CATÁLOGO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE …. CATAL- PROC... · 2018-07-13 · i.3.7 cuentas por pagar a corto plazo y largo plazo 17 i.3.8 hacienda pÚblica

CATÁLOGO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

FINANCIERO

CATÁLOGO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO

CÓDIGO VERSIÓN VIGENCIA PÁGINA

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ÍNDICE


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“Asegúrese de verificar en el SCD que este documento corresponde a la versión vigente”

ÍNDICE

CAPÍTULO I AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN DE

ESTADOS FINANCIEROS

5

I.1 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA REVISIÓN DE

INGRESOS

5


EGRESOS

6

I.2.1 SERVICIOS PERSONALES 6

I.2.2 MATERIALES Y SUMINISTROS, Y SERVICIOS GENERALES 8

I.2.3 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS

AYUDAS

10


PATRIMONIO

10

I.3.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 10

I.3.2 DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES /

BIENES O SERVICIOS

12

I.3.3 INVENTARIOS Y ALMACENES 12

I.3.4 BIENES MUEBLES 13

I.3.5 BIENES INMUEBLES, INFRAESTRUCTURA Y

CONSTRUCCIONES EN PROCESO

15

I.3.6 ACTIVOS DIFERIDOS 17

I.3.7 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO Y LARGO PLAZO 17

I.3.8 HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO 17

I.3.9 CUENTAS DE ORDEN 18


DEUDA PÚBLICA

18

CAPÍTULO II AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN

PROGRAMÁTICA-PRESUPUESTAL

21

II.1 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA REVISIÓN DEL

INGRESO PRESUPUESTAL

21

II.2 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA REVISIÓN DEL

EGRESO PRESUPUESTAL

22



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CAPÍTULO III AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN A

OBRA PÚBLICA

27

III.1 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA REVISIÓN DE

OBRA PÚBLICA

27

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS


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CAPÍTULO I AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN DE

ESTADOS FINANCIEROS

I.1 Procedimientos generales para la revisión de ingresos

Los procedimientos generales para la revisión de ingresos,

comprenden los siguientes:

Número del Procedimiento Descripción

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-01 Verificar que los ingresos recaudados corresponden a las tablas,

tarifas, cuotas o listas de precios establecidos en la Ley de

Ingresos Estatal o Municipal según sea el caso; asimismo

tratándose de Entidades Paraestatales y Paramunicipales,

verificar que las tablas y/o tarifas de sus ingresos hayan sido

autorizados por su respectivo Órgano de Gobierno.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-02 Verificar que los descuentos y condonaciones aplicados durante

el ejercicio en revisión se encuentren debidamente autorizados en

la Ley de Ingresos correspondiente, o en su caso, mediante su

respectivo Órgano de Gobierno y publicado en el Periódico Oficial

del Estado.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-03 Constatar que el registro contable de los ingresos se realizó con

base en la documentación comprobatoria y justificativa

correspondiente, y ésta cuente con el soporte de los cálculos

realizados para la determinación del ingreso, así como la correcta

expedición de los comprobantes fiscales.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-04 Evidenciar documentalmente, la realización de visitas e

inspecciones físicas mediante las cuales se constaten los

procedimientos de recepción, custodia y formulación de reportes

diarios de ingresos, así mismo, verificar que las operaciones del

corte de ingresos del día, hayan sido depositados en cuenta de

bancos al siguiente día hábil.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-05 Solicitar los padrones de contribuyentes y comprobar que los

movimientos registrados durante el ejercicio fiscalizado (altas,

bajas, modificaciones), se encuentren autorizados con la

documentación correspondiente.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-06 Verificar la debida integración de los expedientes individuales de

contribuyentes, constatando su actualización y en su caso, cuente

con las revalidaciones anuales vigentes.



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I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-07 Verificar que los contratos y convenios de pago se estén

cumpliendo oportunamente, además tratándose de

contribuyentes morosos, se estén efectuando acciones de

cobranza.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-08 Cerciorarse que los ingresos transitorios obtenidos durante el

ejercicio no hayan sido registrados como ingresos propios.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-09 En caso de haber recibido en el ejercicio recursos provenientes

de participaciones y fondos federales, verificar el debido

cumplimiento a las reglas específicas que les sean aplicables,

basándose en los procedimientos de revisión establecidos por la

Auditoría Superior de la Federación.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-10 Verificar el correcto reconocimiento contable de las operaciones

seleccionadas, de acuerdo al marco de emisión de información

financiera (Ley General de Contabilidad Gubernamental y demás

normativa emitida por el Consejo Nacional de Armonización

Contable, Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental,

entre otros).

I.2 Procedimientos generales para la revisión de egresos

Los procedimientos generales para la revisión de egresos,


I.2.1 Servicios personales Obtenga una muestra de nóminas pagadas durante el ejercicio de diferentes niveles salariales, y verifique que:


E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-11 Los salarios y prestaciones que recibió, hayan correspondido

exclusivamente a los pactados en los contratos de trabajo y/o a

los tabuladores de sueldo autorizados para el ejercicio de que se

trate.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-12 Verificar en las nóminas que las incidencias del personal estén

registradas y que las comisiones, incapacidades y licencias, entre

otros, contaron con la autorización correspondiente.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-13 Mediante visitas físicas a los centros de trabajo, cerciorarse de la

presencia del servidor público seleccionado. Cotejar en su caso,

con listas de asistencia y en caso de no localizarse, solicitar las

justificaciones correspondientes y levantar las actas respectivas.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-14 Constatar que en los pagos de las nóminas se cumplió con las

obligaciones fiscales, y que las deducciones que se aplicaron por



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concepto de seguridad social, se enteraron oportunamente a las

instancias competentes.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-15 Solicitar la relación de liquidaciones o finiquitos de personal que

hayan sido realizadas durante el ejercicio sujeto a revisión.

Seleccionar una muestra representativa y verificar la correcta

determinación de los cálculos de pago, así mismo, constatar que

no se realizaron pagos de sueldos y prestaciones posteriores a la

fecha de la baja definitiva.

En el caso de pago de Honorarios Asimilables a Salarios, verificar

que se haya emitido la nómina correspondiente y aplicar los

procedimientos siguientes:

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-16 Cerciorarse de que la nómina esté acompañada de los recibos,

firmas de recibido y demás documentos que demuestren la

entrega del pago, asimismo, verificar el correcto registro contable

de las remuneraciones pagadas al personal, tales como sueldos,

salarios, dietas, honorarios asimilables al salario, prestaciones y

gastos de seguridad social, obligaciones laborales y otras

prestaciones derivadas de una relación laboral, de acuerdo al

marco de emisión de información financiera ((Ley General de

Contabilidad Gubernamental y demás normatividad emitida por el

Consejo Nacional de Armonización Contable, Postulados Básicos

de Contabilidad Gubernamental, entre otros).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-17 Seleccionar una muestra y solicitar los expedientes individuales

del prestador del servicio. Revisar que cada uno de ellos contenga

la documentación que identifique plenamente al prestador del

servicio:

a. Contrato.

b. Antecedentes educacionales, profesionales y laborales.

c. Autorización para la contratación.

d. De requerirse, verificar que cuente con permisos o licencias

para la prestación del servicio.

e. Constancia de no inhabilitación para desempeñar cargos

públicos.

f. Verificar el aviso que debió presentar el profesionista a la

Entidad, de conformidad con la Ley de ISR.

g. Otros de naturaleza análoga.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-18 Verificar la existencia de controles establecidos para la ejecución

de los trabajos, el control de entradas y salidas de empleados, el

horario de la prestación del servicio y mediante visitas físicas a los



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centros de trabajo, constatar la presencia del prestador del

servicio.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-19 En caso de haber ejercido en el ejercicio recursos provenientes de

participaciones y fondos federales, verificar el debido




I.2.2 Materiales y suministros, y servicios generales

Identificar los conceptos de gastos de mayor relevancia, y aplicar

los procedimientos siguientes:


E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-20 Verificar que en función de los rangos establecidos para las

operaciones de adquisiciones, arrendamientos y prestación de

servicios, se haya sujetado a lo establecido en las disposiciones

legales aplicables respecto al procedimiento de adjudicación, ya

sea de contratación directa, invitación restringida o licitación

pública, que aseguren las mejores condiciones disponibles en

cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás

circunstancias pertinentes.

Asimismo, cerciorarse previo a la celebración de contratos de

adquisiciones, arrendamientos o enajenación de todo tipo de

bienes, prestación de servicios de cualquier naturaleza o la

contratación de obra pública o servicios relacionados con ésta,

que la Entidad Fiscalizada obtuvo la manifestación por escrito bajo

protesta de decir verdad del particular, y/o persona moral respecto

a los socios o accionistas que ejerzan control sobre la sociedad,

que no desempeña empleo, cargo o comisión en el servicio

público o, en su caso, que a pesar de desempeñarlo, con la

formalización del contrato correspondiente no se actualiza un

Conflicto de Interés. Asimismo, verificar que dicha manifestación

se hizo del conocimiento del Órgano interno de control, previo a la

celebración del acto en cuestión. Lo anterior en cumplimiento con

el Art. 49 Fracción IX de la Ley General de Responsabilidades

Administrativas (La manifestación mencionada se solicita para las

operaciones celebradas a partir del 19 de julio de 2017).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-21 Constatar que los licitantes participantes no se encontraron

inhabilitados por resolución de autoridad competente.



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E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-22 Constatar que la documentación que soporta la adquisición

cumpla con requisitos fiscales, así como la validación ante el SAT,

y verificar la evidencia documental que asegure la recepción de

los insumos y materiales, y prestación del servicio que ampara la

erogación revisada.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-23 Verificar el correcto reconocimiento contable de las operaciones





entre otros).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-24 Respecto a los contratos de adquisiciones, constatar que las

partes hayan cumplido en tiempo y forma con las cláusulas de lo

pactado, y en su caso, se hayan aplicado correctamente las

penalidades convenidas.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-25 En el caso, de que se considere conveniente, confirmar con los

proveedores, por los conductos institucionales respectivos, su

participación en las operaciones seleccionadas, incluyendo a los

no ganadores.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-26 En caso de duda extrema, deberá solicitar a las autoridades

fiscales del Estado, por los conductos oficiales debidos, la

confirmación del registro como contribuyente del proveedor de

que se trate.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-27 Del renglón de honorarios por prestación de servicios

profesionales independientes, seleccionar una muestra

representativa de los servicios contratados y solicitar los

expedientes individuales correspondientes. Revisar en cada uno

de ellos:

a. El contrato de servicios.

b. Que se haya aplicado la normatividad correspondiente en su

adjudicación.

c. Que los pagos realizados fueron conforme a lo pactado por las

partes.

d. Las evidencias de que se haya recibido el servicio contratado.

e. La correcta aplicación de retenciones de impuestos.

f. La debida expedición de los recibos de honorarios

correspondientes.



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cumplimiento a las reglas específicas que le sean aplicables,



I.2.3 Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

Identificar los conceptos de apoyo, subsidios, ayudas, y aplicar los

procedimientos siguientes:


E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-29 Verificar que la Entidad Fiscalizada obtuvo los recibos oficiales y

la evidencia documental de los recursos transferidos en forma

directa e indirecta a los sectores público, privado y externo.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-30 En su caso, constatar que hayan sido formalizados los convenios

de colaboración, a efecto de verificar que se tienen los

mecanismos formales y adecuados para obtener certeza y control

sobre la aplicación de los recursos transferidos a los sectores

público, privado y externo.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-31 Verificar el correcto reconocimiento contable de las operaciones

seleccionadas y que el destino de las mismas, esté acorde a la

normatividad interna de la entidad fiscalizada y al marco de

emisión de información financiera (Ley General de Contabilidad

Gubernamental y demás normatividad emitida por el Consejo

Nacional de Armonización Contable, Postulados Básicos de

Contabilidad Gubernamental, entre otros).






I.3 Procedimientos generales para la revisión de patrimonio

Los procedimientos generales para la revisión de patrimonio,


I.3.1 Efectivo y equivalentes


P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-33 Del total de fondos de caja identificados, seleccionar una muestra

considerando la cantidad de fondos fijos existentes y los montos



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de los mismos y realizar los arqueos correspondientes. Durante la

realización de los arqueos, verificar el cumplimiento de las

políticas institucionales establecidas para la administración de

fondos de caja, y obtener la firma de conformidad del responsable

de su custodia.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-34 Verificar que los Titulares de los Entes Públicos informen ante la

ASEBC, los avisos de apertura y cancelación de cuentas

bancarias realizadas durante el ejercicio revisado.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-35

Verificar la integridad de las cuentas bancarias reveladas por la

Entidad Fiscalizada, mediante solicitud de confirmación a las

instituciones bancarias respectivas.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-36 Verificar que se cuente con conciliaciones bancarias de todas y

cada una de las cuentas bancarias.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-37 Seleccionar una muestra y revisar el estado de las conciliaciones

bancarias. Cotejar los saldos contables y bancarios con sus

documentos fuentes (Cuenta Pública y Estados de Cuenta

Bancarios). Asimismo, cerciorarse de la debida justificación y

soporte documental de los ajustes contables originados de las

partidas en conciliación, más relevantes en cuanto a su monto y

antigüedad.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-38 Cerciorarse que la Entidad procuró invertir los excedentes de

efectivo, con el objeto de obtener los mejores rendimientos

financieros.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-39 En caso de que la Entidad Fiscalizada haya invertido los

excedentes de efectivo temporales, cerciorarse que se realizaron

en instrumentos de inversión de renta fija o valores

gubernamentales del Sistema Financiero Mexicano, con el objeto

de obtener los mejores rendimientos financieros.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-40 Aplicar los procedimientos conducentes para cerciorarse de los

cálculos y registros correctos de intereses.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-41 Verificar en su caso, la correcta valuación de los fondos y valores

en moneda extranjera con base en las cotizaciones existentes al

cierre del ejercicio.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-42 Verificar el correcto reconocimiento contable de las operaciones





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entre otros).

I.3.2 Derechos a recibir efectivo

o equivalentes / bienes o

servicios


P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-43 Solicitar la balanza o documento en el cual se refleje la antigüedad

de saldos de la cuenta por cobrar que se trate y analizar su

razonabilidad.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-44 Cerciorarse que las cuentas individuales seleccionadas,

incluyendo las cuentas a cargo de servidores públicos, cuente con

la documentación que soporta la operación, y que su presentación

cumple con la normativa establecida por el Consejo Nacional de

Armonización Contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-45 Examinar pagos posteriores, y en su caso, confirmar por escrito

los saldos con los deudores de las cuentas individuales

seleccionadas.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-46 Si la Entidad Fiscalizada tiene creada la reserva para cuentas

incobrables, solicitar y analizar la razonabilidad de la metodología

para la estimación de su monto y su registro contable, con

respecto al saldo de la cuenta por cobrar que se trate, de acuerdo

a las disposiciones emitidas por el Consejo Nacional de


I.3.3 Inventarios y almacenes


P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-47 Verificar que en función de los rangos establecidos para las










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P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-48 Constatar que la documentación que soporta la adquisición

cumpla con requisitos fiscales de conformidad con el Código

Fiscal de la Federación y la Ley de Impuesto sobre la Renta.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-49 Verificar que el levantamiento del inventario físico de las

existencias con que cuenta el ente público, se realizó por lo menos

una vez al año, preferentemente al cierre del ejercicio, conforme a

lo establecido en las “Reglas Específicas del Registro y Valoración

del Patrimonio”.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-50 Cotejar el valor del levantamiento físico del inventario al cierre del

ejercicio sujeto a revisión con el saldo de la cuenta de Inventario

y/o almacén y el reporte de control de existencias, conforme lo

establecido en las “Reglas Específicas del Registro y Valoración

del Patrimonio”, determinar en su caso, diferencias relevantes y

solicitar las aclaraciones correspondientes.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-51 De existir inventario obsoleto o en mal estado, verificar el debido

cumplimiento de la normatividad aplicable y de su correcto registro

contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-52 De existir mercancía donada a la Entidad Fiscalizada o donada

por la Entidad Fiscalizada, verificar el cumplimiento de la

normatividad aplicable y de su correcto registro contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-53 En la muestra seleccionada, verificar su correcta valuación y

aplicación contable de conformidad a la normativa establecida por

el Consejo Nacional de Armonización Contable.

I.3.4 Bienes muebles Solicitar relación de bienes muebles adquiridos con recursos

presupuestales durante el ejercicio revisado o en su caso,

mediante los auxiliares contables de la Entidad Fiscalizada,

seleccionar una muestra representativa en función de la

importancia de su valor y procurando que incluya todos los tipos

de bienes muebles adquiridos, y:


P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-54 Verificar que en función de los rangos establecidos para las








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P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-55 Constatar que la documentación que soporta la adquisición

cumpla con requisitos fiscales.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-56 Verificar la existencia de evidencias documentales que aseguren

la recepción de los bienes muebles que ampara la erogación

revisada.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-57 Verificar su correcta valuación y aplicación contable, de

conformidad a la normativa establecida por el Consejo Nacional

de Armonización Contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-58 En caso de que las adquisiciones se sustenten mediante un

contrato, constatar que las partes hayan cumplido en tiempo y

forma con las cláusulas de lo pactado, considerando en su caso

la correcta aplicación de las penalidades convenidas.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-59 Verificar que el proveedor no se encuentre inhabilitado por

autoridad competente.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-60 En los casos en que se considere conveniente, confirmar con los

proveedores por los conductos institucionales respectivos, su

participación en las operaciones seleccionadas, incluidos a los no

ganadores.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-61 En caso de duda extrema, deberá solicitar a las autoridades

fiscales del Estado, por los conductos oficiales debidos, la

confirmación del registro como contribuyente del proveedor de que

se trate.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-62 Solicitar la relación del inventario físico de bienes muebles al final

del ejercicio sujeto a revisión (padrón) y cotejar que los valores

mostrados en dicha relación coincidan con los registros contables

de la Cuenta Pública correspondiente.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-63 De la relación del inventario físico (padrón), seleccionar una

muestra de las altas del ejercicio y de ejercicios anteriores,

correspondiente a los bienes muebles más representativos y

constatar la existencia de los expedientes individuales, la

verificación física y el resguardo actualizado correspondiente.

Evaluar la conveniencia de rotar los bienes seleccionados con

respecto a la auditoría anterior.



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P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-64 En la relación del inventario físico (padrón), de existir bienes

obsoletos o en desuso, verificar que se hayan aplicado las

disposiciones que al respecto establece el Consejo Nacional de


P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-65 Seleccionar una muestra de las bajas del ejercicio auditado y

establecer si se dio cumplimiento a la normatividad aplicable;

además, comprobar que se hayan realizado los registros

contables correspondientes.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-66 De existir bienes donados a la Entidad o donados por la Entidad,

verificar el cumplimiento de la normatividad aplicable y su correcto

registro contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-67 Verificar el cálculo correcto y la debida aplicación de la

depreciación y revaluación de sus activos, de conformidad con la

normatividad aplicable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-68 En caso de haber ejercido en el ejercicio recursos provenientes de





I.3.5 Bienes inmuebles,

infraestructura y

construcciones en proceso

Solicitar relación de bienes inmuebles adquiridos, así como las

construcciones en proceso de ejecución durante el ejercicio

revisado o en su caso, mediante auxiliares contables de la Entidad

Fiscalizada, seleccionar una muestra representativa de dichas

operaciones en función de la importancia de su valor, y:


P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-69 Verificar la documentación comprobatoria de las pólizas contables

y/o de los expedientes individuales de los bienes inmuebles y

construcciones en proceso seleccionados para revisión,

constatando que dicha documentación comprobatoria cumpla con

requisitos fiscales.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-70 Verificar que los procedimientos de adquisición y/o adjudicación

se hayan ajustado a la normatividad aplicable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-71 Constatar que la propiedad del inmueble se encuentre

debidamente legalizada, confirmando en su caso el estado legal

del mismo, a través del Registro Público de la Propiedad.



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P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-72 Verificar la existencia de avalúo practicado por la Comisión Estatal

de Avalúos. En caso de duda extrema, solicitar por los conductos

institucionales correspondientes, avalúo de perito autorizado.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-73 Cerciorarse de que no exista gravamen alguno sobre la propiedad.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-74 Verificar mediante visita física, que el uso dado al inmueble sea el

que originó su adquisición.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-75 Solicitar el padrón de bienes inmuebles del final del ejercicio sujeto

a revisión y cotejar los valores del mismo, con el inventario físico

y los registros contables de la Entidad.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-76 De dicho padrón, seleccionar una muestra de los bienes

inmuebles más representativos con respecto al saldo total de la

cuenta y efectuar la visita física. Evaluar la conveniencia de rotar

los bienes seleccionados con respecto a la auditoría anterior.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-77 Solicitar los expedientes individuales de los bienes seleccionados

y verificar la existencia de documentación que soporta la

propiedad de los bienes, así mismo, cuando así se considere

conveniente, confirmar el estado legal de los bienes seleccionados

para revisión en el Registro Público de la Propiedad.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-78 Verificar que la valuación, el registro contable y la presentación en

estados financieros, obedezca a las condiciones de la propiedad

del bien inmueble de que se trate: comodato, donación

consumada, donación en proceso, adquisición directa, atendiendo

a la normatividad establecida por el Consejo Nacional de


P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-79 Seleccionar una muestra de las bajas del ejercicio auditado y

establecer si se dio cumplimiento a la normatividad aplicable;

además, comprobar que su valor original y depreciación fueron

correctamente determinados de conformidad con lo establecido

por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-80 En caso de haber ejercido en el ejercicio recursos provenientes de


cumplimiento a las reglas específicas que le sean aplicables,





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I.3.6 Activos diferidos


P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-81 Solicitar los expedientes de las cuentas individuales

seleccionadas y cerciorarse de que cuentan con la documentación

que soporta la operación que corresponda y que el saldo obedece

a operaciones vigentes.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-82 Verificar que su registro contable y presentación en los estados

financieros atiende a la normatividad emitida por el Consejo

Nacional de Armonización Contable.

I.3.7 Cuentas por pagar a corto

plazo y largo plazo

De la relación de auxiliares que conforman el saldo de las cuentas

por pagar, seleccionar una muestra considerando la cantidad de

saldos individuales y la importancia de los mismos, con respecto

al saldo total de la cuenta. Incluir en la muestra las provisiones de

fin de año, y efectuar lo siguiente:


P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-83 Solicitar las pólizas de las cuentas seleccionadas y cerciorarse de

que cuentan con la documentación que soporta las obligaciones

de la Entidad, apegándose a las reglas emitidas por el Consejo

Nacional de Armonización Contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-84 Examinar pagos posteriores para cerciorarse de que se hayan

efectuado los pagos correspondientes y en su caso, confirmar por

escrito los saldos de las cuentas seleccionadas.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-85 Analizar la antigüedad de los saldos. Identificar los provenientes

de ejercicios anteriores al del ejercicio sujeto a revisión.

I.3.8 Hacienda pública / Patrimonio


P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-86 Revisar los movimientos contables patrimoniales que afecten los

resultados de ejercicios anteriores. Cerciorarse del debido soporte

documental y de la existencia de las autorizaciones

correspondientes.



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P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-87 Revisar los ajustes patrimoniales del ejercicio que no

correspondan directamente al resultado del ejercicio revisado.

Cerciorarse del debido soporte documental y de la existencia de

las autorizaciones correspondientes.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-88 Verificar que el registro contable de las operaciones, así como la

presentación en los estados financieros atiende a la normatividad

emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

I.3.9 Cuentas de orden


P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-89 Corroborar que los conceptos y cifras presentadas como Cuentas

de Orden, correspondan a conceptos que deben ser considerados

como tales y que cuentan con el correspondiente soporte

documental.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-90 Verificar el correcto registro contable de las operaciones

consideradas como Cuentas de Orden, así como la correcta

presentación contable, como lo establece el Plan de Cuentas

emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

I.4 Procedimientos generales para la revisión de deuda pública

Los procedimientos generales para la revisión de deuda pública



D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-01 Verificar que las operaciones de deuda pública y las obligaciones

(incluyendo refinanciamientos y/o reestructuras), se contrataron a

través de proceso competitivo o licitación pública, que se celebraron

bajo las mejores condiciones de mercado y que las condiciones

contratadas concuerdan con la aprobación de la Legislatura local; en

cumplimiento a la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades

Federativas y los Municipios y demás legislación relacionada.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-02 Formular cédula de revisión que contenga el nombre del acreedor, la

fecha de celebración del instrumento jurídico, el monto original

contratado, el saldo insoluto al inicio y al final del ejercicio auditado,

las garantías de pago establecidas, las amortizaciones de capital,

intereses ordinarios y, en su caso, intereses moratorios; así como el



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número de Decreto emitido por la Legislatura local y su fecha de

publicación en el Periódico Oficial del Estado de Baja California.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-03 En caso de que la Entidad Fiscalizada se constituya en aval, obligado

solidario o subsidiario de operaciones de deuda pública y

obligaciones contratadas por otro Ente Público, comprobar que se

cuenta con las autorizaciones correspondientes conforme a lo

dispuesto por la legislación de la materia.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-04 Constatar que el destino de los recursos obtenidos a través de la

celebración de deuda pública y obligaciones, se hayan aplicado en

los conceptos para los cuales fueron autorizados y contratados.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-05 Comprobar que la disposición de recursos de deuda pública durante

el ejercicio auditado, cuente con las provisiones presupuestales

correspondientes, asimismo, cerciorarse que los recursos

destinados al pago de amortizaciones de capital, intereses ordinarios

y en su caso moratorios, comisiones y demás gastos relacionados,

hayan contado con las provisiones presupuestales necesarias.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-06 Verificar que los pagos de la Entidad se hayan realizado conforme a

los plazos y términos contratados, cotejando que las cifras de las

tablas de amortización coincidan con los correspondientes registros

contables.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-07 Constatar que el Financiamiento Neto que contrate la Entidad

Fiscalizada, se encuentre dentro del Techo de Financiamiento Neto

que resulte conforme a la clasificación del Sistema de Alertas.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-08 Comprobar que la porción de la deuda pública a pagarse en el

ejercicio siguiente, se encuentre debidamente presentada como

pasivo a corto plazo en el Estado de Situación Financiera al cierre

del ejercicio revisado.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-09 Cotejar los saldos contables registrados por la Entidad Fiscalizada,

con los mostrados en los estados de cuenta expedidos por el

acreedor correspondiente.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-10 Cerciorarse que la Entidad Fiscalizada cumple con las disposiciones

relacionadas con el Sistema de Alertas, manteniendo actualizada la

información de manera trimestral para el caso de la Entidad

Federativa, semestral para los Municipios y anual en el caso de

Entidades Paraestatales y Paramunicipales. Lo anterior, en

cumplimiento con la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades

Federativas y los Municipios y demás normatividad aplicable.



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D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-11 Cerciorarse que la deuda pública y obligaciones contratadas por la

Entidad Fiscalizada, ya sea de manera directa o contingente, se

encuentren inscritas tanto en el Registro Estatal de Financiamientos

y Obligaciones como en el Registro Público Único, manteniendo

actualizada la información de manera trimestral, en cumplimiento con

la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los

Municipios y demás normatividad de la materia.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-12 En cuanto a los fideicomisos de garantía, administración y/o fuente

de pago suscritos por la Entidad Fiscalizada, verificar el debido

cumplimiento a lo dispuesto en los contratos correspondientes, en

particular en lo que respecta a la aportación al patrimonio del

fideicomiso, el establecimiento de fondos de reserva y/o garantía, así

como el correcto registro contable de las transacciones por estos

conceptos.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-13 Cerciorarse que la Entidad Fiscalizada, haya cumplido con los

instrumentos normativos, contables, económicos y financieros

emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable, en lo

concerniente a este rubro.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-14 Verificar que la contratación de obligaciones a corto plazo se haya

realizado bajo las mejores condiciones de mercado, que el saldo

insoluto total no exceda el 6% de los Ingresos Totales de la Entidad

y que dichas obligaciones queden totalmente pagadas a más tardar

3 meses antes de que concluya el periodo de gobierno de la

administración correspondiente. Así también, comprobar que cuente

con las autorizaciones necesarias en los términos de la legislación

aplicable y que se encuentren inscritas ante el Registro Público

Único.

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN PROGRAMÁTICA-PRESUPUESTAL


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CAPÍTULO II AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN

PROGRAMÁTICA-PRESUPUESTAL

II.1 Procedimientos generales para la revisión del ingreso presupuestal

Los procedimientos generales para la revisión del ingreso

presupuestal, comprenden los siguientes:


I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-01 Constatar que el pronóstico de ingresos fue presentado oportunamente al Congreso del Estado, conjuntamente con la Iniciativa de Ley de Ingresos, si está obligado a ello.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-02 Verificar que la recaudación de los conceptos de ingresos presupuestarios se encuentre contemplada en la Ley de Ingresos Estatal o Municipal, según sea el caso.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-03 Verificar que el Estado Analítico de Ingresos, remitido en la Cuenta Pública, cumpla con la normatividad de las clasificaciones de ingresos establecida por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC).

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-04 Preparar cédula comparativa que integre los conceptos de ingresos y determinar en cantidad y porcentaje, el grado de cumplimiento de los ingresos devengados del ejercicio, respecto a los ingresos modificados.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-04.1

Identificar los conceptos de mayor relevancia económica en las que se obtuvieron ingresos por arriba del estimado y en los que, por el contrario, fueron menores a lo estimado; y solicitar a la Entidad Fiscalizada, justificación de tales variaciones y analizar su razonabilidad.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-05 Verificar que el ingreso recaudado del ejercicio, haya sido suficiente para mantener el equilibrio presupuestal autorizado.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-06 En caso de que se recauden ingresos menores a lo presupuestado, verificar que el ajuste al gasto se haya dado en el orden siguiente: 1. Gasto en comunicación social.

2. Gasto corriente que no sea un subsidio directo. 3. Gasto en servicios personales, prioritariamente las

erogaciones por concepto de Percepciones Extraordinarias.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-07 Verificar si existe recaudación de conceptos de ingresos etiquetados para un programa en específico; en caso de su existencia, corroborar la aplicación y destino de dicho ingreso, con el programa a que se haya destinado.



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I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-08 Confirmar a través de libramientos del Gobierno del Estado y/o de los Municipios, que los ingresos por subsidios estén debidamente correspondidos.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-09 Verificar que el registro de las etapas de los ingresos, (estimado, modificado, devengado y recaudado) se efectúe en las cuentas contables, que para tal efecto, establezca la normatividad del CONAC.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-10 Verificar la conciliación contable - presupuestal de ingresos y constatar su correspondencia entre el Estado de Actividades y el Estado Analítico de Ingresos.

II.2 Procedimientos generales para la revisión del egreso presupuestal

Los procedimientos generales para la revisión del egreso presupuestal, que conlleva los programas presupuestarios y la evaluación de desempeño, comprenden los siguientes:


E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-11 Cerciorarse que la Entidad Fiscalizada, con la debida aprobación de su Órgano de Gobierno, envió oportunamente al Ejecutivo del Estado, Congreso del Estado, o al Ayuntamiento, según sea el caso, su Presupuesto de Egresos y que obtuvo la correspondiente autorización.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-12 Verificar que la Entidad Fiscalizada formuló su Presupuesto de Egresos en base a programas que señalan objetivos, metas, actividades, beneficios y unidades responsables de su ejecución.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-13 Preparar cédula que integre las modificaciones presupuestales correspondientes a transferencias, ampliaciones, reducciones y en general modificaciones a los programas y presupuesto autorizado del ejercicio, y

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-13.1

Verificar que se hayan tramitado en tiempo y forma, las autorizaciones correspondientes, y que no se hayan ejercido recursos antes de obtener las autorizaciones respectivas.


Verificar que las modificaciones presupuestales estén debidamente correspondidas con las adecuaciones programáticas.


Verificar que toda propuesta de aumento o creación de gasto del Presupuesto de Egresos, esté acompañada con la correspondiente iniciativa de ingresos (fuente de ingresos) o compensación con reducciones en otras previsiones de gasto.


Verificar que el Presupuesto de Egresos aprobado, contemple los compromisos de pago que se deriven de compromisos de contratos de erogaciones plurianuales, contratos de Asociación Público-Privada celebrados o por celebrarse durante el siguiente ejercicio fiscal.



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E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-14 Verificar que el número de plazas ocupadas, no hayan rebasado el límite autorizado para el ejercicio de que se trate.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-15 Verificar que la asignación global de recursos previstos en materia de servicios personales, no haya presentado incrementos durante el ejercicio fiscal.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-16 Verificar la conciliación al cierre del ejercicio del capítulo 6000 de inversión pública, contra el programa anual de obra pública, respecto a los recursos devengados (Conciliación Presupuesto-Inversión).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-17 Verificar que el registro de las etapas de los egresos (aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado) se efectúe en las cuentas contables, que para tal efecto, establezca la normatividad del CONAC.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-18 Verificar que el Estado analítico del ejercicio del Presupuesto de Egresos, remitido en Cuenta Pública, cumpla con la normatividad de las clasificaciones de egresos emitida por el CONAC.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-19 Verificar la publicación del Presupuesto de Egresos y del Cierre Presupuestal en el Periódico Oficial del Estado.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-20 Analizar la conciliación Resultado Presupuestal-Bancos.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-21 Verificar la Conciliación contable-presupuestal de egresos y constatar su correspondencia, entre el Estado de Actividades y el Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-22 Efectuar la verificación virtual (acto mediante el cual se accede al Portal oficial de Internet y a la Plataforma, con la finalidad de comprobar si se cumplen con las obligaciones que en materia de transparencia le aplica conforme a la Ley), respecto a la transparencia y difusión de la información financiera establecida en el Título Quinto BIS de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del Gasto Público del Estado de Baja California, Título Quinto de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, relativos a la publicación del inventario de los bienes, información financiera, presupuestal y programática, con la desagregación correspondiente.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-23 Identificar y evaluar los programas presupuestarios que no alcanzaron el nivel de cumplimiento en el ejercicio fiscalizado, respecto a los objetivos, metas y beneficios programados, así como la claridad de los objetivos y metas descritos en los programas presupuestarios que integran el Programa Operativo Anual.



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Corroborar la congruencia en la descripción de las metas de los programas que integran el POA, contra la descripción de las líneas de acción establecidas en el Plan Estatal y/o Municipal de Desarrollo que corresponda, con el fin de evaluar que ambas descripciones se encuentren vinculadas.


Constatar que las unidades de medida establecidas para cada una de las metas, se encuentran vinculadas a la descripción de la misma, la cual deberá facilitar la medición y comprobación de la meta, de tal forma que detallen el bien o servicio que se espera dar u otorgar.


Asegurar la congruencia entre el avance en el ejercicio de los recursos presupuestales y el avance en relación al cumplimiento de las metas de cada programa y subprogramas.


Corroborar la existencia tanto documental como física, del seguimiento que da la Entidad al cumplimiento de objetivos, metas y beneficios establecidos en los programas y subprogramas operativos.

Evaluación del Desempeño

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-24 Aplicar el Cuestionario de Evaluación del Desempeño (Anexo 1 del Manual de Auditoría del Desempeño de las Entidades Fiscalizables) de cuyo resultado habrá de valorarse el grado en que podrán ser aplicados los procedimientos de revisión; en su caso, deberán realizarse las adecuaciones que resulten necesarias a tales procedimientos.

Análisis cualitativo de los Programas de la Entidad

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-25 Verificar que los programas previstos en el POA, estén alineados con los ejes estratégicos y sus respectivas líneas de acción, del correspondiente Plan de Desarrollo. Para tales efectos, desarrolle la matriz “Alineación de Programas y Plan de Desarrollo”.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-26 Analizar el documento de creación de la Entidad Fiscalizada y constatar que su objeto social, está debidamente vinculado con los programas que integran su respectivo POA. Para ello, formular la cédula “Congruencia de Programas con el Objeto Social de la Entidad”.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-27 Analizar que los elementos de la Matriz de Indicadores para Resultados (MIR), haya sido resultado de un proceso de planeación realizado bajo la Metodología del Marco Lógico (MML) y constatar el nivel en que su diseño cumple con el modelo establecido en el punto 4.3.1 inciso c) del Manual de Auditoría del Desempeño de las Entidades Fiscalizables.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-28 Preparar las cédulas “Evaluación de Dimensiones de los Indicadores del Desempeño por Programa”, y “Evaluación de Dimensiones de los Indicadores del Desempeño por Metas”, en la que queden plasmadas las dimensiones de cada indicador del desempeño de cada Programa y Meta, y observar para el informe, aquellos casos en que no haya sido establecido un indicador del



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desempeño o no se cumpla con al menos una de las dimensiones establecidas en los Puntos 4.3.1. inciso d) y 4.3.1 inciso e) del Manual de Auditoría del Desempeño de las Entidades Fiscalizables.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-29 Preparar la cédula “Evaluación de las características de los Indicadores del Desempeño”, en la que queden plasmadas las características de cada indicador y observar para el informe, aquellos casos en que no se cumpla con al menos una de las características establecidas en el punto 4.3.1 inciso f) del Manual de Auditoría del Desempeño de las Entidades Fiscalizables.

Evaluación cuantitativa del grado de cumplimiento del POA

Ponderación de los programas que integran el POA

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-30 Verificar que las calificaciones de contribución proporcionadas por la Entidad Fiscalizada para cada uno de los programas y metas, presente congruencia con el objeto social establecido en su documento de creación, de acuerdo a la escala de valores señalada en el punto 4.3.3 inciso b) del Manual de Auditoría del Desempeño de las Entidades Fiscalizables, determinando en la matriz de cálculo denominada “Evaluación del Programa Operativo Anual”, el valor ponderado, el cumplimiento y la calificación de cada programa; y en la “Evaluación de Programas y Metas”, el cumplimiento de las mismas, de conformidad a los requisitos expuestos en el Manual en comento.

Grado de satisfacción en el cumplimiento del POA

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-31 Determinar el grado de satisfacción en el cumplimiento del POA, aplicando la escala que se tiene establecida en el punto 4.4 del Manual de Auditoría del Desempeño de las Entidades Fiscalizables.



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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO

REVISIÓN A OBRA PÚBLICA


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CAPÍTULO III AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN A

OBRA PÚBLICA

III.1 Procedimientos generales

para la revisión de obra

pública

Los procedimientos generales para la revisión de obra pública,



E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-01 Verificar que las obras públicas y los servicios relacionados con las mismas, se encuentren dentro del Programa Anual de Obras de la Entidad Fiscalizada, incluyendo las modificaciones presupuestales que se susciten durante el ejercicio fiscal correspondiente.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-02 Verificar que en el proceso de planeación, programación y presupuestación de las obras aprobadas, la instancia ejecutora cumplió con lo dispuesto en la normativa en la materia (antecedentes, licencias, permisos, estudios, proyectos, liberación del derecho de vía), y en general, de todos los requisitos necesarios para evitar interferencias y modificaciones durante la ejecución de los trabajos.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-03 Verificar que la contratación de las obras públicas y los servicios relacionados con las mismas, se licitaron y adjudicaron de acuerdo a la normatividad aplicable, a fin de garantizar las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás circunstancias pertinentes.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-04 Constatar que las obras públicas y servicios relacionados con las mismas, estén amparadas en un contrato debidamente formalizado que contenga la normatividad aplicable y que la persona física o moral garantizó mediante las fianzas respectivas, el o los anticipos que recibió y el cumplimiento de las condiciones pactadas. Asimismo, cerciorarse previo a la celebración de contratos de adquisiciones, arrendamientos o enajenación de todo tipo de bienes, prestación de servicios de cualquier naturaleza o la contratación de obra pública o servicios relacionados con ésta, que la Entidad Fiscalizada obtuvo la manifestación por escrito bajo protesta de decir verdad del particular, y/o persona moral respecto a los socios o accionistas que ejerzan control sobre la sociedad, que no desempeña empleo, cargo o comisión en el servicio público o, en su caso, que a pesar de desempeñarlo, con la formalización del contrato correspondiente no se actualiza un Conflicto de Interés. Asimismo, verificar que dicha manifestación se hizo del conocimiento del Órgano interno de control, previo a la celebración del acto en cuestión. Lo anterior en cumplimiento



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con el Art. 49 Fracción IX de la Ley General de Responsabilidades Administrativas (La manifestación mencionada se solicita para las operaciones celebradas a partir del 19 de julio de 2017).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-05 Verificar que las obras públicas se ejecutaron de acuerdo con el plazo y montos pactados y, en caso de modificaciones, éstas se encuentren debidamente justificadas, autorizadas y formalizadas mediante los convenios respectivos; en su caso, revisar la aplicación de penas convencionales y sanciones correspondientes por incumplimiento y, que los conceptos extraordinarios y volúmenes excedentes se hayan incorporado a los convenios.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-06 Comprobar que los pagos realizados de las obras públicas, se soportaron con las facturas y estimaciones respectivas, que correspondan al tiempo contractual y que los conceptos de obra se hayan soportado con los números generadores, notas de bitácora, precios unitarios, control de calidad y demás documentación soporte que acredite la ejecución de los mismos; y constatar que el anticipo otorgado se haya amortizado en las estimaciones generadas.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-07 Constatar mediante visita de inspección física, la volumetría de los conceptos de obra para determinar si corresponden a lo presentado en las estimaciones pagadas, asimismo, evidenciar mediante álbum fotográfico que las obras estén concluidas, en operación, y que cumplieron con las especificaciones del proyecto y de construcción, y en su caso la existencia de los bienes adquiridos (Equipamiento).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-08 Verificar que el ente auditado, previo a la ejecución de obras por administración directa, contó con el acuerdo de ejecución, que tuvo capacidad técnica y administrativa para su realización y, en su caso, que las obras fueron entregadas a las instancias correspondientes para su operación; asimismo, verificar mediante visita física, que estén concluidas y en operación.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-09 Verificar que las obras públicas y servicios relacionados con las mismas, se encuentren debidamente recibidas y finiquitadas, y que la persona física o moral garantice mediante fianza, la buena calidad de los trabajos realizados, de acuerdo a lo establecido en la normatividad aplicable.

AUTORIZACIONES

ELABORA REVISA

C.P. ANA BERTHA MACÍAS ARCE

LIC. RUBÉN ALANIS QUINTERO

ASESOR ESPECIALIZADO

JEFE DEL DNMC

EL LINEAMIENTO PARA ELABORAR LA NORMATIVA INTERNA DE LA ASEBC, versión

01, es emitido por el C.P. Carlos Padilla Villavicencio, Auditor Superior de Fiscalización del

Estado de Baja California en funciones por disposición de Ley, con fundamento en los

Artículos 37 Fracción I de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Baja

California; 94 Fracción VIII de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de

Baja California y sus Municipios, así como el Artículo 13 Fracción VIII del Reglamento Interior

de la Auditoría Superior del Estado de Baja California.

Mexicali, Baja California a 03 de julio de 2018.

C.P. CARLOS PADILLA VILLAVICENCIO AUDITOR SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN

DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA EN FUNCIONES POR DISPOSICIÓN DE LEY

C.P. JORGE RICARDO TAMAYO PARRA AUDITOR ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN

M.I. ANA LAURA RAMÍREZ AGUILAR DIRECTOR DE DESARROLLO

INSTITUCIONAL

C.P. CRISÓFORO VÍCTOR FIMBRES DURAZO

DIRECTOR DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO “A1”

C.P. CARLOS ENRIQUE GARCIA LAZCANO DIRECTOR DE CUMPLIMIENTO

FINANCIERO “A2”

LIC. JUAN MANUEL BEJARANO MADERO DIRECTOR DE CUMPLIMIENTO

FINANCIERO “A3”

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CATÁLOGO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE …. CATAL- PROC... · 2018-07-13 · i.3.7 cuentas por pagar a corto plazo y largo plazo 17 i.3.8 hacienda pÚblica