Cambios en Ganancias 4ta categoría · Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta Costo fiscal neto(*) Concepto Mayoría Minoría Costo fiscal bruto –empleados- $ 45.850 $

Diciembre 2016

Cambios en Ganancias 4ta categoría

Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta

Propuestas

Nuevos impuestos

Costos fiscal

Ganancias 4ta categoría

Consideraciones


Propuestas

PROYECTO MAYORÍA

• Adecuación y nuevas deducciones

• Modificación de escala de alícuotas

• Nuevos impuestos: juego y apuestas

PROYECTO MINORÍA

• Adecuación y nuevas deducciones

• Modificación de escala de alícuotas

• Nuevas exenciones

• Nuevos impuestos: juego, apuestas, dólar futuro, inmuebles improductivos, colocaciones financieras

• Actualización automática



COSTO FISCAL DE MEDIDAS IMPLEMENTADAS (*)

SAC 2015 2da cuota $ 883

INCREMENTO DEL 160 % DE GMNI Y DEDUCCIONES $ 49.077

SAC 2016 1DA CUOTA PARA CUMPLIDORES LEY 26720 $ 3.300

SAC 2016 2DA CUOTA $ 3.700

TOTAL $56.960 (*) Montos expresados en millones de pesos



DEDUCCIONES PERSONALES

Deducciones Actual Proyecto mayoría

Proyecto minoría

GMNI $ 42.318 $ 48.666 $ 48.666 (*)

Cónyuge $ 39.778 $ 22.872 $ 22.872 (*)

Hijo hasta 18 años $ 19.889 $ 22.872 $ 22.872 (*)

Deducción especial de 4ta $ 203.126 $ 233.597 $ 233.597(*)

Ajuste anual de montos

Facultad del PEN

Facultad del PEN

Automático s/movilidad jubilatoria

(*) Se incrementan en 45 % para provincias de la Patagonia y 100% hijos discapacitados Los salarios mas bajos tienen deducciones incrementales



OTRAS EXENCIONES

Deducciones Actual Proyecto mayoría

Proyecto minoría

SAC -- --

Exento hasta $ 64.480 8 SMVM (*)

límite 12 SMVM

Productividad y horas extras

-- -- Exento

sin tope

Jubilaciones -- -- Exentos hasta

$ 60.000

(*) SMVM a partir de Enero 2017 : $ 8.060



ESCALAS DE ALICUOTAS

Conceptos Actual Proyecto

oficial Proyecto minoría

Primer tramo Alícuota mínima

$ 10.000 9%

$ 61.000 5 % (*)

$ 61.000 5 %

Ultimo tramo Alícuota máxima

$ 120.000 35 %

$ 426.000 35 %

$ 426.000 35 %

Ajuste anual de montos

Por Ley Por Ley Automático

s/variación del RIPTE

(*) nuevos contribuyentes comienzan pagando el 2%


Propuesta de nuevos impuestos

Conceptos Proyecto mayoría Proyecto minoría

Ganancias • Rendimiento de Plazo fijo,

LEBAC, Fideicomisos y FCI No contempla

Gravado por Colocaciones mayores a $ 1.500.000

• Restitución del impuesto a la distribución de dividendos

No contempla 10 %

Restitución de los DDEE al sector minero

No contempla 5 % y 10 %

Impuesto adicional sobre renta del dólar futuro

No contempla

15 % sobre el

rendimiento por un solo año


Propuesta de nuevos impuestos II

Conceptos Proyecto mayoría Proyecto minoría

A las apuestas

0,75%

por cada apuesta

realizada en máquinas

electrónicas y plataformas

digitales

7,5%

del ingreso neto, únicamente

en plataformas digitales

habilitadas

A los máquinas electrónicas de juegos de azar

$ 40.000 anuales por cada máquina habilitada

10 % del valor de ingreso al patrimonio (*)

A los inmuebles improductivos

No contempla

0,75 % Sobre inmuebles

improductivos cuando el conjunto de los inmuebles sea mayor a $ 15.000.000

(*) se grava las máquinas incorporadas al patrimonio –no el leasing ni consignación-


Costo fiscal neto(*)

Concepto Mayoría Minoría

Costo fiscal bruto –empleados- $ 45.850 $ 121.520

Costo fiscal exención 2da cuota del SAC $ 3.700 $ 6.013

Costo fiscal Monotributo $ 5.008

Costo fiscal bruto total $ 49.550 $ 132.541

Nuevos impuestos

Dólar futuro (impacta solo en 2017) $ 6.836

Máquinas de juego y apuestas $ 8.969 $ 557

Inmuebles improductivos $ 60

Ganancias plazo fijo + LEBAC + FCI + FIDEICOMISOS $ 4.246

Ganancias Dividendos $ 3.360

DDEE sobre el sector minero $ 1.800

TOTAL $ 8.969 $ 16.859 (*) Montos expresados en millones de pesos

COMPARA


Costo fiscal total comparado

Concepto Mayoría Minoría

Costo fiscal bruto –Reforma+SAC- $ 49.550 $ 132.541

Recupero por nuevos impuestos $ 8.969 $ 16.859

Costo fiscal neto $ 40.581 $ 115.682

Recupero por consumo $ 8.563 $ 24.409

Costo final $ 32.018 $ 91.273

Diferencia $ 59.255

185 %


Costo fiscal - Síntesis

Total Diferencia

COSTO FISCAL SEGÚN PRESUPUESTO 2017 $ 27.000

PROYECTO MAYORÍA • Impuestos al juego

$ 32.018 $ 5.018 18 %

PROYECTO MINORÍA

• Impuestos al juego • Impuesto al dólar futuro

• Impuesto a los plazos fijos • Impuesto a las LEBAC

• Impuesto a los FCI y Fideicomisos • Impuesto a los inmuebles improductivos • Impuesto a la distribución de dividendos

• DDEE al sector minero

$ 91.273

(*) $ 93.473

$ 64.273

$ 66.473

238 %

246 %

(*) Considerando la fe de erratas del 12-dic-2016


Consideraciones

PARA LOS AGENTES DE RETENCIÓN

• Se duplican los cálculos para los 570.000 empleadores que retienen IG

• No hay certeza sobre las deducciones computables (salario neto anualizado es una proyección)

• Demora en la implementación por adecuación de sistemas

PARA LOS EMPLEADOS

• Incertidumbre sobre el IG retenido

(incomprobable) • Obiigación de cargar novedades

mensualmente

PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

• Se dificulta el control y la fiscalización del impuesto

• Se incentiva el transformación de conceptos gravados en exentos

• Favorece la elusión en los salarios mayores

• Se transfiere base imponible de sociedades a directivos

Noviembre 2016

Cambios en Ganancias 4ta categoría


Aclaraciones

RECALCULO DE AFIP

• LA BASE IMPONIBLE SE CALCULÓ SOBRE: • DATOS CORRESPONDIENTES A LAS DDJJ DE SEGURIDAD SOCIAL

• NETO DE LOS SUJETOS QUE NO TRIBUTAN (Tierra del Fuego y Judiciales)

• CONSIDERANDO LA ZONA PATAGÓNICA

• LAS DEDUCCIONES SE ESTIMARON SOBRE LA BASE DE LAS DDJJ PRESENTADAS POR

LOS EMPLEADOS

• SE ESTIMÓ UN INCREMENTO SALARIAL DEL 21,1 % PARA EL 2017

• SE APLICÓ EL MISMO RECUPERO POR CONSUMO PARA AMBOS PROYECTOS


Aclaraciones

DÓLAR FUTURO (SÓLO SE RECAUDA EN EL 2017)

• CÁLCULO EFECTUADO APLICANDO EL 15 % SOBRE $ 45.573 M (total de las operaciones informadas por los mercados ROFEX, MATBA y MAE)

• APLICACIÓN DEL NUEVO IMPUESTO ADICIONAL: • PERSONAS HUMANAS APLICA A TODO EL EJERCICIO

• PERSONAS JURIDICAS APLICABLE SOLO A EMPRESAS CON CIERRE DE

EJERCICIO POSTERIOR A LA CREACIÓN DEL NUEVO IMPUESTO. SE CONSIDERÓ ESTA LIMITACION AL CALCULAR LA RECAUDACIÓN


Aclaraciones

IMPUESTO AL JUEGO –MÁQUINAS-

• 81.914 MÁQUINAS S/RELEVAMIENTO DE AFIP

• PROYECTO MAYORÍA: • $ 40.000 POR MÁQUINA HABILITADA

• PROYECTO MINORÍA

• 10% SOBRE VALOR AMORTIZADO POR MÁQUINA EN PROPIEDAD

• $ 8.000 POR MÁQUINA = USD 10.000 * $ 16 * 50% DE AMORTIZACIÓN

• CÁLCULO SOBRESTIMADO: SE CONSIDERAN UNICAMENTE UN 15% DE MÁQUINAS CON LEASING O CONSIGNACIÓN


Aclaraciones

IMPUESTO AL JUEGO –APUESTAS- • PROYECTO DE MAYORÍA:

• $ 5.692 M • MONTO ANUAL DE APUESTAS: $ 759.000 M (*)

• PROYECTO DE MINORÍA: • PLATAFORMAS DIGITALES HABILITADAS -SOLO PROVINCIA DE MISIONES-

(*) Datos según régimen informativo de AFIP: RG 3510 – dic. 2015 a nov. 2016, sin considerar plataformas digitales


Aclaraciones

PLAZO FIJO

• SOLO APLICABLE A PERSONAS HUMANAS

• INFORMACIÓN SEGÚN REGIMEN DE INFORMACIÓN DE ENTIDADES FINANCIERAS –SITER- -> $ 30.628 M

• TNA PROMEDIO 19 % EN $ y 2 % EN USD

• HIPÓTESIS DE MÁXIMA LIG 35%

• EFECTO SUSTITUCIÓN: MIGRACIÓN A OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE INVERSIÓN AL SUPERAR COLOCACIONES DE $ 1.500.000


Aclaraciones

LEBAC

• SOLO APLICABLE A PERSONAS HUMANAS

• $ 22.939 M CORRESPONDE A PERSONAS HUMANAS, QUE REPRESENTAN EL 3,33 % DEL STOCK TOTAL DE $ 690.000 M (BCRA AL 18/11/2016)

• SUPUESTOS: • ULTIMO CORTE TNA PROMEDIO 23,4 % • HIPÓTESIS DE MÁXIMA LIG 35%

• SOBRESTIMADO SIN CONSIDERAR MÍNIMO DE $ 1.500.000


Aclaraciones

FONDO COMUNES DE INVERSIÓN Y FIDEICOMISOS

• TOTAL DE FCI: $ 13.070 M SEGÚN CAFCI (*)

• TOTAL DE FIDEICOMISOS: $ 3.117 M SEGÚN DDJJ BS PS

• SUPUESTOS:

• TASA 19% (USADA PARA PLAZOS FIJOS) • RENDIMIENTO: $ 3.571 M • HIPÓTESIS DE MÁXIMA LIG 35%

(*) CÁMARA ARGENTINA DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN


Aclaraciones

DIVIDENDOS

• DATOS SEGÚN RETENCIONES EFECTUADAS EN 2015: $ 2.242 M

• SUPUESTO: ESTIMADO CON UN INCREMENTO DEL 50%

• CALCULO SOBRESTIMADO: INCLUYE PYMES

Versión preliminar Datos provisorios

No difundir


Aclaraciones

DDEE SECTOR MINERO

• DATOS SEGÚN CANTIDADES REGISTRADAS, PRECIOS Y ALICUOTAS VIGENTES EN 2015

• VALOR DE DÓLAR 2017 SEGÚN PRESUPUESTO


No difundir


Aclaraciones

INMUEBLES IMPRODUCTIVOS

• DATOS SEGÚN DDJJ DE BS PS Y GMP PF 2015: • CONJUNTO DE INMUEBLES SUPERIOR A $ 15.000.000

• NO AFECTADOS A EXPLOTACIÓN O ACTIVIDADES PRODUCTIVAS

• TOTAL DE INMUEBLES: $ 193.072 M

• $ 11.231 M EN BIENES PERSONALES • $ 181.841 M EN GANANCIAS MINIMA PRESUNTA

• BASE IMPONIBLE (solo inmuebles Improductivos):

• SEGÚN BS PS: $ 4.014 M VALUADOS MAYORITARIAMENTE A VALOR FISCAL

• SEGÚN GMP: $ 3.996 M


No difundir

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