AUDITORIA DE LA CUENTA INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS

PROFESOR:DRA. CPCC. GLADYS ELIZABETH BECERRA LOPEZ

ESTUDIANTES: LOURDES GAONA JIMENEZ MILAGRITOS CORONEL CERDANLUZ PERPETUA YNGA CABRERALEYDA JANET VASQUEZ VASQUEZRAQUEL VILVHEZ CASTRONELSON EDUARDO CASTREJON HERRERAWILSON ESTANIN GUERRERO PEÑA JHOLMER HOMERO DIAZ FLORESNORBIL AGUILAR CARRANZA

AUDITORIA II

DEFINICIÓN

Está conformado por todos aquellos Bienes que la Empresa adquiere con el fin de utilizarlos en la misma y no comercializarlos. Para que un Bien sea considerado Activo Fijo de acuerdo al principio de significación e importancia relativa, debe reunir dos características: •Que su vida útil sea superior a un año. •Que su valor sea significativo.

Conocimiento del negocio del cliente

Evaluación y revisión del sistema de control interno.

Obtención de evidencias

Informe del auditor.

ETAPAS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA A LA CUENTA INMUEBLE,

MAQUINARIA Y EQUIPOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA

•Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente.•Determinar mediante inspección física que existan y que estén en uso•Determinar mediante la documentación relativa que sean propiedad de la Entidad u Organismo.•Determinar que los gastos por concepto de depreciaciones acumuladas por valores significativos que correspondan a todos los retiros abandonos de activos fijos que no estén prestando servicios, hayan sido eliminados de la contabilidad.•Determinar que haya consistencia en el método de valuación y el cálculo de la depreciación..Determinar que se hayan revelado en los estados financieros cualquier limitación o gravamen que recaiga sobre los bienes que integran estas cuentas

Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del

control interno vigente.

Examine la documentación (escritura o título de propiedad) y

la autorización que ampare la adquisiciones de esta clase de

activo y determinar que se hayan registrado al costo de adquisición.

Mediante inspección física comprobar que los bienes

adquiridos existen y están en uso.

Examine la cuenta de gastos de reparación y mantenimiento y

observe si existen partidas que pueden ser capitalizables.

Revisar que los métodos de valuación y depreciación hayan

sido aplicados consistentemente.

Comprobar si se efectúan recuentos periódicos de la

propiedad. planta y equipo, y si las bajas detectadas han sido

ajustadas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

NOTA: La depreciación, como término contable, es la asignación del costo de un activo tangible a los resultados en los períodos en los cuales se reciben los servicios del activo. En resumen, la finalidad básica de la depreciación es aplicar el principio de asociación, es decir, compensar el ingreso de un período contable con los costos de los bienes y servicios que son consumidos en el esfuerzo de generar ese ingreso, y por otro lado, recuperar en pare el costo de los activos.

GRUPO DE ACTIVO FIJO % DEPRECIACIÓN AÑOS

Edificios 5 % 20

Maquinaria 20 % 5

Equipo de Oficina 10% 10

Instalaciones 10% 10

Terrenos 0%

CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA A LA CUENTA INMUEBLE, MAQUINARIA Y

EQUIPOS A LA EMPRAS INVERSIONES JUANITA S.A.C

I. ALCANCE DEL TRABAJO1.1. OBJETIVOEl objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la empresa INVERSIONES JUANTITA S.A.C... en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.1.2. ALCANCE DEL EXAMENNuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factoría” INVERSIONES JUANTITA S.A.C..”

ACCIONES FECHA

Visita interna 01-07-2015

Ejecución de la auditoría 03-07-2015 al 25-07-2015

Informe de auditoria 30-07-2015

II. TRABAJO A REALIZAR.

ÁREAS CRITICAS RIESGO

Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo

IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍANORBIL AGUILAR CARRANZA : AuditorLUZ PERPETUA YNGA CABRERA : AuxiliarMILAGRITOS CORONEL CERDAN : AuxiliarRAQUEL VILCHEZ CASTRO : Auxiliar

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJOI. BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

G Inmuebles, maquinarias y equipos

ACTIVO 2014 2013 PASIVO Y PATRIMONIO 2014 2013

ACTIVO CORRIENTE     PASIVO CORRIENTE    

Caja y bancos 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00

Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00 1’800,000.00

Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00

Existencias 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00

Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE    

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE    

TOTAL PASIVO NO

CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00

Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6’735,000.00 6’970,500.00

Inmuebles, maquinarias y

equipos 7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO    

Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.00 7’500,000.00

Cuentas por cobrar a largo

plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00

TOTAL ACTIVO NO

CORRIENTE 8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00

      TOTAL PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00

TOTAL ACTIVO 16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00 16'435,500.00

CEDULA: I

CEDULA: I

ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL

Al 31 de diciembre del 2014(En nuevos soles a valores constantes)

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1

Obtener un conocimiento del control

interno sobre los inmuebles, maquinarias

y equipos. G-2 23/07/2009 NAC

2

Comparar adiciones de propiedad, planta

y equipos durante el año. G-323/07/2009

NAC

3

Investigar la condición, de la propiedad,

planta y equipo durante el año. G-323/07/2009

NAC

4

Cotejar los totales del tipo de activo

contra sus correspondientes libros

auxiliares. G-3

23/07/2009

NAC

5

Evaluar la presentación y revelación en

los estados financieros de los activos G-323/07/2009

NAC

G-1

GPROGRAMA DE AUDITORÍAEMPRESA EXAMINADA: INVERSIONES JUANTITA S.A.C.PERIODO : 01/01/2014 al 31/12/2014CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.SI NO N/A

1

¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo fijo

por el órgano o personal que autoriza? X

2

¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo tangible con

los libros auxiliares? X

3

 ¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la venta de un

activo fijo tangible? X

4

 ¿La empresa revisa periódicamente el activo con el objeto de

determinar si la cobertura de seguro es suficiente? X

5

 ¿Forman parte de las cuentas las partidas completamente

depreciadas de activo si todavía están en uso? X

6

 ¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas herramientas,

conservándolos en lugares específicos? X

7  ¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y equipos? X

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

G - 2EMPRESA EXAMINADA: INVERSIONES JUANTITA S.A.C.PERIODO : 01/01/2014 al 31/12/2014CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

EMPRESA EXAMINADA: INVERSIONES JUANTITA S.A.C.PERIODO : 01/01/2014 al 31/12/2014 G - 3CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2014 han sido como siguen:

DENOMINACION

SEGÚN

LIBROS

SEGÚN

AUDITORÍA DIFERENCIAS

COSTO

terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00

instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00

maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00

unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00

muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00

equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00

equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00

obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00

TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA     0.00

terrenos 0.00 0.00 0.00

instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00

maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00

unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00

muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00

equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00

equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00

obras en curso 0.00 0.00 0.00

TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00

COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00

DESCRIPCION VALOR

PORCENTAJE

DEPRECIACION

SEGÚN REGISTR

OS

MONTO

PORCENTANJE SEGÚN

TABLAS DE DEPRECIONE

S

MONTO

DIFERENCIA

TERRENOS 2,500,000.00 0% - 0%

-  

INTALACIONES DIVERSAS 850,000.00 9% 75,000.00 10%

85,000.00

-10,000.00

MAQUINARIAS 2,205,000.00 34% 750,000.00 20%

441,000.00

309,000.00

UNIDADES DE TRANPORTE 450,000.00 26% 120,000.00 20%

90,000.00

30,000.00

MUEBLES Y ENSERES 85,000.00 15% 13,500.00 10%

8,500.00

5,000.00

EQUIPOS DIVERSOS 650,000.00 18% 114,000.00 10%

65,000.00

49,000.00

EQUIPOS DE REEMPLAZO 595,000.00 14% 82,500.00 10%

59,500.00

23,000.00

OBRAS EN CURSO 1,200,000.00 0% - 0%

-  

TOTAL 8,535,000.00  

1,155,000.

00  

749,000.0

0

406,000.0

0

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN 1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento a las normas de contabilidad y los principios de contabilidad generalmente aceptados, que aprueba el control del la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C.”, para el año 2014, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2014.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMENEl examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C”, que comprende el distrito de Bagua Grande, provincia de Utcubamba y región de Amazonas.Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes:

3. INFORME CORTOEmitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros4. INFORME LARGOEvaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de control interno, implantados por la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C.”, a efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención.

II. DICTAMEN DE AUDITORÍASe ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la venta de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Bagua Grande ,Avenida Chachapoyas 1025, Provincia de Utcubamba y región de Amazonas. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Catorce. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría.El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la administración.En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C”., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2014.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

I) OBSERVACIONES:

1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Los libros y registros contables de la empresa INVERSIONES JUANITA S.A.C” presentan errores en cuanto a su registro2) BALANCE GENERALSe ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo lo siguiente:

•Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el valor neto de todos los activos es de S/. 7’380,000.00, según los registros de activo fijo, ya que no se hizo correctamente la depreciación de los activos según las tasas de porcentaje que la indica SUNAT. Habiendo una diferencia de S/. 406,000.00, por lo que los estados financieros de la EMPRESA INVERSIONES JUANITA S.A.C, no refleja razonablemente su valor.

II) RECOMENDACIONES

Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:•Llevar los libros y registros contables de la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C” con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores hará que varíe los montos en el balance general.•Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.(el valor neto de la cuenta inmueble, maquinaria y equipos; teniendo en cuenta la depreciación). •Efectuar constataciones físicas de los Muebles y Enseres, Equipos de Oficina y Maquinaria; además designar un funcionario que se encargue del control y administración de los activos fijos, con el objeto de que se deje constancia de las entregas a sus custodios y de los movimientos internos.•Asegurar la maquinaria y equipo de la empresa para evitar pérdidas futuras en caso de ocurrir