CEKOS IN · PDV / èasopis za primenu propisa o porezu na dodatu vrednost i akcizama / glavni i odgovorni urednik Antun Martiæ. - 2004, br. 13 (15. decembar) - . - Beograd (Svetogorska

- CEKOS IN -PRIVREDNO DRUŠTVO ZA IZDAVAÈKU DELATNOST I EKONOMSKI KONSALTING d.o.o.

Beograd, Svetogorska 28• tel. 011/30 35 435, fax: 30 35 435 služba pretplate: 30 35 435 •

• e-mail: of [email protected], [email protected] •• Direktor: Martiæ Edvard •

Specijalni savetnik: Martiæ Antun • Glavni i odgovorni urednik: Jovanoviæ Jasmina •

• Urednik izdanja: Martiæ Vera •• Priprema i štampa: “CEKOS IN”•

• Redakcioni odbor: Jovanoviæ Jasmina, Aleksiæ Stevan, Jovanoviæ Krsta, Mihajloviæ Jovana, Martiæ Vera, Martiæ Edvard, Vukoviæ Radmila, Zindoviæ Željko •

www.cekos.rs www.ekspert.rs www.kamata.rsBeograd, 8. januar 2020. godine

SADRŽAJ:

PRIMENA PROPISA O PDV-u

1. Izmene i dopune pravilnika za bližu primenuZakona o porezu na dodatu vrednost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.1. Izmene i dopune Pravilnika o odreðivanju sluèajeva

u kojima nema obaveze izdavanja raèuna i o raèunima kod kojih se mogu izostaviti pojedini podaci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

1.2. Izmene i dopune Pravilnika o obliku i sadržini prijave za evidentiranje obveznika PDV, postupku evidentiranja i brisanja iz evidencije i o obliku i sadržini poreske prijave PDV . . . . . . . . 5

2. Donet je novi Pravilnik o naèinu utvrðivanja i ispravke srazmernog odbitka . . 83. Prestanak važenja podzakonskih akata za bližu

primenu propisa o porezu na dodatu vrednost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83.1. Pravilnik o prestanku važenja Pravilnika o postupku ostvarivanja

prava na refundaciju PDV plaæenog od 1. januara do 26. jula 2005. godine . . 93.2. Pravilnik o prestanku važenja Pravilnika o naèinu ostvarivanja prava

na odbitak poreza na promet kao prethodnog poreza kod PDV . . . . . . . 103.3. Pravilnik o prestanku važenja Pravilnika o sadržini popisnih listi

i naèinu utvrðivanja iznosa ostvarenog odbitka prethodnog poreza . . . . . 104. Refakcija PDV-a stranim diplomatskim i konzularnim

predstavništvima i meðunarodnim organizacijama - rok za podnošenje zahteva na obrascu REF 5 je 30. januar 2020. godine . . . 12

5. Podsetnik na obaveze koje treba izvršiti u januaru 2020. godine . . . . . . . . . . . 16

PRIMENA PROPISA O AKCIZAMA

1. Propisan je novi obrazac zahteva za refakciju plaæene akcize na deri vate nafte koji se koriste za grejanje (Obrazac REF-G) . . . . . . . . . . . . 17

2. Obaveza dostavljanja podataka o preuzetim, iskorišæenim, ošteæenim i neiskorišæenim markicama za cigarete, alkoholna piæa i kafu . . . . . . . . . . . . 18

3. Sastavljanje i podnošenje prijave o meseènom obraèunu akcize (Obrazac PP OA) za pe riod od 1. do 31.12.2019. - rok za podnošenje obraèuna je 15.01.2020.. . 29

PDV Broj 1/2020

4. Sastavljanje i podnošenje poreske prijave o obraèunu akcize na elektriènu energiju (Obrazac PP OAEL) za poreski obraèunski pe riod decembar 2019. . 42

5. Podsetnik na novi iznos akcize na cigarete od 1. januara 2020. godine . . . . . . 47

PRIMENA PROPISA O DUVANU

1. Usvojen je Zakon o izmenama i dopunama Zakona o duvanu . . . . . . . . . . . . 481.1. Izmene i dopune koje se odnose na registre, evidencione liste i evidencije . . 491.2. Izmene i dopune koje se odnose na proizvodnju i obradu duvana . . . . . . 491.3. Izmene i dopune koje se odnose

na proizvodnju i promet preraðenog duvana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 501.4. Izmene i dopune koje se odnose

na proizvodnju i promet duvanskih proizvoda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512. Obaveza dostavljanja podataka prema Zakonu o duvanu . . . . . . . . . . . . . . . . 55

2.1. Podaci koje dostavljaju proizvoðaèi duvanskih proizvoda, trgovci na veliko i trgovci na malo duvanskim proizvodima, uvoznici i izvoznici duvana, obraðenog duvana, preraðenog duvana i duvanskih proizvoda. . 55

2.2. Podaci koje dostavljaju proizvoðaèi, obraðivaèi i preraðivaèi duvana . . . 62

SLUŽBENA MIŠLJENJA

I. Porez na dodatu vrednost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65II. Fiskalne kase. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

PRILOZI

Prilog 1: Stope poreza na dodatu vrednost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Prilog 2: Pregled iznosa i stopa akciza u 2020. godini . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Prilog 3: Posebna stopa PDV-a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 Prilog 4: Poreska osloboðenja od PDV-a za promet dobara

i usluga sa pravom na odbitak prethodnog poreza . . . . . . . . . . . . . . . 105 Prilog 5: Poreska osloboðenja od PDV-a za promet dobara

i usluga bez prava na odbitak prethodnog poreza . . . . . . . . . . . . . . . . 114 Prilog 6: Poreska osloboðenja od PDV-a kod uvoza dobara. . . . . . . . . . . . . . . 118 Prilog 7: Pregled uplatnih raèuna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 Prilog 8: Spisak preduzeæa koja su dobila saglasnost

Vlade RS za proizvodnju i prodaju fiskalnih kasa. . . . . . . . . . . . . . . . 122

REGISTAR OBJAVLJENIH NAPISA U ÈASOPISU "PDV" U 2019. GODINI (po temama). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

Broj 1/2020 PDV

CIP - Katalogizacija u publikacijiNarodna biblioteka Srbije, Beograd

336.222

PDV / èasopis za primenu propisa o porezu na dodatu vrednost i akcizama /glavni i odgovorni urednik Antun Martiæ. - 2004, br. 13 (15. decembar) - . - Beograd (Svetogorska 28) : Cekos in, 2004- (Beograd : Cekos in). - 21 cmNastavak publikacije: Porez na promet =ISSN 0354-3412ISSN 1820-4651 = PDV. Porez na dodatu vrednostCOBISS.SR - ID 119255308

PRIMENA PROPISA O PDV-u

1. Izmene i dopune pravilnika za bližu primenuZakona o porezu na dodatu vrednost

Ministar finansija doneo je izmene i dopune sledeæih pravilnika za bližuprimenu odredaba Zakona o PDV-u*:

1) Pravilnik o izmenama i dopunama Pravilnika o odreðivanju sluèajeva ukojima nema obaveze izdavanja raèuna i o raèunima kod kojih se moguizostaviti pojedini podaci (u daljem tekstu: Izmena pravilnika oraèunima);

2) Pravilnik o izmenama i dopunama Pravilnika o obliku i sadržini prijaveza evidentiranje obveznika PDV, postupku evidentiranja i brisanja izevidencije i o obliku i sadržini poreske prijave PDV (u daljem tekstu:Izmena pravilnika o evidentiranju za PDV).

Oba pravilnika su objavljena u "Sl. glasniku RS", broj 94/2019, aprimenjuju se od 1. januara 2020. godine.

1.1. Izmene i dopune Pravilnika o odreðivanju sluèajevau kojima nema obaveze izdavanja raèuna i o raèunima

kod kojih se mogu izostaviti pojedini podaci

Izmenom pravilnika o raèunima izvršene su izmene i dopune u Pravilnikuo odreðivanju sluèajeva u kojima nema obaveze izdavanja raèuna i o raèunima kodkojih se mogu izostaviti pojedini podaci ("Sl. glasnik RS", br. 123/12, 86/15 i 52/18; udaljem tekstu: Pravilnik) koje se odnose na:

CEKOS IN 8. januar 2020. godine 1

PDV Broj 1/2020

* "Sl. glasnik RS", br. 84/04, 86/04 - ispravka, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 - dr. zakon, 142/14,83/15, 108/16, 113/17, 30/18, 72/19.

1) usklaðivanje sa Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o porezu nadodatu vrednost ("Sl. glasnik RS", br. 72/19)*;

2) izdavanje raèuna za promet dobara i usluga preko vrednosnih vauèera;

3) ostale izmene i dopune.

l Izmene i dopune koje se odnose na usklaðivanje sa Zakonom oizmenama i dopunama Zakona o PDV-u ("Sl. glasnik RS", br. 72/19)

Navedenim Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o PDV-u, poredostalog, izvršena je izmena koja se odnosi na odreðivanje nastanka poreskeobaveze za usluge iz èlana 5. stav 3. taèka 1) Zakona o PDV-u**, ukljuèujuæi iusluge neposredno povezane sa tim uslugama koje pruža isto lice.**

Da podsetimo, ovom izmenom omoguæuje se da se nastanak poreskeobaveze za usluge neposredno povezane sa tim uslugama odreðuje danomizdavanja raèuna, nezavisno od toga da li ih vrši isto lice. Pored toga, tomizmenom proširuje se izuzetak za odreðivanje nastanka poreske obaveze danomizdavanja raèuna i za usluge tehnièke podrške prilikom korišæenja softvera,hardvera i druge opreme na odreðeni vremenski pe riod.

èU skladu sa ovom izmenom, Izmenom pravilnika o raèunima usklaðuje se odredba èlana 4a Pravilnika, koja ureðuje izdavanje raèuna za pomenuteusluge iz èlana 5. stav 3. taèka 1) Zakona o PDV-u.

Prema izmenjenom èlanu 4a stav 1. tog pravilnika obveznik može da izdaraèun na naèin propisan u tom stavu za usluge neposredno povezane sa timuslugama, kao i usluge tehnièke podrške prilikom korišæenja softvera, hardvera idruge opreme na odreðeni vremenski pe riod.

èNa isti naèin izvršena je i izmena èlana 24b stav 1. Pravilnika kojaureðuje izdavanje raèuna za promet dobara i usluga koji vrši strano lice.

l Izmene i dopune koje se odnose na izdavanje raèunaza promet dobara i usluga preko vrednosnih vauèera

Pomenutim Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o PDV-uizvršeno je i normativno ureðenje specifiènog vida prometa dobara i usluga kojise vrši preko vrednosnih vauèera izdatih od strane isporuèioca dobara i usluga.Pored toga, kako ovaj vid prometa èesto podrazumeva i prenos samogvrednosnog vauèera. Izmenom zakona ureðen je i poreski tretman prenosavrednosnog vauèera.

2 8. januar 2020. godine CEKOS IN

Broj 1/2020 PDV

* U broju 10/2019 èasopisa "PDV" detaljno smo pisali o navedenim izmenama Zakona o PDV-u.** Reè je o uslugama prenosa, ustupanja i davanja na korišæenje autorskih i srodnih prava, patenata,

licenci, zaštitnih znakova, kao i drugih prava intelektualne svojine.

Reè je o sadašnjoj veoma èestoj praksi prometa dobara i usluga, prekokupovine robe i korišæenja usluga na osnovu vrednosnih vauèera. O svemu tomedetaljno smo pisali u broju 10/2019 èasopisa "PDV" od 9. oktobra 2019. godine.

Sada se Izmenom pravilnika o raèunima propisuje naèin izdavanjaraèuna za navedeni specifièan vid prometa dobara i usluga. Izdavanje raèuna zapromet dobara i usluga preko vrednosnih vauèera kao i za sam prenosvrednosnih vauèera ureðen je izmenjenim èl. 5. i 29. i novim èlanom 6aPravilnika.

èPrema izmenjenom èlanu 5. stav 1. Pravilnika, obveznik PDV-a koji izvršiprenos jednonamenskog vrednosnog vauèera u svoje ime izdaje raèun iz èlana 42.stav 1. Zakona o PDV-u.

Prema novom èlanu 6a Pravilnika, raèun koji izdaje obveznik PDV-a koji vrši prenos jednonamenskog vrednosnog vauèera u svoje ime sadrži podatke o:

1) nazivu, adresi i PIB-u obveznika - izdavaoca raèuna;

2) mestu i datumu izdavanja i rednom broju raèuna;

3) nazivu, adresi i PIB-u obveznika - primaoca raèuna;

4) dobrima, odnosno uslugama na koje se jednonamenski vrednosnivauèer odnosi (npr. gorivo, telekomunikacione usluge, odeæa, obuæa,odeæa i obuæa, nakit, igraèke, knjige, prodajni asortiman potencijalnog,odnosno potencijalnih isporuèilaca dobara i dr.);

5) iznosu osnovice;

6) poreskoj stopi koja se primenjuje;

7) iznosu obraèunatog PDV-a.

U ovom raèunu obavezno se unosi i napomena da se raèun izdaje zaprenos jednonamenskog vrednosnog vauèera.

èAko obveznik PDV-a koji je izdao jednonamenski vrednosni vauèerizvrši i stvarnu isporuku dobara, odnosno stvarno pružanje usluga, u zamenu za tajjednonamenski vrednosni vauèer, u tom sluèaju za stvarnu isporuku dobara,odnosno stvarno pružanje usluga ne izdaje raèun iz èlana 42. stav 1. Zakona oPDV-u.

U sluèaju da je iznos naknade za stvarnu isporuku dobara, odnosnostvarno pružanje usluga veæi od iznosa navedenog u jednonamenskom vrednosnomvauèeru, obveznik PDV-a izdaje raèun u skladu sa Zakonom o PDV-u stvarnomprimaocu dobara, odnosno usluga za iznos te razlike.

èObveznik PDV-a koji izvrši stvarnu isporuku dobara, odnosnostvarno pružanje usluga u zamenu za jednonamenski vrednosni vauèer koji jeizdao drugi obveznik PDV-a, izdaje raèun u skladu sa Zakonom o PDV-u,obvezniku PDV-a - izdavaocu jednonamenskog vrednosnog vauèera.


PDV Broj 1/2020

U sluèaju da je iznos naknade za stvarnu isporuku dobara, odnosnostvarno pružanje usluga veæi od iznosa navedenog u jednonamenskom vrednosnomvauèeru, obveznik PDV-a izdaje raèun u skladu sa Zakonom o PDV-u stvarnomprimaocu dobara, odnosno usluga za iznos te razlike.

è Izmenom èlana 29. Pravilnika propisano je da obveznik PDV-a kojiizvrši prenos višenamenskog vrednosnog vauèera u skladu sa Zakonom, ne izdajeraèun iz èlana 42. Zakona o PDV-u.

l Ostale izmene i dopune

èPrema novododatom èlanu 19a Pravilnika, obveznik PDV-a koji izdajeraèun za promet dobara na osnovu svojih podataka i na osnovu podataka kojemu u skladu sa zakonom dostavljaju druga lica, nema obavezu da u sluèajupromene podataka dostavljenih od strane drugih lica izda novi raèun, veæpostupa u skladu sa èlanom 15. Pravilnika, tj. izdaje dokument - najèešæe tzv."knjižno odobrenje ili zaduženje" o toj promeni.

è Izmenama u èlanu 25. Pravilnika, precizira se da obveznik PDV-a nazahtev kupca ne samo uz fiskalni iseèak, veæ i uz fiskalni raèun izdaje raèun kojimora da sadrži podatke iz èlana 42. stav 4. Zakona o PDV-u.*

Raèun sadrži i podatak o broju fiskalnog iseèka, odnosno fiskalnograèuna.


Broj 1/2020 PDV

* Prema èlanu 42. stav 4. Zakona o PDV-u, raèun naroèito sadrži sledeæe podatke:1) naziv, adresu i PIB obveznika - izdavaoca raèuna;2) mesto i da tum izdavanja i redni broj raèuna;3) naziv, adresu i PIB obveznika - primaoca raèuna;4) vrstu i kolièinu isporuèenih dobara ili vrstu i obim usluga;5) da tum prometa dobara i usluga i visinu avansnih plaæanja;6) iznos osnovice;7) poresku stopu koja se primenjuje;8) iznos PDV-a koji je obraèunat na osnovicu;9) napomenu o odredbi ovog zakona na osnovu koje nije obraèunat PDV;10) napomenu da se za promet dobara i usluga primenjuje sistem naplate

1.2. Izmene i dopune Pravilnika o obliku i sadržini prijave zaevidentiranje obveznika PDV, postupku evidentiranja i brisanja iz

evidencije i o obliku i sadržini poreske prijave PDV

Izmenom pravilnika o evidentiranju za PDV izvršene su izmene i dopune uPravilniku o obliku i sadržini prijave za evidentiranje obveznika PDV, postupkuevidentiranja i brisanja iz evidencije i o obliku i sadržini poreske prijave PDV ("Sl.glasnik RS", br. 123/12, 115/13, 66/14, 86/15, 11/16, 60/18, 47/19 i 50/19; u daljem tekstu:Pravilnik o evidentiranju za PDV) koje se odnose na:

1) naèin podnošenja evidencione prijave za PDV;

2) naèin podnošenja prijave za brisanje iz evidencije za PDV;

3) ostale izmene i dopune.

l Izmene i dopune koje se odnose na naèinpodnošenja evidencione prijave za PDV

èPrema èlanu 1. Izmene pravilnika o evidentiranju za PDV propisano jeda se od 1. januara 2020. godine evidenciona prijava (Obrazac EPPDV) podnosiPoreskoj upravi u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave.

Buduæi da se evidenciona prijava za PDV podnosi elektronskim putempreko portala Poreske uprave, brisani su st. 2. i 3. èlana 2. Pravilnika oevidentiranju za PDV koji ureðuju nadležnost organizacionih jedinica Poreskeuprave za podnošenje evidencione prijave za PDV, kao i stav 5. tog èlana kojiureðuje spisak organizacionih jedinica Poreske uprave. Iz istih razloga brisan je ièlan 27. Pravilnika o evidentiranju za PDV koji je ureðivao popunjavanje obrascaEPPDV. Takoðe, brisan je i Spisak organizacionih jedinica Poreske uprave, koji jeodštampan uz Pravilnik o evidentiranju za PDV i koji je èinio njegov sastavni deo.

S tim u vezi, novododatim stavom 2. èlana 6. Pravilnika o evidentiranju zaPDV propisuje se da se Potvrda o izvršenom evidentiranju za PDV (Obrazac PEPDV)dostavlja takoðe u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave.

Isto tako, izmenom èlana 7. stav 1. Pravilnika o evidentiranju za PDVpropisano je da se dostavljanje svake promene podataka nakon izvršenogevidentiranja vrši u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave.

èÈlanom 13. Izmene pravilnika o evidentiranju za PDV propisan je noviObrazac PEPDV - Potvrda o izvršenom evidentiranju za PDV, koji èini sastavni deopravilnika.


PDV Broj 1/2020

l Izmene i dopune koje se odnose na naèini postupak brisanja iz evidencije za PDV

èPrema èlanu 6. Izmene pravilnika o evidentiranju za PDV propisano jeda od 1. januara 2020. godine mali poreski obveznik iz èlana 38a Zakona oPDV-u, koji ispunjava uslove za brisanje iz evidencije za PDV, zahtev za brisanjeiz evidencije obveznika PDV-a podnosi Poreskoj upravi u elektronskom obliku prekoportala Poreske uprave.

Izmenom èlana 9. Pravilnika o evidentiranju za PDV propisuje se da sepopisna lista koja se podnosi uz zahtev za brisanje iz evidencije PDV-a, takoðepodnosi u elektronskom obliku u PDF formatu Poreskoj upravi preko portalaPoreske uprave.

S tim u vezi, izmenom èlana 10. stav 3. Pravilnika o evidentiranju za PDVpropisuje se da se Potvrda o brisanju iz evidencije obveznika PDV-a izdaje takoðe uelektronskom obliku preko portala Poreske uprave.

Iz istih razloga brisan je i èlan 27. Pravilnika o evidentiranju za PDV koji je ureðivao popunjavanje obrasca ZBPDV.

èÈlanom 13. Izmene pravilnika o evidentiranju za PDV propisani su noviobrasci za brisanje iz evidencije obveznika PDV-a, koji èine sastavni deoPravilnika o evidentiranju za PDV, i to:

– Obrazac ZBPDV - Zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV;

– Obrazac PBPDV - Potvrda o brisanju iz evidencije obveznika PDV.

l Ostale izmene i dopune

èOd ostalih izmena i dopuna Pravilnika o evidentiranju za PDVukazujemo da je u svim èlanovima Pravilnika pojam "nadležnog poreskogorgana" zamenjen izrazom "Poreska uprava".

èPrelaznom odredbom èlana 14. Izmene pravilnika o evidentiranju zaPDV propisano je da æe se postupci evidentiranja i brisanja iz evidencije obveznikaPDV, koji nisu okonèani zakljuèno sa 31. decembrom 2019. godine, okonèati u skladusa Pravilnikom o obliku i sadržini prijave za evidentiranje obveznika PDV, postupkuevidentiranja i brisanja iz evidencije i o obliku i sadržini poreske prijave PDV ("Sl.glasnik RS", br. 123/12, 115/13, 66/14, 86/15, 11/16, 60/18, 47/19 i 50/19), tj. pre izvršenihposlednjih izmena pravilnika.


Broj 1/2020 PDV

Skreæemo pažnju na to da je Poreska uprava, dana 9.01.2020. godine, nasvojoj internet stranici www.poreskauprava.gov.rs objavila Korisnièko uputstvo zapodnošenje evidencione prijave obveznika PDV i zahteva za brisanje iz registraobveznika PDV u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave (u daljemtekstu: Uputstvo).*

Uputstvo je namenjeno obveznicima koji podnose Evidencionu prijavuza PDV (Obrazac EPPDV), podataka o nastalim promenama iz evidencioneprijave, kao i Zahtev za brisanje iz registra obveznika PDV (Obrazac ZBPDV) uelektronskom obliku preko portala Poreske uprave. Taèka 3. Uputstva se odnosina podnošenje zahteva za odobravanje poreskog punomoæstva (ObrazacZPPPDV) iz èlana 10a Zakona o PDV-u (strana lica).

***

Preèišæen tekst Pravilnika o obliku i sadržini prijave za evidentiranjeobveznika PDV, postupku evidentiranja i brisanja iz evidencije i o obliku i sadržiniporeske prijave PDV ("Sl. glasnik RS", br. 123/12, 115/13, 66/14, 86/15, 11/16, 60/18, 47/19, 50/19 i 94/19), kojim su propisani:

– Obrazac EPPDV - Prijava za evidentiranje obveznika poreza na dodatuvrednost (koji se podnosi u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave),

– Obrazac PEPDV - Potvrda o izvršenom evidentiranju za PDV (koja sedostavlja u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave),

– Obrazac ZBPDV - Zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV (koji se podnosi u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave, u kalendarskommesecu u kojem je obveznik prestao da obavlja PDV aktivnost),

– Obrazac PBPDV - Potvrda o brisanju iz evidencije obveznika PDV (kojuPoreska uprava izdaje u elektronskom obliku),

– Obrazac PP PDV - Poreska prijava poreza na dodatu vrednost (koja sepodnosi u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave),

možete naæi u našoj digitalnoj bazi propisa "Ekspert".


PDV Broj 1/2020

* Tekst Uputstva možete naæi i u našoj digitalnoj bazi propisa "Ekspert".

2. Donet je novi Pravilnik o naèinu utvrðivanjai ispravke srazmernog odbitka

Ministar finansija doneo je novi Pravilnik o naèinu utvrðivanja i ispravkesrazmernog odbitka (u daljem tekstu: Pravilnik o srazmernom odbitku), koji jeobjavljen u "Sl. glasniku RS", broj 96/2019, a primenjuje se od 1.01.2020. godine.

Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik onaèinu utvrðivanja i ispravke srazmernog poreskog odbitka ("Sl. glasnik RS", br.122/12).

Razlozi za donošenje novog pravilnika leže u èinjenici što je Zakonom oizmenama i dopunama Zakona o porezu na dodatu vrednost ("Sl. glasnik RS", broj72/19), izmeðu ostalih, izvršena izmena odredbe èlana 30. Zakona o PDV-u kojaureðuje obavezu podele prethodnog poreza i utvrðivanja srazmernog poreskogodbitka. Navedena izmena i dopuna zakona, koja se primenjuje od 1. januara2020. godine, odnosi se pre svega na naèin utvrðivanja srazmernog poreskogodbitka, ali i na sluèajeve kada obveznik nije dužan da izvrši podelu prethodnogporeza. Detaljno o toj izmeni i o novom naèinu podele prethodnog poreza iutvrðivanju srazmernog odbitka pisali smo u broju 11/2019 èasopisa "PDV" od 6.novembra 2019. godine.

U skladu sa ovlašæenjem iz èlana 30. stav 10. Zakona o PDV-u, a zbognastalih izmena u Zakonu o PDV-u, ministar finansija doneo je novi Pravilnik osrazmernom odbitku, kojim je bliže uredio naèin utvrðivanja srazmernog odbitka i ispravke srazmernog odbitka.

Buduæi da æe se utvrðivanje srazmernog poreskog odbitka u skladu sa novimpravilnikom vršiti poèev za poreski pe riod januar, odnosno januar-mart 2020. godine, detaljno o naèinu podele prethodnog poreza i utvrðivanja srazmernog odbitka iispravke srazmernog odbitka u skladu sa izmenjenim èlanom 30. Zakona o PDV-ui odredbama novog Pravilnika o srazmernom odbitku, pisaæemo u narednom brojuèasopisa "PDV".

3. Prestanak važenja podzakonskih akata za bližuprimenu propisa o porezu na dodatu vrednost

Ministar finansija doneo je pravilnike kojim je stavio van snage sledeæepravilnike za bližu primenu odredaba Zakona o PDV-u:


Broj 1/2020 PDV

1) Pravilnik o postupku ostvarivanja prava na refundaciju PDV plaæenogod 1. januara do 26. jula 2005. godine ("Sl. glasnik RS", broj 67/05);

2) Pravilnik o naèinu ostvarivanja prava na odbitak poreza na promet kaoprethodnog poreza kod PDV ("Sl. glasnik RS", broj 124/04);

3) Pravilnik o sadržini popisnih listi i naèinu utvrðivanja iznosaostvarenog odbitka prethodnog poreza ("Sl. glasnik RS", broj 106/07).

Reè je o pravilnicima koji se inaèe i ne primenjuju, te se sada i formalnoukidaju, odnosno prestaju da važe.

Pravilnici o prestanku važenja navedenih pravilnika objavljeni su u "Sl.glasniku RS", broj 94/19, i stupili su na snagu danom objavljivanja, tj. 27.decembra 2019. godine.

3.1. Pravilnik o prestanku važenja Pravilnikao postupku ostvarivanja prava na refundaciju PDV

plaæenog od 1. januara do 26. jula 2005. godine

Ovaj pravilnik, koji je prestao da važi, bliže je ureðivao:

1) postupak ostvarivanja prava na refundaciju PDV-a koji je od 1.januara do 26. jula 2005. godine platilo ministarstvo nadležno zaposlove zdravlja za dobra koja su predmet ugovora o donaciji ihumanitarnoj pomoæi;

2) postupak ostvarivanja prava na refundaciju PDV-a koji su platiletradicionalne crkve i verske zajednice za dobra i usluge koji suneposredno povezani sa verskom delatnošæu.

Naime, Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dodatuvrednost ("Sl. glasnik RS", br. 61/05 - na snazi od 26.07.2015. godine), izmeðu ostalog,propisano je da zdravstvene ustanove koje su u skladu sa èlanom 25. stav 2. taèka 7) Zakona o PDV-u, koje su osloboðene od plaæanja PDV-a bez prava na odbitakprethodnog poreza, imaju pravo na refundaciju PDV-a plaæenog pri nabavcidobara u Republici, odnosno pri uvozu, od 1.01.2005. godine do stupanja na snaguizmene zakona, a koji je ministarstvo nadležno za poslove zdravlja platilo.

Istim Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o PDV-u, ustanovljenoje pravo tradicionalnim crkvama i ostalim verskim zajednicama pravo narefakciju plaæenog PDV-a pri nabavci dobara i usluga koji su neposrednopovezani sa verskom delatnošæu. Prelaznom odredbom tog zakona propisano jepravo tradicionalnim crkvama i ostalim verskim zajednicama na refakcijuplaæenog dobara i usluga od 1.01.2005. godine do dana stupanja na snagupomenute izmene Zakona o PDV-u i dato je ovlašæenje ministru finansija dapodzakonskim aktom bliže uredi naèin i postupak ostvarivanja te refakcije.


PDV Broj 1/2020

Buduæi da je refakcija, odnosno refundacija plaæenog PDV-a na dobra iusluge u periodu od 1. januara do 26. jula 2005. godine, po dva navedena osnovaostvareno, prestala je i upotreba daljeg važenja ovog pravilnika, te sepravilnikom o prestanku važenja to i formalno sprovodi.

3.2. Pravilnik o prestanku važenja Pravilnika o naèinu ostvarivanjaprava na odbitak poreza na promet kao prethodnog poreza kod PDV

Ovaj pravilnik, koji je prestao da važi, bliže je ureðivao postupakostvarivanja prava na odbitak poreza na promet kao prethodnog poreza kodPDV-a.

Naime, Zakon o porezu na dodatu vrednost ("Sl. glasnik RS", broj 84/04) kojim je u poreski sistem Republike Srbije uveden porez na dodatu vrednost, umestodotadašnjeg poreza na promet, u prelaznoj odredbi èlana 64. stav 1. propisao je dalica koja su obveznici PDV-a u skladu sa ovim zakonom, dužna da na dan31.12.2004. godine izvrše popis zateèenih zaliha duvanskih preraðevina,alkoholnih piæa, kafe, motornog benzina, dizel goriva i lož-ulja, namenjenih daljem prometu i utvrde iznos poreza na promet proizvoda sadržanog u tim zalihama kojije obraèunat pri nabavci, a koji je plaæen preko kupovne cene ili pri uvozu.

U stavu 2. tog èlana propisano je da utvrðeni iznos poreza iz stava 1. ovog èlana, obveznik može da koristi kao prethodni porez, u skladu sa odredbamaovog zakona, ako te proizvode koristi za vršenje prometa dobara i usluga, a imapravo na odbitak prethodnog poreza.

Pri tom, ministar finansija, na osnovu ovlašæenja iz Zakona o PDV-udoneo je Pravilnik o naèinu ostvarivanja prava na odbitak poreza na promet kaoprethodnog poreza kod PDV, kojim je bliže uredio naèin i postupak ostvarivanjaovog prava.

Buduæi da je ova prelazna odredba sprovedena još u toku 2005. godine,prestala je potreba za daljim važenjem ovog pravilnika, pa je ministar finansijadoneo pravilinik o prestanku važenja ovog pravilnika.

3.3. Pravilnik o prestanku važenja Pravilnika o sadržini popisnih listii naèinu utvrðivanja iznosa ostvarenog odbitka prethodnog poreza

Ovaj pravilnik, koji je prestao da važi, bliže je ureðivao sadržinupopisnih listi i naèin utvrðivanja iznosa ostvarenog odbitka prethodnog porezaod strane obveznika PDV-a koji su zbog promene praga oporezivanja saPDV-om izgubili svojstvo evidentiranog obveznika PDV-a.


Broj 1/2020 PDV

Naime, Zakonom o izmenama Zakona o PDV-u ("Sl. glasnik RS", broj61/07), koji se primenjuje od 1.01.2008. godine, poveæan je prag oporezivanja saPDV-om sa 2.000.000 dinara na 4.000.000 dinara ostvarenog ukupnog prometadobara i usluga u prethodnih 12 meseci.

Da podsetimo, prema ovoj izmeni zakona, obveznik koji je u proteklih 12meseci ostvario ukupan promet dobara i usluga veæi od 4.000.000 dinara obavezanje da se evidentira za obveznika PDV-a. Raniji prag oporezivanja iznosio je2.000.000 dinara. Istovremeno je tom izmenom poveæan cenzus ostvarenogukupnog prometa dobara i usluga u proteklih 12 meseci sa 1.000.000 dinara na2.000.000 dinara, koji obezbeðuje da obveznik ne obraèunava i ne plaæa PDV.

Prelaznom odredbom èlana 26. stav 1. Zakona o izmenama Zakona oPDV-u bilo je propisano da obveznik koji je u 2007. godini ostvario ukupanpromet veæi od 2.000.000 dinara, a manji od 4.000.000 dinara, može da seopredeli za obavezu obraèunavanja i plaæanja PDV-a ako nadležnom poreskomorganu dostavi pismeno obaveštenje u roku za podnošenje poreske prijave zaposlednji poreski pe riod 2007. godine.

Stavom 3. tog èlana propisano je da obveznik iz stava 1. ovog èlana kojinije dostavio pismeno obaveštenje nadležnom poreskom organu u roku iz stava1. ovog èlana, za promet dobara i usluga koji vrši od 1.01.2008. godine neobraèunava i ne plaæa PDV.

Prelaznom odredbom èlana 27. Zakona o izmenama i dopunama Zakona o PDV-u, propisano je da obveznik iz èlana 25. i èlana 26. stav 3. ovog zakonadužan je da sa stanjem na dan 31. decembra 2007. godine izvrši popis dobara prièijoj je nabavci ostvario pravo na odbitak prethodnog poreza, i to:

1) zaliha dobara nabavljenih od 1. januara 2005. godine;

2) opreme i objekata za vršenje delatnosti za koje na dan 1. januara2008. godine postoji obaveza ispravke odbitka prethodnog poreza;

3) dobara, osim dobara iz taè. 1) i 2) ovog stava, nabavljenih od danastupanja na snagu ovog zakona.

Obveznik iz stava 1. ovog èlana dužan je da utvrdi iznos ostvarenog odbitkaprethodnog poreza za dobra iz stava 1. taè. 1) i 3) ovog èlana, da izvrši ispravkuodbitka prethodnog poreza za dobra iz stava 1. taèka 2) ovog èlana i da za ta dobrautvrdi iznos ispravljenog odbitka prethodnog poreza u skladu sa zakonom.

Popisne liste iz stava 1. ovog èlana obveznik je dužan da dostavinadležnom poreskom organu najkasnije do 20. januara 2008. godine.

Utvrðeni iznos ostvarenog odbitka prethodnog poreza i iznosispravljenog odbitka prethodnog poreza iz stava 2. ovog èlana, obveznik je dužanda plati do 20. februara 2008. godine.


PDV Broj 1/2020

Ministar finansija na osnovu ovlašæenja iz èlana 27. stav 5. Zakona oizmenama i dopunama Zakona o PDV-u doneo je Pravilnik o sadržini popisnih listi i naèinu utvrðivanja iznosa ostvarenog odbitka prethodnog poreza ("Sl. glasnik RS",broj 106/07), kojim je uredio sadržinu ovih popisnih lista i naèin utvrðivanjaostvarenog odbitka prethodnog poreza.

Buduæi da su sve propisane obaveze iz navedenih prelaznih odredbiizvršene još tokom 2008. godine, prestala je potreba za važenjem Pravilnika osadržini popisnih listi i naèinu utvrðivanja iznosa ostvarenog odbitka prethodnogporeza ("Sl. glasnik RS", broj 106/07), pa je stavljen van snage.

4. Refakcija PDV-a stranim diplomatskim i konzularnim predstavništvima i meðunarodnim organizacijama

- rok za podnošenje zahteva na obrascu REF 5je 30. januar 2020. godine

Èlanom 24. stav 1. taèka 16) Zakona o PDV-u propisano je osloboðenjeod plaæanja PDV-a za isporuku dobara i usluga koje su namenjene za:

1) službene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavništava;

2) službene potrebe meðunarodnih organizacija, ako je to predviðenomeðunarodnim ugovorom;

3) liène potrebe stranog osoblja diplomatskih i konzularnihpredstavništava, ukljuèujuæi i èlanove njihovih porodica;

4) liène potrebe stranog osoblja meðunarodnih organizacija,ukljuèujuæi èlanove njihovih porodica, ako je to predviðenomeðunarodnim ugovorom.

Ovo poresko osloboðenje diplomatska i konzularna predstavništva (u daljemtekstu: DKP) i meðunarodne organizacije (u daljem tekstu: MO), mogu da ostvare:

1) na direktan naèin pri kupovini i uvozu dobara, odnosno korišæenjuusluga;

2) na posredan naèin preko instituta refakcije plaæenog PDV-a ("platipa povrati").

Naèin i postupak ostvarivanja poreskog osloboðenja na direktan naèinpropisani su Pravilnikom o naèinu i postupku ostvarivanja poreskih osloboðenja kodPDV sa pravom na odbitak prethodnog poreza ("Sl. glasnik RS", br. 120/12, 40/15, 82/15, 86/15, 11/16, 21/17, 44/18, 48/18, 62/18, 104/18, 16/19 i 80/19; u daljem tekstu: Pravilnik oosloboðenjima).


Broj 1/2020 PDV

Ostvarivanje poreskog osloboðenja na posredan naèin preko refakcijepropisano je Pravilnikom o postupku ostvarivanja prava na povraæaj PDV i o naèinu ipostupku refakcije i refundacije PDV ("Sl. glasnik RS", br. 107/04, 65/05, 63/07, 107/12, 120/12,74/13, 66/14, 44/18 - dr. zakon i 104/18; u daljem tekstu: Pravilnik o refakciji).

U skladu sa Pravilnikom o refakciji, zahtev za refakciju PDV-a podnosi se u roku od 30 dana od isteka èetvrtog tromeseèja 2019. godine, tj. najkasnije do 30. januara 2020. godine.

l Naèin i postupak ostvarivanja poreskog osloboðenja na posredan naèin, preko refakcije plaæenog PDV-a

Ako se DKP i MO ne odluèe za direktno osloboðenje za PDV prinabavci dobara, odnosno korišæenju usluga, poresko osloboðenje mogu daostvare i preko instituta refakcije PDV-a.

Naime, èlanom 55a Zakona o PDV-u propisano je da ako se diplomatsko,odnosno konzularno predstavništvo ili meðunarodna organizacija, odnosno lice izèlana 24. stav 1. taèka 16) Zakona o PDV-u ne opredeli da izvrši nabavku ili uvozdobara, odnosno primi usluge, namenjene njihovim službenim, odnosno liènimpotrebama, uz poresko osloboðenje, imaju pravo na refakciju PDV-a, a poduslovima koji su zakonom propisani za ostvarivanje poreskog osloboðenja, i to ako:

1) su isporuke ili uvoz dobara, odnosno pružene usluge oporezive PDV-om;

2) je PDV za promet dobara i usluga iskazan u raèunu, u skladu saZakonom, i ako je raèun plaæen, odnosno ako je PDV koji se dugujepo osnovu uvoza dobara plaæen;

3) je ukupna vrednost dobara ili usluga, iskazana u raèunu, odnosnovrednost dobara iskazana u carinskom dokumentu, veæa od 50 evra,bez PDV-a, osim za nabavku goriva za motorna vozila.

Ako DKP, odnosno MO ispunjavaju zakonom propisani uslov zaporesko osloboðenje (postojanje reciprociteta, odnosno meðunarodnimugovorom predviðeno poresko osloboðenje), o èemu moraju da posedujuosnovnu potvrdu izdatu od strane Ministarstva spoljnih poslova, na naèin i popostupku propisanim u Pravilniku o osloboðenjima, pravo na refakciju ostvaruju na osnovu zahteva koji se elektronskim putem dostavlja preko portala Poreske uprave.

Zahtev se podnosi na Obrascu REF 5 - Zahtev diplomatskog i konzularnogpredstavništva, odnosno meðunarodne organizacije za refakciju*, koji jeodštampan uz Pravilnik o refakciji i èini njegov sastavni deo.

Zahtev za refakciju za svakog nosioca prava podnosi lice koje je ovlašæenoza izdavanje službenih i liènih naloga za nabavku dobara i usluga, bez PDV-a.


PDV Broj 1/2020

* Obrazac REF 5 u formi pogodnoj za popunjavanje, èuvanje i štampanje možete naæi na našojinternet stranici www.cekos.rs u delu Obrasci.

Rok za podnošenje zahteva je 30 dana od isteka kalendarskogtromeseèja u kome su dobra i usluge nabavljeni u Republici Srbiji ili je izvršenuvoz dobara u Republiku Srbiju. Pošto je isteklo èetvrto tromeseèje 2019.godine, zahtev za refakciju plaæenog PDV-a za dobra i usluge koji su nabavljeni iliuvezeni u tromeseèju oktobar-decembar 2019. godine je 30. januar 2020. godine.

Uz zahtev se, takoðe elektronskim putem, preko portala Poreske uprave,dostavljaju:

1) raèuni o nabavljenim dobrima i korišæenim uslugama u RepubliciSrbiji koji glase na nosioca prava i koji sadrže podatak o brojuosnovne potvrde propisane Pravilnikom o osloboðenjima, kao idokazi o njihovom plaæanju;Raèuni moraju biti izdati u skladu sa zakonom, odnosno treba dasadrže sve propisane podatke iz èlana 6. Pravilnika o odreðivanjusluèajeva u kojima nema obaveze izdavanja raèuna i o raèunima kodkojih se mogu izostaviti pojedini podaci, osim podatka o PIB-uprimaoca raèuna.* Raèuni o nabavci, odnosno pruženim uslugamamoraju biti veæi od 50 eura;

2) dokumenta o izvršenom uvozu dobara u Republiku Srbiju i dokazi oplaæanju PDV na uvoz dobara.

Ako su nosiocu prava za izvršen promet dobara i usluga izdati fiskalniiseèci u skladu sa Zakonom o fiskalnim kasama ("Sl. glasnik RS", br. 135/04 i 93/12),prodavac dobara, odnosno izvršilac usluge dužan je da na poleðini fiskalnogiseèka unese podatke o nazivu DKP, odnosno MO - kad je reè o službenimnabavkama, odnosno imenu i prezimenu - kad je reè o liènim nabavkama nosiocaprava, kao i podatak o broju osnovne potvrde, a èiju taènost svojim potpisompotvrðuje ovlašæeno lice isporuèioca dobara, odnosno pružaoca usluga.

Centrala, nakon izvršene provere ispunjenosti uslova za refakciju,rešenjem odluèuje o zahtevu u roku od 30 od dana podnošenja zahteva idostavlja rešenje (u elektronskom obliku) podnosiocu zahteva. U roku od 15dana od dana dostavljanja rešenja vrši se refakcija PDV-a.


Broj 1/2020 PDV

* U skladu sa èl. 6. i 14. Pravilnika o odreðivanju sluèajeva u kojima nema obaveze izdavanja raèuna io raèunima kod kojih se mogu izostaviti pojedini podaci ("Sl. glasnik RS", br. 123/12, 86/15, 52/18 i94/19), raèun mora da sadrži sledeæe podatke:1) naziv, adresu i PIB obveznika - izdavaoca raèuna;2) mesto i da tum izdavanja i redni broj raèuna;3) naziv, adresu i PIB obveznika - primaoca raèuna;4) vrstu i kolièinu isporuèenih dobara ili vrstu i obim usluga;5) da tum prometa dobara i usluga i visinu avansnih plaæanja;6) iznos osnovice;7) poresku stopu koja se primenjuje;8) iznos PDV koji je obraèunat na osnovicu.

l Službena mišljenja

U vezi sa ostvarivanjem refakcije stranih diplomatskih i konzularnihpredstavništava i meðunarodnih organizacija, na direktan i indirektan naèin,Ministarstvo finansija je donelo više službenih mišljenja, koja dajemo utabelarnom pregledu koji sledi, a tekstove službenih mišljenja možete naæi i unašoj digitalnoj bazi "Ekspert".

Rb. Tema mišljenja Broj i da tummišljenja

Objavljeno uèasopisu "PDV",

broj:

1 2 3 4

Direktan naèin - primena Pravilnika o naèinu i postupku ostvarivanja poreskogosloboðenja pod PDV sa pravom na odbitak prethodnog poreza

1.Davanje u zakup poslovnog prostora za službene potrebekonzularnog predstavništva u Republici Srbiji

011-00-289/2019-04od 3.06.2019.

u ovom broju, na str. 120

2.Poreski tretman prometa graðevinskog materijala i opremenamenjenih rekonstrukciji objekta za službene potrebeAmbasade Države Katar, koji se vrši u Republici Srbiji

430-00-00423/2018-04od 6.09.2018.

10/2018, str. 70

3.Pružanje usluga omoguæavanja prikazivanja dobara ili usluga uodreðenom prostoru za vreme održavanja sajma zajedno sadrugim povezanim uslugama izlagaèu - ambasadi strane države

430-00-00136/2017-04,od 10.04.2017.

5/2017, str. 62

4.Poreski tretman prometa dobara i usluga u okviru realizacijegraðevinskog projekta "Nova zgrada Ambasade Nemaèke"

011-00-00604/2016-04,od 27.02.2017.

4/2017, str. 124

5.

Promet usluge popravke motornog vozila koji obveznik PDV-avrši za liène potrebe ambasadora Republike Francuske uRepublici Srbiji (a ne prometa rezervnih auto delova) - PDV seobraèunava po opštoj stopi PDV od 20%, s obzirom da ukonkretnom sluèaju nije ispunjen zakonski uslov za ostvarivanje poreskog osloboðenja - uslov reciprociteta

413-00-81/2015-04,od 25.06.2015.

9/2015, str. 90

6.

Na promet dobra - deèije stolice hranilice, koji obveznik PDV-avrši za liène potrebe stranog osoblja Ambasade RepublikeGrèke (deèija stolica hranilica, prema našem mišljenju, nesmatra se proizvodom za svakodnevnu potrošnju - u osnovnojpotvrdi navedeni su proizvodi za svakodnevnu potrošnju), PDVse obraèunava i plaæa u skladu sa Zakonom

413-01-111/2015-04,od 19.02.2016.

3/2016, str. 100

7.Poreski tretman prometa usluga procene nepokretnosti koji sevrši za službene potrebe Ambasade Ujedinjenih ArapskihEmirata

464-01-00265/2014-04,od 14.08.2014.

9/2014, str. 66

8.

Promet dobara i usluga koji obveznik PDV-a vrši diplomatskim ikonzularnim predstavništvima, meðunarodnim organizacijama,stranom osoblju diplomatskih i konzularnih predstavništa (saizuzetkom konzulata kojima rukovode poèasni konzularnifunkcioneri), meðunarodnih organizacija, kao i èlanovimanjihovih porodica

413-00-227/2014-04,od 14.08.2014.

9/2014, str. 68

413-00-122/2014-04,od 5.05.2014.

6/2014, str. 78

413-01-170/2012-04,od 21.05.2012.

1/2017, str. 41

9.Poresko osloboðenje za službene potrebe diplomatskog ikonzularnog predstavništva Savezne Republike Nemaèke

360-00-86/2013-04od 27.06.2013.

9/2013, str. 57

10. Promet stanova diplomatskim i konzularnim predstavništvima 360-00-107/2013-04,od 6.06.2013.

8/2013, str. 67


PDV Broj 1/2020

Rb. Tema mišljenja Broj i da tummišljenja

Objavljeno uèasopisu "PDV",

broj:

1 2 3 4

11.Poreski tretman poslovanja ogranka japanske kompanije u ciljuizgradnje diplomatske svojine Ambasade Japana

413-00-00092/2013-04,od 8.03.2013.

-

12.Poreski tretman prometa dobara namenjenih liènim potrebamadiplomatskih agenata, konzularnih funkcionera, èlanova osoblja meðunarodnih organizacija

413-00-157/2006-04,od 12.05.2006.

6/2008, str. 31

Posredan naèin - primena Pravilnika o postupku ostvarivanja prava na povraæaj PDVi o naèinu i postupku refakcije i refundacije PDV - èlan 6b

1.Refakcija PDV-a diplomatskim i konzularnim predstavništvima,kao i osoblju ovih predstavništava

413-01-170/2012-04,od 21.05.2012.

1/2017, str. 41

413-00-0422/2007-04,od 28.03.2007.

5/2007, str. 78

413-00-157/2006-04,od 12.05.2006.

6/2008, str. 31

2.

Meðunarodna organizacija - Regionalni centar za životnusredinu u Republici Srbiji može da ostvari pravo na refakcijuPDV-a plaæenog pri uvozu 1.000 kompleta materijala zaunapreðenje obrazovanja u oblasti životne sredine nazvanog"Zeleni paket", a koji sadrži CD, nastavni plan za predavaèeosnovnih škola, DVD, ekološku igru i informativne listove zauèenike osnovnih škola

413-00-866/2010-04,od 24.03.2010.

5/2010, str. 73

5. Podsetnik na obaveze koje treba izvršitiu januaru 2020. godine

Ukazujemo obveznicima PDV-a na obaveze koje treba izvršiti u januaru2020. godine, najkasnije do 15.01.2020. godine, zajedno sa podnošenjem poreskeprijave PDV za poreski pe riod decembar 2019. godine, odnosno poslednjikvartal 2019. godine:

1) dostavljanje izveštaja o prometu sekundarnih sirovina i poljoprivrednihdobara u 2019. godini /O ovoj obavezi pisali smo u broju 12/2019èasopisa "PDV"/;

2) obveznici PDV-a koji su u toku 2019. godine utvrðivali srazmerniodbitak prethodnog poreza, dužni su da sprovedu ispravkusrazmernog odbitka utvrðenog u 2019. godini /O ovoj obavezi pisali smo u broju 12/2019 èasopisa "PDV"/;

3) obveznici koji žele da iskoriste moguænost izmene poreskog periodatreba da najkasnije do 15.01.2020. godine podnesu zahtev Poreskojupravi. Reè je o prekluzivnom roku. Posle tog datuma nije višemoguæe podneti zahtev. /O ovoj moguænosti pisali smo u broju12/2019 èasopisa "PDV"/.


Broj 1/2020 PDV

PRIMENA PROPISA O AKCIZAMA

1. Propisan je novi obrazac zahtevaza refakciju plaæene akcize na deri vate naftekoji se koriste za grejanje (Obrazac REF-G)

Ministar finansija doneo je Pravilnik o izmeni Pravilnika o bližim uslovima,naèinu i postupku za ostvarivanje prava na refakciju plaæene akcize na deri vatenafte, biogoriva i bioteènosti iz èlana 9. stav 1. taè. 3), 5) i 7) Zakona o akcizama, kojise koriste za transportne svrhe i za grejanje (u daljem tekstu: Izmena pravilnika),koji je objavljen u "Sl. glasniku RS", broj 93/19, a stupio je na snagu 1. januara2020. godine.

Izmenom pravilnika u Pravilniku o bližim uslovima, naèinu i postupku zaostvarivanje prava na refakciju plaæene akcize na deri vate nafte, biogoriva ibioteènosti iz èlana 9. stav 1. taè. 3), 5) i 7) Zakona o akcizama, koji se koriste zatransportne svrhe i za grejanje ("Sl. glasnik RS", br. 112/12, 38/13, 93/13, 111/15, 81/18)propisan je novi Obrazac REF-G - Zahtev za refakciju plaæene akcize na deri vate nafte,odnosno bioteènosti iz èlana 9. stav 1. taè. 3), 5) i 7) Zakona o akcizama za pe riod od__.__.20__. godine do __.__.20__. godine*, èime je zamenjen dotadašnji ObrazacREF-G. Novi obrazac odštampan je uz Izmenu pravilnika i èini njegov sastavnideo.**

Napominjemo da smo u broju 11/2019 èasopisa "PDV" od 6. novembra2019. godine, detaljno pisali o naèinu i postupku ostvarivanja refakcije plaæeneakcize na deri vate nafte, biogoriva i bioteènosti koji se koriste za grejanje.


PDV Broj 1/2020

* Obrazac REF-G u formi pogodnoj za popunjavanje, èuvanje i štampanje možete naæi na našojinternet stranici (www.cekos.rs) u delu Obrasci.

** Preèišæen tekst navedenog pravilnika možete naæi u našoj digitalnoj bazi propisa "Ekspert".

2. Obaveza dostavljanja podataka o preuzetim,iskorišæenim, ošteæenim i neiskorišæenim markicama

za cigarete, alkoholna piæa i kafu

U skladu sa èlanom 16. Uredbe o izgledu kontrolne akcizne markice, vrstipodataka na markici i naèinu i postupku odobravanja i izdavanja markica, voðenjaevidencija o odobrenim i izdatim markicama i obeležavanja cigareta, alkoholnih piæai kafe ("Sl. glasnik RS", br. 137/04, 11/05, 29/05, 56/05, 75/05, 88/05, 108/06, 83/11, 113/15, 9/17 i108/17 - u daljem tekstu: Uredba o markicama)*, proizvoðaè, odnosno uvoznikcigareta, alkoholnog piæa i kafe dužan je da vodi evidenciju o preuzetim,iskorišæenim, ošteæenim i neiskorišæenim markicama za cigarete, alkoholna piæa ikafu, po svakom Obrascu ZAM/CA i ZAM/K i da te podatke KVARTALNO dostavljaMinistarstvu finansija. Da podsetimo:

– reè je o naèinu dostavljanja podataka o kontrolnim akciznim markicama za obeležavanje cigareta i alkoholnih piæa koji je propisan izmenomUredbe o markicama ("Sl. glasnik RS", br. 113/15). Prvi kvartalni izveštaj uskladu sa ovom uredbom proizvoðaè i uvoznik cigareta i alkoholnih piæa dostavio je do 15.04.2016., i to za pe riod od 1.01.2016. do 31.03.2016. (oovoj obavezi smo pisali u broju 4/2016 èasopisa "PDV" od 7.04.2016.);

– buduæi da je od 1.01.2018. poèela obaveza obeležavanja kafe akciznimmarkicama, koja je uvedena Zakonom o izmenama i dopunamaZakona o akcizama ("Sl. glasnik RS", br. 108/16), Uredbom o izmenama idopunama Uredbe o izgledu kontrolne akcizne markice, vrsti podatakana markici i naèinu i postupku odobravanja i izdavanja markica, voðenja evidencija o odobrenim i izdatim markicama i obeležavanja cigareta ialkoholnih piæa ("Sl. glasnik RS", br. 108/17), obaveza voðenja evidencijei dostavljanja podataka proširena je i na proizvoðaèe kafe** (o ovojobavezi smo pisali u broju 12/2017 èasopisa "PDV" od 5.12.2017. godine).

Kako je istekao èetvrti kvartal 2019. godine, obveznici akcize -proizvoðaèi i uvoznici CIGARETA, ALKOHOLNIH PIÆA i KAFE dužni su da podnesu èetvrtikvartalni izveštaj u 2019. godini o preuzetim, iskorišæenim, ošteæenim ineiskorišæenim markicama za cigarete, alkoholna piæa i kafu.


Broj 1/2020 PDV

* Preèišæen tekst Uredbe o markicama u elektronskom obliku je dostupan u našoj digitalnoj bazipropisa "Ekspert".

** U skladu sa èlanom 1a taèka 1) Zakona o akcizama proizvoðaèima kafe smatraju se sva lica kojavrše preradu, prženje, pakovanje, kao i druge sa njima povezane radnje koje se vrše u svrhuproizvodnje kafe.

Rok za dostavljanje ovog kvartalnog izveštaja je 15. januar 2020. godine.

Za nedostavljanje izveštaja zapreæena je novèana kazna za prekršaj, i to:

- za pravno lice . . . . . . . . . . . . . . . . . od 100.000 do 2.000.000 din.- za odgovorno lice u pravnom licu . . . . od 5.000 do 150.000 din.

2.1. Obaveza voðenja evidencije o kontrolnim akciznim markicama i dostavljanje podataka

U skladu sa èlanom 16. stav 1. Uredbe o markicama, proizvoðaè, odnosnouvoznik cigareta, alkoholnog piæa i kafe dužan je da vodi evidenciju o: preuzetim,iskorišæenim, ošteæenim i neiskorišæenim markicama za cigarete, alkoholnapiæa i kafu, i to po svakom Obrascu ZAM/CA i ZAM/K.*

U skladu sa èlanom 16. st. 2. i 3. Uredbe o markicama:

1) proizvoðaè, odnosno uvoznik CIGARETA ovu evidenciju vodi na ObrascuAM-C - Kvartalni izveštaj proizvoðaèa, odnosno uvoznika cigareta opreuzetim, utrošenim i vraæenim kontrolnim akciznim markicama zacigarete za pe riod od _do _20_. godine (u daljem tekstu: Obrazac AM-C),

2) proizvoðaè, odnosno uvoznik ALKOHOLNOG PIÆA ovu evidenciju vodi naObrascu AM-A - Kvartalni izveštaj proizvoðaèa, odnosno uvoznikaalkoholnog piæa o preuzetim, utrošenim i vraæenim kontrolnimakciznim markicama za alkoholna piæa za pe riod od ___do ___ 20__.godine (u daljem tekstu: Obrazac AM-A),

3) proizvoðaè, odnosno uvoznik KAFE ovu evidenciju vodi na Obrascu AM-K - Kvartalni izveštaj proizvoðaèa, odnosno uvoznika kafe o preuzetim,utrošenim i vraæenim kontrolnim akciznim markicama za kafu za pe -riod od ___do ___ 20__. godine (u daljem tekstu: Obrazac AM-K).

Navedeni obrasci su odštampani uz Uredbu o markicama i èine njensastavni deo.**

U nastavku dajemo primere popunjenih: Obrasca AM-C, ObrascaAM-A i Obrasca AM-K. U primerima smo pretpostavili da je reè o obveznikukoji ima akciznu dozvolu.


PDV Broj 1/2020

* Reè je o propisanim obrascima, na osnovu kojih proizvoðaèi cigareta, alkoholnih piæa i kafezahtevaju i preuzimaju kontrolne akcizne markice od Narodne banke Srbije.

** Navedene obrasce možete naæi na našoj internet stranici www.cekos.rs u delu Obrasci u formipogodnoj za popunjavanje, èuvanje i štampanje.


Broj 1/2020 PDV


PDV Broj 1/2020


Broj 1/2020 PDV

U vezi sa iskazivanjem podataka o preuzetim i utrošenim akciznimmarkicama u obrascima AM-C, AM-A i AM-K ukazujemo na sledeæe:

a) Obrazac AM-C

è Iskazivanje podatka u koloni 4 - Stanje (broj) neutrošenih markica izprethodnog kvartala, unosi se podatak iz kolone 10. Obrasca AM-C - Kvartalniizveštaj proizvoðaèa, odnosno uvoznika cigareta o preuzetim, utrošenim i vraæenimkontrolnim akciznim markicama za cigarete za jul - septembar 2019. godine.

èU kolonu 5 - Broj iskorišæenih markica (broj proizvedenih paklicacigareta), prema Napomeni datoj u ovom obrascu, unosi se broj markica kojimasu obeležene cigarete, a koja se nalaze u akciznom skladištu, ukljuèujuæi i brojakciznih markica kojima su obeležene proizvedene cigarete iz uvoza za koje nijepostojala obaveza plaæanja akcize i broj markica koje su obeležene slovnomoznakom EC (cigarete koje se prodaju u avionima i brodovima koji saobraæajuna meðunarodnim linijama i cigarete koje se prodaju u slobodnim carinskimprodavnicama).

Ovu kolonu ne popunjavaju obveznici akcize na cigarete koji nisu dobiliakciznu dozvolu za odloženo plaæanje akcize.

èU kolonu 6 - Broj iskorišæenih markica (broj paklica cigareta stavljenih upromet, odnosno uvezenih), upisuje se broj markica kojima su obeležene cigaretekoje su stavljene u promet u smislu èlana 21. stav 2. Zakona o akcizama*,odnosno uvezene u smislu èlana 21a Zakona o akcizama, kao i cigarete za koje ne postoji obaveza obraèunavanja i plaæanja akcize, a koje su obeležene markicamaslovne oznake EC (èlan 19. Zakona o akcizama).

U ovu kolonu obveznici akcize koji nisu dobili akciznu dozvolu zaodloženo plaæanje akcize unose broj markica kojima su obeležene proizvedenecigarete i smeštene u skladišta van proizvodnog pogona, zatim koje su direktnoisporuèene kupcima iz proizvodnog pogona ili smeštene u sopstvene prodavnicena malo.

U ovu kolonu obveznici akcize koji su dobili akciznu dozvolu zaodloženo plaæanje akcize unose broj markica kojima su obeležene proizvedenecigarete koje su otpremljene iz akciznih skladišta (isporuka kupcima, isporukasopstvenim prodavnicama, ili drugim skladištima koja nisu akcizna).

èU kolonu 10 - Stanje (broj) nerazduženih markica i serijski broj od - do nakraju kvartala, unosi se podatak o stanju nerazduženih markica, uzimajuæi uobzir podatke iz kolona 2, 4, 5, 6, 8 i 9. ovog obrasca.


PDV Broj 1/2020

* "Sl. glasnik RS", br. 22/01, 73/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 43/03, 72/03, 43/04, 55/04, 135/04, 46/05,101/05 - dr. zakon, 61/07, 5/09, 31/09, 101/10, 43/11, 101/11, 93/12, 119/12, 47/13, 68/14 - dr. zakon,142/14, 55/15, 103/15, 108/16, 30/18.

b) Obrazac AM-A

è Iskazivanje podatka u koloni 4 - Stanje (broj) nerazduženih markica izprethodnog kvartala, unosi se podatak iz kolone 10. Obrasca AM-A - Kvartalniizveštaj proizvoðaèa, odnosno uvoznika alkoholnog piæa o preuzetim, utrošenim ivraæenim kontrolnim akciznim markicama za alkoholna piæa za pe riod jul -septembar 2019. godine.

èU kolonu 5 - Broj iskorišæenih markica (broj proizvedenih flašaalkoholnih piæa), prema Napomeni datoj u ovom obrascu, unosi se broj markicakojima su obeležena alkoholna piæa, a koja se nalaze u akciznom skladištuproizvoðaèa, ukljuèujuæi i broj akciznih markica kojima su obeleženaproizvedena alkoholna piæa iz uvoza za koje nije postojala obaveza plaæanjaakcize i broj markica koje su obeležene slovnom oznakom EA (alkoholna piæakoja se prodaju u avionima i brodovima koji saobraæaju na meðunarodnimlinijama i alkoholna piæa koje se prodaju u slobodnim carinskim prodavnicama).

Ovu kolonu ne popunjavaju obveznici akcize na alkoholna piæa koji nisudobili akciznu dozvolu za odloženo plaæanje akcize.

èU kolonu 6 - Broj iskorišæenih markica (broj flaša alkoholnih piæastavljenih u promet, odnosno uvezenih), upisuje se broj markica kojima suobeležena alkoholna piæa koje su stavljena u promet u smislu èlana 21. stav 2.Zakona o akcizama, odnosno uvezena u smislu èlana 21a Zakona o akcizama,kao i alkoholna piæa za koja ne postoji obaveza obraèunavanja i plaæanja akcize,koje su obeležene markicama slovne oznake EA (èlan 19. Zakona o akcizama).

U ovu kolonu obveznici akcize koji nisu dobili akciznu dozvolu zaodloženo plaæanje akcize unose broj markica kojima su obeležena proizvedenaalkoholna piæa i smeštena u skladišta van proizvodnog pogona, zatim koja sudirektno isporuèena kupcima iz proizvodnog pogona ili smeštena u sopstveneprodavnice na malo. Ovaj podatak se unosi po svakoj akciznoj grupi alkoholnihpiæa (rakije od voæa, grožða, vina i dr., rakije od žitarica, ostala alkoholna piæa,niskoalkoholna piæa).

U ovu kolonu obveznici akcize koji su dobili akciznu dozvolu zaodloženo plaæanje akcize unose broj markica kojima su obeležena proizvedenaalkoholna piæa koja su otpremljena iz akciznih skladišta (isporuka kupcima,isporuka sopstvenim prodavnicama, ili drugim skladištima koja nisu akcizna).

èU kolonu 7 - Zapremina flaše ili druge ambalaže u litrima stavljenih upromet, odnosno uvezenih, prema Napomeni datoj u ovom obrascu, unosi se brojmarkica kojima su obeležena alkoholna piæa prema zapremini flaše stavljene upromet, odnosno uvezene. Stoga ostaje nejasno da li se podatak u koloni 7iskazuje prema broju markica za alkoholna piæa pretvorena u litre (kako glasinaziv kolone 7), ili se u ovoj koloni upisuje broj markica kojima su obeleženaalkoholna piæa po svakoj zapremini flaše posebno. Prema našem mišljenju -treba uneti broj markica po svakoj zapremini posebno.


Broj 1/2020 PDV

èU kolonu 10 - Stanje (broj) nerazduženih markica i serijski broj od - do nakraju kvartala, unosi se podatak o stanju nerazduženih markica uzimajuæi u obzirpodatke iz kolona 2, 4, 5, 6, 8 i 9. ovog obrasca.

c) Obrazac AM-K

è Iskazivanje podatka u koloni 4 - Stanje (broj) nerazduženih markica izprethodnog kvartala Obrasca AM-K, unosi se podatak iz kolone 10. ObrascaAM-K - Kvartalni izveštaj proizvoðaèa, odnosno uvoznika kafe o preuzetim,utrošenim i vraæenim kontrolnim akciznim markicama za kafu za pe riod jul -septembar 2019. godine.

èU koloni 5 - Broj iskorišæenih markica (kolièina proizvedene kafe premavrsti pakovanja i vrsti kafe - slovna oznaka), prema Napomeni datoj u ovomObrascu, unosi se broj markica kojima je obeležena kafa, a koja se nalazi uakciznom skladištu proizvoðaèa, odnosno kafa iz uvoza za koju nije postojalaobaveza plaæanja akcize, kao i broj markica kojima je obeležena kafa za koju nepostoji obaveza obraèunavanja i plaæanja akcize - slovne oznake EK (èlan 19.Zakona).

Ovu kolonu ne popunjavaju obveznici akcize na kafu koji nisu dobiliakciznu dozvolu za odloženo plaæanje akcize.

èU koloni 6 - Broj iskorišæenih markica (kolièina kafe prema vrsti kafe(slovna oznaka) i vrsti pakovanja stavljenih u promet, odnosno uvezenih), upisuje se broj markica kojima je obeležena kafa, posebno po svakoj akciznoj grupi kafe, pokojoj se plaæa akciza, koja je stavljena u promet u smislu èlana 21. stav 2. Zakona oakcizama, odnosno uvezene u smislu èlana 21a Zakona o akcizama, kao i kafa koja je obeležena markicama slovne oznake EK (èlan 19. Zakona).

U ovu kolonu obveznici akcize koji nisu dobili akciznu dozvolu za odloženoplaæanje akcize unose broj markica kojima je obeležena proizvedena kafa i smeštena u skladišta van proizvodnog pogona, zatim koja su direktno isporuèena kupcima izproizvodnog pogona ili smeštena u sopstvene prodavnice na malo. Ovaj podatak seunosi po svakoj akciznoj grupi kafe po kojoj se plaæa akciza.

U ovu kolonu obveznici akcize koji su dobili akciznu dozvolu zaodloženo plaæanje akcize unose broj markica kojima je obeležena proizvedenakafa koja je otpremljena iz akciznih skladišta (isporuka kupcima, isporukasopstvenim prodavnicama, ili drugim skladištima koja nisu akcizna).

èU koloni 7 - Kolièina kafe prema vrsti kafe (slovna oznaka) i vrstipakovanja u kilogramima, stavljenih u promet, odnosno uvezenih, premaNapomeni ovog Obrazaca, unosi se broj markica kojima je obeležena kafa prema vrsti kafe i vrsti pakovanja stavljenih u promet, odnosno uvezenih.

èU koloni 10 - Stanje (broj) nerazduženih markica i serijski broj od-do, nakraju kvartala, prema vrsti pakovanja kafe i vrste kafe (slovna oznaka), unosi sepodatak o stanju nerazduženih markica uzimajuæi u obzir podatke iz kolona 2, 4,5, 6, 8 i 9. ovih obrazaca.


PDV Broj 1/2020

2.2. Obaveza dostavljanja obrazaca AM-C, AM-A i AM-K - kvartalnihizveštaja o preuzetim, utrošenim i vraæenim akciznim markicama

U skladu sa èlanom 16. stav 4. Uredbe o markicama, proizvoðaèi, odnosnouvoznici cigareta, alkoholnog piæa i kafe dužni su da Ministarstvu finansijadostavljaju popunjene obrasce AM-C, AM-A i AM-K najkasnije u roku od 15 dana poisteku svakog kvartala, tj. kada je reè o èetvrtom kvartalu 2019. godine, najkasnijedo 15. januara 2020. godine.

Obrasci se ministarstvu mogu dostaviti i elektronskim putem.

2.3. Obaveza vraæanja ošteæenih akciznih markica i obaveza obraèunaakcize po osnovu ošteæenih markica iznad propisanih kolièina

èAko su kvartalnim izveštajem iz obrazaca AM-C, AM-A i AM-Kkonstatovane markice koje su ošteæene, ali sa vidljivom oznakom serije iserijskog broja (kolona 8 obrazaca AM-C, AM-A i AM-K), proizvoðaè, odnosnouvoznik cigareta, alkoholnih piæa i kafe, saglasno èlanu 14. stav 2. Uredbe omarkicama, dužan je da te ošteæene akcizne markice vrati Ministarstvu finansija uroku od 15 dana po isteku kvartala, odnosno kada je reè o èetvrtom kvartalu 2019.godine - najkasnije do 15. januara 2020. godine.

Vraæanje ošteæenih akciznih markica vrši se tako što se ošteæene akciznemarkice lepe na jednom ili više posebnih tabaka papira, s tim što moraju imatividljivu oznaku serije i serijskog broja markice.

U skladu sa èlanom 14. stav 3. Uredbe o markicama, broj (kolièina)ošteæenih markica kod kojih nije vidljiva oznaka serije i serijski broj markice ipotpuno uništenih markica po jednom Obrascu ZAM/CA* ne može biti veæi od0,3% od izdatog broja markica za cigarete, odnosno za alkoholna piæa. Broj(kolièina) ošteæenih markica kod kojih je vidljiva oznaka serije i serijskog brojanije ogranièena.

Ukoliko je po jednom Obrascu ZAM/CA broj (kolièina) markica veæi od 0,3% od broja preuzetih markica, obveznik akcize DUŽAN JE DA OBRAÈUNA I PLATI AKCIZU zakolièinu markica koje prelaze 0,3%, na osnovicu koju èini najviša maloprodajnacena cigareta u momentu obraèuna akcize, odnosno litar alkoholnog piæa prema vrsti alkoholnog piæa, i to u roku od 15 dana po isteku kvartala u kojem je utvrðeno da je broj (kolièina) markica veæi od 0,3%.


Broj 1/2020 PDV

* Obrazac ZAM/CA - Zahtev za izdavanje kontrolnih akciznih markica za cigarete i alkoholna piæapropisan je èlanom 7. Uredbe o markicama.

èAko su kvartalnim izveštajem iz Obrasca AM-K konstatovanemarkice koje su ošteæene, sa vidljivom oznakom serije i serijskog broja (kolona8. Obrasca AM-K), proizvoðaè, odnosno uvoznik kafe, saglasno èlanu 14a stav 2.Uredbe o markicama, dužan je da te ošteæene akcizne markice vrati Ministarstvufinansija u roku od 15 dana po isteku kvartala, odnosno kada je reè o èetvrtomkvartalu 2019. godine najkasnije do 15. januara 2020. godine.

èVraæanje ošteæenih akciznih markica vrši se tako što se ošteæeneakcizne markice lepe na jednom ili više posebnih tabaka papira, s tim što morajuimati vidljivu oznaku serije i serijskog broja markice.

U skladu sa èlanom 14a stav 3. Uredbe o markicama, broj (kolièina)ošteæenih markica kod kojih nije vidljiva oznaka serije i serijski broj markice ipotpuno uništenih markica po jednom Obrascu ZAM/K* ne može biti veæi od0,8% od izdatog broja markica za kafu u pojedinaènom pakovanju, odnosno 0,1%za kafu u rinfuznom pakovanju (u rasutom stanju). Broj (kolièina) ošteæenihmarkica kod kojih je vidljiva oznaka serije i serijskog broja nije ogranièena.

Ukoliko je po jednom Obrascu ZAM/K broj (kolièina) markica veæi od 0,8%,odnosno 0,1% od broja preuzetih markica, obveznik akcize dostavlja uz ObrazacAM-K - Kvartalni izveštaj proizvoðaèa, odnosno uvoznika kafe o preuzetim,utrošenim i vraæenim kontrolnim akciznim markicama i specifikaciju ošteæenihmarkica kod kojih nije vidljiva oznaka serije i serijski broj markice i potpunouništenih markica po svakom Obrascu ZAM/K. Specifikacija se dostavlja po vrstimarkice i zapremini pakovanja kafe, odnosno kilogramu neto mase kafesadržane u gotovom proizvodu, prema vrsti kafe iz èlana 14. stav 1. Zakona oakcizama.

U skladu sa èlanom 14a stav 5. Uredbe o markicama, obveznik akcizedužan je da obraèuna i plati akcizu za kolièinu markica koja prelazi 0,8%, naosnovicu koju èini 20% akcize na prženu kafu, odnosno ki lo gram neto mase kafesadržane u gotovom proizvodu, prema vrsti kafe iz èlana 14. stav 1. Zakona oakcizama.

Za kolièinu markica (za kafu u rinfuznom stanju) koja prelazi 0,1%obveznik je dužan da obraèuna i plati akcizu na kolièinu kafe, shodno pakovanju,prema specifikaciji iz èlana 8. stav 8. Uredbe o markicama**, na osnovicu koju èiniakciza na neprženu kafu, i to u roku od 15 dana po isteku kvartala u kojem jeutvrðeno da je broj (kolièina) markica veæi od 0,1%.


PDV Broj 1/2020

* Obrazac ZAM/K - Zahtev za izdavanje kontrolnih akciznih markica za kafu propisan je èlanom 7.Uredbe o markicama.

** Reè je o specifikaciji koju proizvoðaè, odnosno uvoznik kafe podnosi uz svaki zahtev za izdavanjemarkica u kojoj se iskazuje planirana kolièina markica prema težini kafe iz èlana 14. stav 1.Zakona o akcizama.

èU našem primeru (popunjeni obrasci na str. 20 - 22):– proizvoðaè cigareta dužan je da vrati 500 kom. markica za cigarete slovne

oznake D sa vidljivom oznakom serije i serijskog broja i 2.000 kom. markicaslovne oznake D kod kojih nije vidljiva oznaka serije i serijskog broja;

– proizvoðaè alkoholnog piæa dužan je da vrati 50 komada markica slovneoznake R i 100 komada markica slovne oznake Ž, kod kojih je vidljivaoznaka serije i serijski broj i 550 komada markica slovne oznake R kodkojih nije vidljiva oznaka serije i serijskog broja.

èU našem primeru proizvoðaè cigareta iskazao je kolièine markica kodkojih nije vidljiva serija i serijski broj koje prelaze 0,3% od izdatog broja markica poZAM broj 70 od 3.10.2019. godine, i to u kolièini od:

- Broj izdatih markica po ZAMbroj 70 od 3.10.2019. godine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500.000 kom.

- Procenat dozvoljenog ošteæenja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0,3%- Dozvoljena kolièina ošteæenih markica kod kojih

nije vidljiva serija i serijski broj . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.500 kom.- Razlika preko dozvoljene kolièine . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500 kom.

Buduæi da je prekoraèio dozvoljene kolièine markica na kojima nije vidljiva serija i serijski broj, dužan je da na te kolièine obraèuna i uplati akcizu u iznosu od:

- 500 kom x 72,22 din. akciza u dinarskom iznosu. . . . . 36.110 din.- 500 x 300 din. (najveæa maloprodajna cena cigareta) x 33%

= 150.000 x 33% akciza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49.500 din.- Svega akciza: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85.610 din.

Obraèunatu akcizu dužan je da uplati u roku od 15 dana po isteku kvartala,u ovom sluèaju najkasnije do 15. januara 2020. godine.

èU našem primeru proizvoðaè alkoholnog piæa iskazao je kolièine markica kod kojih nije vidljiva serija i serijski broj koje prelaze 0,3% od izdatog broja markica po ZAM broj 30 od 3.10.2019. godine, i to u kolièini od:

- Broj izdatih markica po ZAMbroj 30 od 3.10.2019. godine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150.000 kom.

- Procenat dozvoljenog ošteæenja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0,3%

- Dozvoljena kolièina ošteæenih markica kod kojihnije vidljiva serija i serijski broj. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450 kom.

- Razlika preko dozvoljene kolièine . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 kom.

Buduæi da je prekoraèio dozvoljene kolièine markica na kojima nije vidljiva serija i serijski broj, dužan je da na te kolièine obraèuna i uplati akcizu u iznosu od:

- 100 kom x 132,36 din. akciza u dinarskom iznosu. . . . 13.236 din.

Obraèunatu akcizu dužan je da uplati u roku od 15 dana po isteku kvartala,u ovom sluèaju najkasnije do 15. januara 2020. godine.


Broj 1/2020 PDV

3. Sastavljanje i podnošenje prijave o MESEÈNOMobraèunu akcize za pe riod od 1. do 31. decembra 2019.- ROK za podnošenje obraèuna je 15.01.2020. godine

ROK za podnošenje obraèuna je 15. januar 2020. godine.

Sastavljanje prijave o meseènom obraèunu akcize vrši se u skladu sa:– èlanom 24. Zakona o akcizama

("Sl. glasnik RS", br. 22/01, 73/01, 80/02, 43/03, 72/03, 43/04, 55/04, 135/04, 46/05, 101/05 ,

61/07, 5/09, 31/09, 101/10, 43/11, 101/11, 93/12, 119/12, 47/13, 68/14 - dr. zakon, 142/14,

55/15, 103/15, 108/16 i 30/18);

– èlanom 16. Pravilnika o naèinu obraèunavanja i plaæanja akcize, vrsti,sadržini i naèinu voðenja evidencija, dostavljanja podataka i podnošenjaporeske prijave("Sl. glasnik RS", br. 3/05, 54/05, 36/07, 63//07 i 53/09, 63/12 i 95/12, 96/12 - ispravka,

56/13, 67/15, 101/16, 86/17, 20/18 i 48/18) - u daljem tekstu: Pravilnik.

U skladu sa èlanom 24. Zakona o akcizama, obveznik je dužan da podnosiprijavu o obraèunu akcize za svaki mesec, i to u roku od 15 dana po isteku meseca.

Meseèni obraèun akcize sastavlja se za pe riod od 1. u mesecu do zadnjegdana u mesecu, u ovom sluèaju od 1. do 31. decembra 2019. godine. Meseèniobraèun akcize istovremeno je i konaèni obraèun akcize za taj mesec.

èObraèun akcize sastavljaju proizvoðaèi proizvoda na koje se plaæa akciza(u daljem tekstu: akcizni proizvodi), i to:

1) derivata nafte;

2) aditiva i ekstendera koji se dodaju derivatima nafte;

3) biogoriva i bioteènosti;

4) duvanskih proizvoda, ukljuèujuæi i nesagorevajuæi duvan;

5) alkoholnih piæa;

6) teènosti za punjenje elektronskih cigareta;

7) kafe.

èOvde nije ukljuèena elektrièna energija, jer se obraèun akcize naelektriènu energiju sastavlja na poseban naèin, u skladu sa Pravilnikom o naèinu ipostupku obraèunavanja i plaæanja akcize na elektriènu energiju za krajnjupotrošnju ("Sl. glasnik RS", br. 76/15, 101/16, 86/17 i 75/19).

èU meseèni obraèun akcize ukljuèuje se i obraèun akcize na kafu, sobzirom da je od 1. januara 2018. godine uvedeno plaæanje akcize na kafu uunutrašnjem prometu.


PDV Broj 1/2020

Napominjemo da je obveznik akcize - proizvoðaè akciznog proizvoda dužanda podnese poresku prijavu i za obraèunski pe riod u kome ne postoji obavezaplaæanja akcize.

èMeseèni obraèun akcize sastavljaju, pored proizvoðaèa akciznihproizvoda, i:

1) pravno lice koje je ovlašæeno od strane državnog organa za prodajuzaplenjenih akciznih proizvoda;

2) kupac akciznih proizvoda oduzetih u postupku kontrole, odnosno upostupku prinudne naplate, a koje prodaje državni or gan;

3) svako lice koje prodaje akcizne proizvode koji su steèeni u skladu sazakonom i koji se vode u poslovnim knjigama tog lica;

4) svako lice koje stavi u promet u Republici Srbiji akcizne proizvodesuprotno Zakonu o akcizama.

Navedena lica sastavljaju meseèni obraèun samo u sluèaju ako su udecembru 2019. godine vršila prodaju akciznih proizvoda.

èUVOZNICI akciznih proizvoda NE PODNOSE meseèni obraèun akcize.

3.1. Propisi koje treba imati u viduprilikom sastavljanja ovog obraèuna

Prilikom sastavljanja ovog obraèuna treba imati u vidu sledeæe propise: – Zakon o akcizama

("Sl. glasnik RS", br. 22/01,73/01, 80/02, 43/03,72/03, 43/04, 55/04, 135/04, 46/05, 101/05,

61/07, 5/09, 101/10, 43/11, 101/11, 93/12, 119/12, 47/13, 55/15, 103/15, 108/16 i 30/18);

– Uredba o kolièini rashoda (kalo, rastur, kvar i lom) na koji se ne plaæaakciza ("Sl. glasnik RS", br. 137/04, 109/09, 96/12, 88/17 i 119/17). O poslednjimizmenama i dopunama Uredbe koje se odnose na smanjene kolièinerashoda kafe na koji se ne plaæa akciza pisali smo u broju 2/2018èasopisa "PDV", od 10.02.2018. godine;

– Uredba o izvršavanju Zakona o akcizama na teritoriji APKM za vremevaženja Rezolucije Saveta bezbednosti OUN 1244 ("Sl. gl. RS", br. 111/13 i 6/14);

– Pravilnik o naèinu obraèunavanja i plaæanja akcize, vrsti, sadržini inaèinu voðenja evidencija, dostavljanja podataka i podnošenja poreskeprijave ("Sl. glasnik RS", br. 3/05, 54/05, 36/07, 63/07, 53/09, 95/12, 67/15, 101/16, 86/17,20/15, 20/18 i 48/18); O poslednjim izmenama ovog pravilnika pisali smo ubroju 4/2018 èasopisa "PDV", od 4. aprila 2018. godine;

– Pravilnik o bližim uslovima, naèinu i postupku ostvarivanja osloboðenja odplaæanja akcize na proizvode koje proizvoðaè, odnosno uvoznik prodajediplomatskim i konzularnim predstavništvima i meðunarodnimorganizacijama kao i na deri vate nafte, biogoriva i bioteènosti koji se prodajuna osnovu meðunarodnog ugovora ("Sl. gl. RS", br. 41/09, 56/13, 90/17, 3/19 i 75/19);


Broj 1/2020 PDV

– Pravilnik o uslovima i postupku za dobijanje, obnavljanje i oduzimanjeakcizne dozvole, naèinu i kontroli otpremanja i dopremanja proizvoda uakcizno skladište i o voðenju evidencije u akciznom skladištu ("Sl. glasnik RS",br. 41/09, 99/12, 64/13, 67/15 i 44/18 - dr. zakon);

– Lista aditiva, odnosno ekstendera koji su kao takvi deklarisani zadodavanje u pogonska goriva ("Sl. glasnik RS", broj 95/12).

Pri utvrðivanju obaveze za ovaj pe riod treba imati u vidu:

– da se iznosi akcize na cigarete plaæaju u iznosima koji važe od 1.07.2019.godine;

– da je Vlada Republika Srbije objavila nove iznose proseènihponderisanih maloprodajnih cena i minimalnih akciza na duvanskepreraðevine ("Sl. glasnik RS", br. 12/19), koji se primenjuju od 23.02.2019.;

– da je Vlada Republika Srbije objavila nove usklaðene dinarskeiznose akcize za deri vate nafte, biogoriva i bioteènosti, alkoholnapiæa, kafu, teènosti za punjenje elektronskih cigareta i cigare icigarilose ("Sl. glasnik RS", broj 4/19), koji se primenjuju od 1.02.2019.;

– da je Vlada Republike Srbije objavila nove iznose minimalnih akcizana duvanske preraðevine ("Sl. glasnik RS", broj 51/19), koji seprimenjuju od 20.07.2019. godine.

Pored navedenih propisa, treba imati u vidu i:

– Korisnièko uputstvo za podnošenje poreske prijave o obraèunu akcize naobrascu PP OA u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave.

koje je Poreska uprava objavila 10.01.2018. godine na svojoj internet stranici(www.poreskauprava.gov.rs) u delu e-porezi/Uputstva.*

Navedenim uputstvom je poreskim obveznicima (koji podnose poreskuprijavu za obraèun akcize na deri vate nafte, biogoriva i bioteènosti, duvanskepreraðevine, ukljuèujuæi i duvanske preraðevine koje se pri upotrebi greju, ali nesagorevaju, alkoholna piæa, kafu i teènosti za punjenje elektronskih cigareta)detaljno objašnjen naèin popunjavanja poreske prijave PP OA, sa primerima zapoziv na broj odobrenja za uplatu obaveze za akcize i postupkom za elektronskopodnošenje prijave preko portala Poreske uprave.


PDV Broj 1/2020

* Pregled svih korisnièkih uputstava koje je donela Poreska uprava u vezi sa podnošenjemporeskih prijava i obrazaca preko portala Poreske uprave, možete naæi u našoj digitalnoj bazipropisa "Ekspert", na naslovnoj strani, u delu Korisni linkovi.

PREGLED IZNOSA I STOPA AKCIZA KOJI SE PRIMENJUJUZA SASTAVLJANJE OVOG TROMESEÈNOG OBRAÈUNA

l DERIVATI NAFTE (èlan 9. Zakona o akcizama)

Rb. Vrsta derivata nafteIznosi akcizavažeæi na dan

1.01.2019.

Iznosi akcizaod 1.02.2019.("Sl. gl. RS", br.

4/19)

1 2 3 4

1. – olovni benzin (tarifne oznake nomenklature CT: 2710 12 51 00 i 2710 12 59 00)

58,41 din/lit 59,58 din/lit

2. – bezolovni benzin (tarifne oznake nomenklature CT: 2710 12 41 00, 2710 12 45 00, 2710 12 49 00 i 2710 20 90 11)


3. – gasna ulja (tarifne oznake nomenklature CT: 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 00, 2710 19 48 00, 2710 20 11 00, 2710 20 15 00, 2710 20 17 00 i 2710 20 19 00)

56,50 din/lit 57,63 fin/lit

4. – kerozin (tarifne oznake nomenklature CT: 2710 19 21 00 i 2710 19 25 00)

65,85 din/kg 67,17 din/kg

5. – teèni naftni gas (tarifne oznake nomenklature CT: 2711 12 11 00 do 2711 19 00 00)*


6. – ostali derivati nafte koji se dobijaju od frakcija nafte koje imaju raspon destilacije do 380°C (tarifne oznake nomenklature CT: 2710 12 11 00, 2710 12 15 00, 2710 12 21 00, 2710 12 25 00, 2710 12 90 00, 2710 19 11 00, 2710 19 15 00, 2710 19 29 00, 2710 19 31 00, 2710 19 35 00, 2710 19 99 00, 2710 20 90 19 i 2710 20 90 99)**



Broj 1/2020 PDV

* Shodno èlanu 19a Zakona o akcizama, od 28.04.2018. akciza se NE PLAÆA na derivate nafte:1) teèni naftni gas (tarifne oznake nomenklature CT: 2711 12 11 00 do 2711 19 00 00) koji sekoriste kao sirovina i energenti u procesima frakcione destilacije radi dalje polimerizacije, parnogkrekovanja i ekstrakcije butadiena, kao i na proizvode koji se dobijaju iz procesa frakcionedestilacije radi dalje polimerizacije, parnog krekovanja, ekstrakcije butadiena i proizvodnjeMTBE (Metil Tercijalni Butil Etar),2) teèni naftni gas i to za lake uteènjene ugljovodonike iz tarifne oznake nomenklature CT: 271119 00 00 u sluèaju kada se kao sirovine koriste u proizvodnji teènog naftnog gasa i primarnogbenzina u procesima separacije.

** Shodno èlanu 19a Zakona o akcizama, od 28.04.2018. godine akciza se NE PLAÆA na derivatenafte:1) ostale derivate nafte koji se dobijaju od frakcija nafte koje imaju raspon destilacije do 380°C(tarifne oznake nomenklature CT: 2710 12 11 00, 2710 12 15 00, 2710 12 21 00, 2710 12 25 00, 271012 90 00, 2710 19 11 00, 2710 19 15 00, 2710 19 29 00, 2710 19 31 00, 2710 19 35 00, 2710 19 99 00,2710 20 90 19 i 2710 20 90 99), koji se koriste kao sirovina i energenti u procesima frakcionedestilacije radi dalje polimerizacije, parnog krekovanja i ekstrakcije butadiena, kao i na proizvodekoji se dobijaju iz procesa frakcione destilacije radi dalje polimerizacije, parnog krekovanja,ekstrakcije butadiena i proizvodnje MTBE (Metil Tercijalni Butil Etar).

Rb. Vrsta derivata nafteIznosi akcizavažeæi na dan

1.01.2019.

Iznosi akcizaod 1.02.2019.("Sl. gl. RS", br.

4/19)

1 2 3 4

7. – aditivi, odnosno ekstenderi koji su kao takvi deklarisani za dodavanje u pogonska goriva (shodno Pravilniku o Listi aditiva, odnosno ekstendera koji su kao takvi deklarisani za dodavanje u pogonska goriva - "Sl. gl. RS", br. 95/12): 1) gasno ulje: - za niskotemperaturne karakteristike, tar. oznaka 3811 90 00 00 - za mazivost sa antistatikom, tar. oznaka 3811 90 00 00 - boja sa markerom, tar. oznaka 3204 19 00 00 2) kerozin: - antistatik, tar. oznaka 3811 90 00 00 - antioksidans, tar. oznaka 3811 90 00 00 3) teèni nafti gas: - odorant - etil merkaptan, tar. oznaka 2930 90 99 90 - antikorozivni, tar. oznaka 3403 99 00 00 - za spreèavanje smrzavanja vode u rezervoarima - metanol, tar. oznaka 2905 11 00 00

u visini akcize koja se plaæana deri vate nafte u koja se

dodaju

8. – biogoriva i bioteènosti (tarifne oznake nomenklature CT: 3826 00 10 00 i 3826 00 90 00)


l ALKOHOLNA PIÆA (shodno odredbama èl. 12. i 12a Zakona o akcizama)

Rb. Vrsta alkoholnog piæaIznosi akciza važeæina dan 1.01.2019.

Iznosi akciza od1.02.2019.

("Sl. gl. RS", br. 4/19)

1 2 3 4

1. JAKA ALKOHOLNA PIÆA

– rakije od voæa, grožða, vina i druge voæne rakije sa dodatkom ekstrakta bilja, delova bilja ili poljoprivrednih proizvoda


– rakije od žitarica i ostalih poljoprivrednih sirovina 330,68 din/lit 337,29 din/lit – ostala jaka alkoholna piæa 212,43 din/lit 216,68 din/lit

2. NISKOALKOHOLNA PIÆA

– jaèine od 1,2% vol. do 5% vol. 21,97 din/lit 22,41 din/lit

– jaèine od 5% vol. do 15% vol. 21,97 din/lit 22,41 din/lit3. PIVO 25,11 din/lit 25,61 din/lit

l DUVANSKE PRERAÐEVINE

Rb. Vrsta duvanskih preraðevinaIznosi akcizavažeæi na dan

1.01.2019.

Iznosi akciza od 1.02.2019.

("Sl. gl. RS", br. 4/19)

1 2 3 4

1. CIGARETE IZ UVOZA I CIGARETE PROIZVEDENE U ZEMLJI (tarifna oznaka nomenklature CT 2402 20 10 00 i 2402 20 90 00):

- u periodu od 1.01.2019. do 30.06.2019. plaæa se akciza iz èl. 40a Zakona plus stopa iz èlana 40b Zakona 70,70 din/pak + 33%

- u periodu od 1.07.2019. do 31.12.2019. plaæa se akciza iz èl. 40a Zakona plus stopa iz èlana 40b Zakona

72,22 din/pak + 33%

- minimalna akciza - 100% ukupne akcize iz èl. 40a i 40b Zakona utvrðene za kategoriju proseène ponderisane maloprod. cene cigareta

do 19/07/19: 155,23 din/pak.od 20/07/19: 156,75 din/pak.


PDV Broj 1/2020

Rb. Vrsta duvanskih preraðevinaIznosi akcizavažeæi na dan

1.01.2019.

Iznosi akciza od 1.02.2019.

("Sl. gl. RS", br. 4/19)

1 2 3 4

2. DUVAN ZA PUŠENJE (tarifni broj nomenklature CT 2403):

- akciza iz èlana 40d Zakona o akcizama 43%

3. REZANI DUVAN:


- minimalna akciza - 100% akcize iz èlana 40d Zakona utvrðene za kategoriju proseène ponderisane maloprodajne cene - ali ne manje od 70% minimalne akcize na 1.000 komada cigareta utvrðene za kategoriju proseène ponderisane maloprodajne cene cigareta,

do 19/07/19: 5.433,05 din/kgod 20/07/19: 5.486,25 din/kg

4. DUVAN ZA LULU:


- minimalna akciza - 100% akcize iz èlana 40d Zakona utvrðene za kategoriju proseène ponderisane maloprodajne cene - ali ne manje od 70% minimalne akcize na 1.000 komada cigareta utvrðene za kategoriju proseène ponderisane maloprodajne cene cigareta

do 19/07/19: 5.824,57 din/kgod 20/07/19: 5.824,57 din/kg

5. DUVAN ZA ŽVAKANJE:



do 19/07/19: 22.209,14 din/kgod 20/07/19: 22.209,14 din/kg

6. BURMUT:



do 19/07/19: 5.800,00 din/kgod 20/07/19: 5.800,00 din/kg

7. CIGARE I CIGARILOSI (tarifne oznake nomenklature CT 2402 10 00 00):

- akciza iz èlana 40g Zakona o akcizama 23,26 din/kom 23,73 din/kom

8.

NESAGOREVAJUÆI DUVAN(tarifne oznake nomenklature: 2403 99 90 00): - plaæa se akciza po kilogramu duvanske smese, a u iznosu od 40% minimalne akcize na 1.000 komada cigareta utvrðene za kategoriju proseène ponderisane maloprodajne cene cigareta

od 19/07/19: 3.104,60 din/kg*od 20/07/19: 3.135 din/kg*


Broj 1/2020 PDV

* do 19/07/2019: (155,23 din/pak. : 20 kom.) x 1.000 kom. x 40% = 3.104,60 din/kg.od 20/07/2019: (156,75 din/pak. : 20 kom.) x 1.000 kom. x 40% = 3.135 din/kg

3.2. Naèin sastavljanja obraèuna

l Naèin sastavljanja obraèuna akcizeod strane proizvoðaèa akciznih proizvoda

Obraèun akcize sastavlja se na osnovu podataka o isporuèenimkolièinama akciznih proizvoda i obraèunatoj akcizi na te kolièine u periodu od 1. do31. decembra 2019. godine.

Obveznici akcize koji nemaju akciznu dozvolu za odloženo plaæanjeakcize uzimaju u obzir obraèunatu akcizu po svim dokumentima o otpremanjuakciznih proizvoda iz proizvodnog pogona po svim osnovama (otpremanje uskladište ili magacin gotovih proizvoda, otpremanje u sopstvene prodavnice,isporuka kupcu i dr.) i u svim drugim sluèajevima otpremanja iz proizvodnogpogona, osim otpremanja u carinsko skladište.

Obveznici akcize koji imaju akciznu dozvolu za odloženo plaæanje akcizeuzimaju u obzir obraèunatu akcizu po svim dokumentima o otpremanju akciznihproizvoda iz akciznog skladišta po svim osnovama, osim u drugo akciznoskladište ili carinsko skladište.

Obveznici akcize na kafu umanjuju obraèunatu akcizu za iznosobraèunate i plaæene akcize prethodnom uèesniku u prometu ili pri uvozu uovom obraèunskom periodu, srazmerno upotrebljenim kolièinama uproizvodnji kafe u ovom obraèunskom periodu.

Ako je u ovom meseènom periodu utvrðen manjak akciznih proizvoda uakciznom skladištu, osim manjka nastalog zbog dejstva više sile, i/ili rashodakciznog proizvoda koji prelazi kolièine iz Normativa rashoda na koji se ne plaæaakciza, u obraèun se unosi i iznos obraèunate akcize po ovom osnovu.

Podatke o isporuèenim kolièinama akciznih proizvoda i o obraèunatojakcizi po drugim osnovama radi sastavljanja obraèuna akcize obveznici mogu daobezbede preko knjigovodstvene ili vanknjigovodstvene evidencije.

Sastavljanje ovog obraèuna vrši se tako što se u Obrazac PP OA - Poreskaprijava o obraèunu akcize*, unosi ukupan zbir obraèunate akcize po svimosnovama na odgovarajuæem rednom broju, u zavisnosti od vrste akciznogproizvoda koje obveznik stavlja u promet, rasporeðeno po uplatnim raèunima.

Proizvoðaèi kafe u Obrazac PP OA unose razliku obraèunate akcize poodbitku prethodno plaæene akcize. Ako je razlika negativna, unosi se sapredznakom "-" (mi nus).


PDV Broj 1/2020

* Obrazac PP OA možete naæi u "Ekspert"-u i na našoj internet stranici www.cekos.rs u deluObrasci, u formi pogodnoj za popunjavanje, èuvanje i štampanje.

3.3. Naèin iskazivanja podataka u Obrascu PP OA

Naèin iskazivanja podataka o obraèunatoj akcizi propisan je u èl. 16g i16d Pravilnika o obraèunavanju akcize.

l Naèin iskazivanja podataka u delu 1 - Podaci o prijavi

U Obrazac PP OA, deo 1 - Podaci o prijavi, unosi se:

1) Pod rb. 1.1 Vrsta prijave - oznaka jedne od navedenih vrsta prijava, ito:(1) oznaka 1 - opšta prijava koju podnosi obveznik akcize u periodu

dospelosti za podnošenje poreske prijave u skladu sa Zakonom.Kako je reè o redovnoj poreskoj prijavi akcize, na ovom rb. seunosi oznaka "1";

(2) oznaka 3 - prijava po èlanu 182b Zakona o poreskom postupku iporeskoj administraciji ("Sl. glasnik RS", br. 80/02, 84/02 - ispravka, 23/03 -ispravka, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 - dr. zakon, 62/06 - dr. zakon, 61/07, 20/09,72/09 - dr. zakon, 53/10, 101/11, 2/12 - ispravka, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14,105/14, 112/15, 15/16, 108/16, 30/18, 95/18 i 86/19 - u daljem tekstu:ZPPPA) koju podnosi obveznik akcize nakon isteka rokadospelosti za podnošenje poreske prijave koji je propisanZakonom,

(3) oznaka 4 - prijava po nalogu kontrole koja se podnosi nakonsprovedenog postupka poreske kontrole u kojem je rešenjemutvrðena obaveza akcize i naloženo podnošenje prijave,

(4) oznaka 6 - prijava po èlanu 39. ZPPPA koju podnosi obveznikakcize kome je aktom Poreske uprave odobreno produženjeroka podnošenja prijave iz opravdanih razloga, dok ti razlozi neprestanu, a najduže za šest meseci od dana isteka zakonskogroka za podnošenje prijave;

2) Pod rb. 1.1a Osnov za prijavu - oznaka jednog od osnova zapodnošenje prijave, i to:(1) oznaka 1 - proizvodnja akciznih proizvoda,(2) oznaka 2 - prodaja, odnosno stavljanje u promet akciznih proizvoda;

3) Pod rb. 1.2 Obraèunski pe riod - mesec i godina obraèunskog periodaza koji se vrši obraèun akcize - unosi se decembar 2019. godine;

4) Pod rb. 1.3 Izmena prijave - oznaka jedne od vrsta izmene prijave, i to:(1) oznaka 1 - izmenjena prijava po èlanu 40. ZPPPA,(2) oznaka 2 - prijava po nalogu kontrole,(3) oznaka 9 - storniranje prijave;

Kako je reè o redovnoj meseènoj prijavi akcize, ovaj rb. se ne popunjava.

36 8. ja

Documents

CEKOS IN · PDV / èasopis za primenu propisa o porezu na dodatu vrednost i akcizama / glavni i odgovorni urednik Antun Martiæ. - 2004, br. 13 (15. decembar) - . - Beograd (Svetogorska