Auditoria financiera MPA Multifierro

7/17/2019 Auditoria financiera MPA Multifierro

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EMPRESA “MULTIFERRO” S.R. L

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSAl 31 de diciembre de 2012

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

I. TERMINOS DE REFERENCIAEl presente trabajo de auditoria será realizado dando cumplimiento a lostérminos acordados en la Iguala Profesional, entre la empresa “MULTIE!!"#$%!%L & la firma de auditor'a a la (ue representamos%

La responsabilidad de la preparaci)n de los estados financieros recae en lagerencia de la empresa “MULTIE!!"# $%!%L *uestra responsabilidad será la

de emitir una opini)n sobre dic+os estados% s' mismo independientemente deldictamen, emitir más un informe sobre la situaci)n tributaria de la entidad & otros(ue emergen como resultado de la auditoria a realizar%

La auditor'a comprenderá los estados financieros básicos & complementariospreparados por la entidad al -. de diciembre /0./, proporcionados para ele1amen correspondiente%

Para los fines de la presente auditoria utilizaremos la siguiente relaci)n denormas legales internas%

• Le& 23- con fines tributarios%• decreto le& *4 .3-56 7)digo de 7omercio%• 8ecreto !eglamentario de la Le& .909%• *ormas internacionales de contabilidad *4., *4.0, *4 .9%• *ormas internacionales de contabilidad generalmente aceptadas

emitidas por el consejo técnico de auditoria & contabilidad%• !eglamentos internos de la empresa• Le& general del trabajo%• "tras disposiciones, normas & disposiciones legales e internas

cone1as%

El trabajo de auditoria será realizado de acuerdo a las acti:idades & fec+a dema&or importancia (ue se detalla a continuaci)n;

• Planificaci)n 8el 09%.0%/0.3 al .-%.0%/0.3• Ejecuci)n 8el .3%.0%/0.3 al 05%..%/0.3• 7omunicaci)n de resultados 8el 02%.0%/0.3 al .3%..%/0.3

II. ANTECEDENTES

Mrc! Le"l

La empresa “MULTIE!!"# $%!%L fue creada mediante escritura Publica *4 2de fec+a . de no:iembre del a<o /0.3, suscrita ante *otario P=blico, 8ra% naMar'a >ellido de Prieto fue constituida la sociedad con responsabilidad limitada(ue gira bajo la raz)n social de “MULTIE!!"# $%!%L l amparo de laspre:isiones establecidas por la le& de ./ de marzo de .63., & disposiciones

1



concordantes% En estricta obser:ancia de lo prescrito del rt% -6 de lasdisposiciones transitorias del c)digo de comercio en actual :igencia, +a adecuadosus normas constituti:as a las pre:isiones del anotado 7)digo de 7omercio &

obtenido su inscripci)n en el !egistro de comercio,, bajo el *4./- de fec+a .- deseptiembre del a<o /0./%

l presente, con la debida autorizaci)n de la samblea de socios cu&a acta deaprobaci)n formara parte integrante del protocolo notarial correspondiente a esteinstrumento, por acuerdo unánime de socios se +a resuelto registrar el acta deconstituci)n social debidamente adecuada a las normas del c)digo de comercio,de acuerdo a las estipulaciones contenidas en las siguientes clausulas;

$e constitu&e en socios;

La se<orita ?+enn& Lizbet+ nte(uera >allesteros, contadora publica,domiciliada calle @aca Auzmán *4 20 de esta ciudad, con 7%I% *4.0--/529 7+% (uien efect=a el aporte en la suma B0%000,00 >s, .0%000,00>s en dinero en efecti:o, .0%000,00 >s en mercader'as, /0%000,00 >s enmuebles & enseres & .0%000,00 >s en ma(uinaria & e(uipo%

La se<orita @aleria Menac+o $ierra, contadora publica, domiciliada en la

:enida ?aime Mendoza *4 .B53 de esta ciudad con 7%I% *4 .0-B039. 7+%(uien efect=a el aporte en la suma de B0%000,00 >s, .0%000,00 >s enefecti:o, .0%000,00 >s en mercader'as, .0%000,00 >s en muebles &

enseres, /0%000,00 >s en ma(uinaria & e(uipo%

La se<orita Coselin *=<ez Morales contadora publica, domiciliada en la

calle @ictorino @ega *4 /00 de esta ciudad con 7%I% *4 302.05/ 7+% (uienefect=a el aporte en la suma de 3B%000,00 >s, .0%000,00 >s en dinero enefecti:o, .0%000,00 >s en mercader'as, .0%000,000 >s en muebles &enseres, .B%000,00 >s en ma(uinaria & e(uipo%

La se<orita Dngela 8aniela !ojas errera, contadora publica, domiciliada

en la calle >ustillos *4 /B9 de esta ciudad, 7%I% *# .03//B/5 7+% Fuien

efect=a el aporte en la suma B0%000,00 >s, /0%00,00 >s en dinero enefecti:o, .0%000,00 >s en mercader'as, .0%000,00 >s en muebles &enseres, .0%000,00 >s en ma(uinaria & e(uipo%

La se<orita Manuela $ernic+ 8aza, contadora publica, domiciliada en la

calle @illar *4 .5- de esta ciudad, con 7%I% *4 5B9253B 7+% (uien efect=a elaporte en la suma B0%000,00 >s, /0%000,00 >s en dinero en efecti:o,.0%000,00 >s en mercader'as, .0%000,00 >s en muebles & enseres &.0%000,00 >s en ma(uinaria & e(uipo%

E$%r&c%&r Pri'ci(l Or"'i)%i*

2



GERENTEGENERAL

SUPERVISOR

AUXILIAR DEVENTAS

AUXILIAR DEALMACEN

JEFE DE ALMACENCAJERO

SUB-GERENTE

CONTADOR

La estructura principal organizati:a es la siguiente;

E$%r&c%&r P%rim!'il

El patrimonio de la empresa al -. de diciembre de /0./ se compone de la siguientemanera;

SOCIOS CAPITAL PORCENTA+E

?+enn& Lizbet+ nte(uera>allesteros

>s% B0%000,00 .6,9.G

@aleria Menac+o $ierra >s% BB%000,00 /.,B9GCoselin *=<ez Morales >s% B0%000,00 .6,9.G

Dngela 8aniela !ojas errera >s% B0%000,00 .6,9.GManuela $ernic+ 8aza >s% B0%000,00 .6,9.G

TOTALES ,$. 2-0.00000 100/

N%&rle) de l$ O(erci!'e$

Le empresa “MULTIE!!"“$%!%L% tiene como principal acti:idad la :enta al pormenor de art'culos de ferreter'as, pinturas & productos de :idrio, su principal mercadoes la ciudad de $ucre%

F&e'%e$ de e'erci' de Rec&r$!$

La principal fuente de generaci)n de recursos de la empresa, está representado porlos ingresos emergentes de la comercializaci)n de art'culos de ferreter'as, pinturas &productos de :idrio, la misma (ue se efecti:iza en el mercado de $ucre

respecti:amente%

F&er) Lb!rl

3



La empresa “MULTIE!!"# $%!%L% cuenta con un total de nue:e empleados dentrode su estructura organizacional de los cuales se percibe la e1istencia de un AerenteAeneral, un $ubHAerente, un 7ontador, una 7ajera, un ?efe de almacén, un au1iliar

de almacén, un super:isor, dos au1iliares de :entas% Todo el personal es de planta &se cumple con las regulaciones sociales, patronales, tributarias% s' mismo todo elpersonal se encuentra amparado por la Le& Aeneral del Trabajo & la Le& dePensiones%

A$(ec%!$ Trib&%ri!$

La empresa “MULTIE!!"# $%!%L% se encuentra registrado legalmente bajo el *IT*# 300/09B0.5% Está obligada a la presentaci)n de pagos de los impuestos; I@, IT,IUE, !7HI@% La fec+a de presentaci)n de sus declaraciones juradas impositi:as esel /0 de cada periodo mensual & el -0 de abril de cada a<o para el IUE%

Rie$"!$ I'ere'%e$

7omo resultado de la e:aluaci)n preliminar de la informaci)n financiera de laempresa “MULTIE!!"# $%!%L% se establecieron los siguientes riesgos in+erentes;

1.Fc%!r de Rie$"!

$e +a obser:ado preliminarmente (ue la entidad +a e1puesto montos en el libroma&or, los cuales no cuentan con la documentaci)n adecuada & necesaria (ue lorespalde%

2. Fc%!r de Rie$"!

E1isten indicios (ue el :alor de la cuenta >anco Moneda *acional (ue muestra ellibro del ma&or, no guarda consistencia con la documentaci)n presentada al cierredel ejercicio%

3. Fc%!r de Rie$"!

E1isten indicios (ue la empresa realizo pagos de reposiciones de fec+as anteriores ala creaci)n de la empresa%

4. Fc%!r de Rie$"!

E1isten indicios de (ue el componente cti:o ijo se muestra sobreestimado por laconsideraci)n de un doble registro cargando a una cuenta (ue no deber'a e1istir &(ue algunos acti:os se encuentran incorporados dentro de un grupo (ue no lecorresponden%

-. Fc%!r de Rie$"!

E1isten indicios de (ue las planillas de salarios no guardan relaci)n con los contratos

de trabajos%

5 Fc%!r de Rie$"!

E1isten indicios de (ue las planillas de beneficios sociales & la de aguinaldo seencuentran calculados incorrectamente%

6. Fc%!r de Rie$"!

4



E1isten indicios de (ue la entidad +a&a estado cancelando sus impuestos de maneraincorrecta%

7. Fc%!r de Rie$"!

E1isten indicios de (ue se +a&a registrado incorrectamente en la cuenta 7aja lo (uedebi) registrarse en la cuenta >anco%

8 Fc%!r de Rie$"!

E1isten indicios de (ue se +a realizado un incorrecto de:engamiento de acti:osdiferidos%

III. AM,IENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTA,LE

La empresa “MULTIE!!"# $%!%L% realiza las operaciones & transaccionesefectuadas en la entidad, de acuerdo a e1plicaci)n & :ersi)n de los responsables,se registran contablemente de acuerdo a Principios de 7ontabilidadAeneralmente ceptados & *ormas @igentes en >oli:ia%

La entidad prepara & emite sus registros & Estados inancieros generalmente alcierre de cada gesti)n, e1igidos por la *orma 7ontable;

>alance Aeneral Estado de !esultados >alance de 7omprobaci)n de $umas & $aldos Estado de 7uentas !egistros u1iliares, Libro Ma&or & Tarjeta Jarde1 Los 7omprobantes (ue !egistran Mo:imiento de 7aja, >anco, 7uentas por

7obrar, 8ocumentos Planilla $alariales Los 7omprobantes de 7ontabilidad (ue registran los ingresos por la :enta

de art'culos de ferreter'a, pinturas, productos de :idrio% Los 7omprobantes de 7ontabilidad efectuados por la cancelaci)n de

gastos de "peraci)n e In:ersi)n%

I9. AM,IENTE DE CONTROL

8e la e:aluaci)n realizada, establecemos preliminarmente (ue la entidad tienedise<ado implantado un adecuado $istema de 7ontrol Interno para cada una delas acti:idades & operaciones (ue ejecuta de donde se desprende (ue e1istepredisposici)n en la Aerencia para con los 7ontroles Internos% *o obstante a lapredisposici)n de la Aerencia, d:ertimos poco compromiso de los empleadospara con los 7ontroles Internos, ase:eraci)n preliminar (ue nos conduce aestablecer los siguientes factores de riesgos;

1. Fc%!r de Rie$"!

8e la re:isi)n preliminar se establece la e1istencia de indicios de no +abersecumplido de manera adecuada con los procedimientos de registros contables decontrol interno para un buen manejo de los recursos de la empresa%

2. Fc%!r de Rie$"!

5



$e +a obser:ado preliminarmente (ue algunos comprobantes contables nocuentan con el respaldo necesario, as' como con las firmas correspondientes &otros respaldos no se encuentran debidamente registrados%

3. Fc%!r de Rie$"!

$e +a obser:ado (ue la entidad no dispone de un adecuado manual de cuentas,(ue e1pli(ue la correcta utilizaci)n de cada cuenta%

4. Fc%!r de Rie$"!

$e +a obser:ado preliminarmente (ue no se dispone de un reglamento espec'ficopara cada componente%

-. Fc%!r de Rie$"!

E1isten indicios de (ue no se modific) el acta de constituci)n de la entidad ale1istir el ingreso de un nue:o socio%

5. Fc%!r de Rie$"!

E1isten indicios de (ue las facturas emitidas por la entidad no mantiene unformato =nico como deber'a ser%

6. Fc%!r de Rie$"!

E1isten indicios de (ue el acti:o e1igible no cuenta con circularizaciKn de saldos

9. POLITICAS CONTA,LES

La empresa “MULTIE!!"# $%!%L% registra sus operaciones respetando elPrincipio 7ontable del de:engado, es decir independientemente de efectuar elcobro o pago de un concepto determinado% Los saldos de efecti:o en monedae1tranjera son e1presados siguiendo los criterios de la *orma de 7ontabilidad * #

- seg=n cotizaci)n :igente entre la fec+a de inicio & el cierre de gesti)n% Los

in:entarios o las e1istencias son :aluadas siguiendo los criterios del MétodoPEP$% Los bienes de uso son depreciados en funci)n del Método de L'nea !ecta& el ane1o del 8ecreto $upremo *# /30B.% Los cambios de pol'ticas & criterioscontables se reportan en las notas a los Estados inancieros%

9I. ANALISIS DE LA TENDENCIA

Efectuado el análisis :ertical de los componentes del Estado de $ituaci)ninanciera estableceremos (ue del total del cti:o, el 8isponible representa el--G, el E1igible el 39G, el !ealizable el .9G, el cti:o ijo el 3G & el cti:o

8iferido el .G% Mientras (ue del total del Pasi:o, el Pasi:o 7orriente representa el36,BG, & el Pasi:o no 7orriente el 0,BG & el Patrimonio representan el B0G%

9II. ENFO:UE DE AUDITORIA ESPERADO

Rie$"!$ I'ere'%e$

6



1. 8e la re:isi)n & el análisis a la documentaci)n (ue se nos proporcione secotejara & se determinara la e1istencia o ine1istencia de comprobantes &soportes%

2. 8e la re:isi)n (ue se +ará determinaremos (ue el componente >anco cuentao no con la documentaci)n pertinente%

4. 8el análisis (ue se efectuara al componente cti:o ijo se determinara sucorrecta presentaci)n

-. 8e la re:isi)n (ue se efectuara se e:idenciara (ue las planillas estáncorrectamente o no elaboradas%

5.H 8el análisis (ue realizaremos se determinara (ue las planillas tanto de

beneficios sociales como la de aguinaldo están correctamente calculados%7.H 8e la re:isi)n (ue +aremos se determinara o no la necesidad de realizar unareclasificaci)n de la cuenta >anco%

8. 8e la re:isi)n (ue se +ara se determinara la correcta e1posici)n del acti:odiferido%

Rie$"! de C!'%r!l

1.

9III. CONSIDERACIONES SO,RE SINIFICATI9IDAD

Toleraremos +asta el BG como error o irregularidad, sobre el :alor de cada cuentaa e1aminar entendiendo con ello (ue los Estados inancieros no se muestrandistorsionados & (ue tampoco afectara nuestra opini)n%

I;. APO<O DE AUDITORIA

Efectuando el seguimiento se establece (ue la empresa “MULTIE!!"# $%!%L%no cuenta con una Unidad de uditoria Interna en raz)n (ue el :olumen de susoperaciones & acti:idades no justifican su creaci)n% s' mismo no se cuenta coninformes de uditoria E1terna relacionada con los Estados inancieros debido a(ue la empresa es de reciente creaci)n%

;. ADMINISTRACION DEL TRA,A+O

El trabajo de auditoria será realizado en funci)n del siguiente presupuesto de +oras &costo;

AUDITOR HORAS AUDITOR COSTO (Bs)

CATEGORIA PLANIFICACIO

N EJECUCION

INFORM E

TOTAL HORA

S TOTAL

$ergia Padilla Llanos uditor ?unior B9 .59 32 /20 .0 /200,00

7



!osario Fuintana L)pez uditor ?unior B9 .59 32 /20 .0 /200,007armen "rdo<ez @edia uditor ?unior B9 .59 32 /20 .0 /200,00!ocio mador Cucra uditor ?unior B9 .59 32 /20 .0 /200,00

Edulin Méndez 8uran uditor ?unior B9 .59 32 /20 .0 /200,00Mija'l 7alder)n :enda<o uditor ?unior B9 .59 32 /20 .0 /200,008a:id Llan(ue @ilca uditor ?unior B9 .59 32 /20 .0 /200,00$abino Medrano Paniagua uditor ?unior B9 .59 32 /20 .0 /200,00?oa(u'n >arrionue:o >arja uditor ?unior B9 .59 32 /20 .0 /200,00

"lga >arr)n madeoAud!"#$S%&"#

B9 .59 32 /20 14 -6/0,00

!olando !omero 7éspedes Su'%#()"# B9 .59 32 /20 1* B030,00

TOTALES 616 1936 528 308034160

,00

;I. APRO,ACION DEL MEMORANDUM

Preparado & probado por;

ec+a irma

Le'do & Entendido por;

ec+a irma

ec+a irma

ec+a irma

ec+a irma

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*



ec+a irma

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+

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