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Conceptos Básicos De Contabilidad
JORGE GOMEZ
TECNOLOGIA GRADO 9
Conceptos Básicos De Contabilidad
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Conceptos Básicos De Contabilidad
TEMAS
1.1 La Contabilidad: 1.2 Naturaleza, funciones y principios del sistema contable
El sistema contable en la administración Sistema uniforme de contabilidad Partes fundamentales del sistema de contabilidad
1.3 Instrumentos básicos Nomenclatura de cuentas Activos circulantes o corrientes: Activos fijos: Otros activos: Clasificación del Pasivo Patrimonio o Capital: Ejemplo: Compra de un activo al contado Manual de procedimientos contables El libro de Inventarios
2. La Información financiera básica
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1.1 La Contabilidad:
Son las anotaciones, cálculos y estados numéricos que se llevan en una organización para registrar y controlar los valores patrimoniales de la organización. Sirve para:
Proporcionar una imagen numérica de lo que sucede en la vida y en la actividad organizacional.
Registrar y controlar las transacciones de la organización con exactitud y rapidez. Fuente variada, actualizada y confiable de información para la toma de decisiones. Proteger los activos de la organización mediante mecanismos que evidencien en
forma automática y oportuna la malversación de fondos o sustracción de activos. Explicar y justificar la gestión de los recursos. Preparar estados financieros.
La contabilidad es interdependiente y está interrelacionada con toda la organización.
Existe una estrecha relación entre:
La operación de la organización La contabilidad La toma de decisiones
La actividad de la organización origina las operaciones administrativas.
Las operaciones tienen un reflejo documental.
Los documentos son la base de las inscripciones contables.
La contabilidad ofrece resúmenes de la situación actual y periódica.
El análisis de los datos contables orienta las decisiones de la gerencia.
Las decisiones de la gerencia determinan la actividad de la organización.
1.2 Naturaleza, funciones y principios del sistema contable El sistema contable en la administración
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Es un conjunto específico de procedimientos y métodos aplicables a las transacciones de una organización y relacionados entre sí por una serie de principios generales que le dan la fisonomía de sistema para hacer contabilidad.
Entiéndase para ello "método" como la normal o regla, es decir, como un enunciado breve y concreto que fija la forma o modo de hacer o dejar de hacer algo para lograr un propósito.
El "procedimiento" contempla uno o más métodos. Cuando las normas o reglas se complementan con la acción de las personas en espacio y tiempo se construye un procedimiento concreto.
Sistema uniforme de contabilidad
Se busca la uniformidad en los sistemas de contabilidad de manera que facilite las comparaciones de resultados y de los estados financieros. No obstante, resulta bastante difícil considerando que existen tantos sistemas de contabilidad como actividades, servicios y administradores existan.
Partes fundamentales del sistema de contabilidad
Clasificación de cuentas: el nombre de cada cuenta debe responder a su contenido Registros y formularios de contabilidad Normas y procedimientos Estados y Reportes
Funciones básicas de la contabilidad
La contabilidad, siendo un sistema que permite llevar el control de todas las transacciones de una organización, necesita realizar las siguientes funciones fundamentales:
Ordenar y archivar la documentación que respalda las operaciones contables. Clasificar la información, para determinar en qué parte del balance de aplicarán las
operaciones: en activo, en pasivo, en patrimonio, en ingresos o en egresos. Registrar las operaciones contables en los libros autorizados, según lo determinan
las leyes de cada país. Informar sobre los resultados obtenidos en las transacciones de la organización, en
un período determinado.
Principios básicos de Contabilidad
En contabilidad hay que respetar ciertos principios básicos, que sustentan las operaciones contables, comúnmente llamados principios de contabilidad y generalmente aceptados, de los cuales se presentan los siguientes:
Moneda de denominador común: Por moneda de denominador común, se conoce a la unidad monetaria en la que se llevará la contabilidad, pues todas las operaciones comerciales tiene que demostrarse a través de una unidad monetaria (quetzal, colón, peso, etc.); por tanto, los resultados de la contabilidad representan el movimiento monetario de la organización.
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La entidad: En contabilidad, las organizaciones deben tratarse como entidades separadas y distintas de los socios y directivos, ya que deben guardar su propia identidad jurídica y comercial.
Partida doble: La partida doble indica que una operación causa efectos en dos sectores del balance (debe-haber). Es decir, que no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
Conservatismo : El conservatismo consiste en que, teniendo claramente definidos los códigos y cuentas contables en la nomenclatura, deberá aplicarse el mismo criterio ante una operación.
Consistencia: En contabilidad, consistencia indica que todas las transacciones convertidas en operaciones contables, deben ser respaldadas por un comprobante legal.
Costo histórico-original: Todo recurso adquirido por la organización se registrará al valor de compra. Esto indica que la contabilidad refleja diferencia entre el valor en libros y el valor real de un bien a una fecha dada.
1.3 Instrumentos básicos
Como cualquier proceso, la contabilidad necesita utilizar instrumentos que le permitan llevar el control económico de las organizaciones, a estos instrumentos se les llama instrumentos básicos. Dentro de éstos, mencionaremos los siguientes:
Nomenclatura de cuentas
La nomenclatura de cuentas es un catálogo o lista de cuentas, clasificadas de acuerdo con una codificación. Este listado se clasifica según las áreas del balance (activo, pasivo, patrimonio). Se incluyen también las cuentas de gastos y de ingresos.
El siguiente esquema ilustra el formato de una nomenclatura para una organización sencilla:
Esquema de nomenclatura de cuentas CODIGO CUENTA POSICION CONTABLE
1 Activo Area del Balance
11 Circulante División del Area
111 Caja Cuenta de Mayor General
11101 Caja General Cuenta de Mayor Auxiliar
1110101 Fondo Fijo Subcuenta de Mayor
1110102 Caja Chica Subcuenta de Mayor
112 Depósitos bancarios Cuenta de Mayor General
11201 Depósitos monetarios Cuenta de Mayor Auxiliar
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1120101 Banco X Subcuenta de Mayor
1120102 Banco Y Subcuenta de Mayor
Igual que este esquema, se desarrollan las demás áreas del balance, creando las cuentas de acuerdo con las necesidades de cada organización, así:
2 = Pasivo
3 = Patrimonio
4 = Gastos
5 = Ingresos
División de la nomenclatura
La división de las nomenclaturas es la división comúnmente conocida y aplicada en el campo de la contabilidad, reflejada básicamente en el balance general. Las tres grandes áreas, generalmente utilizadas, son: Activo, pasivo y patrimonio.
Clasificación de los activos
Están constituidos por LAS COSAS DE VALOR QUE SE POSEEN, como:
Dinero en efectivo Cuentas y documentos por cobrar Mercancías Enseres de oficina Equipos Terrenos Edificios
Se clasifican en:
Activo circulante o corrientes Activos fijos Otros activos
Activos circulantes o corrientes:
Son aquellos activos que son efectivos o que se pueden convertir fácilmente a efectivo en un plazo no mayor a doce meses. Para efectos de ubicación, en el balance deben aparecer en orden de liquidez de la siguiente forma:
Caja Bancos Cuentas por cobrar, e Inventarios
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Activos fijos:
Inmuebles, maquinarias y equipos.
En esta categoría incluye aquellos bienes que cumplen con las siguientes características:
Ser propiedad de la ONG Ser de naturaleza duradera No estar destinados para la compra/venta Que sean necesarios para desarrollar los programas o actividades de la
organización.
Dentro de estos activos, se mencionan: mobiliario, vehículos, enseres, equipo, edificios, etc.
Otros activos:
En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organización tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, seguros, papelería, etc.
De acuerdo con esta clasificación, los activos totales de una organización son:
Activos totales = Activos circulantes + Fijos + Otros Activos Clasificación del Pasivo
Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una clasificación de acuerdo con el orden de prioridad de pago. Los pasivos deben clasificarse como: Pasivos circulantes o de corto plazo, pasivos a largo plazo y Otros pasivos.
Pasivos circulantes o a corto plazo:
Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor a un año. En el balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad:
Obligaciones bancarias Cuentas por pagar a proveedores Otras cuentas por pagar Prestaciones sociales por pagar Impuestos por pagar Asignaciones a proyectos
Pasivo fijo o a largo plazo, en esta categoría se ubican las obligaciones que deben cubrirse en un plazo mayor a un año.
Documentos por pagar Cuentas por pagar
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Asignaciones a proyectos
Otros pasivos
Al igual que los activos, la clasificación: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: préstamos sin interés, ni fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.
De acuerdo con las categorías de pasivos estudiadas, los pasivos totales de una organización son:
Pasivos totales = Pasivos corrientes + Fijos + Otros pasivos Patrimonio o Capital:
Constituye la parte que la organización ha acumulado como propio, a través del tiempo, constituyéndose en un capital que será de utilidad en el momento que se presente alguna crisis o falta de financiamiento.
Este fondo se conforma por:
Resultados positivos o negativos, habidos en un período determinado entre los ingresos y egresos.
Donaciones recibidas de otros organismos, sea en efectivo, o en especie y Las cuotas que los socios hacen efectivas.
De lo anterior se deriva que, este fondo, resulta de la sumatoria de:
Patrimonio = Resultados + Donaciones + Cuota socios
ACLARANDO TERMINOS
RESULTADOS Constituye el resumen de los ingresos y gastos de una organización por un período específico.
INGRESOS Todos aquellos fondos de efectivo o de bienes que recibe la organización para llevar a cabo su operatividad. Estos ingresos pueden ser generados por venta de servicios, donaciones u otros.
GASTOS Son los pagos o desembolsos que la organización hace por servicios tales como: Alquiler, energía eléctrica, salarios, viáticos, teléfono, transporte y otros más.
Operaciones contables
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Podemos explicar los registros contables en "partidas dobles", con los siguientes ejemplos:
Ejemplos de operaciones contables. (La nominación monetaria está dada en quetzales, esta varía de acuerdo a cada país de la región, o con activo, pasivo, ingreso, gasto).
Contablemente las operaciones de activos las podemos conceptuar en dos fases:
Operaciones a crédito, y Operaciones de contado.
Ejemplo: Compra de un activo al contado
Se adquiere un escritorio, con un costo de Q.1,000.00 y se cancela mediante cheque No. 432156 del Banco Rico. El registro sería:
Fecha Descripción Folio Debe Haber
01 Mobiliario y equipo Q.1,000.00
* [2] Banco Rico Q.1,000.00
Ejemplo: Compra de un activo al crédito
Fecha Descripción Folio Debe Haber
02 Mobiliario y equipo Q.1,000.00 Cuentas por pagar Q.1,000.00
Ejemplo: Disminución de un pasivo
Asumamos que se realiza un abono de Q.500.00 a la empresa XYZ, S.A. por la deuda de la compra de mobiliario y equipo. Este pago se realiza mediante cheque No. 45678 del Banco Rico.
Fecha Descripción Folio Debe Haber
03 Cuentas por pagar
Q.500.00
XYZ, S.A. Q.500.00
Registro de un ingreso
Por la actividad de las organizaciones, éstas tienen limitado su ámbito a ingresos en efectivo, típicamente donaciones, y por ello sólo se menciona el caso de ingresos en efectivo.
Ejemplo:
Se reciben Q.25,000.00 como aporte -donación- de la Agencia "Quebuena", dinero que se deposita en el Banco Rico.
Fecha Descripción Folio Debe Haber
04 Banco Rico Q.25,000.00
Ingresos "Quebuena"
Q.25,000.00
Registro de un gasto
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El gasto se concibe en sus tres posibilidades, contado, crédito o una combinación de ambos.
Gasto de contado
Ejemplo:
Asumamos que se cancela el salario de uno de los empleados por la suma de Q.3,000.00 de salario nominal. Omitimos lo relativo a cargas sociales y labores, por existir diferentes regulaciones de país a país.
Fecha Descripción Folio Debe Haber
05 Gastos por salarios
Q.3,000.00
Banco Rico Q.3,000.00 Q.500.00
Gastos al crédito
Ejemplo:
Se nos presenta el cobro de electricidad, cuyo recibo por Q.1,200.00 debemos cancelar en 15 días. Fecha Descripción Folio Debe Haber 06 Gastos
p/Electricidad Q.1,200.00
Electricidad por pagar
Q.1,200.00
Combinación de contado y crédito
Asumamos que compramos útiles de oficina por Q.800.00, cancelamos de inmediato Q.350.00 mediante cheque del Banco Rico y el resto lo pagaremos en 30 días a la empresa "Creditilandia".
Fecha Descripción Folio Debe Haber
07 Gasto por útiles de oficina
Q. 800.00
-Banco Rico
-Creditilandia
Q.350.00
Q.450.00
Manual de procedimientos contables
El manual de procedimientos contables, determina cómo, cuándo y por qué, aplicar determinada cuenta contable en una transacción de la organización. Este manual es una
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descripción detallada de la naturaleza de cada cuenta existente en la nomenclatura de cuentas.
El libro de Inventarios
El libro de Inventarios se utiliza en la apertura o cierre del ejercicio fiscal. Sirve para determinar el balance entre derechos y obligaciones de la organización. El resumen de este libro, origina la partida de la contabilidad en el libro de diario.
El libro de Diario
El libro de Diario tiene por objeto registrar y reflejar cronológicamente los hechos contables. Es decir, según las fechas en que se producen las diferentes operaciones de la organización.
Los valores de las cuentas que tuvieron movimiento durante el período, se trasladan de este libro al libro mayor.
Libro Mayor
El libro Mayor tiene como función básica, recopilar sistemáticamente las operaciones inscritas en el libro de diario.
Es decir, que sirve para llevar control de cada cuenta contable del balance, a efecto de terminar, en cualquier fecha, los saldos de cada una de éstas.
Libro Balance
Contablemente se denomina balance a cualquier estado numérico, derivado de operaciones contables, que permite comprobar la exactitud de las mismas.
El objetivo es el de verificar si existe equilibrio entre las cuentas deudoras y las cuentas acreedoras, obteniendo así, un balance de comprobación. La determinación de los montos por cuenta, se obtienen del Libro Mayor.
El balance es el fundamento del principio de la partida doble. Es decir, éste demuestra si efectivamente en cada operación contable, existió un cargo y un abono.
El balance es la base para la formulación de los estados financieros, los que a su vez, sirven para los análisis correspondientes y la toma de decisiones.
De esta forma se manifiesta el proceso y los instrumentos de contabilidad.
EL PROCESO CONTABLE GRAFICAMENTE
LIBRO INVENTARIO • Resumen del Inventario LIBRO DIARIO • Asiento de partidas contables LIBRO MAYOR • Registro resumido de los movimientos
contables LIBRO BALANCE • Comprobación del movimiento contable
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ESTADOS FINANCIEROS
• Productos contables
ANALISIS FINANCIEROS
• TOMA DE DECISIONES
2. LA INFORMACION FINANCIERA BASICA
Se compone por lo general por:
El Balance General El Estado de Resultados Flujo de Caja
El Balance General 1. ¿Qué es el Balance General?
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su
propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.
En resumen, es una * fotografía clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la fecha en que se elabora.
1.1 Qué partes conforman el balance general :
Activos Pasivos Patrimonio
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos. Las cuentas por cobrar a los clientes Las materias primas en existencia o almacén Las máquinas y equipos Los vehículos Los muebles y enseres Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
Activos corrientes
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Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo y los cheques al día no consignados.
b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los clientes, letras de cambio los préstamos a los operarios y amigos. También se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.
En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros, ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso. Sólo se maneja el inventario de mercancías disponibles para la venta, valoradas al costo.
Es importante destacar que la realización de los inventarios debe hacerse y valorizarse de la manera más rigurosa posible, ya que
es fundamental para la correcta marcha de la contabilidad
Existen varios tipos de Inventarios: a. Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración del balance, valoradas al costo.
b. Inventario de Producción en Proceso
Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realización del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
Inventario de Producción Terminada
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Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de producción.
Para la contabilización de sus inventarios se recomienda que usted utilice algunos formatos, siguiendo el modelo de los que
encuentra en el ejemplo siguiente.
Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.
Maquinaria y Equipo Vehículos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de “depreciación”.
Para el registro de sus Activos Fijos se recomienda que usted utilice el modelo del formato de la página
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
1. Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año. a. Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance. b. Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidades financieras.
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c. Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.
d. Anticipos Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.
e. Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales o créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.
f. Prestaciones y cesantías consolidadas Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento
g. Impuestos por pagar Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del balance.
2. Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor a un año, tales como obligaciones bancarias, etc.
3. Otros pasivos Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado.
Patrimonio
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance. Este se clasifica en:
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.
Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
Utilidades del Período Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:
Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos.
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PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS más PATRIMONIO
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
2. Guía para elaborar el Balance General
A continuación se presenta un modelo del formato para elaborar el balance general.
Obsérvelo cuidadosamente, sin escribir en los espacios.
EMPRESA:______________
BALANCE GENERAL FECHA:___________
ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO
CTIVO CORRIENTES
Caja
Sobregiros
Bancos Obligaciones bancarias
Cuentas por Cobrar Proveedores
Inv. Materias Primas Anticipos
Inv. Productos en Proceso
Cuentas por pagar
Inv. Productos terminados
Prestaciones y cesantías
Otros Impuestos por pagar
Total Activo Corriente
Total Pasivo Corriente
ACTIVO FIJO PASIVO A LARGO PLAZO
Maquinaria y Equipo
- Depreciación
Vehículo
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar
- Depreciación
Muebles y enseres
Otros
Total Pasivo a largo plazo
- Depreciación
Construcciones
Otros Pasivos
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-Depreciación
Terrenos
Total Activos Fijos Total Otros Pasivos
Otros Activos Total Pasivos
Gastos pagados por anticipado
Patrimonio
Otros Capital
Total Otros Activos Utilidades Retenidas
Total Activos Uitilidad período anterior
Total Patrimonio
Total Pasivos y Patrimonio
Para llenar correctamente este formato conviene leer las instrucciones siguientes:
a. Encabezamiento
El balance general se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la fecha de preparación ( o lo que es lo mismo: el día, mes y año en que se toma la información de la situación de la empresa).
b. Distribución
El formato del balance se divide en dos columnas. En la columna de la izquierda se colocan los Activos y en la columna de la derecha los Pasivos y el Patrimonio.
c. Elaboración
Los Activos y los Pasivos se colocan en el espacio correspondiente, indicando los valores que cada cuenta tiene en el momento en que se realiza el balance. Los distintos activos se suman y el resultado se coloca en el sitio “Total de Activos”. Igual procedimiento se sigue para los Pasivos.
Para obtener el Patrimonio, se realiza la resta, Activos menos Pasivos igual a Patrimonio, tal como se indico anteriormente.
A continuación se ilustra la manera de obtener el Patrimonio:
Ebanistería “EL PINO” tenía la siguiente información a Diciembre 31 del año pasado:
Activos Q 120.000.00
Pasivos Q 40.000.00
El Patrimonio en la fecha será:
Activos menos Pasivos igual a Patrimonio, o sea
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Q.120.000 – Q.40.000 = Q.80.000
Luego el Patrimonio de la Ebanistería
al 31 de Diciembre era de
Q.80.000.00
Q.120.000.00
Q.40.000.00
Q.80.000.00
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ejemplo
A continuación se presenta el caso de Calzado “LOS DURADEROS” al enero 31 del presente año, que ilustra la manera detallada como debe recogerse la información necesaria para el balance general.
a. ACTIVOS
1. ACTIVOS CORRIENTES
a. Caja
Cajón del escritorio Q. 550.00
Bolsillo Q. 500.00
TOTAL CAJA Q.1.050.00
b. Bancos
Banco de la Ciudad Q. 6.230.00
Cuenta de Ahorros Q. 8.290.00
TOTAL BANCOS Q.15.150.00
c. Cuentas por Cobrar
Almacén el Buen Caminante Q.16.600.00
Creaciones Rocío Q. 6.600.00
Mario Fuente (obrero) Q. 1.000.00
Cheques por cobrar (varios) Q.14.220.00
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TOTAL CTAS. X COBRAR Q.38.420.00
CALZADO LOS DURADEROS
Calle 103 No. 85-66
endido a: Fecha:
ALMACEN EL BUEN CAMINANTE Diciembre 20 de 1981
Orden del Ciente:
PJ-0038
Despachado a: Vendedor:
Karrera 124 # 89-60 José Escobar
Forma de Pago:
60 días
Por conducto de:
TRANSPORTADORA VELOZ
Referencia Artículos CANTIDAD TOTAL
VALOR UNITARIO
VALOR
TOTAL
36-J Pares de botas 20 Q.650.00 Q.13.000.00
37-P Pares de zapatos
6 Q.600.00 Q.3.600.00
TOTAL Q. 16.600.00
NIT.
90.105283
d. Inventarios
INVENTARIO MATERIAS PRIMAS
Material Unidad de
Medida
Costo
Unitario Q.
Cantidad Costo
Total Q.
Cuero grabado Decímetro 5.20 20 104.00
Badana Pie 22.00 150 3.300.00
Suela Kilogramo 260.00 50 13.000.00
Tacones Docena 100.00 30 740.00
Cemento Galón 370.00 2 740.00
Hilo Carreto 75.00 10 750.00
Gamuzón Pie 3.50 120 420.00
Total Inventario de Materias Primas Q.21.314.00
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Inventario de Producción de Proceso
Obra Costo
Unitario Q.
Cantidad Costo
Total Q.
Cortes para bota 380.00 par 20 7.600.00
Cortes para zapato 350.00 par 12 4.200.00
Cortes para mocasín
370.00 par 6 2.220.00
Total Inventario de Producción en Proceso Q.14.020.00
Inventario de Producción Terminada
Producto Costo
Unitario Q.
Cantidad Costo
Total Q. Bota 650.00 par 12 7.800.00 Zapato 600.00 par 9 5.400.00 Mocasín 620.00 par 16 9.920.00 Total Inventario de Producción Terminada Q. 23.120.00
Total activos corrientes suma de a) + b) + c) + d) = Q. 113.074.00
2. ACTIVOS FIJOS
TIPO DE ACTIVO CANTIDAD VALOR UNITARIO Q.
VALOR TOTAL Q.
Maquinaria y Equipo
Debastadora de cortes 1 80.000.00 80.000.00
Guarnecedora de cortes 1 120.000.00 120.000.00
Debastadora de suelas 1 130.000.00 130.000.00
Pulidora de calzado 1 70.000.00 70.000.00
Selladora de calzado 1 20.000.00 20.000.00
Pares de hormas 200 350.00 70.000.00
Herramientas varias 2.000.00 2.000.00
Esmeril 1 4.500.00 4.500.00
Total Maquinaria y Equipo 496.500.00
Muebles y Enseres
Vitrina metálica 1 7.000.00 7.000.00
Estantería de dos cuerpos 1 6.500.00 6.500.00
Escritorio 1 5.000.00 5.000.00
Silla giratoria 1 2.000.00 2.000.00
Ventilador 1 1.500.00 1.500.00
Banco de trabajo 2
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Estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias
El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento contable que muestra
detalladamente y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio.
La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra-venta de mercancía
hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio en ventas. Esto quiere decir la diferencia entre el
precio de costo y de venta de las mercancías vendidas.
Para determinar la utilidad o pérdida en ventas, es necesario conocer los siguientes resultados
VENTAS NETAS
COMPRAS TOTALES O BRUTAS
COMPRAS NETAS
COSTO DE LO VENDIDO
Ventas netas
Se determina restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y las rebajas en ventas.
Devoluciones sobre ventas
Ventas totales – = Ventas netas
Rebajas sobre ventas
EJERCICIO 1
Durante el ejercicio se vendieron mercancías con valor de $1,950,000 de las cuales los clientes
devolvieron el equivalente de $30,000 y además se les concedieron rebajas por valor de $20,000
Compras totales o brutas
Se determinan aumentando a las compras el valor de los gastos de compra.
Compra + gasto de compra = compras totales
EJERCICIO 1
Durante el ejercicio se compraron mercancías por el valor de $800.000 y se tuvo que pagar para
trasladarlas al almacén $20,000 por flete y acarreos.
COMPRAS NETAS
Se obtiene restando de las compras totales el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras
Devoluciones sobre compras
Compras totales - = compras netas
Rebajas sobre compras
EJERCICIO 1
De una compra anterior se le devuelven a los proveedores mercancías por $60,000 y nos concedieron
rebajas por $10,000
COSTO DE LO VENDIDO
Se obtiene sumando el inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma total que
se obtenga el valor del inventario final.
Conceptos Básicos De Contabilidad
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Inventario inicial + compras netas = total de mercancías – inventario final = costo de lo vendido.
EJERCICIO 1
Considerando el inventario inicial mas las compras netas anteriores calculemos el costo de lo vendido
con una existencia final de $600,000
UTILIDAD EN VENTAS
Se determina restando de las ventas netas el valor del costo de lo vendido
Ventas netas – costo de lo vendido = utilidad en ventas
Compras ventas totales
+ -
gastos de compra devoluciones sobre venta
= -
compras totales rebajas sobre venta
- =
devoluciones sobre compras ventas netas
-
rebajas sobre compras -
=
inventario + compras netas – inventario final = costo de lo vendido
inicial =
utilidad bruta o en ventas
Esta es la forma como se obtiene la utilidad en ventas
Observación
Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el valor de las ventas netas, el resultado será la perdida
en ventas o perdida bruta
Empleo de las columnas
Primera columna: en esta columna se deben anotar los valores de la compra, de los gastos de compra,
de las devoluciones sobre compra y de los descuentos sobre compra.
Segunda columna: en esta columna se deben anotar los valores de las devoluciones sobre venta, de
las rebajas sobre venta y de las compras totales.
Tercera columna: se anotan los valores totales del inventario inicial, de las compras netas y del
inventario final.
Cuarta columna: se anotan los valores de las ventas neta, costo de lo vendido y de la utilidad o perdida
en ventas.
Cambio en la colocación de columnas
1. Cuando no hay devoluciones ni rebajas sobre ventas, el valor de las ventas totales pasa
directamente hasta la cuarta columna, como si fueran ventas netas.
Conceptos Básicos De Contabilidad
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2. Cuando no hay gastos de compra el valor de las compras pasa directamente hasta la columna
dos, como si fuera compras totales.
3. Cuando no hay gastos de compra, ni devoluciones y rebajas sobre compra el valor de las
compras pasa directamente hasta la tercera columna como si fueran compras netas.
4. Cuando únicamente hay devoluciones o rebajas sobre venta, su valor pasa directamente a la
tercera columna.
5. Cuando únicamente hay devoluciones sobre compras o rebajas sobre compras su valor pasa
directamente a la segunda columna.
EJERCICIO 1
Elaborar con la siguiente información el estado de resultados de la empresa LA PRINCESA S.A. de
C.V. del ejercicio 2002.
Devoluciones sobre compras $5,000
Gastos de compras $2,000
Inventario final $849,500
Rebajas sobre compras $2,500
Inventario inicial $900,000
Ventas $980,000
Compras $543,000
Devoluciones sobre ventas $4,000
Rebajas sobre ventas $3,000
GASTOS DE VENTA:
Renta de almacén $17,000
Propaganda $9,000
Sueldo de agentes $32,000
Comisiones de agentes $16,000
Consumo de luz de almacén $1,000
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:
Renta de oficina $12,000
Sueldo de personal $43,000
Papelería y útiles $3,000
Consumo de luz de oficina $2,000
GASTOS FINANCIEROS:
Intereses a nuestro cargo $5,000
Descuentos sobre ventas $4,500
Gastos de situación $500
Conceptos Básicos De Contabilidad
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Segunda parte del estado de perdidas y ganancias
La segunda parte consiste en analizar detalladamente, los gastos de operación así como los gastos y
productos que no corresponden a la actividad principal del negocio.
Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes
resultados
Gastos de operación
Utilidad de operación
El valor neto sobre otros gastos y productos
Gastos de operación
Son las erogaciones que sostienen la organización implantada de la empresa y que permite llevar
acabo las diversas actividades y operaciones diarias. Se llaman gastos de operación al total de la
suma de los gastos de venta, gastos de administración y gastos financieros.
Gastos de venta + gastos de administración + gastos financieros = gastos de operación
EJERCICIO 1
Durante el ejercicio se efectuaron gastos con los valores siguientes:
renta de almacén $17,000
propaganda y publicidad $9,000
sueldos de agente $32,000
comisiones de agentes $16,000
consumo de luz de almacén $$1,000
rentas de las oficinas $12,000
sueldo del personal de oficinas $43,000
papelería y útiles $300
consumo de luz de oficina $2,000
intereses pagados $5,000
perdidas en cambios $4,500
gastos de situación $500
gastos financieros
-
productos financieros
=
Gastos de venta + gastos de administración + perdida financiera = gastos de operacion
Esta es la fórmula cuando se deben clasificar en primer termino los productos, si su valor es mayor que
el de los gastos.
Productos financieros
-
Conceptos Básicos De Contabilidad
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Gastos de operación
=
Gastos de venta + gastos de administración + utilidad financiera = gastos de operación
Esta es la formula que se utiliza cuando se debe clasificar en primer termino los gastos siempre y
cuando su valor sea mayor que los productos
Utilidad de operación
Se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operación
Utilidad bruta = gastos de operación = utilidad de operación
Valor neto entre otros gastos y otros productos
Se deben clasificar en primer termino los otros gastos, si su valor es mayor que el de los otros
productos, pero se debe clasificar en primer termino los otros productos, si su valor es mayor que el de
los otros gastos.
Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la formula será la
siguiente:
Otros productos – otros gastos = perdida neta entre otros gastos y productos.
Cuando el valor de los otros productos sea mayor que el de los otros gastos, la formula será la
siguiente:
Otros productos – otros gastos = utilidad neta entre otros productos y gastos.
Utilidad liquida del ejercicio
Se debe restar de la utilidad de operación el valor de la perdida neta entre otros gastos y productos y
su formula es la siguiente.
Utilidad de operación – perdida neta = utilidad neta del ejercicio
Flujo de Caja
Para un mejor control de ingresos y salidas de dinero.
En la empresa existe un orden para las cosas y un orden para las personas pero, también uno no menos importante: “orden para el manejo de dinero”.
Conceptos Básicos De Contabilidad
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El flujo de Caja llamado también flujo de efectivo, presupuesto de caja o cash flow. Es un cálculo del volumen de ingresos y de gastos, que ocurrirán en una empresa durante un determinado período. Ello posibilita saber si sobra o falta dinero en determinado momento. Si vemos que sobra, podemos pensar en invertirlo. Si falta buscaremos dónde conseguirlo (bancos, cooperativas de crédito, crédito de proveedores, préstamos de amigos o familiares)
Llevar un buen control sobre los ingresos y salidas de dinero le permite:
Tener la cantidad suficiente de dinero que usted requiere para producir; Cumplir con sus compromisos de pago a proveedores y a las instituciones que le
facilitaron crédito (ONG’s, bancos, etc.); Tener bajo control los cobros de dinero que le adeudan los clientes; Mejorar el uso del dinero y la rentabilidad de su empresa
No hacerlo ocasiona:
No tener suficiente efectivo para hacer frente a sus obligaciones financieras Descrédito Acudir a sistemas costosos de financiación Quiebra
Tener exceso de efectivo le produce:
Pérdida por inflación (los precios de materiales y productos suben más que lo que el dinero dormido le produciría)
Pérdida por no invertir su dinero adecuada y oportunamente Riesgo de pérdida por robo
Previsiones de dinero
Por el plan de ventas, usted ya sabe lo que deberá producir y cuánto. Ello le permite conocer por anticipado las cantidades de materiales a utilizar y cuánto pagará por ellos.
De igual manera, cuántos operarios requerirá y de qué nivel de salarios, también qué servicios de terceros utilizará y el costo de los mismos.
Igualmente, los gastos de administración del negocio y, las comisiones y gastos de ventas.
Con dicha información, usted está en condiciones de hacer un programa de egresos de dinero para un período determinado.
El mismo plan de ventas le permite conocer a cuánto ascenderán los ingresos de dinero, mes a mes.
Con toda esta información usted podrá confeccionar su flujo de caja (programa de ingresos y egresos de dinero) con lo cual asegurará un mayor control sobre el efectivo de su negocio.
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