ASPETTI CONTABILI E FISCALI

DELLE STP

Torino – Sede Ordine –

28 gennaio 2014

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

RIFERIMENTI NORMATIVI per le STP

Art. 10 L. 183/2011

D.M. 34/2013

SONO INDICATI I TIPI SOCIETARI

NESSUNA INDICAZIONE SULLA NATURA DEL REDDITO

RC1

Diapositiva 2

RC1 DAI RIFERIMENTI NORMATIVI PER LE STP RICAVIAMO CON PRECISIONE I TIPI SOCIETARI CHE POSSONO ESSERE UTILIZZATI

CHE AI SENSI DELL'ART. 2249, 1° CO. C.C. SONO I TIPI PREVISTI PER L'ESERCIZO DI ATTIVITA' COMMERCIALE

MENTRE NON EMERGONO INDICAZIONI CIRCA LA NATURA DEL REDDITORosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

PROFILI

REDDITUALI

PROFILI

PREVIDENZIALI

NATURA DEL REDDITO

PROFILI

CONTABILI

RC2

Diapositiva 3

RC2 LA QUALIFICAZIONE DEL REDDITO PER NATURA NEL NOSTRO SISTEMA NORMATIVO GIOCA UN RUOLO SOSTANZIALE NELLA DETERMINAZIONE DEI

PROFILI REDDITUALI CHE A LORO VOLTA IMPATTANO SUI

PROFILI CONTABLI E PREVIDENZIALIRosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

PRECEDENTI

Circ. IRDCEC 34/2013

Soc. tra Avvocati – art. 16 e seg. D.Lgs. 96/2001

Soc. di Ingegneria – art. 90, 2° co. lett. b) D.Lgs. 163/2006

SPUNTI DI RIFLESSIONE

RC3

Diapositiva 4

RC3 PROVANDO AD ANALIZZARE LA STRADA SEGUITA DAL LEGISLATORE PER LE SOCIETA' DI INGEGNERIA PRIMA E LE SOCIETA' TRA AVVOCATI POI, CHE COSTITUISCONO GLI UNICI DUE PRECEDENTI DI ATTIVITA' PROFESSIONALE GESTITA NELLA FORMA TIPICA DELLE SOCIETA' COMMERCIALI

L'ISTITUTO DI RICERCA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI HA FORNITO DEGLI INTERESSANTISSIMI SPUNTI DI RIFLESSIONE

Rosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

Società di Ingegneria

OGGETTO• ATTIVITÀ: PROFESSIONALE

SOGGETTO

• FORMA: SOCIETA’ DI CAPITALI O COOPERATIVE (natura commerciale)

REDDITO• DI IMPRESA (Ris. 56/E del 4/5/2006)

RC4

Diapositiva 5

RC4 LE SOCIETA' DI INGEGNERIA SI COSTITUISCONO PER ESEGUIRE STUDI DI FATTIBILITA', RICERCHE, CONSULENZE, PROGETTAZIONI O DIREZIONI DEI LAVORI, VALUTAZIONI DI CONGRUITA' TECNICO-ECONOMICA O STUDI DI IMPATTO AMBIENTALE, E QUINDI PER SVOLGERE ATTIVITA' OGGETTIVAMENTE PROFESSIONALE

LA NATURA COMMERCIALE AI SENSI DELL'ART 2249 C.C. DEL TIPO SOCIETARIO SCELTO DETERMINA NELLA RISOLUZIONE 56/E DEL 2006 CHE IL REDDITO RIENTRI NELLA CATEGORIA DEL REDDITO D'IMPRESARosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

Società di Ingegneria

REDDITO D’IMPRESA

Ai sensi art. 81 TUIR

Forma commerciale

PROFILO SOGGETTIVO

RC5

Diapositiva 6

RC5 L'AGENZIA HA CONDOTTO LA SUA ANALISI FACENDO PREVALERE IL PROFILO SOGGETTIVO

INFATTI PER IL SOLO FATTO DI ESSERE REALIZZATO DA UN SOGGETTO COSTITUITO SOTTO FORMA DI SOCIETA' DI CAPITALI ATTRAE IL REDDITO NELL'AMBITO APPLICATIVO DELL'ART. 81SECONDO IL QUALE "IL REDDITO COMPLESSIVO DELLE SOCIETA' ED ENTI COMMERCIALI DA QUALSIASI FONTE PROVENGA E' CONSIDERATOREDDITO D'IMPRESA (...)"Rosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

PROFILI

REDDITUALI

PROFILI

PREVIDENZIALI

NATURA DEL REDDITO

PROFILI

CONTABILI

RC6

Diapositiva 7

RC6 COME GIA' DETTO LA NATURA DEL REDDITO PROVOCA DELLE CONSEGUENZE SOTTO IL PROFILO

REDDITUALE

CONTABILE

PREVIDENZIALE

VEDIAMO QUALIRosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

Società di Ingegneria

PREDISPONGONO IL BILANCIO SEGUENDO

CRITERI DI COMPETENZA

NON SONO SOGGETTE A RITENUTA DI ACCONTO

IMPONIBILE FISCALE SECONDO LE REGOLE DEL

REDDITO D’IMPRESA

PAGANO IRAP

SONO ISCRITTE ALLA CASSA DI PREVIDENZA

PER L’ASSOLVIMENTO DEL CONTRIBUTO INTEGRATIVO

RC10

Diapositiva 8

RC10 LE SOCIETA' DI INGEGNERIA REDIGONO IL BILANCIO SECONDO IL CRITERIO DI COMPETENZA

SUI COMPENSI NON TROVA APPLICAZIONE LA RITENUTA DI ACCONTO DI CUI ALL'ART. 25 DEL DPR 600/73

ED IN BASE ALLA PRESUNZIONE ASSOLUTA DI SUSSISTENZA DEL PRESUPPOSTO IMPOSITITO IN CAPO ALLE SOCIETA' COMMERCIALI DI ESERCIZIO DI ATTIVITA' D'IMPRESA AUTONOMAMENTE ORGANIZZATA SONO SOGGETTI PASSIVI IRAP

SONO SOGGETTI TENUTI ALL'ISCRIZIONE PRESSO LA CASSA PREVIDENZIALE DI APPARTENENZA (INARCASSA) PER L'ASSOLVIMENTO DEL SOLO CONTRIBUTO INTEGRATIVORosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

Società tra Avvocati

OGGETTO• ATTIVITÀ: PROFESSIONALE

SOGGETTO• FORMA: SOCIETA’ IN NOME COLLETTIVO

REDDITO• DI LAVORO AUTONOMO (Ris. 118/E del

28/5/2003)

RC7

Diapositiva 9

RC7 ESAMINIAMO ORA QUANTO ACCADE PER LE SOCIETA' TRA AVVOCATI.

PER FARLO PRENDEREMO IN CONSIDERAZIONE I MEDESIMI ELEMENTI UTILIZZATI PER LE SOCIETA' DI INGEGNERIA

QUINDI LE SOCIETA' TRA AVVOCATI HANNO SICURAMENTE AD OGGETTO UN'ATTIVITA' DI TIPO PROFESSIONALE

LA FORMA ATTRAVERSO LA QUALE VIENE ESERCITATA E' LA SOCIETA' IN NOME COLLETTIVO

E LA TIPOLOGIA DEL REDDITTO AI SENSI DELLA RISOLUZIONE 118/E DEL 2003 E' DI LAVORO AUTONOMO

A QUESTA CONCLUSIONE L'AGENZIA GIUNGE SULLA BASE DELLA LETTURA DELLA RELAZIONE GOVERNATIVA AL DECRETO ISTITUTIVO LE SOCIETA' TRA AVVOCATI SOSTENENDO CHE L'ESCLUSIONE DELLA SOCIETA' DAL FALLIMENTO NE CONFERMA LA SPECIFICITA' DEL TIPO E LA NATURA NON COMMERCIALEL'AGENZIA MOTIVA ALTRESì CON L'APPLICABILITA' DELL'ART. 2238 CHE NEGA INDIRETTAMENTE LA NATURA COMMERCIALE DELLE ATTIVITA' DEI PROFESSIONISTI INTELLETTUALI E DEGLI ARTISTI.Rosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

Società tra Avvocati

REDDITO DI LAVORO AUTONOMO

Ai sensi art. 5 TUIR

Oggetto attività

PROFILO

OGGETTIVO

RC8

Diapositiva 10

RC8 L'AGENZIA HA CONDOTTO LA SUA ANALISI FACENDO PREVALERE IL PROFILO OGGETTIVO

SI RAVVISA INFATTI NELLE SOCIETA' TRA AVVOCATI DETERMINANTE E PREVALENTE IL CONTENUTO PROFESSIONALERosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

PROFILI

REDDITUALI

PROFILI

PREVIDENZIALI

NATURA DEL REDDITO

PROFILI

CONTABILI

RC9

Diapositiva 11

RC9 TORNANDO ALLE CONSEGUENZE CHE LA QUALIFICAZIONE DEL REDDITO PROVOCA IN ABITO

REDDITUALE

CONTABILE E

PREVIDENZIALE OSSERVIAMO CHERosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

PREDISPONGONO LE SITUAZIONI

CONTABILI SULLA BASE DI CRITERI DI

CASSA

SONO SOGGETTE A RITENUTA DI ACCONTO

IMPONIBILE FISCALE SECONDO LE REGOLE DEL

REDDITO DI LAVORO AUTONOMO IMPUTATO PER

TRASPARENZA AI SOCI

IRAP?

NON SONO ISCRITTE ALLA CASSA DIPREVIDENZA

L’OBBLIGO RICADE SUI SOCI

Società tra Avvocati

RC15

Diapositiva 12

RC15 Rosanna 21/11/2013LE SOCIETA' TRA AVVOCATI APPLICANO CRITERI DI CASSA

SUI COMPENSI TROVA APPLICAZIONE LA RITENUTA DI ACCONTO DI CUI ALL'ART. 25 DEL DPR 600/73

IL REDDITO E' DETERMINATO SECONDO LE REGOLE DEL LAVORO AUTONOMO ART. 5 TUIR ED E' IMPUTATO AI SOCI PER TRASPARENZA

NON SONO ISCRITTE ALLA CASSA PREVIDENZIALE E GLI OBBLIGHI RELATIVI RICADONO SUI SOCIRosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

PER LE S.T.PPREVALE L’INCERTEZZA

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

Società Tra Professionisti

OGGETTO

• ATTIVITÀ: PROFESSIONALE IN VIA ESCLUSIVA

SOGGETTO

• FORMA: TUTTI I MODELLI SOCIETARI REGOLATI DAI TITOLI V E VI DEL LIBRO V DEL C.C.

REDDITO• ?

RC12

Diapositiva 14

RC12 LE SOCIETA' HANNO PER OGGETTO L'ESERCIZIO IN VIA ESCLUSIVA DI ATTIVITA' PROFESSIONALE CHE VERRA' SVOLTA ESCLUSIVAMENTE DAI SOCI PROFESSIONISTI PUR ESSENDO POSSIBILE ANCHE LA PRESENZA DI SOCI NON PROFESSIONISTI

DA QUI ELEMENTI DI DIFFERENZIAZIONE

SIA CON LE SOCIETA' DI INGEGNERIA NELLE QUALI L'ATTIVITA' PROFESSIONALE NON E' PREVISTA COME ESCLUSIVA COME PURE NON RISULTA OBBLIGATORIA LA PRESENZA DI SOCI PROFESSIONISTI (ESISTE LA FIGURA DEL RESPONSABILE TECNICO PER LA FIRMA DEGLI ELABORATI)

SIA CON LE SOCIETA' TRA AVVOCATI CHE VEDONO INVECE LA PRESENZA ESCLUSIVA DI SOLI SOCI PROFESSIONISTI

QUANTO AGLI ASPETTI SOGGETTIVI RISULTANO RICOMPRESE LE FORME CHE POSSONO ASSUMERE SIA LE SOC. DI INGEGNERIA SIA LE SOC. TRA AVVOCATI

SUL REDDITO DELLE STP LO ABBIAMO DETTO NESSUNA CERTEZZA

PROVIAMO QUINDI AD IPOTIZZARE LE CONSEGUENZE CHE SI DETERMINEREBBERO SEGUENDO DAPPRIMA LA QUALIFICAZIONE DI REDDITOD'IMPRESA E QUINDI QUELLA DI LAVORO AUTONOMORosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

REDDITO: di impresa?

PREDISPORREBBERO BILANCIO/SITUAZIONI

CONTABILI SULLA BASE DI CRITERI DI

COMPETENZA

NON SAREBBERO SOGGETTE A RITENUTA DI

ACCONTO

IMPONIBILE FISCALE SECONDO LE REGOLE DEL

REDDITO DIMPRESA

SOGGETTE AD IRAP

ISCRITTE ALLA CASSA DI PREVIDENZA

(la presenza di soci professionisti e non può creare attriti)

RC16

Diapositiva 15

RC16 SE IL REDDITO SI CONSIDERASSE DI IMPRESA I BILANCI VERREBBERO REDATTI CON CRITERI DI COMPETENZA

E QUESTO VIENE CONSIDERATO UNO DEI MAGGIORI PROBLEMI DA PARTE DEI PROFESSIONISTI

Rosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

REDDITO: di lavoro autonomo?

PREDISPORREBBERO BILANCIO/SITUAZIONI

CONTABILI SULLA BASE DICRITERI DI COMPETENZA

NON SAREBBERO SOGGETTE A RITENUTA DI

ACCONTO

IMPONIBILE FISCALE SECONDO LE REGOLE DEL

REDDITO DIMPRESA

SOGGETTE AD IRAP

ISCRITTE ALLA CASSA DIPREVIDENZA

SOGGETTE ANCHE A SOGGETTIVO?

(la presenza di soci professionisti e non può

creare attriti)

RC17

Diapositiva 16

RC17 SE IL REDDITO SI CONSIDERASSE DI LAVORO AUTONOMO I BILANCI (ANCHE PER LE SOCIETA' DI CAPITALI) VERREBBERO REDATTI CON CRITERI DI CASSA

E QUESTO PER TUTTI I SOCI SIA PROFESSIONISTI CHE NON POTREBBE COMPORTARE DELLE CRITICITA' NON INDIFFERENTI

ATTRIBUENDO AL CONTENUTO PROFESSIONALE VALORE PREVALENTE L'IR PROPENDE PER QUESTA SOLUZIONE

Rosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

Cooperative? Reddito Impresa

REDDITO IMPRESA

PERMANGONO ATTUALI REGOLE

PER PREDISPOSIZONE

BILANCIO

REDDITO IMPRESA

PERMANGONO ATTUALI REGOLE PER

DETERMINAZIONE REDDITO

ISCRITTE ALLA CASSA DI

PREVIDENZA

(la presenza di soci professionisti e non può creare attriti)

RC18

Diapositiva 17

RC18 SE IL REDDITO SI CONSIDERASSE DI LAVORO AUTONOMO I BILANCI (ANCHE PER LE SOCIETA' DI CAPITALI) VERREBBERO REDATTI CON CRITERI DI CASSA

E QUESTO PER TUTTI I SOCI SIA PROFESSIONISTI CHE NON POTREBBE COMPORTARE DELLE CRITICITA' NON INDIFFERENTI

ATTRIBUENDO AL CONTENUTO PROFESSIONALE VALORE PREVALENTE L'IR PROPENDE PER QUESTA SOLUZIONE

Rosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

Cooperative? Reddito lav. autonomo

REDDITO LAVORO AUTONOMO

PERMANGONO ATTUALI REGOLE PER BILANCIO

REDDITO LAVORO AUTONOMO

DOPPIO BINARIO PER BILANCIO E REDDITO

DIFFICILE APPLICABILITA’ ATTUALI NORME FISCALI

ISCRITTE ALLA CASSA DIPREVIDENZA

SOGGETTE ANCHE A SOGGETTIVO?

(la presenza di soci professionisti e non può

creare attriti)

RC19

Diapositiva 18

RC19 SE IL REDDITO SI CONSIDERASSE DI LAVORO AUTONOMO I BILANCI (ANCHE PER LE SOCIETA' DI CAPITALI) VERREBBERO REDATTI CON CRITERI DI CASSA

E QUESTO PER TUTTI I SOCI SIA PROFESSIONISTI CHE NON POTREBBE COMPORTARE DELLE CRITICITA' NON INDIFFERENTI

ATTRIBUENDO AL CONTENUTO PROFESSIONALE VALORE PREVALENTE L'IR PROPENDE PER QUESTA SOLUZIONE

Rosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

Cooperative tra professionisti

FORMA• PRODUZIONE LAVORO

REQUISITI• MUTUALITA’ PREVALENTE

VANTAGGI• ?

RC20

Diapositiva 19

RC20 LE SOCIETA' HANNO PER OGGETTO L'ESERCIZIO IN VIA ESCLUSIVA DI ATTIVITA' PROFESSIONALE CHE VERRA' SVOLTA ESCLUSIVAMENTE DAI SOCI PROFESSIONISTI PUR ESSENDO POSSIBILE ANCHE LA PRESENZA DI SOCI NON PROFESSIONISTI

DA QUI ELEMENTI DI DIFFERENZIAZIONE

SIA CON LE SOCIETA' DI INGEGNERIA NELLE QUALI L'ATTIVITA' PROFESSIONALE NON E' PREVISTA COME ESCLUSIVA COME PURE NON RISULTA OBBLIGATORIA LA PRESENZA DI SOCI PROFESSIONISTI (ESISTE LA FIGURA DEL RESPONSABILE TECNICO PER LA FIRMA DEGLI ELABORATI)

SIA CON LE SOCIETA' TRA AVVOCATI CHE VEDONO INVECE LA PRESENZA ESCLUSIVA DI SOLI SOCI PROFESSIONISTI

QUANTO AGLI ASPETTI SOGGETTIVI RISULTANO RICOMPRESE LE FORME CHE POSSONO ASSUMERE SIA LE SOC. DI INGEGNERIA SIA LE SOC. TRA AVVOCATI

SUL REDDITO DELLE STP LO ABBIAMO DETTO NESSUNA CERTEZZA

PROVIAMO QUINDI AD IPOTIZZARE LE CONSEGUENZE CHE SI DETERMINEREBBERO SEGUENDO DAPPRIMA LA QUALIFICAZIONE DI REDDITOD'IMPRESA E QUINDI QUELLA DI LAVORO AUTONOMORosanna; 21/11/2013

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

E’ OPPORTUNO CHE IL LEGISLATORE SI PRONUNCI A

BREVEPERCHE’ CON IL 31/12/2013

SI CHIUDERANNO I PRIMI BILANCI

ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP

Grazie per l’attenzione