Costeo ABC en el Modelo

Atlas S.A.Caso aplicativo del Curso de Costos para la Dirección

Integrantes:Francisco Muñoz Lexcequia

José Calderon

Milko

Wilfredo Zambrano

Profesor:Reynaldo MoquillazaExecute MBA 2006 III

que reciben los gerentes y los directivos cada día debe ser más puntual, concreta, oportuna y especializada.

Puntual, en cuanto a que el dato debe ser veraz y claro en cuanto a lo que se quiere valorar, validar o analizar.

Concreta, pues esta debe facilitar decisiones específicas de orden estratégico.

Oportuna, bajo el principio de que todos los datos se convierten en información -si y sólo si- estos están vigentes y ayudan a prever situaciones.

Específica, pues cada día la información financiera involucra variables de orden técnico muy propias que exigen nuevos tipos de observación y sistemas de información más profundos, pero a la vez bastante prácticos.

Problema Básico:En el tanto que el mercado, la competencia, y la industria se dinamizan,

nuestras estructuras de registro, medición, control y seguimiento de datos –principalmente en materia operativa, contable y financiera- siguen siendo estáticas.

La información gerencial …

Los Informes tradicionales están agotados. (Estáticos)– Balances de Situación.– Estado de Resultados.– Indicadores.

La competencia se preocupa por innovar su SIG. (Dinámicos)– Balances Estructurados– Desagregaciones por unidad.– Esquemas de cuadro de Mando.

El Mercado cada día exige más información. (Veracidad)– Eficiencia por Departamento y unidades.– Resultados específicos por división.– Mediciones de logro para cada centro de negocio.

Los inversionistas son más analíticos que nunca. (Oportunidad y detalle)– Se informan sobre la calificación cuantitativa y cualitativa.– Se informa sobre detalles comerciales de la empresa.– Se preocupan por comparar la industria

Exigencias normativas más estrictas a todo nivel que involucra el tema de riesgo.

Los Ranking y comparativos de riesgo perfilan el valor de Empresa más que ningún otro criterio.

La tendencia actual es …

Contenido:

1. Antecedentes de la Empresa Atlas

2. Qué el Costeo ABC?

3. Cuando aplicar Costeo ABC?

4. Cuáles son los pasos para el diseño de un Sistema ABC?

5. Cómo clasificar e identificar las actividades?

6. Implementación del Sistema ABC en Modelo Atlas S.A.

¿Qué es el Costeo ABC?

Costeo ABC (Activity Based Costing), es un sistema de desagregación financiera que permite, mediante la selección de factores relacionales, la asignación proporcional de costos a las actividades que son necesarias para generar un ingreso específico. Por lo tanto, el Sistema ABC:

– Es un modelo gerencial y no contable

– Considera que los recursos son consumidos por las actividades y estos a su vez consumidos por los objetos de costos (resultados).

– Considera todos los costos y gastos como recursos.

– Muestra la empresa como un conjunto de Actividades y procesos más que como una jerarquía departamental.

– Es una metodología que asigna costos a los productos o servicios con base en el consumo de actividades.

� Cambios en el negocio. Entorno competitivo� Cambios en las operaciones� Mercado innovador y reactivo a los cambios� No es posible explicar los precios de la competencia� Complejidad y cantidad de procesos de Producción� Amplia cartera de productos� Productos a medida� Diversidad de clientes� Crecimiento de los costos de apoyo� Presión de precios en productos “caros”� En general, falta de confianza de los directivos en el sistema de

costos

Cuando aplicar Costeo ABC

¿Cuáles son los pasos para el diseño de un Sistema ABC?

•Se identifican las actividades determinantes.

•Se definen los conceptos de costos de las actividades.

•Se determinan los generadores de costos o “Cost Drivers”.

•Se asignan las proporciones de costos a las Actividades.

•Se distribuyen los costos de las actividades a los materiales y al producto.

•Se estiman los costos directos a los productos.

De acuerdo a su actuación respecto al producto:Por Producto (Trámite de un Crédito)

Por Lote (Créditos otorgados en Plataforma de Servicios).

Por Línea de producto (Análisis, aprobación y Desembolsos de Crédito).

Por Centro de Utilidad (Sucursal X o Y)

De acuerdo a la frecuencia:Repetitivas (Análisis de Créditos)

No repetitivas (Proyecto mejoramiento proceso de crédito)

De acuerdo a la capacidad de agregar valor:Que añaden valor al producto (Digitalizar expedientes de Crédito)

Que no añaden valor al producto (Sustitución de equipos informáticos)

¿Qué es un “Cost Driver”?Los “drivers” no son más que los factores que permiten asignar los costos a un

centro, actividad o producto, lo cuáles deben ser medibles y claramente

identificables.

¿Cómo clasificar e identificar las actividades?

Implementación del Sistema ABC

Sistema de Costeo ABC: Inventario de CostosExpresado en Nuevos Soles Anual Variable Fijo Relevante para ABCCostos de Producción

Materias primas e insumos utilizados 14,223,830 X - Mano de obra directa 5,015,201 X - Petróleo 560,482 X - Energía Eléctrica, Agua, teléfono 472,121 X - (Repuestos, herramientas, Gases, Suminis. Personal,Etc) 252,148 X 252,148 Mantenimiento de maquinaria y Equipo 131,545 X - Depreciación 813,920 X 813,920 Gastos de Personal Directos (Empleados) 204,002 X 204,002 Mano de obra Indirecta(mantenimiento, Calidad, Mprima, Modelaje) 879,246 X 879,246 Personal Tercerizado Almacén de M. Primas 81,268 X 81,268 Seguros de Planta de Producción 33,621 X 33,621 Seguridad Planta 113,601 X 113,601 Transporte al Personal de Producción 47,233 X 47,233 Gastos de Personal Indirectos (Empleados) 678,670 X 678,670 Limpieza Tercerizada 101,564 X 101,564 Utiles,bazar, muestras, impresiones 48,844 X 48,844 Impto Predial 34,329 X 34,329

23,691,625 3,288,446 Gastos de Administración - -

- - Cargas de personal 802,390 X 802,390 Servicios prestados por terceros 979,491 X 979,491 Tributos 70,000 X 70,000 Cargas Diversas 96,152 X 96,152 Provisiones del Ejercicio 172,831 X 172,831

2,120,864 2,120,864 Gastos de Ventas - -

Cargas de personal 696,390 X 696,390 Servicios prestados por terceros 1,654,551 X 1,654,551 Tributos 19,692 X 19,692 Cargas Diversas 130,809 X 130,809 Provisiones del Ejercicio 495,231 X 495,231

2,996,673 2,996,673 - - - - - -

Gastos financieros 1,463,662 X 1,463,662 - -

Otros Gastos 243,858 X 243,858

TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS 30,516,682 10,113,503

Sistema de Costeo ABC: Distribución de los Costos y Gastos Fijos entre los órganos de la empresa

Expresado en Nuevos Soles

Personal Terceros Diversos Provisiones Total

Gerencia General 339,335 339,335

Gerencia de Operaciones 80,239 80,239 Logística 120,359 81,268 201,626 Planeamiento 96,287 96,287 Producción 543,337 623,050 813,920 1,980,307 Aseguramiento de la Calidad 351,699 351,699 Mantenimiento 527,548 252,148 779,696

1,719,468 81,268 875,198 813,920 3,489,853 -

Gerencia de Administración y Finanzas 104,311 34,285 337,689 476,285 Personal 72,215 97,949 23,736 233,785 427,685 Contabilidad 88,263 587,695 29,011 285,737 990,705 Tesoreria 64,191 21,099 207,809 293,099 Cobranzas 60,179 19,780 194,821 274,780 Sistemas 116,347 293,847 38,241 376,653 825,088

505,506 979,491 166,152 1,636,493 3,287,642

Gerencia de Ventas 139,278 30,100 99,046 268,424 Ventas Nacionales 313,376 744,548 67,725 222,854 1,348,503 Exportaciones 243,737 910,003 52,675 173,331 1,379,746

696,390 1,654,551 150,501 495,231 2,996,673

TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS 10,113,503

APOYO

CADENA DE VALOR

Ventas Planeamiento Compras Almacenaje Producción Distribución

Modelo AtlasModelo Atlas

Sistema de Costeo ABC: Participación de la áreas en la cadena de valor

Ventas Planeamiento Compras Almacenaje Producción Distribución Apoyo Total

Gerencia General 68% 20% 5% 5% 1% 1% 100%

Gerencia de Operaciones 10% 30% 15% 5% 30% 7% 3% 100%Logística 5% 5% 40% 30% 2% 15% 3% 100%Planeamiento 5% 55% 10% 10% 15% 2% 3% 100%Producción 5% 10% 5% 10% 60% 5% 5% 100%Aseguramiento de la Calidad 10% 10% 10% 20% 40% 5% 5% 100%Mantenimiento 0% 15% 25% 2% 40% 2% 15% 99%

Gerencia de Administración y Finanzas 15% 15% 20% 15% 20% 10% 5% 100%Personal 10% 15% 5% 10% 50% 8% 2% 100%Contabilidad 10% 15% 25% 25% 10% 10% 5% 100%Tesoreria 15% 17% 30% 5% 25% 5% 3% 100%Cobranzas 60% 17% 1% 2% 5% 15% 100%Sistemas 35% 15% 5% 15% 20% 2% 8% 100%

Gerencia de Ventas 50% 10% 2% 5% 15% 15% 3% 100%Ventas Nacionales 50% 10% 2% 5% 15% 15% 3% 100%Exportaciones 40% 10% 2% 13% 15% 20% 0% 100%

Sistema de Costeo ABC: Costo Fijo de la

cadena de valorExpresado en Nuevos Soles

TOTAL Ventas Planeamiento Compras Almacenaje Producción Distribución Apoyo Total

Gerencia General 339,335 230,748 67,867 16,967 - 16,967 3,393 3,393 339,335

Gerencia de Operaciones 80,239 8,024 24,072 12,036 4,012 24,072 5,617 2,407 80,239 Logística 201,626 10,081 10,081 80,650 60,488 4,033 30,244 6,049 201,626 Planeamiento 96,287 4,814 52,958 9,629 9,629 14,443 1,926 2,889 96,287 Producción 1,980,307 99,015 198,031 99,015 198,031 1,188,184 99,015 99,015 1,980,307 Aseguramiento de la Calidad 351,699 35,170 35,170 35,170 70,340 140,679 17,585 17,585 351,699 Mantenimiento 779,696 7,797 116,954 194,924 15,594 311,878 15,594 116,954 779,696

Gerencia de Administración y Finanzas 476,285 71,443 71,443 95,257 71,443 95,257 47,629 23,814 476,285 Personal 427,685 42,768 64,153 21,384 42,768 213,842 34,215 8,554 427,685 Contabilidad 990,705 99,071 148,606 247,676 247,676 99,071 99,071 49,535 990,705 Tesoreria 293,099 43,965 49,827 87,930 14,655 73,275 14,655 8,793 293,099 Cobranzas 274,780 164,868 46,713 2,748 5,496 13,739 41,217 - 274,780 Sistemas 825,088 288,781 123,763 41,254 123,763 165,018 16,502 66,007 825,088

Gerencia de Ventas 268,424 134,212 26,842 5,368 13,421 40,264 40,264 8,053 268,424 Ventas Nacionales 1,348,503 674,251 134,850 26,970 67,425 202,275 202,275 40,455 1,348,503 Exportaciones 1,379,746 551,898 137,975 27,595 179,367 206,962 275,949 - 1,379,746

TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS 10,113,503 2,466,907 1,309,304 1,004,574 1,124,107 2,809,958 945,150 453,504 10,113,503

Sistema de Costeo ABC: Ponderación de

ActividadesExpresado en Nuevos Soles

ACTIVIDADGestión del

PedidoAprobación del Pedido

Guíado y Facturación del Pedido

Requerimiento de

Materiales

Planeamiento de la

producción

Control de producción

Cotización de precios

Emisión de OC

Pago a Proveedores

Lunes 60% 30% 10% 20% 20% 60% 50% 30% 20%Martes 70% 25% 5% 20% 20% 60% 50% 30% 20%Miercoles 80% 10% 10% 20% 20% 60% 50% 30% 20%Jueves 60% 20% 20% 50% 50% 50% 30% 20%Viernes 30% 30% 40% 40% 60% 50% 30% 20%

PROMEDIO 60% 23% 17% 12% 30% 58% 50% 30% 20%

Inspección de Lotes recibidos

Mantenimiento de

materialesCostura Químicos Armado

Embalaje de lotes

Despacho en planta

Transporte de

Mercaderia

Lunes 60% 40% 30% 20% 50% 30% 30% 40%Martes 60% 40% 30% 20% 50% 20% 50% 30%Miercoles 60% 40% 30% 20% 50% 30% 50% 20%Jueves 60% 40% 30% 20% 50% 30% 30% 40%Viernes 60% 40% 30% 20% 50% 30% 30% 40%

PROMEDIO 60% 40% 30% 20% 50% 28% 38% 34%

PRODUCCIÓN DISTRIBUCIÓN

PLANEAMIENTO LOGISTICAVENTAS

ALMACENAMIENTO

Sistema de Costeo ABC: Ponderación

de ActividadesExpresado en Nuevos Soles

MantenimientoServicios terceros

Lunes 50% 50%Martes 50% 50%Miercoles 50% 50%Jueves 50% 50%Viernes 50% 50%

PROMEDIO 50% 50%

APOYO

Sistema de Costeo ABC: Costos de

ActividadesExpresado en Nuevos Soles

ACTIVIDADES Ventas Planeamiento Compras Almacenaje Producción Distribución Apoyo TotalReparto de costos y gastos fijos

Gestión del Pedido 1,480,144 1,480,144 Aprobación del Pedido 567,389 567,389 Guíado y Facturación del Pedido 419,374 419,374 Requerimiento de Materiales 157,116 157,116 Planeamiento de la producción 392,791 392,791 Control de producción 759,396 759,396 Cotización de precios 502,287 502,287 Emisión de OC 301,372 301,372 Pago a Proveedores 200,915 200,915 Inspección de Lotes recibidos 674,464 674,464 Mantenimiento de materiales 449,643 449,643 Costura 842,987 842,987 Químicos 561,992 561,992 Armado 1,404,979 1,404,979 Embalaje de lotes 264,642 264,642 Despacho en planta 359,157 359,157 Transporte de Mercaderia 321,351 321,351 Mantenimiento 226,752 226,752 Servicios terceros 226,752 226,752

Total 2,466,907 1,309,304 1,004,574 1,124,107 2,809,958 945,150 453,504 10,113,503

a) Por transacción, tales como número de tiradas de producción, de unidades producidas o de clientes atendidos.

b) Por duración, tales como tiempo para preparar una tirada, horas de inspección u horas de mano de obra directa.

c) Por intensidad, Asigna directamente los recursos utilizados cada vez que una actividad es llevada a cabo.

Selección del Cost Driver

Sistema de Costeo ABC: Cost DriveExpresado en Nuevos Soles

ACTIVIDAD CANTIDAD COSTOCOSTO

UNITARIO

Gestión del Pedido Orden de Trabajo OT 1866 1,480,144 793.22

Aprobación del Pedido Orden de Trabajo OT 1773 567,389 320.02

Guíado y Facturación del Pedido Facturas de Venta FV 1773 419,374 236.53

Requerimiento de Materiales Orden de Trabajo OT 1773 157,116 88.62

Planeamiento de la producción Orden de Trabajo OT 1773 392,791 221.54

Control de producción Orden de Trabajo OT 1773 759,396 428.31

Cotización de precios Cotización COT 21276 502,287 23.61

Emisión de OC Orden de Compra OC 7092 301,372 42.49

Pago a Proveedores Facturas de Compra FC 14184 200,915 14.16

Inspección de Lotes recibidos Lote LT 35460 674,464 19.02

Mantenimiento de materiales Lote LT 35460 449,643 12.68

Costura Orden de Trabajo OT 1773 842,987 475.46

Químicos Orden de Trabajo OT 1773 561,992 316.97

Armado Orden de Trabajo OT 1773 1,404,979 792.43

Embalaje de lotes Orden de Trabajo OT 1773 264,642 149.26

Despacho en planta Orden de Trabajo OT 1773 359,157 202.57

Transporte de Mercaderia Orden de Trabajo OT 1773 321,351 181.25

Mantenimiento Horas Máquina HM 5376 226,752 42.18

Servicios terceros Horas Máquina HM 5376 226,752 42.18

TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS DE ACTIVIDADES

145,593 10,113,503 69.46

COSTDRIVE

Asignación de los costos a la línea de producción. En función del uso que cada tipo de producto hace de cada actividad, utilizando el generador de costo o cost driver

Sistema de Costeo ABC: Asignación de

costos a Líneas de producciónExpresado en Nuevos Soles

ACTIVIDAD CANTIDADCOSTO

UNITARIOCantidad Costo Cantidad Costo

Costo Total

Gestión del Pedido OT 1,866 793 1,586 1,258,043 280 222,101 1,480,144

Aprobación del Pedido OT 1,773 320 1,507 482,264 266 85,124 567,389

Guíado y Facturación del Pedido FV 1,773 237 1,507 356,456 266 62,918 419,374

Requerimiento de Materiales OT 1,773 89 1,507 133,545 266 23,572 157,116

Planeamiento de la producción OT 1,773 222 1,507 333,861 266 58,930 392,791

Control de producción OT 1,773 428 1,507 645,465 266 113,931 759,396

Cotización de precios COT 21,276 24 18,084 426,930 3,192 75,357 502,287

Emisión de OC OC 7,092 42 6,028 256,158 1,064 45,214 301,372

Pago a Proveedores FC 14,184 14 12,056 170,772 2,128 30,143 200,915

Inspección de Lotes recibidos LT 35,460 19 30,141 573,295 5,319 101,170 674,464

Mantenimiento de materiales LT 35,460 13 30,141 382,196 5,319 67,446 449,643

Costura OT 1,773 475 1,507 716,516 266 126,472 842,987

Químicos OT 1,773 317 1,507 477,677 266 84,315 561,992

Armado OT 1,773 792 1,507 1,194,193 266 210,786 1,404,979

Embalaje de lotes OT 1,773 149 1,507 224,938 266 39,704 264,642

Despacho en planta OT 1,773 203 1,507 305,273 266 53,884 359,157

Transporte de Mercaderia OT 1,773 181 1,507 273,139 266 48,212 321,351

Mantenimiento HM 5,376 42 4,569 192,714 807 34,038 226,752

Servicios terceros HM 5,376 42 4,569 192,714 807 34,038 226,752

Total costo por Línea 145,593 8,596,149 1,517,354 10,113,503

Pares Producidos anual 3,192,000 2,520,000 672,000

Costo Fijos por Par 3.41 2.26 3.17

Línea Built Up Línea Hitex

COSTEO TRADICIONAL

VS.

COSTEO ABC

Los sistemas de costos tradicionales asignan los Costes Generalesa los centros de costes de Producción y luego a los productos.

Los sistemas de costos ABC, asignan los costes de los recursos aLas actividades y utilizan los inductores de costes de las actividadesPara asignar los costes de las actividades hasta los objetos de costes.

Sistema de Costeo ABC: Costeo

Tradicional V/S Costeo ABCExpresado en Nuevos Soles

COSTEO TRADICIONAL Producción

Valor Venta 32,041,757 27,235,493 4,806,264

Costos Variables de Producción 20,403,179 16,437,912 3,965,267

Margen de Contribución 11,638,578 10,797,581 840,997

Costos Fijos de Producción 3,288,446 2,376,684 911,763

Gastos de Adminisitración 2,120,864 1,802,734 318,130

Gastos de Ventas 2,996,673 2,547,172 449,501

Gastos financieros 1,463,662 1,317,296 146,366

Otros Gastos 243,858 219,472 24,386

TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS 10,113,503 8,263,358 1,850,145

UTILIDAD DE OPERACIÓN 1,525,075 2,534,223 (1,009,149)

Rentabilidad 4.8% 9.3% -21.0%

COSTEO ABC Producción

Margen de Contribución 11,638,578 10,797,581 840,997

Costeo Asignado de Actividades 10,113,503 8,596,149 1,517,354

UTILIDAD DE OPERACIÓN 1,525,075 2,201,432 (676,358)

Rentabilidad 4.8% 8.1% -14.1%

Built Up Hitex

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