Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188Název projektu: Moderní škola

Autor: Ing. Petr BendaNázev materiálu: Účetní uzávěrkaOznačení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519Datum vytvoření: 25. 09. 2013Vzdělávací oblast: Účetnictví 2Ročník: čtvrtýNázev školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2            VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Anotace

Žáci získávají nové informace k tématu Účetní uzávěrka (zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti účetnictví, uzavírání účetních knih, zjištění výsledku hospodaření, daňový základ a povinnost k dani z příjmu, rozdělení výsledku hospodaření) a ověřují si své znalosti.

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Metodické pokyny

Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení.

Závěrem prezentace jsou cvičení na opakování základních pojmů souvisejících s účetní uzávěrkou.

Otázky k tématu jsou klikabilní (žák si může ověřit správnou odpověď kliknutím na zatmavené místo).

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Účetní uzávěrka

ze zákona o UCE vyplývá podnikatelským subjektům

povinnost sestavit roční účetní uzávěrku

Účetní uzávěrka zahrnuje tyto činnosti:

- zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti UCE

- uzavírání účetních knih

- výpočet daňového základu a daně z příjmů

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti UCE

zúčtování všech účetních případů a hospodářských operací

k 31.12., které souvisejí s běžným účetním obdobím a

vyloučením všech, které se týkají období příštích,

provedení všech prací souvisejících s inventarizací majetku,

tj. doúčtování mank a škod, přebytků a opravných položek,

doúčtování nevyfakturovaných dodávek a materiálu na

cestě,

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti UCE

doúčtování kurzových rozdílů u majetku a závazků,

při účtování zásob způsobem B převod počátečních a

konečných stavů,

doúčtování pohledávek u pojistných událostí, kde do

konce roku nebyla potvrzena výše náhrady.

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Uzavírání účetních knih

Účetními knihami jsou:

- deník

- knihy analytických účtů

- hlavní kniha,

- knihy podrozvahových účtů.

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Uzavírání účetních knih

Uzávěrka účetních knih zahrnuje:

zjištění obratů stran MD a D (deníkový obrat, obraty

jednotlivých syntetických a analytických účtů, obraty

podrozvahových účtů),

zjištění konečných zůstatků aktivních a pasivních účtů a stavy

nákladových a výnosových účtů,

provést převod zůstatků (podvojným zápisem) na závěrkové

účty, tj. účty 710. Účet zisků a ztrát a 702. Konečný účet

rozvažný.VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Zjištění výsledku hospodaření z výsledk. účtů

Dle skladby nákladů a výnosů zjišťujeme výsledek hospodaření:

a) provozní – porovnáním provozních nákladů (50 – 55) a

provozních výnosů (60 – 65),

b) finanční – porovnáním finančních nákladů (56 – 57) a

finančních výnosů (66),

c) mimořádný – porovnáním mimořádných nákladů (58) a

mimořádných výnosů (68).

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Daňový základ a povinnost k dani z příjmu

porovnáním veškerých účtů nákladů a výnosů zjistíme

účetní výsledek hospodaření, tj. výsledek hospodaření

před zdaněním (hrubý účetní zisk)

abychom získali daňový základ, musíme účetní zisk

upravit o položky nákladů a výnosů, které tam jsou

zahrnuty nad rámec daňových předpisů

tato úprava probíhá v daňovém přiznání mimo účetní

systém

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Náklady daňově neuznatelné

Tyto náklady je nutno k účetnímu zisku připočítat:

- cestovné nad limit stanovený právním předpisem

- náklady na reprezentaci

- odměn členům orgánů společnosti a družstev

- pojištění nad rámec zákonné výše

- ostatní sociální náklady nad rámec zákonné výše

- pohledávky odepsané bez soudního rozhodnutí

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Náklady daňově neuznatelné

Tyto náklady je nutno k účetnímu zisku připočítat:

- kladný rozdíl mezi účetními a daňovými odpis (záporný se

odečítá)

- dary mimo rámec povolený daňovými předpisy

- tvorba rezerv mimo zákonných

- tvorba opravných položek mimo zákonných

- manka a škody přesahující náhrady za ně (kromě škod z

živelních pohrom zahrnovaných do základu daně v plné výši)

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Odečitatelné výnosy

Tyto výnosy je nutno od účetního zisku odečíst při výpočtu

daňového základu:

- výnosy zdaněné srážkou u zdroje výplaty (dividendy, úroky,

účasti)

- výnosy osvobozené od daně (např. výnosy z malých

vodních elektráren)

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Upravený daňový základ

Mezi položky, které můžeme odečíst od daňového základu

patří:

- ztráta z předchozích zdaňovacích období

- hodnota darů, které jsou určeny v zákoně o dani z příjmů

(např. na účely školství, vzdělání a kultury, sociální,

zdravotní, ekologické atd.)

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Daňový základ

vypočtený daňový základ se zaokrouhlí na celé tisíce dolů

z něho se vypočte daň podle platné sazby daně pro

příslušné zdanitelné období

výsledná daň může být ještě snížena o tzv. slevy na dani

(např. odpočet na tělesně postižené zaměstnance atd.)

zjištěná daňová povinnost je tzv. daní splatnou, tj. daní,

kterou musíme zaplatit do 31.3. finančnímu úřadu (v případě

využití služeb daňových poradců do konce června)

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Rozdělení výsledku hospodaření

v novém účetním období převedeme výsledek hospodaření

prostřednictvím účtu 701

počáteční účet rozvažný na stranu D účtu 431

výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (v případě

ztráty na stranu MD)

výsledek hospodaření je rozdělován podle pravidel

stanovených v Obchodním zákoníku a podle stanov účetní

jednotky nebo rozhodnutí individuálního podnikatele

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení:

Kapitálové společnosti

zisk je po schválení valnou hromadou převeden na stranu D účtů: 42 skupina Fondy tvoření ze zisku (rez., statut., ostatní fondy) 364 závazky ke společníkům při rozdělování zisku 428 nerozdělený zisk minulých let

u ztráty schválen způsob vypořádání na stranu MD účtů:● 421 zákonný rezervní fond nebo jiné fondy354 pohledávky za společníky při úhradě ztráty429 neuhrazená ztráta minulých let

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení:

Individuální podnikatel

zisk je převeden ve prospěch účtu 491 účet individuálního podnikatele

ztráta na vrub tohoto účtu

Veřejná obchodní společnost● tato společnost není zdaňována jako právnická osoba● společníci jsou zdaňováni samostatně podle svých podílů na

výsledku hospodaření

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

Otázky

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

1. Co patří mezi účetní knihy?

deník, knihy analytických a podrozvahových účtů, hlavní kniha

2. Příklady daňově neuznatelných nákladů?

cestovné nad limit, náklady na reprezentaci, pojištění nad rámec zákonné výše

3. Co patří mezi odečitatelné výnosy?

výnosy zdaněné srážkou u zdroje výplaty (dividendy, úroky)

4. Jakým způsobem se zaokrouhlí vypočtený daňový základ?

na celé tisíce Kč dolů

Zdroje

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2013: pro střední školy a veřejnost. 14., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, ISBN 978-80-87237-59-5.

ŠTOHL, Pavel a Vladislav KLIČKA. Maturitní okruhy z účetnictví 2013: [pro studenty OA a středních škol s výukou účetnictví]. 6., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, 241 s. ISBN 978-80-87237-56-4.