Aspectos Basicos de Contabilidad · 26/9/17 SDC, Consultores 5 LA NATURALEZA Y FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD Las organizaciones pueden clasificarse como orientadas al lucro o no lucro

BIENVENIDOSSEMINARIO

CONTABILIDAD BÁSICAMBA Gilberto Alcócer López

Managua, Nicaragua

OBJETIVO� Proporcionar a los

participantes del seminario información básica sobre los aspectos contables que les permita mejorar su gestión en el desempeño de sus funciones.

26/9/17 SDC, Consultores 2


CONTENIDO� La naturaleza y finalidad de la Contabilidad � Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. � Técnica o Mecánica Contable � Libro Diario y Libro Mayor� Clasificación de las Cuentas Contables


LANATURALEZAYFINALIDADDELACONTABILIDAD

§ La economía mundial se desarrolla mediante organizaciones.

§ Una organización es un grupo de personas que trabajan juntos para lograr uno o más objetivos.

§ Estas organizaciones al hacer su trabajo usa recursos humanos, materiales, insumos y servicios.


LANATURALEZAYFINALIDADDELACONTABILIDAD

� Las organizaciones pueden clasificarse como orientadas al lucro o no lucro.

� En el caso de las orientadas al lucro, el propósito es devengar una ganancia.

� Las no lucrativas tienen otros objetivos, tales como: gobernar, prestar servicios de salud pública, proporcionar educación, etc.

� En ambos tipos de organización la Contabilidad es similar.


LANECESIDADDEINFORMACIÓN

� La información que se necesita en las organizaciones difiere según sea el tipo de organización, pero visto ampliamente, existen características comunes que se relacionan a las necesidades de información de la mayoría de las organizaciones.


LANECESIDADDEINFORMACIÓN

� Para lograr los resultados esperados en una organización se requiere de tres tipos de información:� Información operativa� Información contable administrativa� Información contable financiera


INFORMACIÓNOPERATIVA

Es toda aquella información que se requiere en una organización para llevar a cabo las operaciones cotidianas:-Registros de planillas,-Número de empleados-Qué productos hay disponible,-Etc...


INFORMACIÓNCONTABLEADMNINISTRATIVA

� Es el ordenamiento sistemático de la información operativa:

� Control� Coordinación� Planeación


Control

Es el proceso sistemático que utilizan los ejecutivos de una organización para garantizar que las operaciones se lleven a cabo de la forma en que ha sido planeada.


ControlLa información contable se usa en el proceso de control como un medio de:

� Comunicación� Motivación� Conseguir atención� Evaluación


Control� La Contabilidad como un medio de comunicación:

Los informes contables pueden ayudar a informar a los empleados acerca de los planes y políticas de la administración, y en general los tipos de acciones que la gerencia desea que la organización tome.


Control� La Contabilidad como un medio de motivación:

Los informes contables pueden inducir a los miembros de una organización a actuar de manera que sea consistente con las metas y objetivos generales de la misma.


Control� La Contabilidad como un manera de conseguir

atención:La información contable alerta que existen problemas que requieren investigación y posible acción.


Control� La Contabilidad como una manera de evaluación:

Ayuda a demostrar cuan bien se han desempeñado los miembros de una organización y, por tanto, proporciona una base para aumentos salariales, promociones, reasignación acción correctiva de distintos tipos o, en casos extremos; despido.


CoordinaciónCada unidad de la organización debe trabajar conjuntamente para lograr los objetivos globales de la misma, y además coordinarse con las actividades de otras unidades.La Contabilidad ayuda a este proceso de coordinación.


PlaneamientoEs el proceso de decidir qué acción debe tomarse en el futuro.Las decisiones se alcanzan reconociendo esencialmente que existe un problema, identificando maneras alternativas de resolver el problema, analizándolas consecuencias de cada alternativa, y comparando estas consecuencias para decidir cuál es la mejor.La información contable es útil especialmente en la etapa de análisis de este proceso de toma de decisión.


INFORMACIÓNCONTABLEFINANCIERAExiste un tipo de información que está supuesta a ir tanto a los gerentes como para ser usada en partes externas de la organización, incluyendo accionistas, banqueros, acreedores, agencias gubernamentales y el público en general.


INFORMACIÓNCONTABLEFINANCIERAYa que la persona externa típica usa informacióncontable de distintas empresas, existe unanecesidad clara de tener reglas de juego básicasque se apliquen a todas las empresas, tanto paraque la información de una empresa pueda sercomparada con la de otras, como para obviar lanecesidad de aprender a separar las distintasreglas de juego para cada empresa. Estas reglasde juego son el tema de la contabilidadfinanciera.


INFORMACIÓNCONTABLEFINANCIERALas reglas del juego de la contabilidad financiera, por lo tanto, facilitan la comunicación entre una empresa y partes externas a ellas que necesitan información acerca de esa empresa.


INFORMACIÓNCONTABLEFINANCIERA

Quiénes manejan la información Contable?


INFORMACIÓNCONTABLEFINANCIERA� Personas naturales� Negocios� Inversionistas y Acreedores� Agencias del Gobierno� Autoridades fiscales� Organizaciones no lucrativas� Otros usuarios (Sindicatos)


CONTABILIDADPero.....

Qué es Contabilidad?


CONTABILIDAD“La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en una manera siginificativa y en términos de dinero, las transacciones y eventos que, por lo menos en parte, son de un carácter financiero, y la interpretación de sus resultados.”


CONTABILIDADLos contadores miden las actividades del negocio y procesan datos para producir estados financieros. Su herramienta básica es la igualdad contable o ecuación contable.


LaIgualdadContableACTIVOS

-PASIVOS

=CAPITAL CONTABLE


ActivosLos activos son los recursos económicos que posee un negocio y que se espera produzcan beneficios en el futuro. Algunos ejemplos son el efectivo, los suministros de oficina, las mercancías, el mobiliario, los terrenos y edificios.


ParticipacionesLas participaciones son los derechos legales y económicos sobre los activos. Por ejemplo, un acreedor que ha prestado dinero al negocio tiene un derecho—en realidad un derecho legal—a una parte de los activos hasta que el negocio pague su deuda. También el dueño del negocio tiene un derecho sobre aquellos activos que ha invertido en le negocio.


PasivosDerechos “de personas ajenas”. Son obligaciones económicas –deudas—pagaderas a personas ajenas al negocio y se conocen como pasivos. Por ejemplo, las deudas que se tienen con los bancos y los prestamistas son pasivos. A estas personas ajenas se les llama acreedores.

CapitalContableDerechos de “personas internas”. Estos derechos pertenecen al dueño del negocio y se conocen como capital contable o capital



CapitalContableLos pasivos más el capital del propietario es igual al total de las participaciones.

Activo=

Participaciones

Derechos de personasAjenas al negocio

Derechos de personasDel negocio

PASIVOS

CAPITAL CONTABLE


PRINCIPIOSDECONTABILIDADGENRALMENTEACEPTADOS(PCGA)

Los registros contables en toda organización están regidos por diez principios básicos conocidos como:

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENRALMENTE ACEPTADOS


PRINCIPIOSDECONTABILIDADGENRALMENTEACEPTADOS(PCGA)

1. Moneda denominador común

2. Entidad3. Continuidad de la

empresa4. Costo5. Partida Doble

6. Conservatismo7. Realización8. Balance o equiparación9. Consistencia10. Materialidad

MonedadenominadorcomúnEn la contabilidad financiera se llevan registros únicamente de aquellos hechos susceptibles de expresarse en términos monetarios.



MonedadenominadorcomúnLa ventaja de expresar hechos en términos monetarios es que el dinero proporciona un denominador común mediante el cual pueden expresarse hechos heterogéneos acerca de un negocio como cifras que pueden sumarse y restarse.

EntidadLas cuentas se llevan para entidades comerciales, a diferencia de las personas asociadas con estas entidades.


EntidadUna entidad es cualquier organización o actividad para lo cual se preparan informes financieros. Si bien en este texto nos concentramos en las compañías comerciales, las entidades contables incluyen gobiernos, iglesias, universidades y otras organizaciones sin fines de lucro.


ContinuidadSalvo que haya evidencia incontestable que indiquen lo contrario, la contabilidad da por supuesto que la empresa continuaráoperando durante en periodo indefinido en el futuro.


ContinuidadConforme a esta ultima suposición, contabilidad intentaría medir, todo el tiempo, lo que el negocio vale en la actualidad para un comprador.



CostoUn concepto fundamental de la contabilidad, íntimamente ligado al concepto de la continuidad, es aquel que dice que el activo se asienta ordinariamente en los registros contables al precio pagado por adquirirlo—es decir, al costo—y que este costo es la base para toda la contabilidad subsecuente respecto al activo.


PartidaDobleCada acontecimiento que se registra en las cuentas afecta por lo menos dos partidas: no hay una manera concebible de hacer solo un cambio en las cuentas por consiguiente, correctamente se dice que la contabilidad es un sistema de partida doble.


ConservatismoEl concepto de conservatismo significa que cuando el contador tiene una opción razonable de cómo debería registrarse un acontecimiento dado, el contador generalmente opta por la alternativa que se traduce en una cantidad de activo, o cantidad de capital de los propietarios, la más baja, en vez de más alta.

RealizaciónSe reconocen los ingresos en el período en el cual se entregaron al cliente los bienes o el período en el cual se prestaron los servicios. Este es el período en el cual se realizaron los ingresos.



BalanceoEquiparaciónEl concepto de equiparación proporciona pautas para decidir qué rubros de costos son gastos en un período contable dado. Este principio establece que, al grado que sea factible, los costos se informan como gastos en el período en el cual la renta es reportada.


ConsistenciaEl concepto de consistencia requiere que una vez que una compañía ha decidido sobre que método usar, tratará todos los eventos subsecuentes de la misma manera, a menos que tenga una razón sensata para hacer lo contrario.


MaterialidadEn el derecho existe una doctrina llamada de minimis non curat lex, que significa que el tribunal no considerará los asuntos triviales. Igualmente, el contador no trata de registrar una gran cantidad de eventos que son tan insignificantes que el trabajo de registrarlos no es justificado por la utilidad de los resultados.

CONTABILIDADBÁSICA

TÉCNICA O MECÁNICA CONTABLE


CUENTATForma de cuenta empleada frecuentemente para demostrar el efecto de una transacción o serie de transacciones. Adopta la forma general de la letra T, empleándose: El espacio arriba de la línea horizontal para poner el nombre de la cuenta, y el espacio bajo esa línea horizontal para anotar los débitos (a izquierda de la línea vertical) y los créditos ( a la derecha de la línea vertical)


MECÁNICACONTABLE



MOVIMIENTOSCONTABLESCUENTA


NATURALEZADELOSSALDOSCUENTA


ACTIVOSCUENTAS DEL ACTIVO

AUMENTAN DISMINUYEN

Saldo Deudor


PASIVOSCUENTAS DE PASIVO

DISMINUYEN AUMENTAN

Saldo Acreedor


CAPITALCUENTAS DE CAPITAL

DISMINUYEN AUMENTAN

Saldo Acreedor


MOVIMIENTOSACTIVOS PASIVOS

AUMENTAN

DISMINUYEN

AUMENTAN

ACTIVOS

CAPITALAUMENTA


MOVIMIENTOSACTIVOS COSTOS Y GASTOS

DISMINUYENAUMENTAN

CAPITALDISMINUYE

PASIVOSDISMINUYEN


FORMULACONTABLE

Ejercicio 1lMecánica contable:

� Con la información contenidaen la hoja de ejercicio, desarrolleen Cuenta T cada una de las operciones y al final elabore un Balance General para el primer año y el Balance General para el segundoaño.

Tiempo: 30 minutos


CONTABILIDADBÁSICA

LIBRO DIARIO Y

LIBRO MAYOR


ANTECEDENTEDELOSLIBROSCONTABLES

� El arte de tejeduría de los libros se remonta a más de cuatro mil años, en el antiguo babilonia y Egipto donde se llevaban apuntes rudimentarias de las transacciones económicas. También se conocen, además, dos libros en la antigüedad: EL ADVERSIA (Caja) y el CODEX (cuentas corrientes), la primera se registraba los asientos y la segunda se registraba operaciones en las que se especificaba el nombre de la persona, causa de la operación y el monto de la misma.


� Desde la Partida Doble nace la importancia de llevar la contabilidad y los registros de los libros de diario y mayor, actual mente es una ciencia social con base esencial para el mundo de los negocios.


ANTECEDENTEDELOSLIBROSCONTABLES

OBLIGATORIEDADDELOSLIBROSCONTABLES

� Los libros de contabilidad que están obligados a llevar las empresas se deben implantar de conformidad con los ordenamientos y las disposiciones, para cada clase de contribuyente establecen las leyes, los códigos y los reglamentos que se ocupan en la materia.


� En la legislación tributaria nicaraguense, las entidades de régimen general están obligadas a llevar Libro de Diario y Libro Mayor. Las de cuota fija, sólamente un Order Book.


OBLIGATORIEDADDELOSLIBROSCONTABLES

IMPORTANCIAYFINALIDAD� En la contabilidad hay dos libros principales, en las

cuales se anotan las transacciones contables en forma consecutiva. El primer libro de registro cronológico se llama DIARIO y las transacciones a él se le anotan mediante asientos, posteriormente se pasa lo anotado en el diario al segundo libro llamado MAYOR.


LIBRODEDIARIO� Conocido también como el

libro de primera anotación, en el cual se registra por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando indicando el movimiento de cargo o crédito que corresponde a cada cuenta de activo, pasivo, capital, ingresos y egresos.


LIBROMAYOR

� Conocido también como el libro de segunda anotación y constituye en libro obligatorio que debe llevar toda empresa, en el cual se abren cuentas especiales y agrupadas por cada concepto que comprende las cuentas mayores de activos, pasivos, capital, ingresos y egresos. Demostrando el total de movimientos de cargos y créditos a cada cuenta proveniente del libro diario de un periodo determinado y su saldo final, la anotación antes indicadas se deberá hacer por lo menos una vez al mes.


DISEÑODELLIBRODIARIOYMAYOR


FUNCIONAMIENTODELOSLIBROSCONTABLES


CONTABILIDADBÁSICA

CLASIFICACIÓN DE LAS

CUENTAS CONTABLES


CUENTASBÁSICASDELACONTABILIDAD

� En un negocio es importante conocer dos cosas fundamentales: cómo entra o sale el dinero y cómo se deben de registrar las operaciones. Las 6 cuentas básicas de la contabilidad en la que se registran los diferentes tipos de transacciones son:� ACTIVOS� PASIVOS� CAPITAL� INGRESOS

COSTOS � GASTOS


ACTIVOS� Los activos representan

todos lo bienes y derechos que posee una empresa. Estos pueden ser físicos (tangibles), como el dinero, un terreno, un edificio, etc. También pueden ser activos intangibles como la propiedad intelectual, una marca, entre otros.


PASIVOS�Los pasivos son

todas las obligaciones que tiene un negocio con alguna entidad.


CAPITAL� El capital contable

representa las aportaciones de los propios dueños del negocio, las aportaciones que hacen los inversores externos o el propio capital ganado. Al invertir en un negocio los inversores adquieren derecho sobre los activos de una empresa.


INGRESOS� Los ingresos representan el

dinero que entra a una empresa debido a las actividades económicas de la misma. En la legislación tributaria nicaragüense vigente, una venta al crédito se considera un ingreso y así se debe registrar contablemente.


COSTOS� Un costo es todo desembolso de dinero que se hace con el

objetivo de adquirir un activo que generará beneficios económicos al negocio. Además del precio del activo que se adquiere, también se considera un costo a todo el proceso que conlleva poner dicho activo en funcionamiento. Así por ejemplo, si una empresa decide comprar mercancías, las cuales deben de ser transportadas hasta el local, se deberá de registrar la compra de mercancías como un costo y también el flete (el costo del transporte).


GASTOS� Un gasto es un egreso o salida de dinero que está destinado

a la distribución de un producto o bien podría ser un desembolso causado por la administración de una empresa. Un gasto financia una actividad especifica en beneficio de la empresa, pero se diferencia del costo porque queda consumido al instante. Son ejemplo de gastos: los salarios administrativos, el pago de la energía eléctrica, el pago de transporte para la venta de un producto (ojo, no confundir con el flete, que es el transporte que se paga cuando se adquiere un producto).


CLASIFICACIÓNDELASCUENTASCONTABLES

�Las cuentas contables se clasifican en dos grupos: �Cuentas Reales y�Cuentas

Nominales.


CUENTASREALES� En las cuentas reales se

incluyen los Activos, Pasivos y el Capital. Estas tres cuentas son las que se utilizan en el Estado de Situación Financiera y se les llama “cuentas reales” porque permanecen abiertas por más de un período contable conservando sus balances.


CUENTASNOMINALES� En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos,

Costos y Gastos. Estas últimas se usan en el Estado de Resultados (también llamado Estado de Ganancias y/o Perdidas). Se les llama nominales porque se cierran tras finalizar cada período contable, es decir, que solo se utilizan durante un período de tiempo determinado y luego su balance comenzará en cero.


Ejercicio2� En la hoja que le entrega el facilitador están detalladas

cuentas de operaciones de Balance y de Resultados. Clasifique todas esas cuentas por grupo, y subgrupo, según corresponda: Cuentas de Balance, Cuantas de Capital y Cuentas de Resultados.


BIBLIOGRAFÍA� Información propia del facilitador.� http://blog.excelcontablex.com/como-registrar-el-

libro-diario-y-mayor.html� Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

en Nicaragaua.� http://elcontador.net/las-cuentas-contables-

clasificacion/



MUCHAS GRACIAS

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