AUDITORIA TRIBUTARIA UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO 2015

AUDITORIA TRIBUTARIA UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO 2015

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADTRABAJO DE INVESTIGACION

AUDITORIA TRIBUTARIA

ASESOR:ELMO SERRANO CASTILLO

CURSO:Contabilidad Gerencial.INTEGRANTES: Bruno Damin Eduardo Canuto Romualdo Cinthia Katerine Jaramillo Obregn Junior

NVO. CHIMBOTE PER2015

CAPITULO I

AUDITORA TRIBUTARIA

INTRODUCCIN

1. AUDITORA TRIBUTARIA 1.1. Concepto La auditora tributaria, es un proceso sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes, as como tambin determinar los derechos tributarios a su favor. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el perodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.Al efectuar la Auditora Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y registros contables, y toda documentacin sustentatoria de las operaciones econmicas y financieras que tienen relacin directa con los tributos generados por el ente econmicamente activo. Esta Auditora es importante porque nos permite conocer de una manera ms exacta la situacin tributaria real de la compaa y de las posibles contingencias existentes.

1.2. ObjetivoEl objetivo de la Auditora Tributaria es la evaluacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias en un perodo fiscal determinado.1.3. Riesgo de Auditora TributariaEl riesgo de que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos ilegales que tengan una incidencia importante en la situacin tributaria del cliente y que podran originar el pago de multas, determinaciones negativas e incluso presin del contribuyente.1.4. Proceso de Auditora Tributaria Planificacin: Se evala el ambiente de control del cliente en cuanto a cumplimiento en materia regulatoria para definir las pruebas a realizarse y el alcance de las mismas. Adems se realizan relevamientos de informacin en cuanto a operaciones principales y manera de documentar las mismas. Por ltimo se realiza la deteccin de riesgos y contingencias.

Ejecucin: Realizacin de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas. Y documentacin de hallazgos y cuantificacin de contingencias detectadas en la planificacin y corroboradas mediante las pruebas realizadas. Finalizacin: Emisin del Informe respecto a las observaciones encontradas producto de la ejecucin. 2. IMPUESTOS2.1. ConceptoSon las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma. Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.Los impuestos sirven para financiar los servicios y obras de carcter general que debe proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los servicios de educacin, salud, seguridad y justicia y en infraestructura, lo relativo a la vialidad y la infraestructura comunal.

2.2. Impuesto a la RentaEs el impuesto que se establece sobre las rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades. Estas rentas son las percibidas durante un ao, luego de haber descontado los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.Para efectos de este impuesto se considera renta a los ingresos de fuente obtenidos a ttulo gratuito u oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios. As como tambin a los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales. 2.3. Retenciones de ImpuestosLa retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe serentregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos.

A las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades que tienen la obligacin de retener se les denomina agente de retencin.Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado segn el tipo de transacciones que realicen.2.4. Impuesto al Valor AgregadoEs el impuesto que grava al valor de la transferencia de dominio o la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev la Ley de Rgimen Tributario Interno.3. ORGANISMO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO - SUNAT3.1. Generalidades En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT.1.3.2. Facultades Determinar, recaudar, Administrar, fiscalizar y controlar los tributos internos. Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias. Preparar estudios de reforma a la legislacin tributaria Aplicar sanciones. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.1.3.3. Formularios que se presentan al SUNAT para la declaracin de impuestosLos formularios que utilizan con frecuencia las sociedades y que son objeto de estudio en el presente trabajo son: 621declaraciones de impuesto a la renta declaraciones de retenciones en la fuente declaraciones del IGV Declaraciones de retencin de impuesto a la renta de personas naturales en relacin de dependencia. 4. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 4.1. ConceptoEl Informe de Cumplimiento Tributario es un documento que muestra la opinin del Auditor Externo respecto del cumplimiento de los contribuyentes auditados como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. Se encuentran obligados a presentar el Informe de Cumplimiento Tributario todos los auditores externos calificados por la Superintendencia de Bancos y Compaas respecto a los contribuyentes obligados a contratar Auditora Externa. 4.2. PresentacinLos auditores externos deben presentar en el Servicio de Rentas Internas los Informes de Cumplimiento Tributario, de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad a quienes realizaron auditora, hasta el 31 de mayo de cada ao (segn lo establece el Art. 213 del Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno), en la Secretara Regional del Servicio de Rentas Internas a la cual corresponda el domicilio fiscal del sujeto pasivo auditado. Debern presentarlo con la totalidad de sus anexos y de acuerdo al contenido establecido.

4.3. Responsabilidad de la informacin Son responsables del contenido de la informacin sobre la cual los auditores externos expresen su opinin de auditora, los sujetos pasivos de obligaciones tributarias sujetos a auditora externa; as como son responsables de la preparacin de los anexos del Informe de Cumplimiento Tributario. 5. DEFINICIONES5.1. Sujeto ActivoSujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo. El sujeto activo de los impuestos relacionados a este trabajo es el Estado, administrados por el Servicio de Rentas Internas.5.2. Sujeto PasivoEs sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como responsable.

5.3. Partes RelacionadasPara efectos tributarios se considerarn partes relacionadas a las personas naturales o sociedades domiciliadas o no en el Pais, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o capital de stas. 5.4. Ingresos exentosSon los ingresos que estn exonerados del pago del Impuesto a la Renta, los cules se detallan la Ley de Rgimen Tributario Interno. 5.5. Costos y Gastos DeduciblesSon los costos y gastos que se efectan para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente del Pais, que no estn exentos, los cuales se deducen con el propsito de determinar la base imponible sujeta al impuesto a la renta.

5.6. Base Imponible.Estn constituidos por la totalidad de Ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos 5.7. Conciliacin TributariaAjustes para establecer la base imponible sobre la que se aplicar la tarifa del Impuesto a la Renta las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que fundamentalmente consisten en modificar la utilidad o prdida lquida del ejercicio mediante operaciones desglosadas en el Art. 42 de la Ley del Rgimen Tributario Interno. 5.8. Comprobantes de VentaSon documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios.Segn el Reglamento de Comprobantes de Ventas y Retencin son los siguientes:a) Facturas;b) Notas o boletos de Ventas;c) Liquidaciones de compra de bienes y servicios;d) Tiquetes emitidos por mquinas registradoras;e) Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,f) Documentos autorizados siempre que se identifique al comprador mediante su Registro nico de Contribuyentes, cdula de identidad, razn social, denominacin o nombres y apellidos y se haga constar por separado el IVA. 5.9. Comprobantes de RetencinSon los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento con lo dispuesto en la Ley del Rgimen tributario Interno, Reglamento de Comprobantes de Ventas y Retencin y en las resoluciones que para el efecto, dicte el Director General de Servicio de Rentas Internas.

CAPITULO II

AUDITORA TRIBUTARIAPLANEAMIENTO

Planificacin de la AuditoriaLa auditora tributaria es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carcter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas, ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha contabilizado las operaciones econmicas de acuerdo a los Principios y Normas Contables Generalmente Aceptadas debiendo para ello investigar si han presentado las declaraciones tributarias oportunas, y si se han realizado de una forma razonable con arreglo a las normas fiscales de aplicacin.Planear el trabajo de auditoria es decidir previamente cuales son los objetivos y procedimientos de auditoria que se van a aplicar, cuales es la extensin que se dar a las pruebas, en qu oportunidad se van a aplicar y cules son los papeles de trabajo en donde se van registrar los resultados de revisin.El proceso de planificacin contiene actividades que van desde las disposiciones iniciales para tener acceso a la informacin e incluye la planificacin del nmero y capacidad del personal necesario para realizar la auditoria.

ANTECEDENTES: La Empresa Constructora y de ServiciosConstructora MURITOS SAA fue fundada el ao 1967 por el Ingeniero Ren Olmedo Virreira, dedicndose principalmente a la construccin de obras civiles.

Ha participado ininterrumpidamente en el desarrollo Regional y Nacional, construyendo obras que son orgullo del Pas y de la empresa a lo largo y ancho del pas, siendo estas, su mejor carta de presentacin; las mismas que han sido concluidas en plazo y a satisfaccin de los clientes.

La familia Olmedo se ha caracterizado por su actuacin empresarial y cvica en las instituciones departamentales ms representativas, siendo as que sus directivos han ocupado los cargos ms importantes en la Federacin de Empresarios Privados, Cmara de la Construccin, Comit Cvico, Accin Para el Desarrollo, Club de Leones y otros donde participan demostrando su vocacin de servicio y entrega a la comunidad. Actualmente la empresa cuenta con un patrimonio de s/5.000.000,00 donde los equipos de construccin son el 35%. Olmedo Ltda. fue el pilar fundamental para la consolidacin de otras empresas importantes que son parte delGRUPO OLMEDO tales comoZOFRACO Complejo Urbano Constructora MURITOS SAA IndustrialC.U.I.(parque industrial),CHROMART(empresa de publicidad y marketing), donde se desarrollan actividades, siempre relacionadas con el desarrollo Regional y Nacional.MISIN:Fomentar el desarrollo de nuestra empresa, as como del personal que la integra, satisfaciendo las necesidades de nuestros clientes, procurando servicios de calidad con un trabajo basado en la eficiencia, respetando y ayudando al medio ambiente.VISIN:Ser una empresa lder en el rubro de la industria de construccin para ello contamos con las herramientas necesarias, como personal calificado e infraestructura adecuada que nos dar la posibilidad de encontrar la excelencia y eficacia en nuestros servicios como empresa constructora para que nuestros clientes nos reconozcan por nuestras construcciones de calidad y con un servicio con presupuestos competitivos.

ESTRUCTURA: La empresa Constructora MURITOS SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante acuerdo N 045-2002-ECMURITOSSAA, del 28 de octubre de 2002.

a. rganos de Gobierno y Alta Direccin Junta General de Accionistas. Gerencia General.

b. rganos de Control Oficina de Auditoria Interna.

c. rganos de Asesoramiento Gerencia de Asesora Jurdica. Gerencia de Planificacin y Presupuesto. Racionalizacin. Presupuesto.

d. rganos de Apoyo Secretaria General. Archivo General. Tramite Documentario.

Gerencia de Administracin y Finanzas. Unidad de Logstica. Unidad de Contabilidad. Unidad de Personal. Unidad de Tesorera.e. rganos de Lnea Divisin de Desarrollo Econmico. Desarrollo Turstico. Promocin Empresarial.

Gerencia de comercializacin. Gerencia de produccin.

BASE LEGAL:

Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.

Ley del Cdigo Tributario.

Ley del IGV e ISC.

Ley del Impuesto a la renta.

Normas relativas al registro nico de Contribuyentes.

Ley del Nuevos RUS.

Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.

Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario Ley 27344.

Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11 del Decreto Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).

Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario. Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830 (versin 2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y aprueban formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de Declaraciones a que se refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el Artculo 9 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalizacin, renovacin o sustitucin de las garantas por deudas a que se refiere el reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

Res. Superintendencia N 105-2000/SUNAT, establecen normas para presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N 27344".

Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria, Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT.

Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.

Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N 176-96- EF/15.

Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el Decreto Legislativo N 848, Ley N 27005.

Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial N 277- 98-EF/15.

OBJETIVOS:Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora MURITOSSAA. Objetivos especficos:Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGVV.Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la Renta.

TIPO DE AUDITORIA:

Auditoria Tributaria.

ALCANCE:

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevara a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria; comprendiendo la revisin selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa Constructora MURITOS SAA.PLAZO: Requerimiento: 16 de Junio 2014 Inicio de la Auditoria: 23 de junio de 2014 Informe de Auditoria: 01 Agosto de 2014

CUADRO DE ASIGNACIONES DE PERSONAL O EQUIPO DE AUDITORIA

NOMBRES Y APELLIDOSCATEGORIACARGO

CPC. Canuto Romualdo CinthiaSupervisor

CPC. Jaramillo Obregn JuniorAuditor Encargado

CPC. Bruno Damin EduardoIntegrante

Abg. Vsquez Ugarte VctorIntegrante

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

COSTO DE LA AUDITORIADe conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial requerir un total de 1,280 horas, durante 40 das hbiles, con un costo de S/. 24,483.00; tal como se detalla a continuacin:

PROGRAMA DE AUDITORIA EMPRESA: Constructora MURITOS SAA PERIODO: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2013 OBJETIVO: Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora.PROCEDIMIENTOSREF.P/THECHOPORFECHA DETERMINOHORASTOTALES

a. Aspectos Generales de la Empresa1. Solicite y revise los documentos siguientes:a. Comprobantes de Pago.b. Declaracin Jurada Anual.c. Libro de Actas y Accionistasd. Libreo Legalizado de Compras y Ventas

b. Libros y registros contables1. Verifique que los libros contables se encuentren al da y no estn atrasados ms del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes.2. Verifique los libros y registros contables solicitados.3. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso

c. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales establecidos por ley.2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente pagados, efectuando el cruce de informacin con la informacin proporcionada por la SUNAT (Reporte)3. Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal se ha efectuado de forma correcta los porcentajes de IGV.

d. Comprobantes de Pago Facturas1. Verificar que las deudas fiscales sean ntegramente declaradas y originadas de operaciones propias del giro del negocio.2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos.3. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de las operaciones propias de la empresa.

PROCEDIMIENTOSREF.P/THECHOPORFECHA DETERMINOHORASTOTALES

e. Aspectos Generales de la Empresa1. Solicite y revise los documentos siguientes:e. Comprobantes de Pago.f. Declaracin Jurada Anual.g. Libro de Actas y Accionistash. Libreo Legalizado de Compras y Ventasi. Libro Legalizado Caja y Bancos.j. Declaraciones Juradas Mensuales PDT 621.

f. Libros y registros contables1. Verifique que los libros contables se encuentren al da y no estn atrasados ms del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes.2. Verifique los libros y registros contables solicitados.3. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso

g. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales establecidos por ley.2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente pagados, efectuando el cruce de informacin con la informacin proporcionada por la SUNAT (Reporte)3. Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal se ha efectuado de forma correcta los porcentajes de IGV.

h. Comprobantes de Pago Facturas1. Verificar que las deudas fiscales sean ntegramente declaradas y originadas de operaciones propias del giro del negocio.2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos.3. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de las operaciones propias de la empresa.

1. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOEmpresa Constructora Muritos SAACuestionario de Control Interno: Tributos por pagarPeriodo Tributario de Enero a Diciembre 2012

NPREGUNTASRESPUESTASOBSERVACIONES

SINON/A

1.La empresa se encuentra exonerada al IGV e IR?X

2.La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago del Sistema Financiero?X

3.La empresa declara y paga sus tributos segn el cronograma de vencimiento?X

4.La empresa considera gastos propios como gastos del giro del negocio?X

5.La empresa realiza detracciones?X

6.La empresa es agente de retencin?X

7.Se encuentran legalizados los libros contables?X

8.Se encuentran impresos los libros contables?X

9.Cuenta la unidad de contabilidad con los siguientes documentos?1. Manual de Operaciones y Funciones.2. Un flujo de actividades.3. Un plan de cuentas actualizadas.4. Un manual de procedimientos contables-X

CASO PRCTICO AUDITORIA TRIBUTARIA1. Su sociedad auditora ha sido elegida para ejecutar una Auditoria Tributaria en la Empresa Constructora MURITOS SAA, identificada con el RUC N 20236547800, perteneciente al Rgimen General del Impuesto a la Renta. La Empresa, por sus operaciones realizadas en el 2012, ha contratado los servicios de su Sociedad Auditora, para que examinen los Tributos por Pagar de la Empresa con sus respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que su sociedad deber determinar si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deber determinar la infraccin cometida y plantear las soluciones que corresponda. Segn contrato, el informe de auditora debi ser emitido el 04 de Julio de 2012.

a. Declaraciones juradas correspondientes al ao 2012

*Crdito indebidoLa Empresa cumpli con el pago y presentacin del PDT 621 IGV RENTA de sus obligaciones hasta el mes de Noviembre del 2012, en el mes de Diciembre su presentacin fue extempornea.b. El Auditor verific el uso del crdito fiscal, encontrndose que en el mes de septiembre se efectuaron compras de materiales de construccin, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construccin del 4to. piso de su casa, cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales consumidos fueron adquiridos segn el detalle siguiente:

c. Se verific el libro Caja y Bancos donde se verific que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, segn el siguiente detalle:

d. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determin que el aumento se justific con aporte d una camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramrez cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones de un valor nominal de S/. 1.00 cada accin, la operacin en Mayo del 2012. El valor de mercado de la camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles).

SE PIDE:1. Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo programa de auditora.2. Cuestionario de control Interno Tributario.3. Calculo del Crdito Fiscal del IGV y determinacin del impuesto a pagar.4. Calcule las multas e inters correspondientes.5. El Resumen de la Deuda Tributaria.6. Situacin del Incremento de Capital.7. Informe de Auditora Tributaria para lo cual en determinados casos deber asumir datos hipotticos.

2. Calculo Del Crdito Fiscal Del IGV Y Determinacin Del Impuesto A Pagar.3.1. Determinacin Del Crdito Fiscal Del IGV Y Clculo Del Impuesto A Pagar

Para Diciembre 2012 Segn la empresa: IGV Ventas S/. 3,090 IGV Compras S/. 4,500 = -1,410. Segn auditoria: IGV Ventas S/. 3,090 IGV Compras S/. 3,952 = 862.Diferencia = -548.

3.2. Calculo De Tributos Omitidos

Mes de Setiembre:Deuda tributaria al 04/07/20145,270.IGV a pagarDas transcurridos del 19.10.2012 al 31.12.201274 das x 0.04% = 2.96% x 5,270. 156.

Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013365 das x 0.04% = 14.60% x 5,270. (D. Leg. 969 C.T.) 769.

Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014186 das x 0.04% = 7.44% x 5,270. (D. Leg. 969 C.T.) 392.

Total Deuda Tributaria al 04.07.20146,587.

Mes de DiciembreDeuda tributaria al 04.07.20142,542.IGV a pagarDas transcurridos del 21.01.2013 al 31.12.2013345 das x 0.04% = 13.80% x 2,542. 351.

Das transcurridos del 01.01.2014 al 04.07.2014186 das x 0.04 = 7.44% x 2,542. 189.

Total Deuda Tributaria al 04.07.20143,082.

3. Calculo de multas inters correspondiente.A. Determinacin de las infracciones y sanciones tributarias

En el mes de Setiembre se aplica una sancin:

I. Multa Relacionadas Con El Cumplimiento De Las Obligaciones Tributarias.Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o crditos a favor del deudor tributario.

Mes: SetiembreMonto Omitido: S/. 5,270.00Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Num. 1 C.T.)S/ 2,635.

II. Calculo De Los Intereses Moratorios.Das transcurridos del 19.10.2012 al 31.12.2012 = 74Intereses calculados del 21.10.2012 al 31.12.201274 das x 0.04% = 2.96% x 2,635. 78.

Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013365 das x 0.04% = 14.60% x 2,635. 385.

Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014186 das x 0.04% = 7.44% x 2,635. 196.

Total Deuda Tributaria al 04.07.20143,294.

En el mes de diciembre se aplica dos sanciones1. Multa relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones.I. Infraccin: Art. 176 Num. 1 (No presentar Declaracin Jurada que contenga la determinacin de la deuda tributaria).Mes: DiciembreMonto omitido: S/. 2,542Sancin: 100% UIT (Art. 176 Num 1 C.T.)S/. 3,650UIT vigente 2012: S/. 3,650

II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad (Incentivos).Multa Aplicada S/. 3,650Rebaja: 90% de la multa, Subsanacin voluntaria con pagoAnexo II: (3,240)Multa Rebajada: S/. 360

III. Calculo de los Intereses Moratorios.Das transcurridos del 21.01.2013 al 31.12.2013345 das x 0.04% = 13.80%360 x 13.80% = 50.00

Das transcurridos del 01.01.2014 al 04.07.2014186 das x 0.04% = 7.44%360 x 7.44% = 27.00

Total Deuda Tributaria ms intereses al 04.07.2014 S/. 437.00

2. Multa relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributariasDeclarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyen en la determinacin de la obligacin tributaria y/o, que generen aumentos indebidos d saldos o crditos a favor del deudor tributario.

Mes: DiciembreMonto Omitido: S/. 2,452Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Num 1 C.T.)I. Calculo de los intereses moratorios:Das transcurridos del 21 de enero 2013 al 31 diciembre 2013345 das x 0.04% = 13.80% x 1,271. 175.00

Das transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2014186 das x 0.04% = 7.44% x 1,271. 95.00

Total Deuda Tributaria ms intereses al 04.07.2014 S/. 1,541.00

4. El resumen de la deuda tributaria.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS.De conformidad a lo dispuesto con las NIAs y concordado con el numeral 23) y 139) de los artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per; los hallazgos que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos que fueron evaluados por la Comisin de Auditoria y considerados al emitir el presente informe.

MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO.En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que fueron consideradas en el memorndum de control interno N 001 2014 ECMURITOSSAA y remiti al Gerente General mediante Carta N 095-2014-SA del 16.Jun.2014, con la finalidad que se adopten las medidas correctivas pertinentes.

ASPECTOS DE IMPORTANCIA.Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditoria, la empresa no proporciono oportunamente la informacin requerida, situacin que limito la ejecucin del examen.

I. OBSERVACIONES.1.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRI EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS, DETERMINNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00.De la revisin selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa Constructora MURITOS SAA, se evidenci que la entidad en el mes de septiembre de 2012 adquiri materiales de construccin segn el siguiente detalle:

Los bienes en el cuadro procedente, no fueron utilizados por al empresa, por el contrario fueron utilizados en la construccin del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada del mes de septiembre de 2012, la empresa utilizo indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crdito fiscal, procedimiento que no se sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro del negocio de la empresa.

As mismo, se evidencio que en el mes de diciembre de 2012 la empresa presento de manera extempornea su declaracin jurada.

Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los periodos de setiembre y diciembre de 2012, incurri en infracciones tributarias que generaron multas e intereses segn el siguiente cuadro:

Dl cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo que implica que se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.

Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

Artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario, que precisa: el crdito fiscal se reconocer solo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.

El artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: la presentacin fuera de plazo de las declaraciones juradas mensual constituyen informacin tributaria, que se sancionan segn el art. 174 del Cdigo Tributario.

El literal a) del artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, precisa: son obligaciones del titular y funcionario de la empresa, presentar las declaraciones juradas mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT.El hecho observado ha permitido que la empresa Constructora MURITOS SAA incurra en infracciones tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 14,942.00 (CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTA Y DOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).La situacin expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de sus funciones de los siguientes servidores: Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora MURITOS SAA; por haber empleado los materiales de construccin en la edificacin de su vivienda valorizados n S/. 27,737.80, en consecuencia de haber generado el uso indebido de crdito fiscal por S/. 5,270.18. as mismo, por no haber supervisado la formulacin y presentacin oportuna de la declaracin jurada del periodo diciembre 2012.

Sr Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de plazo la declaracin del periodo diciembre 2012.En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoria, la Comisin de Auditoria comunico el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentarios y/o aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluacin se presentan a continuacin:El Sr. Jorge Campodnico, Gerente General de la empresa Constructora Muritos SAA (Periodo de gestin: 02.Ene.2012 al 31.Dic.2012), mediante el informe N 002-2012-ECFEC-GG-JCV del 16.May.2014, en sus comentarios manifest lo siguiente: Mi persona cumpli con ordenar las directivas a efecto de que las declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. As mismo, en lo que respecta a los materiales de construccin, mi persona solo tomo prestad, lo que mas adelante devolver para que la empresa pueda utilizarlo.De la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente: Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodnico Vargas, corrobora el hecho observado, por los siguientes fundamentos: El Sr. Reconoce implcitamente el hecho observado, al sealar que el ordeno que las declaraciones juradas se presenten oportunamente, pero no efectu el seguimiento de sus rdenes. As mismo, al precisar que los materiales de construccin fueron utilizados por su persona y que estos sern devueltos ms adelante a la empresa, explcitamente reconoce el hecho observado.El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Periodo de Gestin: 02.Ene.2012 al 30.Dic. 2012), no presento sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante habrsele notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio N 085-2014-CA, de 10.Jun.2012; por tanto, reconoce implcitamente el hecho observado.Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtan el hecho observado, determinndose Responsabilidad Administrativa Funcional en las siguientes personas: Sr. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora MURITOS SAA; por haber permitido que la empresa incurra en multas e inters por el valor de S/. 14,942.00.

Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de manera diligente sus funciones de asistente de contabilidad.Por tanto, los involucrados, han observado sus funciones detalladas en el Manual de Organizacin y Funciones de la empresa, que seala: Son obligaciones de los servidores: a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico d) Conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

II. CONCLUSIONES.Como resultado del examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora MURITOS SAA, ejercicio 2012, se ha determinado las siguientes conclusiones:2.1. La empresa, incurri en multas e intereses por la suma de S/. 14,942, lo que genero un perjuicio econmico en contra de la empresa.

2.2. La declaracin del mes de diciembre de 2012, fue presentada por la empresa fuera de plazo lo que genero multas por presentar las declaraciones de manera extempornea.

III. RECOMENDACIONES.En merito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente informe, se formulan las siguientes recomendaciones:

AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA MURITOS SAA:

3.1. Ponga en conocimiento del pleno de socios de la empresa el presente informe y considerando las conclusiones contenidas en el presente informe de Control, el cual representa prueba pre-constituida, disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicacin de las sanciones pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Informe, de acuerdo a la graduacin de las responsabilidades.

3.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a efectos de garantizar que las declaraciones juradas de impuesto sean presentados dentro de los plazos establecidos por la SUNAT.

3.3. Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones juradas y que los materiales de construccin sean utilizado indebidamente por trabajadores, disponga con carcter de MUY URGENTE, la formulacin y aprobacin de un manual de Procedimientos de Presentacin de Declaraciones Juradas.

3.4. Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de Custodia de Materiales de Construccin, el mismo que permitir supervisar permanentemente la administracin de los almacenes de la empresa.

Chimbote, 04 de Julio de 2014CASO PRCTICO Pgina 33