CONTABILIDAD ANALÍTICA EN LAS UNIVERSIDADESCarrasco+Presentación... · documento de contabilidad analÍtica para universidades (ministerio 2011) impulso individual de las universidades

CONTABILIDAD ANALÍTICA EN LAS UNIVERSIDADES

DANIEL CARRASCO DIAZARCatedrático de Contabilidad PúblicaSCO

UNVERSIDAD DE MÁLAGA

VIII ENCUENTRO DE LA RED UGI

El modelo de Contabilidad Analítica para universidades (MECD, 2011)

‐ Antecedentes, objetivos y contenido

‐ Aplicabilidad, plazos y obligatoriedada) Obligaciones de reportingb) Plazos de implantación

‐ Características básicas del modelo

‐ Componentes y estructura del Modelo de Contabilidad Analítica

‐ Sistemas Orígenes de información

‐ Regla 23

‐ Informes e Indicadores







‐ Regla 23


ANTECEDENTES

IMPULSO DE LA OFICINA DE COOPERACIÓN UNIVERSITARIACREACIÓN DEL COMITÉ CIENTÍFICO-ACADÉMICO (2005)

PUBLICACIÓN PRIMERA Y SEGUNDA EDICIÓN DEL LIBRO BLANCO (2006, 2007)DESARROLLO DEL SOFTWARE E INICIO DE PERSONALIZACIÓN A UNIVERSIDADES (2009)

TERCERA EDICIÓN Y ADAPTACIÓN AL DOCUMENTO DEL MINISTERIO (2011)EDICIÓN EN PORTUGUÉS Y ADAPTACIÓN A LAS UNIVERSIDADES BRASILEÑAS (2013)

IMPULSO NORMATIVO DE LA ADMINITRACIÓN DE LAS AAPP ESPAÑOLASPLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA (I.G.A.E.1983)

PROYECTO C.A.N.O.A.(I.G.A.E.1994)PRINCIPIOS GRALES DE CONTABILIDAD DE ADMINISTRACIONES PÚBLICAS (IGAE 2004)

PGCP (Memoria de la Cuentas Anuales) (I.G.A.E. 2010)DOCUMENTO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA PARA UNIVERSIDADES (Ministerio 2011)

IMPULSO INDIVIDUAL DE LAS UNIVERSIDADES ESPAÑOLASPROYECTO ESCAU (1991)

PROYECTO ESCUDO (2000)OTROS INTENTOS: ZARAGOZA, LAS PALMAS DE GRAN CANARIA, ETC.

1) Desarrollo de un modelo de referencia de Contabilidad de Costes adaptado a las Universidades Públicas Españolas.

2) Determinación de criterios de reparto de los costes que permitan la comparabilidad de la información entre Universidades.

3) Determinación de un conjunto de informes e indicadores estándar que permitan informar a los Entes Financiadores y ayudar en la toma de decisiones de los gestores.

OBJETIVOS

Justificación y aplicación

Características y definiciones básicas

Estructuras: elementos de coste, ingreso, centros y actividades

Relaciones entre estructuras y sus criterios de asignación/imputación

Reglas de normalización

Outputs del Sistema

CONTENIDO







‐ Regla 23


REPORTING OBLIGATORIO

Informes e indicadores normalizados recogidos en el DocumentoMECD, apartado:

‐ Informes Normalizados

‐ Indicadores

Comparación de magnitudes de los Outputs del Sistema.







‐ Regla 23


PLAZOS DE IMPLANTACIÓN

1) Según el pripio Dumento del Ministerio: dieciocho mesesdesde su publicación (junio 2011) . Es dicir estarimplantado a final de 2012.

2) Según información interna del Ministerio (2011) el objetivoera el proporcionar información en la Matricula del Curso 2014-2015. Es decir, estar implantado a final de 2013.

3) Según Real Decreto-Ley 14/2012: “hasta que todas las universidades implanten sistemas de contabilidad analítica y, como máximo, hasta el curso universitario 2015/2016”. Es decir estar implantado a final de 2014.







‐ Regla 23


FlexibilidadAdaptabilidadCostes HistóricosCostes CompletosNo utilización del sistema de partida dobleDeterminación estratificada del costePrincipio del Devengo EstrictoDoble visión del Ciclo Productivo y del Periodo PresupuestarioDualismo AbsolutoEl modelo no puede considerarse un sistema ABC, en sentidoestrictoModelo Orgánico

CARACTERÍSTICAS







‐ Regla 23


a) Elementos de costeb) Elementos de ingresoc) Centros de coste y responsabilidad, actividades y serviciose) Relaciones internas y criterios de reparto e imputaciónf) Márgenes y resultadosg) Sistemas de gestión que proporcionan información al modeloh) Outputs informativos

COMPONENTES /ESTRUCTURAS







‐ Regla 23


SIICUniversidades

CONTABILIDADPRESUPUESTARIA

CONTABILIDADPATRIMONIAL

CONTABILIDADANALÍTICA

SIIEUniversidades

Gestión de servicios:Docencia, Investigación

Ext. Universitaria

Recursos Humanos

Gestión de inmovilizado

Gestión de transferencias

Gestión de…







‐ Regla 23


-Dedicaciones reales de docencia y de investigación

● Tratamiento IDEAL. No permitido por el Ministerio ni siquiera aunquela Universidad tuviese sistemas para el control de las dedicacionesreales a la investigación

-Dedicaciones reales de docencia y estimadas de investigación

● Tratamiento establecido por el Ministerio en la Regla 23

-Dedicaciones estimadas de docencia y reales de investigación

● No considerado por el Ministerio

-Dedicaciones estimadas de docencia y estimadas de investigación

● No considerado por el Ministerio

Tipos de tratamiento del coste de PDI:

Regla 23ª.‐ Tratamiento de la dedicación del Personal Docente e Investigador


Plantea la distribución de los costes de PDI comunes a las actividades de docencia,gestión inducida no retribuida e investigación, de acuerdo a una estimación de la dedicación(en horas) de cada persona a cada una de estas actividades.

De acuerdo con lo propuesto en el Documento:

“las horas de dedicación a la docencia oficial vienen determinadas por la Planificación Docentede la Universidad,…,

“las horas dedicadas a la gestión inducida, y dado que no es la actividad principal del PDI,pueden obtenerse a través de algún criterio normalizado de imputación…”

y “las horas dedicadas a la investigación se deberán establecer en función de un conjunto decriterios estándar de reparto de horas”.


El punto de partida para estimar tales dedicaciones es la jornada laboral semanal legal delPDI a tiempo completo que, de acuerdo con el Real Decreto 898/1985 asciende a 37,5 horas.

dicha jornada se deberá repartir entre los tres componentes anteriormente indicados:

T = HD + HGNR + HI

T: Horas de dedicación laboral total (37,5 horas para el caso de dedicación a tiempo completo).HD: Horas dedicadas a la docencia.HGNR: Horas dedicadas a la gestión inducida no retribuidas de manera diferenciada. HI: Horas dedicadas a la investigación.

Premisas de partida:

‐ POD de la Universidad, en la que se identifica el encargo docente de cada profesor

‐ Restricción introducida por la regulación legal incluida en el apartado noveno del artículo 9 delReal Decreto 898/1985, de 30 de abril, sobre régimen del profesorado universitario, de acuerdocon la que se establece que al menos un tercio de la jornada laboral quedará reservada a tareasde investigación.


HD: Horas dedicación a la docencia

Encargo docente:

‐ Incluye actividades de docencia directa (medidas por el POD) e indirecta (preparación de clases, tutoría, preparación y evaluación del rendimiento académico del alumnado, etc.).

Para su estimación el Documento propone igualarlas al número de horas de docencia directa previsto en la Programación Docente.

Ello permite estimar el primer parámetro considerado: HD.


HGNR: Horas dedicación a la gestión inducida no retribuida

Para la estimación del tiempo de dedicación a tareas de gestión inducida, el Documento propone su normalización a través del cómputo de:

‐ 2 horas semanales al PDI que realice innovación docente‐ 2 horas cuando el PDI sea Investigador Principal –IP‐ en algún proyecto de investigación,

con un máximo de 4 horas semanales únicamente computables cuando el PDI tenga jornada laboral completa.

De esta forma, ha resultado posible estimar el segundo componente de la ecuación: HGNR.


HI: Horas dedicación a la investigación

Por último, en lo relativo a la investigación, el punto de partida se corresponde con elmínimo legal establecido en el Real Decreto 898/1985, cifrado en un 1/3 de su jornada.


De esta forma, si sustituimos tales parámetros en la expresión inicialmente definida:

T = HD + HGNR + HI

podemos comprobar que se comportan como una desigualdad debido a que la suma delsegundo miembro de la ecuación HD + HGNR + HI, alcanza un valor menor que el primero T,

holgura representativa de la parte de la jornada laboral no asignada a una dedicación específica

(docencia, gestión no remunerada e investigación).


Para la distribución de dicha holgura, la Regla de Normalización número 23, anuncia que

“por parte del Ministerio de Educación se elaborará en su momento el baremo correspondientea dichos criterios a efectos de poder clasificar a las Universidades en alguno de los tres nivelessiguientes: alto, medio y bajo”.

De acuerdo con la clasificación en los niveles anteriores, el reparto de las horas pendientes,se efectuaría de la siguiente forma:

‐ Nivel alto: 70% horas a investigación y 30% horas a docencia

‐ Nivel medio: 50% horas a investigación y 50% horas a docencia

‐ Nivel bajo: 30% horas a investigación y 70% horas a docencia


Con independencia de esta distribución global a las actividades agregadas de docencia,investigación y gestión, es preciso establecer criterios para el posterior reparto de los costesde personal del PDI a:

‐ las actividades específicas de docencia: de acuerdo a las horas reales de encargo docentesegún POD.‐ las actividades específicas de investigación: de acuerdo a los dedicaciones estándar fijadas en la Regla 23:1.‐ Actividades básicas de investigación:

‐ Tesis doctorales: 2 horas 2.‐ Actividades de investigación fundamental, entre las que se incluyen: Proyectos del Plan

Nacional de I+D+i de investigación fundamental orientada, el mismo tipo de proyectos paraplanes regionales, convocatorias internacionales dedicadas a la investigación fundamental,etc

‐ Convocatorias internacionales de investigación fundamental: 5 horas ‐ Proyectos de investigación fundamental orientada del Plan Nacional de I+D+i: 4 horas ‐ Proyectos de investigación fundamental orientada de Planes regionales: 3 horas

3.‐ Actividades de investigación aplicada, tales como el Programa Marco, la investigación através del artículo 83 de la LOMLOU, convenios específicos, líneas de investigación aplicadaen el Plan Nacional, informes, creaciones artísticas por encargo, etc.

‐ Actividades del Programa Marco: 6 horas ‐ Art. 83: 4 horas‐ Creaciones artísticas por encargo, etc.: 4 horas

Regla 23ª.‐ Tratamiento de la dedicación del Personal Docente e InvestigadorNUEVA PROPUESTA PENDIENTE DE APROBACIÓN DEFINITIVA

EL COSTE COMÚN DEL PDI SE DISTRIBUYE SEGÚN A LAS ACTIVIDADES DE LAS QUE SE OCUPE y se requiere identificar la dedicación (en horas) a las actividadesrealizadas (persona a persona). Para ello se determina:1.‐ Las horas de dedicación a la docencia oficial vienen determinadas por la Planificación Docente de la Universidad (Programa Ordenación Académica –POA).

2.‐ Las horas dedicadas a la gestión inducida, y dado que no es la actividad principal del PDI, se obtendrán a partir de un criterio normalizado.

3.‐ Las horas dedicadas a la investigación se deberán establecer en función de unconjunto de criterios estándar de reparto de horas.


Las horas dedicadas a la investigación se calcularán, siguiendo un criterios estándar. En concreto, la distribución de horas se realizará en función de las siguientes variables:

1.‐ Sexenios obtenidos frente a sexenios potenciales de cada PDI

2.‐ Tesis dirigidas de cada PDI, bien como director principal o como codirector

3.‐ Participación en proyectos de investigación y desarrollo

4.‐ Recursos captados por el artículo 83


Se diferencia al PDI en función de sus características: A) En el caso del Personal Docente e Investigador perteneciente a los Cuerpos Docentes Universitarios, el profesorado contratado doctor, los visitantes y el profesorado emérito, la clasificación se realizará de la siguiente forma:

a) Si un profesor de este grupo cumple al menos una de las siguientes situaciones:1.‐Número de sexenios obtenidos+1 >= Número de sexenios potenciales, siempre y cuando tenga al menos un sexenio.2.‐ Dirección de al menos 3 tesis doctorales en los tres últimos años3.‐ Ser IP en al menos de un proyecto de investigación de carácter competitivo3.‐ Realizar una de las actividades comprendidas en el artículo 83 por un volumenanual contratado superior o igual a 50.000 euros.En este caso, se considera que todas las horas que resten de las dedicadas a docencia y gestión inducida no remunerada serán consideradas horas dedicadas a investigación, por lo que la distribución de horas se realizará de la siguiente forma:37,5 ‐ HD – HGNR = HI


b) Si un profesor de este grupo, no cumple las condiciones del apartado a) y cumple al menos una de las siguientes situaciones:1.‐ Sexenios obtenidos + 2 >= Sexenios potenciales, siempre y cuando tenga al menosun sexenio2.‐ Dirección de al menos 1 tesis doctorales en los tres últimos años3.‐ Participar en un proyecto de investigación competitivo4.‐ Realizar una de las actividades comprendidas en el artículo 83 por un volumenanual contratado inferior a 50.000 eurosEn este caso se considera que la mitad de las horas que resten a la dedicación docentey a la gestión inducida no remunerada serán consideradas horas dedicadas a la investigación, y la otra mitad, es decir, el otro 50% serán consideradas horas dedicadas a la docencia. La distribución de horas se realizará de la siguiente forma:37,5 – HD – HGNR = NDDonde ND es la parte no distribuida que se repartirá según el siguiente criterio:50% de ND irá destinado a HD (horas de docencia), que se distribuiránProporcionalmente a las asignaturas en función de las horas que imparta ese profesor50% de ND irá destinado a HI (horas de investigación)


c) En caso de no cumplirse ni a) ni b), todas las horas restantes de la dedicación docente y de la gestión inducida no remunerada serán consideradas horas de docencia, y por tanto la distribución se realizará de la siguiente forma:37,5 – HD – HGNR = ND

Donde ND es la parte no distribuida que se repartirá según el siguiente criterio:100% de ND irá destinado a HD (horas de docencia), que se distribuirán proporcionalmente a las asignaturas en función de las horas que imparta eseprofesor.


Se diferencia al PDI en función de sus características:

B) El PDI ayudante doctor. En el caso de este personal universitario, las horas que no estén dedicadas a docencia ni a gestión inducida van a serconsideradas horas de investigación.

C) El profesorado asociado y el profesorado ayudante tienen sólo capacidad docente, es decir, todas sus horas han de computarse directamente a docencia.

DEPARTAMENTO

COSTE INDIRECTO PDI

OTROS COSTESINDIRECTOS

CO

STES

IND

IREC

TOS

CO

STES

DIR

ECTO

S md

DOCENCIA

INVESTIGACIÓN

GESTIÓNINDUCIDA NORETRIBUIDA

md

md

TitulacionesCursos

Otros estudios

PublicacionesProyectosContratos

Otros

Actividadesde gestión

COSTE DIRECTO PDI

OTROS COSTESDIRECTOS

Horas

Horas

HD + HI + HGNR = T

md: medición directaK: Coste indirecto PDI

K (HD/T)

K (HI/T)

K (HGNR/T)

Horasequiv.

DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTES DE PDIRegla de Normalización 23 Documento sobre Contabilidad Analítica para Universidades


En relación con los costes de personal del PDI asignados a la investigación, es precisoestablecer criterios para la distribución de los mismos entre las actividades concretas de investigación (proyectos) desarrolladas en cada Universidad. La distribución entre lasdiferentes actividades de investigación se realizará de forma proporcional a cada una de las actividades realizadas.

1.‐ Actividades básicas de investigación, que incluirán las tesis dirigidas.La desagregación por actividad será la siguiente: Tesis doctorales: 2 horas

2.‐ Actividades de investigación fundamental, entre las que se incluyen: Proyectos delPlan Nacional de I+D+i de investigación fundamental orientada, el mismo tipo de proyectos para planes regionales, convocatorias internacionales dedicadas ala investigación fundamental, etc. La desagregación por actividad será la siguiente:


Convocatorias internacionales de investigación fundamental: 5 horasProyectos de investigación fundamental orientada del Plan Nacional de I+D+i: 4 horasProyectos de investigación fundamental orientada de Planes regionales: 3 horas

3.‐ Actividades de investigación aplicada, tales como el Programa Marco, la Investigación a través del artículo 83 de la LOMLOU, convenios específicos, líneasde investigación aplicada en el Plan Nacional, informes, creaciones artísticas por encargo, etc. La desagregación por actividad será la siguiente:

Actividades del Programa Marco: 6 horasArt. 83: 4 horasCreaciones artísticas por encargo, etc.: 4 horas








‐ Regla 23


Informes normalizados

1.‐ Informes sobre Elementos de Coste 1.‐ Resumen por clases de coste 2.‐ Resumen general de elementos de coste 3.‐ Resumen general de costes de personal

2.‐ Informes sobre Ingresos 1.‐ Resumen general de ingresos por naturaleza 2.‐ Resumen general de ingresos/actividades

3.‐ Informes sobre Actividades. 1.‐ Resumen por tipo de actividades por fines 2.‐ Resumen de actividades según su comportamiento 3.‐ Resumen coste de actividades 4.‐ Composición coste actividades docentes 5.‐ Resumen margen y grado de cobertura

OUTPUTS INFORMATIVOS

Indicadores

Indicadores de docencia oficial

B.1 Coste del grado/Número de AETC matriculados B.2 Coste del máster/ Número de AETC matriculados

C.1 Coste del grado/Créditos matriculados por grado C.2 Coste de máster/ Créditos matriculados por máster C.3 Coste docencia oficial/Créditos totales matriculados

D.1 Coste del grado/Número PDI (Personas Equivalentes) relacionados con el grado D.2 Coste del máster/ Número PDI (Personas Equivalentes) relacionados con el máster


Indicadores de docencia oficial

D.3 Coste docencia oficial/PDI (Personas Equivalentes) que imparten docencia oficial D.4 (a) Coste del grado/Número PAS (Personas Equivalentes) que pueden relacionarse con el grado D.4 (b) Coste del máster/Número PAS (Personas Equivalentes) que pueden relacionarse con el máster D.4 (c) Coste docencia oficial/ Número PAS (Personas Equivalentes) que pueden relacionarse con docencia oficial D.5 (a) Coste del grado/Número de PDI + Número de PAS (Personas Equivalentes) relacionados con el grado D.5 (b) Coste del Máster/ Número de PDI + Número de PAS (Personas Equivalentes) relacionados con el máster D.5 (c) Coste docencia oficial/ Número de PDI + Número de PAS (Personas Equivalentes) relacionados con docencia oficial


Indicadores de actividad de doctorado

A.1 Coste del curso de doctorado/Número de alumnos matriculados en el curso A.2 Costes totales de la actividad cursos de doctorado/Número de alumnos matriculados en doctorado B.1 Coste del curso de doctorado/ Número PDI (Personas Equivalentes) relacionados con el curso B.2 Coste del curso de doctorado/ Número PAS (Personas Equivalentes) relacionados con el curso B.3 Costes totales de doctorado/ Número PDI (Personas Equivalentes) que pueden relacionarse con doctorados B.4 Costes totales de doctorado/ Número PAS (Personas Equivalentes) que pueden relacionarse con doctorados B.5 Costes totales de doctorado/ Número PDI (Personas Equivalentes) que pueden relacionarse con doctorados+ Número PAS (Personas Equivalentes) que pueden relacionarse con doctorados


Indicadores de actividad investigación

A.1 Coste del proyecto/Número de Investigadores (Personas Equivalentes)

Indicadores de actividades directivas, administrativas y generales

A.1 Coste total de actividades DAG/Número de Alumnos Matriculados o Inscritos A.2 Coste total de actividades DAG/ Número de PAS (Personas Equivalentes) A.3 Coste total de actividades DAG/ Número PDI (Personas Equivalentes)


Indicadores de peso relativo por actividades

A.1 Coste de docencia oficial/coste totales A.2 Coste de investigación/costes totales B.1 Coste de grado/máster/ coste de docencia oficial u homologada B.2 Coste cada curso de doctorado/costes de doctorado B.4. Coste de cada proyecto/costes de investigación


Indicadores de elementos de coste de personal

A.1 Coste de personal/Costes totales de la Universidad A.2 Coste de PDI/Costes totales de la Universidad A.3 Coste de PAS/Costes totales de la Universidad A.4 Coste de personal/Número de Personas Equivalentes A.5 Costes de PDI/ Número de Personas Equivalentes PDI A.6 Coste de PDI/Coste de personal A.7 Coste de PAS/Coste de personal A.8 Costes de personal/Número de alumnos matriculados A.9 Coste de personal/Número de créditos A.10 Coste de PDI/ Número de alumnos matriculados A.11 Coste de PDI/ Número de créditos A.12 Coste de PAS/ Número de alumnos matriculados A.13 Coste de PAS/ Número de créditos A14. Coste de Sueldos y Salarios totales por tipo de personal/Costes totales de la Universidad


Indicadores relativos a ingresos

A.1 Ingresos de cada grado/máster/Ingresos totales de la Universidad A.2 Ingresos de cada grado/máster /Ingresos totales docencia oficial u homologada A.5 Ingresos totales investigación/Número de proyectos de investigación A.6 Ingresos de cada proyecto de investigación/Ingresos totales de investigación A.7 Ingresos totales de investigación/Ingresos totales de la universidad A.8 Ingresos de actividad de doctorado/ingresos totales de la universidad

Indicadores relativos a la cobertura de costes

A.1 Ingresos de cada grado/máster/Costes de cada actividad A.2 Grado de cobertura de cada grado/máster/Total grado cobertura Universidad


MUCHAS GRACIAS

Oficina de Cooperación Universitariac/ Arequipa, 1, bloque 1, planta 5. 28043. [email protected]

Documents

CONTABILIDAD ANALÍTICA EN LAS UNIVERSIDADESCarrasco+Presentación... · documento de contabilidad analÍtica para universidades (ministerio 2011) impulso individual de las universidades