CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA

Fatos que afetam o EstoqueParte 2

FIXAR

Movimentação das contas

Obs. Exceto para as contas redutoras

ATIVO PASSIVO DEPESAS RECEITAS+DÉBITO +CRÉDITO +DÉBITO +CRÉDITO-CRÉDITO -DÉBITO -CRÉDITO -DÉBITO

DRE+ Vendas(-)Deduções Impostos sobre as vendas Devoluções= Vendas Líquidas(-)Custos CMV - Custo mercadoria vendida CPV - Custo produto vendido CSP - Custo serviço prestado= Lucro operacional bruto(-)Despesas operacionais Despesas Adm Despesas com Vendas Resultado Operações Financeiras= Lucro operacional líquido+/- Receitas e Despesas não operacional=Lucro antes dos Impostos CSLL e IRPJ (-) CSLL (-) IRPJ= Lucro Líquido do Exercício

CUSTOS x DESPESAS

Gastos

NA PRODUÇÃ

OCUSTOS

NA ADMINISTR

AÇÃODESPE

SAS

CUSTOS

DIRETOS INDIRETOS

Sistema de Inventário Periódico• Quando não há controle do estoque, ou esse controle não

é confiável. Nesse caso a empresa deve optar por um inventário levantado no final de cada período contábil.

CMV = EI + COMPRAS - ESTOQUE FINAL

MÉTODOS DE CONTROLE DE ESTOQUEPermanentes

PEPS – Primeiro que Entra, Primeiro que SaiFIFO – First In, First Out

UEPS – Último que Entra, Primeiro que SaiLIFO – Last In, First Out

Custo MédioCusto pela média

QTDEVALOR UNIT TOTAL QTDE

VALOR UNIT TOTAL QTDE

VALOR UNIT TOTAL

01/09/2013 10 164,00 1.640,00 10 164,00 1.640,00 02/09/2013 5 205,00 1.025,00 5 205,00 1.025,00 02/09/2013 10 164,00 1.640,00 5 205,00 1.025,00 02/09/2013 5 246,00 1.230,00 5 246,00 1.230,00 03/09/2013 5 205,00 1.025,00

3 246,00 738,00 2 246,00 492,00

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE

PEPS

ENTRADAS SAÍDAS SALDODATA

02/09 VENDA DE 10 UN

03/09 VENDA DA 08 UN

QTDEVALOR UNIT TOTAL QTDE

VALOR UNIT TOTAL QTDE

VALOR UNIT TOTAL

01/09/2013 10 164,00 1.640,00 10 164,00 1.640,00 02/09/2013 5 205,00 1.025,00 5 205,00 1.025,00

5 205,00 1.025,00 5 164,00 820,00 5 164,00 820,00

02/09/2013 5 246,00 1.230,00 5 246,00 1.230,00 5 246,00 1.230,00 3 164,00 492,00 2 164,00 328,00

02/09/2013

03/09/2013

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE

UEPS

DATAENTRADAS SAÍDAS SALDO

02/09 VENDA DE 10 UN

03/09 VENDA DA 08 UN

02/09 VENDA DE 10 UN

03/09 VENDA DA 08 UN

QTDEVALOR UNIT TOTAL QTDE

VALOR UNIT TOTAL QTDE

VALOR UNIT TOTAL

01/09/2013 10 164,00 1.640,00 10 164,00 1.640,00 02/09/2013 5 205,00 1.025,00 15 177,67 2.665,00 02/09/2013 10 177,67 1.776,67 5 177,67 888,33 02/09/2013 5 246,00 1.230,00 10 211,83 2.118,33 03/09/2013 8 211,83 1.694,67 2 211,83 423,67

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE

CUSTO MÉDIO

ENTRADAS SAÍDAS SALDODATA

Tributação - Compras• Impostos incidentes sobre as vendas• ICMS 18,00%• IPI 10%• PIS 0,65%• COFINS 3,00%• Obs. Alíquotas fixas utilizadas apenas para fins didáticos

• Quando a empresa é optante pelo LUCRO PRESUMIDO, ela pode recuperar ICMS e IPI.

• Quando a empresa é optante pelo LUCRO REAL, ela pode recuperar ICMS, IPI, PIS e COFINS.

• Em alguns casos a empresa pode fazer a opção pelo forma de tributação, em outros casos ela está obrigada.

Tributação - Compras

• Quando a empresa compra para utilizar no processo produtivo ela pode recuperar IPI e ICMS.

• Quando a empresa compra para comercializar ela pode recuperar apenas o ICMS.

• O valor do IPI será integrado ao valor do estoque.

Exemplo

Valor compra 10.000,00 Valor do IPI 1.000,00 Total da Nota 11.000,00 Valor do ICMS 1.800,00 PIS 65,00 COFINS 300,00 Valor lançado no estoque 8.200,00

Imposto a recuperar nas compras p/Industrializar (Lucro Presumido)

Compra 11.000,00- IPI (1.000,00)- ICMS (1.800,00)= Estoque 8.200,00

Contabilização Industria (Lucro Presumido)

D- Mercadoria de Revenda (Estoque) 8.200,00 D- ICMS a Recuperar 1.800,00 D- IPI a Recuperar 1.000,00 C- Fornecedores 11.000,00

Matéria Prima

Exemplo

Valor compra 10.000,00 Valor do IPI 1.000,00 Total da Nota 11.000,00 Valor do ICMS 1.800,00 PIS 65,00 COFINS 300,00 Valor lançado no estoque 9.200,00

Imposto a recuperar nas compras p/Comercializar (Lucro Presumido)

Compra 11.000,00- ICMS (1.800,00)= Estoque 9.200,00

Contabilização Comércio (Lucro Presumido)

D- Mercadoria de Revenda (Estoque) 9.200,00 D- ICMS a Recuperar 1.800,00 C- Fornecedores 11.000,00

Exemplo

Valor compra 10.000,00 Valor do IPI 1.000,00 Total da Nota 11.000,00 Valor do ICMS 1.800,00 PIS 165,00 COFINS 760,00 Valor lançado no estoque 7.275,00

Imposto a recuperar nas compras p/Industrializar (Lucro Real)

Compra 11.000,00- IPI (1.000,00)- ICMS (1.800,00)- PIS (165,00)- COFINS (760,00)= Estoque 7.275,00

Contabilização Industria (Lucro Real)

D- Mercadoria de Revenda (Estoque) 7.275,00 D- ICMS a Recuperar 1.800,00 D- IPI a Recuperar 1.000,00 D- PIS a recuperar 165,00 D- COFINS a recuperar 760,00 C- Fornecedores 11.000,00

Matéria Prima

Exemplo

Valor compra 10.000,00 Valor do IPI 1.000,00 Total da Nota 11.000,00 Valor do ICMS 1.800,00 PIS 165,00 COFINS 760,00 Valor lançado no estoque 8.275,00

Imposto a recuperar nas compras p/Comercializar (Lucro Real)

Compra 11.000,00- ICMS (1.800,00)- PIS (165,00)- COFINS (760,00)= Estoque 8.275,00

Contabilização Comércio (Lucro Real)

D- Mercadoria de Revenda (Estoque) 8.275,00 D- ICMS a Recuperar 1.800,00 D- PIS a recuperar 165,00 D- COFINS a recuperar 760,00 C- Fornecedores 11.000,00

Exercício• Um empresa comercial, optante pela forma de tributação

do Lucro Presumido, realizou as seguintes operações:

• Compra a prazo de 10 unid. R$ 120,00 cada = R$ 1.200,00• Compra a prazo de 10 unid. R$ 150,00 cada = R$ 1.500,00• Venda a prazo de 15 unid. R$ 320,00 cada = R$4.800,00

• Tarefas:• Lançar as op. na ficha de estoque (PEPS/UEPS/Custo Médio)• Fazer os lançamentos contábeis das operações• Contabilizar o custo, conforme ficha de estoque.