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第一章 总则

第一条 为了规范学校预算执行与决算审计工作，提高学校

预算管理水平和决算编制质量，确实发挥预算执行审计和决算审

计在加强学校内部管理中的作用，根据《高等学校财务制度》《高

等学校会计制度》《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审

计工作的意见》《中山大学内部审计工作实施办法》《中山大学

预算管理办法》的有关规定，结合学校实际，制定本实施细则。

第二条 学校将预算执行与决算审计列为年度常规工作。学

校审计部门依法独立对学校预算执行与决算的真实性、合法性、

效益性进行审查和评价，必要时可延伸至非法人独立核算二级单

位。

第二章 预算执行审计

第三条 本细则所称的预算执行审计，是指学校审计部门按

照国家有关规定和学校内部相关制度，对学校各级预算的编制及

预算执行的过程与结果进行的审查与评价。预算执行审计包括预

算管理审计、预算收入执行情况审计、预算支出执行情况审计和

预算执行绩效审计。

第四条 预算管理审计主要内容

（一）审核校级及二级预算单位预算编制和执行的内部控制

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机制的健全性、有效性。主要包括预算资金管理办法、财务管理

制度等是否建立健全；相关管理制度是否合法、合规、完整；相

关管理制度是否得到有效执行。

（二）审核预算编制原则、程序、方法、预算调整和经济责

任制等管理活动的合法性、适当性、有效性。主要包括审核预算

编制是否符合预算收支项目及专项经费管理办法；预算编制方案

的真实性、公开性和有效性；预算是否按法定程序审核批复，预

算是否按时足额下达；预算调整是否有确需调整的原因、调整项

目及金额是否合理、是否按规定程序经审批后执行等。

（三）其他有关预算管理的重要问题。

第五条 预算收入执行情况审计主要内容

（一）审核预算收入的合法性、真实性、完整性。主要包括

审核预算各项收入是否全部纳入学校财务账户，实行统一管理、

统一核算；预算收入的范围和标准是否符合规定。

（二）审核预算收入责任部门按照国家有关规定合法合

规组织收入的及时性和完整性。主要包括审核各项收入是否

及时足额上缴学校财务部门统一管理，有无隐瞒、截留、挪

用或设置“账外账”、“小金库”等问题。

（三）审核预算收入的会计核算是否合法、合规、正确。

主要包括有无利用应付账款、预收账款、代管款项等负债类会计

科目挂帐隐瞒收入或直接坐收坐支的问题。

（四）审核各项收入是否符合上级部门的有关规定，是否严

格按照国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩

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大收费范围、提高收费标准等乱收费行为。

（四）其他有关预算收入的重要问题。

第六条 预算支出执行情况审计主要内容

（一）审核预算支出的真实性、合法性和有效性。主要包括

是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关规章制度规定的开

支范围和开支标准；是否严格按照预算确定的经费项目、支出标

准和支出用途开支或拨付经费；是否存在擅自改变资金用途、扩

大支出范围和提高开支标准的行为。

（二）审核预算支出的审批权限和费用开支管理是否按学校

有关制度执行。

（三）审核预算支出的会计核算是否真实、合法、合规、正

确，有无账实、账账不符，超预算开支，虚列支出和以领代报等

问题，有无挤占、挪用、损失浪费等行为。审核支出是否按国家

规定界限进行分类。专项资金支出是否按指定项目或用途专款专

用、单独核算。

（四）审核往来款项是否严格管理、及时清理，有无长期挂

账和被其他单位和个人占用等问题，有无利用过渡性科目隐瞒收

支或直接列收列支等问题。

（五）审核各项支出的结构是否合理，资金使用效益如何，

有无损失浪费等问题。

（六）其他有关预算支出的重要问题。

第七条 预算执行绩效审计主要内容

（一）审核收入预算的完成情况，分析执行结果与收入预算

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的差异及其产生的原因。

（二）审核支出预算的执行情况，分析实际支出与支出预算

之间的差异及其产生的原因。

（三）审核预算收入与预算支出在总额和结构上是否平衡，

有无赤字。

（四）审核预算执行的绩效情况。主要包括审查是否制定内

部绩效考核办法；项目支出的效益或效果如何，是否达到项目立

项的预期效果。

（五）其他有关预算执行绩效的重要问题。

第三章 决算审计

第八条 本细则所称的决算审计，是指学校审计部门按照国

家有关规定对学校年度财务报告的审查和评价、决算报表中各项

目的审查和评价、对财务管理和会计核算的审查和评价。决算审

计包括财务报告审计、决算报表项目审计、收入与支出审计。

第九条 财务报告审计主要内容

（一）审核各项财经活动和经济业务是否按学校有关规定纳

入学校财务统一管理与核算。

（二）审核学校财务管理与会计核算中的内部控制制度是否

健全、执行是否有效。

（三）审核财务决算报表是否完整，并进行复核性检查。重

点审计财务决算报表内容填列是否完整、正确；表内对应项目之

间数据勾稽关系是否正确；对应报表之间数据勾稽关系是否正确。

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（四）审核报表项目数据填列与对应的账户余额或发生额是

否一致，检查账表是否相符。

（五）审核验证报表项目内容的真实性，对收入、支出类项

目进行分析性复核；检查各项资产的实有数与报表填列数是否一

致；对各项净资产的形成过程进行验算。

（六）审核决算报表编制是否符合《高等学校财务制度》，

采用的会计政策是否前后期一致，有无随意变更情况；确有必要

变更的，其变更的原因、情况及影响是否在财务决算报告中予以

反映。

（七）审核会计核算是否符合《会计法》和《高校会计制度》

的规定；审核报表、资料之间账实、账账、账表是否相符。

（八）审核财务分析指标等是否真实、准确，能否恰当地反

映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况。

（九）其他有关财务报告的重要问题。

第十条 决算报表项目审计主要内容

（一）资产审计主要内容

1．审核资产的存在形式是否真实、合法和完整，资产的管

理是否安全，资产的变动是否合法，资产的计价是否合理、正确，

有无随意改变资产的确认标准或计量方法，有无虚列、多列、少

列或不列资产的行为；

2．审核资产的配置是否合理和有效，有否铺张浪费；对于

学校投资所形成的权益性国有资产，产权是否明晰，资产的处置

是否按规定程序上报审批；

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3．审核货币资金和有价证券的管理和使用是否合法合规，

是否安全，内部控制制度是否健全、有效；银行开户是否合法合

规，有无出租、出借或转让等问题；有无公款私存、挪用、白条

抵库、非法融资以舞弊盗用的情况；定期存款是否合规合理；货

币资金是否安全完整；

4．审核应收账款是否严格按学校有关规章制度执行，应收

账款、预付账款、其它应收款的发生、增减变化和结算是否真实、

合法，是否及时清理结算，有无坏账情况；对确实无法收回的应

收账款、预付账款、其它应收款是否查明原因、分清责任并按规

定程序上报批准后核销；应收账款年末余额是否正确，在会计报

表上的披露是否恰当；

5．审核固定资产的购置是否有预算计划和审批手续，大宗

物资采购是否按照国家、地方和学校的招投标规定执行；

6．审核固定资产、存货的收发、管理和使用是否真实、合

法、安全和完整，有无被无偿占用、流失、损失浪费现象；固定

资产、存货的内部控制制度是否健全、有效，是否按学校资产管

理规定分级入账和管理；对固定资产、存货等是否进行定期或不

定期的盘点，盘盈、盘亏的固定资产、存货是否按规定及时调整

登记和处理；

7．审核无形资产的取得、管理和核算是否严格按规定执行，

转让无形资产是否按规定和制度进行资产评估，无形资产的收入

处理是否真实、合法和合规，确认手续是否合法、完备，计价和

摊销是否按规定进行核算；

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8．审核对外投资、融资是否按规定进行可行性研究、履行

申报审批程序；是否用财政拨款及其结余进行对外投资；是否从

事股票、期货、基金、企业债券等投资；以实物或无形资产对外

投资是否按规定进行资产评估，是否按规定报上级主管部门批准

或备案；对外投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整；

9．审核对外投资、融资的监管责任是否得到落实，是否按

照考核办法的要求及时收回投资收益；投资及其收益的会计核算

是否按规定执行，是否建立目标管理和考核机制；

10．审核基建投资竣工交付使用的资产是否按规定及时办理

工程竣工财务决算和资产交付使用手续，是否登记入账；

11．审核接受捐赠和无偿调入的各种资产，是否按财务会计

制度登记入账，是否存在账外资产。

12．其他可能存在国有资产流失潜在风险的问题。

（二）负债审计主要内容

1．审核负债的形成、存在是否真实、合法、完整，有无随

意改变负债的确认标准或者计量方法；

2．审核各项负债是否真实、合法、完整，有无虚列、多列、

不列或者少列负债行为；

3．审核各项负债的分类和会计核算是否合理、合规；对各

项负债是否按规定权限及时进行处理，有无长期挂帐现象；

4．审核是否建立健全财务风险控制机制，规范和加强借入

款项管理，严格执行审批程序；是否违规举借债务及提供担保；

5．审核负债总额及其有关比率是否控制得当，有无潜在的

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财务危机。

6．其他可能存在债务风险的问题。

（三）净资产审计主要内容

1．审核净资产的存在、发生是否真实、合法、完整，是否

随意调节学校收支配比余额，有无随意改变净资产的确认标准或

者计量方法；

2．审核各项基金的设置、分类、结余、增减变化是否合理、

合规，会计核算与处理是否符合规定，计提标准和比例是否符合

国家或主管财政部门、教育部门的有关规定，是否按规定的用途

使用，有无挤占或挪用、虚列行为；

3．审核各项结余的分类是否合理、合规，经营收支结余是

否单独反映，会计核算与处理是否符合规定，结余分配及比例是

否符合国家的有关规定。

4．其他有关净资产的问题。

第十一条 收入与支出的审计内容，参照本细则第七条、第

八条执行。

第十二条 学校是否存在重大担保、抵押、未决诉讼等或有

事项。

第四章 审计工作程序

第十三条 项目立项

（一）审计部门根据教育主管部门和学校内部管理的工作重

点，制定年度预算执行与决算审计计划，并报分管校领导审批后

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立项。

（二）制定审计方案。立项后成立审计组，确定审计组长和

主审，开展前期准备工作，包括收集预算编制和决算报告等资料，

确定审计重点，对相关内部控制制度及执行情况进行调查和评价，

确定具体审计方法，制定具体审计方案。审计方案报经审计部门

负责人批准后执行。

（三）审计通知下达。审计部门在实施审计 3 日前，应向学

校被审计对象送达审计通知书及提供审计资料清单。被审计对象

在通知规定的期限内提供以下资料：

1．预算编制、管理的有关规定和文件；

2．学校预算工作委员会会议纪要，预算管理处内会议纪要；

3．上级主管部门的预算批复书；

4．经学校预算程序审查批准的年度预算方案，包括预算编

制、调整方案，各项拨款通知单、银行对账单等；

5．被审计年度相关的会计凭证与会计账簿、财务会计电子

信息，年度编制的财务决算报告；

6．会计核算相关制度；

7．国有资产处置的审批文件和相关资料；

8．以往校内外财务检查报告、自查报告；

9．审计人员认为需要的其他资料。

第十四条 审计实施

（一）审计进点会。审计组组长主持召开审计进点会，会同

被审计对象就有关审计事项进行沟通。被审计对象对所提供资料

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的真实性、完整性做出书面承诺。

（二）实施审计，撰写审计工作底稿。审计组在审计过程中，

通过召开座谈会、查阅资料、审核会计电子信息、抽查凭证、抽

查盘点货币资金、票据和实物资产、清理债权债务和向有关部门、

单位及人员调查等方法，获取合理、充分有效的审计证据，编制

审计工作底稿，并分级复核。

第十五条 审计报告

（一）撰写审计报告。审计组实施审计后，由项目主审撰写

预算执行与决算审计报告（征求意见稿），经分级复核后提交审

计部门处内报告讨论会讨论，由审计部门负责人批准定稿。

（二）审计报告征求意见。预算执行与决算审计报告（征求

意见稿）应当征求被审计对象意见。被审计对象应当自接到审计

报告（征求意见稿）之日起 10 个工作日内，将书面意见送交审计

组，逾期即视为无异议。

（三）出具正式审计报告。审计组应当根据被审计对象提出

的反馈意见做进一步审查核实，并将审查核实意见向被审计对象

做出书面回复，同时根据审查核实结果对审计报告做必要修改。

经分级复核后，由审计部门负责人对审计报告进行审批，上报校

长批准后出具正式审计报告。

（四）送达审计报告。审计组将审计报告等结论性文书报送

相关校领导，同时送达被审计对象和相关部门。审计事项结束后，

审计部门应当按照有关规定建立和管理审计档案。

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第五章 审计结果运用

第十六条 被审计对象应在收到审计报告之日起，按审计报

告中的审计意见、建议及时落实整改，并在规定期限内向审计部

门提供书面整改报告。

第十七条 审计部门经分管校领导审批，将对年度预决算审

计结果在一定范围内予以公开。

第十八条 审计部门将预算执行与决算审计整改情况的后

续检查列入常规性工作，对问题整改及监督实现常态化管理。

第十九条 学校对审计发现的重大问题实行责任追究制度。

对未按期落实、完成整改的部门将予以责任追究。

第六章 附则

第二十条 本细则由学校审计部门负责解释。

第二十一条 本细则经校党委常委会审议通过，自颁布之日

起施行。原《中山大学预算执行与决算审计实施办法》（中大审

计〔2015〕2 号）同时废止。

中山大学校长办公室 2017 年 12 月 28 日印发