Lect. drd. Iustin Haliga – 2014 pagina 1

CAPITOLUL 5. CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR DE TREZORERIE ŞI A OPERAŢIUNILOR INTERBANCARE

5.5. Reflectarea în contabilitate a creditelor şi împrumuturilor interbancare

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cu credite şi împrumuturi interbancare: O instituţie de credit „A” acordă un credit instituţiei de credit „B” în valoare de ...., cu o dobândă de ...%. La IC „A” 1. înregistrarea convenţiei de acordare s unui credit altei instituţii de credit (când există decalaj între data

aprobării şi data utilizării efective a creditului intervin conturile din afara bilanţului): 1. 901 = 999

2. Angajarea efectivă a creditului acordat altei bănci (Acordarea creditului): 2. 1411, 1412 = 121, 122/B şi concomitent 999 = 901

3. Înregistrarea dobânzilor de încasat pentru Rata I: 3. 14171 = 70141 – pt. 1411

70142 – pt. 1412

4. Incasarea Ratei I: 4. 121, 122/B = %

1411, 1412 14171

3. Înregistrarea dobânzilor de încasat pentru Rata II: 3. 14171 = 70142

4. Neîncasarea la scadenţă a creditului acordat şi trecerea la creanţe restante: 4. 1811 = 1411, 1412

5. Neîncasarea la termen a dobânzilor şi trecerea lor la creanţe restante: 5. 18171 = 14171

La IC „B” 1. Încheierea convenţiei de primire a unui împrumut de la altă societate bancară:

1. 999 = 902 2. Primirea efectivă a împrumutului

2. 122, 121/A = 1421, 1422 şi concomitent 902 = 999

3. Înregistrarea dobânzilor datorate pentru Rata I: 3. Pt. 1421 - 60141

Pt. 1422 - 60142 = 14271

4. Plata RateiI: 4. %

1421, 1422 14271

= 122, 121/A

5.6. Contabilitatea acordurilor de răscumpărare şi a titlurilor date sau luate cu împrumut

Acordurile de răscumpărare şi a titlurilor date sau luate cu împrumut se înregistrează în

contabilitate astfel: Operaţiuni repo şi operaţiuni reverse repo

Lect. drd. Iustin Haliga – 2014 pagina 2

O instituţie de credit „A” semnează un acord prin care vinde unei instituţii de credit „B” titluri de valoare la un preţ de vânzare ..... lei. Conform contractului se obligă să răscumpere aceste titluri la preţul de răscumpărare de ....... lei, iar suma va fi acordată după ... zile.. La scadenţă instituţia de credit „B” revinde numai 80% din titluri.

La IC „A” 1. Încheierea convenţiei de primire a unui împrumut de la altă societate bancară – vânzarea titlurilor:

1. 999 = 902 2. Înregistrarea acordului repo (finanarea primită de IC în schimbul titlurilor vândute):

2. 121/B = 1511 (1512) 3. Anularea angajamentului primit:

3. 902 = 999 4. Înregistrarea dobânzilor datorate de instituţia de credit:

4. 60151 – pt. 1511 60152 – pt. 1512

= 15171

5. Răscumpărarea titlurilor la scadenă şi plata dobânzii aferente: 5. %

1511 (1512) 15171

= 121/B

La IC „B” 1. Acordarea angajamentului (când există decalaj între data aprobării şi data utilizării efective a creditului

intervin conturile din afara bilanţului) de cumpărarea titlurilor: 1. 901 = 999

2. Înregistrarea acordului reverse repo: 2. 1521 (1522) = 122/A

3. Anularea angajamentului: 3. 999 = 901

4 Înregistrarea dobânzii aferentă acordului reverse repo: 4. 15271 = 70151 – pt. 1521

70152 – pt. 1522

5. Revânzarea a 80% din titlurili la scadenă şi încasarea dobânzii: 5. 122/A = %

1521 (1522) 15271

6. Înregistrarea nerăscumpărării titlurilor la scadenţă: 6a. 1811 = 1521 (1522) 6b. 18171 = 15271

Titluri date cu împrumut şi titluri luate cu împrumut O instituţie de credit „A” dă cu împrumut unei instituţii de credit „B” titluri în valoare de ... lei. La

scadenţa împrumutului, conform contractului, instituţia de credit plăteşte suma de .... lei. La scadenţă instituţia de credit „B” restituie numai 80% din titluri.

La IC „A” 1. Înregistrarea titlurilor date cu împrumut (echivalentul unui imprumut primit):

1. 121/B = 1513 (1514) 2. Înregistrarea dobânzilor datorate de instituţia de credit:

2. 60153 – pt. 1513 60154 – pt. 1514

= 15171

3. Recuperarea titlurilor la scadenţa operaţiunii: 3. %

1513 (1514) 15171

= 121/B

Lect. drd. Iustin Haliga – 2014 pagina 3

La IC „B” 1. Înregistrarea titlurilor luate cu împrumut de IC (echivalentul unui credit acordat):

1. 1523 (1524) = 122/A 2. Înregistrarea dobânzilor de încasat:

2. 15271 = 70153 – pt. 1523 70154 – pt. 1524

3. Restituirea a 80% din titlurili şi dobânda la scadenţa operaţiunii: 3. 122/A = %

1523 (1524) 15271

4. Înregistrarea sumelor neîncasate la scadenţă la scadenţă: 4a. 1811 = 1523 (1524) 4b. 18171 = 15271

5.7. Contabilitatea valorilor de recuperat şi a altor sume datorate

Înregistrări contabile pentru operaţiuni cu valorile de recuperat şi cu alte sume datorate: Valori de recuperat O instituţie de credit desfăşoară următoarele operaţiuni: - IC „A” a virat eronat o sumă de ...lei. A plătit lui C si trebuia lui B - a primit cecuri, efecte comerciale şi alte valori în valoare de ... lei şi Casa de Compensaţie a refuzat plata

lor - a onorat cecuri de călătorie, emise de IC „D”, în valoare de... lei şi le remite lui B spre încasare - calculează o dobândă de ...%/lună - după o lună încasează suma de la C şi contravaloarea cecurilor onorate (si dobânzile aferente), iar pentru

refuzul de plată nu încasează suma. 1. Sumele virate eronat de bancă ce urmează a fi recuperate:

1. 1611 = 1111 (121, 122) . 2. Cecuri bancare, efecte de comerţ şi alte valori refuzate la plată prin Casa de compensaţie, valoarea

acestora urmând a fi recuperată: 2. 1611 = 371 .

3. Cecuri de călătorie cumpărate de la clientelă şi remise emitenţilor pentru încasare: 3. 1611 = 109 .

4. Înregistrarea dobânzilor de încasat pentru sumele de recuperat de la alte societăţi bancare: 4. 16171 = 7017 .

5. Încasarea dobânzilor: 5. 1111 (121, 122) = 16171 .

6. Încasarea de la alte bănci a sumelor virate eronat si a cecurilor de călătorie: 6. %

1111 (121, 122)/C 1111 (121, 122)/D

16171

= 1611 .

7. Sumele de recuperat de la alte bănci devenite restante: 7. 1811 = 1611 .

8. Dobânzi neîncasate devenite creanţe restante: 8. 18171 = 16171 .

Alte sume datorate O instituţie de credit desfăşoară următoarele operaţiuni: - Vinde prin virament, cecuri de călătorie , emise de IC „A”, în valoare de ... lei, comision 1%. - a primit de la IC „B” suma de ... lei, care necesită clarificare. - acordă o dobândă de ....% pentru astfel de sume. - După o lună plăteşte toate sumele 1. Vânzarea cecurilor de călătorie către clientelă:

1. 1111, 121, 122 = % 1621

Lect. drd. Iustin Haliga – 2014 pagina 4

7019 2. Sume datorate altor bănci pentru cecuri, efecte comerciale, alte valori în curs de clarificare sau

regularizare: 2. 1111 (121, 122) = 1621

3. Înregistrarea dobânzilor aferente sumelor datorate altor bănci: 3. 6017 = 16271

4. Plata sumelor datorate altor bănci şi a dobânzii: 4. 1621 = %

1111 (121, 122)/A 1111 (121, 122)/B

5. Achitarea dobânzilor datorate: 5. 16271 = %

1111 (121, 122)/A 1111 (121, 122)/B

Teme de verificare TV 5.7. Contabilitatea valorilor de recuperat şi a altor sume datorate 1. Ce reflectă contul 16171 “Creanţe ataşate”? Răspuns:

5.8. Contabilitatea creanţelor restante şi depreciate Neîncasarea la scadenţă a creditelor acordate şi a dobânzilor aferente acestora

O instituţie de credit nu încasează la scadenţă sume în valoare de .... lei şi dobânzi de .... lei. După o lună, în urma somaţiilor de plată încasează 80% din sume, restul se trec la pierderi.

1. Trecerea la restante a creanţelor: 1. 1811 = %

1311, 1312, 1313, 1314 1411, 1412

1521, 1522, 1523, 1524 1611

2. Trecerea la restante a dobânzilor neîncasate la termen: 2. 18117 = 11711 (1271, 13171, 14171,

15271, 16171)

3. Încasarea a 80% din sumele restante: 3. 1111 (121, 122) = %

1811 18171

4. Trecerea la pierderi: 4. 668 = %

1811 18171

5.9. Contabilitatea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare

O instituţie de credit prezintă creanţe depreciate operaţiuni de trezorerie şi interbancare în valoare de ... lei şi dobânzi de ... lei.

IC se calculează dobânzi de ...% din sume. Se încasează 50% din sume, se calculează dobânzi pentru restul de sume la nivelul de ..%. Pentru restul sumei se apelează la executare silită. Din executare silită se încasează ... lei.

Lect. drd. Iustin Haliga – 2014 pagina 5

1. Inregistrarea creanţelor depreciate: 1. 1821 = 1811 [1311, 1312, 1313, 1314

1411, 1412 1521, 1522, 1523, 1524

1611]

2. Înregistrarea dobânzilor depreciate: 2. 18271 = 18171 [11711, 1271, 13171,

14171, 15271, 16171]

3. Înregistrarea creanţelor ataşate creanţelor şi dobânzilor îndoielnice: 3. 18271 = 7018

4. Constituire ajustări pentru depreciere: 4. 6611 = 191

5. Încasarea creanţelor depreciate: 5. 2511 (101, 1111, 121, 122) = %

1821 18271

6. Diminuare ajustări pentru depreciere:: 6. 191 = 7611

7. Înregistrerea dobânzilor ataşate: 7. 18271 = 7018

8. Înregistrare ajustări pentru depreciere:dobândă: 8. 6617 = 191

Executare silită a. Stingerea creanţelor şi dobânzilor depreciate în urma executării silite (bani):

a. 2511 (101, 1111, 121, 122) =

% 1821

18271

b1. Preluarea bunurilor de bancă în vederea executării silite:

B1. 3612 = % 1821

18271

b2. Vânzarea bunurilor: B2. 2511 (101, 1111, 121, 122, 3556) =

%

7495 3566

b3. Scoaterea din evidenţă a bunurilor vândute B3. 6497 =

3612

c. Anulare ajustări pentru depreciere::

c. 191 = 7611

În contabilitatea instituţiilor de credit tipuri de operaţiuni cu ajustările pentru depreciere

se înregistrează astfel: 1. Efectuarea de ajustări noi sau majorarea celor existente:

1. 6611 6612 6613

= = =

191 192 193

2. Diminuarea, anularea sau consumarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor: 2. 191

192 193

= = =

7611 7612 7613