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Control Interno
DR CESAR PARIONA COLONIOCONTROL INTERNO 1
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 2
1
2
6
ANTECEDENTES Y FUNDAMENTOS
Control
Control interno
4
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 3
La teoria de control, como muchas otras teoriasgenerales, es mas
un estado mental quecualquier amalgama especifica de
metodosmatematicos, cientificos y tecnologicos (RichardBellman)
El termino control es un galicismo que indicaaccin o efecto de
controlar. A su vez, controlares un verbo que significa examinar y
censurarcon autoridad suficiente, una determinadarealidad, formando
juicios y aprobando ocorrigiendo lo que no est conforme
(JoaqunRodrguez)
Estado mental (salud mental). Es la manera como se conoce, en
trminos generales, elestado de equilibrio entre una persona y su
entorno socio-cultural lo que garantiza suparticipacin laboral,
intelectual y de relaciones para alcanzar un bienestar y calidad de
vida(Organizacion mundial de la salud)
?.............?
Control
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 4
(T > 0C)
T < 0C)
La ley de entropia actua por ejemplo, en dos recipientes con
agua, si loscolocamos juntos, uno con agua caliente y el otro con
agua fra, la entropa seprecipita en ellos y la temperatura se
iguala en los dos recipientes.
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 5
Calor
TemperaturaEntropa
El concepto de entropa es equivalente al de desorden. As, cuando
decimos queaument la entropa en un sistema, significa que creci el
desorden en ese sistema. Y a lainversa: si en un sistema disminuy
la entropa, significa que disminuy su desorden
La medida de la entropa permite establecer el orden que posee un
sistema endeterminada instancia, respecto al que posea o pudo haber
posedo en otra. As, podradeterminarse la diferencia de entropa para
la formacin o constitucin de un sistema apartir de sus componentes
desagregados, y tambin para cualquier proceso que puedaocurrir en
un sistema ya constituido.
El calor es la energa que tiene un objeto debido al movimiento
de sus tomos y molculasque estn constantemente vibrando, moviendose
y chocando unas con otras. Cuandoaadimos energa a un objeto, sus
tomos y molculas se mueven ms de prisa,incrementando su energa de
movimiento o calor. Incluso los objetos ms fros poseen algode calor
porque sus tomos se estn moviendo
La temperatura es una medida del calor o energa trmica de las
partculas en una sustancia
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 6
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 7
estructura
eficienciacontrol
La introduccion de este termino en la economia, haciendo
coincidir de forma analogica elcalor con la estructura y la
temperatura con el nivel de eficiencia, indica que con el
tiempoaumentar la inadecuacion entre estructura y eficiencia y por
consiguiente de formacorrelativa se producira proporcionalmente un
incremento disfuncional del sistema. Ladisfuncionalidad puede
efectivizarse bien a la obsolecencia del sistema con relacion a
suentorno. En cuanto al control este tender a mantener constante el
cociente entreestructura y actuacion eficiente, entre la
planificacion normativa y el cumplimiento de lamisma
Estructura es el conjunto de elementos resistentes,
convenientemente vinculados entre s,que accionan y reaccionan bajo
los efectos de las cargas. Su finalidad es resistir ytransmitir las
cargas a los apoyos manteniendo el espacio, sin sufrir
deformacionesincompatibles
Eficiencia es la capacidad de disponer de alguien o de algo para
conseguir un efectodeterminado
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 8
Esta ley establece que la energa total de un sistema aislado es
constante, es
decir "La suma de las energas cintica y potencial permanece
constante, aun
cuando una de la dos puede aumentar o disminuir a expensas de la
otra".
1ra Ley de la Termodinmica
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 9
Esta ley est ntimamente relacionada con el concepto de entropa,
puesto que
la cantidad total de entropa en la naturaleza est en constante
aumento y se
puede enunciar as: "Cuando se verifica un cambio espontneo en
cierto
sistema, se produce un aumento de la entropa del Universo".
Harry Potter se come el
requesn y luego se cas
con su prima. En la pagina
236
Lo sentimos, alern que slo me
molesta si yo tena alguna intencin
de leer ese libro
Yo slo
leo libros de
ciencia, se ve
Segn la segunda ley de la
termodinmica del
universo siempre
perder energa libre a travs
de la entropa inceasing hasta
que finalmente el
universo experimentara el
calor - la muerte
Noooooooooo
arruinaste el final
2da Ley de la Termodinmica
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 10
"Un cristal perfecto al cero absoluto de temperatura tiene un
orden
perfecto; por tanto, su entropa vale cero".
3ra Ley de la Termodinmica
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 11
La entropa es el segundo principio de la termodinmica que
puede
definirse esquemticamente como el "progreso para la destruccin"
o
"desorden inherente a un sistema. La entropa significa,
expresado en
trminos vulgares, que todo va para peor o, lo que es lo mismo,
que
todo empeora o se arruina irremisiblemente.
La Segunda Ley de la Termodinmica es la ms universal de las
leyes
fsicas. En su interpretacin ms general establece que a cada
instante
el Universo se hace ms desordenado. Hay un deterioro general
pero
inexorable hacia el caos. Uno de los patrones fundamentales
de
comportamiento que encontramos en el mundo fsico es la
tendencia
de las cosas a desgastarse y agotarse. Los edificios se
derrumban, la
gente envejece, las montaas y las costas se erosionan, los
recursos
naturales se agotan. Y todo sin retorno.
La entropa del universo, por lo tanto, siempre aumenta y nada
puede hacerse para evitarlo. Todo lo
que existe pasa gradualmente de un estado ordenado a otro catico
y de este estado catico no
hay regreso.
El aumento de la entropa es, pues, irreversible y el destino del
universo ya est trazado.
Se han utilizado muchos ejemplos para explicar la alteracin o
ruina irreversible de todas las
cosas. Uno de ellos seala que si se rompe un frasco de perfume y
todo su contenido se evapora,
para que espontneamente se vuelvan a reunir los pedazos e
introducirse en el frasco otra vez su
contenido, tal como estaba, segn la ley de las probabilidades,
es de una en uno seguido de un
milln de ceros... ms que la edad del universo!
Esto significa, lisa y llanamente, que tal acontecimiento es
imposible. Tan imposible como que, en
el juego del Truco, un cuatro le gane al as de espadas.
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 12
CANTIDAD TIEMPO COSTO CALIDAD
Presupuestos Estudio de tiempos Presupuesto
Evaluacin de la
actuacin
Estimaciones Fecha limite
Costo por metro
cuadrado Pruebas psicologicas
Productos terminados Programas Costo estandar Inspecciones
virtuales
Unidades vendidas Tiempo - maquina Pronostico Coeficiente
Unidades rechazadas Medicin del trabajo Contabilidad Rendimiento
de personal
Inventario de personal Procedimientos Productividad Informes
Pronostico Estndares ROI Procedimientos
Control de inventarios Estndares
Calificacion de meritos
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 13
Definicin
del objeto
a controlar
1
Desarrollo
de normas
de
actuacin
2
Medicin
y
comparacin
de
resultados
3
Correccin
de inconsisten
cia
4
CONTROL
Estructura de la fase de control
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 14
Control
Control
Verificar
Comparar con una
Norma
Ejercer autoridad
Sobre algo
Limitar
La funcin que mediante la
verificacin y comprobacin
del cumplimiento de las
normas establecidas tiende a
asegurar la eficiencia en el
cumplimiento de los
objetivos fijados,
proponiendo las medidas
correctivas adecuadas
Control
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 15
1
Samuel Mantilla: Define como una serie de normas,tecnicas y
rpocedimientos a traves de las cuales semide y corrige el desempeo
de una actividad paraasegurar la consecucion de los resultados
esperados
2
Jose Pinilla: El control le permite a determinadoSistema o
actividad alcanzar su estabilidad ymantenerse en equilibrio, dentro
de un proceso deadaptacion, formando una meseta hemoequinetica,
lacual es el umbral formado por las regions deretroalimentacion
positive o negativa
Concepto
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 16
El control como funcion administrativa
El proceso administrativo, como metodologia para ejercer la
direccion empresarial,comprende fundamentalmente el desarrollo
armonico de las siguientes funciones
DR CESAR PARIONA COLONIO
Planeaci
on
1
Organiz
acin
2
Direccio
n
3
Control
4
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 17
Las entidades establecen objetivos y los condicionan con
politicas. Definen planes deaccion y los detallan en progremas.
Luego los ponen en marcha con ordenes oinstrucciones que deben
concretarse en hechos coherentes con el objeto social. Toda
estasecuencia simplificada del proceso administrativo, se relaciona
en tres tipos: controlestrategico, control tactico, y control
operativo
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 18
ALTA DIRECCIN
MANDOS MEDIOS
BASE OPERATIVA
Normalizacin PLAN NORMAS
Definicin Global
Planificacin
Coordinacin
Ejecucin
Control
Planeacin Estratgica
Planeacin Tctica
Planeacin
Operativa
MECANISMOS
DE
CONTROL
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 19
Planeamiento
Objetivos y
metas
Organizacin
Direccin
Control
Ajustes
Informacin
Resultados
Medicin y
Evaluacin
Funciones
Siste y proced
Actividades
Operacin
Procesos
Politicas
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DR CESAR PARIONA COLONIO 20CONTROL DE GESTION
Criterio o directriz
de accin elegida
como gua en el
proceso de toma de
decisiones al poner
en practica o
ejecutar las
procedimientos
establecidos
VISION
Son las
aspiraciones
metas por alcanzar,
al interior de las
instancias de la
organizacin. La
Visin, debe ser
compartida por
todos los miembros
de la empresa
MISION
Refleja el sentido
de nuestro
accionar. La
formulacin de la
Misin, es
determinante, para
el futuro del
Proceso del
Planeamiento
Estratgico
POLITICA
Que queremos ser Por que existimos Que deberamos hacer
Es una declaracin
voluntaria por parte de la
entidad acerca de sus
intenciones y principios
en relacin a su
desempeo, que provee
una estructura para la
accin y para establecer
objetivos y metas
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 21
COMPAIA MINERA EL BROCAL SAA
VisinEl Brocal es una empresa minera moderna con
reservas de mineral que garantizan su
sostenibilidad y permiten su crecimiento en el
largo plazo, que opera con eficiencia, respeto
al medio ambiente, responsabilidad social y
est comprometida con el desarrollo de su
personal y de su entorno.
MisinProducir concentrados de minerales bsicos
eficientemente, con altos estndares de
seguridad en el trabajo y preservando el
medio ambiente utilizando tecnologa que
permita operar con rentabilidad, creando valor
para los accionistas, y oportunidades de
desarrollo para sus trabajadores y la sociedad.
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 22
ValoresIntegridad
Respeto
Lealtad
Transparencia
Solidaridad
Seguridad , salud y medio ambientePolticas
De responsabilidad socialDe recursos humanosDe logisticaDe
financiamientoDe endeudamientoDe inversionesDe dividendosDe
cobertura de precios de metalesDe ventas de concentradosDe
contratacin de segurosDe contabilidadDe seguridad de informacinDe
control interno y auditoria
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 23
PROCESOS
OBJETIVOS ESTRATEGIAS
INDICADORESPRODUCTO
O RESULTADO
O
R
I
G
E
N VALORES YCREENCIAS
EVALUACIN
VISIN
MISIN
CLIENTE
POLTICAS
PROYECTOS
MEDIBLE
SIMPACTO
INTERNO
IMPACTO
EXTERNO
ORGANIZACIN
Operacin mantenimiento Cliente Estratgicos RRHH Organizacin
Mercadotecnia Financiera
Enfoque Sistmico
23
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 24
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 25
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 26
-
CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 27
Concepto
1
Robert B. Buchele: El proceso de medir los actualesresultados en
relacin con los planes, diagnosticando larazn de las desviaciones y
tomando las medidascorrectivas necesarias
2
George R. Terry: El proceso para determinar lo que se
estllevando a cabo, valorizacin y, si es necesario,
aplicandomedidas correctivas, de manera que la ejecucin se
desarrolle de acuerdo con lo planeado
3
Robert C. Appleby: La medicion y correccin de lasrealizaciones
de los subordinados con el fin de asegurarque tanto los objetivos
de la empresa como los planes paraalcanzarlos se cumplan econmica y
eficazmente.
-
CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 28
Concepto
1
Robert B. Buchele: El proceso de medir los actualesresultados en
relacin con los planes, diagnosticando larazn de las desviaciones y
tomando las medidascorrectivas necesarias
2
George R. Terry: El proceso para determinar lo que se
estllevando a cabo, valorizacin y, si es necesario,
aplicandomedidas correctivas, de manera que la ejecucin se
desarrolle de acuerdo con lo planeado
3
Robert C. Appleby: La medicion y correccin de lasrealizaciones
de los subordinados con el fin de asegurarque tanto los objetivos
de la empresa como los planes paraalcanzarlos se cumplan econmica y
eficazmente.
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 29
4
Robert Eckles, Ronald Carmichael y Bernard Sarchet: Es
laregulacin de las actividades, de conformidad con un plancreado
para alcanzar ciertos objetivos
5
Harold Koontz y Ciril ODonell: Implica la medicin de lologrado
en relacin con lo estndar y la correccin de lasdesviaciones, para
asegurar la obtencin de los objetivos deacuerdo con el plan...
6
Chiavenato: El control es una funcion administrativa: es lafase
del proceso administrativo que mide y evala eldsempeo y toma la
accin correctiva cuando se necesita. Deeste modo, el control es un
proceso esencialmente regulador.
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 30
Control interno
Operativo
Control interno
tctico
Control interno
Estratgico
A cargo de la alta
direccin
A cargo de la
Administracin alta
Estructura del control
Es un concepto globalizante y se expresa midiendo y corrigiendo
especialmente elcumplimiento de los procedimientos operativos,
dentro del marco conceptual que implica elproceso administrativo,
aplicado a las distintas reas funcionales de las entidades
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 31
PREVENTIVO CONCURRENTE POSTERIOR
CO
ST
O
RE
PE
RC
US
IN
UBICACIN EN EL FLUJO DEL PROCESO
OPORTUNIDAD
Proceso SalidaEntrada
Mg Cesar Pariona Colonio 31Control interno
Proceso de control
Los diferentes tipos de CONTROL pueden y deben coexistir dentro
de un mismo entorno envirtud de la naturaleza de composicin de las
organizaciones, pero su perspectiva deefectividad, as como la
proyeccin de costos y repercusiones, ser diferente, derivado desu
ubicacin dentro del flujo de proceso.
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 32
Fijar las
Normas
Medir el
Desempeo
real
Compara el
Desempeo
Real/norma
Tomar
Medidas
correctivas
No hacer
nada
Resolver el
problema
Revisar la
norma
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 33
Niveles
Alto o estratgicoMedio o activoBajo u operativo
Modalidades
Gestin de presupuestoControl interno (COSO)Medicin del
desempeo
Instrumentos
Indicadores de gestinBalanced scorecard (Tablero de comando)
Proceso tcnico
Datos de almacenamientoProcesamiento de
transaccionesRecuperacin
Contabilidad Gerencial o de
gestin
-
CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 34
CONTROL INTERNO
Cuando desagregamos loscomponentes del conceptode control,
encontramos queel control interno estainvolucrado, de una
maneraespecial en el denominadoControl Tctico y que es
deresponsabilidad ineludible dela gerencia
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 35
Le
y g
en
era
l d
e s
ocie
dad
es N
26887
Superintendencia de mercado y valores N 26126
Superintendencia de bancos y seguros y AFP N 26702
Consejo Nacional para la autorizacin para el funcionamiento de
universidades N 26439
Ley general del ambiente N 28611
Le
y g
en
era
l d
e c
oo
pera
tivas
D.
Leg
85
Ley g
en
era
l d
e m
iner
a co
op
era
tivas
D.
Leg
109
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 36
El control interno comprende el plan de organizacin (a) y todos
los mtodos yprocedimientos que en forma coordinada se adoptan en
una entidad para protegerlos activos (b) asegurar la confiabilidad
de la informacin (c), promover laeficiencia operacional (d) y
estimular la adherencia del personal a las polticaspre-establecidas
por la direccinComit sobre procedimientos de trabajo AICPA 1949
El control interno son las acciones tomadas por la administracin
para planear,organizar y dirigir el desempeo de acciones
suficientes que provean seguridadrazonable de que se estarn
logrando los siguientes objetivos (1) logro de objetivos ymetas
establecidos para las operaciones y programas, (2) Uso econmico y
eficientede los recursos, (3) salvaguarda de los activos, (4)
confiabilidad e integridad de lainformacin (5) Cumplimiento de
polticas, planes, procedimientos, leyes yregulaciones (Instituto de
auditores internos)
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 37
El control interno es un proceso efectuado por la junta, la
administracin y otropersonal, diseado para proveer seguridad
razonable en relacin con el logro de losobjetivos de la organizacin
(1) efectividad y eficiencia de las operaciones (2)confiabilidad
del proceso de presentacin de reportes financieros, (3)
cumplimientocon leyes y regulaciones aplicables y (4) salvaguarda
de activos (incorporado por laadenda de 1994)Committee of
sponsoring organizations of the Treadway Commission COSO 1992
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 38
El control interno es un proceso efectuado por la junta de
directores, laadministracin principal y todos los niveles del
personal. Con el objeto de (1)eficiencia y efectividad de sus
actividades (objetivo de desempeo), (2)confiabilidad, completitud y
oportunidad de la informacin financiera (objetivo deinformacin) (3)
cumplimiento de leyes y regulaciones (objetivo de
cumplimiento)Comit de Basilea sobre supervisin bancaria -1998
Un sistema de control interno puede ser visto como el proceso
(que incluye todos loscontroles financiero o de otro tipo)
efectuado por la junta de directores, laadministracin principal y
otro personal de una institucin crediticia para proveerseguridad
razonable de que se logran los siguientes objetivos (1) logro de
metas yobjetivos establecidos, (2) uso econmico y eficiente de los
recursos, (3) controladecuado de los diversos riesgos, (3)
confiabilidad de la informacin (4) cumplimientode leyes y
regulaciones, polticas, planes, reglas internas y
procedimientos
Banco central europeo
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 39
El control interno es un proceso efectuado por la junta de
directores, laadministracin principal y todos los niveles del
personal. Con el objeto de (1)eficiencia y efectividad de sus
actividades (objetivo de desempeo), (2)confiabilidad, completitud y
oportunidad de la informacin financiera (objetivo deinformacin) (3)
cumplimiento de leyes y regulaciones (objetivo de
cumplimiento)Comit de Basilea sobre supervisin bancaria -1998
Un sistema de control interno puede ser visto como el proceso
(que incluye todos loscontroles financiero o de otro tipo)
efectuado por la junta de directores, laadministracin principal y
otro personal de una institucin crediticia para proveerseguridad
razonable de que se logran los siguientes objetivos (1) logro de
metas yobjetivos establecidos, (2) uso econmico y eficiente de los
recursos, (3) controladecuado de los diversos riesgos, (3)
confiabilidad de la informacin (4) cumplimientode leyes y
regulaciones, polticas, planes, reglas internas y
procedimientos
Banco central europeo
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 40
Objetivos
Asegurar la existencia de objetivos y planes
perfectamentedefinidos, basados en normas de realizacin
previamente
establecidas, que sirvan primordialmente para planificar y
controlar adecuadamente las operaciones de las entidades,
con el fin de disminuir el riesgo de las incertidumbres
empresariales
Definir la estructura de entidad solida que facilite laseparacin
apropiada de funciones y que sirva de base para
determinar una lgica delegacin de autoridad
Disear un sistema de procedimientos operativos quepermitan el
registro de las transacciones efectuadas en forma
correcta y oportuna
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 41
Disear un sistema de informacin que le permita a loscuadros
administrativos cumplir efectivamente las funciones
de planificacin y control
Establecer un sistema de administracin personal que estacorde
con las necesidades de la entidad y los avances
modernos sobre la materia
Organizar la funcin de revisin financiera y operacional apartir
de la auditoria externa e interna
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 42
Establecer un sistema protector de los activos desde lospuntos
de vista de la seguridad fsica y de los procedimientos
operativos
Promover la adhesin del personal a las polticas predefinidaspor
la direccin
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 43
Elementos
Objetivos definidos
Estructura de organizacin slida
Procedimientos efectivos y documentados
Personal competente
Sistema de informacin confiable y oportuno
Sistema de seguridad
Sistema de auditoria efectivo
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 44
Principios generals de control de interno
Separacin de funciones1
Limitacin de responsabilidades2
Ordenes por escrito 3
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 45
Seleccin de personal4
Rotacin de cargos5
Plizas de seguro de empleados6
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 46
La contabilidad y lasoperaciones deben estarseparados
7
Uso adecuado de tecnologas de informacin8
Uso de cuentas de control9
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 47
utilizarse todas las pruebasexistentes10
No deben exagerarse las ventajas deproteccin que presta el
sistema de
contabilidad de partida doble.11
Polticas de personal12
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CONTROL INTERNO DR CESAR PARIONA COLONIO 48
MUCHAS GRACIAS!
