AUDITORIA FINANCIERAAutor: Ivn Puerres Correo:
[email protected]. Conceptos2. Objetivos3. Auditoria
Financiera y el proceso contable4. Estados financieros frente al
auditor5. Aspectos fsicos, econmicos y administrativos a considerar
al evaluar losestados financieros6. Las auditorias no son
uniformes7. Marco conceptual de las auditorias financieras7.1.
Objetivos de los estados financieros7.2. Principios contables y
auditoria7.3. Tcnicas7.4. Procedimientos7.5. Normas de
auditoria7.6. Postulados8. El proceso de la auditoria
financiera8.1. Planeacin8.1.1. Concepto8.1.2. Errores debido a la
falta de planeacin8.1.3. Recomendaciones para una buena
planeacin8.2. Investigacin de aspectos generales y especficos8.3.
El programa de trabajo8.3.1. Concepto8.3.2. Objetivos8.3.3. Pruebas
del programa8.3.3.1. Base en que se expresan los
activos8.3.3.2.Presentacin de los estados financieros8.3.3.3.Examen
de partidas8.3.3.4.Otros aspectos8.4 Estudio y evaluacin del
control interno8.4.1. Definicin8.4.2. Aspectos que pueden denotar
un buen control interno8.4.3. El control interno como sistema de
una empresa8.4.4. Subdivisin del control interno8.4.5.
Objetivos8.4.6. Mtodos de estudio y evaluacin del control
interno8.4.7. Aspectos que se controlan en una organizacin8.4.8.
Auditoria interna como materializacin del control8.4.8.1.
FuncinPontificia Universidad J AVERIANA
8.4.8.2. Como lograr los objetivos propuestos8.5. Ejecucin del
trabajo de revisin de cuentas de en los estadosFinancieros.8.6.
Elaboracin de los papeles de trabajo8.6.1. Concepto8.6.2.
Clasificacin8.6.3. Claves de auditoria8.6.4. ndices en los papeles
de trabajo en auditoria financiera8.7. El informe del auditor8.7.1.
Concepto8.7.2. Clase de informe8.7.3. Dictamen limpio como parte
del informeCuestionario de anlisis.
OBJETIVOPresenta al lector un esquema general de la Auditora
Financiera el cual puedeservir de marco de referencia para un
estudio ms profundo del tema.
1. Concepto.1.1. Tradicional.Grafico No. 1El BalanceMuestre la
verdadera situacin del negocio FormularGenerala la fecha de cierre
del ejercicio que seExamen de libros y cuentas delParaEstados
Financieros en formaquerevisanegocioPresentarExpreseEl Estado
deResultadoscorrectamente el resultado de las operaciones del
periodo sometido a revisin1.2. MODERNO.El concepto cambio. En el
futuro la Auditoria consistir en una revisin de losprocedimientos
donde los anlisis de eficiencia y control internos proporcionen
labase principal de evaluacin de esos procedimientos. Los
argumentos en favor deese cambio se dan por:a. El incremento en los
honorarios del Contador Publico y el nfasis que se leda a la
economa y efectividad de sus servicios.b. Las continuas exigencias
por mayor informacin tanto de la gerencia comode otro.c. La
complejidad en la administracin de las empresas exigiendo cada
danuevas y modernas tcnicas de control de sus operaciones y sus
datos.d. El desarrollo de otros sistemas de informacin comunicacin
y laintroduccin del P E D como herramienta bsica del procesamiento
de lainformacin contable que plantea la necesidad de preparacin
adicional alContador Publico para prestar eficientemente sus
servicios.2. OBJETIVOS.A medida que se complica la administracin de
los negocios los objetivos cambiandebido al crecimiento en los
problemas del control de datos.Antes la Auditoria se enfocaba a:
Precisa la situacin financiera y las utilidades del negocio.
Descubrir fraudes o malversaciones. Descubrir errores en las
imputaciones contables.Posteriormente los objetivos cambiaron:
Analizar si los procedimientos y los controles contables y
administrativosson adecuados para lograr mxima eficiencia y
productividad. Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la
administracin y buscarproductividad a costos razonables a travs de
recomendaciones que sonlos que interesan al cliente, y no slo
emitir una pinin sobre los estadosfinancieros. Buscar informacin
adicional tanto para la administracin como para lospropietarios y
otros. Asesorar a la gerencia en los aspectos ms importantes
detectados en elproceso de su trabajo.El cuadro adjunto da un breve
idea de como han cambiado los objetivos as comolas tcnicas y la
importancia del control a travs del tiempo.Aspecto
aevaluarPeriodoObjetivosClase de AuditoraImportancia dely
pruebasControl InternoDetallada. Dos escribas que Antes de 1500
Buscar fraudes.registran transacciones similares en momentos
distintos.Ninguno.De 1501 a 1849 Detectar fraudes.Detallada. La
verificacin detallada, se constituye en regla y mtodo de
trabajo.Ninguno.De 1850 a 1904Detallado. En grado sumo surge nueva
concepcin porque propietarios ausentes necesitan proteccin de sus
recursos. Muestreo incipiente1895.Se reconoce el con- trol interno
existente en el sistema contable. Pero poca o ninguna atencin en
auditora.De 1905 a 1932Buscan fraudes, erroresde registro y errores
deprincipio.1. Determinar la situacin financiera real y las
utilidades de la empresa. 2. Detectar fraudes y errores pero este
como objetivo secundario.Primer paso para una auditora es
cerciorarse del sistema de la comprobacin interna.Poco
reconocimiento a la auditoria en USA. tiene alguna importanciaDe
1933 a 19401. Determinar la veracidad de la situacin financiera. 2.
Buscar fraudes yVerificacin parcial con base en pruebas de grupos
de operacionesHay inters. Dicen "Las auditorias consisten en
muestreos: pruebas
como errores o la posibilidadmedio de de cometerlosdetectar
fraude. DiscutiblesMuestreo (arma Montgomery.principal).y
comprobaciones Su valor depende de los controles y comprobaciones
in- ternas.De 1941 a 1960Permitir al Contador expresar una opinin,
en relacin a la verificaci6n de los EF. (AICPA).Conceden gran
importancia.1960 hasta finalesde los aosochentas.Pruebas y
muestreoSe efectanEmitir opinin sobre razonabilidad de informacin
financiera.pruebas y setrabaja con base Se debe auditar el negocio
y buscaren normas deeficiencia a travs deauditora teniendo
recomendaciones permitan un mejor queestarpresente los diver- en
las operaciones y polticas establecidas.sos problemas queplantea el
PED.Ponen gran nfasis en controles en el anlisis, en controles
contables y administrativos.1990 enadelante...Analizar las
caractersticas y la metodologa de los sistemas que se deben aplicar
para diagnosticar y Presentar alternativas de solucin a los
problemas de direccin y gestin empresarial.Investigar y evaluar a
la empresa en todas sus reas con nfasis en su parte administrativa,
contable, financiera, sistemas. Realizar recomendaciones adecuadas
a las circunstancias. Describir deficiencias o irregularidades en
toda o parte de la empresa y proponer los posibles correctivos. Se
utilizan mtodos como Balance Scord Card, Coby, NTC ISO 9001:2000
entre otros.Precisar cmo est y hacia donde se va con la direccin
que se le esta dando a la empresa. Sugerir cambios a las polticas y
mtodos de la administracin que se consideren obsoletos. Determinar
el grado de compromiso de la gerencia con las polticas
establecidas, con los planes procedimientos, como medio de
salvaguardar los bienes del negocio.
3. AUDITORA FINANCIERA Y PROCESO CONTABLE.Grafico No. 24.
ESTADOS FINANCIEROS FRENTE ALAUDITOR.Grafico No.
3ConfrontacinProceso ContableProceso de
AuditoriaPlaneacinPlaneacinValuacinEstudio y evaluacin del control
internoProcesamientoEjecucinEvaluacinInformacin ComunicacinDictamen
e informe final Obtencin de evidenciaA
Unas partidas reflejan el valor real 1. Criterios y
hechosSucedidosOtras son estimaciones basadas en el criterio del
informadorAplicar un criterio prudente y sano2. Criterio de
PrincipiosConstatar la razonabilidad de los ContablesEstados
FinancierosEvaluar si en los procedimientos de contabilizacin se
aplican los PCGAEl que los prepara3. Responsabilidad por losEstados
FinancierosEl auditor slo responde por su trabajo que se refleja en
la opinin5. ASPECTOS FSICOS, ECONMICOS Y ADMINISTRATIVOS
ACONSIDERAR AL EVALUAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.Grafico No. 4Medio
EconmicoCapital que posee y posibilidad de FinanciacinPASIVOS
Cantidad y Calidad de los recursos disponiblesACTIVOSImpacto de
nuevas disposiciones Estatales Aplicacin de tcnicas modernas de
PATRIMONIO Administracin Caractersticas generales de la Empresa
6. LAS AUDITORIA NO SON UNIFORMES.Grafico No. 5Ello depende de
varios factores: Naturaleza, tamao y volumen de operaciones.
Eficiencia del control interno. Cambios en las propias actividades
de la empresa. Eficiencia del personal.Si el proceso contable es un
control, el Contador debe aplicar una disciplinacontable, para
imponer un orden lgico a las diferentes transacciones. Hastadonde
sea posible debe clasificar registrar y documentar esas
transacciones.El Auditor debe verificar las partes que conforman
ese proceso. No a travs de unexamen exhaustivo sino a travs de
pruebas y procedimiento que permitan teneruna apreciacin general
del problema profundizando en aquellas partes dondedetecte
problemas.7. MARCO DE LA AUDITORIA FINANCIERA.Grafico No. 6No se
aplican en igual gradoHay procedimientosPorque? EstandarNo se
aplican en idntica formaV
Normas personalesObjetivos Postulados Principios Tcnicas
Procedimiento s Etc.PLANEACIONAuditorPROGRAMACION
PapelesdetrabajoEstudio y evaluacin del control
internoDictamenNormas de ejecucin del trabajo Normas del
Dictamen7.1. Objetivos de los Estados Financieros.En su declaracin
No 1 Objetivos en la Presentacin de Informacin Financierael
F.A.S.B. propuso ocho (8) que se transcriben a continuacin.
Suministrar informacin til y comprensible. til para
posiblesinversionistas, acreedores y otros interesados en tomar sus
decisiones enforma racional, comprensible para todos aquellos
interesados en entenderla informacin de los negocios para efectos
de anlisis
