CONTOH JURNAL TRANSAKSI YANG TERUTANG PPN

Pencatatan pada saat menerima/mengimpor BKP/JKP:Tanggal 8 Maret 2006, PT. Sierad Produce Tbk. membeli bahan baku senilai Rp 10.000,00 pembayaran dilakukan pada tanggal 8 April 2006. Bagaimana pencatatannya?

-       Jika perusahaan menggunakan metode faktur, dan FP diterbitkan pada saat diserahkan BKP, maka pencatatannya:Dr...              Bahan Baku                                          10.000                            PPN Masukan                                  1.000Cr...                            Hutang Usaha                                             11.000

-       Bagaimana jika faktur pajak baru diterbitkan pada tangal 8 April?-       Bagaimana jika pembayaran dilakukan tidak tanggal 8 April tapi tanggal 8 Mei?Ø       Pencatatan pada saat penyerahan BKP/JKP;

Tanggal 8 Maret 2006, PT. Toyota Astra Motor. Tbk. menyerahkan 100 unit mobil senilai Rp 8.000,00 pembayaran dilakukan 2 termin yaitu pada tanggal 8 April 2006 sebesar Rp 4.000,00 dan sisanya pada tanggal 8 Mei 2006. Bagaimana pencatatannya?

-       Jika FP diterbitkan pada saat penyerahan, maka pencatatannya:Dr...              Piutang Usaha                                          8.800Cr...                            Barang Dagangan                                          8.000                                          PPN Keluaran                                             800

-       Bagaimana jika FP diterbitkan pada saat pembayaran?Ø       Pencatatan pada saat Retur Penjualan;

Dr...              Retur Penjualan                            2.000                            PPN Keluaran                           200Cr...                            Kas/Piutang Usaha                                          2.200

Ø       Pencatatan pada saat Retur Pembelian;Dr...              Kas/Utang Dagang                            1.100Cr...                            Pembelian                                                        1.000                                          PPN Masukan                                              100

Ø       Pada Saat Pengkreditan Pajak MasukanPada tanggal 10 April 2006, PT. XYZ melakukan penghitungan pajak keluaran dan pajak masukan untuk masa Maret 2006. Total pajak keluaran Rp 40.000,00 dan total pajak masukan Rp 30.000,00Dr...              PPN Keluaran                                          40.000Cr...                            PPN Masukan                                                        30.000                                          PPN Kurang Bayar                                          10.000

-       Bagaimana jika terjadi lebih bayar?Dr...              PPN Keluaran                                          50.000                            PPN Lebih Bayar                             20.000

Cr...                            PPN Masukan                                                        70.000Ø       Saat pembayaran/penyetoran PPN Kurang Bayar ke Negara

Dr...              PPN Kurang Bayar                            10.000Cr...                            Kas                                                             10.000

Ø       Saat RestitusiDr...              Kas                                                        20.000Cr...                            PPN Lebih Bayar                                          20.000

Ø       Saat KompensasiDr...              PPN Kurang Bayar                               10.000Cr...                            Kas                                                                 4.000                                Kompensasi PPN Lebih Bayar                        6.000

Ø       Pembelian Barang Persediaan yang PPN-nya dpt dikreditkanPT. Mimi membeli barang untuk persediaan pada bulan Februari 2006 seharga Rp 10.000,00 dengan kreditDr...              Pembelian                                          10.000                            PPN Masukan                                          1.000Cr...                            Utang Dagang                                                        11.000

Ø       Pembelian Barang Modal yang PPN-nya dapat dikreditkanPT. Mimi membeli mesin tenun pada bulan Februari 2006 seharga Rp 100.000,00 dengan kreditDr...              Mesin                                                        100.000                     PPN Masukan                                          1.000Cr...                            Utang Dagang                                                        110.000

Ø       Pembelian Barang Persediaan yg PPNnya tdk dpt dikreditkanPT. Mimi membeli tunai ATK pada bulan Februari 2006 seharga Rp 13.200,00 (harga termasuk PPN). Karena tidak ada hubungan langsung dengan kegiatan usaha, maka pembelian ATK ini tidak dapat dikreditkan. Maka bebankan sebagai biaya operasi.Dr...              ATK                                                   12.000                     Biaya PPN                                          1.200Cr...                            Kas                                                         13.200

Ø       Pembelian Barang Modal yg PPN-nya tidak dapat dikreditkanPT. Mimi membeli mobil sedan untuk mobil dinas direktur seharga Rp 110.000 (harga termasuk PPN).Dr...              Kendaraan                                          110.000Cr...                            Kas                                                                110.000

Ø       Pembelian Dengan PotonganPT. Mimi membeli barang senilai Rp 12.000 dengan potongan pembelian RP 2.000 dengan utangDr...              Pembelian                                                        12.000                            Cadangan Potongan Pembelian               (2.000)                            PPN Masukan                                             1.000Cr...                            Utang Dagang                                                          11.000

Jika utang dagang tidak dilunasi sesuai waktu yang ditetapkan sehingga hak atas potongan pembelian tidak jadi.Dr...           Utang dagang                                        11.000                                                          PPN Masukan                                           200                  Rugi karena potongan tidak diambil        2.000Cr...                            Kas                                                                      13.200

Ø       Penjualan Dengan Uang MukaPada tanggal 12 Maret 2006, PKP ”ABC” menerima uang muka dari PKP ”XYZ” atas pembelian BKP Kertas senilai Rp 10.000. Pd tanggal 12 April 2006 saat penyerahan barang dilunasi sisa Rp 20.000 (belum termasuk PPN)Pada saat pembayaran uang muka:Dr...              Kas                                                                       11.000Cr...                            Uang Muka Pelanggan                                  10.000                                          PPN Keluaran                                           1.000Pada saat penyerahan barang dan pelunasan:Dr...              Kas                                                          22.000                     Uang muka pelanggan                            10.000Cr...                            Penjualan                                                             30.000                                 PPN Keluaran                                                          2.000

Ø       Penjualan Dengan AngsuranPT. ABC menjual barang dengan angsuran seharga Rp 24.000 pembayaran dilakukan dengan angsuran 10x. Transaksi penjualan dan angsuran dicatat sbb:Pada saat penyerahan barang:Dr...              Piutang penjualan angsuran                            26.400Cr...                            Penjualan                                                           24.000                                          PPN Keluaran                                               2.400Pada saat pembayaran angsuran:Dr...              Kas                                                                    2.640Cr...                            Piutang Penjualan Angsuran                            2.640Keterangan: Sesuai aturan UU PPN, pembayaran Angsuran termasuk penyerahan BKP yang telah terutang PPN sehingga PPN tidak terutang lagi.