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LA AUDITORIA INTEGRAL Y LA GLOBALIZACIONA NIVEL EMPRESARIAL

Pedro Ricardo Quiroz Quezada1

RESUMEN

La Internacionalización de las operaciones de las empresas en un mercado en el cualno hay fronteras se debe fundamentalmente porque los medios de comunicación cada vezson más modernos y ello hace necesario contar con Estados Financieros Auditados, cuyolenguaje y terminología sea común en todos los países.

La necesidad de la armonización contable, auditoría y ética es una necesidadimpostergable, para asegurar la máxima confiabilidad a los trabajos que se emitan a Ni-vel internacional, no se debe olvidar que la función más importante del auditor en La sociedades asegurar confiabilidad a los Estados Financieros que examina y que se divulgan pública-mente, esta confianza no debe disminuirse, porque en tal caso la función del auditor seríadestruída.

Esta creciente apertura de los mercados, la intensificación del comercio Internacional ydel intercambio económico entre los países, la movilidad de los capitales y, por ende, lainternacionalización del mercado de capitales, han generado un fenómeno que constituye ungran desafio para las empresas y para la profesión de contadores públicos, fenómeno que hasido denominado: la Globalización de los negocios.

Desde hace siglos, la información que ha servido de base para la realización de losnegocios y para las decisiones económicas financieras de los gobiernos, ha sido la informa-ción contable.

La auditoría Integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perío-do determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento econó-mico y al manejo de una entidad con el propósito de informar sobre el grado de corres-

1 Profesor del Departamento Académico de Economía y Planificación

Anales Científicos UNALM160

pondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamien-tos generalizados.

La auditoría integral engloba e implica efectuar una auditoría financiera , una auditoríade cumplimiento, una auditoría de control interno y de gestión.

La creciente complejidad de las empresas y las relaciones económicas, lejos dereemplezarla por otro tipo de información, han ratificado e intensificado su imprescindiblenecesidad. El lenguaje de los negocios ha sido y sigue siendo el lenguaje contable. Noha sido posible aún, generar otro tipo de medición que permita evaluar, a la vez clara yrigurosamente, la potencialidad de una inversión y establecer, de la misma forma y conrazonable seguridad.

ABSTRACT

In the companys the international Operations in a commercial Market Which don’t havefrontiers fundamentaly because the ways of comunications each time are more moderns andthat be necesary to have Audited Financial States, which language and technical term arecommon in all countries.

The Auditory, ethics and armonization are necesary and they can’t postpone, forbe sure the maxim security and reliance in the works at that international level. Don’tforget the most important function of the Auditor in the society is be sure in the financialstatus what they tell publicly, this trust don’t be less, if not that function will be destroyed.

The Auditory is Growine up and that International Market Between Countries andmovine the capitals so they generate a challenge for the companies and for the publicAccountant Professsionals. This event has been called: Business Globalization.

Lone Time ago, that information was the base of the business and financial economicdecisions of the governments, this was the Accountant information.

The Integral Auditory is the process to obtain and evalue in a specified period, therelative financial information, that is the conclusion, the manage of the institution, the criteriesor the general constitution.

In the Integral Globe Auditory you have to do a Financial Auditory, a fulfilment Auditoryand an intern control in gestion auditory.

The different Economic relations between the Market to change a different informationthey ratificate and intensificate that use.

The business language had been and will be the Accountant Language.

They Don’t know other medition can be evalue, clear and reigorously the potencialityof an inversion an establish in the same way and reasonable safety.

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INTRODUCCION

En los años sesenta, la industria seapresuró a captar las oportunidades en losmercados emergentes. En esta época se pro-dujo el nacimiento de la industria de la infor-mática, con el predominio de la IBM. El rápi-do desarrollo de la televisión y del mercadode la alta fidelidad revolucionó el sector debienes de consumo. Se reconoció el podereconómico potencial del Japón. Las empre-sas que operaban en estos mercados inci-pientes procuraban sobre todo la exportacióny, encabezadas por las multinacionales nor-teamericanas, se aferraban agresivamente alas oportunidades del mercado. Pero simul-táneamente se produjo la primera oleada deproductos japoneses, entre ellos losautomoviles pequeños. Se desarrollaron con-sorcios como Litton, Textron e ITT.

En los años ochenta, la globalizaciónconstituyo el aspecto dominante. Las empre-sas japonesas crearon plantas de montaje enEuropa para burlar las regulaciones de la co-munidad económica europea. Fueron losaños en que se multiplicaron las fusiones yadquisiciones como vehículo de globalizacióndel mercado. Se procuraba aumentar la cuo-ta de mercado y, por primera vez, las marcasse consideraron activos industriales.

La desregulación fue asimismo una di-mensión clave de los años ochenta. El “big bang”de Londres perturbo gran parte del mercado decapitales europeo e incluso mundial; se vio en-tonces que había escasas diferencias entre lasempresas bancarias y las aseguradoras.

En Estados Unidos, la década delochenta fue la era de Reegan, de clara ten-dencia a las grandes empresas. Algunosmercados que antes sufrían restricciones,como China, empezaron a abrirse.

En los años 90, la globalización dela marca será mas importante que la políti-ca industrial. Las empresas centrarán su es-

trategia en conseguir la vanguardia competi-tiva. La geografía dejará de ser, por tanto, elfactor dominante en la determinación de laestructura organizativa de la empresa.

Dado, que en la actualidad las econo-mías del mundo están viviendo un proceso degrandes transformaciones debido a los nue-vos retos que impone la globalización, estoexige que las empresas logren dominar nue-vas habilidades para adecuarse a los cambiosen la tecnología de producción, en las tecno-logías de información y en los requerimientosy necesidades de los consumidores de todoel mundo. El reto que plantea la globalizaciónes el de ser competitivos no sólo localmente,sino también internacio-nalmente, pues todaslas empresas del mundo que produzcan bie-nes o servicios similares estarán en pugna porlas mejores oportunidades del mercado glo-bal. En este contexto el empresario, el inver-sionista necesita de las auditorias integralesque implican la ejecución de las auditorías fi-nancieras, de cumplimiento, de control inter-no y de gestión.

La auditoría integral encarna un modelode control completo, susceptible de entregar unaseguridad razonable como se requiere a losinversionistas y terceros, sobre la idoneidad delas operaciones económicas, la fidegnidad delos estados financieros, la eficiencia y eficaciade la gestión administrativa y de los procesosdecisionales, el aprovechamiento de oportunida-des de negocios, la competencia y calidadde los productos, la evaluación del impactoambiental y la neutralización de riesgos.

METODOLOGIA

Identificación del Problema :

Problema Principal:

¿En qué medida el empleo (uso) de laAuditoría Integral constituye una necesidaden la globalización que se viene dando a ni-vel empresarial?



Problemas Secundarios:

· ¿De qué manera los objetivos diseñadosen este tipo de Auditoría, ayudan a lograrinternacionalizar las actividades ecóno-micas de las empresas?

· ¿Cómo el control constituye la esenciade este tipo de auditorias, para alcanzarla globalización a nivel empresarial?

· ¿Porqué el alcance del trabajo de estetipo de auditoría es útil para una empre-sa que desea calidad y competencia?

· ¿De qué manera el modelo que usa laauditoría integral es producto del avancetecnológico?

· ¿Cómo el enfoque multidisciplinario quetiene la auditoría integral puede aportar auna empresa que opte por una estrategiaglobal?

· ¿En qué medida este nuevo modelo dedesarrollo profesional debe contribuir paraque la empresa participe en el mercadoglobal?

· ¿De qué manera los procesos de laauditoría integral influirán en las alianzasestratégicas?

· ¿En qué medida algunas evidencias enla auditoría integral se logran por la re-ducción de distancias, tiempos y simul-taneidad de la información a nivel mun-dial?

· ¿En qué grado los principios generalesde una auditoría integral deben ser cum-plidos por los auditores en una economiade libre mercado?

· ¿En qué medida la naturaleza de estetipo de auditoria sirve para analizar unaestrategia global?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

Objetivo General:

Conocer a plenitud el uso (empleo) dela auditoría integral, mediante el empleo delas técnicas de entrevista, encuesta y análi-sis documental; con la finalidad de determi-nar técnicamente si este tipo de auditoríaconstituye una necesidad en el globalizaciónque se viene dando a nivel empresarial.

Objetivos Especificos:

· Determinar si los objetivos diseñados eneste tipo de auditoría ayudan a interna-cionalizar las actividades económicas delas empresas.

· Analizar cómo el control constituye laesencia de este tipo de auditoría para al-canzar la globalización a nivel empresarial.

· Determinar si el alcance del trabajo deeste tipo de auditoría es útil para una em-presa que desea calidad y competencia.

· Explicar si el modelo que usa la auditoríaintegral es producto del avance tecnoló-gico.

· Analizar los enfoques multidisciplinariosque tiene la auditoría integral y la formaen que puede aportar a una empresa queopte por una estrategia global.

· Determinar si este nuevo modelo de de-sarrollo profesional debe contribuir paraque la empresa participe en el merca-do global.

· Conocer los procesos de la auditoría in-tegral y de que forma influirán en las alian-zas estratégicas.

· Conocer en qué medida algunas evidenciasde la auditoría integral se logran por la re-ducción de distancias, tiempos y simulta-neidad de la información a nivel mundial.

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· Analizar los principios generales que seutilizan en la auditoría integral y cómodeben ser cumplidos por los auditores enuna economía de libre mercado.

· Conocer la naturaleza de este tipo deauditoría y en qué medida sirve para ana-lizar una estrategia global.

· Conocer el creciente auge empresarial yel desarrollo de las organizaciones eco-nómicas unido a la globalización y el re-querimiento de los inversionistas y pro-pietarios de contar con un arquetipo decontrol que les garantice integramente lasalvaguarda de sus recursos e investigarpor qué las auditorías tradicionales en-tregan informes no seguros y sin valoragregado y ante ello proponer el uso dela auditoría integral en nuestro país.

HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIONHIPOTESIS PRINCIPAL

Si el empleo de la auditoría Integral es impor-tante para las empresas, entonces constitu-ye verdaderamente una necesidad en laglobalización que se viene dando a nivel em-presarial.

HIPOTESIS SECUNDARIAS

· Si los objetivos diseñados en este tipode auditorías son correctas, entoncesayudan a internacionalizar las actividadeseconómicas de las empresas.

· Si el control constituye la esencia en estetipo de auditorias, entonces permite alcan-zar la globalización a nivel empresarial.

· Si el alcance del trabajo en este tipo deauditorías es integral para una empresaque desea calidad y competencia,entonces se tiene que determinar correc-tamente dicho alcance.

· Si el modelo de auditoría integral es

producto del avance tecnológico, entoncesdicho modelo resulta ser de actualidad.

· Si el valor agregado del informe de auditoríaIntegral es útil, entonces permite a laempresa optar por una estrategia global.

· Si este nuevo modelo de desarrolloprofesional es ejercido cabalmente,entonces debe contribuir para que laempresa participe en el mercado global.

· Si los procesos de auditoria integralcumplen su objetivo, entonces consti-tuirán factores que influirán favora-blemente en las alianzas estratégicas.

· Si algunas evidencias en la auditoria inte-gral se tienen que obtener de fuera del paísy son de suma importancia, entonces estosse lograrán por la reducción de distancias,tiempos y simultaneidad de la informacióna nivel mundial, oportunamente.

· Si los principios generales de unaauditoría integral son inherentes al auditor,entonces deben ser cumplidos por dichosprofesionales en el ejercicio de su profesiónen una economía de libre mercado.

· Si la naturaleza de este tipo de auditoríaconstituye una nueva disciplina, entoncessu resultado sirve para analizar estra-tegias globales.

VARIABLES E INDICADORESEN LA INVESTIGACION

VARIABLE INDEPENDIENTE

X. AUDITORIA INTEGRAL

INDICADORES

X1. Objetivos de la auditoríaX2. Control en las auditoríasX3. Alcance



X4. ModeloX5. Desarrollo profesionalX6. ProcesosX7. EvidenciasX8. Principios generales

VARIABLE DEPENDIENTE

Y. GLOBALIZACION DELA ECONOMIA

INDICADORES

Y1. InternacionalizaciónY2. Globalización empresarialY3. Calidad y competenciaY4. Avance TecnológicoY5. Estrategia globalY6. Mercado globalY7. Alianza estratégicaY8. Economía de libre mercado

RESULTADOS Y DISCUSION

ANTECEDENTES Y EVOLUCIONDE LA AUDITORIA

Por primera vez la verificación tipoauditoría la historia lo señala quepuede.Encontrarse en los registros de la civi-lización de Mesopotania, cerca de 3600 A.C..

En ella, la separación de funcionesse aplicó encargando escribanos distintospara preparar los resúmenes y los listadosde transacciones. En dichos listados apa-recen pequeñas marcas, puntos, círculos,etc., indicando una forma de verificación,quizás las primeras marcas de auditoría.1

Los Egipcios, Hebreos, Griegos, Ro-manos e Incas también empleaban medidasde verificación ejecutada por una persona in-

dependiente, tales como, inspección físicau ocular y obtención de unas certificacionessobre entregas y recepciones de bienes.

A veces los esclavos fueron requeri-dos como contadores porque fue prohíbido latortura de hombres libres y se consideró ladeclaración de un esclavo torturado másconfiable que la del hombre libre hecha bajodeclaración jurada.

La práctica más comun fue el enviode un representante independiente que te-nía la responsabilidad de informar sobre cual-quier irregularidad o desviación. Uno de ellosacompañó a Colon en 1492 como represen-tante de la Reina Isabel. Antes del empleode registros por escrito, estos representan-tes tuvieron que operar sobre la base de loque se oyó – fueron oyentes o “auditores”.Posteriormente, con el uso de los registroscontables, la base de la información exami-nada fue principalmente dichos registros.2

Las primeras auditorías formales deregistros financieros estaban orientadas ha-cia las necesidades de las empresas deasegurar el manejo del dinero con seguri-dad y el registro exacto de las transaccio-nes fueron exámenes en detalle de cadatransacción efectuados con la finalidad dedivulgar los fraudes. Posteriormente esprobable que el mayor progreso de laauditoría introducida en este siglo ha sido elcambio de enfoque que sustituyó la búsque-da de fraude. En este nuevo enfoque, el au-ditor considera:

1) La determinación de la razo-snabilidad de la presentación dela situación de la empresa (Ba-lance General) – principios delpresente siglo.

1 IPDEVI DEL PERU, SEMINARIO SOBRE AUDITORIA OPERACIONAL, P.12 IPDEVI DEL PERU, Op.cit., p.1

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2) La determinación adicional de larazonabilidad de la presentación delos Resultados de las operaciones(Estado de Ganancias y Pérdidas),aproximadamente en 1940.

Evaluación de la eficiencia, efectividad yeconomía de las operaciones y la recomenda-ción para mejorar y fortalecer el sistema de con-trol interno (Auditoría Operacional, en 1960). Pa-ralelamente con este cambio de enfoque hanevolucionado dos conceptos importantes:

a) La verificación de transacciones yoperaciones a través de pruebasselectivas en lugar del examendetallado, y

b) El examen y evaluación del con-trol interno como base para deter-minar el grado de confianza quemerece y consecuentemente es-tablecer el alcance de las pruebasselectivas a ser aplicadas.

Estos dos conceptos inicialmenteaplicados a operaciones financieras también

han sido comprobados como aplicables aexámenes de operaciones no financieras.

La auditoría ha evolucionado de unexámen rutinario y detallado de transaccio-nes financieras orientado a la búsqueda defraudes, a un exámen profesional y selectivocuya profundidad se determina en base de laconfiabilidad del control interno con dos as-pectos básicos:

1) Dar fe sobre la razonabilidad dela presentación de los Estados fi-nancieros (Dictamen del Auditor).

2) Presentar recomendaciones a lagerencia para mejorar el control in-terno (carta de recomendaciones).

El último objetivo en forma más pro-funda y amplia es la finalidad de la auditoríaoperacional, que adecuadamente desarrolla-da, es el instrumento principal de la gerenciaefectiva de una empresa.

A continuación se muestra en formaobjetiva la evolución histórica de la Auditoría(Operacional).

Periodo Objetivos de la Auditoría Extensión de la Verificación

Año 1850 Divulgar fraudes Detallada.

1850 – 1905 Divulgar fraudes y errores Detallada aplicando algunas pruebas.

1905 – 1933 Determinar la razonabilidad Detallada aplicando números de pruebas.de la situación financierapresentada y divulgar fraudesy errores.

1933 – 1940 Determinar la razonabilidad de la Pruebas selectivas.de la situación fianciera presenta-da y divulgar fraudes y errores.

1940 – 1960 Determinar la razonabilidad de Pruebas selectivas.La situación financiera y los re-Sultados de las operaciones.

1960 Determinar la razonabilidad de la Pruebas selectivas.Al presente Situación financiera y los resulta-

Dos de las operaciones y evaluarLa eficiencia, economía y efecti-vidad de la gerencia.



Los autores J.W. Cook y G.M. Winkle,manifiestan que desde el mismo momentoen que existio el comercio se llevaron a caboauditorías de algún tipo. Las primerasauditorías fueron revisiones meticulosas ydetalladas de los registros establecidos paradeterminar si cada operación había sido asen-tada en la cuenta apropiada y por el importecorrecto. El propósito principal de estas pri-meras auditorías era detectar desfalcos ydeterminar si las personas en posiciones deconfianza estaban actuando e informando demanera responsable. Las primeras auditoríasestaban encaminadas a asegurar al propie-tario de un negocio que los empleadoscontratados habían mantenido correctamen-te las cuentas y que existían todos los acti-vos y se encontraban registradas a las can-tidades apropiadas. Más adelante, al intentarobtener dinero prestado, el propietario podíautilizar el balance general para mostrar a unbanquero que el negocio tenía sufientes acti-vos para garantizar el préstamo. Con frecuen-cia los banqueros exigían que un auditor in-dependiente verificara la exactitud de dichosbalances generales.3

Después e la revolución industrial elalcance y la complejidad de los negociosseamplionotablemente.Alaumentar en tama-ño las compañias emplearon mayor núme-ro de personas y sus sistemas conta-bles se volvieron mucho mas desarrolla-dos. Con un sistema contable mayor y máspersonas participantes, resultó posible divi-dir las tareas dentro de la compañía. Ningu-na persona tenía la responsabilidad de ma-nejar la totalidad de la operación; las fun-ciones de custodia de activosy su registrofueron separadas y se establecieron otroscontroles internos efectivos para protegerlos activos y prevenir y detectar los desfal-

cos. Los auditores internos también se con-virtieron en una parte importante de los siste-mas de control.

Al aumentar el volumen de actividadmercantil y la complejidad de los sistemascontables, resultó prohibitivo el costo de lasauditorías detalladas. Además, secomprendio que la meta de descubrir erro-res se podia llevar a cabo con mayor efecti-vidad mediante un sistema adecuado de con-trol interno. El papel del Auditor cambió dela búsqueda de desfalcos y de certificar laexactitud del balance general a la revisióndel sistema y comprobación de las evi-dencias a fin de poder emitir una opiniónsobre la presentación correcta de todos losestados financieros.

La creciente atomización de la pro-piedad de las corporaciones estimuló eldesarrollode la auditoría moderna. Lasbolsas de valores a rincipios del sigloestablecieronrequisitos mínimos para lapresentación de informes de compañiascuyas accionesestaban registradas en lasmismas. La legislación Federal (EEUU)sobre valores de1933 y 1944 creó laSecurity and Exchange Comission (SEC),amplió los requisitos de presentación deinformes y exigió que los estados finan-cieros fueran dictaminados por auditoresindependientes.

El autor Robert E. Schlosser, mani-fiesta que existe la evidencia de que algunaespecie de auditoría se practicó en tiemposremotos. El hecho de que los soberanosexigieran el mantenimiento de las cuentasde su residencia por dos escribanos inde-pendientes, pone de manifiesto que fuerontomadas algunas medidas para evitar des-

3 COOK,J.W. y G.M. WINKLE. AUDITORIA., P.13

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falcos en dichas cuentas. A medida quese desarrolló el comercio, surgio la necesi-dad de las revisiones independientes paraasegurarse de la adecuación y fiabilidad delos registros mantenidos en varias empre-sas comerciales. La auditoría como profe-sión fue reconocida por primera vez bajo laLey Británica de Sociedades anónimas de1862 y el reconocimiento general tuvo lugardurante el mandato de la Ley : “Un sistemametódico y normalizado de contabilidad eradeseable para una adecuada información ypara la prevención del fraude”. También re-conocía “una aceptación general de la nece-sidad de efectuar una revisión indepen-diente de las cuentas de las pequeñas ygrandes empresas”. Desde 1862 hasta1905, la profesión de la auditoría creció yflorecio en Inglaterra, y se introdujo en losEstados Unidos hacia 1900. En Inglaterrase siguio haciendo incapié en cuanto a ladetección del fraude, pero la auditoría enlos Estados Unidos tomó un camino inde-pendiente lejos de la detección del fraudecomo objetivo primordial de la auditoría.4

En 1912 Montgomery dijo:

En los que podrían llamarse los días en losque se formó la auditoría, a los estudiantesse les enseñaba que los objetivos primor-diales de ésta eran:

La detección y prevención del fraude.

La detección y prención de errores; sin em-bargo, en los años siguientes hubo un cam-bio decisivo en la demanda y el servicio, y lospropósitos actuales son:

El cerciorarse de la condición financiera ac-tual y de las ganancias de una empresa.

La detección y prevención del fraude, siendóéste un objetivo menor.

Este cambio en el objetivo de laauditoría continuo desarrollandose, no sin opo-sición, hasta aproximadamente 1940. En estetiempo “existía un cierto grado de acuerdo enque el auditor podría y debería no ocuparseprimordialmente de la detección del fraude”.El objetivo principal de una auditoría indepen-diente debe ser la revisión de la posición fi-nanciera y de los resultados de operacióncomo se indica en los estados financieros delcliente, de manera que pueda ofrecerse unaopinión sobre la adecuación de estas presen-taciones a las partes interesadas.

Paralelamente al crecimiento de laauditoría independiente en los Estados Uni-dos, se desarrollaba la auditoría interna y delgobierno, lo que entró a formar parte del cam-po de la auditoría. A medida que los audito-res independientes se apercibieron de la im-portancia de un buen sistema de control in-terno y su relación con el alcance de las prue-bas a efectuar en una auditoría independien-te, se mostraron partidarios del crecimientode los departamentos de auditoría dentro delas organizaciones de los clientes, que seencargarian del desarrollo y mantenimientode unos buenos procedimientos de controlinterno, independientemente del departamen-to de contabilidad general. Progresivamente,las compañias adoptaron la expansión de lasactividades del departamento de auditoría in-terna hacia áreas que están más allá del al-cance de los sistemas contables. En nues-tros días, los departamentos de auditoría in-terna son revisores de todas las fases delas corporaciones, de las que las operacio-nes financieras forman parte.

La auditoría gubernamental fue ofi-cialmente reconocida en 1921 cuando elCongreso de los Estados Unidos estable-ció la Oficina General de Contabilidad.

4 SCHLOSSER, Robert., ENCICLOPEDIA DE LA AUDITORIA., P.7



CONCEPTUALIZACION DE LA AUDITORIA

DEFINICION

El informe del comité sobre concep-tos básicos de auditoría de AmericanAccounting Association, define la auditoría dela siguiente manera: Un proceso sistemáticoque obtiene y evalúa objetivamente la eviden-cia con respecto a declaraciones acerca deacciones económicas y eventos; dicho pro-ceso determinará el grado de corresponden-cia entre estas declaraciones y el criterio paracomunicar los resultados a los usuarios inte-resados.5

Extendiendo esta definición:

Un proceso sistemático comprendeuna serie de pasos o procedimientos lógicos,estructurados y organizados.

Obtener y evaluar evidencia de ma-nera objetiva significa examinar las basespara declaraciones (representaciones) y eva-luar los resultados juiciosamente, sin prejui-cios o desviaciones a favor o en contra de lapersona (o entidad) que hace las declara-ciones.

Declaraciones acerca de las ac-ciones económicas y eventos son lasprotestas hechas por la entidad o por lapersona. Comprenden la esencia de laauditoría. Las afirmaciones incluyen in-formación contenida en estados financie-ros, reportes internos de operación y de-claraciones de impuestos.

Grado de correspondencia se refierea la cercanía en que las afirmaciones puedenvincularase con criterios establecidos. Laexpresión de correspondencia puede cuanti-

5 KELL, Walter y William BOYNTON, AUDITORIA MODERNA., P.4.

ficarse como la cantidad de faltante dentrodel fondo de caja chica, o podrá ser cualitati-va, como el grado en que los estados finan-cieros son razonables.

Criterios establecidos son losestándares contra los cuales se juzgan lasafirmaciones o representaciones. Los crite-rios podrán constituir reglas prescritas porcuerpos legislativos, presupuestos o demásmedidas de desempeño establecidas por laadministración o principios de contabilidad ge-neralmente aceptados establecidos por elFinacial Accounting Standards Board (FASB)y demás órganos autorizados.

La comunicación de los resultados serealiza mediante un informe escrito que indi-que el grado de correspondencia entre lasdeclaraciones y los criterios establecidos.Este tipo de comunicación puede incremen-tar o debilitar la credibilidad de las declara-ciones de la parte.

Usuarios interesados son las perso-nas que utilizan (o confian en) los hallazgosdel auditor. En el entorno de negocios se in-cluye a los accionistas, administradores,acreedores, dependencias gubernamentalesy público en general.

CONCEPTUALIZACION DE LAAUDITORIA INTEGRAL

a) DEFINICION

La auditoría Integral es el proceso deobtener y evaluar objetivamente, enun período determinado, evidencia relativa a la información financiera, alcomportamiento económico y almanejo de una entidad con el propó-

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sito de informar sobre el grado decorrespondencia entre aquellos y loscriterios o indicadores establecidos olos comportamientos generalizados.

La auditoría integral engloba e impli-ca efectuar una auditoría financiera ,una auditoría de cumplimiento, unaauditoría de control interno y de ges-tión. 6

b) OBJETIVOS

Los objetivos de la auditoria integral son:

1) Determinar, si a juicio del auditor, losestados financieros de la entidad se presentan de acuerdo con las normas decontabilidad generalmente aceptados,siendo esta una auditoría financiera.

2) Determinar, si la entidad a cumplido ,en el desarrollo de sus operacionescon las disposiciones legales que lesean aplicables, sus reglamentos, losestatutos y las decisiones de los ór-ganos de dirección y administración,siendo esta una auditoría de cumpli-miento

3) Evaluar el sistema de control interno dela entidad con el alcance necesariopara dictaminar sobre el control inter-no, siendo este una auditoría de con-trol interno.

4) Evaluar el grado de efiencia y eficacia enel logro de los objetivos previstos por

la entidad y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles,siendo este una auditoríade Gestión.La auditoría integral es un modelo decobertura global y consecuentementeno se trata de una suma de auditorías.

C. PRINCIPIOS GENERALES

Al efectuar una auditoría integral, elauditor debe cumplir con el Código de EticaProfesional. 7

Los principio éticos que se aplican alas responsabilidades profesionales del audi-tor son:

1) Independencia2) Integridad3) Objetividad4) Competencia profesional y debido cui-

dado5) Confidencialidad6) Conducta profesional7) Normas técnicas.

D. EVIDENCIA

La evidencia en la auditoría significa, lainformación obtenida por el auditor para lle-gar a las conclusiones sobre las que se basasu informe. La evidencia en la auditoría inte-gral comprende documentos fuentes y regis-tros contables subyacentes a los estados fi-nancieros, información corroborativa de otrasfuentes, procedimientos sobre el manejo delos ciclos e indicadores de gestión. En laauditoría integral la evidencia se obtiene de

7 Ibid, p.72

6 BLANCO LUNA, Yanel. XXII CIC TRABAJOS INTERAMERICANOS, P.72



una mezcla apropiada de pruebas de control,de procedimientos sustantivos, análisis deproyecciones y análisis de los indicadores deeficiencia y eficacia. 8

Las pruebas de control, significan prue-bas realizadas para obtener evidencia en laauditoría sobre lo adecuado del diseño y ope-ración efectiva de los sistemas de contabili-dad y de control interno.

Los procedimientos sustan-tivos signifi-can pruebas realizadas para obtener eviden-cia de la auditoría para encontrar manifesta-ciones erróneas de sustancia relativa en losestados financieros o en sus operaciones, yson de dos tipos:

1) Pruebas de Detalles de transaccionesy balances; y

2) Procedimientos analíticos.

La suficiencia y la propiedad estáninterrelacionadas y se aplican a la evidenciaen la auditoría obtenida tanto de las pruebasde control como de los procedimientossustantivos. La suficiencia es la medida de lacantidad de evidencia en la auditoría, apro-piada es la medida de la calidad de evidenciaen la auditoría y su relevancia para una parti-cular afirmación y su confiabilidad.

Generalmente, el auditor encuentranecesario confiar en evidencia en la auditoríaque es persuasiva y no definitiva y a menudobuscará evidencia en la auditoría de diferen-tes fuentes o de una naturaleza diferente parasoportar la misma afirmación.

La confiabilidad de la evidencia en laauditoria es influenciada por su fuente: Inter-na o Externa, y por su naturaleza:visual, dedocumentos u oral. Es la confiabilidad de laevidencia en la auditoría depende de la cir-

cunstancia individual, las siguientes genera-lizaciones ayudarán para evaluar laconfiabilidad de la evidencia en la auditoría:

1. La evidencia en la auditoría de fuentesexternas tal como la confirmación o ma-nifestación recibida de una tercera per-sona es más confiable que la generadainternamente.

2. La evidencia en la auditoría generadainternamente es más confiable cuandolos sistemas de contabilidad y de con-trol interno relacionados son efectivos.

1. La evidencia en la auditoría obtenidadirectamente por el auditor es másconfiable que la obtenida de la entidad.Laevidencia en la auditoría en formas dedocumentos y manifestaciones escritases más confiable que las manifestaciones orales.

2. La evidencia en la auditoría es más per-suasiva cuando las partidas de eviden-cia de diferentes fuentes o de una dife-rente naturaleza son consistentes.Enestas circunstancias, el auditor puedeobtener un grado acumulado de confian-za más alto del que se obtendría departidas de evidencia en auditoría cuan-do se consideran individualmen-te. Asimismo por el contrario,cuando la evidencia en la auditoría obtenida de una fuente es inconsistente con la obtenida deotra, el auditor determina qué procedi-mientos adicionales son necesarios pararesolver la inconsistencia.

Los procedimientos para obtener evidencia enla auditoría integral son los siguientes:

- Inspección- Observación

8 ibid, p.73

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- Interrogatorio- Observación.- Confirmación- Cálculo- Procedimientos analíticos.

E. DOCUMENTACION.

En la auditoría integral, el auditor deberádocumentar los asuntos que son importantespara apoyar la opinión o informe de auditoría ydejar evidencia de que la auditoría se llevó acabo de acuerdo con las normas técnicasde trabajo señaladas por la profesión.

Se entiende por documentación, el ma-terial, papeles de trabajo preparados por ypara, u obtenidos o retenidos por el auditoren conexión con el desempeño de la auditoría.Estos papeles de trabajo pueden ser en laforma de datos almacenados en papel, pelí-cula, medios electrónicos, u otros medios. 9

La finalidad de los papeles de trabajo son:

1. Auxiliar en la planeación y desempeñode la auditoría.

2. Auxiliar en la supervisión y revisión deltrabajo de auditoría.

3. Registra la evidencia en la auditoría re-sultante del trabajo realizado, para apo-yar el informe del auditor.

En los papeles de trabajo deberán pre-pararse la planeación, la na-turale-za,oportunidad y el alcance de los procedi-mientos de auditoría desarrollados, y por lotanto los resultados, y las conclusiones ex-traídas de la evidencia obtenida. En ellos de-berán incluirse el razonamiento del auditorsobre todos los asuntos importantes que re-

quieran un ejercicio de juicio, junto con la con-clusión del auditor. En áreas que impliquencuestiones dificiles de principio o juicio, lospapeles de trabajo registrarán los hechos rele-vantes que fueron conocidos por el auditor enel momento de alcanzar las conclusiones.

La extensión de los papeles de trabajoes un caso de juicio profesional, ya que no esnecesario ni práctico documentar todos losasuntos que el auditor considere. Al evaluar laextensión de los papeles de trabajo que sedeberán preparar y ser retenidos, pueden serútil para el auditor considerar qué es lo quesería necesario para proporcionar a otro audi-tor sin experiencia previa con la auditoria unacomprensión del trabajo realizado y la basede las decisiones de principios tomados perono los aspectos detallados de la auditoría.

Los papeles de trabajo son diseñadosy organizados para cumplir con las circuns-tancias y las necesidades del auditor paracada auditoría en particular .El uso de lospapeles de trabajo estandarizados, puedenmejorar la eficiencia con que son prepara-dos y revisados dichos papeles de trabajo,también facilitan la delegación de trabajo ala vez que proporcionan un medio para con-trolar su calidad.

Para mejorar la eficiencia de la auditoría,el auditor puede utilizar agendas o calenda-rios, análisis y otros documentos preparadospor la entidad.

Para ello, el auditor necesita estar sa-tisfecho de que sus materiales han sido ade-cuadamente preparados.

En los papeles de trabajo generalmente seincluyen: 10

9 ibid, p.74

10 ibid , p. 75



- Información referente a la estructuraorganizacional de la entidad.

- Extractos o copias de documentos le-gales importantes, convenios , y minu-tas.

- Resumen de las principales leyes, re-glamentos y normas que debe cumplirla entidad.

- Información concerniente a la indus-tria, entorno económico y entorno legislativo dentro de los que operan laentidad.

- Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría y cua-lesquier cambios al respecto.

- Evidencia de la comprensión del auditorde los sistemas de contabilidad y decontrol interno.

- Evidencia de evaluaciones de los ries-gos inherentes y de control y cuales-quiera revisiones al respecto.

- Evidencia de la consideración del audi-tor del trabajo de auditoría interna y lasconclusiones alcanzadas.

- Análisis de transacciones y balances deprueba.

- Análisis de tendencias, índices impor-tantes e indicadores económicos.

- Un registro de la naturaleza, tiempos ygrado de los procedimientos de auditoríadesarrollados y de los resultados de di-chos procedimientos.

- Evidencia que el trabajo realizado porlos auxiliares fue supervisado y revi-sado.

- Una indicación sobre quién desarrolló losprocedimientos de auditoría y cuándofueron desarrollados.

- Copias de comunicaciones con otros au-ditores, expertos y otras terceras par-tes.

- Copias de cartas o notas referentes aasuntos de auditoría comunicados a, odiscutidos con la entidad, incluyendolos términos del trabajo y las debilida-des sustanciales de control interno.

- Cartas de representación recibidas dela entidad.

- Conclusiones alcanzadas por el auditorconcernientes a aspectos importantesde la auditoría, incluyendo cómo se re-solvieron los asuntos excepcionales oinusuales, si los hay, revelados por losprocedimientos del auditor.

- Copias de los estados financieros,dictámen u otros informes del auditor.

F.COMPONENTES

La auditoría integral comprende la ejecuciónde las siguientes auditorías:

Auditoría financiera,auditoría de cumpli-miento,auditoría de gestión y auditoría decontrol interno.

INFORMES DE LA AUDITORIA INTEGRAL

Como resultado de la auditoría integral, elauditor debe emitir los siguientes informes:

Informes intermedios, (que pueden sertrimestrales, mensuales) indicando eltrabajo desarrollado y los resultadosobtenidos, indicando los procedimientos de

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auditoria aplicados en cada una de las áreasauditadas con sus hal lazgos yconclusiones. 11

Informe final, con su dictamen u opinión sobre :Estados Financieros básicosLo adecuado del control internoEl cumplimiento de las normas legales,reglamentarias y estatutariasLa gestión de los administradores y

La concordancia entre la informaciónadicional presentada por los administradores.Informes eventuales sobre errores,irregularidades, actos ilegales o desviacionessignificativas del control interno que encuentreen el desarrollo del trabajo, así como lasrecomendaciones que estime pertinentes conrelación a las diferentes situaciones observadasa fin de adoptar las medidas a que haya lugar.

Los informes intermedios pueden tenersu origen en requerimientos gubernamen-tales, de comisiones de valores o deorganismos encargados del control yvigilancia de las compañías, en estos casosse exigen al auditor alcances mínimos en eltrabajo y en el contenido del informe. Perotambién los informes intermedios son frutodel proceso de la auditoria integral paracomunicar la culminación de un trabajo enun área o sección de la compañía ,paracomunicar deficiencias importantes en loscontroles internos, incumplimientos de leyesy regulaciones o para proponer sugerenciasy recomendaciones.

En consecuencia los informes inter-medios de la auditoría integral son muyvariados en su estructura y contenido ydependen de las circunstancias en las quesean elaborados.

CONCEPTUALIZACION DE LA GLOBA-LIZACION A NIVEL EMPRESARIAL

En los últimos años, la economíamundial ha atravesado por un período deconvulsiones profundas debido a cambios enla división internacional del trabajo, que hanpropiciado agudos desequilibrios económicosen la mayoría de los países, y han fomentadotambién un proceso de cambio estructural quese está dando tanto en las relacioneseconómicas internacionales como en el inte-rior de las economías de casi todas lasnaciones. 12

Entre las tendencias fundamentales quese pueden observar en el entorno mundial,pueden mencionarse cambios drásticos enaspectos tales como el uso de materiasprimas, ya que los productos primariosmuestran una tendencia decreciente enimportancia en la producción mundial, siendosustituídos por materiales sintéticos, el fac-tor mano de obra también ha perdidoimportancia relativa como componente de laproducción, debido a la automatización deprocesos industriales. Esto afecta el empleode personal no calificado, pero incrementala demanda por recursos humanos con unmayor nivel de calificación, el comercio ex-terior ha mostrado un aumento dramático,siendo su tasa de crecimiento mayor a laque se tiene en la demanda doméstica de lamayoría de los países, principalmente losque se hallan en desarrollo, énfasis en laproducción de bienes industriales, puesmientras los precios de las materias primastradicionales han venido disminuyendo, losproductos manufacturados han mantenido suvalor, por lo que la mayoría de los paísesestá orientando su producción hacia aquellasactividades que agreguen un mayor valor. De

12 LOYOLA, Antonio y Macario SCHETTINO. ESTRATEGIA EMPRESARIAL EN UNA ECONOMIA

11 ibid, p. 90



igual manera, el comercio internacionalmuestra un mayor auge en la comercia-lización de bienes intermedios que enproductos terminados. Uno de los procesosmás serios de la economía mundial en losúltimos años es la universalización delsistema financiero internacional.

Todas estas tendencias tienen comodeterminante común la tecnología. Larevolución tecnológica de los últimos añosha hecho posibles esos cambios en ladinámica de la economía internacional. Loscambios tecnológicos han propiciadomodificaciones en la composición de lalproducción a nivel mundial, y de manerafundamenta l en la indust r iamanufacturera, t ransformando losprocesos de producción mediante laincorporación de nuevas tecnologías, yrestando importancia relat iva a lasmaterias primas naturales y a la mano deobra en los costo de fabricación.

Todo esto ha traído como consecuenciala globalización de los mercados y de laproducción. En la medida en que el comerciointernacional se convierte en el motor decrecimiento para muchas economías debidoa que brinda mayores posibilidades paracomercializar sus productos que los propiosmercados internos, éstas empiezan aconsiderar al mundo como su mercado, locual les permite aumentar sus relaciones einterdependencia haciendo del orbe unmercado global. Esta aceleración delcomercio internacional traspasa el ámbito dela comercialización y distribución deproductos a nivel mundial, extendiéndose ala provisión de insumos y a las mismasactividades de transformación, por lo que elconcepto de globalización implica consideraral mundo como el mercado, fuente deinsumos y espacio de acción tanto para laproducción como para la adquisición ycomercialización de productos.

El proceso de globalización trae comoconsecuencia que al aumentar las redes derelaciones entre unidades productivas dediferentes regiones , y por tanto lasinterrelaciones entre diferentes economías ,se modifica sustancialmente la estructura dela economía mundial. Así, podemos observarcambios fundamentales que están dando ala economía internacional una nuevaconfiguración.

Entre esos cambios, la aparición denuevos países industrializados juega un rolesencial. A partir de los años 70, la crecienteparticipación de países en desarrollo en elcomercio internacional, ha propiciado unaconcepción diferente de la economía mundialal forzar una mayor competencia. Por un ladoen los costos, debido a que una de lasventajas con las que estos países se hanincorporado a la economía global es su bajocosto en mano de obra, combinando con unaadecuada base tecnológica, lo que les permiteofrecer precios bajos. Por otro, sus índicesde crecimiento ofrecen mercados atractivospara otros países, lo cual intensifica lacompetencia por nuevos mercados.

La creación de bloques comercialesregionales es otro de los cambios que imperanen el entorno mundial. Se observa unaintensificación de los procesos de integraciónEconómica por bloques de países, que,debido a su afinidad comercial y cultura, hanestrechado las relaciones de cooperaciónentre ellos.

Entre los principales ejemplos tenemosel Mercado Común Estados Unidos-Canadá,la consolidación del Mercado Común Europeoy la llamada Cuenca del Pacifico. Dichosprocesos de integración pretenden lograr unmayor flujo de bienes, servicios y factores dela producción entre esos países. Estatendencia a la cooperación regional entregrupos de países que surge debido a la falta

175

de instituciones globales que coordinen laacción colectiva de las naciones en el planopolítico y económico, facilita la coordinacióneficiente, ya que busca armonizar susdiferentes instrumentos de política económica,a la vez que les permite una posición másfavorable en el proceso de globalización. 13

La apertura del bloque socialista esquizá uno de los cambios más notables en elentorno internacional actual, al presentarseun rápido proceso de inserción de laseconomías socialistas en la dinámicaeconómica y comercio mundial.

A raíz de un fuerte proceso de deterioroeconómico, que produjo una desaceleraciónen el crecimiento de estas economías, seinicia un amplio proceso de apertura quetiene como finalidad una participación másactiva de estos países en la economíamundial, con el objeto de beneficiarse de laglobalización: contar con fuentes de insumosy capitales más amplios, colocar parte desu producción en nuevos mercados, etc.Todolo manifestado permite caracterizar a laeconomía interna-cional actual comoescenario policéentrico, que implica ladesaparición de una sola fuerza dominanteen la economía mundial para repartir lasfuerzas económicas en varios centros indus-triales, comerciales y financiero alrededor delplaneta.

Este proceso de globalización, tieneuna serie de implicaciones que los han he-cho posible, que profundizarán ese proce-so en el futuro y que se describen a conti-nuación:

1) Una característica fundamental de laglobalización, es la base sobre la cual se hafincado este proceso. El desarrollo de la eco-nomía ha estado ligado al aprovechamiento

13 ibid, p.5

de ventajas comparativas por los diferentespaíses e industrias, lo cual ha impulsado aredimir las bases de la competencia a nivelmundial. Mientras que en el pasado, las ven-tajas comparativas que podia tener un paíscon respecto del mundo estaban vinculadasa la dotación natural de recursos escasos quesirvieran como factores de la producción (ma-terias primas, mano de obra, ubicación geo-gráfica, etc.), actualmente las ventajas quepuede tener una nación con respecto a otrasson aquellas que deliberadamentese desarro-llan para dar fortaleza a ese país.

La ventajas comparativas permiten a unpaís promover aquellas actividades en quepuede producir con costos relativamente másbajos que el resto del mundo. Sin embargo,como resultado de la aplicación intensiva delas nuevas tecnologías y de cambios en lossistemas de producción, las determinantesde las ventajas comparativas se han vistodrásticamente modificadas. Ahora se hablade ventajas comparativas “dinámicas”, yaque éstas no se consiguen de una manerapasiva y de forma natural, sino que se ad-quieren y se buscan deliberadamente. Entrelas determinantes de las ventajas compara-tivas actuales, y que afectan a las tradicio-nales, se tienen:

1 La automatización.2 Los sistemas de producción flexibles.3 Los nuevos materiales y los nuevos sis

temas de comunicación y transporta-ción.

Esto presiona a los países a promovery desarrollar nuevas ventajas comparativas,que son básicamente aquéllas relacionadascon la innovación y el desarrollo tecnológico,con la educación y la capacitación del recur-so humano, con la dotación de infraestructu-ra y con el marco regulatorio, con el fin de



que sus industrias puedan enfrentar mejor elentorno competitivo actual. 14

La globalización ha modificado tambiénel tipo de competencia el plano internacio-nal. El proceso de globalización ha propicia-do una mayor movilidad de los recursos pro-ductivos ( materiales, financieros, tecnológi-cos y humanos) trayendo como consecuen-cia una disminución en el control que se ejer-ce sobre los mismos. A su vez, al competirya sea por la obtención o por la canaliza-ción de esos recursos, se provoca una ma-yor interdependencia entre las unidades pro-ductivas, lo cual tiende a disminuir en térmi-nos relativos la dependencia hacia un mer-cado específico o hacia un proveedor únicode recursos. La competencia, por tanto, yano se centra únicamente en un nicho demercado o un país, sino que se convierterealmente en un fenómeno mundial.

La competividad de una industría bajoesta perspectiva ya no depende exclusivamen-te de su posiciónen el mercado local, sino prin-cipalmente en el mercado global. Esto obligaa las empresas a que con el fin de elevar sucompetitividad, aprovechen las ventajas que lesofrece el proveerse de insumos más allá desus fronteras nacionales, penetrar en merca-dos externos y aún más, dividir sus procesosde producción alrededor del mundo.

La competitividad de una industria bajoesta perspectiva ya no depende exclusiva-mente de su posición en el mercado local,sino principalmente en el mercado en el mer-cado global. Esto obliga a las empresas aque con el fin de elevar su competitividad,aprovechen las ventajas que les ofrece el pro-veerse de insumos más allá de sus fronterasnacionales, penetrar en mercados externosy aún más, dividir sus procesos de produc-ción alrededor del mundo.

Como resultado de los dos aspectosanteriores, la necesidad de crear ventajascomparativas y de elevar la competitividad através de la inserción en los mercadosglobales, alrededor del mundo, y en países coneconomías y sistemas politicos muy diferen-tes, se está presentando el fenómeno de lareestructuración industrial. Este proceso pre-tende hacer ajustes a la estructura económi-ca e industrial de un país con el objeto de ele-var sus índices de productividad, fomentar unabase tecnológica más amplia, y desarrollarnuevas ventajas comparativas a fin de adaptarsus sistemas productivos a la nueva compe-tencia internacional; se deduce que, la finali-dad de los procesos de reestructuración in-dustrial es la de integrar de manera más ar-mónica sus economías a la economía global.

El fenómeno de la reestructuración indus-trial se presenta de manera universal, comouna respuesta que toma matices diferentes encada país , para enfrentar las nuevas condicio-nes de la economía mundial y lograr una posi-ción favorable en la dinámica global.

Entre las caracteristicas generales quepresentan los procesos de reestructuraciónindustrial en diversos países del mundo seencuentran:

a) Su carácter deliberado, ya que no es unproceso que surja de manera natural,sino que es inducido mediante diferen-tes instrumentos de política, lo cual obli-ga a un proceso de planificación del mis-mo.

b) La necesidad de que sea participativo,debido a que los aspectos que involucrael proceso de reestructuración deman-dan compromiso y participación de losdiferentes sectores de la sociedad.

c) Pretende dar una nueva configuración ala estructura productiva, ya que busca

14 ibid, p.6

177

reactivar aquellos sectores industriales encrisis a fin de mantener su viabilidad, al mis-mo tiempo que intenta desarrollar nuevos sec-tores productivos que fortalezcan su aparatoindustrial y lo hagan más eficiente.

d) Busca modernizar los modos de ope-ración de las industrias tanto en susaspectos técnicos como organizativos,a fin de que eleven su productividad ylogren mayores niveles de eficiencia.

La globalización es un fenómeno queestá compuesto por dos elementos fundamen-tales:

El mercado global y la producción glo-bal, lo cual representa atractivas ventajas paralas industrias de diferentes países que bus-can aprovecharlas a fin de mejorar sus nive-les de competitividad, y para lo cual deben asu vez desarrollar bases de competencia mássólidas que impulsen un proceso de cambioy modernización a efecto de integrarse y man-tenerse en la dinámica actual de la economíaglobal. 15

La Empresa Global es aquella empresaque tiene participación en mercadosextranjeros. El aumento de la competenciaextranjera es por si mismo una razón paraque los negocios se globalizen a fin de adquirirtamaño y destrezas que les permitan competirmás eficazmente. 16

Estrategia Global – Una estrategia esglobal en el grado en que esté integrado en-tre diversos países. La estrategia global nose debe equiparar con ningún elemento par-ticular: productos estandarizados o unmercado mundial o una red manufacturera

15 ibid, p.816 Yip, George, GLOBALIZACION, P.1.17 Ibid, P.1.

global, por el contrario, debe ser unacombinación flexible de muchos elementos. 17

CONCLUSIONES

- La Auditoria Integral engloba e implicaefectuar una auditoria financiera, unaauditoria de cumplimiento, una auditoriade control interno y de gestión.

- La creciente complej idad de lasempresas globalizadas y las relacioneseconómicas, lejos de reemplazar a laInformación Contable por otro tipo deinformación, han ratificado e inten-sificado su imprescindible necesidad.

- El lenguaje de los negocios ha sido ysigue siendo el lenguaje contable. Noha sido posible aún, generar otro tipode medición que permita evaluar, a lavez clara y rigurosamente, la potencia-lidad de una inversión y establecer , dela misma forma y con razonable segu-ridad, como lo realiza la Auditoria Inte-gral.

- La Auditoria Integral es un modelo decobertura global y consecuentemente nose trata de una suma de auditorias comoson la auditoria financiera, Operativa, deGestion, y de cumplimiento.

- El desarrollo de la economía ha estadoligado al aprovechamiento de ventajascomparativas por los diferentes paíse eindustrias, lo cual ha impulsado a redi-mir las bases de la competencia a nivelmundial. Mientras que en el pasado, las



ventajas comparativas que podia tenerun país con respecto del mundo estabanvinculadas a la dotación natural derecursos escasos que sirivieran comofactores de producción, actualmente lasventajas que puede tener una nación conrespecto a otras son aquellas quedeliberadamente se desarrollan para darfortaleza a ese país.

- La globalizacion presiona a los paísesa promover y desarrollar nuevas ventajascomparativas, que son básicamenteaquellas relacionadas con la innovacióny el desarrollo tecnológico, con laeducación y la capacitación del recursohumano, con la dotación de infraestruc-tura y con el marco regulatorio, con elfin de que sus industrias puedan enfren-tar mejor el entorno competitivo actual.

- La Auditoria Integral encarna un modelode control completo, susceptible deentregar una seguridad razonable comose requiere a los inversionistas yterceros, sobre la idoneidad de lasoperaciones económicas, la fidegnidadde los estados financieros, la eficienciay eficacia de la gestión administrativa yde los procesos decisionales, elaprovechamiento de oporturnidades denegocios, la competencia y calidad delos productos, la evaluación del impactoambiental y la neutralización de riesgos.

BIBLIOGRAFIA

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PROBLEMAS1. PROBLEMA PRINCIPAL¿En qué medida el empleo (uso)de de la Auditoría Integralcons-tituye una necesidad enla Globalización que se vienedando a nivel empresarial?

2. PROBLEMAS SECUNDARIOS

a.- ¿De qué manera losobjetivos diseñados en estetipo de auditoría ayudan alograr internacionalizar lasactividades económicas delas empresas?

b.- ¿Cómo el control cons-tituye la esencia de este tipode auditorías para alcanzar laglobalización a nivelempresarial?

c.- ¿Por qué el alcance deeste tipo de auditorías es útilpara una empresa que deseacalidad y competencia?

d.- De qué manera el modeloque use la auditoría integrales producto del avancetecnológico?

e.- ¿Cómo el enfoque multidis-ciplinario que tiene la audito-ría integral puede aportar auna empresa que opte por unaestra-tegia global?

f.- ¿En qué medida este nue-vo modelo de desarrollo profe-sional debe contribuir para quela em-presa participe en elmercado global.

g.- ¿De qué manera los procesosde la auditoría integral influiránen las Alianzas Estratégicas?

h.- ¿En qué medida algunas evi-dencias en la auditoría integralse logran via desarrollo tecnoló-gico?

i.- ¿En qué grado los principios-generales de una auditoríaintegral deben ser cumplidospor losauditores en una eco-nomía de libre mercado?

j.- ¿En qué medida la natu-raleza de este tipo de audi-toría sirve para analizar unaestrategia global?

OBJETIVOS HIPOTESIS1. HIPOTESIS PRINCIPALSi el empleo de la Auditoría Integral esimportante para las empresas entoncesconstituye verdaderamente una necesi-dad en la globalización que se vienedando a nivel empresarial.

2. HIPOTESIS SECUNDARIAS

a.- Si los objetivos diseñados en este ti-po de auditorías son correctas, entoncesayudan a internacionalizar las activida-des económicas de las empresas.

b.- Si el control constituye la esencia eneste tipo de auditorías, entonces permi-te alcanzar la globalización a nivel em-presarial

c.- Si el alcance del trabajo en estas audi-torías es integral para la empresa quedesea calidad y competitividad, enton-ces se tiene que determinar correcta-mente dicho alcance.

d. Si este modelo es producto del avan-ce tecnológico entonces dicho modeloresulta ser de actualidad.

e.- Si el valor agregado del informe dela auditoría integral es útil, entoncespermite a la empresa optar por una es-trategia global.

f.- Si este nuevo modelo de desarrolloprofesional es ejercido cabalmenteentonces debe contribuir para que laempresa participe en el mercado global.

g.- Si los procesos de la AuditoríaIntegral cumplen su objetivo, entoncesconstituirán factores que influirán favo-rablemente en las alianzas estratégicas.

h.- Si algunas evidencias en la audito-ría se tienen que obtener fuera del paísy son des suma importancia, entonceséstos se lograrán mediante el uso de latecnología moderna.

i.- Si los principios generales de unaauditoría integral son inherentes al audi-tor, entonces deben ser cumplidos pordichos profesionales en el ejercicio desu profesión en una economía de libremercado.

j.- Si la naturaleza de este tipo de audi-toría constituye una nueva disciplina,entonces su resultado sirve para anali-zar estrategias globales.

METODOLOGIA

1. TIPO DE INVESTIGACION

Aplicada

2. NIVEL DE LAINVESTIGACION

• Descriptiva• Explicativa• Correlacional

3. METODOS DEINVESTIGACION

• Descriptivo• Explicativo• Deductivo• Inductivo• Análisis• Síntesis• Estadístico

4. DISEÑO DE LAINVESTIGACION

• Será el de una inves-tigación por Objetivos

5. POBLACION

Empresas que hayan pre-sentado sus EEFF audi-tados al Banco.

Wiesse Sudameris, du-rante el año 1999.

6. MUESTRA

Dos empreas comercialescon socios extranjeros.

7. TECNICAS E INS-TRUMENTOS DEACOPIO DE INFOR-MACION

• Guía de entrevista• Cuestionario• Guía de análisis docu-

mental

1. OBJETIVO GENERALConocer a plenitud el uso(empleo) en la Auditoría In-tegral, mediante el empleo delas técnicas de entrevista,encuesta y análisis documen-tal; con la filnalidad de de-terminar técnicamente si es-te tipo de auditoría consti-tuye una necesidad en laglobalización que se vienedando a nivel empresarial.

2. OBJETIVOS ESPECIFICOSa.- Determinar si los objetivosdiseñados en este tipo deauditoría ayudan a interna-cionalizar las actividadeseconómicas de las empresas.b.- Analizar cómo el controlconstituye la esencia de estetipo de Auditoría alcanzar la glo-balización a nivel empresarial.c.- Determinar si el alcancedel trabajo de este tipo deAuditorías es útil para unaempresa que desea calidady competitividad.d.- Explicar si el modelo queusa la auditoría es produc-to del avance tecnológico.e.- Analizar los enfoques mul-tidisciplinarios que tiene laauditoría integral y formaen que puede aportar a unaempresa que por opte poruna estrategia global.f.- Determinar si este modelode desarrollo profesional debecontribuir para que la empresaparticipe en el mercado global.g.- Conocer los procesos dela auditoría integral y de quéforma influirán en las alian-zas estratégicas.h.-- Conocer los procesos yde qué forma influirán en lasalianzas estratégicas.i.- Analizar los principios gene-rales que se utilizan en laauditoría integral y cómo de-ben ser cumplidos por losauditores en una economíade libre mercado.j.- Conocer la naturaleza deeste tipo de auditoría y enque medida sirve para anali-zar una estrategia global.

MATRIZ DE CONSISTENCIATEMA: LA AUDITORIA INTEGRAL Y LA LOBALIZACION A NIVEL EMPRESARIAL

Anexo Nº 1

181

Anexo 02

TECNICA DE ENTREVISTA

INSTRUCCIONES

La presente entrevista tiene como finalidad recabar información relacionada con lainvestigación titulada “LA AUDITORIA INTEGRAL Y LA GLOBALIZACION A NIVEL EMPRE-SARIAL”; al respecto se le solicita a usted que en las interrogantes que a continuación se lepresentan, se sirva responder con palabras claras las mismas que serán de importancia en eldesarrollo del estudio. Esta técnica es anónima, se le agradece su participación.

1. ¿ Qué opinión le merece las auditorias que se vienen practicando en nuestro país y cuan-tos tipos o clases de auditorias conoce?

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2. ¿ Qué tan importante es o sería la práctica y empleo de la Auditoria Integral por parte delos empresarios en nuestro país?

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3. ¿ Cómo influye o influiría el uso de la auditoría Integral en las empresas que actúan enmedio de la globalización y desean actuar a nivel mundial?

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4.- ¿ Debería se la Auditoria Integral la práctica profesional en el futuro o se debe practicar otro

tipo de auditoria?

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5.- ¿ Cómo Usted, podría mejorar la calidad de la Auditoria Integral, para que sea un trabajo

que sea digno de confianza por la colectividad y los usuarios?

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6.- ¿ Con la experiencia que Usted tiene, formule las recomendaciones para el empleo de la

Auditoria Integral en nuestro país y las ventajas que ofrece a las empresas que operan en un

contexto globalizado?

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Anexo 03

TECNICA DE ENTREVISTA

INSTRUCCIONES

La presente encuesta tiene como finalidad recabar información relacionada con la investiga-

ción titulada: “LA AUDITORIA INTEGRAL Y LA GLOBALIZACION A NIVEL EMPRESARIAL”,

ante la cual se le solicita que en las alternativas que viene en las preguntas se sirva de marcar

con un aspa (x) frente a la alternativa de su selección.

Esta encuesta es anónima, se le agradece su colaboración.

1. ¿ Quiénes deberían prestar el servicio de la Auditoria Integral?a. Los auditores independientes ( )b. Las Sociedades de auditoría Inscritas en el RUNSA ( )c. Cualquier Contador Público ( )d. Un Contador Público maestro en Auditoría ( )

2. ¿ Quiénes deberían regular el empleo de la Auditoría Integral?a. La CONASEV ( )b. La Contraloría General de la República ( )c. La Ley General de Sociedades ( )d. Debe ser voluntario ( )

3. ¿ Qué empresas son las que más necesitarán de las ventajas que ofrece la Auditoría

Integral?a. Empresas Mundiales ( )b. Empresas Nacionales ( )c. Empresas Regionales ( )

d. Empresas del Estado ( )

4. ¿ Conoce Usted las ventajas que ofrece el uso de la Auditoría Integral para las empre -

sas?

a. Sí ( )

b. No ( )c. No sabe/no opina ( )


Fundamente:

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1. ¿ Con qué frecuencia las empresas deberían solicitar que se les practique una audi-

toría integral?

a. Anualmente ( )

b. Esporádicamente ( )

c. Cuando se desee comprar una empresa en marcha ( )

d. Cuando desee una reestructuración ( )

2. ¿ Formule Usted tres recomendaciones por los cuales el contador público peruano

debe estar preparado para efectuar auditorías integrales en un contexto de

competencia?a. ———————————————————————————————————————

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b. ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————--———————————————————————

c. ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Documents

auditoria pe6