Atestat - Algeorge Nastasia Maria -Inventarierea Patrimoniului

8/12/2019 Atestat - Algeorge Nastasia Maria -Inventarierea Patrimoniului

1/30

Liceul Teoretic Solomon Halita

Profil :Servicii

Specializare : Tehnician n activiti economice

INVENTARIEREA

PATRIMONIULUIProfesor coordonator : Croitor Victoria

Elev : Algeorge Nastasia-Maria

Clasa a XII a D

-2011-


2/30

1

ARGUMENT

Contabilitatea, ca principal instrument al conducerii, trebuie s asigure informaii realasupra activitii unitii patrimoniale, n vederea adoptrii de decizii fundamentate din punct devedere tiinific. Pentru realizarea acestui obiectiv, o condiie fundamental o prezintconcordan deplin care trebuie s existe ntre datele nregistrate n conturi i realitatea fapticexistenta n unitate.

Mijlocul principal prin care seconstat situaia real a patrimoniului i care permitecompararea datelor obinute pe aceast cale cu datele contabilitii, l reprezint inventarierea.

Necesi tatea in ventari er ii patrimoniului unitilor se explic prin importana deosebit pecare o prezint pentru activitatea practic a acestora.

n primul rnd, ea constituie baza de pornire pentru deschiderea i organizarea evidenteoperative i contabile la unitile patrimoniale nou nfiinate, iar n al doilea rnd, n decursuexerciiului, ea este determinat de faptul c ntre datele contabilitii i realitatea de pe teren po

s apar anumite diferene, n plus sau n minus, chiar i n condiiile unei bune organizri evidentei operative i contabile, datorit mai multor cauze dintre care menionm: modificintervenite la elementele patrimoniale ale unitii, fie ca urmare a unor cauze naturale (cum sunuscarea, evaporarea, scderea n greutate etc.), fie datorit unor cauze subiective (ca de exemplmsurri inexacte; sustrageri de mijloace economice); neintocmirea sau ntocmirea defectuoasa unor documente; nenregistrarea sau nregistrarea greit n conturi a anumitor operaiineglijena i neatenia gestionarilor care gestioneaz bunurile i valorile economice; etc.


3/30

2

CUPRINS

CAPITOLUL 1 ..............................................................................................................................PREZENTAREA S.C.SILVGOLD .R.L. .......................................................................................

1.1. Scurt istoric ......................................................................................................................1.2. Denumirea, sediu, obiect de activitate, forma juridic ........................................................41.3 Evoluia principalilor indicatori ............................................................................................4

CAPITOLUL 2 ..........................................................................................................................ASPECTE TEORETICE PRIVIND INVENTARIEREA

2.1 Definirea,obiectul, scopul i momentele obligatorii de inventariere .....................................2.2 Funciile inventarierii ...........................................................................................................2.3 Clasificarea inventarierii ...................................................................................................2.4 Etapele inventarierii ..........................................................................................................2.4.1 Pregtirea inventarierii .....................................................................................................2.4.2 Inventarierea propriu- zis .................................................................................................2.4.3 Stabilirea i regularizarea diferenelor la inventar ............................................................2.5 Documente utilizate pentru efectuarea inventarierii.........................................................

CAPITOLUL 3..............................................................................................................................

ASPECTE PRACTICE PRIVIND INVENTARIEREA. 3.1. nregistrri contabile generale privind inventarierea

CAPITOLUL 4 ...........................................................................................................................Monografie Contabila ..............................................................................................................CONCLUZII............................................................................................................................

BIBLIOGRAFIE.. 29


4/30

3

Cap.1.Prezentar

ea entitii.

1.1. Scurt istoric

Societatea comercial cu rspundere limitat SILVGOLD SRL se constituie n baza art. 32i art. 210 din Legea 31/1990, privind societile comerciale, prile sociale fiind ale uneisingure persoane, avnd calitatea de asociat unic, caz n care se ntocmete numai statutul.

1.2 Denumirea, sediu, obiect de activitate, forma juridic

Societatea comercial cu rspundere limitat SILVGOLD SRL este persoana juridicromana avnd form juridic de societate cu rspundere limitat , cu asociat unic, ale crerspunderi sunt garantate cu patrimoniul social. Societatea se constituie , se organizeaz i desfoar activitatea potrivit legislaiei din Romnia i n conformitate cu prezentul sttu

Societatea comercial are denumirea SILVGOLD SRL. n orice act scrisoare sau publicaieemannd de la societate , pe lng denumirea i numrul de ordine din Registrul Comerulutrebuie s se arate forma juridic , sediul societii i capitalul social.Societatea comercial arsediul n Sngeorz-Bi , str. Izvoarelor , nr.42 , judeul Bistria Nasaud, avndu-l ca asocitaunic pe Nutiu Pamfil , statutul acestuia putnd fi schimbat n orice loc din Romnia prihotrrea asociatului unic. Numrul nregistrrii la Registrul Comerului este J06/139/2008 . nde la nceput s-a declarat c societate comercial pltitoare de TVA , avnd CODUL UNIC de

nregistrare 23235014 .Obiect de activitatea : producerea i evalurea metalelor preioaseCapitalul social: capitalul subscris i vrsat este de 200 Lei .

Anul Cifr de afaceri (Lei) Numr salariai


5/30

4

1.3Evolu

iaprincipalilorindicat

ori

2008 213986 2

2009 363232 2

2010 342780 2


6/30

5

CAP.2. ASPECTE TEORETICE PRIVIND INVENTARIEREA

2.1 Definirea, obiectul, scopul i momentele obligatorii de inventariere

Din punctul de vedere al contabilitii, inventarierea este un procedeu de verificarefaptica, valorica i cantitativ sau numai valorica a existenei i strii mijloacelor economice, acreanelor i datoriilor unei uniti patrimoniale, la un moment dat.

Obiectul inventarieriil constituie:

elementele patrimoniale proprii;

bunurile i valorile deinute cu orice titlu, aparinnd altor persoane juridice sau fizice;

bunurile aflate la teri. Scopul:

determinarea real a patrimoniului; asigurarea integritii patrimoniului; repartizarea n timp a cheltuielilor i a veniturilor; constatarea creterilor sau deprecierilor valorilorcontabile ale elementelor patrimoniale prin

stabilirea valorii acuale i a valorii de utilitate; stabilirea i evaluarea elementelor patrimoniale care sunt aduse ca aport n natura la capitalu

social.Momente n care se efectueaz inventarierea:

Inventarierea se efectueaz, n mod obligatoriu, n urmtoarele momente:


7/30

6

a) la nceputul activitii unei uniti; b) cel puin o dat pe an, pe parcursul funcionarii unitii; c) n cazul fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii unei uniti; d) n cazulcalamitailor naturale sau al unor cazuri de for major; e) n cazul predarii-primirii gestiuniif) n cazul spargerii sau la cererea organelor de control, cu prilejul efecturii controlului; g) n cazul modificrii preurilor bunurilor; h) ori de cte ori sunt indicii c exist lipsuri sau plusuri n gestiune care nu pot fi stabilite

cert, dect prin inventariere.

2.2 Funciile inventarierii

Inventarierea ndeplinete urmtoarele funcii:

a. Funcia de control a concordantei dintre informaiile furnizate de contabilitate irealitate. Prin compararea situaiei faptice, stabilit prin inventariere, cu situaia scriptic din

contabilitate se stabilesc plusurile i minusurile de inventar i se iau msuri n vederea punerde acord a oldurilor scriptice cu realitatea, n vederea delimitrii rspunderilor i a ntrirordinei n gestionarea patrimoniului. Cu ajutorul inventarierii se identifica bunurile inutilizabilcomenzile sistate, creanele vechi i nencasate, etc i pe aceast baz se iau msuri pentru prentmpinarea sau limitarea pagubelor, pentru creterea vitezei de rotaie i sporirea eficienei

b. Funcia de stabilire a situaiei nete i a rezultatului exerciiului.

Inventarierea este punctul de pornire i de nchidere al oricrui exerciiu financiar. Pe bazainventarierii se deschid conturile i tot pe baza inventarierii se nchid i se definitiveaz bilancontabil.

Situaia net a patrimoniului = Active inventariate Datori i i nventari ate.


8/30

7

Dac se face abstracie de modificarea aportului proprietarului la capitalul social, atuncirezultatul net se determina n funcie de variaia situaiei nete astfel:

Rezultatul net = Situaia net de la sfritul exerciiului Situaia net de la nceputul

exerciiului

c. Funcia de calcul i evident a stocurilor, consumurilor i vnzrilor.Unitile patrimoniale mici i mijlocii pot folosi pentru evidena stocurilormetoda inventaruluiintermitent. n aceast variant de lucru se nregistreaz n conturile de stocuri numai stocurileiniiale i finale ale elementelor patrimoniale resprective, iar intrrile din cursul lunii senregistreaz n conturile de cheltuieli corespunztoare.n aceste condiii, inventarierea de lsfritul fiecrei luni sta la baza determinrii ieirilor din depozite (a consumurilor i a

vnzrilor) astfel:

Ieiri din depozite = Stocuri iniiale + Intrri din cursul lunii Stocur i f inal e.

2.3 Clasificarea inventarierii

Inventarierile ca procedeu al metodei contabilitii se clasifica dup urmtoarele criterii:

a)

Dup momentul n care se efectueaz se deosebesc: Inventarierile periodice se efectueaz periodic (luna, trimestru) conform unei planificri

proprii ntocmite de ctre fiecare unitate patrimonial. Frecvanta acestor inventarieri se stabilen funcie de particularitile fiecrei gestiuni i de ritmul micrii elementelor patrimoniale.

Inventarierile anuale sunt obligatoriu de efectuat nainte de nchiderea conturilor intocmirea bilanului.

b) Dup sfera de cuprindere a elementelor patrimoniale se deosebesc: Inventarierile generale cuprind toate elementele patrimoniale aflate n

patrimoniul unei uniti.

Inventarierile pariale cuprind numai unele elemente patrimoniale

(materiale, mrfuri, produse) sau numai unele gestiuni din unitatea respectiv.


9/30


10/30

9

Inventarierea este o lucrare complex care se deruleaz n mai multe etape:

Pregtirea inventarierii; Inventarierea propriu-zis;

Stabilirea i nregistrarea n contabilitate a diferenelor costatate.

2.4.1 Pregtirea inventarierii

Pregtirea inventarierii este o etap premergtoare inventarierii propriu-zise. n cadrul

acestei etape etape se iau o serie de msuri organizatorice i se execut unele lucrri contabile.

Printre lucrrile de natura organizatoric se pot meniona:

se constituie prin dispoziie scris a conductorului unitii o comisie central deinventariere i mai multe subcomisii n funcie de numrul de gestiuni ce urmeaz a fiinventariate;

se sigileaz cile de acces n gestiuni, cu excepia locului n care ncepe inventarierea;

se cere gestionarului o declaraie scris din care trebuie s rezulte: dac are n gestiuneas bunuri nerecepionate sau bunuri care nu aparin gestiunii; dac are documente de predare- primire a bunurilor care nu au fost operate n eviden s operativ sau nu au fost predate la contabilitate; dac a primit sau predate bunuri fr s se ntocmeascdocumentele necesare; dac are cunotin de avidenta unor plusuri sau minusuri ngestiune;

se sisteaz operaiunile de intrare-iesire a bunurilor din gestiune; se identifica locurile n care ar putea fi depozitate bunurile care se inventariaz i se

sigileaz; se grupeaz bunurile ce urmeaz a se inventaria pe sortimente i pe categorii de preuri.

Se aranjeaz separate bunurile degradate, bunurile primate n custodie, spre reparare sau pstrare;

se verific dac aparatele de msur sunt n bun stare de funcionare.


11/30

10

Lucrrile pregtitoare ale inventarierii de naturacontabil cuprind:

se asigura nregistrarea tuturor operaiunilor n contabilitatea sintetic i analitic i neviden operative condus n cadrul gestiunilor (fise de magazine, rapoarte de gestiune,

etc); se verific exactitatea nregistrrilor prin confruntarea informaiilor din contabilitate cu

cele din evidenta operative i prin ntocmirea balanelor de verificare sintetice i analitice se ridic de la gestiuni toate evidenele operative i se vizeaz dup ultima operaiune

(benzi de la casele de marcat, fise de magazine, rapoarte de gestiune, etc).

2.4.2 Inventarierea propriu-zis

Consta nconstatarea, descrierea i evaluarea elementelor patrimoniale i se face lalocurile de depozitare a bunurilor respective, costatarile trecndu-se nlistele de inventariere.

Listele de inventarierese ntocmesc separat pe locuri de depozitare, pe categorii de bunuri i pe personae responsabile de integritatea lor. De asemenea, se ntocmesc liste deinventariere separate pentru: bunurile necorespunztoare calitativ, bunurile fr micare i de prisos, creane i datoriiincerte sau n litigiu.

Bunurile inventariate se nscriu n listele de inventariere cu precizarea denumirii, coduluiunitii de msur, indicilor calitativi, preului unitar de evident. Listele de inventariere secompleteaz cite, fr tersturi sau intercalari de rnduri. Spaiile libere se bareaz, iareventualele corecturi se certifica de ctre persoanele care urmeaz s semneze aceste liste.

Stabilirea stocurilor faptice se face prin numrare, cntrire, msurare sau calculetehnice. Bunurile aflate n ambalaje originale se verific prin sondaj, stivele formate din saci,

lzi, cutii, containere etc. se desfac i se verific separate, bunurile de volum mare (de mas) cuar fi silozurile de cereale, rezervoarele de benzin sau de vin de inventariaz pe baz de calculetehnice i pe baza analizelor de laborator.

Elementele patrimoniale de activ i de pasiv, a cror existen nu poate fi costatata prininventarieri fizice se verific pe baza datelor din contabilitate. Acest procedeu se utilizeaz n


12/30

11

cazul bunurilor aparinnd unitii, dar care se afla n afara acesteia (mijloace fixe date n chiriemateriale lsate n pstrarea furnizorului, produsele expediate ctre clieni i refuzate de ctreacetia, bunuri trimise spre prelucrare la teri, etc). Tot prin acest procedeu, al constatrilorindirecte, se verific: disponibilitile bneti din conturile de la bnci (reflectate n extrasele decont eliberate de ctre bnci); creanele i obligaiile unitii n raport cu terii (oglindite ncontabilitatea analitic i n extrasele de cont confirmate de teri).

n vederea calculrii plusurilor i minusurilor de inventar, elementele patrimoniale seevalueaz lavaloarea de intrare n patrimoniu devenit valoare contabil.

Pentru asigurarea imaginii fidele,evaluarea elementelor patrimoniale se face astfel:

bunurile de natura imobilizrilor i stocurilor se evalueaz lavaloarea actual, denumiti valoare de inventar;

bunurile depreciate se evalueaz lavaloare de utilitate a fiecrui element, stabilit nfuncie de utilitatea bunului n unitate i de preul pieei;

creanele i datoriile se evalueaz lavaloarea lor nominal; creanele i datoriile incerte i n litigiu se evalueaz lavaloarea lor de utilitate, stabilit

n funcie de valoarea lor probabil de ncasat, respective de plat; disponibilitile, creanele i datoriile n devize se evalueaz la cursul n vigoare din

ultima zi a exerciiului; titlurile imobilizate se evalueaz la valoarea de utilitate pe care o reprezint pentru

unitatea patrimonial, iar investiiile financiare pe termen scurt se evalueaz la cursulmediu al ultimei luni a exerciiului sau la valoarea probabil de negociere, dup caz.

n cazul activelor, se vor compara valorile nregistrate n contabilitate (Vc) cu valoarea deinventar (Vi) a elemetelor patrimoniale. Pot aprea urmtoarele situaii:

a) dacVi > Vc, atunci n listete de inventariere se trec valorile din contabilitate; b) dacVi < Vc, atunci n listele de inventariere se trec valorile de inventar, diferena

reprezentnd deprecierea bunurilor respective.Rezultatele inventarierii se consemneaz ntr -unproces verbal de inventariere,carecuprinde:

perioad i gestiunile inventariate;


13/30

12

persoanele care au participat la inventariere; plusurile i minusurileconstatate; bunurile depreciate; creanele i datoriile incerte sau n litigiu; concluziile i propunerile comisiei privind cauzele diferenelor de la inventar i persoanele vinovate;

propuneri privind scoaterea din uz a obiectelor de inventar i de casare amijloacelor fixe.

n termen de trei zile de la data ncheierii inventarierii, propunerile din

procesul verbal de inventariere vor fi prezentate administratorului pentru luarea unor msuri nvederea soluionrii situaiilor aprute. Administratorul, cuavizul compartimentului financiar-contabil i a compartimentului juridic, va decide n termen de 5 zile asupra soluionrii propunerilor fcute de comisie.

Listele de inventariere, mpreun cu o copie dup procesul verbal de inventariere, vor fitrimise compartimentului financiar-contabil i rezultatele inventarierii vor fi nregistrate neviden operativ (fise de magazine, raport de gestiune, fiele de mijloace fixe, registrulnumerelor de inventar, registru de cas, fisa obiectelor de inventar, etc) i n eviden contabil(fia de cont), n termen de 5 zile de la data terminrii operaiunilor de inventariere.

Toate rezultatele finale ale inventarierii se trec nRegistrul inventar,completat anualntr-un singur exemplar.

2.4.3 Stabilirea i regularizarea diferenelor la inventar

Pentru a stabili rezultatele inventarierii trebuie parcurse urmatoaele etape: - confruntareasituaiei faptice cu cea scriptica;

- stabilirea lipsurilor imputabile;

- compensarea lipsurilor cu plusurile constatate;


14/30

13

- aplicarea sczmintelor legale.

1) Confruntarea fapticului cu scripticul

Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic i nscrisen listele de inventariere cu cele din evidenta operativ (fise de magazine) i contabilitate. Pentrustabilirea rezultatelor inventarierii se procedeaz astfel:

se verific exactitatea stocurilor din fiele de magazine i a oldurilor din contabilitate pentru bunurile inventariate; erorile ce se descoper se coreacteaza operativ;

se confruntacantitile consemnate n listele de inventariere cu evident operativ pentrufiecare poziie n parte;

se preiau poziiile cu diferene n lista de inventariere centralizatoare; se preiau, de ctre comisie, explicaii scrise de la persoanele care au rspunderea

gestionarii, pentru plusurile, minusurile i deprecierile contatate, precum i pentru pagubele generate de expirarea termenelor de prescripie a creanelor;

se stabilete, n baza explicaiilor primite i a actelor cercetate, caracterul lipsurilor, pierderilor, pagubelor, deprecierilor i plusurilor constatate;

se formuleaz propuneri privind modul de regularizare a diferenelor dintre datele dincontabilitate i cele faptice, determinate prin inventariere;

se nregistreaz n contabilitate, fr a se face compensri, plusurile i minusurilerezultate n urma inventarierii, pentru a se pune n concordan evidenta contabil cuvalorile inventariate.

2) Stabilirea lipsurilor imputabile

Dac se costata anumite lipsuri care se pot imputa, administratorii trebuie s ia msurimputrii acestora lavaloarea de nlocuire.

Preul de nlocuire este costul de achiziie al bunului respective la data constatrii pagubei.

Costul de achiziie include preul de cumprare existent pe piaa + taxe nerecuperabile,inclusive TVA + cheltuieli de transport-aprovizionare + cheltuieli accesorii necesare pentru punerea n funciune a bunului espectiv.


15/30

14

Documentul prin care se mput persoanelor vinovate lipsurile din gestiune estedeciziade imputare, care se ntocmete n dou sau mai multe exemplare n funcie de numrul persoanelor rspunztoare pentru paguba produs i se semneaz de ctre conductorul unitii,cu viz de control financiar preventive i a compartimentului juridic.

3) Compensarea lipsurilor cu plusurile constatate

Dac lipsurile constatate nu sunt urmrea svririi unei infraciuni, la stabilirea valoriidebitului se are n vedere posibiliattea compensrii lipsurilor cu eventualele plusuri constatate,dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:

s existe riscul de confuzie ntre sorturile aceluiai bun material, din cauza asemnriiaspectului exterior; listele cu bunurile pentru care exist posibiliatea compensrii sestabilesc anual de ctre administratori;

diferenele constatate n plus sau n minus s priveasc aceeai perioad de gestiune iaceeai gestiune;

lipsurile constatate la inventariere s nu provin din sustragerea sau din degradarea bunurilor respective datorit vinoviei persoanelor care rspund de gestionarea lor. 4) Aplicarea sczmintelor legale

Se aplic doar la bunurile materiale la care sunt acceptate sczminte.

n cazul compensrii minusurilor cu plusurile stabilite la inventariere, sczmintele secalculeaz numai n situaia n care cantitile lipsa sunt mai mari dectcele constatate n plus.

Cotele de sczminte se aplic, n primul rnd, la valorile materiale la care s-au costatatlipsurile. Dac n urma aplicrii sczmintelor respective mai rmn diferene cantitative nminus, cotele de sczminte se pot aplica i asupra celorlalte valori admise n compensare, lacare s-au constatat plusuri sau la care nu au rezultat diferene.

Normele de sczminte nu se aplic anticipat, ci numai dup constatarea existeneiefective a lipsurilor i numai n limita acestora.


16/30

15

Difer ena constatat n minus n urma compensrii i aplicrii tuturor cotelor desczminte, reprezentnd un prejudiciu pentru unitate, se recupereaz de la persoanele vinovateImputarea pagubelor constatate n gestiune se face la valoarea de nlocuire.

Rezultatele inventarierii se nregistreaz n eviden operativ i n contabilitate. Astfel,lipsurile se scad din evidenta operativ (n fiele de magazine, coloana de intrri, cu rou) i dinevidenta contabil (n fiele de cont, coloana debit, n rou), iar plusurile se nregistreaz nacelai mod, dar n negru.

Pe baza registrului inventar i a balanei de verificare se ntocmesc situaiile financiare,ale cror posturi trebuie s corespund cu datele din contabilitate, puse de accord cu situaia reaa elementelor patrimoniale stabilit prin inventariere.

2.5 Documente utilizate pentru efectuarea inventarierii

- liste de inventariere- proces verbal de inventariere- registru inventar- declaraia gestionarului


17/30

16

CAP.3. ASPECTE PRACTICE PRIVIND INVENTARIEREA

3.1. nregistrri contabile generale privind inventarierea

Plusurile constatate la inventar se nregistreaz n patrimoniu prin debitarea conturilorde activ corespunztoare, astfel:

1. Plusul deimobilizri corporale i necorporale constatat se nregistreaz ca ointrare de imobilizri i c o cretere a capitalurilor proprii reflectate n contul 131 Subvenii pentru investiii:

20 Imobilizri necorporale = 131 Subvenii pentru investiii

21 Imobilizri corporale = 131 Subvenii pentru investiii

2. Plusurile de materii prime se nregistreaz ca o intrare n conturile de stoc i c oreducere a cheltuielilor:

301 Materii prime = 601 Cheltuieli cu materiile prime

Pentru a nu influena rulajul contului 601 cheltuieli cu materiile prime, nregistrarea de masus se poate face n rou n debitul contului de cheltuieli i n creditul contului de stoc.

3. Plusurile de materiale consumabile se nregistreaz:


18/30

17

302 Materiale consumabile = 602 Cheltuieli cu materialele consumabile

4. Plusurile constatate la obiectele de inventar se nregistreaz:

303 Materiale de natura obiectelor = 603 Cheltuieli privind materialele de natura

de inventar obiectelor de inventar

5. Plusurile de produse finite se nregistreaz:

345 Produse finite = 711 Variaia stocurilor

6 .Plusurile de mrfuri la o unitate care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie senregistreaz:

371 Mrfuri = 607 Cheltuieli cu mrfurile

7. Plusuri de numerar n casierie

a) La unitile cu capital privat:5311 Casa n lei = 7588 Alte venituri din exploatare

b) La uniti cu capital de stat: 5311 Casa n lei = 4481 Alte datorii fa de bugetul statului

Minusurile constatate la inventariere se nregistreaz ca o ieire din patrimoniu aelementelor de active, prin creditarea conturilor corespunztoare, astfel:


19/30

18

1. Minusurile imobilizrilor necorporale i corporale integral amortizate:

280 Amortizri privind = 20 Imobilizri necorporale

imobilizrile necorporale

281 Amortizri privind = 21 Imobilizri corporale

imobilizrile corporale

2. Minusurile imobilizrilor necorporale i corporale parial amortizate:

% = 20 Imobilizri necorporale

280 Amortizri privind

imobilizrile necorporale

6588 Alte cheltuieli de exploatare

% = 21 Imobilizri corporale

281 Amortizri privind

imobilizrile corporale

6588 Alte cheltuieli de exploatare

3. Minusuri de materii prime:

601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime


20/30

19

4.Minusuri de materiale consumabile:

602 Cheltuieli cu materialele = 302 Materiale consumabile

consumabile

5. Minusuri de obiecte de inventar:

603 Cheltuieli privind materialele de = 303 Materiale de natura obiectelor

natura obiectelor de inventar de inventar

6. Minusuri de produse finite:

711 Variaia stocurilor = 345 Produse finite

7. Minusuri de mrfuri la o unitate care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie:

607 Cheltuieli cu mrfurile = 371 Mrfuri

8. Lipsurile peste normele stabilite i pierderile cauzate de proast gestiune se pot imputa celovinovai la valoarea de nlocuire reprezentat de costul de achiziie, care cuprinde preul decumprare practicat pe pia, la care se adauga taxele nerecuperabile, inclusiv TVA, cheltuielilede transport i alte cheltuieli accesorii necesare pentru puner ea n stare de utilitate a bunuluirespectiv.

nregistrarea n contabilitate a valorii bunurilor imputate, ceea ce nseamn, n primulrnd, crearea creanei fa de persoana vinovat, este urmtoarea:

4282 Alte creane n legtur = %

cu personalul 7588 Alte venituri din exploatare


21/30

20

4427 TVA colectata

Dac valoarea bunurilor se mput terilor (persoane din afara unitii), n locul contului4282,"Alte creane n legtur cu personalul" se utilizeaz contul 461 "Debitori diveri".

Concomitent cu operaia menionat anterior, se descarc gestiunea cu elementele patrimoniale de natura stocurilor.


22/30

21

CAP.4. MONOGRAFIE CONTABIL

1. SE CONSTITUE O SOCIETATE COMERCIAL,SE ADUCE CA APORT N NATURA UN SPAIU DE PRODUCIE, UTILAJE ,UN MIJLOC DE TRANSPORT AUTOOBIECTE DE INVENTAR I UN NUMERAR N CONTUL DESCHIS LA BANCA

a) subscrierea capitalului:456 = 1011 60.000

b) aportul n natura i numerar:

% = 456 60.0002121 40.000

2131 1.400

213 10.600303 800

5121 6.8005311 400

c) trecerea de la capitalul subscris nevrsat la capitalul subscris vrsat 1011 = 1012 60.000

2. PENTRU CONSTITUIREA FIRMEI SE MPRUMUTA DE LA TERI: a) acordarea mprumutului:

5311 = 462 10.000 b) acordarea avansului:542 = 5311 10.000c) decontarea avansului:

% = 542 10.050201 1.0004426 2405311 8.810

d) ridicarea numerarului din banc: 581 = 5121 5005311 = 581 500

e) plata creditorilor:462 = 5311 8.000


23/30

22

3. SUPORTAREA PE CHELTUIELI A AMORTIZRII CHELTUIELILOR DECONSTITUIRE

6811 = 2801 1.0003.1 SE RIDIC O SUM DE BANI DIN DISPONIBILUL DE LA BANC;

581 = 5121 200

5311 = 581 200

3.2.NREGISTRRI PRIVIND APROVIZIONAREA 3.3.SE APROVIZIONEAZ CU MATERII PRIME:

a) recepia materiilor prime% = 401 1240

301 1.0004426 240

b) plata furnizorilor de materii prime prin caserie401 = 5311 1.190

4. SE CUMPR MATERIALE AUXILIARE I SE ACHITA FURNIZORUL DINDISPONIBILUL DE LA BANC:a) recepia materialelor auxiliare: % = 401 50

3021 404426 10

b) plata furnizorului:401 = 5121 48

5. SE CUMPR BONURI VALORICE PENTRU BENZIN.PLATA SE EFECTUEAZDIN CONTUL CURENT.

a)achiziionarea bonurilor valorice: % = 401 620

5328 5004426 120

b)plata furnizorului:401 = 5121 620

c) aprovizionarea cu carburani: 3022 = 5328 300

d) consumul carburantului:6022 = 3022 300

6. NREGISTRAREA CHELTIELILOR DE PRODUCIE


24/30

23

6.1 SE CONSUMA NTR-O LUN MATERII I MATERIALE AUXILIARE: 601 = 301 500

6021 = 3021 40

6.2 SE RIDIC DE LA BANC PENTRU PLATA CHENZINEI I I SE ACHITASUMA SALARIAILOR a) ridicarea numerarului:

581 = 5121 3005311 = 581 300

b )plata chenzinei I :425 = 5311 300

6.3. SE INREGISTREZA PLATA PRIVIND CONSUMUL DE ENERGIE I APAPRECUM I A ABONAMENTULUI TELEFONIC.PLATA SE FACE DIN CONTULCURENT.

a)nregistrarea facturilor primite:% = 401 460605 310626 604426 90

b) plata furnizorilor:401 = 5121 460

6.4 SE ACORDA UN AVANS PENTRU DEPLASRI .LA DECONTARE SEJUSTIFICA SUMA IAR RESTUL SE DEPUNE LA CASIERIE.

a) ridicarea avansului:542 = 5311 200

b) decontarea avansului% = 542 2056254426 245311 81


25/30

24

7. SE NREGISTREAZ STATUL DE PLAT AL SALARIATIILOR, CHELTUIELICU CAS(20,8%), FOND DE OMAJ (0.5%), , CASS (5.2%),FOND SPECIAL(0.438%),CONCEDII I INDEMNIZAII(0.85%), FOND DE GARANTARE(0.25%).

a) cheltuielile cu salariile:

641 = 421 1990

b) contribuia la asigurrile sociale: 6451 = 4311 416

c) contribuia unitii la fondul de omaj: 6452 = 4371 10

d) contribuia la fondul de accidente: 635 = 447 9

e)contribuia unitii la fondul de asigurri sociale de sntate: 6451 = 4313 104

f)fond garantare:6452 = 4373 5

g) concedii i indemnizaii: 6451 = 4315 17

7.1. SE NREGISTREAZ REINERILE DE PE STATUL DE PLATA: - avansul- impozitul pe salarii- rate- pensie suplimentara9.5%- fond de somaj0.5%- fond de sntate 5.5%

7.2. SE RIDIC NUMERALUL DE LA BANC I SE PLTESC SALARIILE, MAIPUIN SUMA NERIDICATA N TERMEN.

a)nregistrarea reinerilor: 421 = % 813


26/30

25

425 300

427 100

4312 1904372 20

4314 131

444 72 b)ridicarea numerarului :

581 = 5121 8135311 = 581 813

c) plata salariilor:421 = % 1.602

5311 1.388

426 214

8. SE VIREAZ DIN CONTUL DE DISPONIBIL OBLIGAIILE PRIVINDIMPOZITUL I ALTE VRSMINTE DATORATE BUGETULUI,ALTORORGANISME PUBLICE I TERILOR.

% = 5121 1.107427 = 100

4311 3884312 190

4313 1194314 1314371 404372 204315 17

444 72447 10462 154373 5


27/30

26

9. NREGISTRAREA PRODUTIEI REALIZATE,VNZAREA I NCASAREAACESTEIA

9.1. SE OBIN PRODUSE FINITE, LA COST DE PRODUCIE, PRODUCIENETERMINAT I PRODUSE REZIDUALE.

% = 711 1.700331 400

345 1.000

346 300

9.2. SE FACTUREAZ LA INTERN I SE NCASEAZ N CONTULDISPONIBIL PRODUSE FINITE,

`a) facturarea la intern:4111 = % 935

701 7544427 181

b)descrcarea gestiuni de produse finite: 711 = 345 754d)ncasarea de la clientul5121 = 411 897

10. NCHIDEREA CONTURILOR DE TVA% = 4426 7244427 1834424 541

11.NCHIDEREA CONTURILOR DE CHELTUIELI I VENITURI ISTABILIREA REZULTATULUI FINANCIAR

11.1. decontarea cheltuielilor121 = % 4.894

601 500

6021 40

6022 300

605 310

622 15


28/30

27

625 100

626 60635 10

641 1.9906451 524

6452 45

6811 1.000

11.2. DECONTAREA VENITURILOR REALIZATE% = 121 1.700701 = 754

711 946

11.3. CONSTITUIREA FONDULUI DE REZERV(exemplu fr valori) 129 = 1061

11.4.INREGISTRAREA OBLIGATIILOR SI PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT691 = 441441 = 5121

121 = 691

3.9.5. a) constituirea rezervei statutare129 = 1063

b)constituirea dreptului de dividende:129 = 457

c)ridicarea numerarului581 = 5121

5311 = 581

d)plata dividendelor457 = 5311

e)plata impozitului pe dividende446 = 5121


29/30

28

Concluzii i Propuneri

Din punct de vedere economic etap de tranziie pe care o parcurge economia naionalcu dificultile sale: inflaie, omaj, deficit bugetar, blocaj financiar afecteaz direct sau indirec

activitatea tuturor unitilor economice din Romnia.

Departamentul de conducere efectueaz analize riguroase de rentabilitate i caut solu pentru creterea eficienei. Toate investiiile la aceast firm s-au fcut din resurse proprii,alocndu-se cel puin 50% din profitul net de dezvoltare. Majoritatea investiiilor au fostefectuate n echipamente tehnologice, instalaii i utilaje care au contribuit la creterea calitii produselor finite, a productivitii muncii i la reducerea costurilor.

Societatea nu are contractate mprumuturi pe termen lung, doar credite pe termen scur pentru achiziionarea de mijloace fixe. Pentru aceste finanri societatea este pltitoare ddobnzi, care au efecte negative asupra rezultatului financiar. Societatea promoveaz politica dasigurare permanent a lichiditilor necesare, prin accelerarea vitezei de ncasare a facturilocreterea volumului de vnzri.

Firmaare n dotare sisteme de calcul moderne i performante. Beneficiaz de un sistemde programe informatice bine puse la punct i care ajut departamentul financiar -contabil n

conducerea evidenei contabile i ntocmirea jurnalelor i situaiilor contabile. Dar pentru a influena pozitiv trezoreria firmei nu este suficient numai promovarea une

politici de dotare cu echipamente tehnice moderne. Trebuie investit i n pregtirea personaluluastfel nct s fie asigurat o bun administare a ntregii afaceri, plecnd de politici de promovare a produselor, de livrri ritmice i periodice a mrfurilor i pn la ncasarea n timputil a facturilor, astfel nct s existe ct mai puin clieni inceri sau insolvabili. Alturi decostul administrativ, legatde aciunea taxei pe valoarea adugat, pe care firma l suport n

calitate de colectoare de impozite, ea suport i un altul: costul de trezorerie. Acesta estedeterminat de aciunea anumitor factori precum termenele de plat i exigibilitatea taxei.


30/30

BIBLIOGRAFIE

Cerna S. Moneda i teoria monetar, vol. I i II, Editura Mitron Timioara 2000. Cristea H. Costuri i preuri, Editura Mirton, Timioara 1991.

Hete Gavra I.- Organizarea i operaiunile bncilor, Editura Orizonturi Universitare, Timioara2003.Gust M. Managementul bancar, Editura Independena Economic, Brila, 1999. Ionescu L.C. Bncile i operaiunile bancare, Editura Economic, Bucureti 1996. Imireanu M. Tehnic i practic operaiunilor bancare, Editura Tribuna Economic, Bucureti,1995.Iacob Petru Pantea Contabilitatea financiar romana , Ediia 2 , Editura Intercredo , 2007

Hete Gavra I.- Organizarea i operaiunile bncilor, Editura Orizonturi Universitare, Timioara 2003.

Documents

Atestat - Algeorge Nastasia Maria -Inventarierea Patrimoniului