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#01 IFRS 16 - Gestão de Contratos de Aluguel através do
Real Estate
#02 IFRS 16- Gestão de Contratos de Aluguel através do e
TRM e FI-AA
#03 IFRS 9 - Impactos no PDD (FI)
#04 IFRS 9 - Hedge Acounting (TRM)
#05 IFRS 9 - Impactos na Carteira de Investimentos (TRM)
Com a substituição do IAS 17 pelo IFRS 16, e sua adoção no Brasil de acordo com
o CPC 06, o arrendatário (a empresa) deve reconhecer simultaneamente o direito
de uso do ativo ( RoU - Right of Use ) e o passivo de arrendamento para quase
todos os tipos de contratos de arrendamento e aluguel. Como por exemplo,
aluguéis de imóveis, máquinas, equipamentos de TI e veículos.
O IFRS 16 não exige reconhecimento dos ativos e passivos no caso de:
a) locações de curto prazo (contratos de arrendamento de 12 meses ou menos) e
b) contratos de locação de ativos de baixo valor (computador pessoal, impressora e
projetor multimídia).
Quem esta sujeito ? Todas as empresas
devem aplicar o modelo
do IFRS 16 a todos os
seus contratos de
arrendamentos com
prazo de vencimento
superior a 12 meses,
desde que o ativo não
seja item de baixo valor,
mesmo se significativos
em conjunto.
IFRS 16 – O que é
O que você precisa saber ?
5
Novas normas contábeis para
Arrendamento liberadas pelo FASB
e IASB e com data de inicio 1º.
Dezembro 2018 US-GAAP e 1º.
Janeiro 2019 IFRS.
Todos os relatórios IFRS/ US-GAAP
são impactados para Aluguéis de
Bens Imóveis ou contratos de
Arrendamento de Equipamentos (
Bens Móveis ).
Grandes empresas terão seus
portfólios de Bens impactados pelas
novas normas e precisam reagir
rapidamente para preparar suas
bases.
Necessidade de capitalizar os
contratos corporativos de
Arrendamento operacional e gravar
as obrigações destes
Arrendamentos no balanço
patrimonial como Ativos e Passivos.
Além do impacto contabil, os novos
padrões transformarão os
processos corporativos em diversas
áreas.
SAP TRM e FI-AA Utilizando as funcionalidades do SAP TRM é possível fazer o controle
do passivo do arrendamento, permitindo controlar o prazo, parcelas de
pagamento, cálculo de juros efetivos e a separação entre despesa
financeira e amortização nas parcelas de pagamento.
Ao mesmo tempo no lado ativo, o controle do Direito de Uso do Ativo
(Right of Use) é registrado no Ativo Imobilizado (FI-AA). O que permite
calcular a depreciação desse ativo, e a integração nativa com FI e CO.
SAP Real Estate Para empresas que já tenham licença do SAP Real Estate (SAP RE-
FX), recomendamos a sua utilização pois é a solução padrão SAP para
gerenciamento de contratos de aluguel, e é integrado ao SAP FI, CO e
AA.
É importante saber que não é necessário implementar e parametrizar
todo o módulo do SAP RE, é possível implementar apenas a parte de
gerenciamento de contratos RE e sua integração contábil e,
posteriormente, adicionar outras funcionalidades, se desejado.
Duas soluções possíveis
#01 IFRS 16 - Gestão de Contratos de Aluguel através do
Real Estate
#02 IFRS 16- Gestão de Contratos de Aluguel através do e
TRM e FI-AA
#03 IFRS 9 - Impactos no PDD (FI)
#04 IFRS 9 - Hedge Acounting (TRM)
#05 IFRS 9 - Impactos na Carteira de Investimentos (TRM)
SAP Real Estate
On Premisse – SAP RE-FX• Gestão do Contrato
• Definição de diferentes Tipos de Contrato
• Termos e Condições p/ notificação e opção de compra
• Fluxo de Caixa de Pagamentos integrado
• Diligenciamento de Datas Críticas e Avisos
• Gerenciamento da Documetação do Arrendamento
• Avaliação e Classificação
• Regras de Classificação e Avaliação do Arrendamento
• Calculo Valor Presente Liquido, Depreciação, Parcelas
de Pagamentos, Juros e Multas
• Suporte de Transição de Cenários
• Criação e vinculação com ativos imobilizado
• Lançamento Multi-GAAP
• Permite trabalhar com GL Clássico e New GL
• Gerenciamento dos Ativos de Direto de uso e Passivos
• Posição de Clientes e Fornecedores
• Lançamento da Depreciação Calculada e Pagamento
das despesas do Arrendamento
• Pagamento do Arrendamento
• Contabilidade por Centro de Custo e Centro de Lucro
Requisitos técnicos mínimos• SAP ERP – EHP 7 e SP15 ou versões superiores
• Aplicar Notas SAP :
• 1682715–Contabilidade de Arrendamento
• 2255555–Avaliação de Contratos de Arrendamento
On Cloud – SAP CLM• Componente do SAP S/4 Finance
• Avaliação de arrendamento financeiro
• Disponível em Q4/2018
Despesa de AluguelIFRS 16
Atual (MM / FI)
SAP Real Estate - Solution ApproachExemplo: Aluguel Imóvel 3 Anos – Parcela de EUR 11.000 por ano
(1) Valor do ROU
(2) Despesa Financeira
(3) Execução Depreciação
(4) Pagamento no REM
(A) Processo Atual (FI-AP)
RESULTADOBALANÇO PATRIMONIAL
RoU Asset
Ativo Passivos
Lease Clearing
(4) 11.000
Passivo Leasing
(2) 1918 Desp Financeira
(1) 31.972 €
(3) 10.657
(4) 11.000
(A) 11.000
(4) 11.000
(1) 31.972 €
(2) 1.918 €
(2) 1918
(A) 11.000
Desp. Depreciação
(3) 10.657
Fornecedor a Pagar
(4) 11.000
Relatório Perform
Valuation
Create
Fixed Asset
Create cash
Flows
Post
Valuation
Report
Results
VALUATION AND CLASSIFICATION Multi-GAAP Posting
Enter Leasing
Launchpad
CONTRACT MANAGEMENT
Create
Contract
#01 IFRS 16 - Gestão de Contratos de Aluguel através do
Real Estate
#02 IFRS 16- Gestão de Contratos de Aluguel através do e
TRM e FI-AA
#03 IFRS 9 - Impactos no PDD (FI)
#04 IFRS 9 - Hedge Acounting (TRM)
#05 IFRS 9 - Impactos na Carteira de Investimentos (TRM)
SAP TRM
On Premisse – SAP TRM-TM• Gestão do Contrato
• Definição de Tipos de Produto para Arrendamento
• Condições para contratos de Arrendamento
• Fluxo de Caixa de Pagamentos integrado
• Diligenciamento de Datas Críticas e Avisos
• Gerenciamento da Documetação do Arrendamento
• Avaliação e Classificação
• Classificação e Avaliação do Arrendamento ( Ativo )
• Calculo Depreciação
• Criação e vinculação com ativos imobilizado via Nr.
Contrato
• Lançamento Multi-GAAP
• Permite trabalhar com GL Clássico e New GL
• Gerenciamento dos Ativos de Direto de uso e Passivos
• Posição de Clientes e Fornecedores
• Lançamento da Depreciação Calculada e Pagamento
das despesas do Arrendamento
• Pagamento do Arrendamento
• Contabilidade por Centro de Custo e Centro de Lucro
Requisitos técnicos mínimos• SAP ERP – EHP 4 ou versões superiores
Despesa de AluguelIFRS 16
Atual (MM / FI)
SAP TRM e FI-AA - Solution ApproachExemplo: Aluguel Imóvel 3 Anos – R$ 100.000,00 / Mês
(1) Ativo Imobilizado (FI-AA)
(2) Contrato Leasing TRM
(3) Execução Depreciação (FI-AA)
(4) Ger. Pagamento TRM
(A) Processo Atual (FI-AP)
RESULTADOBALANÇO PATRIMONIAL
RoU Asset
Ativo Passivos
Lease Clearing
(1)3.010.750
Passivo Leasing
Desp Financeira
(1) 3.010.750
(3) 83.000
(2)3.010.750
(A) 100.000
(4) 69.900
(2) 3.010.750
(2) 1.918 €
(4) 30.100
(A) 100.000
Desp. Depreciação
(3) 83.000
Fornecedor a Pagar
(4) 100.000
O que muda com IFRS 9?
Phase 1:Classificação de
De Ativos Financeiros
Phase 2: Impairment
Phase 3: Hedge Accounting
IFRS 9
Classification approach along
cash flow characteristics
Modelo de Perdas Esperadas
Alinha tratamento contabil com
a gestão de riscos
Novas regras de
classificação de acordo
com o "propósito da
operação"
Instrumentos com juros
têm que ser avaliados
desde o início
Regras mais práticas,
baseadas em princípios,
menos rígidas
#01 IFRS 16 - Gestão de Contrato de Aluguéis através do
Real Estate
#02 IFRS 16- Gestão de Contrato de Aluguéis através do e
TRM e FI-AA
#03 IFRS 9 - Impactos no PDD (FI)
#04 IFRS 9 - Hedge Acounting (TRM)
#05 IFRS 9 - Impactos na Carteira de Investimentos (TRM)
Exemplo de Matriz de Provisões
Rating Faixa de Atraso Região PD
A 30 dias SP 1,00%
B 30 dias SP 3,00%
C 30 dias SP 11,00%
D 30 dias SP 31,00%
E 30 dias SP 81,00%
A 60 dias SP 6,00%
B 60 dias SP 7,00%
C 60 dias SP 15,00%
D 60 dias SP 35,00%
E 60 dias SP 85,00%
A 120 dias SP 11,00%
B 120 dias SP 12,00%
C 120 dias SP 20,00%
D 120 dias SP 40,00%
E 120 dias SP 90,00%
#01 IFRS 16 - Gestão de Contratos de Aluguel através do
Real Estate
#02 IFRS 16- Gestão de Contratos de Aluguel através do e
TRM e FI-AA
#03 IFRS 9 - Impactos no PDD (FI)
#04 IFRS 9 - Hedge Accounting (TRM)
#05 IFRS 9 - Impactos na Carteira de Investimentos (TRM)
What is new in IFRS 9?
Phase 1:Classificação de
De Ativos Financeiros
Phase 2: Impairment
Phase 3: Hedge Accounting
IFRS 9
Classification approach along
cash flow characteristics
Modelo de Perdas Esperadas
Alinha o tratamento contabil
com a gestão de riscos
Novas regras de
classificação de acordo
com o "propósito da
operação"
Instrumentos com juros
têm que ser avaliados
desde o início
Regras mais práticas,
baseadas em princípios,
menos rígidas
Hedge Management
De acordo com as normas contábeis, relacionar o derivativo financeiro com
o instrumento a ser “hedgeado”.
Para cada plano de hedge deve-se identificar o fator de risco do
instrumento a ser “hedgeado”.
O tipo de transação identifica se o item a ser “hedgeado” é um
compromisso firme ou uma dívida com fator de risco, por exemplo.
Documentação formal da designação do hedge e objetivos da política de
hedge.
Realizar testes de efetividade para otimizar a utilização do derivativo e
calibrar necessidade de mais intrumentos
Criar plano
de hedge
Identificar fator
de risco
Definir tipo de
risco
Documentação
Efetividade
Vencimento do instrumento de hedge, desqualificação ou transação
projetada não aconteceráDescontinuidade
Gerenciamento de exposição em moeda
Contabilidade Financeira
Exposiçãoconsolidada e
Hedge Management
--------------
-------------------
------------
-------------------
----
--
-- --- -- --- -Sales Plan System
----
--------
-------
- --- --
Production Syst.
----
--------
-------
- --- --
Excel
----
--------
-------
- --- --
Exposições em moeda podem estar registradas em diferentes sistemas
É necessário “carregar” essas exposições para Hedge Management de forma a
associar transações de hedge para essas exposicões.
Assim será possível realizar as contabilizações de acordo com FAS 133 ou IAS 39
Teste de efetividade e Regras Contábeis
(IAS 39)
Transaction 47133: Debit: FX Position $7,700; Credit: OCI $7,700
Transaction 47039: Debit: FX Position $2,005; Credit: OCI $2,005
Transaction 42005: Debit: OCI $1,001; Credit: FX Position $1,001
Exposição HedgingGerenciamento da exposição
Instrumento de hedge
Instrumento de hedge
Instrumento de hedge
Instrumento de hedge
Hedging Item (Exposure) Hedging Instrument (Derivative)
Hedge Management
Hedging Relationship
Effectiveness
test / Valuation
Hedge
Accounting
Categorias de Hedge
Fair value hedge
Cash Flow Hedge
Net Investment hedge
Instrumentos de Hedge
FX swap, FX forward
FRA, CAP, FLOOR
SWAPs
Futuros
Cálculo de efetividadeProspectivo e restropectivo
Lançamentos contábeis
Documentação do Hedge
Escopo do Hedge Management
#01 IFRS 16 - Gestão de Contratos de Aluguel através do
Real Estate
#02 IFRS 16- Gestão de Contratos de Aluguel através do e
TRM e FI-AA
#03 IFRS 9 - Impactos no PDD (FI)
#04 IFRS 9 - Hedge Accounting (TRM)
#05 IFRS 9 - Impactos na Carteira de Investimentos (TRM)
Nova Classificação de Instrumentos Financeiros
VJPR
(FVTPL)
VJORA
(FVTOCI)
Regra de
Valorização
Reconhecimento
Subsequente
Fair Value Fair Value Taxa Efetiva
Resultado OCI / ORAResultado
Changes in FX Rates ResultadoOCI ou
Resultado Resultado
Amortized Cost
42
A solução SAP cobre o teste de SPPI e o cálculo ECLda seguinte maneira:
SPPI
Dados mestres no nível de ID. Dados
históricos
Dados vindos de fonte externa
ECL
PD * LGD * AAV
PD e LGD providos por ID
PD’s por estágio. 1Y vs Tempo de Vida
AAV calculado pelo sistema.
SPPI manutenção disponível para:
Class data (FWZZ)
Empréstimos (FN1V)
Transações do mercado monetário
(FTR_CREATE)
SPPI: manutenção dependente de tempo do resultado do teste de SPPI
44
Expected Loss do Modelo de Provisão
IFRS 9 – Impairments Overview
Write OFF
Mudança básica da perda incorrida para o modelo de perda de crédito esperada (ECL)
Deterioração na qualidade de crédito
Mudança em estágios
Determinação de Expected Losses
Base para amortização
Estágio 1
No início:
Sempre estágio 1
Valores presentes em caso de um gatilho de
eventos para um padrão esperado nos próximos 12 meses
Quantidade escriturada bruta
Aumento significativo no risco de crédito?
Estágio 2
Estágio 3
Valor presente em caso deuma inadimplência esperada até o vencimento esperado
Quantidade escriturada líquida
Evidência objetiva para impairment?
Sim
SimNão
Não
POCI
Fonte: MEAG 2015
Overview Modelo de 3 Estagios
Avaliação
Periódica
Estágio 1
12 meses de
perda esperada
de crédito (ECL)
Taxa de juros
efetiva sobre o
valor contábil
bruto
Estágio 2
Perda esperada
de crédito (ELL)
Taxa de juros
efetiva sobre o
valor contábil
bruto
Estágio 3
perda esperada
de crédito (ELL)
Taxa de juros
efetiva sobre o
valor contábil
líquido
Disclosure
Baixa
Custo de Amortização FVOCI
Compra de um
instrumento de
dívida
Estágio 1
Verificar a qualidade de crédito no reconhecimento inicial
Atribuição de um estágio inicial para novas posições:
Securities
Empréstimos
Transações do mercado monetário
Estágio inicial é definido em Customização
Possibilidade de substituir o classificador inicial dentro da
transação de criação de posição (FTR_CREATE, FN1V)
Conceito de estágio: atribuição automática durante uma compra
Para a provisão de perdas os seguintes
recursos são fornecidos:
Nova etapa de avaliação na TPM1 para
calcular a provisão para perdas
Transação para definir a LGD, PD de 12
meses e tempo de vida PD para o cálculo
de provisão para perdas
Transação para definir a posição
dependendo do valor da provisão para
perdas que deve ser utilizada durante a
avaliação de provisão para perdas
Transação para executar apenas a
avaliação de provisão para perdas
Provisão para perdas: LGD e avaliação PD e FX de 12 meses de vida
Perguntas frequentes
??? ?
A solução suporta contabilidade por lote (lot accounting)?
Sim .
Os instrumentos de Money Market e transação de Empréstimos
(CML) estão no escopo?
Estão no escopo da solução de Impairment solution.
Possibilidade executar o write-off separadamente?
Write-off é uma etapa adicional da avaliação de data-chave.
Existem novas BAdIs?
Existem BAdI para acionar fluxos de transferência,
determinação de data para transferência automática de
classificador, novo valor de exposição.
DisponibilidadeA partir do ERP 6.0 EhP 8 SP06
Inicio da Gestão dos Contratos
Valorização
Inicial dos
Contratos
As empresas devem se organizar de forma a identificar claramente os impactos e abrangência das novas regras no negócio
Planejamento Transição e Construção Executar
Fase de Análises
Implantação
Gestão de Mudança
Resumo de
Desempenho
Gestão dos
ContratosLçto em
Multiplos
GAAPs
Valorização e
Classificação
Ativos
1. Avaliar os impactos
das exigências das
novas regras nos
modelos, dados,
sistemas, processos,
controles e governança
3. Alavancar os
modelos e sistemas
existentes atualmente
para atender as
exigências das novas
regras
2. Avaliar os principais
desafios comerciais,
financeiros, regulatórios
e organizacionais,
4. Levantamento e
enquadramento dos
contratos para adequar
as novas regras
5. Simulação da
solução para os
cenários de negócio
enquadrados pelas
novas regras
6. Preparação da
Conversão dos
Contratos
• De maneira geral, as normas do IFRS já foram implementados ou estão em implementação na
Europa. É provável que a SAP já tenha desenvolvido alguma funcionalidade.
• Reaproveitar o investimento já feito nas soluções SAP
• Unificar contratos em uma base de dados única, segura e organizada.
• Definir regras e validações da auditoria antes de começar o projeto/melhoria.
Principais Mensagens
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