Capítulo 9 - Operações Com Duplicatas

Contabilidade Geral e Avanada Silvio Sande

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Captulo 9

Operaes com

Duplicatas



1. Cobrana Simples de Duplicatas

Consiste na remessa de ttulos aos bancos, os quais prestam servios empresa, cobrando-os dos

respectivos devedores.

Neste tipo de operao, a empresa transfere a posse dos ttulos aos bancos, porm a propriedade

continua sendo da empresa.

Para remeter os ttulos ao banco, a empresa os relaciona atravs de um border, ao qual anexa os

respectivos ttulos.

A operao de cobrana se resume nas seguintes fases:

1 Pela remessa dos ttulos para cobrana (Bancos ou empresas de cobrana):

a. Registro da operao, atravs das contas de compensao;

b. Registro das despesas cobradas pelo Banco com a cobrana dos ttulos.

2 Pelo recebimento das importncias referentes aos ttulos:

O Banco comunica que os ttulos foram quitados.

a. Baixa da responsabilidade atravs do lanamento de compensao;

b. Baixa dos Direitos, atravs do dbito da conta Bancos Conta Movimento pelo recebimento das

importncias referentes aos ttulos e crdito da conta Duplicatas a Receber, Clientes para baixa dos

respectivos Direitos.



Contabilizao

Cobrana simples de Duplicatas com quitao normal

Nossa remessa de Duplicatas ao Banco SANDE para cobrana simples, conforme border no valor de R$

10.000,00. O Banco cobrou R$ 50,00 de comisses e taxas.

Contabilizao:

Pela remessa dos ttulos ao banco:

1. Lanamento de compensao:

D - DUPLICATAS EM COBRANA

C - ENDOSSO PARA COBRANA

Banco SANDE, duplicatas conf. Border 10.000,00

2. Registro da despesa:

D DESPESAS BANCRIAS

C BANCO SANDE

Banco SANDE, aviso de despesas 50,00

Aps os vencimentos dos ttulos, quando o banco comunicar que eles foram quitados:

3. Baixa nas contas de compensao:

D - ENDOSSO PARA COBRANA

C - DUPLICATAS EM COBRANA



Banco SANDE, baixa duplicatas 10.000,00

4. Pelo recebimento das duplicatas:

D BANCO SANDE

C DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES

Cliente, dpl, aviso bancrio 10.000,00

2. DESCONTO DE DUPLICATAS

O desconto de duplicatas uma operao financeira em que a empresa entrega determinadas

duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros antecipadamente.

Embora a propriedade dos ttulos negociados sejam transferidos para a instituio, a empresa co-

responsvel pelo pagamento dos mesmos em caso de no liquidao pelo devedor. Neste caso, a

instituio financeira leva a dbito em conta corrente da empresa o valor de face do ttulo no liquidado.

TRATAMENTO CONTBIL

Os valores de face das duplicatas descontados so registradas numa conta do passivo circulante

denominada de duplicatas descontadas, tendo saldo credor.

A conta "duplicatas descontadas" apresenta a seguinte funo na operao de desconto:



a) creditada, pelo valor de face dos ttulos, no momento em que efetuada a operao de desconto e

a instituio financeira faz o crdito em conta corrente da empresa;

b) debitada no momento da liquidao do ttulo pelo devedor ou quando a instituio financeira leva a

dbito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.

Os encargos financeiros debitados pela instituio financeira devem ser contabilizados como "encargos

financeiros a transcorrer", j que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasio do

desconto e creditadas no momento em que a despesa incorrida, observando-se o regime de

competncia.

1) Pelo registro do desconto creditado em conta:

D - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)

D Encargos Financeiros a Transcorrer (Passivo Circulante)

C Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)

2) Quando da liquidao da duplicata descontada pelo cliente:

D - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)

C - Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)

Na hiptese do cliente no ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da

empresa, ento o lanamento ser:



D - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)

C - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)

Contabilizao relativa transferncia da despesa financeira incorrida no perodo:

D Juros (Conta de Resultado)

C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

3. FACTORING

Factoring so pessoas jurdicas de fomento comercial, de prestao cumulativa e contnua de servios,

tais como:

de assessoria creditcia e mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de

contas a receber e a pagar;

compra de direitos creditrios resultantes de vendas e bens a prazo ou de prestao de

servios; esta, na prtica a principal atividade da factoring, que paga pelos ttulos representativos de

tais direitos um valor menor que seu valor de face, ou seja, adquire-os com desgio.



O que diferencia a operao de factoring da operao de desconto bancrio, que a primeira compra o

ttulo sem direito de regresso, em funo disso, o desgio cobrado pela factoring costuma ser maior que

o desconto bancrio, uma vez que ela assume integralmente o risco do crdito.

4. PROMISSRIA DESCONTADA

O desconto de promissrias se constitui numa operao financeira, onde o emitente da promissria

toma um emprstimo com valor futuro, incluindo os juros. Portanto, quem desconta uma promissria

assume uma obrigao.

Esta operao geralmente realizada com uma instituio financeira, em que o devedor assina nota

promissria pelo valor de vencimento, isto , com juros pr-estipulados e embutidos no valor do

emprstimo. Assim, percebe-se que os juros e encargos financeiros so considerados pagos

antecipadamente ou despesas a transcorrer.

Por caracterizar uma obrigao, as notas promissrias descontadas devem ser registrado no passivo

circulante ou passivo no circulante, conforme o prazo de vencimento contratual.

Exemplo:

Em 01/11/2008, a empresa BASTOS LTDA tomou um emprstimo de R$ 100.000,00 junto ao Banco

SANDE S.A.,



assinando uma nota promissria pelo mesmo valor com vencimento em 120 dias, porm a conta Bancos

c/ movimento da empresa foi debitada pelo valor de R$ 80.000,00 em decorrncia da operao, pois

pagou antecipadamente juros de 20%.

Lanamento:

Diversos

a Notas promissrias descontadas 100.000,00

Bancos c/ Movimento 80.000,00

Encargos financeiros a transcorrer 20.000.00 100.000,00



01.(Auditor/ESAF) O saldo, em 01 06 93, da conta Duplicatas a Receber era de 45. No ms

de junho ocorreram os seguintes fatos:

Vendas a prazo 190

Vendas a vista 240

Recebimento duplicatas 30

Desconto de duplicatas no Banco Segurana 110

Recebimento duplicatas pelo Banco Segurana 90

Considerando que o Banco devolveu, sem cobrar, duplicatas descontadas no valor de 20, podemos

afirmar que o saldo da conta Duplicatas a Receber, em 30 de junho do ano 3, era de:

a. 95

b. 235

c. 135

d. 115

e. 355



02. (ESAF/Auditor Fiscal Municipal/Rio de Janeiro/2010) A Companhia das Lavras recebeu

um ttulo de 6.500,00 fora da data de vencimento e, por isso, cobrou encargos financeiros

de 6%. O recebimento ocorreu em cheque do Banco do Brasil S/A. Ao contabilizar o evento,

a Companhia das Lavras dever fazer o seguinte lanamento:

a) Bancos conta Movimento

a Diversos

a Ttulos a Receber 6.500,00

a Receitas Financeiras 390,00 6.890,00

b) Caixa

a Diversos


a Receitas Financeiras 390,00 6.890,00

c) Diversos

a Bancos conta Movimento

Ttulos a Receber 6.500,00

Receitas Financeiras 390,00 6.890,00



d) Diversos

a Ttulos a Receber

Caixa 6.110,00

Receitas Financeiras 390,00 6.500,00

e) Bancos conta Movimento


03. (ESAF) Uma empresa descontou em banco uma duplicata de sue emisso, sendo lhe

creditado em conta o valor liquido da operao. No vencimento, a duplicata no foi paga

pelo sacado, havendo o banco debitado o seu valor em conta da sacadora. Para registrar

este ultimo fato, a empresa emitente da duplicata fez corretamente o seguinte lanamento:

a. Duplicatas Descontadas a Duplicatas a Receber

b. Bancos c/Movimento a Duplicatas a Receber

c. Duplicatas Descontadas a Bancos c/Movimento

d. Duplicatas a Receber a Bancos c/Movimento

e. Duplicatas a Receber a Duplicatas Descontadas



DUPLICATAS DESCONTADAS

a DUPLICATAS A RECEBER

4.0 feito para registrar contabilmente

a) a emisso de duplicata contra cliente da empresa

b) o aceite de duplicata por parte do sacado

c) o desconto de duplicata junto a um banco

d) a baixa de duplicata descontada junto ao banco que a descontou, por no haver sido paga pelo

sacado

e) o pagamento, pelo sacado, de duplicata descontada

05. (TRF/2002ESAF) Observe o seguinte lanamento, constante do Dirio da Firma

Violetas ME, do qual foi, cuidadosa e didaticamente, suprimido o histrico, para fins de

concurso.

Duplicatas descontadas

a Diversos

Valor que se registra em decorrncia, a saber:

a Bancos c/ movimento R$ 1.300,00

a Duplicatas a receber R$ 2.700,00 R$ 4.000,00

O histrico suprimido, no lanamento supradescrito, dever descrever a:



a) quitao de desconto bancrio, com devoluo de duplicatas no-recebidas;

b) quitao de desconto bancrio, com liquidao de duplicatas recebidas;

c) contratao de desconto bancrio, com entrega de duplicatas, recebendo parte do dinheiro em conta

corrente;

d) quitao de desconto bancrio, com devoluo de duplicatas no-recebidas e liquidao de duplicatas

recebidas;

e) quitao de desconto bancrio, com liquidao de duplicatas recebidas e devoluo de duplicatas

no-recebidas.

06- A empresa Mersa S/A, em agosto de 2004, contratou operao de desconto de

duplicatas no valor de R$150.000,00, com encargos iniciais de 4%. Em 15 de setembro o

ttulo venceu, mas o cliente no o quitou, tendo a empresa acertado a operao com o

Banco, mantendo a duplicata em cobrana. Em 30 de setembro o cliente providenciou a

quitao da letra no Banco, com juros de 6%. Para registrar o evento de 30/09/04 o Setor

de Contabilidade da Mersa S/A efetuou o seguinte lanamento:

a) Diversos

a Duplicatas Descontadas

Bancos conta Movimento R$150.000,00

Juros Ativos R$ 9.000,00 R$159.000,00



b) Duplicatas Descontadas

a Diversos

a Bancos conta Movimento R$150.000,00

a Juros Ativos R$ 9.000,00 R$159.000,00

c) Bancos conta Movimento

a Diversos

a Duplicatas a Receber R$150.000,00

a Juros Ativos R$ 9.000,00 R$159.000,00

d) Bancos conta Movimento

a Diversos

a Duplicatas Descontadas R$150.000,00

a Juros Ativos R$ 9.000,00 R$159.000,00

e) Diversos

a Diversos

Duplicatas Descontadas R$150.000,00

Bancos conta Movimento R$ 9.000,00 R$159.000,00



a Duplicatas a Receber R$150.000,00

a Juros Ativos R$ 9.000,00 R$159.000,00

07.(ESAF/AFRF 2002.2) Em 01.10.01 foram descontadas duplicatas em banco. Uma

duplicata no valor de R$ 10.000,00, com vencimento para 10.11.01, no foi liquidada e o

banco transferiu para cobrana simples, no dia do vencimento.

Em 01.12.01, aps conseguir um abatimento de 30% no valor da duplicata, o cliente

liquidou a dvida junto ao banco, pagando, ainda, juros de R$ 70,00. O registro contbil da

operao realizada no dia 01.12.01 foi assim feito pelo emitente da duplicata:

a) Diversos

a Diversos

Abatimentos Concedidos 3.000,00

Bancos c/ Movimento 7.070,00 10.070,00

a Duplicatas a Receber 10.000,00

a Juros Ativos 70,00 10.070,00

b) Diversos

a Diversos

Duplicatas Descontadas 10.000,00

Juros Ativos 70,00 10.070,00

a Bancos c/ Movimento 7.070,00



a Abatimentos Concedidos 3.000,00 10.070,00

c) Diversos

a Diversos

Bancos c/ Movimento 7.070,00

Abatimentos Auferidos 3.000,00 10.070,00

a Duplicatas Descontadas 10.000,00

a Juros Ativos 70,00 10.070,00

d) Duplicatas Descontadas 10.000,00 10.000,00

a Diversos

a Bancos c/ Movimento 7.000,00

a Abatimentos Auferidos 3.000,00 10.000,00

e) Diversos

a Diversos

Duplicatas a Receber 10.000,00

Juros Ativos 70,00 10.070,00

a Abatimentos Obtidos 3.000,00



a Bancos c/ Movimento 7.070,00 10.070,00

Em 01.10.19X1, a CIA. ALVORECER desconta uma nota promissria de $ 100.000,00, com

vencimento previsto para 31.01.19X2 e juros de $ 8.000,00. Com base nesta afirmativa,

assinale a opo correta nas questes 08 e 09.

08 (AFTN/ESAF/96) Na data da operao, o registro contbil efetuado foi:

a) dbito de $ 92.000,00 na conta notas promissrias a pagar e crdito de igual valor na conta bancos

conta movimento;

b) dbitos de $ 8.000,00 em despesas financeiras de juros e $ 92.000,00 em bancos c/ movimento e

crdito de $ 100.000,00 em notas promissrias a pagar;

c) dbito de $ 8.000,00 em encargos financeiros a transcorrer, $ 92.000,00 em bancos c/ movimento e

crdito de $ 100.000,00 em notas promissrias a pagar;

d) dbitos de $ 8.000,00 em resultados de exerccios futuros juros ativos, $ 92.000,00 em bancos c/

movimento e crdito de $ 100.000,00 em notas promissrias a pagar;

e) dbitos de $ 92.000,00 na conta bancos c/ movimento e crdito de igual valor na conta nota

promissria a pagar.

09. (Auditor/ESAF) Em 31.12.19X1, quando a empresa apresentar seu balano patrimonial,

o efeito gerado pela operao retrocitada na apurao do resultado da empresa :

a) nulo, por se tratar de resultado de exerccios futuros;



b) de apropriao de despesa financeira, em $ 4.000,00;

c) de apropriao de despesa financeira, em $ 8.000,00;

d) de apropriao de despesa financeira, em $ 2.000,00;

e) de apropriao de despesa financeira, em $ 6.000,00.

10 (ESAF/ANALISTA ANEEL 2006) A empresa Abece Com. S/A efetuou um emprstimo

bancrio mediante o desconto de notas promissrias com vencimento para maro do ano

seguinte. O valor do emprstimo foi R$ 120.000,00, com encargos de 18% ao ano. A data

da contratao foi primeiro de novembro e a despesa foi rateada em proporo direta

durao do emprstimo. Com observncia do princpio contbil da competncia, na data da

efetivao do aludido emprstimo a contabilidade dever registrar a operao como segue:

a) Dbito de Bancos conta Movimento 129.000,00

crdito de Emprstimos Bancrios 120.000,00

crdito de Juros a Vencer 9.000,00.

b) Dbito de Bancos conta Movimento 120.000,00

crdito de Emprstimos Bancrios 111.000,00

crdito de Juros a Pagar 9.000,00.

c) Dbito de Bancos conta Movimento 111.000,00

dbito de Juros Passivos 9.000,00

crdito de Emprstimos Bancrios 120.000,00.

d) Dbito de Bancos conta Movimento 111.000,00



dbito de Juros a Vencer 9.000,00


e) Dbito de Bancos conta Movimento 111.000,00

dbito de Juros Passivos 3.600,00

dbito de Juros a Vencer 5.400,00


11. (FCC/TRT3/2009) A empresa Falida S.A. obteve um emprstimo no valor de R$

150.000,00 no Banco Sem Fundo S.A., no dia 30/11/08, com vencimento em quatro meses e

com taxa de juros pr-fixada de 4% a.m. (juros simples). No dia da contratao do

emprstimo, a empresa debitou a conta Bancos no valor de

(A) R$ 150.000,00, debitou a conta Despesas de Juros no valor de R$ 24.000,00 e creditou a conta

Emprstimos R$ 174.000,00.

(B) R$ 150.000,00 e creditou a conta Emprstimos R$ 150.000,00.

(C) R$ 150.000,00, debitou a conta Despesas de Juros no valor de R$ 6.000,00 e creditou a conta

Emprstimos R$ 156.000,00.

(D) R$ 174.000,00, creditou a conta Juros a Transcorrer (Ativo) no valor de R$ 24.000,00 e creditou a

conta Emprstimos R$ 150.000,00.

(E) R$ 150.000,00, debitou a conta Juros a Transcorrer (Passivo) no valor de R$ 24.000,00 e creditou a

conta Emprstimos R$ 174.000,00.



12(ESAF/MDIC/2012) O lanamento contbil apropriado para registrar o recebimento de

notas promissrias no valor de R$ 400,00 com descontos de 8% o que segue abaixo:

a) Diversos

a Ttulos a Receber

Caixa 368,00

Descontos Passivos 32,00 400,00

b) Caixa

a Diversos

a Ttulos a Receber 368,00

a Descontos Ativos 32,00 400,00

c) Diversos

a Caixa

Ttulos a Receber 368,00


d) Caixa



a Diversos

a Ttulos a Receber 400,00

a Descontos Ativos 32,00 432,00

e) Diversos

a Caixa

Ttulos a Receber 400,00


13(ESAF/MDIC/2012) O lanamento contbil apropriado para registrar o pagamento de

duplicatas no valor de R$ 2.800,00, com descontos de 15%, o que segue abaixo:

a) Diversos

a Caixa

Duplicatas a Pagar 2.380,00

Descontos Ativos 420,00 2.800,00

b) Caixa

a Diversos

a Duplicatas a Pagar 2.380,00

a Descontos Ativos 420,00 2.800,00



c) Diversos

a Duplicatas a Pagar

Caixa 2.380,00

Descontos Passivos 420,00 2.800,00

d) Duplicatas a Pagar

a Diversos

a Caixa 2.380,00

a Descontos Ativos 420,00 2.800,00

e) Duplicatas a Pagar

a Diversos

a Caixa 2.380,00

a Descontos Passivos 420,00 2.800,00



GABARITO

1- D

2- B

3- C

4- E

5- D

6- C

7- A

8- C

9- E

10- D

11- E

12- A

13- D

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Capítulo 9 - Operações Com Duplicatas