea veniturilor proprii din impozit pe teren - ca urmare a neidentificării și necuprinderii în baza de impunere a unor terenuri din intravilanul sau extravilanul unităților administrativ-teritoriale, fiind estimate venituri fiscale suplimentare în sumă de 102 mii lei (UATM Tg. Mureș, UATO Sîngeorgiu de Pădure, UATC Ceuașu de Cîmpie, UATC Crăiești, UATC Pănet, UATC Pogăceaua, UATC Saschiz, UATC Șăulia și UATC Valea Largă).

► La UATJ Mureș s-a constatat nestabilirea, necalcularea și neînregistrarea în evidenţa contabilă a cotei părți din veniturile cuvenite din chirii, pentru bunuri aparţinând domeniului public al județului, date în administrare la RA Aeroportul ”Transilvania” Tg. Mureş (921 mii lei).

► Nestabilirea, neînregistrarea în evidenţele fiscale şi neurmărirea în vederea încasării unor venituri din chirii și concesiuni – fiind estimate venituri proprii cu titlul de chirie sau de redevență neîncasate, în valoare de 203 mii lei, deficienţe constatate la UATC Lunca Bradului și UATC Miheșu de Cîmpie.

► Nestabilirea, neînregistrarea în evidenţele fiscale şi neurmărirea în vederea încasării a unor venituri ale bugetului local constând în amenzi şi alte sancţiuni aplicate de instituţii de specialitate ale statului în sumă de 28 mii lei – abateri constatate la UATC Vînători.

► Nu s-a urmărit colectarea la bugetul județean a cotei de 40% din impozitul datorat de contribuabili pentru mijloace de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone, fiind estimate venituri suplimentare de 93 mii lei (UATJ Mureș).

► Au fost identificate operaţiuni de stornare/anulare a drepturilor de creanță pentru venituri ale bugetului local în valoare de 857 mii lei, reprezentând impozit pe clădiri datorat de 9 persoane juridice, nejustificate cu documente din care să rezulte natura, necesitatea şi legalitatea acestor tranzacţii – abateri constatate la UATO Ungheni.

► În cazul contribuabililor persoane fizice şi juridice care au înregistrat obligaţii restante la plată, ordonatorii de credite - prin aparatul de specialitate, nu au întreprins toate măsurile prevăzute de lege pentru urmărirea şi încasarea creanţelor bugetare înregistrate în evidenţele fiscale şi contabile, deficienţă constatată în cazul a 16 unități administrativ teritoriale, pentru venituri proprii însumând 11.101 mii lei - consecințele fiind nerealizarea proiectelor prevăzute a fi finanţate din aceste surse sau solicitarea unor fonduri suplimentare de la bugetul statului pentru echilibrarea bugetelor locale.

Astfel, creanţe bugetare legal cuvenite bugetelor locale, nu au fost urmărite în vederea încasării prin aplicarea măsurilor de colectare şi executare silită prevăzute de Codul de

17

procedură fiscală la: UATO Mirecurea Nirajului, UATO Sărmașu, UATO Ungheni, UATC Băgaciu, UATC Ceuașu de Cîmpie, UATC Crăiești, UATC Grebenișu de Cîmpie, UATC Ideciu de Jos, UATC Lunca Bradului, UATC Papiu Ilarian, UATC Răstolița, UATC Sîncraiu de Mureș, UATC Sînpetru de Cîmpie, UATC Sîntana de Mureș, UATC Valea Largă și UATC Vătava.

► Au fost identificate venituri pentru care termenul de acţiune în vederea încasării - inclusiv prin executare silită, a fost prescris, aspect care a condus la prejudicierea bugetelor locale prin pierderi patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenul legal de prescripție în valoare totală de 149 mii lei – abateri constatate la UATC Crăiești, UATC Păsăreni și UATC Valea Largă.

► Au fost menținute în mod nejustificat în evidenţele UATC Grebenișu de Cîmpie, imobile aferent cărora contribuabilii nu mai datorează impozite şi taxe locale întrucât dreptul de proprietate asupra acestora a fost transferat prin acte de vînzare-cumpărare, fiind majorate nejustificat cu suma de 122 mii lei, veniturile din impozite şi taxe înregistrate în evidenţa fiscală.

Principalele cauze care au condus la apariția abaterilor care au influenţat nerealizarea veniturilor legal cuvenite bugetelor locale, au fost:

o preocuparea insuficientă a autorităților pentru creșterea gradului de colectare a veniturilor bugetare din impozite și taxe locale;

o exercitarea necorespunzătoare a sarcinilor de serviciu de către persoanele cu atribuții de stabilire, colectare și control a impozitelor și taxelor locale;

o interpretarea eronată a unor prevederi din Codul fiscal şi normele de aplicare a acestuia;

o neverificarea realităţii și exactității datelor înscrise de contribuabili în declaraţiile de impunere;

o neefectuarea de punctaje între datele înscrise în Registrul agricol şi cele din evidenţa fiscală, pentru identificarea și cuprinderea în baza de impunere a terenurilor deținute de persoane fizice și juridice;

o neefectuarea unei verificări sistematice asupra gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizațiilor de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării;

o neorganizarea sau exercitarea formală a activităţii de control și audit intern.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Urmare acţiunilor de audit financiar desfășurate de Camera de Conturi Mureș, au fost constatate deficienţe care au avut drept consecinţă prejudicierea bugetelor unităților administrativ-teritoriale cu suma totală de 17.432 mii lei, nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea unor venituri bugetare estimate la 190 mii lei, precum și abateri cu caracter financiar contabil în valoare totală de 803 mii lei.

Abaterile de la legalitate și regularitate constatate au fost determinate de:

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale

► Necuprinderea în acţiunea de inventariere generală anuală a patrimoniului, a tuturor

elementelor de activ şi de pasiv şi/sau neîntocmirea documentelor de finalizare şi valorificare a rezultatelor operaţiunii de inventariere – deficiențe identificate la: UATJ Mureș, UATO Sărmașu, UATC Ceuașu de Cîmpie, UATC Corunca, UATC Crăiești, UATC Mădăraș, UATC Miheșu de Cîmpie, UATC Valea Largă și la UATC Vînători.

► Operaţiunile de inventariere au avut un caracter formal, documentele de inventariere nu au cuprins toate elementele, rezultatele acesteia nu au fost corect determinate, nu s-au bazat pe datele de patrimoniu înscrise în listele de inventariere, iar situaţia faptică a patrimoniului nu a fost pusă de acord cu situaţia scriptică – abateri constatate la UATC Breaza, UATC Chiheru de Jos, UATC Lunca Bradului, UATC Papiu Ilarian, UATC Sînger și la UATC Răstolița.

► Nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul și în condițiile prevăzute de lege. S-au constatat deficiențe la UATO Sărmașu, UATC Breaza, UATC

18

Ideciu de Jos, UATC Lunca Bradului, UATC Mădăraș, UATC Papiu Ilarian, UATC Răstolița, UATC Sîncraiu de Mureș, UATC Sînpetru de Cîmpie, UATC Sîntana de Mureș, UATC Vînători și la Serviciul de Pază a Obiectivelor de Interes Județean Mureș.

Nerespectarea prevederilor legale privind constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea

► Au fost achitate nelegal din bugetul local cheltuieli în valoare 209 mii lei pentru

servicii de alimentare cu apă a consumatorilor – persoane fizice și juridice, activitate fără legatură cu scopul, obiectivele şi atribuţiile UATC Ceuașu de Cîmpie, UATC Crăiești și UATC Valea Largă.

Nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită

Valoarea totală a plăţilor efectuate cu încălcarea prevederilor legale a fost estimată la

16.192 mii lei, iar abaterile cu caracter financiar contabil constatate însumează 50 mii lei, deficiențele constatate referindu-se, în principal, la:

► Cheltuieli nelegale, prin acordarea unor drepturi prevăzute în contractele colective de muncă cu nerespectarea legii - în sumă totală estimată de 11.348 mii lei, reprezentând „contravaloarea unei mese calde zilnice” și ”sume de reprezentare pentru asigurarea unei ţinute decente” – abateri constatate la 28 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale.

► Cheltuieli de personal nejustificate în sumă totală de 3.103 mii lei, prin achitarea unor drepturi salariale neprevăzute de lege, reprezentând indemnizaţie de dispozitiv lunară în cuantum de 25% din salariul de bază, acordată funcţionarilor publici şi personalului contractual din aparatul propriu - abateri constatate la 25 ordonatori de credite ai bugetelor locale.

► Cheltuieli nelegale din fonduri alocate de la bugetul local în sumă de 25 mii lei, prin achitarea indemnizației lunare de viceprimar, în condițiile în care mandatul viceprimarului a încetat ca urmare a dizolvării Consiliului local al UATC Miheșu de Cîmpie.

► Cheltuieli de personal nelegale în sumă totală de 336 mii lei, prin acordarea unor sporuri salariale – pentru vechime în muncă, condiții vătămătoare, atribuțiuni în domeniul urbanismului, amenajării teritoriului și autorizării lucrărilor de construcții, indemnizații de conducere sau de ședință sau, pentru implementarea unor proiecte finanţate din fonduri comunitare, neprevăzute de lege sau peste cuantumul legal – abateri constatate la UATO Sărmașu, UATO Sîngeorgiu de Pădure, UATC Aluniș, UATC Papiu Ilarian, UATC Sîntana de Mureș și la UATC Vînători.

► Plăţi nelegale în sumă de 36 mii lei - reprezentând cheltuieli salariale achitate auditorului public intern - în condiţiile în care acesta nu a desfășurat activităţi de audit intern în cadrul UATC Corunca.

► Cheltuieli nelegale în sumă de 28 mii lei, prin decontarea unor servicii de audit intern în sistem de cooperare, în condițiile în care acordurile încheiate nu îndeplinesc condițiile de conformitate și legalitate referitoare la exercitarea acestei activităţi prin cooperare, iar activitățile de audit public intern nu au fost prestate în conformitate cu prevederile legale în vigoare (UATC Măgherani, UATC Păsăreni și UATC Vînători).

► Prejudicierea bugetului local al UATC Grebenișu de Cîmpie, prin achiziţionarea unui echipament IT (laptop) nepreluat în gestiune și prin urmare neutilizat în folosul instituției (7 mii lei).

► Au fost angajate și efectuate cheltuieli nelegale estimate la 80 mii lei, prin decontarea unor servicii de audit public intern, în condițiile în care contractele pentru prestarea acestor activități a fost încheiate cu încălcarea prevederilor OUG nr. 26/2012 privind unele măsuri de reducere a cheltuielilor publice şi întărirea disciplinei financiare şi de modificare şi completare a unor acte normative, iar activitățile de audit public intern nu au fost prestate corespunzător – abateri constatate la UATC Miheșu de Cîmpie și la UATC Sînger.

19

► Nerespectarea prevederilor legale referitoare la utilizarea resurselor financiare alocate către Fundația Transilvană ”Alpha”, f i ind constatate diferenţe în sumă de 138 mii lei, între sumele alocate pentru cheltuieli de personal și cele justificate legal de către prestatorul de servicii sociale – abatere constatată la ordonatorul terțiar de credite - Direcția Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Mureș din subordinea UATJ Mureș.

► Plăţi nejustificate în sumă de 492 mii lei din fonduri alocate din bugetul UATM Tg. Mureș, prin achitarea unor cheltuieli de întreținere și funcționare pentru activități hoteliere, alimentație publică și cinematografie, în condiţiile în care, finanţarea cheltuielilor curente şi de capital pentru aceste unităţi se asigură exclusiv din veniturile proprii realizate.

► Cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație – respectiv bunuri, lucrări, servicii nerecepționate în cantitatea facturată și plătită, prejudiciul estimat fiind de 124 mii lei – abateri constatate la UATM Tg. Mureș, UATC Crăiești, UATC Miheșu de Cîmpie și la UATC Sînger.

► Prejudicii în valoare de 62 mii lei, ca urmare a decontării prin situațiile de lucrări întocmite pentru reparații curente, a unor prețuri unitare mai mari decât cele prevăzute în devizul ofertă - anexă la Contract (UATM Tg. Mureș și UATC Vînători).

► Angajarea și efectuarea de cheltuieli privind „servicii de telefonie mobilă” decontate peste plafonul aprobat de Consiliul local al UATC Grebenişu de Cîmpie - prejudiciul creat fiind stabilit la 88 mii lei.

► Au fost prejudiciate bugetele locale prin efectuarea unor plăţi neprevăzute de lege estimate la suma totală de 322 mii lei, reprezentând - servicii de implementare a sistemului de control managerial/intern, inclusiv audit public intern, consultanță juridică sau financiară și de întreținere site-uri (UATO Miercurea Nirajului, UATO Sărmașu, UATO Sîngeorgiu de Pădure, UATC Aluniș, UATC Bereni, UATC Breaza, UATC Ceuașu de Cîmpie, UATC Lunca Bradului, UATC Ideciu de Jos, UATC Miheșu de Cîmpie, UATC Pănet, UATC Păsăreni, UATC Pogăceaua, UATC Saschiz, UATC Sîncraiu de Mureș, UATC Valea Largă, UATC Vătava și la 4 ordonatori terțiari de credite - unități școlare din subordinea UATM Tg. Mureș).

► Decontarea contravalorii accizelor pentru furnizarea de către E.ON Energie România SA a gazelor naturale utilizate de unităţile de învăţământ pentru încălzire – în condițiile în care Codul fiscal prevede scutirea de la plata acestora, fiind constatate abateri financiar contabile în valoare de 50 mii lei (UATO Ungheni, UATC Corunca, UATC Crăiești, UATC Grebenișu de Cîmpie, UATC Ideciu de Jos, UATC Miheșu de Cîmpie, UATC Pănet, UATC Papiu Ilarian, UATC Sînger, UATC Sînpetru de Cîmpie și UATC Valea Largă).

Abateri de la legalitate și regularitate privind alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unității administrativ-teritoriale

► Alocări de sprijin financiar nerambursabil din bugetul unităților administrativ teritoriale

în sumă de 156 mii lei, pentru finanțarea unor activități nonprofit, fără bază legală sau cu nerespectarea cadrului legal aplicabil – abateri constatate la UATO Sîngeorgiu de Pădure, UATC Corunca, UATC Miheșu de Cîmpie, UATC Pănet și UATC Vătava;

► Efectuarea de plăți nejustificate în sumă de 350 mii lei, din fonduri alocate din bugetul UATM Tg. Mureș cu titlu de ”sprijin financiar” pentru Asociația ”Fotbal Club ASA 2013 Tîrgu Mureș”, ca urmare a includerii în deconturile întocmite a unor cheltuieli neeligibile;

► Nerespectarea prevederilor legale cu privire la angajarea și decontarea cheltuielilor de transport interurban gratuit pentru persoane cu handicap - prin încheierea unor convenții cu operatorii de transport, fără specificarea tarifelor de transport la care biletele gratuite vor fi decontate - abatere constatată la ordonatorul terțiar de credite Direcția Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Mureș.

20

Abateri de la legalitate și regularitate privind obligațiile și creanțele unității administrativ teritoriale și ale entităților publice subordonate, aflate în coordonare sau sub autoritatea unităților administrativ teritoriale

S-au identificat abateri de la legalitate şi regularitate cu privire la nerespectarea

prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetele publice, precum și stabilirea, urmărirea și încasarea creanțelor bugetare, astfel:

► Nu au fost virate în contul bugetului local obligaţii în sumă de 34 mii lei reprezentând garanţii de participare la licitaţii depuse în contul pentru sume de mandat, pentru care dreptul de solicitare a restituirii acestora a fost prescris - abateri constatate la UATO Sîngeorgiu de Pădure, UATO Ungheni și UATC Băgaciu.

► Nu au fost respectate clauzele contractuale referitoare la urmărirea creanțelor și calculul penalităților de întârziere, fiind constatate venituri proprii suplimentare în sumă de 70 mii lei la UATC Chiheru de Jos și la Serviciul de Pază a Obiectivelor de Interes Județean Mureș.

► Nu a fost virată în contul Inspectoratului de Stat în Construcții cota legal datorată de 19 mii lei, calculată ca parte a valorii finale a investițiilor realizate de UATC Corunca.

► Majorarea nejustificată a soldului creanțelor bugetare înscrise în situațiile financiare cu suma 734 mii lei, ca urmare a efectuării unor înregistrări contabile fără documente justificative care să ateste existenţa dreptului de creanţă al UATC Grebenișu de Cîmpie.

Concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi concesionarea de servicii cu caracter public

Cele mai semnificative abateri, grupate pe categorii, se referă la: ► Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și

necalcularea de penalități de întârziere, veniturile suplimentare estimate fiind de 51 mii lei - abateri constatate la UATM Tg. Mureș, UATO Sărmașu, UATC Măgherani, UATC Păsăreni și la UATC Saschiz.

► Nu au fost stabilite, evidenţiate şi nu au fost încasate, venituri proprii de natura redevenței din concesionarea bunurilor proprietate publică – terenuri, ca urmare a neactualizării cu rata inflației a sumelor datorate, fiind stabilite venituri suplimentare în sumă de 35 mii lei (UATO Ungheni și UATC Vînători).

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la achiziţiile publice, în special în ceea ce privește administrarea contractelor de achiziție publică

S-au constatat frecvente cazuri de nerespectare a prevederilor legale privind derularea

și administrarea contractelor de achiziție publică - cu consecințe negative asupra economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice, fiind constatate prejudicii în sumă de 524 mii lei, astfel:

► Situaţii de lucrări acceptate la plată pentru bunuri nelivrate, lucrări neexecutate sau servicii neprestate în cantitatea facturată, au determinat producerea de prejudicii estimate la nivelul sumei de 389 mii lei, constatate la UATM Tg. Mureș, UATO Sărmașu, UATC Corunca, UATC Măgherani, UATC Pănet, UATC Șăulia și la UATC Vînători.

Au fost decontate lucrări neexecutate sau materiale nepuse în operă în cadrul obiectivelor de investiţii contractate privind lucrări de alimentare cu apă, amenajarea unor spații verzi și de agrement, amenajări de șanțuri, rigole și podețe, reparaţii şi reabilitări la străzi și clădiri sau ca urmare a achitării unor servicii de proiectare neprestate, din care exemplificăm:

- UATO Sărmașu, unde s-a estimat un prejudiciu de 199 mii lei determinat de acceptarea la plată şi decontarea unor cantități de lucrări neexecutate în cantitatea facturată, în cadrul obiectivelor de investiții: ”Reparații trotuare str. Toamnei și str. Republicii”, ”Consolidare și reabilitare Hală Agroalimentară” și ”Amenajare spații verzi și de agrement în orașul Sărmașu, jud. Mureș”;

- plăţi nejustificate în valoare 76 mii lei au fost constatate la UATM Tg. Mureș, prin achitarea - în cadrul obiectivelor de investitii „Lucrări de reabilitare și mansardare la Grădiniță cu

21

program Prelungit nr. 16” și ”Lucrări de mansardare, extindere și modernizare imobil din strada Ludușului – Centrul Rozmarin și modernizare laboratoare la Grup Școlar Electromureș”, a unor lucrări neexecutate în cantitatea facturată.

► Cheltuieli supraevaluate sau majorate în mod nejustificat, privind lucrări de investiții decontate la prețuri mai mari decât cele cuprinse în oferta financiară adjudecată sau la prețuri actualizate necorespunzător, estimate la nivelul sumei de 130 mii lei au fost identificate la: UATO Ungheni , UATC Grebenișu de Cîmpie, UATC Ideciu de Jos, UATC Miheșu de Cîmpie și la UATC Valea Largă.

► Neorganizarea unui compartiment intern cu atribuții în domeniul achiziţiilor publice și, netransmiterea în SEAP a notificărilor cu privire la achiziţiile directe a căror valoare depăşeşte echivalentul în lei al sumei de 5.000 euro fără TVA, în cel mult 10 zile de la data primirii documentului justificativ care stă la baza achiziţiei realizate – abateri constatate la UATO Sîngeorgiu de Pădure și la UATC Pănet.

► Neconstituirea garanției de bună execuție în valoare de 47 mii lei, aferent obiectivului de investii ”Extinderea și modernizarea sistemului de alimentare cu apă potabilă și construcția sistemului de canalizare” – abatere constatată la UATC Miheșu de Cîmpie.

► Neîntocmirea programului anual al achiziţiilor publice – ţinând cont de necesităţile obiective de produse, lucrări şi servicii, precum şi de gradul de prioritate a necesităţilor şi de anticipările cu privire la fondurile ce urmează să fie alocate prin bugetul anual (UATC Băgaciu, UATC Răstolița și UATC Sînger).

2. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative constatări rezultate din acţiunile

de control efectuate În cursul anului 2015 au fost planificate şi efectuate conform Programului de activitate, 8

acțiuni de audit de conformitate, astfel: - 6 acțiuni de control care au avut drept obiectiv situația, evoluția și modul de

administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale, efectuate la RA Aeroportul ”Transilvania” Tg. Mureș, SC Compania Aquaserv SA Tg. Mureș, SC RAGCL SA Reghin, SC Ecoserv Sig SRL Sighișoara, Asociația Uniunea Proprietarilor de Păduri și Pășuni Particulare Ghindari - Filiala Ocolul Silvic Ghindari și la Asociația Uniunea Proprietarilor de Pădure ”Defileul Mureșului” – Filiala Ocolul Silvic Vătava, ultimele 2 acțiuni aflându-se în procedura de valorificare;

- o acțiune de control privind fondurile alocate prin bugetul MDRAP pentru unele programe derulate prin unități administrativ teritoriale, efectuată la UATO Sărmașu;

- o acțiune de control privind gradul de îndatorare a bugetului local, a destinației și modului de utilizare a împrumuturilor, efectuată la UATC Sîntana de Mureș.

Urmare acțiunilor de control efectuate, au fost constatate venituri suplimentare în sumă de 6.087 mii lei, abateri de la legalitate şi regularitate care au generat producerea de prejudicii în sumă de 281 mii lei şi, abateri cu caracter financiar contabil generate de efectuarea unor operaţiuni contabile neconforme care însumează 5.188 mii lei, principalele constatări referindu-se la următoarele aspecte:

a) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Neorganizarea și neconducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale, aspect care a condus la nereflectarea reală și exactă a operațiunilor în situațiile financiare încheiate de SC RAGCL SA Reghin și de RA Aeroportul ”Transilvania” Tg. Mureș, din care exemplificăm:

► înregistrarea eronată - în contul 167 ”Alte împrumuturi și datorii asimilate” a unor active fixe corporale în valoare de 700 mii lei, preluate în administrare de SC RAGCL SA Reghin, în baza contractelor de concesiune încheiate cu UATM Reghin;

► neevidențierea în contul în afara bilanțului 8038 ”Bunuri publice primite în administrare, concesiune și cu chirie”, a unor bunuri în valoare totală de 2.040 mii lei aparținând domeniului public al județului Mureș, aflate în administrarea RA Aeroportul ”Transilvania” Tg. Mureș;

22

► evidențierea eronată în contabilitate a activelor fixe corporale - prin neincluderea în valoarea de înregistrare a acestora a contravalorii unor cheltuieli direct atribuibile în valoare de 16 mii lei, aspecte care au avut drept consecință denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare întocmite de SC RAGCL SA Reghin;

► neevidențierea potrivit reglementărilor contabile aplicabile, a cauţiunilor din litigii şi garanţiilor de bună execuţie în sumă totală de 178 mii lei, reţinute potrivit clauzelor prevăzute în contractele de achiziţie publică încheiate de RA Aeroportul ”Transilvania” Tg. Mureş;

► denaturarea informațiilor prezentate în situațiile financiare, ca urmare a evidențierii în contabilitate a unei datorii rezultate din angajarea nejustificată a unor cheltuieli în valoare de 80 mii lei, efectuate în baza Contractului de lucrări nr. 5/29.05.2012 încheiat între RA Aeroportul ”Transilvania” Tg. Mureş și SC ELITA SIMEX SRL Sîncraiu de Mureș, pentru remedierea lucrărilor de ”evacuare a apelor de suprafață de pe calea de rulare A și zona înierbată adiacentă”;

► menținerea nejustificată în conturi de creanțe a sumei de 100 mii lei, reprezentând clienți incerți sau în litigiu, care se află în afara termenului de prescripție prevăzut de lege pentru încasarea acestora de către SC RAGCL SA Reghin;

► nerecuperarea de la UATJ Mureș a sumei de 123 mii lei, reprezentând cheltuieli de deplasare - cazare, diurnă și transport, achitate membrilor Consiliului de administrație, în condițiile în care prin HCJ Mureș nr. 161/20.12.2012 s-a aprobat decontarea acestor cheltuieli din bugetul județului (RA Aeroportul ”Transilvania” Tg. Mureş);

► nerespectarea prevederilor legale referitoare la arhivarea și păstrarea registrelor de contabilitate și a documentelor contabile, acestea nefiind numerotate, șnuruite, parafate și respectiv grupate în dosare – sistematic și cronologic în cadrul fiecărui exercițiu financiar (RA Aeroportul ”Transilvania” Tg. Mureş).

b) Evaluarea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entitățile verificate:

► neorganizarea și neexercitarea activității de audit public intern în conformitate cu prevederile legale (SC RAGCL SA Reghin);

► nerespectarea prevederilor legale referitoare la organizarea și exercitarea controlului financiar de gestiune și a controlului financiar preventiv propriu – abateri constatate la SC RAGCL SA Reghin;

► nu au fost aplicate măsurile prevăzute de lege în vederea implementării sistemului de control intern/managerial, potrivit standardelor de control intern managerial aplicabile – abateri constatate la SC Ecoserv Sig SRL Sighișoara și la SC RAGCL SA Reghin.

c) Calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele de înființare ale entităților verificate:

Verificările efectuate pentru evaluarea calității gestiunii economico-financiare reflectată

în situațiile financiare, au scos în evidență următoarele categorii de abateri: ► La RA Aeroportul ”Transilvania” Tg. Mureș au fost constatate, în principal,

următoarele abateri:

nerespectarea prevederilor legale referitoare la colectarea, evidențierea în contabilitate și distribuirea tarifului pentru supravegherea obiectivelor necesare siguranţei pasagerilor – inclus în tariful de servicii pentru pasageri încasat de la utilizatorii aeroportului, aspect care a avut drept consecință achitarea de două ori a sumei de 126 mii lei către Centrul de Investigații și Analiză pentru Siguranța Aviației Civile;

nerespectarea termenului prevăzut de lege pentru încasarea veniturilor din tarife de securitate aeroportuară colectate de operatorii de trafic aerian şi transferate cu întârziere în contul Aeroportului – astfel, venituri din aplicarea tarifului de securitate aeroportuară în sumă de 414 mii lei, au fost utilizate pentru alte destinații decât cele legal prevăzute;

nerespectarea prevederilor legale referitoare la procedura de calculul a valorii compensațiilor pentru prestarea de către RA Aeroportul ”Transilvania” Tg. Mureș a serviciului

23

economic de interes general - SIEG, aspect care a condus la alocarea necuvenită din bugetul UATJ Mureș a unor compensații în valoare de 211 mii lei;

nerespectarea clauzelor contractuale referitoare la încasarea veniturilor din chirii, taxe și tarife aeroportuare în valoare totală de 1.156 mii lei, fiind estimate venituri proprii suplimentare din dobânzi penalizatoare în sumă de 96 mii lei;

nu au fost stabilite, evidenţiate şi nu au fost încasate, venituri în sumă de 52 mii lei, din închirierea bunurilor, fiind identificate suprafețe utilizate mai mari decât cele înscrise în contractele încheiate cu operatorii economici și cazuri în care pentru spațiile publicitare utilizate nu au fost încheiate contracte de închiriere;

neaplicarea măsurilor prevăzute de lege pentru încasarea în cadrul termenului de prescripție a veniturilor din chirii și prestări servicii de pază, fiind constatate venituri neîncasate în termenul legal de prescriere;

nu a fost virată la bugetul unității administrativ-teritoriale județene, cota-parte de 50% din sumele încasate în perioada ianuarie – decembrie 2014, din închirierea unor spații aparținând domeniului public al județului, aflate în administrarea RA Aeroportul ”Transilvania” Tg. Mureș, în sumă de 215 mii lei;

neconstituirea garanţiei de bună execuţie, aferent lucrărilor de reparații la tavane și pereți - terminal plecări internaționale și la stratul de uzură al pistei de aterizare;

plăți nejustificate - reprezentând servicii de mentenanță a sistemului de acces în parcarea cu plată a Aeroportului, neprestate în cantitatea facturată și achitată;

plăți nejustificate în valoare de 68 mii lei, prin acceptarea la decontare a unor cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat;

plăți nejustificate în valoare de 50 mii lei pentru lucrări de ”refacere a marcajelor de pe calea de rulare A și platforma A”, în condițiile în care nu au fost prezentate documente legale care să confirme realitatea lucrărilor executate.

► La SC RAGCL SA Reghin, deficiențele constatate s-au referit, în principal, la următoarele aspecte:

nerespectarea prevederilor legale cu privire la efectuarea inventarierii generale anuale a patrimoniului;

neaplicarea prevederilor legale pentru urmărirea în vederea încasării sumei de 1.176 mii lei, reprezentând contravaloarea unor servicii de salubrizare prestate;

nerespectaarea Regulamentului operațiunilor de casă cu privire la justificarea la termen a avansurilor acordate în numerar pentru cumpărături, în cazul nedepunerii în termen a deconturilor pentru justificarea avansurilor acordate în numerar;

nedeclararea și nevirarea la bugetul unității administrativ-teritoriale a taxei pe clădiri în valoare de 173 mii lei, aferent clădirilor deținute în concesiune și utilizate pentru activități economice;

neurmărirea și neîncasarea potrivit clauzelor contractuale a veniturilor din închirierea spaţiilor cu altă destinație decât cea de locuință, aspect ce a condus la nevalorificarea în contul societății comerciale a veniturilor proprii în valoare de 15 mii lei;

a fost reținută în mod nejustificat la dispoziția societății comerciale suma de 15 mii lei, reprezentând avansuri, rate și dobânzi încasate, rezultate din vânzarea locuințelor construite din fondul statului în baza Decretului – Lege nr. 61/1990, cu plata în rate lunare;

nu au fost virate la bugetul local al municipiului Reghin – integral și la termenul prevăzut de lege, dividende cuvenite în valoare de 43 mii lei;

nu a fost calculată și virată la bugetul de stat contribuţia la fondul special de solidaritate socială pentru persoanele cu handicap, în sumă de 49 mii lei;

nu au fost virate în contul ”Fondului extrabugetar pentru asigurarea punerii în aplicare a prevederilor Legii nr. 112/1995”, obligații ale societății comerciale în valoare totală de 554 mii lei, reprezentând sume încasate din vânzarea unor locuințe trecute în proprietatea statului.

nu au fost transmise în SEAP a notificărilor cu privire la achiziţiile directe a căror valoare depăşeşte echivalentul în lei al sumei de 5.000 euro fără TVA, în cel mult 10 zile de la data primirii documentului justificativ ce stă la baza achiziţiei realizate.

24

► Au fost angajate şi efectuate cheltuieli nejustificate, reprezentând ”tichete de masă” și ”tichete cadou” - acordate fără temei legal directorului SC Ecoserv Sig SRL Sighișoara.

► Nu a fost constituită garanția de bună execuție a Contractului de delegare a gestiunii prin atribuire directă a unor activități și servicii comunitare de utilități publice ale municipiului Sighișoara către SC Ecoserv Sig SRL Sighișoara.

► Neîntocmirea Programului anual al achiziţiilor publice, ţinând cont de necesităţile obiective de produse, lucrări şi servicii, precum şi de gradul de prioritate a necesităţilor şi de anticipările cu privire la fondurile ce urmează a fi alocate prin bugetul anual - abateri constatate la SC Ecoserv Sig SRL Sighișoara și la SC RAGCL SA Reghin.

► SC Compania Aquaserv SA Tîrgu Mureş, a stornat în mod nejustificat drepturi de creanță în valoare de 3.999 mii lei, reprezentând contravaloarea unor servicii prestate către UATM Tg. Mureş - apă potabilă, canalizare ape uzate şi ape meteorice, precum și penalități de întârziere calculate pentru neplata la termen a serviciilor prestate şi corecții eronate ale soldurilor de creanțe. Anularea drepturilor de creanță a avut drept consecință nerealizarea veniturilor proprii, legal cuvenite societății comerciale, diminuarea rezultatului financiar și implicit a impozitul pe profit datorat.

► Nerespectarea clauzelor contractuale referitoare la încasarea veniturilor din prestări de servicii facturate de SC Compania Aquaserv SA Tg. Mureş în perioada februarie 2010 – ianuarie 2015 către UATM Tg. Mureș, fiind stabilite venituri proprii suplimentare reprezentând penalități de întârziere în valoare de 880 mii lei.

► Plăți nejustificate în sumă totală de 149 mii lei, din fonduri alocate de la bugetul de stat, pentru obiectivul de investiții ,,Rețele de canalizare și stație de epurare ape uzate pentru orașul Sărmașu și localitățile componente, jud. Mureș”, prin decontarea unor cantități de lucrări la prețuri majorate nejustificat – abatere constatată la UATO Sărmașu.

* * * Abaterile și deficiențele constatate au fost însușite de către entitățile verificate, cu

excepția situațiilor în care au fost formulate obiecțiuni sau contestații la deciziile emise - de regulă în cazul prejudiciilor reprezentând drepturi de natură salarială.

În general, măsurile contestate vizează abateri referitoare la acordarea în baza contractului/acordului colectiv de muncă, a unor drepturi de natură salarială pentru personalul din cadrul unităților administrativ-teritoriale, precum și a indemnizaţiei de dispozitiv în cuantum de 25% din salariul de bază, cu încălcarea prevederilor legale care reglementează modul de stabilire a salariilor în sistemul bugetar.

Mai mult, în timpul desfășurării acțiunilor de control/audit au fost luate măsuri pentru remedierea abaterilor constatate și recuperarea prejudiciilor stabilite.

De asemenea, s-au identificat situații în care abaterile financiar - contabile constatate în anii anteriori nu au mai fost repetate, fiind puse în practică recomandările Camerei de Conturi Mureș.

Măsurile și recomandările formulate în vederea înlăturării abaterilor și deficiențelor consemnate în actele de control/audit, au generat efecte pozitive asupra managementului financiar-contabil şi asupra administrării fondurilor publice şi patrimoniului public, au fost aplicate măsuri de remediere operativă/ulterioară a deficiențelor, astfel:

Au fost iniţiate şi în unele cazuri au fost finalizate acţiuni pentru organizarea şi funcţionarea sistemelor de control intern/managerial - inclusiv audit public intern și control financiar preventiv propriu.

În domeniul evidenţei financiar-contabile şi fiscale, este de remarcat faptul că în timpul acțiunilor de audit/control au fost înlăturate mare parte din deficienţele constatate privind conducerea contabilităţii activelor fixe, a investiţiilor în curs și a amortizării activelor fixe.

În timpul acțiunilor de audit/control desfășurate au fost stabilite și înregistrate în evidenţele contabile şi fiscale venituri bugetare suplimentare în sumă totală de 3.819 mii lei, din care au fost încasate operativ, creanțe bugetare în sumă de 417 mii lei.

A fost stabilită întinderea unor prejudicii şi s-a procedat la înregistrarea acestora în contabilitate, în valoare de 5.070 mii lei, din care în timpul acțiunilor de audit/control și ulterior în procesul de valorificare a constatărilor, au fost recuperate operativ pagube în valoare de 798

25

mii lei, iar pentru cheltuieli de natură salarială în sumă de 4.094 mii lei - prin dispoziții emise de conducătorii entităților verificate, s-a dispus în baza Legii nr. 124/2014 privind unele măsuri referitoare la veniturile de natură salarială ale personalului plătit din fonduri publice, cu modificările și completările ulterioare, exonerarea de la plată a sumelor constatate de Camera de Conturi ca fiind acordate nejustificat funcționarilor publici, personalului contractual și persoanelor care ocupă funcții de demnitate publică.

Totuși, au existat situații în care recomandările formulate de Camera de Conturi nu au avut impactul scontat asupra activității entităților verificate, prin prisma caracterului de repetabilitate al abaterilor și deficiențelor constatate. Exemplificăm în acest sens:

- neregularizarea taxelor pentru eliberarea autorizațiilor de construire la terminarea lucrărilor/expirarea termenului de executare autorizat;

- nestabilirea, neevidențierea și neîncasarea la termenul legal a impozitului pe clădiri aferent construcțiilor al căror termen de realizare prevăzut în autorizația de construire a expirat;

- efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului cu nerespectarea în totalitate a prevederilor legale;

- majorarea salariilor de bază brute individuale lunare ale funcţionarilor publici şi personalului contractual - prin includerea unor sume care, potrivit legii, nu fac parte din salariul de bază, reprezentând ”indemnizaţie de dispozitiv lunară de 25% din salariul de bază”;

- plata unor drepturi stabilite în afara cadrului legal - pe baza contractelor/acordurilor colective de muncă, reprezentând ”contravaloarea unei mese calde zilnice” şi ”sume de reprezentare pentru asigurarea unei ţinute decente”, acordate atât persoanelor care ocupă funcţii de demnitate publică cât și funcţionarilor publici şi personalului contractual din cadrul unităților administrativ teritoriale.

IV. Concluzii și recomandări

Constatările și concluziile prezentate în prezentul raport evidențiază, atât ca volum, cât și ca frecvență, multiple abateri cu caracter financiar-contabil și fiscal, precum și prejudicii patrimoniale care pun în evidență diverse carențe și iregularități, fiind necesare în continuare măsuri pentru îmbunătățirea managementului finanțelor publice locale și dezvoltarea la un nivel corespunzător a capacității instituționale de elaborare și execuție a bugetelor unităților administrativ teritoriale. Neregulile constatate în privința modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, a situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale evidențiază o insuficientă preocupare a autorităților administrației publice locale în ceea ce privește asigurarea unei discipline financiar-bugetare solide în utilizarea și administrarea resurselor publice - în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

În urma desfăşurării celor 39 acţiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuţie bugetară încheiate în anul 2014, nu a fost acordat niciun certificat de conformitate, ca urmare a faptului că, pe de o parte, s-au constatat încălcări ale principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, în execuția bugetelor și administrarea patrimoniului, iar pe de altă parte, situaţiile financiare nu oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a situaţiei patrimoniale.

Concluziile generale care se pot formula în baza neregulilor, disfuncţionalităţilor și abaterilor de la legalitate şi regularitate identificate urmare acțiunilor de control/audit desfăşurate, sunt următoarele:

► Multe dintre abateri se datorează necunoașterii sau interpretării eronate a reglementărilor legale, atât la nivelul autorităților deliberative cât și a celor executive și a personalului angajat în cadrul unităților administrativ teritoriale.

► Se remarcă repetabilitatea multora dintre abaterile constatate în anii anteriori - în special la unitățile administrativ teritoriale ale comunelor, aspect care confirmă slaba pregătire profesională a personalului din aceste entități.

26

► Aplicarea unor proceduri inadecvate de stabilire a atribuţiilor compartimentelor funcţionale şi responsabilităţilor personalului - acestea nefiind întotdeauna bine precizate prin regulamente interne sau fişa postului.

► În majoritatea cazurilor, măsurile luate în vederea implementării sistemului de control și audit intern sunt formale sau insuficient de riguroase. Consecința directă a neorganizării corespunzătoare a controalelor interne fiind utilizarea fondurilor publice cu încălcarea legii - fapt demonstrat de frecvența și volumul abaterilor constatate cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare.

► Se constată o insuficientă preocupare pentru asigurarea acurateței datelor prezentate în situațiile financiare, iar managementul financiar nu este guvernat de buna gestiune economico-financiară – concluzie susținută prin faptul că situațiile financiare auditate la cei 39 ordonatori principal de credite ai bugetelor locale, nu au îndeplinit condițiile legale pentru acordarea certificatului de conformitate. Acțiunile de audit financiar și de conformitate (control) efectuate, au scos în evidență o serie de abateri, deficienţe şi nereguli, care se referă în principal la:

► Nestabilirea, neevidenţierea şi neurmărirea în vederea încasării de către organele fiscale din cadrul unităţilor administrativ teritoriale, a veniturilor cuvenite bugetelor locale, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege.

► Neaplicarea procedurilor de urmărire şi executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală în vederea încasării veniturilor proprii - persoanele cu atribuţii în domeniu s-au limitat la emiterea de somații şi în rare cazuri, la emiterea de popriri pe conturi/venituri, aspect care a avut o influenţă nesemnificativă în stingerea creanţelor neîncasate.

► Neurmărirea încasării veniturilor în termenul legal de plată având drept consecință, în unele cazuri, prescrierea obligațiilor fiscale.

► Neorganizarea unor structuri adecvate pentru desfășurarea activităţii de inspecţie fiscală, pentru verificarea legalităţii și conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor şi respectării prevederilor legislaţiei fiscale și contabile.

► Resursele financiare ale bugetelor locale au depins într-o proporţie ridicată de alocațiile de la bugetul de stat și de sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru echilibrarea bugetelor locale. Pe ansamblul bugetelor locale, în anul 2014, gradul de autofinanţare a cheltuielilor bugetare din venituri proprii fiind de 45,0%.

► Inventarierea elementelor patrimoniale, precum şi reevaluarea activelor fixe nu reprezintă elemente de bună practică în asigurarea integrităţii patrimoniului - abaterile și neregulile constatate atestând caracterul formal al acestor activități.

► Angajarea neeficientă şi/sau neeconomicoasă a resurselor alocate pentru atingerea unor obiective şi angajarea unor cheltuieli supraevaluate - rezultatele obţinute nejustificând dimensiunea efortului financiar public.

► Ponderea prejudiciilor constatate este reprezentată de drepturile salariale acordate fără respectarea prevederilor legale, dar și ca urmare a încălcării legislației privind achizițiile publice, coroborat cu nerespectarea reglementărilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor, astfel:

cheltuieli de personal neprevăzute de legislaţia în vigoare sau stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi acordate funcţionarilor publici și personalului contractual;

cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație;

plăţi nedatorate prin acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări conţinând bunuri nelivrate, lucrări neexecutate sau servicii neprestate;

plăţi efectuate fără a se verifica respectarea preţurilor din oferta financiară; ► Utilizarea nelegală a alocațiilor bugetare - subvenții și alte forme de sprijin financiar,

acordate din partea statului sau a unităților administrativ teritoriale. ► Neaplicarea unor măsuri care să asigure administrarea eficientă a bunurilor din

proprietatea publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale. ► Stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetele publice, nu s-a realizat

întotdeauna cu respectarea prevederilor legale.

27

Recomandările formulate pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate în acţiunile de audit/control au vizat, în principal următoarele:

Mai buna fundamentare a veniturilor proprii ale bugetelor unităților administrativ teritoriale, bazată pe constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile în funcție de care se calculează impozitele, taxele și alte venituri ale bugetelor locale, în scopul evaluării corecte a acestora.

Corectarea erorilor contabile care au condus la denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare încheiate.

Respectarea întocmai a principiilor şi politicilor contabile, a reglementărilor legale privind evidențierea în contabilitate a bunurilor patrimoniale.

Asigurarea concordanţei între datele înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele înscrise în situațiile financiare întocmite.

Implementarea/dezvoltarea şi asigurarea funcţionării potrivit legii, a sistemului de control intern la nivelul entităților.

Stabilirea, înregistrarea, urmărirea şi încasarea veniturilor cuvenite bugetelor locale în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege.

Efectuarea de inspecţii fiscale la contribuabili pentru verificarea realităţii datelor din declaraţiile fiscale.

Creşterea gradului de colectare a impozitelor şi taxelor locale prin aplicarea procedurilor de executare silită prevăzute de lege.

Verificarea contractelor de concesiune/închiriere de bunuri proprietate publică şi privată, stabilirea eventualelor diferențe de redevenţă/chirie, înregistrarea în evidenţa contabilă a debitelor și majorărilor de întârziere aferente, precum și aplicarea măsurilor de încasare a acestora în termenul legal de prescripţie.

Efectuarea lucrărilor de inventariere generală, anuală a patrimoniului în conformitate cu reglementările legale în vigoare și înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii.

Evaluarea/reevaluarea activelor fixe și înregistrarea la valoarea justă la data întocmirii situațiilor financiare, în conformitate cu prevederile legale.

Stabilirea întinderii şi aplicarea măsurilor operative de recuperare a prejudiciilor create bugetelor publice prin plata unor cheltuieli - de personal, bunuri şi servicii şi de capital, efectuate cu încălcarea reglementărilor legale.

Reducerea cheltuielilor de personal ca urmare a măsurilor de suspendare a plății unor sporuri/indemnizații necuvenite.

Înlăturarea nerespectării reglementărilor legale în materie de achiziţii publice, cu impact asupra utilizării judicioase a veniturilor bugetare.

Verificarea şi urmărirea în execuţie a lucrărilor de investiţii, pentru a preveni efectuarea de cheltuieli din fonduri publice cu nerespectarea legii.

Urmărirea utilizării fondurilor publice în condițiile realizării bunei gestiuni financiare prin asigurarea legalităţii, regularității, economicității, eficacității şi eficienței în administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale.

Prezentul raport este însoţit de lista entităţilor verificate, precum şi de fişe sintetice

cuprinzând rezultatele acţiunilor de control/audit desfăşurate la fiecare entitate verificată.

Documents

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI · eficienţă şi eficacitate a resurselor materiale şi financiare ale unităţilor administrativ – teritoriale, pentru exerciţiul bugetar al anului