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8/12/2019 Contabilidad de Seguros-2
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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA
COLEGIO UNIVERSITARIO FRANCISCO DE MIRANDA
UNIDAD FORMATIVA: LIDERAZGO Y TOMA DE DESICIONES
CUARTO TRAYECTO DE CONTADURA PNF
SECCIN C02-12
P!"#$%"! I&'$(!)&'$%:
Federico Camacho Andrade Jessika C.I. 19.583.705
Parata Joleymar C.I. 19.223.05
!ond"n #$ctor C.I.21.072.022%osa Al&redo C.I. 19.512.''5
Caracas( mayo de 201
C"&')*+,+) $S$(.!"%
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as emresas ase4radoras enden rodctos intan4iles( enden
astracciones e en al4nos casos resltan astante comlicadas de
entender. n mchas ocasiones y deendiendo del niel de desarrollo del
a$s( el cliente no siente la necesidad de rote4erse contra los ries4os( no ela reisi"n como al4o e ha de &ormar arte de s ida cotidiana.
A&ortnadamente a medida e se incrementa la cltra &inanciera de los
cidadanos y s niel de ida( esta tendencia ar$a ositiamente.
as entidades ase4radoras enden romesas de &tro( las "li:as no
roorcionan al e las sscrie nin4?n ene&icio inmediato tan4ile( en
realidad s"lo act?an rote4iendo a la ersona cando tiene l4ar el siniestro.
a restaci"n del sericio tiene l4ar si se ha rodcido el eento
des4raciado( es decir( la contrataci"n del se4ro( al contrario de lo e
scede con la mayor$a de los rodctos indstriales conencionales @n
coche( n =a"n( n er&me( etc no rodce nin4?n lacer inmediato en el
cliente.
l sistema de contailidad de na comaB$a de se4ros es comle=o( ero
a?n se comlica m>s cando se enla:a con otros sistemas dentro de la
emresa. as comaB$as de se4ros rocesan na 4ran cantidad de
transacciones( &ndamentalmente del coro de rimas y del a4o de las
restaciones( or ellos es necesario e tilicen so&isticados eios
in&orm>ticos ara el tratamiento de la in&ormaci"n.
sta coordinaci"n entre los sistemas es necesaria no solo ara oder
elaorar estados &inancieros( sino tamin ara reali:ar otros docmentos de
la 4esti"n emresarial.
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
a oli4aci"n de llear contailidad es na r>ctica niersal en todosentido( se alica ara todo tio de emresas( en todos los a$ses del mndo
y en todas las ocas desde e el comercio se institcionali:" como tal. a
contailidad es tan imortante e a la misma se le atriye alor =r$dico y
los liros de contailidad constityen n medio de rea.
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n emresas tales como las de se4ros y los ancos( las emresas del
mercado de caitales y las entidades de ahorro y rstamo la ey ha
ermitido e los or4anismos de control dicten normas de contailidad( ello
or canto arte de los recrsos e las emresas mane=an no son s"lo delos accionistas( sino e or el contrario en s mayor arte son del ?lico.
*al e: esta idea es &>cil de entender en materia de ancos y de mercado
de caitales ero m>s di&$cil en el >rea de se4ros( ero ara ello asta con
seBalar e la emresa de se4ros cora las rimas y e las mismas est>n
diri4idas a crir los siniestros( y or otra arte si el ase4rado o la
ase4radora anlan la "li:a la rima no consmida dee deolerse( de lo
cal se dedce e la mayor arte de los recrsos mane=ados no son de laemresa hasta e ss comromisos or las "li:as han terminado.
Cando se ermite a los "r4anos de control re4lar la contailidad tal
&acltad se le otor4a or arias ra:ones6
1. a rimera de ella es ore le ermite al serisor conocer la
sitaci"n de la emresa y eDtremar medidas o controles en caso de e ello
sea necesarioE
2. n se4ndo l4ar hoy en d$a es my imortante la in&ormaci"n e el
?lico osea sore las emresa y esa in&ormaci"n &inanciera dee cmlir
tres ostlados dee ser oortna( dee ser sencilla de entender y dee ser
era:. as normas de contailidad e se dicten tienen e er eDactamente
con la osiilidad de dar cmlimiento a estos tres rinciiosE
3. a contailidad sire ara e la misma administraci"n cono:ca la
sitaci"n de la comaB$a e 4erencia( el resltado de ss decisiones y
eda tomar decisiones o adotar correctios de ser el casoE
. a contailidad sire a los accionistas ara conocer la marcha de la
emresa y ealar la 4esti"n de la emresa.
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%iendo ello as$ no asta con e la contailidad se realice desde el nto
de ista de &orma de la misma manera( es necesario e los criterios
tili:ados ara alorar y re4istrar cada actio y cada asio sean i4ales
ore si no calier comaraci"n o ealaci"n resltar$a in&rctosa.
Como ede oserarse en la ey de mresas de %e4ros y
!ease4ros al otor4arle otestad a la %erintendencia de %e4ros ara
dictar normas en materia contale no s"lo se re&iere a in&ormaci"n &inanciera
sino e dentro de este 4ro se a4re4an asectos tales como
consolidaci"n de alances( aditor$as eDternas( c"di4os de centas( &orma
de resentaci"n y alaci"n de actios( de donde se dedce e la misma
ley entiende en &orma clara e las normas contales no se redcen a merosasectos de &orma. G ello dee ser as$ or canto no ser$a ara nada
e&iciente e se le di=ese a las emresas de se4ros en la centa H sted
re4istra ss inmeles y cada na de ellas diese decidir or cal alor los
re&le=a( entonces na emresa los re&le=a a alor de comra( otra a alor de
mercado( otra a alor de aal?o y cando el ase4rado comara la sitaci"n
de las emresas ara decidir en c>l de ellas se ase4ra no est> tili:ando
n atr"n ni&orme.
a &acltad de la %erintendencia de %e4ros de inclir en las normas de
contailidad la creaci"n de reseras o la &orma de aloraci"n de actios no es
na noedad. Por el contrario( las normas i4entes( alicadas or el sector
contemlan secciones comletas de reseras de reisi"n y reseras de
dereciaciones( amorti:aciones y deolciones.
n la contailidad en 4eneral se hala normalmente de las reseras( las
mismas constityen na se4re4aci"n o searaci"n de 4anancias retenidase se mestran mediante la creaci"n de na scenta o aartados e
reali:a la emresa a determinados actios( docmentos o centas or
corar. stas reseras e atienden a la idea =r$dica de tener na cantidad
de dinero ara crir determinado 4asto eden ser temorales o
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ermanentes. a creaci"n de las mismas no a&ecta ara nada la sitaci"n
atrimonial de la comaB$a( ore lo e hace es reserarse del ser>it
determinada arte ara crir ese 4asto o esa sitaci"n articlar. %iendo
ello as$ si el sceso ara el e se destina la resera no ocrreosteriormente la resera se reierte y se mantiene como arte del ser>it.
n la contailidad en 4eneral eDisten reseras ara contin4encias( ara
me=oras( ara n &ondo de amorti:aci"n( etc.
n materia de se4ros la ey hala de reseras e se conocen como
reseras tcnicas ore las mismas est>n destinadas a e la emresa
re4istre de manera oli4atoria y a=o ciertas &"rmlas n asio con los
ase4rados. as reseras tcnicas de las emresas de se4ros est>nasadas en c>lclos actariales. ,ichas reseras son las reseras
matem>ticas( las reseras de ries4os en crso y las reseras ara siniestros
endientes de a4o. *odas ellas hacen re&erencia a e eDisten oli4aciones
or cmlir con los ase4rados e oli4an a la emresa a re4istrar asios
y a tener actios s&icientes ara resaldarlos. s n conceto my roio de
la actiidad ase4radora y no eDiste en otras emresas.
D$#+&+/+& C"&')*+,+) $ S$(.!"%:
s aella rama de la contailidad e estdia los estados &inancieros de
las institciones destinadas a ase4rar ries4os a=enos a tras de
sscrici"n de n contrato de se4ro( con la &inalidad de dar la m>Dima
4arant$a a los ase4rados de e ss reclamos les ser>n indemni:ados a
ss ene&iciarios( e los derechos adiridos les ser>n a4ados i e la
arte de s rima no consmida les ser> deelta( an en el caso de e el
ase4rador ssenda ss a4os( iere o no ten4a &ondos s&icientes.
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s na contailidad eseciali:ada( e ermite recoilar( ordenar(
clasi&icar( re4istrar y resmir( a &in de rendir n in&orme de todos los camios
materiales e hayan ocrrido drante el ciclo normal de oeraciones o ciclo
contale( las entidades de %e4ros y !ease4ros.
n otras alaras( la contailidad de se4ros es la tcnica emleada e
ermite recoilar( re4istrar y resmir todas las oeraciones lleadas a cao
drante n aBo or las emresas de se4ro y rease4ros.
as dos remisas &ndamentales e hacen de la contailidad de se4ros
na contailidad sea eseciali:ada son6
1. s serisada o controlada or n ente 4ernamental o estatal( en
el caso de %e4ros( la %erintendencia de la Actiidad Ase4radora
@%-,A%.
2. % contailidad es lleada a cao a=o la de&inici"n de n Plan nico
de Centas( de&inido or el ente serisor de la actiidad econ"mica
esec$&ica( en nestro caso el lan ?nico de centas( estalecido en la
Proidencia )K L%%100001 de &echa 20 de nero de 1992( licada en la
aceta +&icial de la !e?lica de #ene:ela )K.383 eDtraordinaria de &echa
19 de &erero del mismo aBo( mediante la cal la %erintendencia de la
Actiidad Ase4radora dict" las )ormas de Contailidad ara las emresas
de %e4ros.
P,)& $ C.$&')%:
l Plan nico de Centas es n instrmento conceido ara armoni:ar y
ni&icar el sistema contale en los di&erentes sectores de la econom$a
ene:olana cya &inalidad es la de me=orar la calidad( transarencia y
comarailidad de la in&ormaci"n contale y 4enerar m?ltiles ene&icios
ara ss sarios.
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l Plan nico de Centas ara comerciantes lasma( a=o n solo criterio
y na sola codi&icaci"n( la contailidad de cada actiidad econ"mica y consta
de n cat>lo4o de centas y la descrici"n y din>mica de las mismas( ara el
re4istro contale de las transacciones del ente econ"mico.
l Plan nico de Centas tiene como o=etio rincial scar la
ni&ormidad en el re4istro de las oeraciones econ"micas reali:adas or los
comerciantes con el &in de ermitir la transarencia de la in&ormaci"n
contale y or consi4iente( s claridad( con&iailidad y comarailidad.
l Plan nico de Centas est> comesto or n cat>lo4o de centas y la
descrici"n y din>mica ara la alicaci"n de las mismas( las cales deen
oserarse en el re4istro contale de todas las oeraciones o transacciones
econ"micas.
l cat>lo4o de centas contiene la relaci"n ordenada y clasi&icada de las
clases( 4ros( centas y scentas del actio( asio y atrimonio(
in4resos( 4astos( costos de entas( costo de rodcci"n o de oeraci"n y
centas de orden identi&icadas con n c"di4o nmrico y s resectia
denominaci"n.
as clases e identi&ica al rimer d$4ito son6
1. AC*I#+
2. PA%I#+
3. PA*!I
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P,)& C"&')*,$ $ S$(.!"%:
s el lan de centas de contailidad esec$&icamente adatado a las
caracter$sticas y necesidades de las entidades dedicadas a los se4ros yrease4ros. l Plan de Centas de Contailidad i4ente es el estalecido en
la Proidencia )K L%%100001 de &echa 20 de nero de 1992( licada en
la aceta +&icial de la !e?lica de #ene:ela )K.383 eDtraordinaria de
&echa 19 de &erero del mismo aBo( mediante la cal la %erintendencia de
la Actiidad Ase4radora dict" las )ormas de Contailidad ara las
emresas de %e4ros.
E%'!./'.!) $, P,)& $ C.$&')% $ S$(.!"%
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
C RUBRO O CUENTAS
20 AC*I#+
201I)#!%I+)% AP*A% PA!A A !P!%)*ACI) , A%
!%!#A% *MC)ICA%
202A!A)*;A A A )ACI)
203I)#!%I+)% )+ AP*A% PA!A A !P!%)*ACI) , A%
!%!#A% *C)ICA%
20C-)*A% , !A%-!+
205!%!#A% A CA!+ , !A%-!A,+!% G
!*!+C%I+)A!I+%
20'AC*I#+% ,P!CIA/% G A
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209+*!+% AC*I#+%
212C-)*A% , +!,)
00PASIVO
01!%!#A% *MC)ICA%
02+/IACI+)% A PAA!
03C-)*A% AC!,+!A% ,I#!%A%
0C-)*A% AC!,+!A% P+! !A%-!+
05,P%I*+% C+)%*I*-*I,+% P+! !A%-!A,+!% G
!*!+C%I+)A!I+%
0'PA%I#+% *!A)%I*+!I+%
07!%!#A% , P!#I%I)
08!%!#A% , ,#A-ACI)
03CAPITAL
10%-P!A#I* )+ !AINA,+
12C-)*A% , +!,)
ESTADO DE RESULTADO
C RUBRO O CUENTAS
00 GASTOS
301 +P!ACI+)% %-!+% , P!%+)A%
321 +P!ACI+)% %-!+% )!A%
31 +P!ACI+)% , !A%-!+ ACP*A,+
381 %*I) )!A , A
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501 +P!ACI+)% %-!+% , P!%+)A%
521 +P!ACI+)% %-!+% )!A%
51 +P!ACI+)% , !A%-!+ ACP*A,+
581 %*I) )!A , A n relacionadas
con el alor e dee atri$rsele a los actios y a los asios de na
determinada emresa. -na reisi"n somera de las declaraciones de
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rinciios dictados or la Federaci"n de Contadores P?licos de #ene:ela
as$ lo demestra.
Por otra arte dee indicarse e la oli4aci"n de llear la contailidad de
na manera ni&orme y de oder dictar normas sore la misma en las
emresas s=etas a controles eseciales( or mane=ar los mismos recrsos
del ?lico( cora a?n mayor imortancia. Como ede oserarse del
nmeral 5 del art$clo 13 de la ey de mresas de %e4ros y !ease4ros al
otor4arle otestad a la %erintendencia de %e4ros ara dictar normas en
materia contale no s"lo se re&iere a in&ormaci"n &inanciera sino e dentro
de este 4ro se a4re4an asectos tales como consolidaci"n de alances(
aditor$as eDternas( c"di4os de centas( &orma de resentaci"n y alaci"nde actios( de donde se dedce e la misma ley entiende en &orma clara
e las normas contales no se redcen a meros asectos de &orma.
O!()&+%7"% !$,)/+"&$% /"& ,) A/'+8+) A%$(.!)"!) $& V$&$9.$,):
1. a %erintendencia de la Actiidad Ase4radora @%-,A%6
Adscrita al
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L)% !$%$!8)% ,) /"&')*+,+)
n materia de se4ros el conceto de reseras sr4e de la oli4aci"n
latente e tienen las ase4radoras con los ase4rados( en irtd de e laresera en si est> &ormada or el con=nto de rimas e son anticiadas or
los tomadores y e con=ntamente con los intereses 4enerados or las
mismas sire a las emresas de se4ros ara crir el monto o cant$a de
los reclamos e se odr>n e&ectar en ase a los ries4os ase4rados en
rinciio.
O%e entiende or reseras la acmlaci"n de recrsos econ"micos
destinados a reenir eentalmente necesidades &tras e en ase a los
ries4os asmidos or las emresas de se4ros se entienden como
roales
OPara n ?lico 4eneral( se ede de&inir la resera como la cantidad de
dinero e el ase4rador O4arda ara en el &tro hacer &rente a los
comromisos e tendr> con los ase4rados
L)% !$%$!8)% ';/&+/)%
s n trmino e se tili:a ara en4loar las di&erentes reseras e4eneralmente se4?n las disosiciones le4ales de cada a$s deen constitir
las emresas de se4ros.
R$%$!8)% ';/&+/)% ,$ 8+($&'$:
!eseras matem>ticas @art.81
!eseras ara ries4os en crso @art.80
!eseras ara restaciones y siniestros endientes de a4o @art.82
!eseras ara reinte4ro or eDeriencia &aorale @art.80 re4lamento
R$%$!8)% 7)'$7
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n ase a la rima ra anal nielada( la resera matem>tica la
constityen los caitales eDcedentes rodctos de la di&erencia eDistente
entre la rima ra anal nielada corada y la rima natral necesaria
analmente ara crir el ries4o. ste &ondo &ormado con los citadoscaitales eD cedentes es ara a&rontar el a4o de las oli4aciones &tras de
las ase4radoras.
R$%$!8)% 5)!) !+$%(" $& /.!%"
%on las reseras constitidas con las rimas coradas y no consmidas al
cierre del e=ercicio econ"mico. stas reseras con eDclsias de los se4ros
4enerales. Colectios de ida y &nerarios sericios.
as reseras ara ries4o en crso no odr>n ser in&eriores a las rimas
coradas( dedcidas las deeltas or anlaci"n o calier otra casa(
netas de comisi"n( corresondientes a ries4os no transcrridos.
R$%$!8)% 5)!) 5!$%')/+"&$% %+&+$%'!"% 5$&+$&'$% $ 5)("
s el &ondo e constityen las ase4radoras al &inal del e=ercicio
econ"mico ara oder a&rontar el a4o o liidaci"n de siniestros( cya
eDistencia ede o no conocerse( ya sea adem>s( ore se encentran enestdio o tramite o eDisten ddas acerca del monto del siniestro o ddas con
resecto a las condiciones del contrato.
R$%$!8)% 5)!) !$+&'$(!"% 5"! $=5$!+$&/+) #)8"!)*,$
%e re&iere a &ondos e constityen las ase4radoras ara remiar a
aellos colectios cya siniestralidad es ena. stas reseras son
eDclsias de los se4ros colectios de ersonas.
L)% !$%$!8)% ';/&+/)%
!eseras matem>ticas @Art. 90
!eseras ara ries4o en crsos @Art. 91
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!eseras ara restaciones y siniestros endientes de a4o @Art. 92
!eseras ara siniestros ocrridos y no aisados @Art. 93
!eseras ara ries4o catastr"&ico @Art. 9
!eseras ara reinte4ro or eDeriencia &aorale @Art. 95
R$%$!8)% 5)!) %+&+$%'!"% "/.!!+"% &" )8+%)"%
Art. 93 Olas emresas de se4ros y las de rease4ros deer>n constitir y
mantener na resera ara siniestros ocrridos y no aisados( la cal se
determinara de acerdo con la eDeriencia de cada emresa( sin e edan
eda ser in&erior a tres or ciento @3Q de las reseras ara siniestros
endientes de a4o del resectio e=ercicio.
R$5!$%$&')/+& $ ,)% !$%$!8)% ';/&+/)%
@ticas y ries4o en crsos
)o menos de 30Q en t$tlos alores ne4ociales liremente emitidos o
4aranti:ados or la naci"n( o or t$tlos ?licos emitidos or 4oiernos o
emresas licas latinoamericanas o emitidos or or4anismos ?licos
&inancieros internacionales.
)o m>s del 20Q en cedlas o onos hiotecarios emitidos or ancos
hiotecarios o sociedades an"nimas de acreditada solencia constitidas en
el a$s( re&erilemente e estn inscrita en la olsa de alores.
)o m>s del 50Q en las si4ientes &ormas6
n dinero e&ectio en ca=a o deositado en ancos( ancos de
inersi"n o entidades de ahorro y rstamo( domiciliadas en el a$s( e nosean emresas &iliares( a&iliadas o relacionadas.
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n rstamos 4aranti:ados con renda sore los ienes a e se
re&ieren los nmerales 1 y 2( siemre e estos rstamos no eDcedan el
80Q del alor de coti:aci"n de dichos ienes.
n rstamos 4aranti:ados con hioteca de 1R 4rado sore inmeles
ranos sitados en el territorio nacional @75Q del =stirecio.
n redios ranos edi&icados( sitados en el a$s( lires de
hiotecas( en&itesis( anticresis( @=stirecios de eritos.
&+/$ $ /"*$!'.!) $ !$%$!8)%
l $ndice de coertra de reseras se otiene el diidir el monto e
reresentan los ienes atos ara la reresentaci"n de las reseras entre el
monto de las reseras tcnicas. sta relaci"n dee ser mayor e no @1.
%e4?n el art$clo 1 de la ey de mresas de %e4ros y !ease4ros( las
emresas de se4ros deer>n en la elaoraci"n de ss estados &inancieros
constitir na resera de reisi"n ara centas ddosas del ciento or
ciento @100Q del total adedado or ss accionistas( emresas e &ormen
arte del mismo 4ro &inanciero o emresas &iliales( a&iliadas y relacionadas.
a resera inclir> el monto total de caital e intereses.
A los e&ectos de las )ormas de Contailidad ara mresas de %e4ros
se considerar> e son emresas( 4ros &inancieros y &iliales( a&iliadas o
relacionadas aellas en las e se de al4na de las circnstancias
si4ientes6
Cando la %erintendencia de /ancos y otras Institciones
Financieras las haya cali&icado como arte del mismo 4ro &inanciero.
Cando la emresa de se4ros ten4a resecto de otras sociedades( o
cando ersonas natrales o =r$dicas ten4an resecto de la misma(
articiaci"n directa o indirecta i4al o serior al cincenta or ciento @50Q
de s caital a4ado o atrimonio.
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Cando la emresa de se4ros ten4a resecto de otras sociedades( o
cando ersonas natrales o =r$dicas ten4an resecto del mismo control
i4al o serior a la tercera arte de los otos de ss "r4anos de direcci"n o
administraci"n.
Cando la emresa de se4ros ten4a resecto de otras sociedades( o
cando ersonas natrales o =r$dicas ten4an resecto del mismo control
sore las decisiones de ss "r4anos de direcci"n o administraci"n mediante
cl>slas contractales( estattarias o calier otra modalidad.
Par>4ra&o nico6 Sedan eDcetados de la oli4aci"n a e se re&iere
este art$clo los si4ientes casos6
Cando las acreencias de la emresa de se4ros cmlan con todas y
cada na de las condiciones e a continaci"n se indican6
Corresondan a crditos otras oli4aciones otor4ados or la:os
menores de cinco @5 aBos y en condiciones similares a otros rstamos
otor4ados or la emresa de se4rosE
)o eDista re&inanciamiento( atraso o mora de nin4?n tio en el a4o
del caital( comisiones o intereses.
%e encentren 4aranti:adas con hioteca de rimer 4rado(
deidamente re4istrada( sore inmeles ranos( siemre y cando el alor
del inmele y el monto or el e se constity" la 4arant$a hiotecaria
sere en n cincenta or ciento @50Q or lo menos el monto de la
acreencia( se4?n dos aal?os racticados or eritos deidamente
atori:ados or la %erintendencia de %e4ros.
Cando se trate de oli4aciones roenientes de contratos de
rease4ros( siemre e se cmlan todas y cada na de las si4ientes
condiciones6
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Se no se trate de n contrato de rease4ro en el cal no haya na
trans&erencia real del ries4o( tales como rease4ro &inanciero o &inite risk(
caliera e sea s modalidadE
Se el resectio contrato o s renoaci"n haya sido eniado(
deidamente &irmado or el rease4rador y la cedente( a la %erintendencia
de %e4ros( dentro de los sesenta @'0 d$as si4ientes desde la &echa de
entrada en i4encia de dicho contratoE
Se la rima del rease4ro se haya a4adoE
Se los saldos a &aor o a car4o del rease4rador dean ser a4ados
en n er$odo e no eDceda de los tres @3 meses desde la &echa del cortede centa trimestral o seis @' meses dess del cierre del e=ercicio
econ"mico.
Cando se trate de oli4aciones deriadas de amentos de caital
e&ectados or la emresa de se4ros e a?n no hayan sido a4ados.
M)!($& $ %",8$&/+):
l mar4en de solencia es n con=nto de recrsos constitidos or
atrimonio roio no comrometido e como m$nimo deen tener las
entidades de se4ros ara oder oerar( dando as$ na solencia s&iciente
en caso de osiles desiaciones de siniestralidad( 4aranti:ando as$ ss
comromisos con ss ase4rados.
l mar4en de solencia( iene a reresentar otro tio de &ormlario
e dee ser emitido or las emresas de se4ros( es con el &in de rindar
in&ormaci"n a la serintendencia de se4ros es estalecido se4?n aceta)K 37.089 del 30 de noiemre de 2000
a %erintendencia de %e4ros( en so de las &acltades con&eridas
or el ordinal 5K del art$clo 13( y el art$clo '5 de la ey de mresas de
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%e4ros y !ease4ros dicta las resentes )ormas !elatias al Patrimonio
Proio )o Comrometido e ,een *ener las mresas de %e4ros en
Fnci"n del C>lclo de s n tener n Patrimonio
Proio no Comrometido( el cal en nin4?n caso odr> ser in&erior al ciento
cinco or ciento @105Q del lclo del mismo estalecidas. ste normas se
estalecen con el &in de las ase4radoras edan asorer rdidas or
ariaciones eDtraordinarias en los resltados( y as$ edan cmlan tamin
con los comromisos asmidos con los ase4rados( ene&iciarios ocontratantes( y con las cedentes cando se trate de rease4ro acetado.
Con el &in de crir desiaciones a corto la:o las emresas de se4ros
deer>n contar adicionalmente con na cantidad eialente al cinco or
ciento @5Q del lcloE el ser>it 4anado al cierre del ?ltimo e=ercicio(entendindose or tal la sma de las reseras le4ales( las estattarias( las
olntarias y las tilidades no distriidas de e=ercicios anterioresE y las
tilidades al cierre del ?ltimo e=ercicio e la Asamlea de Accionistas decida
no reartir como diidendos( cando se trate del ?ltimo trimestre de cada
aBo. Para los tres @3 rimeros trimestres de cada aBo las emresas de
se4ros odr>n tili:ar el carenta or ciento @0Q de la centa 395.
!esltado del =ercicio 02. %aldo de +eraciones e aarece en ss
estados &inancieros a esas &echas.
s imortante seBalar e a la cantidad otenida or la smatoria de los
concetos indicados anteriormente( deer>n dismin$rsele las rdidas de
e=ercicios anteriores e no hayan sido reestas o en=4adas a la &echa del
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c>lcloE asimismo cando se trate del ?ltimo trimestre de cada aBo deer>n
dismin$rsele las rdidas del ?ltimo e=ercicio e no hayan sido reestas o
en=4adas a esa &echa. Para los tres @3 rimeros trimestres de cada aBo(
deer> dedcirse el ciento or ciento @100Q de la centa 595. !esltado del=ercicio 02. %aldo de +eraciones e aarece en los estados &inancieros a
esas &echas. a cantidad as$ otenida ser> el monto del Patrimonio Proio no
Comrometido de la resectia emresa de se4ros.
Cando la comaB$a oere con=ntamente en se4ros 4enerales( se4ro
colectio de ida( se4ro &nerario sericios( inclyendo &ian:as y se4ro de
ida indiidal( el or la sma del
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E%')"% F+&)&/+$!"% S$(.!" M$!/)&'+, CA A), 1 $ +/+$7*!$ 2003
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CONCLUSIN
a actiidad ase4radora al i4al e todas las actiidades sociales y
econ"micas e se desarrollan en el territorio nacional est>n enmarcas a=o
n marco =r$dico y es la %erintendencia de %e4ros( ien tendr> a s
car4o la insecci"n( serisi"n( i4ilancia( &iscali:aci"n( re4laci"n y control
de la actiidad ase4radora y en esecial de las emresas de se4ros.
n emresas de se4ros( la ey ha ermitido e los or4anismos de
control dicten normas de contailidad( ya e los recrsos e las emresas
mane=an no son s"lo de los accionistas( sino e or el contrario en s
mayor arte son del ?lico. Cando se ermite a los "r4anos de control
re4lar la contailidad tal &acltad se le otor4a ara conocer o hacer
dia4n"stico del mercado ase4rador( 4aranti:ando los intereses de la artes(
as$ como tamin na sana cometencia( na de las rinciales normas de
la contailidad es la constitci"n de las reseras tcnicas( est>n reresentan
la oli4aci"n de las ase4radoras( antes los ries4os ocrridos o or ocrrir a
los ase4rados. +tra de las actiidades i4ilada or el "r4ano re4lador es
la reclamaci"n( declaraci"n( liidaci"n y a=stes de siniestros( ya e este
es en s$ el roceso e reali:an las ase4radoras ara cmlir con la
restaci"n de ss sericios.
n el sector se4ro el coste de la rodcci"n es ariale( ello es deido a
e no se ede conocer de antemano el total de siniestros al e cada
comaB$a deer> hacer &rente analmente. ,e ah$ e mchas entidades
intenten eliminar esta incertidmre a tras de la disersi"n de ries4os.
Por otro lado( esto tamin les oli4a a otener entas rentales( es decir( a
diri4irse a se4mentos del mercado interesantes or ss caracter$sticas( a
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e=ercer n control e&ica: de s cartera y a adotar aellas medidas de
saneamiento e las circnstancias de cada momento reieran.
Laciendo re&erencia a la sitaci"n de la econom$a 4loal( odemos
destacar e( si ien la mayor arte de las emresas estrictamente
&inancieras @ancos y ca=as de ahorro est>n a&ectados or la crisis sistmica
e a&ecta al sistema &inanciero( or el contrario( las entidades de se4ros se
encentran en na sitaci"n riile4iada con resecto a las dem>s.
Imortantes ancos actales( est>n intentando adentrarse en el mndo de
los se4ros esto e stos constityen n asio &iale ara la entidad y
contriyen a me=orar de &orma imortante ss ratios( tanto econ"micos
como &inancieros.
*amin cae destacar e dentro del anorama &inanciero( estas
entidades son las e mayor solencia oseen deido a e ss
oli4aciones son my a lar4o la:o y los in4resos de eDlotaci"n son my
altos( acorde a las rimas resectias a cada se4ro.
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BIBLIOGRAFA
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