Embed Size (px)
Citation preview
BẢN TIN PHÁP LUẬT
Số 17, tháng 9, 2015
KTC SCS AUDIT
Thành viên của Russell Bedford International - với mạng lưới thành viên trên toàn thế giới
© 2015 Bản quyền thuộc về công ty TNHH Kiểm toán KTC SCS
TRONG SỐ NÀY
Trang
Dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế Dự thảo Luật sửa đổi của Quốc hội
1
Dự thảo chính sách xóa nợ tiền thuế
Dự thảo Nghị quyết xóa nợ tiền thuế của Bộ Tài chính
1
Hoàn thuế nhập khẩu tính trên phí gia công Công văn số 8029/TCHQ-TXNK ngày 3/9/2015 của Tổng cục Hải quan
2
Hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu khi nhận thanh toán bù trừ công nợ qua
ngân hàng
Công văn số 53643/CT-HTr ngày 14/8/2015 của Cục Thuế thành phố Hà Nội
2
Bảo hành ở nước ngoài không chịu thuế nhà thầu
Công văn số 53649/CT-HTr ngày 14/8/2015 của Cục Thuế thành phố Hà Nội
2
Thuế TNCN đối với cá nhân làm việc tại khu kinh tế
Công văn số 55618/CT-HTr ngày 31/8/2015 của Cục Thuế thành phố Hà Nội
2
Lương tối thiểu vùng tăng 12,4% từ 2016, chờ Chính phủ thông qua
Phương án tăng lương tối thiểu vùng từ năm 2016 của Hội đồng tiền lương Quốc gia
3
Hướng dẫn chi tiết Luật kinh doanh Bất động sản
Nghị định số 76/2015/NĐ-CP ngày 10/9/2015 của Chính phủ
3
Quy định chi tiết về đăng ký doanh nghiệp
Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ
4
Đơn giản hóa thủ tục của nhà đầu tư nước ngoài trên thị trường chứng khoán
Thông tư số 123/2015/TT-BTC ngày 18/8/2015 của Bộ Tài chính
4
Chuẩn mực mới về đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán
Thông tư số 70/2015/TT-BTC ngày 8/5/2015 của Bộ Tài chính
4
Thêm 5 ngân hàng được bảo lãnh dự án bất động sản
Danh sách được công bố ngày 27/8/2015 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
5
Lãi suất tiền gửi USD của doanh nghiệp về 0%
Quyết định số 1938/QĐ-NHNN ngày 25/9/2015 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
5
THUẾ
THUẾ
© 2015 Bản quyền thuộc về công ty TNHH Kiểm toán KTC SCS
1
Dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế
Quốc hội đang soạn thảo dự thảo Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của các Luật về thuế. Theo đó, dự
thảo này dự kiến sửa 27 nội dung liên quan đến 6
Luật thuế và Luật quản lý thuế hiện hành. Một số
điểm mới đáng chú ý như sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”)
✓ Bổ sung chi phí không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế: chi phí trả lãi tiền vay
tương ứng với khoản vay vượt quá 5 lần vốn
chủ sở hữu đối với lĩnh vực sản xuất, vượt
quá 4 lần vốn chủ sở hữu đối với các lĩnh
vực khác. Từ ngày 1/1/2019, các tỷ lệ này
lần lượt là 4 và 3 lần;
✓ Cho phép doanh nghiệp được bù trừ lãi từ
chuyển nhượng bất động sản với lỗ từ hoạt
động sản xuất kinh doanh.
Thuế thu nhập cá nhân (“TNCN”)
✓ Giảm 50% thuế TNCN đối với thu nhập từ
tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc
tại khu kinh tế và nhân lực công nghệ cao
làm việc tại khu công nghệ cao, khu nông
nghiệp ứng dụng công nghệ cao;
✓ Nâng mức doanh thu để xác định cá nhân
kinh doanh không thuộc diện nộp thuế
TNCN từ mức 100 triệu đồng/năm lên 150
triệu đồng/năm.
Thuế giá trị gia tăng (“GTGT”)
✓ Bổ sung đối tượng không chịu thuế: sản
phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa
chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường
được bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã (hiện
đang thuộc diện không phải kê khai, tính nộp
thuế GTGT);
✓ Không hoàn thuế GTGT đối với cơ sở sản
xuất kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ
hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện
kinh doanh trong quá trình hoạt động;
✓ Không hoàn thuế GTGT đối với các dự án
đang trong giai đoạn đầu tư: dự án đầu tư
kinh doanh bất động sản; dự án đầu tư
mới của cơ sở kinh doanh đang hoạt
động; dự án đầu tư kinh doanh thương
mại; dự án đầu tư khai thác tài nguyên,
khoáng sản (áp dụng từ 1/1/2017).
Quản lý thuế
✓ Người nộp thuế phải kê khai, nộp thuế
điện tử và sử dụng hóa đơn điện tử, hóa
đơn có gắn mã của cơ quan thuế;
✓ Người nộp thuế khai sai dẫn đến nộp
thiếu thuế do lỗi của cơ quan nhà nước
thì vẫn phải nộp tiền chậm nộp nhưng
không bị phạt vi phạm thủ tục hành chính
thuế, thiếu thuế, trốn thuế.
Chúng tôi sẽ cập nhật các thay đổi liên quan tới
dự thảo này trong các bản tin tiếp theo.
Dự thảo chính sách xóa nợ tiền thuế
Bộ Tài chính (“BTC”) đang soạn thảo dự thảo
nghị quyết xóa nợ tiền thuế dự kiến được thông
qua tại kỳ họp Quốc hội vào tháng 10 tới. Theo
đó, dự kiến xóa nợ tiền phạt chậm nộp thuế, tiền
chậm nộp thuế của các khoản nợ thuế phát sinh
trước ngày 1/7/2013 cho:
Doanh nghiệp gặp khó khăn khách quan và
đã nộp khoản nợ thuế gốc trước ngày
31/12/2015 đáp ứng một trong hai tiêu chí:
✓ Doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, dịch
vụ chưa được thanh toán bằng ngân sách
nhà nước dẫn đến nộp thiếu thuế và phát
sinh phạt chậm nộp; hoặc
✓ Đối tác bị phá sản hoặc phá bỏ hợp đồng
kinh tế dẫn đến các khoản nợ thuế và
phạt chậm nộp.
Người nộp thuế đã bỏ kinh doanh, giải thể,
phá sản mà cơ quan thuế đã phối hợp với
chính quyền địa phương để xác minh thông
tin về người nộp thuế nhưng không tìm được
người nộp thuế.
Chúng tôi sẽ cập nhật các thay đổi liên quan tới
dự thảo này trong các bản tin tiếp theo.
THUẾ
THUẾ
© 2015 Bản quyền thuộc về công ty TNHH Kiểm toán KTC SCS
2
Hoàn thuế nhập khẩu tính trên phí gia công
Ngày 3/9/2015, Tổng cục Hải quan ban hành công
văn số 8029/TCHQ-TXNK hướng dẫn xử lý thuế
nhập khẩu đối với phần giá trị tăng thêm của sản
phẩm sau gia công.
Theo đó, khi doanh nghiệp trong nước nhập khẩu
nguyên phụ liệu để sản xuất xuất khẩu nhưng cần gia
công thêm nguyên phụ liệu này tại một doanh
nghiệp khác thuộc khu chế xuất, doanh nghiệp được
hoàn phần thuế nhập khẩu đã nộp tương ứng với
phần giá trị tăng thêm của sản phẩm sau gia công
nếu:
Doanh nghiệp đã nộp thuế nhập khẩu và thuế
GTGT khi nhận lại sản phẩm sau gia công; và
Doanh nghiệp dùng sản phẩm đó lắp ráp thành
thành phẩm khác và đã thực xuất khẩu các
thành phẩm này.
Hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu khi nhận thanh toán bù trừ công nợ qua ngân hàng Ngày 14/8/2015, Cục Thuế thành phố Hà Nội ban
hành công văn số 53643/CT-HTr về thuế GTGT đầu
vào của hàng xuất khẩu khi nhận thanh toán bù trừ
công nợ với phía nước ngoài.
Theo đó, đối với hợp đồng xuất khẩu, nếu một bên
thứ 3 là tổ chức ở Việt Nam thanh toán qua ngân
hàng số tiền người mua nước ngoài phải thanh toán
cho bên xuất khẩu theo yêu cầu của người mua nước
ngoài để bù trừ công nợ với phía nước ngoài thì hình
thức thanh toán này cũng được coi là thanh toán qua
ngân hàng để xem xét khấu trừ, hoàn thuế GTGT
nếu:
Việc thanh toán bù trừ công nợ được quy định
trong hợp đồng xuất khẩu, phụ lục hợp đồng
hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng, nếu có;
Có chứng từ thanh toán là giấy báo có của ngân
hàng bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ
tài khoản của bên thứ 3; và
Có bản đối chiếu công nợ có xác nhận của bên
nước ngoài và bên thứ 3.
Bảo hành ở nước ngoài không chịu thuế nhà thầu Ngày 14/8/2015, Cục thuế thành phố Hà Nội ban
hành công văn số 53649/CT-HTr về thuế nhà
thầu với hoạt động bảo hành.
Theo đó, trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng
mua hàng của đối tác nước ngoài có kèm điều
khoản bảo hành và hàng được chuyển sang nước
ngoài để bảo hành thì dịch vụ bảo hành không
thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
Thuế TNCN đối với cá nhân làm việc tại khu kinh tế Ngày 31/8/2015, Cục thuế thành phố Hà Nội có
công văn số 55618/CT-HTr về thuế TNCN đối
với cá nhân làm việc tại khu kinh tế.
Theo đó, cá nhân được giảm 50% thuế TNCN
đối với phần thu nhập nhận được khi làm việc tại
khu kinh tế. Khi kê khai thuế TNCN cho người
lao động làm việc tại khu kinh tế, công ty phải
tách riêng thu nhập từ tiền lương, tiền công cho
người lao động do làm việc tại khu kinh tế.
BẤT ĐỘNG SẢN
LAO ĐỘNG
© 2015 Bản quyền thuộc về công ty TNHH Kiểm toán KTC SCS
3
Lương tối thiểu vùng tăng 12,4% từ 2016, chờ Chính phủ thông qua
Ngày 3/9/2015, Hội đồng tiền lương Quốc gia đã
thống nhất trình lên Chính phủ phương án tăng
lương tối thiểu vùng từ năm 2016 với mức tăng
trung bình 12,4% so với hiện hành, cụ thể:
Mức mới
(đồng/tháng) Mức hiện hành
(đồng/tháng)
Vùng I 3.500.000 3.100.000
Vùng II 3.100.000 2.750.000
Vùng III 2.700.000 2.400.000
Vùng IV 2.400.000 2.150.000
Mức lương mới có thể sẽ ảnh hưởng đáng kể tới chi
phí lương của doanh nghiệp, cũng như các chi phí
bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế tính trên lương.
Dự kiến Chính phủ sẽ sớm ban hành Nghị định
chính thức theo đề xuất này. Chúng tôi sẽ cập nhật
các thay đổi liên quan tới quy định này trong các
bản tin tiếp theo.
Hướng dẫn chi tiết Luật kinh doanh bất động sản
Ngày 10/9/2015, Chính phủ ban hành Nghị định
số 76/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một
số điều của Luật kinh doanh bất động sản số
66/2014/QH13 (“Luật 2014”).
Theo đó, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản
phải có vốn pháp định không thấp hơn 20 tỷ
đồng, trừ khi kinh doanh dịch vụ bất động sản
hoặc bán, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê
mua bất động sản quy mô nhỏ, không thường
xuyên (điều kiện được quy định chi tiết trong
Nghị định này). Những doanh nghiệp đang hoạt
động chưa đáp ứng điều kiện này vẫn được tiếp
tục hoạt động nhưng phải bổ sung đủ vốn pháp
định trong thời hạn 1 năm kể từ ngày 1/7/2015
(ngày hiệu lực của Luật 2014).
Bên cạnh đó, các dự án đầu tư kinh doanh bất
động sản đã được cơ quan nhà nước có thẩm
quyền quyết định việc đầu tư, đã được giao đất,
cho thuê đất, đã có văn bản cho phép chuyển
nhượng dự án và các hợp đồng chuyển nhượng,
bán, cho thuê, cho thuê mua bất động sản ký
trước ngày 1/7/2015 thì không phải làm các thủ
tục theo Luật 2014. Tương tự, các hợp đồng mua
bán, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê mua bất
động sản, chuyển nhượng dự án, các văn bản
chuyển nhượng hợp đồng đã ký kết trước ngày
1/11/2015 được tiếp tục thực hiện mà không phải
ký lại theo các hợp đồng mẫu và theo trình tự,
thủ tục của Nghị định này.
Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày
1/11/2015 và thay thế nghị định số
153/2007/NĐ-CP.
KIỂM TOÁN
DOANH NGHIỆP
© 2015 Bản quyền thuộc về công ty TNHH Kiểm toán KTC SCS
4
Quy định chi tiết về đăng ký doanh nghiệp Ngày 14/9/2015, Chính phủ ban hành Nghị định
78/2015/NĐ-CP quy định chi tiết về đăng ký doanh
nghiệp với một số quy định mới sau:
Giảm thời gian giải quyết hồ sơ đăng ký doanh
nghiệp từ 5 ngày làm việc xuống còn 3 ngày
làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ hợp lệ;
Tổ chức, cá nhân có thể đăng ký doanh nghiệp
qua mạng điện tử;
Mỗi doanh nghiệp được cấp một mã số doanh
nghiệp duy nhất, đồng thời là mã số thuế của
doanh nghiệp;
Doanh nghiệp có quyền quyết định hình thức,
nội dung và số lượng con dấu của doanh
nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện. Doanh
nghiệp có thể có nhiều con dấu với hình thức và
nội dung như nhau.
Nghị định này có hiệu lực từ ngày 1/11/2015 và thay
thế các Nghị định 43/2010/NĐ-CP và 05/2013/NĐ-
CP.
Đơn giản hóa thủ tục của nhà đầu tư nước ngoài trên thị trường chứng khoán Ngày 18/8/2015, BTC ban hành Thông tư
123/2015/TT-BTC hướng dẫn về đầu tư nước ngoài
trên thị trường chứng khoán. Theo đó, một số thay
đổi đáng chú ý như sau:
Tiết giảm tối đa các đầu tài liệu: tài liệu tiếng
Anh hoặc bản dịch tiếng Anh đã được công
chứng và chứng thực trong pháp luật nước
ngoài không cần phải dịch ra tiếng Việt;
Giảm thời gian nhà đầu tư nước ngoài được cấp
mã số giao dịch chứng khoán từ 3 - 5 ngày
xuống còn 1 ngày làm việc;
Nhà đầu tư nước ngoài bị hủy bỏ mã số giao
dịch chứng khoán trong 2 năm tính tới thời
điểm nộp hồ sơ; đang bị điều tra hoặc có các
hành vi vi phạm và bị xử phạt trong lĩnh vực tài
chính, ngân hàng, quản lý ngoại hối, thuế mà
chưa hết thời hạn sẽ không được xem xét cấp
mã số giao dịch chứng khoán.
Thông tư này có hiệu lực ngày 1/10/2015 và thay thế
Thông tư 213/2012/TT-BTC.
Chuẩn mực mới về đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Ngày 8/5/2015, BTC ban hành Thông tư
70/2015/TT-BTC ban hành chuẩn mực đạo đức
nghề nghiệp kế toán, kiểm toán mới gồm 3 phần:
Phần A: quy định chung và các nguyên tắc
đạo đức cơ bản;
Phần B: áp dụng cho kế toán viên, kiểm toán
viên hành nghề;
Phần C: áp dụng cho kế toán viên, kiểm toán
viên chuyên nghiệp trong doanh nghiệp.
Thông tư này có hiệu lực từ ngày 1/1/2016 và
thay thế chuẩn mực cũ tại Quyết định
87/2005/QĐ-BTC.
TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
© 2015 Bản quyền thuộc về công ty TNHH Kiểm toán KTC SCS
5
Thêm 5 ngân hàng được bảo lãnh dự án bất động sản Trong bản tin tháng 8, chúng tôi đã thông tin về việc
33 ngân hàng thương mại được bảo lãnh dự án bất
động sản.
Ngày 27/8/2015, Ngân hàng Nhà nước công bố danh
sách bổ sung 5 ngân hàng thương mại, nâng tổng số
ngân hàng đủ điều kiện lên 38.
Lãi suất tiền gửi USD của doanh nghiệp về 0%
Ngày 25/9/2015, Ngân hàng Nhà nước ban hành
Quyết định số 1938/QĐ-NHNN quy định lãi suất tối
đa đối với tiền gửi bằng USD của tổ chức, cá nhân
tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước
ngoài.
Theo đó, mức trần lãi suất áp dụng đối với tiền gửi
USD của tổ chức, trừ tổ chức tín dụng, chi nhánh
ngân hàng nước ngoài, là 0%/năm (trước đây là
0,25%/năm); đối với tiền gửi USD của cá nhân là
0,25%/năm (trước đây là 0,75%/năm).
Lãi suất tiền gửi bằng USD có kỳ hạn của tổ chức,
cá nhân tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng
nước ngoài phát sinh trước ngày Quyết định này có
hiệu lực thi hành vẫn được thực hiện cho đến hết
thời hạn.
Quyết định này có hiệu lực thi hành từ ngày
28/9/2015 và thay thế Quyết định số 2172/QĐ-
NHNN
THUẾ - PHÍ
© 2013 Bản quyền thuộc về công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn doanh nghiệp KTC
Khuyến cáo
Ấn bản “Bản tin pháp luật” bao gồm thông tin dưới dạng tóm tắt, do đó chỉ mang tính hướng dẫn chung.
Ấn phẩm này không nhằm thay thế cho nghiên cứu chi tiết hay đưa ra đánh giá, kết luận về mặt chuyên
môn. Chúng tôi khuyến cáo độc giả hãy liên hệ với công ty để tham khảo ý kiến của các chuyên gia
chuyên trách và không thừa nhận bất kỳ trách nhiệm nào với các thiệt hại xảy ra với bất kỳ cá nhân nào
hành động hoặc có ý định hành động theo thông tin trong ấn phẩm này.
KTC SCS là thành viên của Russell Bedford International (www.russellbedford.com) được đại diện bởi hơn
460 chủ phần hùn, 5.000 nhân viên và hơn 200 văn phòng ở trên 90 nước ở Châu Âu, Châu Mỹ, Trung
Đông, Châu Phi, Châu Á Thái Bình Dương.
KTC SCS là nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp chất lượng cao cho khách hàng. Tại KTC SCS chúng tôi
tập trung vào các dịch vụ thực sự mang lại giá trị gia tăng bằng cách đưa ra các giải pháp cho các vấn đề
doanh nghiệp gặp phải dựa trên nền tảng kiến thức, kinh nghiệm, thời gian làm việc trách nhiệm và cam kết
về chất lượng. Quản lý chất lượng chặt chẽ tạo nên sự khác biệt của chúng tôi và cũng là điểm mấu chốt để
công ty vận hành và phát triển.
Chúng tôi là một đội ngũ các kiểm toán viên công chứng (CPA) trong nước và quốc tế, tiến sĩ, thạc sĩ về kế
toán và tài chính, thạc sĩ về quản trị kinh doanh với nhiều kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực kinh doanh khác
nhau. Con người là tài sản lớn nhất và cũng là nhân tố chủ chốt cho thành công của chúng tôi.
Liên hệ
Văn phòng Hà Nội
Phạm Duy Hưng
Đỗ Thùy Linh
Nguyễn Cẩm Chi
Tầng 4, Tòa nhà GP Invest, 170 La Thành,
Quận Đống Đa, Hà Nội, Việt Nam
Tel: +84-4- 6277 6386
Fax: +84-4- 6277 6376
Văn phòng Tp. Hồ Chí Minh
Thái Vân Anh
Lê Quang Hải
Tầng 4, 162B Điện Biên Phủ, Phường 6,
Quận 3, Tp. Hồ Chí Minh, Việt Nam
Tel: +84-8-6290 9980
Fax: +84-8-6290 9981
Để biết thêm thông tin trên các ấn bản hoặc về KTC SCS, xin vui lòng truy cập website
www.ktcvietnam.com hoặc email tới [email protected]
THUẾ - PHÍ
© 2013 Bản quyền thuộc về công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn doanh nghiệp KTC
www.ktcvietnam.com
© 2015 KTC SCS Audit Co., Ltd. All rights reserved.
