CUMBRE DE LAS AMERICAS 2012 - NIC NIIF

CUMBRE DE LAS AMERICAS 2012

Normas Internacionales de Información Financiera

Magister Haydeé de ChauMiembro del Grupo de Implementación de las PYMES (SMEIG) del IASB

21 de septiembre de 2012

2© 2012 KPMG, una sociedad civil panameña y firma de la red de firmas miembro independientes de KPMG, afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.

Agenda� Las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF) en el mundo

� Programa Anual de Mejoras a las NIIF

� Nuevas normas emitidas

� Comité de Interpretaciones de las NIIF (CINIFF) – Lo nuevo

� Futuros proyectos del IASB (International Accounting StandardsBoard)


Las Normas Internacionales de Información Financiera en el Mundo

� Más de 100 países requieren o permiten el uso de las NIIF.

� Más de dos tercios de los países pertenecientes al G20 han adoptado las NIIF. El G20 incluye 19 países y a la Unión Europea los cuales representan alrededor del 90% del PIB mundial, el 80% del comercio global y dos tercios de la población mundial.

-

Argentina 2012

Australia 2005

Brasil 2010

Canadá 2011

China Pendiente

Francia 2005

Alemania 2005

India Pendiente

Indonesia 2012

Italia 2005

Japón Pendiente

México 2012

Corea 2011

Rusia 2012

Arabia Saudita 2005

África 2005

Turquía 2005

Inglaterra 2005

EEUU – Convergencia


� Un número importante de países de Latinoamérica han adoptado las NIIF y otros lo harán entre el 2012 y 2014

� China, India, Japón y Estados Unidos han firmado acuerdos para adoptar las NIIF en el mediano plazo

- Grupo de emisores de normas de Asia y Oceanía

- Comité de Conversión IASB/FASB

Fuente: Informe Anual 2011 – IFRS Foundation

Las Normas Internacionales de Información Financiera en el Mundo


Avances

� Mejoramiento de las NIIF para satisfacer los requerimientos de los organismos reguladores

– IOSCO (International Organisation of SecuritiesCommissions)

– IFIAR (International Forum of Independent Audit Regulators)

� Apoyo a un número importante de países en la transición hacia la adopción de las NIIF

� Acuerdo de un programa de convergencia entre el IASB y el FASB (Financial Accounting Standards Board) de Estados Unidos

– Crisis financieras


Programa Anual de Mejoras

El IASB establece un programa anual de mejoras a las NIIF emitidas que surgen de consultas realizadas por los usuarios de las normas a los organismos emisores de normas alrededor del mundo. Este programa de mejoras contempla varios factores:

– Modificaciones a la normativa (cambios)

– Aclaraciones en su aplicación

Los programas actualmente en vigencia corresponden a los ciclos 2009/2011 y 2010/2012

KPMG [IN COUNTRY NAME]

Programa Anualde Mejoras a lasNIIFCiclo 2009-2011


Programa Anual de Mejoras 2009/2011

NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas

Internacionales de Información Financiera

NIC 1 Presentación de Estados Financieros

NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo

NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación

NIC 34 Información Financiera Intermedia


Cronograma

17 Mayo 2012 Borrador publicado

1 Enero 2013Fecha efectiva

31 Diciembre 2013Primeros estados financierosen los cuales lasmodificaciones son aplicadas

■ Proceso anual de mejoras a ser realizadas no urgentespero necesarias

■ Mejoras a 5 normas

■ Fecha efectiva

– Períodos anuales que inician en o después del 1 de Enero de 2013

– Aplicación anticipada es permitida

Alcance


NIIF 1 – Aplicación repetida de la NIIF 1

Antecedentes

■ Necesidad de aclaración sobre si la NIIF 1 debe ser aplicada más de unavez por la misma entidad bajo ciertas circunstancias

Mejora

■ La entidad que repite la adopción de la NIIF tiene la opción de:

– Aplicar la NIIF 1 otra vez; o

– Aplicar la NIIF retrospectivamente de acuerdo con la NIC 8

■ Revelar las razones para:

– Repetir la adopción; y

– Aplicar la NIIF retrospectivamente, si tal elección es escogida


NIIF 1 – Costos de Préstamos

Antecedentes

■ Necesidad de aclaración de cómo la exención de los costos de préstamosdebe ser aplicada si la fecha de inicio de la capitalización es antes de la fecha de transición de la adopción de las NIIF

Mejora

■ Si la exención es aplicada, entonces la entidad que adopta por primeravez:

– No re-expresa los costos de préstamos capitalizados bajo los principioscontables anteriores

– Contabiliza los costos de préstamos incurridos desde la fecha de transición (o la fecha más temprana permitida por la NIC 23) de conformidad con la NIC 23


NIC 1 – Información Comparativa (1)

Antecedentes

■ Necesidad de aclaración sobre los requerimientos de informacióncomparativa

Mejoras

■ Información comparativa mínima

– Información del período anterior

■ Información comparativa adicional

– No se requiere presentar un juego completo de los estados financieros

– Sin embargo:

■ La información debe estar de conformidad con NIIF

■ Todas las notas relacionadas debe ser presentadas


NIC 1 – Información Comparativa (2)

Mejoras

■ Aplicación restrospectiva del cambio de política contable, re-expresiónrestropectiva o reclasificación

– Se requiere un ‘Tercer estado financiero de la situación financiera’ únicamente si es significativo

– Al inicio del período anterior

– Las notas relacionadas no necesitan ser presentadas


NIC 16 – Clasificación del equipo auxiliar

Antecedentes

■ No está claro si cierto equipo auxiliar debe ser registrado comoPropiedades, Planta y Equipo o Inventario

Mejora

■ La definición de Propiedades, Planta y Equipo en la NIC 16 debe decidir

■ El equipo auxiliar que no cumple con la definición de PPE es clasificadocomo inventario


NIC 32 – Efecto fiscal de la distribución a los tenedores de instrumentos de patrimonio

Antecedentes

■ Inconsistencia entre la NIC 12.52B y la NIC 32.35

Mejora

■ El efecto fiscal de la distribución a los tenedores de instrumentos de patrimonio y las transacciones de costos de cualquier transacción de patrimonio son registradas de conformidad con la NIC 12 Impuestosa las Ganancias


NIC 34 – Activos y Pasivos del Segmento

Antecedentes

■ Inconsistencia en los requisitos de revelación de la información financieraintermedia y los estados financieros anuales sobre los activos y pasivosdel segmento

Mejora

■ Los activos y pasivos totales de un segmento a reportar son reveladosúnicamente si:

– Tales montos son provistos regularmente por el jefe operativo tomadorde decisiones; y

– Hay un cambio significativo desde la fecha de cierre del último periodode reporte anual

KPMG [IN COUNTRY NAME]

Programa Anualde Mejoras a lasNIIFCiclo 2010-2012


Programa Anual de Mejoras Ciclo 2010-2012

NIIF 2 Pagos Basados en Acciones

NIIF 3 Combinaciones de Negocios

NIIF 8 Segmentos de Operación

NIIF 13 Medición del Valor Razonable

NIC 1 Presentación de Estados Financieros

NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo

NIC 12 Impuestos a las ganancias

NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo

NIC 38 Activos Intangibles

NIC 24 Revelaciones de Partes Relacionadas

NIC 36 Deterioro de Activos


Cronograma

■ Proceso anual de mejoras a ser realizadas no urgentespero necesarias

■ Mejoras propuestas a 11 normas

■ Fecha efectiva propuesta

– Períodos anuales que inician en o después del 1 Enero 2014, excepto por los cambios propuestos a la NIIF 3

– Cambios propuestos a la NIIF 3 serían efectivos paralos períodos anuales que inician en o después del 1 Enero 2015

– La aplicación anticipada sería permitida

Alcance3 Mayo 2012 Borrador publicado

1 Enero 2014Fecha propuesta efectiva *

31 Diciembre 2014Primeros estados financierosdonde aplicarían los cambios

5 Septiembre 2012 Cierre de comentarios

Norma final


NIIF 2 – Condición del servicio y condición del desempeño

Antecedentes

■ No hay una clara definición de ‘condición del servicio’ y ‘condición del desempeño’

Propuesta

■ Definiciones propuestas para aclarar que:

– Una condición del desempeño:

■ Requeriría una correlación entre la responsabilidad de un empleado y el desempeño establecido como objetivo – el desempeño objetivo se relacionaría con la entidad como un todo o parte de ella

■ Requeriría un período de servicio por al menos de la duración del desempeño objetivo

– Una participación del índice del mercado sería una condición no determinante

– Una falla en completar el periodo de servicio sería tratado siempre como unapérdida


NIIF 3 – Consideración contingente

Antecedentes

■ Aclaración sobre los requerimientos de clasificación de una consideracióncontingente (CC)

■ No hay consistencia en la medición subsecuente de una CC

Propuesta

■ Clasificación basada en la NIC 32 ya sea como un pasivo financiero o patrimonio sies una instrumento financiero

■ Medición de la CC a valor razonable posteriormente, a menos que sea clasificadocomo patrimonio

– Registrado de acuerdo con la opción del valor razonable de la NIIF 9

– Ganancia o pérdida reconocida en ganancias o pérdidas

– Cambios atribuidos a cambios en el propio riesgo de crédito son presentados, generalmente, en otros ingresos integrales


NIIF 8 – Revelación sobre la agregación y reconciliación del total de los activos del segmento

Antecedentes

■ Requerimiento no explícito para revelar el juicio aplicado relacionado con la agregación

■ Disparidad en los requerimientos de reconciliación de los activos totales vsy los pasivos totales del segmento

Propuesta

■ Sería explícitamente requerido revelaciones sobre el juicio efectuado en la aplicación del criterio de agregación

■ Los requisitos de reconciliación serían alineados para el total de los activos y pasivos del segmento


NIIF 13 – Cuentas por cobrar y pagar a corto plazo

Antecedentes

■ Modificaciones posteriores a la NIIF 13 eliminaron la forma práctica de medir lascuentas por cobrar y pagar a corto plazo queno tienen intereses

Propuesta

■ Aclarar la intención del IASB sobre no cambiarla práctica corriente

■ NIC 8 permitiría la aplicación de la forma práctica


NIC 1 – Clasificación corriente /no corriente de los pasivos

Antecedentes

■ Un pasivo que en otro caso vencería dentro de 12 meses después de la fecha de reporte es clasificado como no corriente si la entidad espera y tiene discreción para refinanciar o renovar el pasivo por lo menos 12 meses.

Propuesta

■ El refinanciamiento tendría que ser con el mismo acreedor y por los mismos términos o similares.


NIC 7 – Clasificación de los interesescapitalizados

Antecedentes

■ No hay una guía explicativa

Propuesta

■ La clasificación de los intereses capitalizados seguiría la clasificación de un activo subyacente


NIC 12 – Reconocimiento de impuestos diferidosactivos

Antecedentes

■ Si una diferencia temporal deducible (DTD) relacionada con pérdidas no realizadasde inversiones de deuda disponibles para la venta puede ser reconocida como un impuesto diferido activo si se esperan reversar las pérdidas

Propuesta

■ Una entidad generalmente evaluaría si reconoce una DTD en combinación con todas las otras DTD a menos que las leyes fiscales especificaran lo contrario

■ Las DTD serían comparadas con las probables futuras ganancias gravables antes de reversar esas DTD

■ Una acción que resulta en reversar las DTD existentes sin crear o incrementarfuturas ganancias gravables no es una “planeacion de impuestos oportuna”

■ La propuesta no estaría limitada únicamente a las inversiones de deudadisponibles para la venta.


NIC 16/38 – Re-expresión de la depreciación/amortización de la revaluación

Antecedentes

■ Cuando un activo es revaluado, una opción dada en las NIC 16/38 es re-expresar la depreciación/amortización a la fecha de la revaluación en proporción al cambio en el saldo bruto del activo

■ Esto puede causar problemas en algunos casos

Propuesta

■ La depreciación/amortización acumulada no siempre necesita ser proporcionalmente re-expresada a la fecha de la revaluación


NIC 24 – Personal clave de la administración

Antecedentes

■ No hay una guía explícita

Propuesta

■ ‘Una parte relacionada’ incluiría una entidadadministrativa que provee servicios de personal administrativo clave a la entidadque reporta

■ La entidad que reporta:

– Revelaría la cantidad reconocida comoun gasto por los servicios recibidos de personal administrativo clave

– No sería requerido revisar y revelar la compensación pagada por la entidadadministrativa a los individuos queproveen los servicios como personal administrativo


NIC 36 – Armonización de las revelaciones

Antecedentes

■ Inconsistencia en los requerimientos de revelación para el valor en uso y el valor razonable menos el costo de disponer

Propuesta

■ Las tasas de descuento utilizadas en la medición corriente y en lasmediciones anteriores del valor razonable menos el costo de disponerdebería ser revelado si:

– Hubo una pérdida por deterioro significativo o una reversión durante el año

– El monto recuperable es el valor razonable menos el costo de disponermedido utilizando una técnica de valor presente

Nuevas Normas Emitidas


NIIF 11 Negocios Conjuntos

NIIF 10 Estados Financieros

Consolidados

NIIF 12 Revelaciones

de intereses en otras entidades

NIIF 13 Medición del

Valor Razonable

Nuevas Normas Emitidas

Establece el concepto de control como el factor determinante de si la entidad debe estar incluida en los estados financieros consolidados de la sociedad matriz (controladora).

Considera los derechos y obligaciones del negocio conjunto, en vez de su forma jurídica. Se elimina la opción de consolidaciónproporcional.

Exige requisitos de información para todas las formas de participación en otras entidades, incluidas las entidades controladas de forma conjunta, lasentidadesasociadas, los vehículos de propósito especial y otras formas de inversión fuera del balance.

Constituye el más reciente e importante avance del proyecto conjunto para mejorar las NIIF y los PCGA de EE.UU. A fin de lograr suconvergencia y darrespuesta a la crisis financiera mundial. Armoniza la medición del VR y los requisitos de divulgación a nivel internacional de los instrumentosfinancieros.

Otras Normas Revisadas


NIIF 9 Instrumentos Financieros

NIIF 9

Versión 2009

NIIF 9

Versión 2010


Cambios en la clasificación de activos y pasivos financieros a la fecha inicial de aplicación (mostrar por separado)

Información relacionada con los activos y pasivos financieros reclasificados al costoamortizado

Las revelaciones deben proveer a los usuarios un claro entendimiento sobre la relación de la medición de las categorías y las clases de instrumentos financierospresentados en el estado de la situaciónfinanciera.

Las entidades pueden elegir en aplicar la versión NIIF 9 (2009) en lugar de la versión NIIF (2010) para los periodos anuales que inicien antes del 1 de enero de 2015 en vez del 1 de enero de 2013

Las entidades pueden aplicar versión NIIF 9 (2010)en los periodos queinician en o despuésdel 1 de enero de 2015 en vez del 1 de enero de 2013

Cambios


NIC 27 Estados Financieros Separados

Fecha de Vigencia y Transición


Atiende los requisitos relativos a los EstadosFinancieros Separadosque no se han modificado.

Las otras partes de la NIC 27 se sustituyen por la NIIF 10. Ambasnormas sustituyen a la NIC 28 (revisada 2007)

Una entidad aplicará esta Norma para los períodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2013. Se permite su aplicación anticipada.

Si una entidad aplica esta Norma de forma anticipada, revelará ese hecho y aplicará al mismo tiempo la NIIF 10, NIIF 11, NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades y NIC 28 (modificada en 2011).

Referencias a la NIIF 9

Si una entidad aplica esta Norma pero no aplica todavía la NIIF 9, cualquier referencia a la NIIF 9 deberá interpretarse como una referencia a la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.


NIC 28 Inversiones en Asociadas y

Negocios ConjuntosFecha de Vigencia y Transición


Se modifica para estar en armonía con los cambios basados en la emisión de las NIIF 10, 11 y 12.

Una entidad aplicará esta Norma para los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2013. Se permite su aplicación anticipada.

Si una entidad aplica esta Norma de forma anticipada, revelará ese hecho y aplicará al mismo tiempo la NIIF 10, NIIF 11 Acuerdos Conjuntos, NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades y NIC 27 (modificada en 2011).

Referencias a la NIIF 9

Si una entidad aplica esta Norma pero no aplica todavía la NIIF 9, cualquier referencia a la NIIF 9 deberá interpretarse como una referencia a la NIC 39.

Esta Norma deroga la NIC 28 Inversiones en Asociadas (revisada en 2003).

Comité de Interpretaciones de las NIIF – Lo nuevo

CINIIF 20

Costos de Remoción en la Fase de Producción de unaMina de Superficie


CINIIF 20: Costos de Remoción en la Fase de Producción de una Mina de Superficie

19 Octubre 2011: Publicado

1 Enero 2013: Fecha de adopción

31 Diciembre 2013: Primeros estados financierosen los cuales seríanaplicadas las propuestas

■ Principios de contabilidad sobre los costos de producciónpor remoción

■ Reconoce que algunos costos de producción por remociónpueden beneficiar el período corriente y futuros

■ Limitación en el alcance en la fase de producción de los costos por remoción incurridos y la actividad de una mina de superficie

Alcance

■ Identificar los componentes del cuerpo metalífero

■ Establecer si el criterio de reconocimiento se cumple

■ Asignar los costos de remoción que no se puedenidentificar separadamente entre el inventario y los activosno corrientes

■ Depreciar los activos no corrientes sobre la vida del componente de remoción

Cómo aplicar la interpretación1 Enero 2012: Fecha de transición


Comité de Interpretaciones de las NIIF

Agenda de trabajo

Temas en revisiónNIIF 10 Estados Financieros Consolidados

NIC 28 Inversión en Asociadas y Negocios Conjuntos

SIC 13 Entidades controladas conjuntamente – Aportaciones No Monetarias por los Participantes

Definición de “activo no monetario”

NIC 19 Beneficios a Empleados Borrador de Interpreta ción D9 Planes de beneficios a empleados con una promesa de devolución de aportes o aportes nocionales

Medición de la opción de la devolución de aportes basada en promesas


Pagos contingentes a los accionistas que venden cuando éstos se convierten en empleados de la entidad que compra.

NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo

Guías adicionales relacionadas con la clasificación de los flujos de efectivo

Futuros Proyectos del IASB



Mayores proyectos a alcanzar

Agenda de consulta 2012T3

2012T4

2013T1

2013T2

ME Planconjunto

Tres años de consulta pública

Informe


Proyectos relacionados con la crisis financiera

2012 T3

2012T4

2013T1

2013T2

ME Plan conjunto

NIIF 9 Instrumentos Financieros (reemplaza NIIF 39)

Clasificación y medición Borrador deconsulta

X X

Deterioro Borrador deconsulta

X X

Cobertura

Contabilidad general de cobertura

Borrador(revisión NIIF

X

Contabilidad para cobertura macro

Papel de discusión X




Otros Proyectos 2012T3

2012T4

2013T1

2013T2

ME Planconjunto

Seguros Borrador revisado/Borrador de consulta

X

NIC 8 Fecha efectiva y métodos transitorios

Borrador de consulta

Programa Anual de Mejoras 2010-2012

Conclusión

Programa Anual de Mejoras 2011-2013

Borradorde consulta

Consolidación-Entidadesde Inversión

Modificaciones a las NIIF

X

NIIF para las PYMES

Revisión General(2012-2014)

Período de Requisito de Información terminado

Comentariosrevisados por SMEIG/Revisión final por IASB




Revisiones posteriores a implementar

2012T3

2012T4

2013T1

2013T2

ME Planconjunto

NIIF 8 Segmentos de Operación (comentarios hasta el 16 de noviembre de 2012)

Término del período de consulta

Consideraciónde los comentarios recibidos

X


Inicio de revisión


Memo de entendimiento de los proyectos

2012T3

2012T4

2013T1

2013T2

ME Planconjunto

Arrendamientos Borrador de consulta

X X

Reconocimiento de ingresos

Reconsideraciones NIIF X X

© 2012 KPMG, una sociedad civil panameña y firma de la red de firmas miembro independientes de KPMG, afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. KPMG International Cooperative (“KPMG International”) es una entidad suiza. Las firmas miembro de la red de firmas independientes de KPMGestán afiliadas a KPMG International. KPMG International no provee servicios a clientes.

KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza.

GRACIAS

Documents

CUMBRE DE LAS AMERICAS 2012 - NIC NIIF