CASO ENRON CORPORATIONJhon Leider Guerrero Prez

Cd. 908032

Juan Camilo Correa Ramrez

Cd. 908021

Andrs Felipe Serna Zuluaga

Cd. 908057

Carlos Hernn Gmez Gmez

Auditoria de Sistemas II

Universidad Nacional

Manizales, Caldas

Marzo

2011

1. Presente un resumen de lo que paso con la empresa Enron, su historia, a que riesgos se estaba enfrentando.R/

En 1985, despus de la desregulacin de los gasoductos de gas natural, naci Enron de la fusin de Houston Natural Gas e InterNorth, una compaa de tuberas de Nebraska. En el proceso de la fusin Enron incurri en deuda masiva y, como resultado de la desregulacin, ya no tena derechos exclusivos a sus gasoductos.

En 1989, ENRON comienza a comercializar gas natural, Se convierte rpidamente en el mayor comercializador de gas natural en Estados Unidos y en el Reino Unido.

En Noviembre de 1999 se da el lanzamiento de "ENRON Online" un sistema de transacciones globales en Internet que permita a los clientes de ENRON ver en tiempo real los precios del mercado y realizar transacciones en lnea. En dos aos, esa plataforma de comercio electrnico lleg a realizar 6000 transacciones diarias por un valor de 2.500 millones de dlares.

En solo 15 aos, ENRON creci pasando de ser una pequea firma de gas en Texas a ser la sptima compaa ms grande de Estados Unidos, con 21.000 empleados en ms de 40 pases, superando los 100 billones de dlares de facturacin en el ejercicio del ao 2000. Su actividad econmica se extendi vendi el gas y electricidad natural, energa entregada y otras servicios como conexin a internet. Enron Corporation fue duea y administraba una serie de gasoductos, poliductos y oleoductos en Venezuela, Bolivia, Argentina, Brasil y Colombia.

Su compleja estructura corporativa es la unin de ms de 3.000 sociedades unidas a travs de holdings, lo que hace prcticamente imposible auditarla mediante mtodos convencionales, en cambio hace que sea posible ocultar y "maquillar" resultados.

La distincin de ENRON se origin no solamente por su papel en el mercado energtico mundial sino tambin porque la administracin de Bush consultaba a su presidente ejecutivo, Kenneth Lay, como asesor en energa, esto influy para que tuviera millones de inversores en todo Estados Unidos; la mayor parte de los fondos de pensin de los empleados estaban invertidos en acciones de la propia empresa.

ENRON fue la principal fuente de financiacin de la carrera poltica del ex presidente George W. Bush.; y las propuestas de ENRON constituyeron la base del plan energtico elaborado por el vicepresidente Dick Cheney, bajo la supervisin directa de Bush.

ENRON era hasta hace unos meses la mayor compaa energtica del mundo. Sus acciones se cotizaban, un ao atrs, a 85 dlares. Realmente la compaa estaba al borde de la ruina, y logr ocultarlo manipulando la informacin facilitada a sus auditores de Arthur Andersen, con la posible complicidad de stos.

En octubre de 2001 la firma Arthur Andersen comienza a destruir documentos relacionados a las auditorias realizadas a ENRON.

2 Diciembre 2001 ENRON pide la proteccin de bancarrota

24 Enero de 2002 Comienza la audiencia del caso ENRON en el Congreso de Estados Unidos

25 Enero 2002 Clifford Baxter, el anterior Vice Presidente del directorio de ENRON y Jefe Estratgico se suicida.

2. Cules fueron las responsabilidades de los directivos de la empresa, pudieron anticipar/evitar la cada de la misma, hubo conflicto de intereses.R/

Principalmente la responsabilidad recae sobre director ejecutivo Kenneth Lay, ya que a este le haban advertido de las irregularidades contables que se estaban dando en la compaa, en cuanto a esto no tomo ninguna accin slo analizo que las prdidas que estos generaban no eran comparables con las grandes utilidades que estos podan generar, con lo que se puede observar que no es en ningn momento tico.

La cada de Enron fue Consecuencia directa de la conducta no tica de sus altos directivos como Kenneth Lay Jeffrey Skilling y su falta de transparencia, la direccin cre una estructura con sus empresas, que permitan el ocultamiento sistemtico de la realidad a los accionistas.

Andrew Fastow director de finanzas, la creacin de miles de empresas en parasos fiscales, creando un conglomerado econmico extraordinario, pero sin balances consolidados, de tal manera que la realidad reflejada en los balances de ENRON era una parte de la realidad, no toda la realidad.

David Duncan auditor de Andersen, la complicidad de las sociedades de auditora y control para detectar los fraudes o colaborar en la falsificacin de las cuentas de resultado: los auditores cobraban precios exorbitantes, lo que pone en duda si era por la calidad del trabajo o era el precio de mirar para otro lado.

En conclusin se pueden Tener todas las reglas contables que se pueden escribir, desarrollar nuevas reglas, pero al final ninguna regla ser suficiente, si los altos ejecutivos juegan con los nmeros y maquillan los resultados para el balance; si los auditores externos no identifican que se est realizando all.

3. Como se manejo el criterio de independencia del auditor y su posible impacto en la cada de la empresa, que otros valores a nivel de directivos y auditores se comprometieron

R/

Una buena parte del personal de finanzas y de contralora en Enron estaba a cargo del personal que anteriormente trabajaba en Andersen. La seccin 8 del cdigo de tica de la federacin internacional de contadores dice La independencia del auditor puede estar amenazada cuando un consejero, funcionario o empleado de su cliente ha sido socio de la firma de auditora o ha pertenecido al equipo encargado de esa auditoria Asi mismo pone en duda la integridad de la independencia cuando un miembro actual del equipo de auditora sabe o tiene motivos para creer, que ser contratado por ese cliente en un futuro4. En sus propias palabras, presente un diagnostico completo de lo que paso en la empresa.R/

5. Qu papel pueden jugar las tecnologas de la informacin para ayudar a evitar estas fatales consecuencias.

R/

En estos casos es muy difcil poder predecir el comportamiento humano, pero las tecnologas de la informacin si son bien implementadas y gestionadas son muy tiles a la hora de ejercer un mayor y oportuno control sobre la informacin que se maneja en grandes volmenes dentro de cualquier compaa, sobre todo en el rea financiera que es donde se manejan los recursos econmicos, los cuales son objeto de codicia por parte de algunos ejecutivos. Contar con sistemas de informacin confiables es una buena medida pues a la hora de la realizacin de procesos de auditora sern una buena fuente de informacin, que permite tomar las medidas que sean necesarias y pertinentes para lograr que situaciones como la de ENRON no se lleven a cabo dentro de las organizaciones. Adems si se tiene la informacin sin sistematizar contribuye a que esta sea solo privilegios de algunos pocos y que hagan con ella lo que ms les convenga, en cambio si la informacin de la compaa est bien estructurada dentro de un buen sistema de informacin, esta estar disponible por perfiles y los usuarios del sistema sern necesariamente supervisados, lo cual permite un mayor autocontrol dentro de la compaa. Esto depende directamente de las polticas que se tengan dentro de la empresa para prevenir esta clase de riesgos.

El uso de tecnologas de la informacin tambin podra contribuir en la prevencin de este tipo de fraudes, teniendo en cuenta la investigacin del doctor mexicano Juan Manuel Ahuactzin, uno de los socios fundadores de la compaa francesa Probayes, el cual ha desarrollado una metodologa para prever el comportamiento humano basado en la conducta y los patrones de comportamiento.

De acuerdo con el cientfico y empresario, Probayes naci en gran medida de un proyecto de investigacin realizado en el Instituto Nacional de Investigacin en Informtica y Automtica de Mxico, con el apoyo del Centro Nacional de Investigacin Cientfica y de la Universidad Joseph Fourier (INRIA, CNRS y UJF por sus siglas en francs, respectivamente). En este proyecto participaban el doctor Ahuactzin, tres investigadores franceses y un argelino.

El nombre del proyecto era BIBA y su objetivo fue crear modelos cognitivos mediante el paradigma bayesiano, es decir, explicar el funcionamiento del cerebro a partir del clculo de probabilidades, explic el cientfico.

Estos sistemas creados por esta compaa son diferentes a los ya existentes, pues aprenden del comportamiento humano por medio de un motor de inferencia. Probayes tiene un sistema para prevenir el fraude por el hurto de tarjetas de crdito, sistema que ya es utilizado por varios bancos franceses, esta empresa est desarrollando varios sistemas similares.

Pensamos que basados en dichas investigaciones podra desarrollarse un sistema de informacin que registre los patrones de comportamiento de cada empleado, as cuando estos se salgan de los patrones normales de sus funciones se genere una alerta que rpidamente puede ser verificada. Un sistema de este tipo ayudara notablemente a prevenir muchos tipos de fraudes dentro de las organizaciones, pero como se dijo antes, estos sistemas pueden ser muy tiles como tambin pueden ser un fracaso dependiendo de las polticas de TICs y organizacionales que se manejen dentro la compaa.

6. Relacione otros casos similares al de Enron, con una breve descripcin.R/Casos similares:

WorldCom: Fue la segunda compaa de telecomunicaciones de EEUU con filiales en ms de 60 pases (entre ellos varios de Amrica Latina). WorldCom fue la mayor manipulacin contable de la historia de EEUU (superior incluso a la de Enron), elevndose a 3.850 millones de dlares. El fraude consisti en presentar como inversiones de capital lo que en realidad haban sido gastos; de esa forma se elev un balance con beneficios por 1.400 millones al cierre de 2001 y 130 millones adicionales en el primer trimestre de 2002, cuando en realidad se originaron prdidas cuantiosas. Vase la magnitud del desfalco y la continuidad en el tiempo de la maniobra, que "coloc una bomba en los mercados burstiles internacionales" desde Corea del Sur y Tailandia a Londres, Frankfort y Pars, donde se habl del "mircoles negro".

Esto escribio un corresponsal desde Chicago: "El fraude asest un nuevo golpe a los mercados, que no saben qu y a quin creer: los directivos de las compaas, los auditores, los analistas... todos parecen confabulados en un gran engao". El Dow Jones cay por debajo de los 9.000 puntos, lo que no se vea desde el perodo inmediato al 11 de setiembre. Sectores de aparente solidez como McDonald's o la cadena comercial Wal-Mart sufrieron la desercin de los inversores, pero en mayor medida ello aconteci en el sector de telecomunicaciones, tanto en los EEUU como en el exterior: Telefnica espaola, Deutsche Telekom y sus homlogas en Gran Bretaa y Francia, mientras en Amrica Latina el ms afectado fue Mxico, cuya moneda cay a 10 pesos por dlar.

Aqu tambin fue manifiesta la complicidad de Arthur Andersen, una de las cinco mayores auditoras de EEUU para ese entonces, acusada ante la Justicia al probarse que en el caso Enron procedi a la destruccin masiva de documentos contables para borrar las huellas. Pero al margen de estos mtodos mafiosos, qu sentido tiene nombrar como auditores a quienes son al mismo tiempo funcionarios a sueldo de la empresa auditada? Aunque parezca mentira, esto sucedi en ambos casos. Adelphia: John Rigas fundo esta empresa cuando adquiri la licencia de cable a la empresa Coudersport, en 1952, y la convirti en la sexta operadora de cable de EEUU.

El fraude consisti en desviacin de recursos, ya que la familia Rigas utilizo 3.200 millones de dlares en crditos disponibles que tenia la empresa para adquirir bienes para su nico beneficio y financiar otros negocios que no tenan nada que ver con Adelphia. La familia Rigas compro tierras como un bosque aledao a su vivienda con el propsito de conservar la vista por un valor de 26 millones de dlares, tambin utilizo fondos de la compaa para financiar un campo de golf, que cost 13 millones de dlares y para tomarse unas lujosas vacaciones en Mxico. Ambos directivos fueron condenados por falsificar informes sobre los resultados financieros de la compaa entre 1999 y 2002.

Xerox: Es el mayor fabricante de fotocopiadoras del mundo, adems es el proveedor de diferentes equipos y servicios para oficinas.

Esta compaa recurri a trucos contables y financieros, cometiendo un fraude para engaar a los accionistas segn la Comisin de Valores de Estados Unidos (SEC), ya que anoto anticipadamente por cinco aos ingresos por un valor de 6.000 millones de dlares entre 1997 y 2001, lo cual evito las cifras en rojo.

Xerox recurri a su contabilidad para pulir y distorsionar sus resultados operativos en vez de describirlos adecuadamente, coment Stephen Cutler, un responsable de la SEC, tras presentar la documentacin ante los tribunales.

Para Xerox, la funcin contable se haba convertido en otra fuente de ingresos y una oportunidad para conseguir beneficios. Como resultado, los inversores fueron engaados y traicionados. Segn el texto oficial, sin estas acciones contables Xerox se hubiera quedado corto con respecto a las expectativas de ganancias de los mercados en virtualmente cada periodo de informacin entre 1997 y 1999.

Este fue otro caso de manipulacin contable que por esos das eran muy comunes en EEUU, la compaa acepto pagar una multa de 10 millones de dlares por dichas manipulaciones contables.

Tyco: Esta empresa fue vctima de robo, fraude y falsificacin de documentos, mientras los altos directivos se dedicaban a hacer sus maniobras ilegales, la compaa se estaba sumiendo en las deudas por un valor de 28.000 millones de dlares, de los cuales 11.000 millones tenan un vencimiento a los 12 meses, en consecuencia con esto las acciones sufrieron un desplome en su valor en la bolsa de valores.

En el ao 2005 el ex director gerente de Tyco Internacional, Dennis Koszlowski, y el ex director financiero, Mark Swartz, fueron condenados a pasar de 8 a 25 aos de crcel. Estos altos ejecutivos fueron acusados tomar prstamos secretos y bonos injustificados entre 1999 y 2001. Adems fueron acusados de estafar a los accionistas de la empresa, al vender 575 millones de dlares en acciones de Tyco, mientras falsificaban los estados financieros de la Compaa.

La fiscala de Manhattan present pruebas de que Kozlowski obtuvo de manera ilegal compensaciones por 96 millones de dlares y beneficios en la bolsa con acciones de la compaa por otros 285 millones de dlares.

A Swartz se le acusaba de obtener compensaciones injustificadas por valor de 42 millones de dlares y beneficios en bolsa por 125 millones de dlares.

Pese a este problema esta compaa la actualidad tiene 250.000 empleados alrededor del mundo, factura 40.000 millones de dlares anuales, trabaja en cinco reas: proteccin contra incendios y servicios de seguridad, electrnica, sanidad, ingeniera de productos y servicios, plsticos y adhesivos.

Segn el profesor Francisco Gabs Susana Callao de la Universidad de Zaragoza, algunas de las consecuencias positivas que trajo este problema fueron:

A pesar de los importantes problemas a los que tuvo que hacerle frente la empresa Tyco, esta situacin gener una serie de medidas, por parte de los nuevos directivos, que a corto, mediano y largo plazo fortaleceran la empresa y permitiran que TYCO regresara al lugar donde estuvo durante muchos aos.

La crisis que afronto TYCO, fue una situacin generadora de oportunidades para fortalecer las prcticas empresariales de la compaa en todos los frentes, incluyendo, lgicamente, el de gobierno corporativo.

Se fortaleci el departamento de auditora interna de la empresa, trabajando conjuntamente con profesionales externos con el fin de garantizar la independencia y objetividad de esta importante funcin.

Se logro una saludable separacin entre la direccin financiera y la direccin de operaciones en la empresa, de tal forma que el equipo financiero de la compaa pudiera ejercer una funcin fiscalizadora, sin que esto significara una carga burocrtica demasiado pesada para una organizacin que necesitaba ser gil y eficiente. BibliografaBBC. ENRON: Radiografa de un escndalo. www.BBCMundo.com. Mircoles 06 de febrero de 2002

http://www.ejournal.unam.mx/rca/207/RCA20704.pdfhttp://captura.uchile.cl/jspui/bitstream/2250/2461/1/(9)%20Enron.pdfhttp://www.probayes.com/

http://www.larepublica.com.uy/mundo/84467-despues-de-enron-el-escandaloso-fraude-de-worldcom

http://www.wharton.universia.net/index.cfm?fa=viewArticle&id=718

http://www.elpais.com/articulo/economia/ESTADOS_UNIDOS/EE/UU/lleva/tribunales/Xerox/utilizar/trucos/contables/elpepieco/20020412elpepieco_11/Tes

labje.unizar.es/revista/Tyco.ppt

http://www.belt.es/noticias/2005/septiembre/26/tyco.asp