CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.. UTILIDAD : RESPALDA INFORME DEL AUDITOR INDICAN LOS RESULTADOS DEL EXAMEN Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL SIRVEN

CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

UTILIDAD :UTILIDAD : RESPALDA INFORME DEL RESPALDA INFORME DEL

AUDITOR AUDITOR INDICAN LOS RESULTADOS INDICAN LOS RESULTADOS

DEL EXAMEN Y EVALUACION DEL EXAMEN Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL DEL SISTEMA DE CONTROL

SIRVEN COMO FUENTE SIRVEN COMO FUENTE INFORMATIVA INFORMATIVA

SIRVEN DE SOPORTE EN SIRVEN DE SOPORTE EN PROCESOS JUDICIALESPROCESOS JUDICIALES

REGISTRAN INFORMACION O REGISTRAN INFORMACION O EVIDENCIAS OBTENIDAS EVIDENCIAS OBTENIDAS

SON GUIA PARA SON GUIA PARA SEGUIMIENTO DE AUDITORIASEGUIMIENTO DE AUDITORIA

ASPECTO LEGAL:

Artículo 9o. de la Ley 43 de 1990«El contador público dejará constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del contador público, se preparan conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas».

SE PUEDEN CONSTITUIR EN :

PLANILLAS CONTABLES COPIAS DE

CORRESPONDENCIA, ACTAS DE J.D. CUESTIONARIOS DE CONTROL, ENTRE OTROS

CONFIRMACIONES DE CLIENTES

PROGRAMAS DE AUDITORIA

GRAFICAS DE ORGANIZACIÓN

PRUEBAS JURIDICAS EVIDENCIAS FISCALES CERTIFICACIONES


El propósito de elaborar los papeles de trabajo es dejar evidencia de las auditorías realizadas; de la naturaleza, oportunidad y alcance de losprocedimientos de auditoría aplicados; y de las conclusiones a que se llegó

“Normas de Ejecución del Trabajo

señala que todos los resultados y recomendaciones de la auditoría se sustentarán en evidencia suficiente, competente y pertinente. La evidencia consiste en el conjunto de elementos que comprueban la autenticidad de los hechos;


ESPECIFICOS :-CONSTRUIR REGISTRO HISTORICO

--FUENTE DE INFORMACION Y GUIA PARA ELABORACION DE FUTUROS PAPELES DE TRABAJO

-ASEGURAR LA CORRECTA REALIZACION DEL TRABAJO

-PERMITIR EL CONTROL DE TRABAJO REALIZADO Y PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS MEDIANTE REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO POR UN TERCERO

- BASE PARA EMITIR UN CONCEPTO

OBJETIVOS

GENERAL : SUMINISTRAR EVIDENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE TRABAJO REALIZADOS Y LOS COMENTARIOS QUE RESPALDAN LA

OPINION profesional

CONCEPTO :CONCEPTO :

La evidencia de los analisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones etc. En que se fundan opiniones y juicios de auditoria, se registran en unos papeles conocidos tecnicamente como : PAPELES DE TRABAJO


DEBEN SER :

COMPLETOS PRECISOS COMPRENSIBLE

S CLAROS LEGIBLES ELABORADOS

TECNICAMENTE

CARACTERISTICAS :

CONTENIDO : CONTENIDO :

NOMBRE DE LA ENTIDAD

DEPENDENCIA :

PROGRAMA :

PERIODO :

PROCEDIMIENTO REF. P/T OBSERVACIONES

11 22 33

Preparado: Fecha : Revisado:

EL CONTENIDO DEPENDE DE LA TÉCNICA DE AUDITORIA QUE SE UTILICE.

ESTE ES UN EJEMPLO DE UNO DE MUCHOS DE LOS FORMATOS QUE PODEMOS UTILIZAR


PLAN DE AUDITORIA NORMAS UTILIZADAS EVALUACION DE CONTROL INTERNO PROGRAMA D AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DOCUMENTACION DE LA REVISION INFORMACION DE EVIDENCIAS DE DOCUMENTACION DE CONCLUSIONES

Y DECISIONES MAS IMPORTANTES RESUMEN Y EXPLICACIONES SOBRE

CAMBIOS SIGNIFICATIVOS TECNICAS DE SEGUIMIENTO

CONTENIDO :

INFORMACIONINFORMACIONCONFIDENCIALCONFIDENCIAL

ARCHIVO DE ARCHIVO DE PAPELES PAPELES : :

PERMANENTE :- Politicas, Planes y Operaciones- Organización y Personal - Evaluación Control Interno - Manuales, Funciones, Procedimientos,

TIPOS DE ARCHIVOTIPOS DE ARCHIVO :

Modelo de Referenciacion del archivo permanante

ORDEN DESCRIPCION REFERENCIA

1 Breve historia de la compañía APH

2 Escritura de constitución,reformas, estatutos(modificaciones) APM

3 Estructura organizacional APE

4 Certificados de constitución y Gerencia APG

5 Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y Accionidstas APA

6 Libros de contabilidad APL

7 Descrición de manuales o procedimientos y flujogramas APP

8 Litigios, Jucios y Constingencias APJ

9 Obligaciones Financiaras a largo plazo APO

10 Polizas de seguros APS

11 Información sobre contratos APC

12 Dispociones Legales APD

Son de uso continuo por parte de los auditores, y va

a respaldar las conclusiones a las cua les ha arribado,

después de aplicar procedimientos y obtener eviden cia.

Ejemplo:Programa de Auditoria, Correspondencia CorrienteDocumentos que respaldan hallazgos, Copia delInforme de Auditoria, Correspondencia originadadurante la Auditoria

DEBEN REUNIR REQUISITOS DE FUNCIONALIDAD

DEBEN SER ARCHIVADOS SIGUIENDO EL ORDEN EN QUE APARECEN LAS PRUEBAS

CADA SECCION DEBE INCLUIR LOS PAPELES QUE DOCUMENTEN LAS PRUEBAS SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS

DEBEN REFLEJAR LOS RESULTADOS Y OTRAS EVIDENCIAS

PREPARACION :PREPARACION :

QUE SERA ? DONDE ESTARA ?

??

ALFABETICO :ALFABETICO :

--Letras mayúsculasLetras mayúsculas

simples o dobles simples o dobles

NUMERICO :NUMERICO :

-Utilización de -Utilización de números números

ALFANUMERICO ALFANUMERICO

Emplea tanto letras Emplea tanto letras como numeroscomo numeros

REFERENCIACION : REFERENCIACION :

AA

1212

B6B6

SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O PLANILLAS SUMARIAS Y SIEMPRE VAN ENCERRADAS EN UN CIRCULO

AL BALANCE SE LE ASIGNAN LAS LETRAS B/G

AL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS P/G

A LOS ACTIVOS SE LES ASIGNA UNA LETRA SEGÚN SU ORDEN DE APARICION EN EL BALANCE

A LOS PASIVOS Y PATRIMONIO SE LES ASIGNA LETRAS DOBLES SEGÚN SU APARICION EN EL BALANCE GENERAL

AL LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA SE LE ASIGNA LA LETRA : X

AL LEGAJO PERMANENTE SE LE ASIGNA LA LETRA : Y

AL LEGAJO CORRIENTE LA : P

REFERENCIACION ALFABETICAREFERENCIACION ALFABETICA (Indice): (Indice):

P/GP/G

XX

B/GB/GBALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS

RESUMEN DE AUDITORIA

PERMANENTE

CORRIENTE

PP

Y

MARCAS DE REVISIONMARCAS DE REVISION : : EL AUDITOR TENDRA QUE EL AUDITOR TENDRA QUE

UTILIZAR MARCAS DE UTILIZAR MARCAS DE REVISION EN LOS LISTADOS REVISION EN LOS LISTADOS Y OTROS DOCUMENTOS Y OTROS DOCUMENTOS CON EL PROPOSITO DE CON EL PROPOSITO DE DEJAR CONSTANCIA DE LA DEJAR CONSTANCIA DE LA COM-PROBACION QUE COM-PROBACION QUE HUBIERE EFECTUADO, ASI HUBIERE EFECTUADO, ASI COMO PARA INDICAR SI COMO PARA INDICAR SI TUVIERE O NO ALGUNA TUVIERE O NO ALGUNA OBSERVACION COMO OBSERVACION COMO RESULTADO DE SU RESULTADO DE SU COMPROBACION. COMPROBACION.

CODIGO DE MARCAS: CODIGO DE MARCAS: LAS MARCAS DE LAS MARCAS DE

REVISION DEBEN SER REVISION DEBEN SER RACIONALES, UNIFORMES RACIONALES, UNIFORMES Y COMPRENSIBLES PARA Y COMPRENSIBLES PARA LOS AUDITORES EN LOS AUDITORES EN GENERAL O POR OTRA GENERAL O POR OTRA PERSONA AUTORIZADA PERSONA AUTORIZADA QUE PUDIERE TENER QUE PUDIERE TENER NECESIDAD DE NECESIDAD DE INTERPRETAR DICHAS INTERPRETAR DICHAS MARCASMARCAS

. .

MARCAS : MARCAS :


SIMBOLO CONCEPTO

¥ Confrontado en libros

€ Comparado con el auxiliar

¶ Sumado verticalmente

© Confrontado

Ø No reúne requisitos

˄ Sumas verificadas

ӑ Conciliado

Y Inspeccionado

S Confirmación enviada

∑ Sumatoria

√ verificado


CUMPLIMIENTO

recolectar evidencia con el propósito de probar el cumplimiento de una organización con procedimientos de control

SUSTANTIVASla evidencia se recoge para

evaluar la integridad de transacciones individuales, datos u otra información.

Provee evidencia de la validez e integridad de los saldos en los estados financieros y de las transacciones que respaldan dichos saldos


Las cédulas de auditoría son documentos en los que se describen los procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la auditoría, así como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del auditor.Cédulas sumarias o de resumenEn las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro (capítulo, concepto o partida)

Cédula analíticaEn las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del rubro


A -11


√

¥

¥

BG-2


Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen

Cédula Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.


NIA 300Planeacion de la Auditoria

NIA 400Evaluación del riesgo y control Interno


NIA 230responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.

Documentación en cuanto al negocio.Documentación sobre PT.Documentación requerida para la aplicación de pruebasDocumentación requerida para soportar los hallazgos


Al desempeñar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas .

Dtos que acrediten la existencia del negocio.Dtos que acrediten la representacion legalOrganigramaQue identifiquen plenamente el objeto social


PROGRAMA DE AUDITORIANOMBRE DE LA ENTIDAD: LA BODEGUITA

P. T. : I -1

TIPO DE AUDITORIA: FINANCIERA /CUMPLIMIENTO ELABORÓ FECHA

PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS

PERIODO: 1 DE ENERO DE 2012 AL 31 DEDICIEMBRE DE 2012

REVISÓ: R.F

FECHA:

OBJETIVO DE CUMPLIMIENTO:verificar , obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia y condición del inventario dando cumplimiento a lo dispuesto en el decreto2649 y 2650/93

OBJETIVOS SUSTANTIVOS:1.Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo físico del inventario2.Inspeccionar el inventario


PAPELES DE TRABAJONIA 500: ( evidencia) presenta la

responsabilidad del auditor de diseñar y realizar procedimientos de auditoría para

obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría

• SUMARIA ( Nia 520 procedimientos analíticos)

• SUB-SUMARIA• ARQUEO• CONFIRMACION ( Nia 505)• INFORME


Título o identificación del proceso de auditoria Identificación del Cliente Objetivos Alcance de la auditoria Metodología de la auditoria Hallazgos Observaciones ConclusionesRecomendaciones


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