EL CICLE COMPTABLE

1. PlantejamentContingut - Conseqncia de dividir la vida de lempresa en exercicis

- La comptabilitzaci inclou

- operacions realitzades dins lexercici

operacions formals prpies de la separaci de perodes: tall

Procs comptable - Conjunt danotacions emmarcades dins de cada exercici

- Etapes

- Inici de la comptabilitat (inventari i assentament dobertura)

- Etapa de desenvolupament (registre dels fets comptables i trasps del llibre major + elaboraci del balan de comprovaci: sumes i saldos)

- Tancament de lexercici (regularitzaci comptable + tancament de comptes)

- Elaboraci dels estats comptables2. Inici de la comptabilitatFormaci de linventari

- Contingut (bns, drets i obligacions)

- Inventari a l'inici de les activitats (elaborat expressament)

- Inventari a l'inici del cicle comptable (el mateix del tancament de lexercici anterior)

Assentament dobertura

- Dotaci del saldo corresponent a cada compte (imports inicials de lactivitat empresarial + transcripci de les dades de l'assentament de l'exercici anterior)

- Trasps de limport de l'assentament d'obertura al llibre major3. Desenvolupament de la comptabilitatRegistre dels fets comptables

- Transaccions econmiques (amb suport documental justificativa de les transaccions, anotaci cronolgica dels fets + trasps dels moviments al llibre major)

Balan de comprovaci

- Contingut (Relaci de tots els comptes que figuren en el llibre major + Expressi del total carregat i abonat en cada un dels comptes.)

- Funci

- Verificar si shan produt errors (aritmtics, de trasllat)

- Oferir el saldo dels comptes.

- Comprovaci (Coincidncia entre les sumes deutores del balan i les sumes dels deutors del Diari. + Coincidncia entre les sumes creditores del balan i les sumes creditores del Diari. + Coincidncia entre la suma dels saldos deutors i la dels saldos creditors.)4. Tancament de lexerciciRegularitzaci comptable

- Objecte (Anlisi dels saldos comptables + Adequaci a la realitat econmica de lempresa)

- Fases

- Comptabilitzaci de les operacions no formalitzades

- Reclassificaci de les partides

- Periodificaci dels ingressos i les despeses

- Correccions valoratives

- Formulaci de l inventari i prctica de les rectificacions

- Determinaci dels resultats

- Comptabilitzaci de les operacions no formalitzades

- Operacions realitzades durant lexercici (De les quals no es t document justificatiu)

- Contingut (Utilitzar comptes pont Possibles obligacions de pagament o dret de

cobrament. + Incorporar a compres o a vendes del perode)

- Reclassificaci de partides

- Classificaci de les partides (Atribuci de moviments a comptes en funci del elements patrimonials afectats)

- Fets que motiven la reclassificaci (Utilitzaci dinformaci incorrecta o incompleta en registrar loperaci + Modificaci de les caracterstiques de lelement patrimonial representat pel compte fsiques (acabament immobilitzat en curs, etc.), econmiques i jurdiques (efectes a cobrar o pagar, canvis de termini, etc.- Periodificaci ingressos i despeses

- Aplicaci a lexercici en qu sn meritats

- Possibilitats (Despeses i ingressos comptabilitzats en un exercici corresponents a un exercici posterior) + (Despeses i ingressos corresponents al perode sense que shi hagin registrat)

Despeses anticipades a Despeses

Ingressos a Ingressos anticipats

Despeses a Creditors, despeses pendents de formalitza

Deutors, ingressos pendents de formalitzar a Ingressos

- Correccions valoratives - Prctica damortitzacions (Depreciaci deguda al consum + Fons econmic: periodificaci + Formalitzaci: correcci valorativa)

- Distinci de correccions valoratives (Elements patrimonials irreversibles i reversibles + Patrimoni en conjunt + aparici de resultats potencials)

- Cal seguir uns criteris que objectivin la seva aplicaci (Generalitzaci del tractament)- Formulaci de linventari - Relaci detallada dels elements patrimonials (bns, drets i obligacions)

- Quantificaci (Unitats tcniques de mesura corresponents a la naturalesa de cada element)

- Valoraci (Aplicaci de criteris de valoraci a cada element patrimonial)

- Prctica de rectificacions (Adequaci dels registres comptables a la realitat de linventari + Causa de les diferncies entre linventari i la comptabilitat -> Mtode del registre utilitzat Cas dexistncies Si no es controla comptablement la seva situaci o Adequaci del valor de les existncies segons linventari o No haver comptabilitzat els fets comptables que afecten al patrimoni o Diferncies darqueig de caixa

- Determinaci dels resultats del perode (Trasps dels comptes dingressos i despeses al compte de resultats + Possibilitat de segmentaci del compte -> nivells progressius o especialitzaci)

- Tancament de comptes

- Contingut (Anotar en cada compte del llibre major limport necessari perqu el seu saldo quedi a zero + Assentament al Diari + Carregar el saldo dels comptes de creditors. + Abonar el saldo dels comptes de deutors.)

- Objecte (Separar comptablement dos exercicis consecutius + Iniciar un nou exercici sense moviments acumulats anteriors noms saldos inicials

- Obertura dun exercici (Dades corresponents al saldo dels comptes tancats)5. Estats comptables Significat (Objecte del subprocs inductiu. Punt de partida del subprocs deductiu)

Classes (balan de situaci, compte de resultats, annexos complementaris, altres estats)

El balan de situaci ha de reunir una serie de condicions (agrupaci, ordenaci i correlaci).

El seu format s ACTIU [circulant (disponible, realitzable cert I realitzable condicionat) I fix (immobilitzat material, immobilitzat immaterial, immobilitzat financer I immobilitzat fictici)] I PASSIU [fons exteriors (fons externs a curt i fons externs a llarg) i fons propis]

El compte de resultats cont una contraposici dels corrents dingressos i despeses.

- Aspectes bsics (ingressos realitzats + despeses corresponents als ingressos realitzats: activitat + despeses corresponents a lestructura: capacitat.)

- Formats (compte + estat)

- Al deure hi tenim despeses peridiques, al haver ingressos periodics i opcionalment tenim detall dels consums i el cost de venda comm variaci d'existncies i existncia inicial i final explcites en el deure i haver.

PERIODIFICACI COMPTABLE

1.- El resultat de lempresa Concepte - excedent que resulta al contraposar dos corrents de signe contrari (Ingressos i Despeses)

Resultat absolut - s el que resulta al llarg de la vida de lempresa. Noms es pot determinar quan sestiuegin o es liquida. Un cop reintegrades totes les inversions.

- Determinaci - Diferncia entre valor invertit en el moment inicial de lempresa i el valor de liquidaci tenint en compte el diferent valor de la moneda en aquest dos moments

Resultat peridic

- Resultat absolut (Retribuci capital propi (propietaris) + Determinaci final vida empresa)

- Determinaci peridica (Divisi artificiosa del compte unitari del resultat de lempresa que permet retribuir el capital propi sense esperar el final de lempresa i fer un seguiment de levoluci del resultat amb el temps. Resulta de la imputaci dingressos i despeses a cada perode)

Relaci entre els dos conceptes de resultat

Resultat absolut - Suma resultats peridics

Compte de liquidaci - ltim compte de resultats que recull diferncies derivades duna imputaci incorrecte R =

EMBED Microsoft Editor de ecuaciones 3.0 rt = resultats peridics i rl = resultat liquidaci2.- La periodificaci comptable Concepte - Conseqncia de la determinaci del resultat peridic

- Discriminaci imports pendents dimputar incorporats en el Balan de situaci

- Distinci entre perode transacci i perode dafectaci

- Possibilitats de coincidncia entre perodes, transacci perode anterior a afectaci i transacci perode posterior a afectaci

Funcions (Determinar magnitud corresponents a un perode i reflectir part de magnitud que no corresponen al perode)

Contingut

- Transacci perode anterior afectaci

Perode transacci -> Incorporaci balan de situaci

Perode afectaci -> Baixa balan de situaci i Imputaci

- Transacci perode posterior a afectaci

Perode afectaci ->Imputaci i incorporaci transacci pendents al balan de situaci.

Perode transacci ->baixa transacci pendent

Modalitats periodificaci

- Extracomptable

Determinaci en cada magnitud part corresponent al perode i part corresponent a altres perodes sense registrar en la comptabilitat

- Comptable

Utilitzaci comptes especials

Registre imports determinants

Mtodes de periodificaci

- Mtode directe

Existncies finals = Existncies inicials + Transaccions realitzades durant el perode - Transaccions afectades al perode

Valor primari: Transaccions afectades al perode

Valor derivat: Existncies finals

Aplicaci: magnituds sense compte dexistncies (Ma dobra, Energia, Vendes, etc)

- Mtode indirecte

Transaccions peridiques = Transaccions realitzades durant el perode + Existncies inicials - Existncies finals

Valor primari: Existncies finals

Valor derivat: Transaccions peridiques

Aplicaci: Magnituds amb compte dexistncies i possibilitat de verificar extracomptablement (inventari fsic, valoraci)3.- La periodificaci dels ingressosa) Ingressos meritats i no registrats -> Noms cal fer lanotaci i recollir contrapartida en compte ingressos no venuts)

b) Ingressos registrats i no meritats

Explicaci (Ingressos comptabilitzats en el perode sense haver-se fet el lliurament de bns o serveis objecte de la transacci)

Formulaci -> Ingressos del Periode = Ingressosp + Ingressos + Ingressosf4.- Periodificaci de les despesesa) Despeses meritades i no registrades -> Noms cal fer lanotaci i recollir contrapartida en compte de factures pendents de rebre

b) Despeses registrades i no meritades

Plantejament general -> Despeses del periode = Despesesp + Despeses + Despesesf Divisi de les despeses

- Tipificaci (Bns de consum, Bns dinversi i Serveis)

- Simbolitzaci Despeses = Despeses de consum (GC) + Despeses d'inversui (GF) + Despeses de serveuis (GS)

Periodificaci dels serveis

- Aplicaci mtode directe GSf = GSp + GS - GSP

- Aplicaci mtode indirecte GSP = GS + (GSp - GSf)

- El mtode aplicat dependr del clcul a realitzar

- Imputaci despeses periodificades -> GSP = GSP + GSP

Procs productiu: GSP

Estructura comuna: GSP

Periodificaci del bns dinversi

- Aplicaci mtode directe GFf = GFp + GF GFP(Quota amortitzaci)

- Imputaci bns inversi periodificats -> GFP = GFP + GFP

Procs productiu: GFP

Estructura comuna: GFP

Periodificaci bns de consum

- Aplicaci mtode indirecte GCP = GC + (GCp - GCf)

- Imputaci bns consum periodificats -> GCP = GCP + GCP

Procs productiu: GCP

Estructura comuna: GCP5.- Determinaci del resultat del perode Formulaci general RP = (IP - GP/IP) - (GCP + GFP + GSP)

Determinaci cost vendes

- GP/IP = AP + (Ap Af)

- RP = IP - AP - (Ap - Af) - (GCP + GFP + GSP)

Determinaci cost producci acabada

AP = (GCP + GFP + GSP) + (Sp -Sf)

RP = IP - (GCP + GFP + GSP) - (Sp -Sf) - (Ap - Af) - (GCP + GFP + GSP)

RP = IP - (GCP + GFP + GSP) - (Sp -Sf) - (Ap - Af)

Determinaci despeses periodificades

GCP = GC + (GCp - GCf)

GFP = GF + (GFp - GFf)

GSP = GS + (GSp - GSf)

RP = IP - (GC + GF + GS) - (GCp - Gcf) - (GFp - Gff)- (GSp - Gsf) - (Sp -Sf) - (Ap - Af)

RP = IP - G - (Gp - Gf) - (Sp -Sf) - (Ap - Af)

RP = IP - GP - (Sp -Sf) - (Ap - Af)

RP = IP - GP/IP

_121388368.unknown

_121530456.unknown