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Contabilidade aplicada ao Setor Público: Panorama, Encerramento e outras
Oportunidades
JOÃO EUDES BEZERRA FILHO
ROTEIRO:
1) DIAGNÓSTICOS2) PRINCIPAIS AVANÇOS3) ONDE PRETENDEMOS CHEGAR ??4) RESPONSABILIDADES DO CONTADOR
PÚBLICO5) ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO6) CONCLUSÕES / DEBATE
4
BALANÇO PATRIMONIAL 31-12-2014ATIVO PASSIVO
Cx e Equiv. de Caixa (F) Fornecedores a Pagar (empenhado) (F) 89.000,00
Caixa (Tesouraria) (F) 10.000,00 Valores de Terceiros (F) 26.000,00
Banco c/ Movimento (F) 225.000,00 Financiamentos a Pagar (P) 65.000,00 Aplicação Financeira (F) 60.000,00
Créditos de Dívida Ativa (P) 60.000,00
Bens Móveis (P) 40.000,00
SOMA DO ATIVO 405.000,00 SOMA DO PASSIVO 180.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUDO 225.000,00
TOTAL GERAL 405.000,00 TOTAL GERAL 405.000,00
Impostos a Receber (P) ?????
Desembolso Antecipado (P) ????? Obrigações com 13º/Férias (P) ?????
(-)Ajustes Dev. Duvidosos (P) ?????
(-) Depreciação (P) ?????
(-) Depreciação (P) ?????
Bens Imóveis (P) ?????
Estoques (P) ?????Intangíveis (P) ?????
(-) Amortização (P) ?????Bens de Infraestrutura (P) ?????
(-) Depreciação (P) ?????
Fornecedores a Pagar (não emp.) (P) ?????
Provisões para Dívida Judicial (P) ?????
1964 - SANÇÃO DA LEI FEDERAL Nº 4.320/64
1998 - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 19 - PRINCÍPIO DA EFICIÊNCIA
1988 - CONSTITUIÇÃO FEDERAL
1999 - PORTARIA MPOG Nº 42/99
2001 - PORTARIA STN/MPOG Nº 163/01
2000 - LEI COMPLEMENTAR Nº 101/00
2009 - LEI COMPLEMENTAR Nº 131/09
2011 – LEI DE ACESSO À INFORMAÇÃO Nº 12.527/11
O AMBIENTE LEGAL ATUAL
2013 – LEI ANTICORRUPÇÃO 12.846/13
Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público
Resolução CFC nº 1.111/07 – Princípios Contábeis / SP
NBC T 16.1 – Conceituação, Objeto e Campo de Aplicação
NBC T 16.2 – Patrimônio e Sistemas Contábeis
NBC T 16.3 – Planejamento e seus Instrumentos sob o Enfoque Contábil
NBC T 16.4 – Transações no Setor Público
NBC T 16.5 – Registro Contábil
NBC T 16.6 – Demonstrações Contábeis
NBC T 16.7 – Consolidação das Demonstrações Contábeis
NBC T 16.8 – Controle Interno
NBC T 16.9 – Depreciação, Amortização e Exaustão
NBC T 16.10 – Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos em Entidadesdo Setor Público
NBCT 16.11 – Subsistema de Informações de Custos no Setor Público
O AMBIENTE NORMATIVO ATUAL
LIVRO DAS IPSAS – TRADUÇÃO EM PORTUGUÊS
NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE PARA O SETOR PÚBLICO - IFAC
EDIÇÃO 2010www.cfc.org.br
publicações
EDIÇÃO DO MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
PARTE I: Procedimentos Contábeis Orçamentários
PARTE II: Procedimentos Contábeis Patrimoniais
PARTE III: Procedimentos Contábeis Específicos
PARTE IV: Plano de Contas Aplicado ao Setor Público
PARTE V: Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público
Dívida Ativa(-) Ajuste para perdas
PASSIVOATIVO
Bens móveis e imóveis (exceto patrimônio cultural e infraestrutura)
(-) Depreciação e exaustão
Investimentos Permanentes(participação em estatais, outros)
Obrigações por competência(empréstimos, financiamentos e dívidas
contratuais e mobiliárias)
Obrigações de benefícios a empregados
Provisão atuarial do regime próprio de previdência (servidores civis e militares)
Obrigações com fornecedores
Créditos tributários e de contribuições por competência
(exceto créditos previdenciários)
Créditos a receber (exceto tributários, previdenciários e
contribuições)
Provisões por competência
Créditos previdenciários por competência
Softwares, marcas, patentes, licenças e concessões
Bens de infraestrutura e do patrimônio cultural (quando passíveis de registro)
Passivos de concessões
2015
2016
2019
2022
2021
2024
FONTE STN, PORTARIA 548/2015
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS – MUNICÍPIOS < 50 HAB.
ELABORAÇÃS DAS NORMAS BRASILEIRAS DE AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO - NBASP
As Normas Brasileiras de Auditoria no Setor Público - as NBASP,
pelo Grupo de Estudo constituído pelo Conselho Federal de
Contabilidade (Portaria No 190/2014 do CFC).
Com base nas normas de auditoria da INTOSAI – Organização
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores.
FONTE: Notas do Presidente do TCE-BA, INALDO PAIXÃO
V P A V P D-
RESULTADO PATRIMONIAL(RP)
PLANT. + RPATUAL+ AjustesPL = PLATUAL
PATRIMÔNIO PÚBLICO
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS
BALANÇO PATRIMONIAL
FENÔMENOS QUE
AUMENTAM O PL
FENÔMENOS QUE
DIMINUEM O PL=
ATIVOS - PASSIVOS
BENS, DIREITOS E
INTANGÍVEIS
OBRIGAÇÕES A PAGAR
=
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)
VISÃO ESTÁTICAVISÃO DINÂMICA
Fonte: João Eudes
15
Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público
SISTEMA DE INFORMAÇÃO CONTÁBIL
BO
ORÇAMENTÁRIO PATRIMONIAL COMPENSAÇÃO
DFC
CUSTOS
EVIDENCIAÇÃO DE CUSTOSDVPBF DMPL BP
Fonte: João Eudes
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante2.3 – Patrimônio Líquido
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Tributárias e Contribuições4.2 - ......4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
5 – Controles da Aprovação do Planejamento eOrçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento eOrçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar
16
NOVO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP
Contas Subsistema Orçamentário
Contas Subisitema de Controle
Fonte: Adaptado da STN
Exemplo Lei 4.320/64: Exemplo NBC T:
ATIVO FINANCEIRO (AF) ATIVO CIRCULANTE (AC)
ATIVO PERMANENTE (AP)
ATIVO NÃO CIRCULANTE (ANC)
Fonte: autor
CLASSIFICAÇÃO DE ATIVOS: RELAÇÃO LEI 4.320/64 X MCAPS - (através dos atributos “F” e “P)
17
Caixa Caixa( F ) ( F )
Banco Banco( F ) ( F )
Aplicações Financeiras Aplicações Financeiras( F ) ( F )
Créditos de Curto Prazo Créditos de Curto Prazo( P ) ( P )
Estoques de Curto Prazo Estoques de Curto Prazo( P ) ( P )
Desp. Pg. Antecip. Desp. Pg. Antecip.( P ) ( P )
Créditos de LP Créditos de LP( P ) ( P )
Estoques de LP Estoques de LP( P ) ( P )
Ações Ações( P ) ( P )
Bens Móveis e Imóveis Bens Móveis e Imóveis( P ) ( P )
Softwares Softwares( P ) ( P )
Fonte: o autor
Exemplo Lei 4.320/64: Exemplo NBC T:
PASSIVO FINANCEIRO (PF) PASSIVO CIRCULANTE (PC)
PASSIVO PERMANENTE (PP)
PASSIVO NÃO CIRCULANTE (PNC)
18
CLASSIFICAÇÃO DE PASSIVOS: RELAÇÃO LEI 4.320/64 X MCAPS - (através dos atributos “F” e “P)
Pessoal a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Pessoal a Pg. de CP (empenhado) ( F )
Enc. Sociais a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Enc. Sociais a Pg. de CP (empenhado) ( F )
Fornecedor a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Fornecedor a Pg. de CP (empenhado) ( F )
Depósitos de Terceiros a Rec. CP ( F ) Depósitos de Terceiros a Rec. CP ( F )
Operação de Créd. por Antec. da Receita ( F ) Operação de Créd. por Antec. Receita ( F )
Pessoal a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Pessoal a Pg. de CP (sem empenho) ( P )
Enc. Sociais a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Enc. Sociais a Pg. de CP (sem empenho) ( P )
Fornecedor a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Fornecedor a Pg. de CP (sem empenho) ( P )
Operações de Crédito de CP (sem empenho) ( P ) Operações de Crédito de CP (sem empenho) ( P )
Precatório a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Precatório a Pg. de CP (sem empenho) ( P )
Operações de Crédito de LP ( P ) Operações de Crédito de LP ( P )
Precatório a Pg. de LP ( P ) Precatório a Pg. de LP ( P )
Fonte: João Eudes
Balanço Orçamentário Balanço Financeiro
Demonstração das Variações Patrimoniais
Demonstração do Fluxo de Caixa (obrigatória a partir de 2015, Portaria 713/2014)
DEMONSTRAÇÕES OBRIGATÓRIAS A PARTIR DE 2014 Portaria STN 700/2014
NOVAS DEMONSTRAÇOES CONTÁBEIS APLICADAS AO SETOR PÚBLICO
NOTAS EXPLICATIVAS SÃO OBRIGATÓRIAS
Demonstração das Mutações
do Patrimônio Líquido(obrigatória a partir de 2015, Portaria 713/2014)
Balanço Patrimonial
DEMONSTRAÇÃO OBRIGATÓRIA PARA OS ENTES QUE TÊM ESTATAIS DEPENDENTES
Fonte: João Eudes
ONDE PRETENDEMOS CHEGAR???
DIMENSÃO
EVIDENCIAÇÃO DE INFORMAÇÕES PARA SOCIEDADE (princípio da transparência e lei de
acesso à informação)
Sistema de Informações Contábeis e Fiscais do Setor
Público Brasileiro
GERAÇÃO DE INFORMAÇÃO PARA O CONTROLE SOCIAL
Exemplo: Portal do www.siconfi.tesouro.gov.br
1. Medidas adotadas para adoção de critérios e procedimentos estabelecidos pelas NBCASP;
2. Apuração dos custos dos programas e das unidades administrativas;
3. Conformidade contábil;
4. Declaração do Contador atestando a conformidade das demonstrações contábeis;
5. Demonstrações contábeis e notas explicativas previstas pela lei 4.320/64 e pela NBC T 16.6
aprovada pela Resolução CFC nº 1.133/2008;
5.1. Declaração do Contador afirmativa da fidedignidade das demonstrações contábeis;
5.2. Declaração do Contador com Ressalvas sobre a fidedignidade das demonstrações
contábeis
6. Demonstrações contábeis e notas explicativas pela Lei nº 6404/1976;
7. Relatório de Auditoria Independente.
PORTARIA - TCU Nº 90, DE 16 DE ABRIL DE 2014, Dispõe sobre orientação às unidades jurisdicionadas ao TCU quanto à elaboração dos relatórios de gestão
INFORMAÇÕES CONTÁBEIS EXIGIDAS PELO TCU (DE RESPONSABILIDADE DO CONTADOR)
DEMONSTRAÇÕES E RELATÓRIOS COM INFORMAÇÕES CONTÁBEIS PUBLICADOS
O QUE ESTÁ FALTANDO?????
PARECER DA
AUDITORIA CONTÁBIL
28
CUSTO EDUCAÇÃO PÚBLICA
CUSTO SAÚDE PÚBLICA
CUSTO SEGURANÇA PÚBLICA
CUSTO LAZER
CUSTO TRÂNSITO/MOBILIDADE
CUSTO ASSISTÊNCIA SOCIAL
Outros…..
x
RESULTADOS
CUSTOS PÚBLICOS X RESULTADOS???
FONTE: JOÃO EUDES
Exemplo acompanhamento de política pública
Serviço de aplicação de vacinas contra o sarampo
Outputs: aplicação da vacina, pelo setor púbico, no período.
Outcomes: redução da incidência do sarampo após vacinação.
Inputs: vacinas e serviços (pessoal, estrutura física e necessária).
Eficiência: número de vacinas aplicadas X Custos do Serviço ($$)(está compatível com o valor justo de mercado ou custo padrão estabelecido).
Efetividade: redução índice da doença e mortalidade coletividade no médio prazo.
Eficácia: alcance das metas de resultados resultadosplanejados no ano período, em comparação com anos anteriores ou outro parâmetro.
FONTE: adaptado do IPSASB
TRABALHO DE GRADUAÇÃO PREMIADO (1º) NO V CONGRESSO INTERNACIONAL DE CUSTOS E QUALIDADE DO GASTO PÚBLICA, REALIZADO EM BRASÍLIA NOS DIAS 7 A 9 DE OUT - 2015
TÍTULO DO TRABALHO:
A UTILIZAÇÃO DE CUSTOS NA ANÁLISE DE EFICIÊNCIA DA EDUCAÇÃO FUNDAMENTAL: UM ESTUDO DE CASO NO MUNCÍPIOS DE IBIPORÂ/PR
AUTOR:
Raony Rolim Galvão Pereira
Universidade Estadual de Londrina
TRABALHO DE GRADUAÇÃO PREMIADO (1º) NO V CONGRESSO INTERNACIONAL DE CUSTOS E QUALIDADE DO GASTO PÚBLICA, REALIZADO EM BRASÍLIA NOS DIAS 7 A 9 DE OUT - 2015
SITE: WWW.FAZENDA.ESAF.GOV.BRPRÊMIO CHICO RIBEIRO - 2015
LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO:
1) SUBSISTEMA PATRIMONIAL: Apuração do ResultadoPatrimonial;
2) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Inscrição dos Restos aPagar e Encerramento das Contas Orçamentárias;
3) SUBSISTEMA DE CONTROLE: Encerramento das Contas deControle.
LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO:
1) SUBSISTEMA PATRIMONIAL: Apuração doResultado Patrimonial e Levantamento dosSaldos Finais das Contas Patrimoniais;
III – Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014
27. Apuração do Resultado Patrimonial, por ocasião do encerramento do exercício
(27.a)
SUBSISTEMA PATRIMONIAL:Pelo encerramento do saldo da conta VPA para fins de apuração
do Resultado Patrimonial do Exercício. VALORD 4.0.0.0.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA - VPA 85.600,00
C 2.3.7.1.1.01.00(+/-) PL - RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO 85.600,00
Pag. 267
Detalhamento das VPAs 4.0.0.0.0.00.00 2.3.7.1.1.01.00
Código ContaVARIAÇÃO PATRIMONIAL
AUMENTATIVA - VPA (+/-) PL - RESULTADO
PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO
4.1.1.2.1.02.00
VPA - IMPOSTO S/ PROPRIEDADE
TERRITORIAL URBANA 25.000,00 (5.a) 85.600,00 (27.a)
4.5.2.1.3.02.00VPA - COTA-PARTE
FPM 30.000,00 (11.a)
4.6.2.0.0.00.00
VPA - GANHOS COM ALIENAÇÃO DE IMOBILIZADO 600,00 (16.b)
4.5.1.2.2.02.01
VPA -TRANSFERÊNCIAS
RECEBIDAS DE BENS IMÓVEIS
20.000,00 (17.a)
4.6.1.1.1.02.00 VPA - REAVALIAÇÃO DE BENS IMÓVEIS 10.000,00 (18.a)
(27.a) 85.600,00 85.600,00 (SF)
27. Apuração do Resultado Patrimonial, por ocasião do encerramento do exercício
(27.b)
SUBSISTEMA PATRIMONIAL: Pelo encerramento do saldo da conta VPD para fins de apuração do
Resultado Patrimonial do Exercício. VALOR
D 2.3.7.1.1.01.00 (+/-) PL - RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO 44.000,00
C 3.0.0.0.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA -VPD 44.000,00
Código Conta
(10.a) 6.000,00 3.3.3.1.1.01.01
VPD - DEPRECIAÇÃO DE BENS M ÓVEIS (VEICULO) ( 2 7.b ) 44.000,00 85.600,00 ( 2 7.a)
(13.a) 28.000,00 3.1.1.0.0.00.00
VPD - REM UNERAÇÃO A PESSOAL 41.600,00 ( SF)
(26.a) 10.000,00 3.3.2.0.0.00.00 VPD - SERVIÇOS
( SF) 4 4 .0 0 0 ,0 0 4 4 .0 0 0 ,0 0 ( 2 7.b )
3 .0 .0 .0 .0 .0 0 .0 0 2 .3 .7.1.1.0 1.0 0
V A R IA ÇÃ O PA TR IM ON IA L D IM IN U TIV A -V PD
( +/ - ) PL - R ESU LTA D O PA TR IM ON IA L D O EX ER C Í C IO
Detalhamento das VPDs
III – Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014Pag. 268
.
( SI) 1.000,00 ( SI) - ( SI) -
(6.a) 18.000,00 25.760,00 (14.a) (5.a) 25.000,00 18.000,00 (6.a) (21.a) 5.000,00
(7.a) 24.000,00 100,00 (15.a)
(11.a) 30.000,00 ( SF ) 7.000,00 ( SF ) 5.000,00
(16.b) 3.600,00
( SF ) 50.740,00
RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL (INICIAM COM SALDOS DO EXERCÍCIO ANTERIOR)
1.1.1.1.0.00.00 1.1.2.1.1.00.00 1.1.3.5.1.01.00 A C - C A IX A E EQU IV . D E C A IX A
EM M OED A N A C ION A L( F )
CONTAS DO ATIVO CIRCULANTE
A C - C R ÉD ITOS A R EC EB ER A C P( P)
A C - D EPÓSITOS R ESTITU Í V EIS ( F )
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 272
.
( SI) 7.000,00 ( SI) - ( SI) -
(24.a) 3.000,00 4.000,00 (16.a) (9.a) 20.000,00 (17.a) 20.000,00 3.000,00 (16.b) ( SF ) 20.000,00 (18.a) 10.000,00
( SF ) 3.000,00 ( SF ) 30.000,00
4.000,00 ( SI) - ( SI) ( SI) -
(16.a) 4.000,00 6.000,00 (10.a) (25.a) 30.000,00
- ( SF ) 6.000,00 (SF) ( SF ) 30.000,00
( - ) A N C - D EPR EC IA ÇÃ O A C U M U LA D A D E M Á Q. E U TEN S.
D E ESC .( P)
( - ) A N C - D EPR EC IA ÇÃ O A C U M U LA D A D E V EÍ C U LOS
( P) A N C - SOFTW A R ES ( P)
1.2.3.2.1.01.01
1.2.4.1.0.00.00
A N C - M Á QU IN A S E U TEN SÍ LIOS D E ESC R ITÓR IO ( P)
A N C - TER R EN O ( P) A N C - V EÍ C U LOS ( P)
1.2.3.8.1.01.01 1.2.3.8.1.01.05
1.2.3.1.1.03.02
CONTAS DO ATIVO NÃO CIRCULANTE
1.2.3.1.1.05.00
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 273
.
- ( SI) - ( SI) 100,00 ( SI)
(14.a) 28.000,00 28.000,00 (13.a) 9.600,00 (7.a) (15.a) 100,00 20.000,00 (9.a)
3.000,00 (24.a)
- ( SF ) 9.600,00 ( SF ) 23.000,00 ( SF )
- ( SI) - (SI) - (SI)
10.000,00 (26.a) 2.240,00 (14.a) 5.000,00 (21.a)
10.000,00 ( SF ) 2.240,00 (SF) 5.000,00 (SF)
2.1.1.1.1.01.00
CONTAS DO PASSIVO CIRCULANTE
PC - FOR N EC ED OR ES A PA GA R D E C P ( F )
2.1.3.1.1.01.002.1.2.3.1.02.00
2.1.3.1.1.02.00 2.1.8.8.1.01.01 2.1.8.8.1.04.01
PC - PESSOA L A PA GA R D E C P ( F )
PC - F IN A N C IA M EN TOS IN TER N OS D E C P ( P)
PC - IN SS - R ETEN ÇÕES SOB R E V EN C IM EN TOS E
V A N TA GEN S ( F )
PC - FOR N EC ED OR ES A PA GA R D E C P ( P)
PC - D EPÓSITOS E C A U ÇÕES A C P ( F )
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 273
.
1.000,00 ( SI) 2.900,00 ( SI) 30.000,00 (25.a)
14.400,00 (7.a) 30.000,00 ( SF )
15.400,00 ( SF ) 2.900,00 ( SF )
(27.b) 44.000,00 85.600,00 (27.a)
41.600,00 ( SF )
2 .3 .7.1.1.0 3 .0 0 ( +/ - ) PL - A JU STES D E
EX ER C IC IOS A N TER IOR ES
CONTAS DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2 .2 .2 .3 .1.0 1.0 0 2 .3 .7.1.1.0 2 .0 0
( +/ - ) PL - R ESU LTA D O PA TR IM ON IA L D O EX ER C Í C IO
( +/ - ) PL - SU PER Á V IT OU D ÉF IC ITS D E EX ER C Í C IOS A N TER IOR ES
CONTAS DO PASSIVO NÃO CIRCULANTE
2 .3 .7.1.1.0 1.0 0
PN C - F IN A N C IA M EN TOS IN TER N OS D E LP ( P)
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 274
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
1.1.1.1.0.00.00 AC - CAIXA E EQUIV. DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL(F) 50.740,00 1.000,00 1.1.2.1.1.00.00 AC - CRÉDITOS A RECEBER A CP(P) 7.000,00 - 1.1.3.5.1.01.00 AC - DEPÓSITOS RESTITUÍVEIS (F) 5.000,00 -
1.2.3.1.1.03.02 ANC - MÁQUINAS E UTENSÍLIOS DE ESCRITÓRIO (P) 3.000,00 7.000,00
1.2.3.8.1.01.01 (-) ANC - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE MÁQ. E UTENS. DE ESC.(P) - 4.000,00 1.2.3.1.1.05.00 ANC - VEÍCULOS (P) 20.000,00 - 1.2.3.8.1.01.05 (-) ANC - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE VEÍCULOS (P) 6.000,00 -
1.2.3.2.1.01.01 ANC - TERRENO (P) 30.000,00 -
1.2.4.1.0.00.00 ANC -SOFTWARES (P) 30.000,00 -
2.1.1.1.1.01.00 PC - PESSOAL A PAGAR DE CP (F) - - 2.1.2.3.1.02.00 PC - FINANCIAMENTOS INTERNOS DE CP (P) 9.600,00 - 2.1.3.1.1.01.00 PC - FORNECEDORES A PAGAR DE CP (F) 23.000,00 100,00
2.1.3.1.1.02.00 PC - FORNECEDORES A PAGAR DE CP (P) 10.000,00 -
2.1.8.8.1.01.01 PC- INSS - RETENÇÕES SOBRE VENCIMENTOS E VANTAGENS (F) 2.240,00 -
2.1.8.8.1.04.01 PC - DEPÓSITOS E CAUÇÕES A CP (F) 5.000,00 -
2.3.7.1.1.01.00 (+/-) PL - RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO 41.600,00
2.3.7.1.1.02.00 (+/-) PL - SUPERÁVIT OU DÉFICITS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES 2.900,00 2.900,00
2.3.7.1.1.03.00 (+/-) PL - AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES 30.000,00
145.740,00 145.740,00 8.000,00 8.000,00
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL
ATIVO NÃO CIRCULANTE
CONTAS PATRIMONIAISCÓDIGOGR DE CONTAS SALDOS EM 31-12-2012
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
SALDOS EM 31-12-2013
1.000,00
ATIVO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO CIRCULANTE 15.400,00 2.2.2.3.1.01.00
PASSIVO CIRCULANTE
PNC - FINANCIAMENTOS INTERNOS DE LP (P)
TOTAIS
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 275-276
SALDOS 31-12-2014 SALDOS 31-12-2013
LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO:
2) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Inscrição deRestos a Pagar e Encerramento das Contas Orçamentárias.
.
RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO
(2.a) 30.000,00 30.000,00 (2.a) (13.b) 28.000,00 28.000,00 (12.a)
(12.a) 28.000,00
(SF) 30.000,00 30.000,00 (29.a) (29.a) 2.000,00 2.000,00 (SF) - (SF) - (SF)
(14.b) 28.000,00 28.000,00 (13.b) 28.000,00 (14.b)
(SF) - - (SF) (29.a) 28.000,00 28.000,00 (SF)
6.2.2.1.1.01.00 C R ED ITO EM PEN HA D O A
LIQU ID A R - C OR R EN TE
C R ED ITO EM PEN HA D O LIQU ID A D O A PA GA R -
C OR R EN TE
C R ED ITO EM PEN HA D O LIQU ID A D O PA GO -
C OR R EN TE
6.2.2.1.3.02.01 C R ED ITO EM PEN HA D O EM LIQU ID A ÇÃ O - C OR R EN TE
6.2.2.1.3.01.01
CONTROLE DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
6.2.2.1.3.03.01 6.2.2.1.3.04.01
C R ED ITO IN IC IA L - D ESPESA C OR R EN TE
C R ED ITO D ISPON Í V EL - C OR R EN TE
5.2.2.1.2.00.01
C R ED ITO A D IC ION A L - D ESPESA C OR R EN TE
5.2.2.1.1.01.01
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 278
.
(2.b) 30.000,00 30.000,00 (2.b) 20.000,00 (8.a) 3.000,00 (24.b)
(8.a) 20.000,00 4.000,00 (22.b) (9.b) 20.000,00 3.000,00 (23.a)
(SF) 30.000,00 30.000,00 (29.a) (23.a) 3.000,00 (24.b) 3.000,00
(29.a) 11.000,00 11.000,00 (SF) - (SF) (29.a) 3.000,00 3.000,00 (SF)
(22.b) 4.000,00 20.000,00 (9.b)
(SF) 4.000,00 4.000,00 (29.a) (29.a) 20.000,00 20.000,00 (SF) - (SF)
C R ED ITO EM PEN HA D O A LIQU ID A R - C A PITA L
C R ED ITO EM PEN HA D O EM LIQU ID A ÇÃ O - C A PITA L
5.2.2.1.1.01.02
C R ED ITO EM PEN HA D O LIQU ID A D O A PA GA R -
C A PITA L
C R ED ITO EM PEN HA D O LIQU ID A D O PA GO - C A PITA L
6.2.2.1.3.01.026.2.2.1.1.02.00
CONTROLE DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL
5.2.2.1.2.00.02 C R ED ITO A D IC ION A L - D ESPESA D E C A PITA L
6.2.2.1.3.03.02 6.2.2.1.3.04.02
C R ED ITO IN IC IA L - D ESPESA D E C A PITA L
C R ED ITO D ISPON Í V EL - C A PITA L
6.2.2.1.3.02.02
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 278
.
(2.b) 30.000,00 30.000,00 (2.b) 20.000,00 (8.a) 3.000,00 (24.b)
(8.a) 20.000,00 4.000,00 (22.b) (9.b) 20.000,00 3.000,00 (23.a)
(SF) 30.000,00 30.000,00 (29.a) (23.a) 3.000,00 (24.b) 3.000,00
(29.a) 11.000,00 11.000,00 (SF) - (SF) (29.a) 3.000,00 3.000,00 (SF)
(22.b) 4.000,00 20.000,00 (9.b)
(SF) 4.000,00 4.000,00 (29.a) (29.a) 20.000,00 20.000,00 (SF) - (SF)
C R ED ITO EM PEN HA D O A LIQU ID A R - C A PITA L
C R ED ITO EM PEN HA D O EM LIQU ID A ÇÃ O - C A PITA L
5.2.2.1.1.01.02
C R ED ITO EM PEN HA D O LIQU ID A D O A PA GA R -
C A PITA L
C R ED ITO EM PEN HA D O LIQU ID A D O PA GO - C A PITA L
6.2.2.1.3.01.026.2.2.1.1.02.00
CONTROLE DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL
5.2.2.1.2.00.02 C R ED ITO A D IC ION A L - D ESPESA D E C A PITA L
6.2.2.1.3.03.02 6.2.2.1.3.04.02
C R ED ITO IN IC IA L - D ESPESA D E C A PITA L
C R ED ITO D ISPON Í V EL - C A PITA L
6.2.2.1.3.02.02
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 278
28. Inscrição de Restos a Pagar, por ocasião do encerramento do exercício
(28.a)
SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Pela inscrição de Restos a Pagar não Processados (em liquidação),
evidenciado na conta "6.2.2.1.3.02.02 - Crédito Empenhado em Liquidação - Capital" (item 24.b).
VALOR
D 5.3.1.7.2.00.00RP NÃO PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO -CAPITAL 3.000,00
C 6.3.1.7.4.00.00RP NÃO PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO -CAPITAL (em liquidação) 3.000,00
( 2 8 .a) 3.000,00 3.000,00 ( 2 8 .a)
R P N Ã O PR OC ESSA D OS - IN SC R ITOS N O EX ER C Í C IO - C A PITA L
R P N Ã O PR OC ESSA D OS - IN SC R IÇÃ O N O EX ER C Í C IO - C A PITA L ( em liquidação)
5.3.1.7.2.00.00 6.3.1.7.4.00.00
III – Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014Pag. 269
28. Inscrição de Restos a Pagar, por ocasião do encerramento do exercício
(28.b)SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Pela inscrição de Restos a Pagar
Processados, evidenciado na conta "6.2.2.1.3.03.02 - Crédito Empenhado Liquidado a Pagar - Capital" (item 24.b).
VALOR
D 5.3.2.7.2.00.00RP PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO -CAPITAL 20.000,00
C 6.3.2.7.2.00.00RP PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO -CAPITAL 20.000,00
( 2 8 .b ) 20.000,00 20.000,00 ( 2 8 .b )
5.3.2.7.2.00.00 6.3.2.7.2.00.00 R P PR OC ESSA D OS - IN SC R ITOS N O
EX ER C Í C IO - C A PITA L R P PR OC ESSA D OS - IN SC R IÇÃ O N O EX ER C Í C IO -
C A PITA L
III – Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014Pag. 269
LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO:
2) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO:Encerramento das Contas Orçamentárias
29. Encerramento das contas do subsistema orçamentário no final do exercício
(29.a) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Pelo encerramento dos saldos das contas do susbsitema orçamentário por ocasião do encerramento do exercício. VALOR
D 6.2.1.1.1.00.00 RECEITA A REALIZAR CORRENTE 2.000,00
D 6.2.1.2.1.00.00 RECEITA REALIZADA CORRENTE 48.000,00
D 6.2.1.2.2.00.00 RECEITA REALIZADA DE CAPITAL 27.600,00
D 6.2.2.1.1.01.00 CREDITO DISPONÍVEL - CORRENTE 2.000,00
D 6.2.2.1.3.04.00 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO PAGO - CORRENTE 28.000,00
D 6.2.2.1.1.02.00 CREDITO DISPONÍVEL - CAPITAL 11.000,00
D 6.2.2.1.3.02.02 CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO - CAPITAL 3.000,00
D 6.2.2.1.3.03.02 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR - CAPITAL 20.000,00
D 6.3.2.2.1.00.00 RP PROCESSADOS PAGOS - CORRENTE 100,00
D 6.3.1.7.4.00.00 RP NÃO PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL (em liquidação) 3.000,00
D 6.3.2.7.2.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL 20.000,00 TOTAL (DÉBITO) 164.700,00
C 5.2.1.1.1.01.00 PREVISAO INICIAL - RECEITA CORRENTE 50.000,00
C 5.2.1.1.1.02.00 PREVISAO INICIAL - RECEITA DE CAPITAL 10.000,00
C 5.2.1.2.1.01.01 PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA - RECEITA DE CAPITAL 4.000,00
C 6.2.1.1.2.00.00 RECEITA A REALIZAR DE CAPITAL 13.600,00
C 5.2.2.1.1.01.01 CREDITO INICIAL DA DESPESA CORRENTE 30.000,00
C 5.2.2.1.1.01.02 CREDITO INICIAL DA DESPESA DE CAPITAL 30.000,00
C 5.2.2.1.2.00.02 CREDITO ADICIONAL - DESPESA DE CAPITAL 4.000,00
C 5.3.2.2.1.00.00 RP PROCESSADOS - EXERCÍCIOS ANTERIORES - CORRENTE 100,00
C 5.3.1.7.2.00.00 RP NÃO PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - CAPITAL 3.000,00
C 5.3.2.7.2.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - CAPITAL 20.000,00 TOTAL (CRÉDITO) 164.700,00
III – Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014 Pag. 270
.
(1.a) 50.000,00
( SF ) 50.000,00 50.000,00 (29.a) 50.000,00 (1.a) 18.000,00 (6.b)
(6.b) 18.000,00 30.000,00 (11.b)
(11.b) 30.000,00
(29.a) 2.000,00 2.000,00 ( SF ) (29.a) 48.000,00 48.000,00 ( SF )
( SF) -
5.2.1.1.1.01.00 PREVISAO INICIAL - RECEITA
CORRENTE
RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO
CONTROLE DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
5.2.1.2.1.01.01
PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA - RECEITA CORRENTE
6.2.1.2.1.00.00 RECEITA A REALIZAR
CORRENTE RECEITA REALIZADA CORRENTE
6.2.1.1.1.00.00
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 277
.
(1.b) 10.000,00
( SF ) 10.000,00 10.000,00 (29.a) 10.000,00 (1.b) 24.000,00 (7.b)
(7.b) 24.000,00 4.000,00 (22.a) 3.600,00 (16.c)
(16.c) 3.600,00
( SF ) 13.600,00 13.600,00 (29.a) (29.a) 27.600,00 27.600,00 ( SF )
(22.a) 4.000,00
( SF ) 4.000,00 4.000,00 (29.a) 75.600,00
PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA - RECEITA DE CAPITAL
5.2.1.1.1.02.00
PREVISAO INICIAL - RECEITA DE CAPITAL
CONTROLE DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL
5.2.1.2.1.01.01
6.2.1.2.2.00.00 RECEITA REALIZADA DE
CAPITAL RECEITA A REALIZAR DE
CAPITAL
6.2.1.1.2.00.00
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 277
.
RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO
(2.a) 30.000,00 30.000,00 (2.a) (13.b) 28.000,00 28.000,00 (12.a)
(12.a) 28.000,00
(SF) 30.000,00 30.000,00 (29.a) (29.a) 2.000,00 2.000,00 (SF) - (SF) - (SF)
(14.b) 28.000,00 28.000,00 (13.b) 28.000,00 (14.b)
(SF) - - (SF) (29.a) 28.000,00 28.000,00 (SF)
6.2.2.1.1.01.00 C R ED ITO EM PEN HA D O A
LIQU ID A R - C OR R EN TE
C R ED ITO EM PEN HA D O LIQU ID A D O A PA GA R -
C OR R EN TE
C R ED ITO EM PEN HA D O LIQU ID A D O PA GO -
C OR R EN TE
6.2.2.1.3.02.01 C R ED ITO EM PEN HA D O EM LIQU ID A ÇÃ O - C OR R EN TE
6.2.2.1.3.01.01
CONTROLE DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
6.2.2.1.3.03.01 6.2.2.1.3.04.01
C R ED ITO IN IC IA L - D ESPESA C OR R EN TE
C R ED ITO D ISPON Í V EL - C OR R EN TE
5.2.2.1.2.00.01
C R ED ITO A D IC ION A L - D ESPESA C OR R EN TE
5.2.2.1.1.01.01
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 278
.
(2.b) 30.000,00 30.000,00 (2.b) 20.000,00 (8.a) 3.000,00 (24.b)
(8.a) 20.000,00 4.000,00 (22.b) (9.b) 20.000,00 3.000,00 (23.a)
(SF) 30.000,00 30.000,00 (29.a) (23.a) 3.000,00 (24.b) 3.000,00
(29.a) 11.000,00 11.000,00 (SF) - (SF) (29.a) 3.000,00 3.000,00 (SF)
(22.b) 4.000,00 20.000,00 (9.b)
(SF) 4.000,00 4.000,00 (29.a) (29.a) 20.000,00 20.000,00 (SF) - (SF)
C R ED ITO EM PEN HA D O A LIQU ID A R - C A PITA L
C R ED ITO EM PEN HA D O EM LIQU ID A ÇÃ O - C A PITA L
5.2.2.1.1.01.02
C R ED ITO EM PEN HA D O LIQU ID A D O A PA GA R -
C A PITA L
C R ED ITO EM PEN HA D O LIQU ID A D O PA GO - C A PITA L
6.2.2.1.3.01.026.2.2.1.1.02.00
CONTROLE DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL
5.2.2.1.2.00.02 C R ED ITO A D IC ION A L - D ESPESA D E C A PITA L
6.2.2.1.3.03.02 6.2.2.1.3.04.02
C R ED ITO IN IC IA L - D ESPESA D E C A PITA L
C R ED ITO D ISPON Í V EL - C A PITA L
6.2.2.1.3.02.02
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 278
.
(3.a-SI) 100,00 100,00 (3.a-SI)
(15.b) 100,00 100,00 (15.b)
( SF ) 100,00 100,00 (29.a) - ( SF ) (29.a) 100,00 100,00 ( SF )
(28.a) 3.000,00 3.000,00 (28.a)
( SF ) 3.000,00 3.000,00 (29.a) (29.a) 3.000,00 3.000,00 ( SF )
(28.b) 20.000,00 20.000,00 (28.b)
( SF ) 20.000,00 20.000,00 (29.a) (29.a) 20.000,00 20.000,00 ( SF )
RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO
5.3.2.2.1.00.00 6.3.2.1.1.00.00
CONTROLE DOS RESTOS A PAGAR (EXERCÍCIO ANTERIOR)
CONTROLE DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS (INSCRITOS NO EXERCÍCIO)
6.3.2.2.1.00.00 RP PROCESSADOS - EXERCÍCIOS
ANTERIORES - CORRENTE RP PROCESSADOS A PAGAR - CORRENTE RP PROCESSADOS PAGOS - CORRENTE
5.3.1.7.2.00.00
CONTROLE DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS (INSCRITOS NO EXERCÍCIO)
6.3.1.7.4.00.00
5.3.2.7.2.00.00 6.3.2.7.2.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRITOS NO
EXERCÍCIO - CAPITAL RP PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO
EXERCÍCIO - CAPITAL
RP NÃO PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - CAPITAL
RP NÃO PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL (em liquidação)
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 279
IV – Balancetes no final do exercício de 2014
DÉBITO CRÉDITO
5.2.1.1.1.01.00 PREVISAO INICIAL - RECEITA CORRENTE 50.000,00 5.2.1.2.1.01.01 PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA - RECEITA CORRENTE -
6.2.1.1.1.00.00 RECEITA A REALIZAR CORRENTE 2.000,00 6.2.1.2.1.00.00 RECEITA REALIZADA CORRENTE 48.000,00
5.2.1.1.1.02.00 PREVISAO INICIAL - RECEITA DE CAPITAL 10.000,00 5.2.1.2.1.01.01 PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA - RECEITA DE CAPITAL 4.000,00 6.2.1.1.2.00.00 RECEITA A REALIZAR DE CAPITAL 13.600,00 6.2.1.2.2.00.00 RECEITA REALIZADA DE CAPITAL 27.600,00
77.600,00 77.600,00
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO
RECEITAS CORRENTES
CONTAS DE CONTROLE DAS RECEITAS ORÇAMENTÁRIASCÓDIGO SALDOS EM 31-12-2013
TOTAIS
GR DE CONTAS
RECEITAS DE CAPITAL
Pag. 280
IV – Balancetes no final do exercício de 2014
DÉBITO CRÉDITO
5.2.2.1.1.01.01 CREDITO INICIAL - DESPESA CORRENTE 30.000,00 DOT. INICIAL CA 30.000,00 5.2.2.1.2.00.01 CREDITO ADICIONAL - DESPESA CORRENTE - DOT. ATUALIZADA CA 30.000,00 6.2.2.1.1.01.00 CREDITO DISPONÍVEL - CORRENTE 2.000,00 DESP. EMP CO 28.000,00 6.2.2.1.3.01.01 CREDITO EMPENHADO A LIQUIDAR - CORRENTE - 6.2.2.1.3.02.01 CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO - CORRENTE - DESP EMP. LIQ. CO 28.000,00 6.2.2.1.3.03.01 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR - CORRENTE - 6.2.2.1.3.04.01 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO PAGO - CORRENTE 28.000,00 DES. EMP. PG. CO 28.000,00
5.2.2.1.1.01.02 CREDITO INICIAL - DESPESA DE CAPITAL 30.000,00 DOT. INICIAL CA 30.000,00 5.2.2.1.2.00.02 CREDITO ADICIONAL - DESPESA DE CAPITAL 4.000,00 DOT. ATUALIZADA CA 34.000,00 6.2.2.1.1.02.00 CREDITO DISPONÍVEL - CAPITAL 11.000,00 DESP. EMP CA 23.000,00 6.2.2.1.3.01.02 CREDITO EMPENHADO A LIQUIDAR - CAPITAL - 6.2.2.1.3.02.02 CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO - CAPITAL 3.000,00 DESP EMP. LIQ. CA 20.000,00 6.2.2.1.3.03.02 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR - CAPITAL 20.000,00 6.2.2.1.3.04.02 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO PAGO - CAPITAL - DES. EMP. PG. CA -
64.000,00 64.000,00
INFORMAÇÕES PARA BO
DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
TOTAIS
SALDOS EM 31-12-2013 CÓDIGO
CONTAS DE CONTROLE DAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIASGR DE CONTAS
Pag. 280-281
IV – Balancetes no final do exercício de 2014
DÉBITO CRÉDITO
5.3.2.2.1.00.00 RP PROCESSADOS - EXERCÍCIOS ANTERIORES - CORRENTE 100,00 6.3.2.1.1.00.00 RP PROCESSADOS A PAGAR - CORRENTE - 6.3.2.2.1.00.00 RP PROCESSADOS PAGOS - CORRENTE 100,00
5.3.1.7.2.00.00 RP NÃO PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - CAPITAL3.000,00 6.3.1.7.4.00.00 RP NÃO PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL (em liquidação)3.000,00
5.3.2.7.2.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - CAPITAL 20.000,00 6.3.2.7.2.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL 20.000,00
23.100,00 23.100,00
INSCRITOS NO
EXERCÍCIO ATUAL
TOTAIS
ORIUNDOS DO EXERCÍCIO ANTERIOR
SALDOS EM 31-12-2013 GR DE CONTAS CÓDIGO CONTAS DE CONTROLE DOS RESTOS A PAGAR
Pag. 281
LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO:
3) SUBSISTEMA DE CONTROLE:Encerramento das Contas de Controle.
30. Encerramento das contas do subsistema de controle no final do exercício
(30.a)SUBSISTEMA DE CONTROLE:
Pelo encerramento dos saldos das contas do susbsitema de controle por ocasião do encerramento do exercício.
VALOR
D 8.2.1.1.1.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - NÃO COMPROMETIDA 20.900,00
D 8.2.1.1.3.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO 2.240,00
D 8.2.1.1.4.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - UTILIZADA 25.860,00
D 8.2.1.1.1.02.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA ( FINANCIAMENTOS) - NÃO COMPROMETIDA 1.000,00
D 8.2.1.1.2.02.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (FINANCIAMENTO) - COMPROMETIDA POR EMPENHO 3.000,00
D 8.2.1.1.3.02.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (FINANCIAMENTO) -COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO 20.000,00
D 8.2.1.1.1.03.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADOS (ALIENAÇÃO DE BENS) - NÃO COMPROMETIDA 3.600,00
D 8.2.1.1.3.01.04 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA - COMPROMETIDA POR ENTRADA COMPENSATÓRIA (CAUÇOES) 5.000,00
D 8.1.1.2.1.01.01 CONVÊNIOS A RECEBER 15.000,00
D 8.1.1.3.1.02.01 CONTRATO DE SERVIÇOS EM EXECUÇÃO 17.000,00TOTAL (DÉBITO) 113.600,00
C 7.2.1.1.3..00.00 RECURSOS ORDINÁRIOS
49.000,00
C 7.2.1.1.4.00.00 RECURSOS VINCULADOS 32.600,00
C 7.1.1.2.1.01.00 DIREITOS CONVENIADOS 15.000,00
C 7.1.2.3.1.02.00 CONTRATOS DE SERVIÇOS 17.000,00TOTAL (CRÉDITO) 113.600,00
III – Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014 Pag. 271
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014
(4.a-SI) 900,00
(4.b-SI) 100,00
(6.c) 18.000,00
(11.c) 30.000,00
(SF) 49.000,00 49.000,00 (30.a)
900,00 (4.a-SI) (13.c) 28.000,00 28.000,00 (12.b) 100,00 (4.b-SI) 25.760,00 (14.c)
(12.b) 28.000,00 18.000,00 (6.c) (14.c) 25.760,00 28.000,00 (13.c) 100,00 (15.c)
30.000,00 (11.c) (15.c) 100,00
(30.a) 20.900,00 20.900,00 (SF) - (SF) (30.a) 2.240,00 2.240,00 (SF) (30.a) 25.860,00 25.860,00 (SF)
RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO CONTROLE DAS FONTES ORDINÁRIAS (LIVRES)
7.2.1.1.3..00.00
RECURSOS ORDINÁRIOS
8.2.1.1.1.01.00 8.2.1.1.2.01.00 8.2.1.1.3.01.00 8.2.1.1.4.01.00
DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - NÃO COMPROMETIDA
DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - COMPROMETIDA
POR EMPENHO
DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - COMPROMETIDA
POR LIQUIDAÇÃO
DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - UTILIZADA
Pag. 282
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014
(7.c) 24.000,00
(16.d) 3.600,00
(21.b) 5.000,00
(SF) 32.600,00 32.600,00 (30.a)
(8.b) 20.000,00 24.000,00 (7.c) (9.c) 20.000,00 20.000,00 (8.b) 20.000,00 (9.c)
(23.b) 3.000,00 3.000,00 (23.b)
(30.a) 1.000,00 1.000,00 (SF) (30.a) 3.000,00 3.000,00 (SF) (30.a) 20.000,00 20.000,00 (SF) - (SF)
3.600,00 (16.d)
(30.a) 3.600,00 3.600,00 (SF) - (SF) - (SF) - (SF)
5.000,00 (21.b)
(30.a) 5.000,00 5.000,00 (SF) - (SF)
D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A (
F IN A N C IA M EN T OS) - N Ã O C OM P R OM ET ID A
D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A
(F IN A N C IA M EN T O) - C OM P R OM ET ID A P OR
EM P EN H O
D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A (F IN A N C IA M EN T O) -
C OM P R OM ET ID A P OR LIQUID A ÇÃ O
D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A
(F IN A N C IA M EN T O) - UT ILIZ A D A
7.2.1.1.4.00.00
CONTROLE DAS FONTES VINCULADAS
R EC UR SOS VIN C ULA D OS
8.2.1.1.1.02.00 8.2.1.1.2.02.00 8.2.1.1.3.02.00 8.2.1.1.4.02.00
8.2.1.1.1.03.00 8.2.1.1.2.03.00 8.2.1.1.3.03.00 8.2.1.1.4.03.00
D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A - C OM P R OM ET ID A
P OR EN T R A D A C OM P EN SA T ÓR IA (C A UÇOES)
D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A -
UT ILIZ A D A (C A UÇOES)
D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D OS (A LIEN A ÇÃ O D E
B EN S) - N Ã O C OM P R OM ET ID A
D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A (A LIEN A ÇÃ O D E
B EN S) - C OM P R OM ET ID A P OR EM P EN H O
D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A (A LIEN A ÇÃ O D E
B EN S) -C OM P R OM ET ID A P OR LIQUID A ÇÃ O
D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A
(A LIEN A ÇÃ O D E B EN S) - UT ILIZ A D A
8.2.1.1.3.01.04 8.2.1.1.4.02.03
Pag. 283
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014
(19.a) 15.000,00 15.000,00 (19.a)
(SF) 15.000,00 15.000,00 (30.a) (30.a) 15.000,00 15.000,00 (SF)
(20.a) 17.000,00 17.000,00 (20.a)
(SF) 17.000,00 17.000,00 (30.a) (30.a) 17.000,00 17.000,00 (SF)
C ON TR A TOS D E SER V IÇOS C ON TR A TO D E SER V IÇOS EM EX EC U ÇÃ O
7.1.1.2.1.01.00 8.1.1.2.1.01.01
D IR EITOS C ON V EN IA D OS C ON V ÊN IOS A R EC EB ER
ATO POTENCIAL DE ATIVO
ATO POTENCIAL DE PASSIVO
RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO - CONTROLES ATOS POTENCIAIS
7.1.2.3.1.02.00 8.1.1.3.1.02.01
Pag. 284
IV – Balancetes no final do exercício de 2014
DÉBITO CRÉDITO
7.2.1.1.3..00.00 RECURSOS ORDINÁRIOS 49.000,00
8.2.1.1.1.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - NÃO COMPROMETIDA 20.900,00 8.2.1.1.2.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - COMPROMETIDA POR EMPENHO - 8.2.1.1.3.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO 2.240,00 8.2.1.1.4.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - UTILIZADA 25.860,00
49.000,00 49.000,00
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DO SUBSISTEMA DE CONTROLE
CÓDIGO CONTAS DE CONTROLE DAS FONTES DE RECURSOS (ORDINÁRIAS-LIVRES) SALDOS EM 31-12-2013
GR DE CONTAS
RECURSOS ORDINÁRIOS
(LIVRES)
TOTAIS
Pag. 285
IV – Balancetes no final do exercício de 2014
DÉBITO CRÉDITO
7.2.1.1.4.00.00 RECURSOS VINCULADOS 32.600,00
8.2.1.1.1.02.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA ( FINANCIAMENTOS) - NÃO COMPROMETIDA 1.000,00
8.2.1.1.2.02.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (FINANCIAMENTO) - COMPROMETIDA POR EMPENHO 3.000,00
8.2.1.1.3.02.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (FINANCIAMENTO) -COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO 20.000,00
8.2.1.1.4.02.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (FINANCIAMENTO) - UTILIZADA -
8.2.1.1.1.03.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADOS (ALIENAÇÃO DE BENS) - NÃO COMPROMETIDA 3.600,00
8.2.1.1.2.03.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (ALIENAÇÃO DE BENS) - COMPROMETIDA POR EMPENHO -
8.2.1.1.3.03.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (ALIENAÇÃO DE BENS) -COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO -
8.2.1.1.4.03.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (ALIENAÇÃO DE BENS) - UTILIZADA -
8.2.1.1.3.01.04 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA - COMPROMETIDA POR ENTRADA COMPENSATÓRIA (CAUÇOES) 5.000,00
8.2.1.1.4.02.03 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA - UTILIZADA (CAUÇOES) -
32.600,00 32.600,00
SALDOS EM 31-12-2013 GR DE CONTAS
TOTAIS
CÓDIGO CONTAS DE CONTROLE DAS FONTES DE RECURSOS (VINCULADOS)
RECURSOS VINCULADOS
Pag. 285-286
IV– Saldos Finais dos Razões em 2014
(19.a) 15.000,00 15.000,00 (19.a)
(SF) 15.000,00 15.000,00 (30.a) (30.a) 15.000,00 15.000,00 (SF)
(20.a) 17.000,00 17.000,00 (20.a)
(SF) 17.000,00 17.000,00 (30.a) (30.a) 17.000,00 17.000,00 (SF)
C ON TR A TOS D E SER V IÇOS C ON TR A TO D E SER V IÇOS EM EX EC U ÇÃ O
7.1.1.2.1.01.00 8.1.1.2.1.01.01
D IR EITOS C ON V EN IA D OS C ON V ÊN IOS A R EC EB ER
ATO POTENCIAL DE ATIVO
ATO POTENCIAL DE PASSIVO
RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO - CONTROLES ATOS POTENCIAIS
7.1.2.3.1.02.00 8.1.1.3.1.02.01
Pag. 284
IV – Balancetes no final do exercício de 2014
DÉBITO CRÉDITO
7.1.1.2.1.01.00 DIREITOS CONVENIADOS 15.000,00
8.1.1.2.1.01.01 CONVÊNIOS A RECEBER 15.000,00
7.1.2.3.1.02.00 CONTRATOS DE SERVIÇOS 17.000,00
8.1.1.3.1.02.01 CONTRATO DE SERVIÇOS EM EXECUÇÃO 17.000,00
32.000,00 32.000,00 TOTAIS
SALDOS EM 31-12-2013
ATO POTENCIAL DE
PASSIVO
GR DE CONTAS
ATO POTENCIAL DE
ATIVO
CÓDIGO CONTAS DE CONTROLE DOS ATOS POTENCIAIS
Pag. 286
Prof. Ms. JOÃO EUDES BEZERRA FILHO
Grupo FACEBOOK: Orçamento e a Nova ContabilidadeAplicada ao Setor Público
“SÓ APRENDEMOS QUANDO APLICAMOS O
CONHECIMENTO EM SITUAÇÕES CONCRETAS”
DAVID PERKINS (PROF. DE HARVARD)