Báo cáo thực tập đề tài tài sản cố định

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH

LỜI MỞ ĐẦU

Trong xu thế toàn cầu hóa hiện nay, đặc biệt khi Việt Nam đã gia nhập tổ chức kinh tế thương mại thế giới WTO thì việc cạnh tranh giữa nền kinh tế trong nước các nền kinh tế khác trên thế giới là điều tất yếu. Điều này đặt ra cho doanh nghiệp Việt Nam một câu hỏi lớn là làm sao để sử dụng đồng vốn có hiệu quả nhất. Trong khi nền kinh tế trong nước còn non trẻ và chưa có nhiều kinh nghiệm ở thị trường quốc tế thì đây càng là một câu hỏi khó cho những nhà quản lý và những người làm công tác kế toán trong các doanh nghiệp.

Để tiến hành sản xuất kinh doanh thì phải hội tụ đủ 3 yếu tố: đối tượng lao động, tư liệu lao động, sức lao động. Trong đó tư liệu lao động là một yếu tố rất quan trọng, tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài. Tài sản cố định trực tiếp tham gia vào quá trình kinh doanh, giá trị hao mòn của nó được chuyển dần vào chi phí kinh doanh trong kỳ hay vào giá thành sản phẩm dưới hình thức khấu hao.

Tài sản cố định phải trải qua nhiều chu kỳ kinh doanh mới hoàn đủ một vòng quay của vốn bỏ ra ban đầu. Như vậy kế toán tài sản cố định là một nhiệm vụ tất yếu. Nó là một phần trong chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý quản lý tốt số vốn bỏ ra ban đầu để có biện pháp điều hành sản xuất kinh doanh một cách hợp lý và đề ra những phương hướng đúng đắn, nâng cao hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh và khẳng định được vị thế của doanh nghiệp trên thị trường.

Qua thực tế tìm hiểu và lý thuyết được học ở nhà trường, xuất phát tầm quan trọng của việc kiểm soát chi phí trong doanh nghiệp em quyết định chọn đề tài “ Kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn” và để tìm hiểu thực tế bổ sung thêm kiến thức cho bản thân không phải bỡ ngỡ với thực tế khi ra trường làm việc.

Nội dung báo cáo gồm 3 phần:

Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần Lam Sơn

Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn

Chương 3: Kết luận và kiến nghị

SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang 1


Chương 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦNLAM SƠN

1.1. Sự ra đời của công ty cổ phần Lam Sơn

Đứng trước tình hình chính sách kinh tế mở cửa, ngày 27 tháng 10 năm 1993 Bộ Quốc Phòng đã ký quyết định 689/ QĐ- BQP về việc thành lập công ty Lam Sơn- Bộ Quốc Phòng theo nghị định 338 của Thủ Tướng chính phủ.

Công ty được thành lập có trụ sở chính tai số 02- đường Quang Trung- thành phố Quy Nhơn- tỉnh Bình Định.

Đến tháng 12 năm 1996 Bộ Quốc Phòng đã ký quyết định 2790/ QĐ- BQP chuyển trụ sở chính của công ty Lam Sơn về số 185 Lê Duẩn nay thuộc thành phố Pleiku- tỉnh Gia Lai.

Công ty cổ phần Lam Sơn được thành lập theo quyết định số 1194/ QĐ- BQP ngày 14/06/2005 của Bộ Trưởng Bộ Quốc Phòng trên cơ sở chuyển đổi từ công ty nhà nước Công ty Lam Sơn- Bộ Quốc Phòng, được sở Kế Hoạch và Đầu tư tỉnh Gia Lai cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3903000065 ngày 03/08/2005 và thay đổi đăng ký kinh doanh lần 1 ngày 22/02/2006 và thay đổi đăng ký kinh doanh lần 2 ngày 22/11/2006.

Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công ty cổ phần Lam Sơn

Tên công ty viết bằng tiếng Anh: LASOIMET

Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- Pleiku- Gia Lai

Điện thoại: 0593. 759760 Fax: 0593. 759679

Mã số thuế: 5900182136

1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần Lam Sơn

1.2.1. Chức năng

Công ty cổ phần Lam Sơn có chức năng, ngành nghề kinh doanh theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3903000065 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Gia Lai cấp ngày 03/08/2005 và thay đổi đăng ký kinh doanh lần 1 ngày 22/02/2006 và thay đổi đăng ký kinh doanh lần 2 ngày 22/11/2006.

- Xây dựng công trình dân dụng: 4521; Xây dựng công trình thủy lợi thuộc công trình thủy điện; Xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng công nghiệp đo thị và phát triển nông thôn; Xây dựng công trình công nghiệp: 45221

- Xây dựng công trình giao thông (Đường bộ đến cấp 3, cầu, cống trên đường bộ):45222; Khai hoang xây dựng đồng ruộng.

- Xây dựng công trình thủy lợi( Đê, đập, kè, hồ chứa nước, hệ thống tưới tiêu ống dẫn nước):45223; Thi công đường dây và trạm biến áp đến 35KV; Xây dựng công trình đường ống cấp thoát nước: 452241



- Mua bán vật liệu xây dựng ( Cát, đá dăm các loại, sắt thép các loại và các vật liệu khác phục vụ trong ngành xây dựng cơ bản): 51454

1.2.2. Nhiệm vụ

Công ty cổ phần Lam Sơn khi thi công xây dựng công trình với quan điểm lấy chất lượng, hiệu quả, tăng năng suất lao động để gây dựng uy tín trên thương trường, từng bước phát triển và nâng cao đời sống cán bộ CNV trong công ty đồng thời hoàn thành các chỉ tiêu nộp ngân sách hàng năm với Nhà Nước.

1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Lam

Sơn

- Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Quan hệ

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

- Nhiệm vụ của các bộ phận

+ Đại hội đồng cổ đông: bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất. Tổ chức họp ít nhất 1 lần trong năm.

+ Hội đồng quản trị: là cơ quan tối cao quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và các công việc khác của công ty. Hội đồng quản trị là cơ quan có


Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị

Giám đốc công ty

Phó giám đốc phụ tráchKinh doanh

Phó giám đốc phụ tráchNội bộ

PhòngKỹ thuật

PhòngKế hoạch

Phòng Kế toán

Phòng tổ chức lao động- tiền lương


đủ quyền hạn để thực hiện các quyền nhân danh Công ty trừ những thẩm quyền thuộc về đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát Giám đốc và những người quản lý khác, quyết định kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh cho công ty.

+ Giám đốc công ty: là người đứng đầu điều hành chung toàn bộ hoạt động của công ty và chịu mọi trách nhiệm trước cấp trên và pháp luật.

+ Phó giám đốc công ty: Có vai trò tham mưu giúp việc cho Giám đốc trên các lĩnh vực, giúp Giám đốc phụ trách kinh doanh của công ty và được Giám đốc ủy quyền ký các hợp đồng kinh tế và thay mặt giám đốc lãnh đạo công ty trong những lúc Giám đốc đi vắng.

+ Phòng kế toán: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính và theo dõi thu thập toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Báo cáo đầy đủ và chính xác kết quả hoạt động kinh doanh cho ban Giám đốc và hội đồng quản trị.

+ Phòng kỹ thuật: trực tiếp theo dõi các công trình thi công, kiểm tra giám sát chất lượng công trình, thẩm định dự án đầu tư của công ty, làm hồ sơ đấu thầu, hồ sơ hoàn công cùng các hồ sơ liên quan đến kỹ thuật xây dựng.

+ Phòng kế hoạch: Chịu trách nhiệm xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn sản xuất và tìm kiếm và mở rộng đối tác.

+ Phòng tổ chức lao động- tiền lương: giúp ban Giám đốc tổ chức công tác quản lý lao động, nhân viên, giải quyết các chính sách tiền lương.

1.4.Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán tại công ty cổ phần Lam Sơn

1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung

- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến


Kế toán Tài sản cố

định

Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán

Phó phòng kế toán

Kế toán vật tư, chi phí sản xuất, tính

giá thành

Kế toán vốn bằng tiền, thuế

Kế toán công nợ,

thanh toán


Quan hệ chức năng

- Nhiệm vụ của các bộ phận:

+ Kế toán trưởng: có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán tại công ty, tham mưu cho giám đốc tình hình tài chính của công ty, khảo sát tình hình tài chính của công ty.

+ Phó phòng kế toán: có trách nhiệm tổng hợp các số liệu, xử lý các nghiệp vụ kế toán, vào sổ kế toán, biểu mẫu kế toán, lên các báo cáo tổng hợp.

+ Kế toán công nợ, thanh toán: theo dõi tình hình công nợ phải thu và công nợ phải trả của công ty, tình hình thanh toán các khoản trong nội bộ cty và với bên ngoài. Báo cáo kịp thời lên ban lãnh đạo công ty các khoản công nợ chậm trả , quá hạn khó đòi để ban lãnh đạo có hướng giải quyết kịp thời.

+ Kế toán vốn bằng tiền, thuế: theo dõi tình hình tăng giảm các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Chịu trách nhiệm thu chi và bảo quản tiền,lập bảng kiểm kê tiền theo định kỳ để báo cáo lên cấp trên. Đồng thời theo dõi tình hình các khoản thuế phải nộp cho Nhà nước.

+ Kế toán vật tư, chi phí sản xuất, tính giá thành: theo dõi tình hình nhập xuất tồn của nguyên vật liệu, nhiên liệu, công cụ dụng cụ về mặt giá trị và hiện vật. tính toán và phân bổ chính xác kịp thời giá trị vật tư xuất dùng. Tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất, đảm bảo đúng giá vốn bỏ ra để từ đó xác định giá thành sản phẩm.

+ Kế toán tài sản cố định: có trách nhiệm theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định tại công ty, tổ chức khấu hao tài sản cố định. Theo dõi và lập báo cáo kiểm kê tài sản cố định. Lập kế hoạch sữa chữa lớn TSCĐ trong năm cho kế toán trưởng duyệt.

1.4.2. Tổ chức hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

- Sơ đồ tổ chức hình thức kế toán



Ghi chú: ghi hằng ngày

ghi cuối tháng

đối chiếu, kiểm tra

- Trình tự hạch toán theo sơ đồ:

+ Hằng ngày, căn cứ j lập Bảng tổng hợp chi tiết. Khóa sổ, tính tổng số tiền của các nghiệp vụ trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Tổng số tiền phát sinh bên Nợ và phát sinh bên Có của Sổ cái. Căn cứ Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh.

+ Sau khi đối chiếu, kiểm tra giữa Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với Bảng cân đối số phát sinh, giữa Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết khớp đúng thì số liệu trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.


Chứng từ kế toán

Sổ cái

Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp Chúng từ cùng

loại

Sổ quỹ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ đăng kýChứng từ ghi

sổ

Bảng cân đối

Số phát sinh

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợpChi tiết


1.5. Những thuận lợi và khó khăn của công ty Cổ phần Lam Sơn

1.5.1. Thuận lợi

Công ty hoạt động trên một địa bàn chiến lược tạo đà cho Công ty đứng vững và phát triển mạnh mẽ.

Sự năng động của ban lãnh đạo và sự quyết tâm của tập thể cán bộ- công nhân viên công ty, với sự hỗ trợ của Quân đoàn 3 và Bộ Quốc phòng công ty đã từng bước đổi mới được trang thiết bị, cải tiến được quy trình công nghệ, nâng cao uy tín trên thị trường.

1.5.2. Khó khăn

Công ty được thành lập, nguồn vốn chủ yếu do Bộ Quốc Phòng cấp là chủ yếu nhưng đội ngũ cán bộ lãnh đạo và công nhân của công ty là những người quen với công tác trong quân sự còn trong công tác kinh doanh sản xuất cạnh tranh với thị trường bên ngoài còn có nhiều mặt hạn chế.

Trang bị vật chất còn thiếu thốn cộng với địa hình, khí hậu khắc nghiệt của Miền Trung đã tạo ra những khó khăn nhất định của công ty trên con đường phát triển của mình.



Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN LAM SƠN

2.1. Quy trình hạch toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn

Ghi chú: ghi hằng ngày ghi cuối tháng

đối chiếu, kiểm tra2.2. Minh họa cụ thể về kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn- Kế toán nghiệp vụ tăng tài sản định

Hằng năm, để đáp ứng nhu cầu sản xuất công ty luôn có kế hoạch cụ thể từ đầu năm về mua sắm và tình hình sử dụng tài sản cố định của công ty. Tài sản tăng do mua sắm mới, do xây dựng cơ bản, được biếu tặng….

Ví dụ 1: Ngày 17/09/2010 Công ty mua 1 máy ủi với giá chưa có VAT là 390.000.000 đồng ( thuế suất thuế GTGT 10%) của công ty TNHH Vĩnh Lợi. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản. Lệ phí trước bạ 1 %, công ty đã nộp bằng tiền mặt ( phiếu chi số 108). Máy ủi đã được đưa về đơn vị.


Hóa đơn GTGTBiên bản giao nhận TSCĐBiên bản thanh lý TSCĐBiên bản đánh giá lại TSCĐBiên bản kiểm kê TSCĐBiên bản bàn giao TSCĐ sửa lớn hoàn thànhBảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Sổ chi tiếttài khoản 211

Chứng từ ghi sổSổ đăng kýChứng từ ghi sổ

Sổ cáiTài khoản 211,214

Bảng tổng hợp chi tiết

Tài khoản 211


HÓA ĐƠN Mẫu sổ: 01GTKT/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: VT/10P

Liên 2: Giao người mua

Ngày 17 tháng 09 năm 2010 0001151

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vĩnh Tín

Mã số thuế: 5900355893

Địa chỉ: 31 Phan Bội Châu- TP.Pleiku- Gia Lai

Điện thoại: 0593 875338 Fax: 0593 824587

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Vũ Nguyên

Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Lam Sơn

Mã số thuế: 5900182136

Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai

Hình thức thanh toán: chuyển khoản Số tài khoản: 0201000332799

STT Tên hàng hóa,

dịch vụ

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy ủi Máy 1 390.000.000 390.000.000

Cộng tiền hàng 390.000.000

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 39.000.000

Tổng tiền thanh toán 429.000.000

Số tiền viết bằng chữ: bốn trăm hai mươi chín triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( ký và ghi rõ họ tên) ( ký và ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Nguyễn Vũ Nguyên Trịnh Văn Vĩnh Lê Đình Hồng



Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ 01- TSCĐ

Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BT BTC

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐNgày 17 tháng 09 năm 2010

Số: 16Nợ TK 211Có TK 112

Căn cứ quyết định số: 15 ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính về việc bàn giao TSCĐ.Ban giao nhận TSCĐ gồm:- Ông Trịnh Văn Vĩnh chức vụ nhân viên bán hàng Đại diện bên giao- Ông Nguyễn Vũ Nguyên chức vụ kế toán TSCĐ Đại diện bên nhậnĐịa điểm giao nhận TSCĐ tại kho công ty cổ phần Lam SơnXác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

STT

TênKí hiệuQuyCách(cấp hạngTSCĐ)

SốHiệuTSCĐ

Nước SX(XD)

NămSX

Năm ĐưaVàoSửDụng

Công suất diện tích thiết kế

Tính nguyên giá tài sản cố định

Giá mua(ZSX)

Chi Phí vận chuyển

Chi phí chạy thử

Nguyên giá TSCĐ

Tài liệu kỹ thuật kèm theo

A B C D 1 2 3 4 5 6 7 E1 Máy ủi MUC Đài

Loan2010 2010 390 (tr.đ) 390

(tr.đ)

Cộng x x x x x x

DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO

Số thứ tự Tên quy cách dụng cụ, phụ tùng

Đơn vị tính Số lượng Giá trị

A B C 1 2

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Người giaobên nhận bên nhận

(ký, họ tên. Đóng dấu) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)



Nguyễn Tuấn Dương Hoàng Thị Thảo Nguyễn Vũ Nguyên Trịnh Văn Vĩnh

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu số 02- TT Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của BT BTC) PHIẾU CHI Quyển sổ: 12

Ngày 17 tháng 09 năm 2010 Số: 108Nợ: 211Có: 111

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Vũ NguyênĐịa chỉ: Phòng kế toán công tyLý do chi: nộp lệ phí trước bạ máy ủiSố tiền: 4.290.000 đồng ( Viết bằng chữ) bốn triệu hai trăm chin mươi ngàn đồng yKèm theo……………………………chứng từ gốc.

Pleiku, ngày 17 tháng 09 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiềnNguyễn Tuấn Dương Hoàng Thị Thảo Phạm Thị Minh Nguyễn Vũ Nguyên

Căn cứ hóa đơn GTGT, Biên bản bàn giao TSCĐ, phiếu chi số 108 lập chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu số S02a- DN Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của BT BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 45

Ngày 17 tháng 09 năm 2010

Diễn giảiSố hiệu tài khoản

Số tiền Ghi chúNợ Có

Mua mới TSCĐ 211 112 390.000.000133 112 39.000.000

Lệ phí trước bạ 211 111 4.290.000Cộng x x 433.290.000 x

Kèm theo 02 chứng từ gốc.Ngày 17 tháng 09 năm 2010

Người lập biểu Kế toán trưởng

Nguyễn Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo

- Kế toán nghiệp vụ giảm tài sản cố định

Qua thời gian sử dụng TSCĐ hư hỏng hoặc hết giá trị khai thác… thì công ty tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán để đảm bảo công tác quản lý và mua sắm TSCĐ mới.

Ví dụ 2: Ngày 02/09/2010 công ty tiến hành thanh lý một xe Toyota 90.01 có nguyên giá là 26.833.750 đồng đã khấu hao hết. Phế liệu thu hồi tiến hành nhập kho ( Phiếu nhập kho số 86), giá trị ước tính là 1.200.000 đồng.



Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ 02-TSCĐ

Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của BT BTC)

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Số: 04

Căn cứ quyết định số 07 ngày 03 tháng 08 năm 2005 của công ty cổ phần Lam Sơn về việc thanh lý TSCĐ.

I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:

1. Ông Hà Đình Chung đại diện ban giám đốc trưởng ban

2. Bà Hoàng Thị Thảo đại diện phòng kế toán ủy viên

II. Tiến hành thanh lý TSCĐ:

1. Tên TSCĐ phương tiện vận tải xe Toyota 90.01 số hiệu XE90.01

2. Nước sản xuất Nhật Bản Năm sản xuất 2005

3. Năm đưa vào sử dụng 2005

4. Nguyên giá TSCĐ 26.833.750 đồng giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý là 26.833.750 đồng.

5. Giá trị còn lại của TSCĐ là 0 đồng.

III. Kết luận của ban thanh lý:

Đồng ý thanh lý nhượng bán

Ngày 02 tháng 09 năm 2010

Trưởng ban

Hà Đình Công

IV. Kết quả thanh lý

1. Chi phí thanh lý: 0 đồng

2. Giá trị thu hồi: 1.200.000 đồng (Viết bằng chữ) Một triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.

3. Đã ghi giảm tài sản cố định ngày 02 tháng 09 năm 2010.

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng

Nguyễn Tuấn Dương Hoàng Thị Thảo



Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ 01- VT

Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006 ngày 20/03/2006 của BT BTC)

PHIẾU NHẬP KHONgày 02 tháng 09 năm 2010 Nợ 152

Số: 86 Có 711- Họ và tên người giao: Hoàng Thị Thảo- Theo biên bản thanh lý số 04 ngày 02 tháng 09 năm 2010 của công ty

Nhập tại kho nguyên vật liệu địa điểm 185Lê Duẩn-TP.Pleiku- Gia Lai

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư,

dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số

ĐVT

Số lượngĐơn giá

Thành tiền

Theo chứng

từ

Thực nhập

A B C D 1 2 3 41 Phế liệu TSCĐ kg 100 100 12.000 1.200.000

Cộng x x x x x 1.200.000- Tổng số tiền: Một triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.

Ngày 02 tháng 09 năm 2010Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)Trần Trọng Bình Hoàng Thị Thảo

Căn cứ chứng từ nghiệp vụ tăng và chứng từ nghiệp vụ giảm TSCĐ, kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ:Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu số S21- CTYĐịa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số 21/CTY

của công ty)SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Năm 2010Loại tài sản: TSCĐ hữu hình

STT

Tên TSCĐNăm

sử dụng

Số lượng

Nguyên giá(tr.đ)

Khấu hao TSCĐ

Số năm khấu hao

Mức khấu hao năm

(tr.đ)

Khấu hao đã trích đến khi giảm

I. TSCĐ tăng1 Máy ủi 2010 01 433.290.000 10 43.329.000

II. TSCĐ giảm1 Xe Toyota

90.012005 01 26.833.750 5 5.366.750 26.833.750

Ngày 17 tháng 09 năm 2010Người lập Kế toán trưởng




Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02a- DNĐịa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 35Ngày 02 tháng 09 năm 2010



Thanh lý TSCĐ 214 211 26.833.750

Phế kiệu thu hồi từ thanh lý

152 711 1.200.000

Cộng x x 28.033.750

Kèm theo 02 chứng từ gốc.Ngày 02 tháng 09 năm 2010

Người lập biểu Kế toán trưởngNguyễn Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo

- Kế toán nghiệp vụ sửa chữa TSCĐĐể đảm bảo sản xuất được tiến hành một cách tốt nhất thì công ty luôn có

những kế hoạch trong việc sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ. Bao gồm sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn.

Ví dụ 3: ngày 12 tháng 09 năm 2010 công ty tiến hành sửa chữa thường xuyên trạm bơm chính (cty thuê ngoài), giá trị quyết toán là 500.000 đồng (giấy đề nghị thanh toán của bên sửa chữa, xem phụ lục). Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.

Căn cứ vào chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ số 42:Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02a- DNĐịa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của BT BTC)CHỨNG TỪ GHI SỔ




Sữa chữa trạm bơm chính

627 111 500.000

Cộng x x 500.000Kèm theo 02 chứng từ gốc.Người lập biểu Kế toán trưởng




- Kế toán khấu hao TSCĐHàng tháng căn cứ vào mức khấu hao cho các bộ phận sử dụng TSCĐ kế

toán tiến hành tính và phân bổ mức khấu hao tính vào chi phí cho bộ phận đó.Ví dụ 4: Ngày 29/09/2010 kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

tháng 9. ( Công ty sử dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định là theo đường thẳng). Dưới đây là bảng tóm tắt, xem chi tiết tại phụ lục.

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ 06- TSCĐĐịa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của BT BTC)

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAONgày 30 tháng 09 năm 2010

Loại tài sản: tất cảBộ phận quản lý và sử dụng: tất cả ĐVT: đồng

Tên tài sản cố địnhNước Sản Xuất

Ngày

sử dụng

Số năm khấu hao

Nguyên giáGiá trị hao

mònGiá trị còn

lại

Số khấu hao

trong tháng

2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2,261,009,041 756,125,324 1,504,883,717 11,317,593

2112 Máy móc, thiết bị 2,769,012,862 1,202,626,836 1,566,386,026 24,438,242

2113 Phương tiện vận tải 823,007,998 302,635,528 520,372,470 9,010,132

2114 Thiết bị, đồ dùng quản lý

133,206,112 76,892,217 56,313,895 1,438,271

2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc

1,416,747,655 656,819,931 759,927,724 9,838,525

Tổng Cộng 7,402,983,668 2,995,099,836 4,407,883,832 56,042,763

Ngày 30 tháng 09 năm 2010Người lập biểu Kế toán trưởngNguyên Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo

Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao kế toan ghi vào chứng từ ghi sổ số 48:Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02a- DNĐịa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của BT BTC)CHỨNG TỪ GHI SỔ




Khấu hao TSCĐ tháng 09

627 214 56.042.763

Cộng x x 56.042.763Kèm theo 02 chứng từ gốc.Người lập biểu Kế toán trưởng




Hằng ngày các Chứng từ ghi sổ được ghi vào Sổ đăng ký cứng từ ghi sổ:Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02b- DNĐịa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của BT BTC)SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền

Số hiệu Ngày, tháng35 02/09 28.033.750

……. ……. ……42 12/09 500.000

……. ……. ……45 17/09 433.290.000

…… …… ……48 29/09 56.042.763

…… ….. …..- Cộng tháng- Cộng lũy kế từ đầu quý

Sổ này có 24 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 24.Ngày mở sổ 01 tháng 08 năm 2010.

Ngày 29 tháng 09 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốcNguyễn Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo Nguyễn Tuấn Dương

Cuối tháng, kế toán ghi vào Sổ cái căn cứ từ sổ chứng từ ghi sổ có liên quan:

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02c1- DNĐịa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của BT BTC)SỔ CÁI

Năm 2010Tên tài khoản: tài sản cố định

Số hiệu: 211 Số dư Nợ Đk: 6.996.527.418

Ngày, tháng ghi sổ


Diễn giải

Số hiệu TK đối ứng

Số tiền

Số hiệu

Ngày, tháng

Nợ Có

A B C D E 1 230/09 02/09 Thanh lý TSCĐ 214 26.833.75030/09 17/09 Mua mới TSCĐ 112 433.290.000

Cộng số phát sinh x 433.290.000 26.833.750Số dư cuối tháng x 7.402.983.668

Ngày 30 tháng 09 năm 2010Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc



Nguyễn Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo Nguyễn Tuấn DươngĐơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02c1- DNĐịa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của BT BTC)SỔ CÁI

Năm 2010Tên tài khoản: tài sản cố định

Số hiệu: 214 Số dư Có ĐK: 2.965.890.823

Ngày tháng ghi sổ


Diễn giải

Số hiệu TK đối ứng

Số tiền

Số hiệu

Ngày tháng Nợ Có

A B C D E 1 230/09 02/09 Thanh lý TSCĐ 211 26.833.75030/09 29/09 Khấu hao TSCĐ 627 56.042.763

Cộng số phát sinh x 26.833.750 56.042.763Số dư cuối tháng x 2.995.099.836

Ngày 30 tháng 09 năm 2010Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốcNguyễn Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo Nguyễn Tuấn Dương

Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 211 và bảng tính và phân bổ khấu hao kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 211.Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam SơnĐịa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 211Tháng 09 năm 2010

Tên TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lạiBộ phận sử dụng

Nhà cửa, vật kiến trúc

2.261.009.041 756.125.324 1.504.883.717 Tất cả

Máy móc, thiết bị

2.769.022.862 1.202.626.836 1.566.386.026 Tất cả

Phương tiện vận tải

823.007.998 329.469.278 520.372.470 Tất cả

Thiết bị, đồ dùng quản lý

133.206.112 76.892.217 56.313.895Tất cả

Cây lâu năm, súc vật làm

việc1.416.747.655 656.819.931 759.927.724 Tất cả

Tổng cộng 7.402.983.668 2.995.099.836 4.407.883.832

Người lập bảng Kế toán trưởng(ký, họ tên) (ký, họ tên)



Nguyễn Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo2.3. So sánh lý luận và thực tế nghiệp vụ tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn

Tổng hợp kiến thức thực tế có được khi thực tập tại công ty cổ phần Lam Sơn kết hợp với lý thuyết và thực hành đã học ở trường, em thấy những điểm khác biệt sau về công tác hạch toán như sau:- Về chứng từ: chứng từ công ty sử dụng đúng với những quy định của BTC,

ngoài ra công ty soạn thêm một số mẫu chứng từ mang tính chất nội bộ như biên bản giao nhận TSCĐ cho người trực tiếp nhận TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao có khác hơn so với mẫu của Bộ Tài chính.

- Về công tác tổ chức kế toán: mỗi kế toán chịu trách nhiệm theo dõi phần hành đã phân và điều đặc biệt là không phân biệt chuyên môn kinh nghiệm mỗi kế toán đều được thực hiện những phần hành theo hợp đồng ban đầu, công ty cũng ưu tiên những kế toán viên trẻ, trung thực và trách nhiệm cao.

- Về vận dụng tài khoản: chủ yếu công ty vẫn thực hiện đúng theo quyết định 15/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Bên cạnh đó, là một công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, mang tính chất phức tạp, tài sản nhiều nên công ty đã mở thêm những tiểu tài khoản để theo dõi chi tiết, tránh mất mát hư hỏng không biết.

- Về hạch toán nghiệp vụ theo đề tài:+ Theo lý thuyết: hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ” quy trình hạch toán thực hiện theo trình tự từ Chứng từ ghi sổ sang Sổ cái ghi hằng ngày. Vì thế toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ khi có chứng từ cho đến lúc lên Sổ cái được ghi cùng trong một ngày.+ Trên thực tế: hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ” quy trình hạch toán thực hiện theo trình tự từ Chứng từ ghi sổ sang Sổ cái được ghi cuối tháng. Tức là toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được ghi vào Chứng từ ghi sổ, các sổ chi tiết, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng mới vào Sổ cái. Công ty không sử dụng bảng tổng hợp chứng từ cùng loại trong hạch toán nghiệp vụ tài sản cố định.



CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

3.1. Kết luận

Qua thực tập và tìm hiểu tại công tác hạch toán kế toán và kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn em đã được tiếp cận với kế toán thực tế. Trong quá trình tìm tòi và học hỏi, tuy thời gian ngắn nhưng với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh, chị trong phòng kế toán đã cho em những kiến thức thực tế đã cụ thể hóa lý thuyết được học tại trường, từ đó em có những kết luận như sau:

- Về bộ máy quản lý: công ty áp dụng mô hình quản lý theo kiểu trực tuyến có sự phối hợp chức năng giữa các bộ phận đã tạo ra sự nhịp nhàng, năng động trong công việc đồng thời góp phần nâng cao quyền lực và tăng sự giám sát của cấp trên so với cấp dưới.

- Về tổ chức kế toán: công ty có bộ máy kế toán gọn nhẹ và hoạt động hiệu quả. Chỉ gồm 4 người nhưng dưới sự quản lý của kế toán trưởng, mỗi nhân viên đều được giao những công việc phù hợp với chuyên môn và logic trong nghiệp vụ nên đã giảm được những tác động thừa trong công việc. Bên cạnh đó, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung đảm bảm cho công tác kế toán được thống nhất trong toàn doanh nghiệp, có điều kiện để chuyên môn hóa công tác kế toán cho từng bộ phận đồng thời góp phần lớn trong việc cung cấp những thông tin chính xác, kịp thời tình hình thực tế quá trình sản xuất kinh doanh của công ty cho công tác quản lý điều hành.

- Về công tác kế toán tài sản cố định:

Ưu điểm: là công ty có quy mô hoạt động ở mức vừa và sử dụng hình thức ghi sổ là chứng từ ghi sổ” có nhược điểm là trùng lặp nữa nên công tác tổ chức kế toán ban đầu đã có những thay đổi phù hợp đó là công ty đã kết hợp một số loại sổ chi tiết với nhau hoặc tạo ra các bảng kê để giảm bớt khối lượng ghi chép, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mình.

Nhược điểm: bộ máy kế toán của công ty còn tinh giảm nên công việc kế toán còn kiêm nhiệm công việc kế toán nhiều vì thế sẽ không tránh khỏi những sai sót nhất định dẫn đến việc cung cấp thông tin về kế toán nói chung và về tình hình tài sản cố định nói riêng còn nhiều bất cập. Công tác quản lý tài sản cố định còn nhiều thiếu sót dẫn đến tình trạng hư hỏng, đó cũng là yếu tố ảnh hưởng đến quá trình kinh doanh của đơn vị.

3.2. Kiến nghị

Trong thực hành và lý thuyết kết hợp với thực tế kế toán tại công ty em nhân thấy luôn có những điểm khác biệt nhau. Điều đó thể hiện kiến thức



chúng em học được là những kiến thức tổng quát nhất, để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của từng lĩnh vực, từng đơn vị kinh doanh mọi doanh nghiệp phải có sự thay đổi đó. Công ty cổ phần Lam Sơn cũng đã vận dụng, thay đổi công tác hạc toán và việc này đã đưa đến những kết quả khả thi. Mặc dù vậy, trong quá trình kinh doanh cũng phát sinh không ít những điểm yếu kém, em xin đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện hơn hoạt động hạch toán kế toán nói chung và kế toán tài sản cố định nói riêng tại công ty như sau:

- Tăng cường đầu tư mua sắm, đổi mới TSCĐ: nhận thấy TSCĐ củ công ty đã quá cũ kỹ nên thay đổi để có thể tăng cường sự cạnh tranh trong giá thành sản phẩm.

- TSCĐ là những tài sản có giá trị lớn và chịu tác động lớn của môi trường bên ngoài nên có kế hoạch bảo quản, sữa chữa và nâng cấp kịp thời. Tổ chức kiểm tra, bảo dưỡng định kỳ.

- Trong khi giá cả thị trường luôn biến động mạnh như hiện nay, hằng năm công ty nên tổ chức đánh giá lại TSCĐ để biết giá trị chính xác TSCĐ từ đó có mức trích và phân bổ khấu hao phù hợp.

- Phương pháp khấu hao hiện nay của công ty hiện nay là đường thẳng nên khả năng thu hồi vốn chậm, không phản ánh đúng giá trị hao mòn thực tế của TSCĐ, vì thế công nên thay đổi phương pháp khấu hao phù hợp, cod thể dùng phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh.

- Thanh lý, nhượng bán những TSCĐ đã hết giá trị, không sử dụng hoặc đã quá lỗi thời… để có thể thu hồi được một phần nào đó giá trị của nó để đầu tư mua sắm mới TSCĐ có giá trị kinh tế hơn.

- Đơn vị quản lý và sử dụng TSCĐ hiện nay là tất cả nên công tác quản lý và quy trách nhiệm khi mất mát hư hỏng là khó khăn công ty nên giao trách nhiệm cụ thể cho từng đối tượng, bộ phận sử dụng để từ đó có chế độ thưởng phạt tăng cường trách nhiệm của cá nhân và tổ chức trong công tác bảo quản TSCĐ.



TÀI LIỆU THAM KHẢO

- Chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 2, NXB Tài Chính- 2006- Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp của trường Cao Đẳng Thương

Mại.- Các Thông Tư, Quyết Định của Bộ Tài Chính tham khảo tại thư viện

trường.



MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................1

Chương 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN...............2

LAM SƠN............................................................................................................2

1.1.Sự ra đời của công ty cổ phần Lam Sơn......................................................2

1.2.Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần Lam Sơn.............................2

1.2.1. Chức năng..................................................................................................2

1.2.2. Nhiệm vụ....................................................................................................3

1.3.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Lam Sơn............................3

1.4.Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán tại công ty cổ phần Lam Sơn

...............................................................................................................................4

1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán............................................................................4

1.4.2. Tổ chức hình thức kế toán........................................................................5

1.5.Những thuận lợi và khó khăn của công ty Cổ phần Lam Sơn..................7

1.5.1.Thuận lợi.....................................................................................................7

1.5.2.Khó khăn.....................................................................................................7

Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI.................8

CÔNG TY CỔ PHẦN LAM SƠN......................................................................8

2.1. Quy trình hạch toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn..........8

2.2. Minh họa cụ thể về kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn

...............................................................................................................................8

2.3. So sánh lý luận và thực tế nghiệp vụ tài sản cố định tại công ty cổ phần

Lam Sơn.............................................................................................................18

CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ...................................................19

3.1.Kết luận........................................................................................................19

3.2.Kiến nghị......................................................................................................19

TÀI LIỆU THAM KHẢO................................................................................21


Documents

Báo cáo thực tập đề tài tài sản cố định