CASOS PRACTICOS NOMINAS

Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 1

Aikar trabaja como ingeniero técnico, desde el 1 de enero de 2003, en la empresa LINK, SA con un contrato indefinido a jornada completa. Pertenece al grupo 2 de cotización y a afectos del IRPF le corresponde un 14% de retención por tablas. Las remuneraciones mensuales que percibe son las siguientes:

Salario base 1 280,90 euros Antigüedad 100,40 euros Plus de actividad 300,30 euros

Tiene derecho a dos pagas extra de salario base más antigüedad cada una de ellas. Liquida la nómina del mes de mayo de 2006. Solución Paso 1. En el año 2006, las bases máximas y mínimas para el grupo 2 son 2 897,70 euros y 731,10 euros respectivamente. El tope máximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base máxima del grupo y el mínimo asciende a 631,20 euros. Paso 2. Retribución computable:

Salario base 1 280,90 euros

Antigüedad 100,40 euros

Plus de actividad 300,30 euros

Total 1 681,16

Paso 3. Cálculo de la PPPE. El importe de una paga resulta de sumar los conceptos de salario base y antigüedad que decimos en el enunciado. Dividimos entre 12 porque estamos ante un trabajador de retribución mensual. Conviene recordar que, en caso de retribución diaria, utilizamos 365. Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes:

16,681130,30040,10090,2801 =++=T

eurosPaga 30,381140,10090,2801 =+=

eurosPPEPE 22,23012

230,3811=

×=

38,911122,23016,6811 =+=+= PPPETBCCC


Base de Cotización por Contingencias Profesionales: es la misma ya que no Aikar no realiza horas extraordinarias… Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones:

Deducciones en la nómina de Aikar Concepto

Tipo aplicable

Base de cotización

de referencia

Total

Contingencias Comunes

4,70

1 911,38 89,83

Desempleo 1,55

1 911,38 29,63

Formación Profesional 0,10

1 911,38 1,91

IRPF 14 1681,16 235,42 Total aportaciones

356,80

38,911100,0382,9111 =+=+= extraHorasBCCCBCCP

El total devengado: suma de percepciones salariales y no salariales…



Plus de actividad 300,30 euros

Total 1 681,16


Paso 7. Modelo oficial cumplimentado: EMPRESA LINK,SA TRABAJADOR AIKAR

DOMICILIO NIF Nº S.S

CIF CATEGORIA

CCC GRUPO COTIZACION 2

Periodo liquidación 1 al 31 de mayo de 2006 Nº días 31

I. DEVENGOS TOTALES

1. Percepciones salariales

Salario base 1.280,90

Complementos salariales

Antigüedad 100,40

Plus de actividad 300,30

Horas extraordinarias

Gratificaciones extraordinarias

Salario en especie

2. Percepciones no salariales

Indemnizaciones o Suplidos

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

Otras percepciones no salariales

A. TOTAL DEVENGADO 1.681,60

II. DEDUCCIONES1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta

Porcentaje

Contingencias comunes 4,7% 89,83

Desempleo 1,55% 29,63

Formación Profesional 0,1% 1,91

Horas extraordinarias Normales 4,7% 0,00

Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% 0,00

TOTAL APORTACIONES 121,37

2. Irpf 14,00% 235,42

3. Anticipos

4. Valor de los productos recibidos en especie

5. Otras deducciones

B. TOTAL A DEDUCIR 356,80LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1.324,80

Firma y sello de la empresa Fecha 31.04.06 Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF1. Base de cotización por contingencias comunes

Remuneración mensual 1.681,16

Prorrata pagas extras 230,22

TOTAL 1.911,38

2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 1.911,38

3. Base de cotización por horas extras normales 0,00

4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor

5. Base sujeta a retención del Irpf 1.681,60


CASO 2 Aitor trabaja con un contrato indefinido para la empresa SALTOS, SL. Pertenece al grupo 1 de cotización y percibe, durante mayo de 2006, las remuneraciones siguientes:

Salario base 910,30 euros Antigüedad 131,20 euros Plus de convenio 170,10 euros Plus de distancia 39,00 euros Horas extraordinarias no estructurales 120,00 euros

Asimismo, tiene derecho a dos pagas extraordinarias por los conceptos de salario, antigüedad y plus de convenio cada una de ellas. Liquida la nómina correspondiente al mes de mayo de 2006 aplicando un 5% de retención para el IRPF. Solución Paso 1. Las bases máximas y mínimas para el grupo 1 son 2 897,70 euros y 881,10 euros respectivamente. El tope máximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base máxima del grupo y el mínimo asciende a 631,20 euros. Paso 2. Retribución computable:

Salario base 910,30 euros


Plus de convenio 170,10 euros

Total 1 211,60

El plus de distancia está exento de cotización ya que no excede del 20% del IPREM (en 2006, 95,82 euros/mes) y las horas extraordinarias no se incluyen en la BCCC sino en la BCCP. Paso 3. Cálculo de la PPPE. El importe de una paga resulta de sumar los conceptos de salario base, antigüedad y plus de convenio que decimos en el enunciado. Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes:

60,211110,17020,13130,910 =++=T

eurosPaga 60,211110,17020,13130,910 =++=

eurosPPEPE 93,20112

260,2111=

×=

53,413193,20160,2111 =+=+= PPPETBCCC


Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones:

Deducciones en la nómina de Aitor Concepto

Tipo aplicable

Base de cotización

de referencia

Total


4,70

1 413,53 66,44

Desempleo 1,55 1 533,53 23,77

Formación Profesional 0,10 1 533,53 1,53

Horas extra 4,70 120,00 5,64

IRPF 5 1 370,60 68,53 Total aportaciones

165,91

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 370,60 – 165,91 = 1 204,69


El total devengado 910,30 euros

131,20 euros

170,10 euros

39,00 euros

120,00 euros

Total 1 370,60


Paso 7. Modelo oficial cumplimentado:

EMPRESA SALTOS, SL TRABAJADOR AITOR


CIF CATEGORIA


Periodo liquidación 1 al 31 de mayo de 2006 Nº días 31

I. DEVENGOS TOTALES


Salario base 910,30


Antigüedad 131,20

Plus de convenio 170,10

Plus de distancia 39,00

Horas extraordinarias 120,00


Salario en especie







Porcentaje







2. Irpf 5,00% 68,53

3. Anticipos








TOTAL 1.413,53






CASO 3

Iván Cantor, director de producción de CORTOS E HIJOS, SL, con contrato eventual por circunstancias de la producción (a jornada completa), percibe en mes de abril de 2006 las siguientes cantidades.

Salario base 1000,00 euros Plus de asistencia 200,00 euros Horas extraordinarias no estructurales

100,00 euros

Total 1 300,00 euros Tiene derecho a dos pagas extraordinarias, una en Navidad y otra en el mes de julio, por importe de salario base cada una. Pertenece al grupo 1 de cotización y a efectos de IRPF, aplicamos un 15% de retención. Liquida la nómina del mes. Solución Paso 1. Las bases máximas y mínimas para el grupo 1 son 2 897,70 euros y 881,10 euros respectivamente. El tope máximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base máxima del grupo y el mínimo asciende a 631,20 euros. Paso 2. Retribución computable:


Plus de asistencia 200,00 euros

Total 1 200, euros

Las extraordinarias no se incluyen en la BCCC. Paso 3. Cálculo de la PPPE. El importe de una paga coincide con la cuantía a la que asciende el salario base. Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes:

00,200100,20000,1000 =+=T

eurosPaga 00,0001=

eurosPPPE 67,16612

200,0001=

×=

67,366167,16600,2001 =+=+= PPPETBCCC


Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones:

Deducciones en la nómina de Iván Concepto

Tipo aplicable

Base de cotización

de referencia

Total


4,70

1 366,67 64,23

Desempleo 1,60 1 466,67 23,47

Formación Profesional 0,10 1 466,67 1,43

Horas extra 4,70 100,00 4,70

IRPF 15 1 300,00 195,00

Total aportaciones 288,87

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 300,00 – 288,87 = 1 011,13



Paso 7. Modelo oficial cumplimentado:

EMPRESA CORTOS E HIJOS, SL TRABAJADOR CANTOR, IVÁN


CIF CATEGORIA


Periodo liquidación 1 al 30 de abril de 2006 Nº días 30

I. DEVENGOS TOTALES




Plus de asistencia 200,00



Salario en especie







Porcentaje







2. Irpf 15,00% 195,00

3. Anticipos








TOTAL 1.366,67






CASO 4

Natacha es una trabajadora de 48 años que realiza tareas de limpieza de edificios. La empresa DONLIMPIO, SA la contrató indefinidamente y a jornada completa hace tres años. Liquida la nómina correspondiente al mes de septiembre teniendo en cuenta que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base 21,00 euros Plus de antigüedad 2,50 euros Plus de convenio 9,10 euros Plus de transporte 3,00 euros

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 705,00 euros cada una. Retención de IRPF: 6%. Solución: Paso 1. Las bases máximas y mínimas para el grupo 10 son 96,59 euros y 21,10 euros diarios respectivamente. A efectos de la BCCP, el tope máximo y mínimo: tendremos como referencia los mensuales: 2 897,70 euros y 631,20 euros. Paso 2. Retribución computable:


Plus de antigüedad 2,50 euros


Los pluses de transporte urbano y distancia están exentos hasta la cuantía que resulta de multiplicar el 20% por el IPREM en vigor; es decir, de 3,19 euros/día. Como no excede, no es computable par la BCCC y, por tanto, no tiene que incluirse en las retribuciones totales. Paso 3. Cálculo de la PPPE. Es importante recalcar a los alumnos que, al encontrarnos con una trabajadora de retribución diaria, también hay que calcular las bases obteniendo la cuota diaria; y que la parte proporcional de pagas, por tanto, se halla con el denominador de 365: Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes:

60,3210,950,200,21 =++=T

eurosPPPE 86,3365

200,705=

×=

46,3686,360,32 =+=+= PPPETBCCC


Base de Cotización por Contingencias Profesionales: es la misma puesto que no realiza horas extraordinarias: Para seguir, hay que obtener las cuotas mensuales de las bases. Para ello, basta con multiplicar la base diaria por el número de días del mes que estamos liquidando. La cuantía de la BCCP: también 1 093,80 euros, Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones:

Deducciones en la nómina de Natacha Concepto

Tipo aplicable

Base de cotización

de referencia

Total


4,70

1 093,80 51,41

Desempleo 1,55 1 093,80

16,95

Formación Profesional 0,10 1 093,80

1,09

IRPF 6 1 041,00 156,15


LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 041,00 – 225,61 = 815,39

46,36=+= extraHorasBCCCBCCP

( ) meseurosseptiembreBCCC /80,09313046,36 =×=

¡Cuidado a la hora de calcular el total devengado! El plus de transporte se devenga por día laboral. Suponemos que en septiembre, trabajando de lunes a viernes, hay 21 días laborales: Salario base 21,00 euros X 30 días 630,00

Plus de antigüedad 2,50 euros X 30 días 75,00

Plus de convenio 9,10 euros X 30 días 273,00

Plus de transporte 3,00 euros X 21 días 63,00

Total 1 041,00


Paso 7. Cumplimentación del modelo oficial:

EMPRESA DONLIMPIIO, SA TRABAJADOR NATACHA


CIF CATEGORIA


Periodo liquidación 1 al 30 de septiembre de 2006 Nº días 30

I. DEVENGOS TOTALES


Salario base 630,00


Plus de antigüedad 75,00


Plus de trasnporte (21 días laborales) 63,00



Salario en especie







Porcentaje


Desempleo 30.09.06 1,55% 16,95


Horas extraordinarias Normales 4,7%

Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0%


2. Irpf 15,00% 156,15

3. Anticipos



B. TOTAL A DEDUCIR 225,61LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 815,39



Remuneración mensual 32,60


TOTAL mensual() 1.093,80






CASO 5

Sonia, auxiliar administrativa (grupo de cotización 7) con un contrato temporal a tiempo parcial. Presta servicios los lunes y los miércoles sumando un total de ocho horas diarias. Percepciones:

Salario base 290,00 euros Plus de convenio 45,00 euros Horas extraordinarias 8,00 euros

Tiene derecho a dos pagas extra en concepto de salario base cada una de ellas y se le retiene el mínimo en virtud del IRPF. Liquida la nómina del mes de enero de 2006. Las horas extraordinarias son por fuerza mayor. Solución: Paso 1. En los contratos a tiempo parcial, la cotización se efectúa teniendo en cuenta la remuneración percibida en relación a las horas efectivamente trabajadas. A efectos de la BCCC, la base mínima es resultado de multiplicar la base mínima mensual por la base mínima horaria que se fija anualmente para cada grupo de cotización (3,80 euros/hora para el grupo 7 durante el año 2006). En la base mínima mensual hay que tener en cuenta el tiempo de trabajo computable como descanso. En el caso de Sonia: A) Horas trabajadas: Cinco lunes y cuatro miércoles en el mes; es decir, un total de 72 horas. B) Descanso computable como de trabajo: Sonia trabaja 16 horas semanales. Lo que supone, en relación a una jornada ordinaria de 40 horas, un 40% de ésta. Partiendo de esta proporción, el 40% de las 8 horas diarias hacen un total de 3 horas y 12 minutos diarios. Este es el tiempo a considerar como día de descanso computable como de trabajo. Teniendo en cuenta que enero cuenta con 9 días (sábados más domingos) computables como de descanso… Los periodos de fracción que superan la ½ hora computan como una hora a efectos del cálculo de la base. En este sentido, consideramos los 48 minutos como 1 hora más y el total de horas computables ascendería a 29.

utosyhorasutosyhorasdías min4828min1239 =×

1012972 =+=horasdeTotal

80,38380,3101 =×=mínimaBase


En conclusión, consideraremos la base mínima de 383,80 euros y la máxima que corresponde, en general, para el grupo 7 (2 897,70 euros). El tope mínimo y máximo, para la BCCP, coinciden. Paso 2. Retribución computable:



Las horas extras no las incluimos para el cálculo de la BCCC. Paso 3. Cálculo de la PPPE. Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: ¡Muchísimo cuidado! El importe obtenido (383,33) es inferior a la base mínima calculada de 383,80 euros. Tomaremos, por tanto, los 383,80 euros como BCCC. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: hay que volver a partir de las retribuciones computables (teniendo en cuenta las horas extraordinarias).



Horas extraordinarias 8,00 euros

Total 343,00 euros

La parte proporcional de pagas asciende a 48,33 euros. En este caso, el importe sí es superior al tope mínimo mensual de 383,80 euros e inferior a los 2 987,70 euros. La BCCP es, por consiguiente, 391,33 euros.

00,33500,4500,290 =+=T

eurosPPPE 33,4812

200,290=

×=

33,38333,4800,335 =+=+= PPPETBCCC

33,39133,4800,343 =+=BCCP


Paso 6. Deducciones:

Deducciones en la nómina de Sonia Concepto

Tipo aplicable Base de cotización de referencia

Total

Contingencias comunes

4,70

383,80

18,04

Desempleo 1,60 391,33

6,26

Formación Profesional 0,10 391,33

0,39

Horas extra 2 8,00 0,16

IRPF 2 343,00 6,86


LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 343,00 – 31,71 = 311,29


Paso 7. Modelo oficial de nómina.

EMPRESA TRABAJADOR SONIA


CIF CATEGORIA


Periodo liquidación 1 al 31 de enero de 2006 Nº días 30

I. DEVENGOS TOTALES


Salario base 290,00





Salario en especie





A. TOTAL DEVENGADO 343,00


Porcentaje







2. Irpf 2,00% 6,86

3. Anticipos








TOTAL 383,33 383,80

2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 383,80


4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor 8,00

5. Base sujeta a retención del Irpf 343,00


CASO 6

Ion Lombardo trabaja como jefe administrativo (grupo 3 de cotización) para la gasolinera EL PASO, SA desde hace seis años con un contrato indefinido a jornada completa. Dispone de un vehículo de empresa (coste de adquisición: 39 800 euros). La remuneración mensual que percibe es la siguiente:

Salario base 905,30 euros Antigüedad 60,30 euros Plus de convenio 185,70 euros Quebrando de moneda 140,00 euros

Recibe dos pagas extraordinarias en concepto de salario base más antigüedad cada una de ellas. IRPF, 15%. Liquida la nómina correspondiente al mes de octubre de 2006. Solución: Paso 1. La base máxima de cotización asciende a 2 897,70 euros/mes y la mínima del grupo a 635,70 euros/mes. El tope máximo coincide con la base máxima y el tope mínimo es de 631,20 euros. Paso 2. Retribución computable para la BCCC




Quebranto de moneda 44,18 euros

Vehículo 663,33 euros

El quebranto de moneda es un complemento que está excluido de la base de cotización hasta el importe del 20% del IPREM (95,82 euros para el año 2006). Por tanto, incluimos en la base la cantidad que excede (140,00 – 95,83). En cuanto al vehículo se refiere, es una retribución en especie incluida en la base de cotización (20% anual del coste de adquisición): 7 960,00 euros/año; 663,33 euros/mes. Paso 3. Cálculo de la PPPE.

81,858133,66318,4470,18330,6030,905 =++++=T

( )eurosPPPE 93,160

12

230,6030,905=

×+=


Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: El importe obtenido se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo 3 de cotización. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Es la misma ya que no hay horas extraordinarias. Está, además, entre los topes de referencia. Paso 6. Deducciones:

Deducciones en la nómina de Sonia Concepto

Tipo aplicable

Base de cotización

de referencia

Total


4,70

2 019,74 94,93

Desempleo 1,55

2 019,74 31,31


2 019,74 2,02

Vehículo de empresa

663,33

IRPF 15 1 954,63 293,19

Total aportaciones 1 084,78 El vehículo de empresa, al ser un producto en especie, hay que deducirlo por cuanto que lo utiliza en su labor diaria.

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 954,63 – 1 084,78 = 869,85

74,019293,16081,8581 =+=+= PPPETBCCC


Paso 7. Modelo oficial de nómina.

EMPRESA EL PASO, SA TRABAJADOR LOMBARDO, ION


CIF CATEGORIA OFICIAL ADMINISTRATIVO


Periodo liquidación 1 al 31 de octubre de 2006 Nº días 31

I. DEVENGOS TOTALES


Salario base 905,30


Antigüedad 60,30


Quebranto de moneda 140,00



Salario en especie 663,33







Porcentaje







2. Irpf 15,00% 293,19

3. Anticipos

4. Valor de los productos recibidos en especie 663,33


B. TOTAL A DEDUCIR 1.084,78LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 869,85





TOTAL 2.019,74


3. Base de cotización por horas extras normales




CASO 7 Mónica Plata, auxiliar administrativa (grupo 7) en la empresa de mensajería VOLANDO, SL, firmó un contrato por obra o servicio determinado el 28 de agosto de 2005. Tiene derecho a dos pagas extraordinarias en concepto de salario base cada una. Mensualmente percibe las siguientes retribuciones:

Salario base 900,00 euros Plus de convenio 120,00 euros Plus de transporte urbano 45,00 euros

Calcula la liquidación (incluyendo el finiquito) que le corresponde en el mes de finalización (tras seis meses). Solución: Paso 1. Base máxima 2 897,70 euros. Mínima, 631,20 euros. Los topes de referencia coinciden. Paso 2. El cálculo de las retribuciones computables exige, en primer lugar, tener en cuenta el número de días que trabaja en el mes en que finaliza su contrato (27 días).

Salario base (900,00:30)x 27 810,00 euros

Plus de convenio (120,00:30)x 27 108,00 euros

Recordar a los alumnos que, para hacer diarios los importes, dividimos entre 30 porque estamos ante un caso de retribución mensual. En caso de encontrarnos con una retribución diaria, habría que tomar como referencia el número de días reales del mes en cuestión. El plus de transporte, por otra parte, está exento de cotización. ¡Mucho cuidado! Entendemos que, en virtud de la liquidación, quedan las vacaciones anuales que no ha disfrutado Mónica. Teniendo como referencia que el mínimo son 30 días naturales por todo el año trabajado, le corresponden 15 días. Las percepciones correspondientes a las vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas se retribuyen a la fecha de finalización del contrato. Por tanto, hay que incluirlas en la nómina y en la base de cotización. Los 15 días de salario, a incluir en la BCCC, se calcularían (el plus de transporte sigue excluido) del siguiente modo:

00,91800,10800,810 =+=T


Salario base (900,00:2) 450,00 euros

Plus de convenio (120,00:2) 60,00 euros

Total 510,00 euros

Paso 3. Cálculo de la PPPE. La cuota diaria, al ser trabajadora de retribución mensual, la dividimos por 360: Por 27 días de trabajo en el mes de febrero le corresponden (5,00 X 27)= 135,00 euros. Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: El importe se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo de cotización al que pertenece Mónica. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Es la misma ya que no hay horas extraordinarias. Está, además, entre los topes de referencia. Paso 6. Deducciones:

Deducciones en la nómina de Mónica Concepto

Tipo aplicable

Base de cotización

de referencia

Total


4,70

1 563,00 73,46

Desempleo 1,60

1 563,00 24,23


1 563,00 1,56

IRPF 2 1 641,00 32,82


LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 641,00– 132,07 = 1 508,93

eurosPPPE 00,5360

200,900=

×=

00,563100,13500,4281 =+=+= PPPETBCCC

00,428100,51000,10800,810 =++=T

00,5631=+= ariasextraordinhorasBCCCBCCP


Consideraciones a tener en cuenta para la confección de la nómina:

Importe de las vacaciones El importe de las vacaciones incluye todas las percepciones salariales (salario base y complementos). El total lo dividimos entre 30 (retribución mensual) y lo multiplicamos por los 15 días a los que tiene derecho.

( )50,53215

30

00,4500,12000,900=×

++=Vacaciones

1

Indemnización por fin de contrato Por finalización del contrato, Mónica tiene derecho a una indemnización de 8 días de salario por año trabajado. La indemnización se calcula teniendo en cuenta el salario diario total (incluida la PPPE):

PPPEtransportedeplusconveniodeplusbasesariodiariosalario +++=

50,40550,1430 =+++=diariosalario

Mónica no trabaja todo el año. Por tanto, percibirá cuatro días de salario en total:

eurosiónIndemnizac 00,162450,40 =×=

2


Paso 7. Cumplimentación del modelo oficial (incluyendo finiquito) Es recomendable comentar en el aula cómo algunas empresas dan dos nóminas: la correspondiente al último mes trabajado como tal y la relativa al finiquito (únicamente con el importe de vacaciones, las pagas extra si no se han cobrado, etc.).

1

2

EMPRESA VOLANDO, SL TRABAJADOR PLATA, MÓNICA


CIF CATEGORIA AUXILIAR ADMINISTRATIVA


Periodo liquidación 1 al 27 de febrero de 2006 Nº días 27

I. DEVENGOS TOTALES


Salario base 810,00



Plus de transporte (19 días laborales) 28,50

Vacaciones (no disfrutadas) (15 días de vacaciones) 532,50



Salario en especie



Fin de contrato (8 días de salario por año trabajado) 162,00





Porcentaje







2. Irpf 2,00% 32,82

3. Anticipos








TOTAL 1.563,00


3. Base de cotización por horas extras normales




CASO 8

Marcos presta servicios como ayudante no titulado para la empresa TIFÓN, SA desde el 3 de octubre de 2004 con un contrato indefinido a tiempo completo. Sus remuneraciones durante el año 2006 son las siguientes:

Salario base 690,50 euros Plus de idiomas 30,26 euros Horas extraordinarias 70,40 euros

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias en concepto de salario base cada una de ellas. IRPF 4%. Liquida la nómina correspondiente al mes de diciembre de 2006. Solución: Paso 1. Un ayudante no titulado pertenece al grupo 4 de cotización. Las bases máximas y mínimas ascienden, por tanto, a 2 897,70 euros y 631,20 euros respectivamente. Los tipos coinciden. Paso 2. Las retribuciones computables son:


Plus de idiomas 30,26 euros

Total 720,76 euros

Las horas extraordinarias no computan para la BCCC. ¡Cuidado! Un error común es que, a estas alturas, el alumno ya ha cumplimentado la parte correspondiente a los devengos en el modelo oficial de nómina y, como estamos en diciembre y también percibe la paga extra, incluye dicho concepto en la base de cotización además de hacerlo en las percepciones salariales. Indicar que en devengos sí, pero que no computa en la BCCC del mes de diciembre ya que cotizaríamos dos veces las pagas (ya prorrateamos las pagas durante los doce meses). Paso 3. Cálculo de la PPPE.

76,720=T

eurosPPPE 08,11512

250,690=

×=


Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: El importe se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo de cotización al que pertenece Marcos. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Hay que incluir los 70,40 euros de las horas extraordinarias (comunes, ya que no se especifica en el enunciado). La BCCP también se encuentra entre los topes máximo y mínimo en vigor. Paso 6. Deducciones:


Tipo aplicable

Base de cotización

de referencia

Total


4,70

835,84 39,28

Desempleo 1,50

906,24 14,05


906,24 0,91

Horas extraordinarias 4,70 70,40 3,31

IRPF 4 1 481,66 59,27



84.83508,11576,720 =+=+= PPPETBCCC

24,90640,7084,835 =+=+= ariasextraordinhorasBCCCBCCP


Paso 7. Modelo oficial. EMPRESA TIFÓN, SA TRABAJADOR MARCOS


CIF CATEGORIA AYUDANTE NO TITULADO


Periodo liquidación 1 al 31 de diciembre de 2006 Nº días 31

I. DEVENGOS TOTALES


Salario base 690,50


Plus de idiomas 30,26


Gratificaciones extraordinarias Paga de Navidad 690,50

Salario en especie







Porcentaje







2. Irpf 4,00% 59,27

3. Anticipos








TOTAL 835,84

2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 906,24





CASO 9 HassanKhaled trabaja como jefe de taller en PRÓTESIS, SL con un contrato indefinido a jornada completa desde el 15 de febrero de 2006. Las remuneraciones mensuales son las siguientes:

Salario base 1 110,00 euros Plus de convenio 110,00 euros Plus de transporte 60,00 euros

Durante el año tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario base cada una que se devengan semestralmente. Sabiendo que la retención por IRPF es del 10%, calcula la nómina correspondiente al mes de julio de 2006. Solución: Paso 1. Un jefe de taller pertenece al grupo 3 de cotización. Las bases máximas y mínimas ascienden, por tanto, a 2 897,70 euros y 635,70 euros respectivamente. El tipo máximo coincide con la base máxima y el mínimo es de 631,20 euros. Paso 2. Las retribuciones computables son:



Total 1 220,00 euros

El plus de distancia está exento ya que no excede del 20% del IPREM. Al igual que en el caso número 8, no computa la paga extraordinaria (en este caso es la de verano). Paso 3. Cálculo de la PPPE. Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: El importe se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo de cotización al que pertenece Marcos. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: No hay horas extraordinarias y, por consiguiente, coincide con la BCCC.

eurosT 00,2201=

eurosPPPE 00,18512

200,1101=

×=

00,405100,18500,2201 =+=+= PPPETBCCC

00,4051=+= ariasextraordinhorasBCCCBCCP


La BCCP también se encuentra entre los topes máximo y mínimo en vigor. Paso 6. Deducciones:


Tipo aplicable

Base de cotización

de referencia

Total


4,70

1 405,00 66,04

Desempleo 1,50

1 405,00 21,78


1 405,00 1,41

IRPF 4 2 179,89 87,20



Cálculo del importe de la paga de Verano HassanKhaled no trabaja todo el semestre para tener derecho al importe íntegro de la paga (1 110,00 euros). No obstante, le correspondería la parte proporcional. El número de días de referencia, desde la fecha de alta (15.02.06) son 150 días (hasta el 30 de junio). La forma de hallar el importe es:

eurosdías

VeranodePaga 89,919181

15000,1101=

×=

1


Paso 7. Modelo oficial.

EMPRESA PRÓTESIS, SL TRABAJADOR HASSANKHALEDDOMICILIO NIF Nº S.S

CIF CATEGORIA JEFE DE TALLER


Periodo liquidación 1 al 31 de julio de 2006 Nº días 31

I. DEVENGOS TOTALES





Plus de transporte (20 días laborales) 40,00


Gratificaciones extraordinarias Paga de Verano (15 de febrero a 30 de junio) 919,89

Salario en especie







Porcentaje







2. Irpf 4,00% 87,20

3. Anticipos








TOTAL 1.405,00





1


CASO 10 Elisa, de 20 años, firmó un contrato para la formación a fecha de 1 de marzo de 2006. Las retribuciones mensuales que percibe son las siguientes:

Salario base 390,00 euros Plus de convenio 210,00 euros Plus de transporte 100,00 euros

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario base más el plus de convenio cada una de ellas. Retención del 2% (IRPF). Calcula la nómina del mes de noviembre de 2006. Solución: Paso 1. La cotización de los trabajadores con un contrato para la formación es diferente a los del resto: hay una cuota única mensual.

Datos del 2006

Contingencias comunes 5,36 euros

Contingencias profesionales A cargo de la empresa

Formación Profesional 0,14 euros

Pasos 2, 3, 4 y 5 No hay necesidad de calcular las bases de cotización. Paso 6. Deducciones:

Deducciones en la nómina de Elisa Concepto

Tipo aplicable

Base de cotización

de referencia

Total

Contingencias Comunes 5,36

Desempleo

Formación Profesional

0,14

IRPF 2 700,00 14


LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 700,00– 19,50 = 680,50


Paso 7. Modelo oficial de nómina

EMPRESA TRABAJADOR ELISADOMICILIO NIF Nº S.S

CIF CATEGORIA

CCC GRUPO COTIZACION

Periodo liquidación 1 al 30 de noviembre Nº días 30

I. DEVENGOS TOTALES


Salario base 390,00



Plus de transporte 100,00



Salario en especie





A. TOTAL DEVENGADO 700,00


Porcentaje

Contingencias comunes 5,36

Desempleo -


Horas extraordinarias Normales

Horas extraordinarias de Fuerza Mayor


2. Irpf 2,00% 14,00

3. Anticipos






Remuneración mensual -

Prorrata pagas extras -

TOTAL -

2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta -

3. Base de cotización por horas extras normales -

4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor -

5. Base sujeta a retención del Irpf 700,00

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CASOS PRACTICOS NOMINAS