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COMPAÑÍA X S. A.
BALANCE GENERAL
(Expresado en miles de pesos colombianos)
2015
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330
Cuentas por cobrar 4.780
Deterioro para cuentas dudosas (900)
Documentos por cobrar 300
Inventarios 2.750
Pagados por anticipado para compra de Inventarios 270
Inversiones 550
Propiedades planta y equipo 16.920
Depreciacón acumulada (4.600)
Activos intangibles 350
Cuentas por pagar y gastos acumulados 2.180
Intereses por pagar 90
Impuesto sobre la renta por pagar 170
Obligaciones a corto plazo 1.500
Arrendamientos 1.450
Obligaciones a largo plazo 4.850
Impuestos diferidos 1.050
Otros pasivos 550
Capital social 6.000
Utilidades retenidas 5.910
31 de diciembre de
Cia X. Bce
CONDICIONES
Incluye un embargo por valor de $830, los cuales se levantaran en menos de 12 meses
Incluye $1,780 que tienen un vencimiento superior a 18 meses
Corresponde a documentos por cobrar cuyo vencimiento es inferior a 12 mesesIncluye inventarios (materia prima (malta y levadura) para consumo de 1 mes; producto en proceso
(licor destilado (18 meses de maduración); producto terminado Licor listo para el consumo)), por
valor de $200, 1200 y 100, respectivamente
Se legalizará en el término de 6 meses.
Incluye CDT que tienen vencimiento de 18 meses por valor de $300
Incluye propiedades de inversión valorados a valor razonable por valor de $920
Incluye cuentas por pagar por valor $180, pagaderos en 24 meses
Cia X. Bce
COMPAÑÍA X S. A.
BALANCE GENERAL
(Expresado en miles de pesos colombianos)
2015
ACTIVOS:
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330
Instrumentos Financieros al Costo Amortizado 250
Cuentas Comerciales por cobrar 3.000
Deterioro para cuentas dudosas (900)
Documentos por cobrar 300
Inventarios 2.750
Pagados por anticipado para compra de Inventarios 270
Activos No Corrientes
Cuentas Comerciales por cobrar 1.780
Instrumentos Financieros al Costo Amortizado 300
Propiedades planta y equipo 16.000
Propiedades de Inversiones 920
Depreciacón acumulada (4.600)
Activos intangibles 350 Total activos 23.750
PASIVOS
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar y gastos acumulados 2.000
Intereses por pagar 90
Impuesto sobre la renta por pagar 170
Obligaciones a corto plazo 1.500
Arrendamientos 1.450
Pasivos No Corrientes
Obligaciones a largo plazo 4.850
Cuentas por pagar y gastos acumulados 180
Impuestos diferidos 1.050
Otros pasivos 550
Total pasivos 11.840
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital social 6.000
Utilidades retenidas 5.910
Total patrimonio 11.910 Total pasivo y patrimnio 23.750
Control 0
31 de diciembre de
Cia X. Bce
COMPAÑÍA X S. A.
BALANCE GENERAL
(Expresado en miles de pesos colombianos)
Cambios
2015 2014
ACTIVOS:
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200 2.130
Cuentas por cobrar 4.780 4.740 40
Provisión para cuentas dudosas (900) (1.200) 300
Documentos por cobrar 300 800 (500)
Inventarios 2.750 2.460 290
gastos pagados por anticipado 270 220 50
Inversiones 550 500 50
Propiedades planta y equipo 16.920 12.920 4.000
Depreciacón acumulada (4.600) (4.200) (400)
Activos intangibles 350 80 270 Total activos 23.750 17.520 6.230
PASIVOS
Cuentas por pagar y gastos acumulados 2.180 2.170 10
Intereses por pagar 90 60 30
Impuesto sobre la renta por pagar 170 100 70
Obligaciones a corto plazo 1.500 900 600
Arrendamientos 1.450 1.450
Obligaciones a largo plazo 4.850 4.300 550
Impuestos diferidos 1.050 750 300
Otros pasivos 550 450 100
Total pasivos 11.840 8.730 3.110
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital social 6.000 4.000 2.000
Utilidades retenidas 5.910 4.790 1.120
Total patrimonio 11.910 8.790 3.120 Total pasivo y patrimnio 23.750 17.520 6.230
31 de diciembre de
Cia X. Bce
COMPAÑÍA X S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
(Expresado en miles de pesos colombianos, excepto la utilidad neta
por acción)
Año terminado el
31 de diciembre de 2015
Ventas netas 27.930
Costo de ventas 20.580
Utilidad bruta en ventas 7.350
Gastos Generales
De ventas y administración 3.780
Depreciación y amortizacón 890
Gastos por intereses 470
Pérdidas por infracción de patentes 60
5.200
Ingresos
Utilidades y dividendos afiliadas 90
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo 160
Ingresos por intereses 110
Producto de seguros 30
Total gastos operacionales 390
Utilidad (Pérdida) operacional 2.540
Provisión para impuesto sobre la renta 1.020
Utilidad neta del ejercicio 1.520
Cía. X PYG
Cia X. Guía
Desarrollo del Caso de Estudio de la Compañía X
(Tiempo sugerido: noventa minutos)
Hoja No. 1
Siga paso a paso el ejemplo hasta obtener la información
para el estado de flujos de efectivo así:
1. Reverse la compra de la Compañía “S para:
Excluir el efecto del incremento en activos y pasivos de las cuentas que fueron adquiridas.
Hoja No.2
1.850
Cuentas por cobrar 310
Inventarios 700
Propiedad planta y equipo, al costo 1.800
Activos intangibles 300
Pago neto por la compra de la Compañía “S” (no incluye
efectivo adquirido)
Siguiendo como ejemplo la Compañía X, explique a los participantes la manera de preparar el
estado de flujos de efectivo bajo el método directo.
Dígales que saquen el caso de estudio de la Compañía X y déles 15 minutos para que lean los
estados consolidados de la situación financiera, el estado consolidado de resultados y la
información sobre las transacciones de la Compañía X para 2015. Enfatice, que en un caso real,
la información sobre las transacciones ocurridas durante el año, deben estar adecuadamente
documentada en los papeles de trabajo.
Con la hoja No..1 indíqueles el contenido del papel de trabajo para preparar el estado de flujos de
efectivo; hágales notar que la columna B contiene el balance y estado de resultados de 2015. La
columna F contiene el balance general de 2014; y se ha abierto la columna C en este caso,
solamente para reversar al efecto de la compra de la Compañía “S, según se explica más adelante.
Las columnas D y E incluirán los cambios de las cuentas durante el periodo.
La columna G servirá para determinar el efecto neto, aumento o disminución, de cada una de las
cuentas una vez completados los pasos anteriores. Las columnas H, I y J resumen las actividades
de operación. Las columnas K y L resumen las actividades de inversión y de financiamiento. La
columna M resumirá el aumento o la disminución da la cuenta de efectivo y equivalentes de
efectivo.
Analizar el efecto neto de la operación sin considerar la compra de la nueva compañía; el
siguiente asiento ha sido registrado en la hoja de trabajo incluida en la hoja No. 2:
Cia X. Guía
Cuentas por pagar y gastos acumulados 510
Obligaciones a largo plazo 750
3.110 3.110
Los ingresos o egresos que no provean efectivo.
Ventas 27.930
Efectivo recibido de clientes 27.930
Efectivo pagado a proveedores y emp 20.850
Costo de ventas 20.850
Depreciación acumulada 860
Intangibles 30
Depreciación y amortización 890
Provisión para cuentas malas 400
Gastos de venta y administración 400
Intereses por pagar 470
Gasto por intereses 470
Utilidades y dividendos afiliadas 90
Inversiones 50
Otras actividades de operación 40
Propiedad, planta y equipo 1.500
Utilidad en venta 160
Depreciación acumulada 460
Producto de la venta 1.200
Ingresos por intereses 110
Otras actividades de operación 110
Reclamaciones de seguros 30
Otras actividades de operación 30
Otras actividades de operación 60
Pérdida por infracción de patentes 60
Impuesto sobre la renta por pagar 720
Analice con los participantes las cuentas de pérdidas y ganancias para determinar lo siguiente:
El monto de efectivo generado por los clientes (ventas menos aumento neto en cuentas por
cobrar u otras cuentas relacionadas; o ventas más disminución neta de cuentas por cobrar y otras
cuentas relacionadas).
El monto del efectivo pagado a proveedores y empleados (Costo de ventas más o menos
aumentos o disminuciones netas en las cuentas de inventarios, cuentas por pagar y demás cuentas
relacionadas).
Otras cuentas de ingresos o de egresos que correspondan a actividades de inversión o de
financiamiento; los siguientes registros se incluyen en el papel de trabajo de la hoja No. 3,
explique:
Cia X. Guía
Impuesto diferido 300
Provisión para impuesto s/ la renta 1.020
Castigos de cuentas por cobrar
Inventarios dados de baja
Activos fijos dados de baja
Hoja No. 4
Cuentas por cobrar 700
Provisión para cuentas malas 700
Arrendamientos 1.450
Propiedad, planta y equipo 1.450
Capital 1.000
Obligaciones a largo plazo 1.000
Utilidades retenidas 1.520
Utilidad neta 1.520
Hoja No. 5
Hoja No. 6
3. Pídales que analicen en el balance, las cuentas de provisiones, y los aumentos en las cuentas
de activo, especialmente aquellas que tengan relación directa, o que sean identificables, con
algunas cuentas del pasivo y determinen si existen:
Aumentos significativos en cuentas de activo que sean identificables con aumentos en
cuentas de pasivo (transacciones que no requirieron efectivo).
Hágales ver que las anteriores transacciones u otras similares tienen efecto sobre los saldos en las
cuentas de balance, pero no proveen ni utilizan efectivo durante el período. Los siguientes
asientos han sido incluidos en el papel de trabajo de la Hoja No. 4
Presente la hoja No. 5 y dígales que una vez registrados los cambios en las cuentas, deben
obtener los aumentos o disminuciones netas para luego clasificarlas dentro de las tres actividades
de flujo de efectivo (operación, inversión y financiación). Recuérdeles que los aumentos en las
cuentas de activos son efectivo usado y que los aumentos en las cuentas de pasivo son efectivo
provisto.
4. Explique lo que incluyen las actividades de operación (presentación IAS 7):
Efectivo recibido de clientes, que es igual al valor de las ventas, más o menos la variación neta
de cuentas por cobrar y otras cuentas relacionadas con las ventas.
Cia X. Guía
Hoja No. 7
Hoja MDIR
Hoja CONCIL
NOTAS
EFEIND
El efectivo pagado a proveedores, empleados y otras actividades de operación incluyen el costo
de ventas, más o menos la variación de inventarios, cuentas por pagar y las otras cuentas del
balance que no se clasifiquen dentro de las actividades de inversión ni financiamiento.
Con la hoja No. 7 dígales que las demás variaciones netas deben quedar asignadas según
correspondan a las actividades de inversión o de financiamiento, y que el cambio neto, aumentos
o disminución de efectivo y equivalentes de efectivo, debe ser igual al producto neto de las
actividades de operación, inversión y financiamiento como está presentado en la columna M.
7. Deje claro entre los participantes que:
- El modelo de papel de trabajo que acaban de estudiar no es el único; puede haber otros modelos
para obtener la información del estado de flujos de efectivo.
- que ésta es una ilustración manual para entender la preparación del estado de flujos de efectivo.
Dígales a los participantes que han concluido la hoja de trabajo y que ahora pueden hacer el
estado de flujos de efectivo, que está incluido en la hoja MDIR (Método Directo).
Siguiendo la hoja CONCIL realice la conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto
provisto por las actividades de operación. La conciliación parte de la utilidad neta, aumentada o
disminuida por las cuentas de pérdidas y ganancias que no requieren ni utilizan efectivo y los
cambios netos de las cuentas de activos o pasivos de las actividades de operación.
La información adicional para las inversiones y actividades financieras no monetarias que está
incluida en la hoja Notas, requiere ser presentada como complemento del estado de flujos de
efectivo.
Con la hoja EFEIND, repase la forma como se presentará el estado de flujos de efectivo bajo el
método indirecto; observe las diferencias en relación con el método directo.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Efectivo 50
Cuentas por cobrar 310
Inventarios 700
Propiedad, planta y equipo 1.800
Patentes 160
Intangibles 140
Cuentas por pagar y gastos acumulados (510)
Documentos por pagar a largo plazo (750)
Activos adquiridos netos 1.900
h.
i
Transacciones Cia X en 2015
La Compañía compró el capital social de la Compañía S por $1.900. La adquisición fue
reconocida bajo el método contable de compra. El valor razonable de los activos y pasivos de la
Compañía S a la fecha de la adquisición es el siguiente:
La Compañía prestó y pagó varios montos bajo un acuerdo de línea de crédito en el cual los
préstamos se deben pagar 30 días después de la exigencia. El total del incremento neto durante el
año en el monto prestado contra la línea do crédito fue de $600.
La Compañía emitió $800 de préstamos con garantía a largo plazo.
La Compañía vendió en $1.200 propiedad, planta y equipo cuyo valor en libros era de $1.040 y su
costo original de $1.500.
La Compañía construyó una nueva instalación para su propio uso y la colocó en servicio. Los
costos acumulados durante el año fueron $2.000 e incluyen un interés capitalizado de $20.
La Compañía adquirió en arrendamiento financiero nuevo equipo por un valor de $1.700. Los
pagos al principal bajo la obligación de arrendamiento totalizan $250.
Las siguientes transacciones fueron hechas por la Compañía X durante el año 2015 y están reflejadas
en los estados financieros.
La Compañía eliminó $700 de cuentas por cobrar debido a que un cliente se declaró en quiebra.
Una provisión de pérdidas sobre cuentas por cobrar de $400 fue incluida en los gastos de ventas,
generales y de administración de la Compañía X.
La Compañía cobró el tercer y último pago a plazos de $200 sobre un documento por cobrar de la
venta de inventarios, y también cobró la tercera de cuatro cuotas anuales de $300 cada una sobre
un documento por cobrar por la venta de una planta. Los intereses sobre estos documentos en el
año 2015 totalizaron $110 y también fueron cobrados.
La Compañía recibió un dividendo de $40 de una afiliada contabilizada bajo el método
patrimonial.
Cia X. TRANSAC
j
k.
l.
m.
n.
ñ.
o.
La depreciación total de la Compañía fue de $860, y el total de la amortización de activos
intangibles fue de $30.
Las ventas de la Compañía y los gastos generales y de administración incluyeron una acumulación
para incentivos de compensación de $100, que será diferido hasta el retiro de los ejecutivos. La
obligación relacionada fue incluida en otros pasivos.
La Compañía cobró un seguro por $30 de un reclamo de interrupción de negocio que resuttó
cuando una tormenta impidió el envío del inventario por dos semanas.
La provisión de la Compañía para impuesto sobre la renta incluyó un gasto diferido de $300.
La Compañía pagó dividendos de $400.
La Compañía pagó $60 para arreglar una demanda por una infracción de acuerdos de patente.
La Compañía emitió $2.000 en acciones comunes adicionales, de los cuales $1.000 fueron
emitidas en efectivo y $1.000 fueron emitidas al convenirse la deuda a largo plazo.
Cia X. TRANSAC
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 4.740
Provisión para cuentas dudosas (900) (1.200)
Documentos por cobrar 300 800
Inventarios 2.750 2.460
gastos pagados por anticipado 270 220
Inversiones 550 500
Propiedades planta y equipo 16.920 12.920
Depreciacón acumulada (4.600) (4.200)
Activos intangibles 350 80
Total activo 23.750 17.520
Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) (2.170)
Intereses por pagar (90) (60)
Impuesto sobre la renta por pagar (170) (100)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900)
Arrendamientos (1.450)
Obligaciones a largo plazo (4.850) (4.300)
Impuestos diferidos (1.050) (750)
Otros pasivos (550) (450)
Capital social (6.000) (4.000)
Utilidades retenidas (5.910) (4.790)
(23.750) (17.520)
Ventas netas (27.930)
Costo de ventas 20.580
Depreciación y amortización 890
Gastos generales 3.780
Gastos por intereses 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90)
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160)
Ingresos por intereses (110)
Ingresos de seguros (30)
Pérdida por sanciones 60
Provisión para impuesto sobre la renta 1.020
Utilidad neta (1.520)
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
Cía X. Hoja 1
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 4.740
Provisión para cuentas dudosas (900) (1.200)
Documentos por cobrar 300 800
Inventarios 2.750 (700) 2.460
gastos pagados por anticipado 270 220
Inversiones 550 500
Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 12.920
Depreciacón acumulada (4.600) (4.200)
Activos intangibles 350 (300) 80
Total activo 23.750 17.520
Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170)
Intereses por pagar (90) (60)
Impuesto sobre la renta por pagar (170) (100)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900)
Arrendamientos (1.450)
Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 (4.300)
Impuestos diferidos (1.050) (750)
Otros pasivos (550) (450)
Capital social (6.000) (4.000)
Utilidades retenidas (5.910) (4.790)
(23.750) (17.520)
Ventas netas (27.930)
Costo de ventas 20.580
Depreciación y amortización 890
Gastos generales 3.780
Gastos por intereses 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90)
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160)
Ingresos por intereses (110)
Ingresos de seguros (30)
Pérdida por sanciones 60
Provisión para impuesto sobre la renta 1.020
Utilidad neta (1.520)
Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850)
OPERACIÓN
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
Cía. X Hoja 2
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 4.740
Provisión para cuentas dudosas (900) 400 (1.200)
Documentos por cobrar 300 800
Inventarios 2.750 (700) 2.460
gastos pagados por anticipado 270 220
Inversiones 550 50 500
Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 1.500 12.920
Depreciacón acumulada (4.600) 860 460 (4.200)
Activos intangibles 350 (300) 30 80
Total activo 23.750 17.520
Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170)
Intereses por pagar (90) 470 (60)
Impuesto sobre la renta por pagar (170) 720 (100)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900)
Arrendamientos (1.450)
Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 (4.300)
Impuestos diferidos (1.050) 300 (750)
Otros pasivos (550) (450)
Capital social (6.000) (4.000)
Utilidades retenidas (5.910) (4.790)
(23.750) (17.520)
Ventas netas (27.930) 27.930 27.930
Costo de ventas 20.580 20.580 (20.580)
Depreciación y amortización 890 890
Gastos generales 3.780 400
Gastos por intereses 470 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90) 90 40
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160) 160
Ingresos por intereses (110) 110 110
Ingresos de seguros (30) 30 30
Pérdida por infracción de patentes 60 60 (60)
Provisión para impuesto sobre la renta 1.020 1.020
Utilidad neta (1.520)
Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850)
Producto de la venta de propiedades 1.200
OPERACIÓN
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
Cía X Hoja 3
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 700 4.740
Provisión para cuentas dudosas (900) 400 700 (1.200)
Documentos por cobrar 300 800
Inventarios 2.750 (700) 2.460
gastos pagados por anticipado 270 220
Inversiones 550 50 500
Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 1.500 1.450 12.920
Depreciacón acumulada (4.600) 860 460 (4.200)
Activos intangibles 350 (300) 30 80
Total activo 23.750 17.520
Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170)
Intereses por pagar (90) 470 (60)
Impuesto sobre la renta por pagar (170) 720 (100)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900)
Arrendamientos (1.450) 1.450
Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 1.000 (4.300)
Impuestos diferidos (1.050) 300 (750)
Otros pasivos (550) (450)
Capital social (6.000) 1.000 (4.000)
Utilidades retenidas (5.910) 1.520 (4.790)
(23.750) (17.520)
Ventas netas (27.930) 27.930 27.930
Costo de ventas 20.580 20.580 (20.580)
Depreciación y amortización 890 890
Gastos generales 3.780 400
Gastos por intereses 470 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90) 90 40
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160) 160
Ingresos por intereses (110) 110 110
Ingresos de seguros (30) 30 30
Pérdida por sanciones 60 60 (60)
Provisión para impuesto sobre la renta 1.020 1.020
Utilidad neta (1.520) 1.520
Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850)
Producto de la venta de propiedades 1.200
OPERACIÓN
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
Cía X Hoja 4
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 700 4.740 430
Provisión para cuentas dudosas (900) 400 700 (1.200) -
Documentos por cobrar 300 800 (500)
Inventarios 2.750 (700) 2.460 (410)
gastos pagados por anticipado 270 220 50
Inversiones 550 50 500 -
Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 1.500 1.450 12.920 2.250
Depreciacón acumulada (4.600) 860 460 (4.200) -
Activos intangibles 350 (300) 30 80 -
Total activo 23.750 17.520 6.230
Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170) 500
Intereses por pagar (90) 470 (60) 440
Impuesto sobre la renta por pagar (170) 720 (100) 650
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900) (600)
Arrendamientos (1.450) 1.450 -
Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 1.000 (4.300) (800)
Impuestos diferidos (1.050) 300 (750) -
Otros pasivos (550) (450) (100)
Capital social (6.000) 1.000 (4.000) (1.000)
Utilidades retenidas (5.910) 1.520 (4.790) 400
(23.750) (17.520) (6.230)
Ventas netas (27.930) 27.930 27.930
Costo de ventas 20.580 20.580 (20.580)
Depreciación y amortización 890 890
Gastos generales 3.780 400
Gastos por intereses 470 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90) 90 40
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160) 160
Ingresos por intereses (110) 110 110
Ingresos de seguros (30) 30 30
Pérdida por sanciones 60 60 (60)
Provisión para impuesto sobre la renta 1.020 1.020
Utilidad neta (1.520) 1.520
Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850)
Producto de la venta de propiedades 1.200
OPERACIÓN
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
Cía X. Hoja 5
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 700 4.740 430 (430)
Provisión para cuentas dudosas (900) 400 700 (1.200) -
Documentos por cobrar 300 800 (500) 200
Inventarios 2.750 (700) 2.460 (410) 410
gastos pagados por anticipado 270 220 50 (50)
Inversiones 550 50 500 -
Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 1.500 1.450 12.920 2.250
Depreciacón acumulada (4.600) 860 460 (4.200) -
Activos intangibles 350 (300) 30 80 -
Total activo 23.750 17.520 6.230
Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170) 500 (500)
Intereses por pagar (90) 470 (60) 440 (440)
Impuesto sobre la renta por pagar (170) 720 (100) 650 (650)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900) (600)
Arrendamientos (1.450) 1.450 -
Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 1.000 (4.300) (800)
Impuestos diferidos (1.050) 300 (750) -
Otros pasivos (550) (450) (100) 100
Capital social (6.000) 1.000 (4.000) (1.000)
Utilidades retenidas (5.910) 1.520 (4.790) 400
(23.750) (17.520) (6.230)
Ventas netas (27.930) 27.930 27.930
Costo de ventas 20.580 20.580 (20.580)
Depreciación y amortización 890 890
Gastos generales 3.780 400 (3.380)
Gastos por intereses 470 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90) 90 40
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160) 160
Ingresos por intereses (110) 110 110
Ingresos de seguros (30) 30 30
Pérdida por sanciones 60 60 (60)
Provisión para impuesto sobre la renta 1.020 1.020
Utilidad neta (1.520) 1.520
27.700 (24.000)
Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850)
Producto de la venta de propiedades 1.200
Efectivo recibido de clientes (27.700) 27.700
Efectivo pagado a proveedores y empleados 24.000 (24.000)
Efectivo provisto por actividades de operacón 2.730
OPERACIÓN
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
Cía . X Hoja 6
PRESENTACION UN UNICO ESTADO
PRESENTACION DOS ESTADOS
PRESENTACION DOS ESTADOS
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 700 4.740 430 (430)
Provisión para cuentas dudosas (900) 400 700 (1.200) -
Documentos por cobrar 300 800 (500) 200 300
Inventarios 2.750 (700) 2.460 (410) 410
gastos pagados por anticipado 270 220 50 (50)
Inversiones 550 50 500 -
Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 1.500 1.450 12.920 2.250 (2.000) (250)
Depreciacón acumulada (4.600) 860 460 (4.200) -
Activos intangibles 350 (300) 30 80 -
Total activo 23.750 17.520 6.230
Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170) 500 (500)
Intereses por pagar (90) 470 (60) 440 (440)
Impuesto sobre la renta por pagar (170) 720 (100) 650 (650)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900) (600) 600
Arrendamientos (1.450) 1.450 -
Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 1.000 (4.300) (800) 800
Impuestos diferidos (1.050) 300 (750) -
Otros pasivos (550) (450) (100) 100
Capital social (6.000) 1.000 (4.000) (1.000) 1.000
Utilidades retenidas (5.910) 1.520 (4.790) 400 (400)
(23.750) (17.520) (6.230)
Ventas netas (27.930) 27.930 27.930
Costo de ventas 20.580 20.580 (20.580)
Depreciación y amortización 890 890
Gastos generales 3.780 400 (3.380)
Gastos por intereses 470 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90) 90 40
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160) 160
Ingresos por intereses (110) 110 110
Ingresos de seguros (30) 30 30
Pérdida por sanciones 60 60 (60)
Provisión para impuesto sobre la renta 1.020 1.020
Utilidad neta (1.520) 1.520
27.700 (24.000)
Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850) (1.850)
Producto de la venta de propiedades 1.200 1.200
Efectivo recibido de clientes (27.700) 27.700
Efectivo pagado a proveedores y empleados 24.000 (24.000)
2.730
Efectivo provisto por actividades de operación (2.730) 2.730
(2.350)
Efectivo provisto por actividades de inversión 2.350 (2.350)
1.750
Efectivo provisto por actividades de fianciación (1.750) 1.750
Aumento en el efectivo y sus equivalentes 2.130
OPERACIÓN
cambios
gastos pagados por anticipado
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
Cía . X Hoja 7
COMPAÑÍA X S. A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Expresado en miles de pesos colombianos)
Año terminado el
31 de diciembre de
2015
Flujo de efectivo proveniente de las operaciones:
Utilidad (Pérdida) neta del ejercicio 1.520
Conciliación entre la utilidad neta y el efectivo neto
provisto por las actividades de operación:
Depreciación 890
Provisión para cuentas dudosas 400
Utilidad en venta de planta (160)
Utilidades no distribuidas afiliadas (50)
Pagos recibidos documentos inventarios 200
Cambios en activos y pasivos operacionales
Aumento en cuentas por cobrar (430)
Disminución en inventarios 410
Aumento en gastos pagados por anticipado (50)
Disminución en cuentas por pagar y gastos acumulados (500)
Aumento en intereses e impuestos por pagar 100
Aumento en impuestos diferidos 300
Aumento en otros pasivos 100
Efectivo neto provisto por las actividades de operación 2.730
Flujo de efectivo por actividades de inversión:
Producto de la venta de propiedades, planta y equipo 1.200
Pagos recibidos sobre documentos por la venta d planta 300
Desembolsos capitalizados (2.000)
Pago por la compra de la Cía S (1.850)
Efectivo neto usado en actividades de inversión (2.350)
Flujo de efectivo por actividades de financiación:
Préstamos bajo líneas de crédito 600
Pagos de obligaciones de arrendamiento financiero (250)
Nuevas obligaciones largo plazo 800
Proveniente de la emisión de acciones 1.000
Dividendos pagados (400)
Efectivo provisto por actividades de financiación 1.750
Aumento neto en el efectivo y equivalentes de efectivo 2.130
Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del año 1.200
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año 3.330
METODO INDIRECTO
COMPAÑÍA X S. A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Expresado en miles de pesos colombianos)
Año terminado el
31 de diciembre de
2015
Flujo de efectivo proveniente de las operaciones:
Efectivo recibido de clientes 27.700
Efectivo pagado a proveedores y empleados (24.000)
Dividendos recibidos de afiliadas 40
Ingresos por intereses 110
Intereses pagados (neto de monto capitalizado) (440)
Iimpuestos sobre la renta pagados (650)
Ingresos de seguros 30
Efectivo pagado por infracción de patentes (60)
Efectivo neto provisto por las actividades de operación 2.730
Flujo de efectivo por actividades de inversión:
Producto de la venta de propiedades, planta y equipo 1.200
Pagos recibidos sobre documentos por la venta d planta 300
Desembolsos capitalizados (2.000)
Pago por la compra de la Cía S (1.850)
Efectivo neto usado en actividades de inversión (2.350)
Flujo de efectivo por actividades de financiación:
Préstamos bajo líneas de crédito 600
Pagos de obligaciones de arrendamiento financiero (250)
Nuevas obligaciones largo plazo 800
Proveniente de la emisión de acciones 1.000
Dividendos pagados (400)
Efectivo provisto por actividades de financiación 1.750
(Disminución) Aumento neto en el efectivo 2.130
Efectivo al principio del año 1.200
Efectivo al final del año 3.330
METODO DIRECTO
Cía. X EFEDIR
COMPAÑÍA X S. A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto
Provisto por las actividades de operación
(Expresado en miles de pesos colombianos)
Año terminado el
31 de diciembre de
2006
Flujo de efectivo proveniente de las operaciones:
Utilidad (Pérdida) neta del ejercicio 1.520
Conciliación entre la utilidad neta y el efectivo neto
provisto por las actividades de operación:
Depreciación 890
Provisión para cuentas dudosas 400
Utilidad en venta de planta (160)
Utilidades no distribuidas afiliadas (50)
Pagos recibidos documentos inventarios 200
Cambios en activos y pasivos operacionales
Aumento en cuentas por cobrar (430)
Disminución en inventarios 410
Aumento en gastos pagados por anticipado (50)
Disminución en cuentas por pagar y gastos acumulados (500)
Aumento en intereses e impuestos por pagar 100
Aumento en impuestos diferidos 300
Aumento en otros pasivos 100
Efectivo neto provisto por las actividades de operación 2.730
Cia. X CONCIL
Notas al estado de Flujo de efectivo (Métodos directo e indirecto)
A. Adquisición de subsidiaria
Efectivo 50
Cuentas por cobrar 310
Inventarios 700
Propiedades, planta y equipo 1.800
Activos intangibles 300
Cuentas por pagar y gastos acumulados (510)
Obligaciones a largo plazo (750)
1.900
Menos: Efectivo de S (50)
Flujos de efectivo de la dquisición, neto del efectivo existente 1.850
B. Propiedades, planta y equipo
C. Efectivo y equivalentes de efectivo
Durante el peiodo la entidad ha adquirido la subsidiaria S. El valor razonable de los
activos adquiridos y de los pasivos asumidos ha sido como sigue:
En el transcurso del periodo, la entidad compró propiedades, planta y equipo con un
costo total de 1.700, los cuales fueron adquiridas mediante arrendamiento financiero.
Se hicieron pagos por valor de 250 por la compra de los anteriores elementos.
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, la entidad considera que las partidas
de efectivo y equivalentes al efectivo se componen de efectivo, saldos en bancos e
inversiones en instrumentos del mercado monetario con vencimientos de tres meses o
menos.
Cía X NOTAS