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CONTROL GUBERNAMENTAL RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN
PUBLICA
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES
MGP. Freddy E. Aliendre España
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 1
CONTROL GUBERNAMENTAL
El Control Gubernamental, concebido como integración entre el
control de la Sociedad sobre la Administración, y el de ésta
última sobre su propia gestión, no puede tener otro objetivo
que la evaluación del cumplimiento eficaz y eficiente de la
voluntad social expresada democráticamente.
La función principal del moderno control gubernamental es
asegurar la transparencia de la gestión pública garantizando
el derecho social de acceso a información relevante y confiable
sobre los actos de gobierno y sus resultados para que con su
análisis, y en ejercicio pleno de la libertad política, la sociedad
pueda superarse constantemente mejorando la elección de
mandatarios y las leyes que éstos deben ejecutar.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 2
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO CGE
La CGE es la institución técnica que ejerce la función de
control de la administración de las entidades públicas y de
aquéllas en las que el Estado tenga participación o interés
económico. La Contraloría está facultada para determinar
indicios de responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil
y penal; tiene autonomía funcional, financiera, administrativa y
organizativa. (Art 213 CPE)
La CGE será responsable de la supervisión y del control
externo posterior de las entidades públicas y de aquéllas en
las que tenga participación o interés económico el Estado. La
supervisión y el control se realizará asimismo sobre la
adquisición, manejo y disposición de bienes y servicios
estratégicos para el interés colectivo. (Art. 217 CPE)
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DIRECCION Y SUPERVISION DE LA IMPLANTACION DEL SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
LA CONTRALORIA
GENERAL
NORMAR SUPERVISION
Emitirá las normas básicas de control interno y externo; evaluará la eficacia de los sistemas de control interno; realizará y supervisará el control externo.
FUNCIÓN FUNCIÓN
ejercerá la supervigilancia normativa de los sistemas contables del Sector Público; promoverá el establecimiento de los sistemas de contabilidad y control interno y conducirá los programas de capacitación sobre la Ley 1178.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 4
FUNCIONAMIENTO DE LA CONTRALORÍA
• Ejercerá el Control Externo Posterior con autonomía operativa, técnica y administrativa.
• A fin de asegurar su independencia e imparcialidad respecto a la administración del Estado, su presupuesto será incorporado sin modificación al proyecto de Presupuesto General de la Nación.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 5
FACULTADES PARA EL EJERCICIO DEL
CONTROL EXTERNO POSTERIOR
Contratar los servicios de firmas o profesionales
calificados e independientes u ordenar a las entidades del
Sector Público, la contratación de dichos servicios.
Todo informe de auditoria interna o externa será
enviado a la Contraloría inmediatamente de ser
concluido
Conocer los programas, labores y papeles de trabajo
de las auditorias que realicen las entidades públicas y
las firmas independientes
Examinar en cualquier momento los registros y
operaciones realizadas por las entidades
En caso de incumplimiento de plazos y condiciones
para la implantación de los SAYCOS, ordenar: el
congelamiento de Cuenta Corriente y suspensión de
entrega de fondos MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
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FACULTADES PARA EL EJERCICIO DEL
CONTROL EXTERNO POSTERIOR
En caso de responsabilidad ejecutiva determinada por
el Contralor General, éste podrá recomendar a la
máxima dirección colegiada, siempre que no estuviere
involucrada en las deficiencias observadas, y a la
autoridad superior que ejerce tuición sobre la entidad,
la suspensión o destitución del principal ejecutivo.
En caso de que el servidor público incumpla la Ley
recomendar a la máxima autoridad de la entidad
imponga la sanción correspondiente.
Para servidores públicos, ex-servidores públicos y
personas privadas con relaciones contractuales con el
Estado que no exhiban documentación para fines de
control posterior solicitar al fiscal del distrito en lo
penal la expedición de mandamiento de apremio.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 7
FACULTADES DE LA CONTRALORÍA
D.S. 23215 ATRIBUCIONES
DE LA CONTRALORIA GENERAL
Promover las responsabilidad de los servidores públicos no solo por la asignación y forma de uso de los
recursos que les fueron confiados, sino también por los resultados obtenidos
Fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente las decisiones y las políticas de gobierno.
Mejorar la transparencia de la gestión pública
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 8
SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
Los sistemas de Control Interno y
Externo Posterior, además de
procurar la eficiencia de los
sistemas de administración de los
recursos públicos, evalúan el
resultado de la gestión,
considerando los criterios de
políticas gubernamentales
definidas por el SISPLAN y el SNIP,
es respaldada por la CPE arts. 213 a
217.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 9
OBJETIVOS DEL SCG
Evaluar el resultado de la gestión
•La eficacia y eficiencia
en la captación y uso de
los recursos públicos y
en las operaciones del
Estado.
•La confiabilidad de la
información generada
sobre el uso de los
recursos públicos
•Los procedimientos para
que toda autoridad y
ejecutivo rinda cuenta
oportuna de los
resultados de su gestión
•La capacidad Adm. para
impedir o identificar y
comprobar el manejo
inadecuado de los
recursos
M
E
J
O
R
A
R
EVALUAR
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 10
LOS COMPONENTES DEL SISTEMA DE
CONTROL GUBERNAMENTAL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
SISTEMA DE CONTROL EXTERNO
PREVIO POSTERIOR POSTERIOR
SISPLAN
SNIP SPO SOA SP SAP SABS STCP SCGI
ART. 2 LEY 1.178
aplicación
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 11
El Sistema de
Control Interno
Los servidores de las unidades ejecutoras de las operaciones
Los responsables superiores de las operaciones realizadas La unidad de auditoria interna de cada entidad
EJERCIDO POR
Promover el acatamiento de las normas legales
Proteger sus recursos contra irregularidades, fraudes y errores
Asegurar la obtención de información operativa y financiera, útil, confiable y oportuna
Promover la eficiencia de sus operaciones en concordancia con las políticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas
OBJETIVOS GENERALES:
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 12
CONTROL INTERNO
Normas básicas de la CGE Normas básicas de los sistemas de adm. del MEFP Reglamentos, manuales e instructivos específicos de cada Entidad Pública.
Los procedimientos administrativos y operativos.
La estructura orgánica Reglamentos, manuales de procedimiento Auditoria Interna.
Plan de organización de cada entidad Técnicas de autorización, procesamiento, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección física
REFLEJADO
EN:
INCORPORADAS
EN:
EJERCICIO
REGULADO
POR:
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 13
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
SOBRE EL CONTROL INTERNO
Es un proceso, un medio para conseguir un fin no un
fin en sí mismo.
Lo llevan a cabo las personas, no se trata solamente
de manuales de políticas impresos.
Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable,
no total
Está pensado para facilitar la consecución de
objetivos.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 14
CONTROL INTERNO PREVIO
¿Quienes deben aplicar el Control Interno Previo?
Todas las unidades y servidores
públicos de la entidad
¿Qué procedimientos
comprende el Control
Interno Previo? Legalidad
Objetividad Conveniencia
¿Se pueden realizar
controles externos
previos? NO
La responsabilidad se diluiría
La toma de Decisiones se
demoraría
Se daría lugar a unidades o
personas con mucho poder
Los responsables del control externo
previo serían corresponsables
Oportunidad
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
15
No se creará una unidad especial que asuma la dirección o
centralización del ejercicio de controles previos
La Unidad
de Auditoria
Interna
Unidades o personas
diferentes a las
ejecutoras de
las operaciones
Entidades diferentes
o externas a la
entidad ejecutora
de las operaciones
SE PROHIBE EL EJERCICIO
DE CONTROLES PREVIOS A
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 16
CONTROL INTERNO POSTERIOR
¿Quienes deben realizar el
Control Interno Posterior? La MAE y los Responsables Superiores
¿Qué labor debe
cumplir un responsable
Superior?
¿Qué labor debe
cumplir la unidad de
Auditoría Interna?
Evaluar la eficacia de los SAYCOS
Determinar la confiabilidad de los
registros y Estados Financieros
Unidad de Auditoria Interna
Verificar que los resultados correspondan
a los que se programaron, tanto en
cantidad como en calidad (Área de
competencia)
Analizar los resultados y la eficiencia de
las operaciones ¿De qué autoridad
depende la unidad de
Auditoria Interna? MAE
¿A quienes debe remitir
sus informes?
•A la MAE
•A la MAE del ente que ejerce tuición
•A la CGE 17
CONTROL INTERNO POSTERIOR
Depende de la MAE
(colegiada o no)
Formula y ejecuta su POA
con total independencia
Todos sus informes deben ser
remitidos inmediatamente
después de concluidos a:
Atribuciones y
Responsabilidades
de la UAI
La MAE (colegiada si la hubiera)
La MAE del ente tutor de la entidad auditada
La Contraloría General del Estado
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 18
No participará en ninguna otra operación ni actividad administrativa.
No participará en la formulación, ejecución e implementación de ninguna operación.
No podrá emitir opinión respecto una operación en ejecución o que no haya causado efecto.
PROHIBICIONES PARA LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA (UAI)
No se crearán unidades diferentes o paralelas a la
UAI para el ejercicio del control interno posterior.
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Sistema de Control Externo Posterior
Se aplica por medio de la auditoria externa de
la operaciones ya ejecutadas.
Aumentar la eficacia de los sistemas de administración
y control
Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y
razonabilidad del sistema de la información gerencial
interno
Contribuir al incremento del grado de economía y
eficiencia de las operaciones
Informar a las autoridades competentes a fin de facilitar
el cumplimiento de las acciones administrativas o
judiciales que sean pertinentes
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CONTROL EXTERNO POSTERIOR
¿Cuáles son los
propósitos del Control
Externo Posterior?
Credibilidad de la rendición de cuentas
¿Quienes ejercen el
Control Externo
Posterior?
La consecución de los objetivos
institucionales
La Contraloría General del
Estado
Las entidades que ejercen
tuición a través de sus
unidades de Auditoria Interna.
Profesionales
Independientes y firmas de
auditoria.
•Califica la eficacia de los sistemas
•Dictamina sobre la razonabilidad de los Est.Fin.
•Evalúa los resultados de e,e y e.
•Opina sobre la confiabilidad de los registros
Para estos
propósitos el control
externo posterior:
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 21
¿Cómo se aplica el sistema de control externo posterior?
Se aplica por medio de la auditoria de las operaciones ya
ejecutadas.
CONTROL EXTERNO POSTERIOR
¿Qué es una auditoría?
“Es la acumulación y evaluación
objetiva de evidencia para
establecer e informar sobre el
grado de correspondencia entre la
información examinada y criterios
establecidos“
•Auditoria Financiera
•Auditoria ambiental
•Auditoria especial
•Auditoria Operacional
Las recomendaciones de auditoria externa son de cumplimiento obligatorio
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 22
TIPOS DE AUDITORIA
• Auditoria Sayco: examen de las operaciones y actividades
ya realizadas por una entidad pública, para determinar el
grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas para
programarlas, organizarlas y ejecutarlas; los sistemas de
información incluyendo su pertinencia, confiabilidad y
oportunidad; las normas secundarias o especializadas de la
respectiva entidad; y los instrumentos de control interno
previo y posterior incorporados en ellas
• Auditoria de registros contables: revisión de los registros
contables y operativos de una entidad pública que no
prepara estados financieros básicos, con el objeto de
determinar si los mismos son confiables.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 23
TIPOS DE AUDITORIA
• Auditoria financiera: examen profesional e independiente
de los estados financieros de una entidad pública, para
determinar si los mismos, en su conjunto, fueron
preparados correctamente dentro del marco de políticas
contables establecidas por el Ministerio de Hacienda
• Auditoria operacional: examen posterior de la totalidad o
parte de las operaciones o actividades de una entidad
pública para determinar su grado de efectividad,
economicidad y eficiencia.
• Auditoria Especial: sobre aspectos específicos de orden
contable, financiero, operacional, presupuestario,
administrativo y/o económico, incluyendo la determinación
de responsabilidades fijadas por Ley.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 24
TIPOS DE AUDITORIA
• Auditoria integral: propósito de evaluar el logro de las
metas u objetivos, en función del grado de
economicidad y eficiencia con que son alcanzados,
cubriendo además el examen de los aspectos de
regularidad y de carácter financiero que sean
pertinentes, conceptos relacionados íntimamente con
las auditorías descritas a continuación: de los sistemas
de administración y control; de los registros contables
y operativos; Financiera; Operacional; Especial.
• Seguimiento de los informes emitidos
• Revisión de calidad de los trabajos efectuados
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 25
DICTAMEN DE AUDITORIA
• informes estarán respaldados en papeles de trabajo
• Las recomendaciones, serán explicadas por los auditores al
máximo ejecutivo de la entidad.
• La entidad auditada, dentro de los diez días hábiles
presentará a la CGE, un cronograma de implantación de las
recomendaciones de auditoría aceptadas.
• El informe de auditoría que incluya hallazgos que puedan
originar un dictamen de responsabilidad, debe ser sometido
a aclaración.
• El informe de auditoría que incluya hallazgos que puedan
originar un dictamen de responsabilidad, debe ser sometido
a aclaración. Los sindicados presentan por escrito sus
aclaraciones y justificativos, anexando la documentación
sustentatoria.
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DICTAMEN DE AUDITORIA
• Las personas involucradas tendrán un plazo de 10 días
hábiles. Concluido dicho plazo, en base a los resultados
de este procedimiento los auditores elaborarán un
informe complementario en el cual se ratificará o
modificará el informe original.
• El máximo ejecutivo de cada entidad pública enviará a la
Contraloría General del Estado, dentro de los diez días
hábiles siguientes a la fecha de recepción, sus
comentarios sobre cada informe de auditoría interna o
externa que reciba.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 27
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
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Control Interno
PREVIO POSTERIOR
A cargo de las unidades
ejecutoras de las
operaciones
A cargo de los
responsables
superiores
Legalidad
Conveniencia
Oportunidad
Evaluación de operaciones
bajo su directa
competencia
A cargo de la unidad
de auditoria interna
Evaluación cumplimiento y
eficacia de los SAYCOS
Confiabilidad de los registros
y estados financieros
Análisis de resultados y
eficiencia de operaciones
Ley SAFCO Componentes del Control Gubernamental
A cargo de la C.G.R.,
Entes que ejercen
Tuición o Firmas
Privadas de Auditoría
Control Externo
AUDITORIA EXTERNA
GUBERNAMENTAL
* Calificar eficacia, Sistemas
de Administración y Control
Interno.
* Opinar sobre la
confiabilidad de los
registros contables y
operativos.
* Dictaminar razonabilidad de
los estados financieros
* Evaluar la eficacia y
eficiencia de las operaciones
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¿DE QUÉ RESPONDE?
El funcionario o autoridad pública es responsable de:
• Sus actos
• Los objetivos a los que se destinaron recursos
públicos confiados a su cargo.
• Formas y resultados de su aplicación
• Resultado emergente del desempeño de funciones
• Deberes y atribuciones asignadas al cargo.
La responsabilidad se determina tomando en cuenta los
RESULTADOS de la acción u omisión.
EXENCIÓN DE RESPONSABILIDAD Artículo 33
Ley SAFCO
Responsabilidad por la Función Pública
Ley 1178 Art. 1.c), 28.27.c)
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 30
.
Ley SAFCO
TIPOS DE RESPONSABILIDAD
RESPONSABILIDAD
EJECUTIVA
RESPONSABILIDAD
CIVIL
RESPONSABILIDAD
PENAL
RESPONSABILIDAD DE
LOS PROFESIONALES
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 31
.
Ley SAFCO
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
Ley 1178, art. 29 D.S. 23318-A Art 13-33
SUJETO: Servidores públicos y ex-servidores Públicos
(para dejar constancia)
PRESCRIPCIÓN: a los dos años de la contravención
DETERMINACIÓN: Por proceso interno. Fase Sumarial
y de Apelación
SANCIÓN: Multa del 20%, suspensión de 30 días o
destitución
NATURALEZA: Acción u omisión que contraviene el
ordenamiento jurídico administrativo y las normas que
regulan la conducta funcionaria del servidor público
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 32
Ley SAFCO
RESPONSABILIDAD EJECUTIVA
Ley 1178, art. 30 D.S. 23318-A Art 34-49
SUJETO: Máxima Autoridad Ejecutiva
PRESCRIPCIÓN: a los dos años de concluida la gestión
DETERMINACIÓN: Dictamen del Contralor General, y
copia de informe al Congreso Nacional
SANCIÓN: Suspensión o destitución por autoridad
superior
NATURALEZA: Gestión deficiente o negligente, no
presentación de copias de contrato a la C.G.R., no
presentación de estados financieros a la CGE, no implantación
de sistemas SAFCO, o mal funcionamiento, no respeto
independencia de Auditoria interna.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 33
.
Ley SAFCO
RESPONSABILIDAD CIVIL Ley 1178, art. 31 D.S. 23318-A Art 50-59
SUJETO: Servidores públicos y Ex-servidores
Públicos, superiores que hubieren autorizado o por
deficiencias de sistemas de control factibles de ser
implantados. Particulares que se benefician
indebidamente con recursos públicos o causen daño al
patrimonio del Estado.
PRESCRIPCIÓN: a los 10 años, ultima actuación
procesal. (NCPE IMPRESCRIPTIBLES)
DETERMINACIÓN: Por Juez competente (coactivo,
ordinario). Dictamen Contralor prueba preconstituida
SANCIÓN: Resarcimiento del daño económico
NATURALEZA: Acción u omisión que cause daño al
Estado valuable en dinero
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 34
.
Ley SAFCO
RESPONSABILIDAD PENAL Ley 1178, art. 34 D.S. 23318-A Art 60-62
SUJETO: Servidores públicos y Ex-servidores Públicos
o particulares
PRESCRIPCIÓN: De acuerdo al Código Penal
DETERMINACIÓN: Denuncia al Ministerio Público y se
procesa por la Justicia Ordinaria.
SANCIÓN: Cárcel y multas y reparación daño civil
NATURALEZA: Acción u omisión que está tipificada como
delito en el Código Penal. Por ejemplo:
- Malversación: 3 a 8 años de cárcel
- Cohecho Pasivo propio: 3 a 8 años de cárcel
- Negociaciones incompatibles: 5 a 10 años de cárcel
- Contratos lesivos al Estado: 5 a 10 años de cárcel
- Incumplimiento de contratos: 3 a 8 años de cárcel
- Conducta antieconómica: 3 a 8 años de cárcel
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Ley SAFCO
RESPONSABILIDAD DE LOS
PROFESIONALES
Ley 1178, art. 38
Los profesionales y demás servidores públicos son responsables por los informes y documentos que suscriban. También serán responsables los Abogados por el patrocinio legal de Sector Público cuando la tramitación de la causa la realicen con vicios procedimentales o cuando los recursos se declaren improcedentes por aspectos formales.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA